装修公司会计账务处理全过程

装修公司会计账务处理全过程（从初始设置到主要涉及的会计科目）

一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。

二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。

（一）设置总账

1根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，

提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。

2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。

（二）设置明细账

1明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。

2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。

（三）设置日记账.D+ K8人）o" O） [1 F1 b

1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐

日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。

2、现金日记账和银行存款日记账

（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。4 X）

r8 h5 g* ~$ G

（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证

账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：现金日记账和银

行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。，r4 @8 K,

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三、会计科目

(一)、资产类

1I 101 I 2I 10 2 I 3I 10 9 I 4I 111 I 5I 112 I 6I 113 I 7I 114 I 8I 115 I 9I 117 I 10I 118 I 11I 119 I 12I 12 1 I 13I 12 2 I 14I 12 3 I 现金

银行存款

其他货币资金D# d3 h+ @# }! G7 }: v9 J 短期投资

应收票据-S3 x+ 丫9 V/ z' L

应收账款

坏账准备:|) P6 Q, x ~! |

预付账款.G$ z! f$ r- a'乙o1 w

内部往来0 '2 d( x5 Z' p% [* R% p9 U

备用金

其他应收款'T6 z3 s4 w+ M* p& e; w# Q9 C 物资

采购 1 S/ B+ C. TO \: B& K3 p 采购保管费

库存材料8 p5 k% KO Q' M7 q$ p

周转材料

4 b/ e$ b) y+ x

15I 12 4 I

5 5

17 1

I I I

I I I

I I

低值易耗品 材

料成本差异 委托加工物资 库存产成品 待摊

费用 长期投资 拨付所属资金

6 @1 K: G9 n, e* _' k5 M

% M" '2 s: W$ S; T& u3 A 5 q6 el yO r m% n- ~1 C6 i j. 11 V3 }7 i2 }/ w' @

6 s; h5 1-15 @+ e& _ 固定资产 累计折旧 _5 U( |,I9 w" |9 |

固定资产清理

临时设施 临时

设施摊销 专项

工程支出

* m- ?" A. EO _' C) Z 29

I 161 I 无形资产 30 I 171 I 递延资产

& U$ P/ d( t) V) I* E1 F! \4 Z" H .v( }3 八2 @6 z3 D

m- I" J: z1 _

31

I 181 I 待处理财产损溢 32 I 195 I 待转销汇兑损益

2 G# V2 t( |O V

（一）、负债类 33

I 201 I

短期投资

34 I 202 I 应付票据 35 I 203 I 应付账款 36

I 204 I

预收账款

0 g& F+ 丫3 i N' OO G8 y! |8 '' w* I # m8 b/ EO x5 ]# A ( UO y; I3 c

1 5

2 8 9

其他应付款6 D/ e) U & A - w 应付工资 应付福利费 g' S/ [% k" ?; Q- n 4 0 2 2 1 I

应交税金

4 1 2 2 3 I

应付利润 4 2 2 2 9

d( h; Q! H- ]) h" L |/ d

-w$ U ） \3 A9 i

其他应付款 预提费用

长期借款 应付债券 % m; T( F7 E) q, q: C: '

;r! H; '- s" Y( m: q: f

4 8 2 7 2 I 专项应付款

4 9 2 7 3

I

住房周转金

3 S. QO B5 X# 丄 \+ G5 K3 L( C8 L

4 1 6 2 6 4 2 0 7 7 长期应付款

递延税款「％ y. N8 ]$ ~! E" t6 n.

Q

三) 0 1 、所有者权益类

I I I I

W; G （ {0 @: w+ P, e9 }$ C! t

实收资本 9 \. I! U1 p$ u$ X3 j 上级拨入资金「（ M I ） L- T: |2 ? 资本公积 盈余公积 本年利润

利润分配 5 x( '5 cl ~( S, g6 m/ q

（四）、成本类

5 6 I 4 0 1

+ F0 KO m5 D+ O' d8 k9 e3 ?7 }

I 工程施工

四、注意成本费用的归集、分配 成本费用通过工程施工科目核算。

在施工过程中发生的各项费用， 应按成本核算对象和成本

项目进行归集。成本项目一般应包括：（1）人工费；（2）材料费；（3）机械使用费；

（4）其他直接费；（5）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组 织和管理施工生

产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直 接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置

间接费用”明细 科目进行核算， 月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。

月末余额为未完

工程的实际成本。 + tO |- s: ?/ \$ G3 u: i1 E

五、涉及的税金:

L! }- F1 V% c9 W6 h J

(一)营业税 / '# n5 h8 v8 b7 l

应纳营业税税额 =应纳税营业额*适用税率，税率：3%

（二） 城市维护建设税：

应纳城市维护建设税 =营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1% （三） 教育费附加：

应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3% （四） 印花税税率 ）D1 k2 I# B: r

1、 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

2、 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之

五；

3、 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；

4、 借款合同，税率为万分之零点五；

5、 对记录资金的帐薄，按 实收资本”和资金公积”总额的万分之五贴

花; （ J2 W （ w5 K* B. ?% F; y

6、 营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 ：@; k2 w0 n8 L" 丫

（五） 房产税：

（1 ）从价计征： 全年应纳税额=应税房产原值 人1-扣除比例）＞1.2% （2）从租计征：全年应纳税额 =租金收入X12%

5 7 4 11

I 工业生产

5 8 4 2 1 I 机械作业

5 9 4 3 1

I 辅助生产

3 T& q9 C$ a. n8 q

（五

）

、损益类

'r/ y: e3 八& 八5 t6 '# 八

6 0 5 0 1 I

工程结算收入 4 P7 w' E/ n:

1

5 0 2

6 p. ?9 u( g I

I I I

工程结算成本

工程结算税金及附加

1 H* A$ ]) z' y" y% R$ D1 }

5 11 5 12

I I

I

I

其他业务收入 其他业务支出

管理费用

财务费用 投

资收益 营业

外收入 营业外支出 所得

税

5 b+ N3 N; H: @3 ') v% Y1 [

0 j: D# L1 q) K; h( _8 H 7 g" A5 g5 H# R1 H; Y" k: K: _ + B) C) j: x, x E) M" q

以前年度损益调整

(六)土地使用税：# y* \* P, M2 i U" x

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：

(1)大城市0.5元至10元。

(2)中等城市0.4元至8元。

⑶小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财

⑷县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。

全年应纳税额=实际占用应税土地面积可平方米)*适用税额

(七)企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。$ P1人；15 B

年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率a) N$ @6 Z8 t/ H

年应纳税所得额在年应纳税所得额在年应纳税所得额在(八)个人所得税：3万元（含3万元）以下的，税率18%;

10万兀（含10万兀）以下至3万兀的，税率27% ；. co K' Z/ p- b$ \（ V7 B

10 万元以上的，税率33% + D9 w' n$ A+ z2 E2 R4 m/ r

3 Q {" s） 18 u" P5 @# f! t& Z8 H

工资、薪金所得税率$ r$ }, U（ V' @1 @$ N

级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数

1不超过500元的部分5 0

LJ I [ .......................................................... ..... .. ] .................... ................ .... .. ... ...... ”“■”””,* ...................... [

2 超过500 元至2000 元的部分10 25（G715 g； - f, S6 ?, |* E/ _5 O

3 超过2000 元至5000 元的部分15 125 （ a$ 1, N$ i& LO R： o, K

4超过5000元至20000元的部分20 375 + n/ p4 r0 _. y: 01 C） i

5超过20000元至40000元的部分/25 1375

6超过40000元至60000元的部分310 3375

7超过60000元至80000元的部分315 6375

8超过80000元至100000元的部分40 10375

9超过100000元的部分45 15375

应纳税所得额=(月工资薪金收入—1600元)*适用税率-速算扣除数工程施工成本费用的归集和分配

工程施工过程所发生的直接成本费用通过工程施工一一合同成本”科目核算。该科目根据施

工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 5 D! F3 d) ?! c8 s

一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。

W3 @* I; F! z) Y. e H( @

工程施工过程中所发生的间接费用通过施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目

间进行分配。{( X3 B- U2 s

主要会计分录：1 ?材料费

领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费；u# C1 r& U# ]( K y4 g#

R

借：工程施工一合同成本——材料费& v" [, p. ?/ N# [+ N; D! ?4 C$人

贷：原材料)L% [* T! M* }" [# M, z2 i

2 .人工费& v, W t7 乙'5 G, i

根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费

借：工程施工一合同成本 ------ 人工费* c2 D" x H6 I2 S t/ h# S