研发费用账务处理
高新技术企业研发费用的账务处理流程
高新技术企业研发费用的账务处理流程研究开发费用的归集范围(1)人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
(2)直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
(3)折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
(4)无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。
(5)设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
(6)装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
(7)委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)0委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理一、会计科目设置和运用及列报1、设置研发支出科目，用来归集当期发生的研发费用，包括资本化和费用化的部分。
例如：研发支出-资本化支出；研发支出-费用化支出。
2、设置研发费用科目，当期归集在研发支出-费用化支出科目的金额，期末转入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。
3、研发支出-资本化支出科目归集的资本化的金额，研发项目未完成时，期末余额列报表在资产负债表开发支出项目。
当研发项目完成时，研发支出-资本化支出科目余额转入无形资产科目，形成无形资产的初始确认金额。
当研发项目失败时，研发支出-资本化支出科目余额全部确认为当期损益，计入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。
二、研发费用的加计扣除研发支出在影响当期损益的同时，在当期加计扣除1、资本化的部分，在形成无形资产后，随着无形资产摊销的同时加计扣除2、费用化的部分，在计入当期损益后加计扣除3、失败的研发项目产生的研发费用也可以加计扣除在企业的生产经营过程中，会投入部分费用去开发新产品或新技术，其中发生的费用支出，则称为研发费用。
对于研发费用，应如何做账？研发费用分录发生支出借：研发支出——费用化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬每期期末结转借：管理费用贷：研发支出——费用化支出资本化支出会计分录发生支出借：研发支出——资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬达到预定用途时结转借：无形资产贷：研发支出——资本化支出研发支出科目是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等，研发支出科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
什么是研发费用？研发费用即是研究开发成本，是企业为开发新技术、新产品、新工艺时所产生的的研究开发费用，我国的会计准则与国际的会计准则规范方式存在一些差异。
我国对研发费用分为两大部分，1、研究阶段发生的费用支出全部费用化；2、开发阶段的支出，符合无形资产条件的全部资本化，分期摊销。
研发支出账务处理办法(初稿)
企业研发支出账务处理办法(初稿)一、费用类别：企业在研发无形资产的过程中发生的支出分为研究阶段和开发阶段。
对研究阶段和开发阶段发生的费用区别对待:对于研究阶段产生的费用进行“费用化”；对于开发阶段发生的费用，在符合相关条件的情况下，允许“资本化”。
1、研发支出分类：研发支出—费用化支出（研究阶段）研发支出—资本化支出(开发阶段）2、研发支出核算范围：本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
3、研发支出科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。
二、账务处理原则：（一)资本化支出账务处理1、企业自行开发无形资产发生的研发支出,满足资本化条件的,且能够直接确认研发项目的在当期直接计入该项目费用,如公司本期研发项目为A,则归属于A的相关资本化费用都列入该科目:借：研发支出—资本化支出———项目A。
2、企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目(资本化支出）,贷记“银行存款"等科目。
以后发生的研发支出，应当比照上述1规定进行处理.3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额,借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出)。
(二）费用化支出账务处理1、不满足资本化条件的，属于费用化的，列入“研发费用--—费用化支出”科目；2、属于费用化的支出处理：期末应将“研发费用---费用化支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记““管理费用--—研发费””科目，贷记本科目(费用化支出）。
（三）研发费用期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。
三、会计处理办法：(一）研发支出费用发生时1、资本化研发费：符合资本化条件，且研发费用能够明确到相应的研发项目A借：研发支出—-—资本化支出-——-A项目-—-＊**费用贷：银行存款/现金支出2、费用化研发费:不符合资本化条件借：研发支出-——费用化支出-—--*＊＊费用贷：银行存款/现金支出四、购置设备、委托开发合作、软件购买1、购置研发设备借：固定资产———*＊＊设备贷：银行存款2、委托开发合作借：研发支出---资本化支出————A项目——-设计费等贷：银行存款3、软件购买借：研发支出---资本化支出----A项目——-软件费贷:银行存款五、费用结转：1、资本化研发费用结转：项目完成,验收后，财务将该费用转入无形资产；若项目失败,则将费用转入损益。
研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理
一、研发费用的会计账务处理
1、会计记账
（1）直接研发费用：
（a）支付给外部机构或者个人的直接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构或个人的直接研发费用，应记入“服务成本”费用科目；
（c）销售成本相关的直接研发费用，应记入“营业费用”的相关科目；
（d）支付给外部机构的直接研发费用，应记入“其他应付款”科目。
（2）间接研发费用：
（a）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构的间接研发费用，应记入“营业费用”科目；
（c）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“其他应付款”科目。
2、研发费用的核算
研发费用应根据实际情况单独核算，费用发生时根据费用类型区分计入各相应的费用科目。
研发费用必须按照实际发生费用情况，定
期进行核算，并对研发费用情况进行记录和登记。
3、会计报表的处理
在编制会计报表时，研发费用应单独列出，与营业费用及其他费用分开核算。
当企业对研发费用有较长期的投入而实现了营运的收入时，可将研发支出视为资产，计入会计报表中，但当不能追溯研发费用的投入及实现的收益时，则应将研发费用合理分摊到当期利润中，计入费用科目。
4、税收的处理
研发费用可以从企业所得税的应税收入中扣减，但必须符合以下条件：（1）研发费用应当明确，不可包括经营费用；（2）研发费用应当在全部成本中明确核算；（3）研发费用应定期进行核算；（4）研发费用应当明确可以实现收益的有效成果。
研发费用的归集和账务处理以及申报流程
研发费用的归集和账务处理以及申报流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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研发费用账务处理
研发费用账务处理 This manuscript was revised on November 28, 2020企业研究开发费用的账务处理一、研究阶段（无形资产准则规定：研究阶段的支出全部费用化）1、相关费用发生时借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料等）2、购置资产借：固定资产—××资产（购买不用安装的设备）贷：库存现金（银行存款）3、期末结转借：管理费用—研究与开发费贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）二、开发阶段（符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产，否则应费用化）1、相关费用发生时借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）固定资产—××资产（购买不用安装的设备）贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料等）2、开发项目完工时借：无形资产—××资产（资本化部分）管理费用—研究与开发费（费用化部分）贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）三、政府补助科技项目资金的核算1、收到财政拨款时借：银行存款—××银行贷：递延收益—政府补助××科技项目资金2、利用政府补助资金支付项目费用时A、支付费用借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料）B、购置固定资产（或用于项目建设）借：固定资产—××资产（购买不用安装的设备）在建工程—××资产（需要安装的设备、厂房）贷：库存现金（银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等）C、项目完成形成费用部分借：管理费用—研究与开发费贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）D、项目完成形成资产部分借：无形资产—××项目贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）借：固定资产—××资产（需要安装的设备、厂房）贷：在建工程—××资产（需要安装的设备、厂房）3、每个资产负债表日分配递延收益（按年或按月）A、与费用相对应（即费用化部分）借：本年利润贷：管理费用—研究与开发费借：递延收益—政府补助××科技项目资金贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金B、与资产相对应（即资本化部分：起点自相关资产可供使用时，终点是资产使用寿命结束时）借：制造费用—折旧费管理费用—无形资产摊销贷：累计折旧累计摊销借：递延收益—政府补助××科技项目资金贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金事业单位研究开发费用的账务处理一、收到拨款时借：银行存款—××银行贷：拨入专款—××科技项目（科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用）二、利用政府补助资金支付项目费用1、支付费用时借：专款支出—××科技项目（人工费、材料费、租赁费）贷：现金（银行存款）2、购置设备借：专款支出—××科技项目（设备购置费）贷：银行存款同时借：固定资产—××资产贷：固定基金三、项目完工时1、政府补助资金的账务处理（直接对冲，不形成资产）借：拨入专款—××科技项目（科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用）贷：专款支出—××科技项目（人工费、材料费、租赁费、设备购置费）2、事业单位配套资金的账务处理借：无形资产—××资产贷：现金（银行存款、材料）。
研发费用账务处理
研发费用账务处理1. 引言在企业的研发过程中，研发费用是一个重要的经济指标。
研发费用账务处理是指对企业的研发费用进行准确、规范的会计核算和处理的过程。
通过对研发费用的账务处理，企业能够及时了解研发投入情况，为经营决策提供准确的依据。
本文将介绍研发费用账务处理的主要内容和步骤。
2. 研发费用的分类在进行研发费用的账务处理之前，我们需要先对研发费用进行分类。
一般情况下，研发费用可分为以下几类：•研究费用：指用于研究活动的费用，如研究人员的工资、研究设备的购置费用等。
•开发费用：指用于开发新产品或改良现有产品的费用，如开发人员的工资、开发设备的购置费用等。
•知识产权费用：指用于知识产权的保护和使用的费用，如专利费用、商标注册费用等。
•其他相关费用：指与研发活动相关的其他费用，如研发场地租金、研发材料采购费用等。
进行研发费用的账务处理之前，首先需要进行研发费用的会计核算。
会计核算的目的是将研发费用准确地记录到企业的财务报表中，成为经营决策的重要依据。
研发费用的会计核算一般包括以下几个步骤：3.1 确定研发费用的发生时点确定研发费用的发生时点是进行会计核算的第一步。
研发费用的发生时点一般是指实际发生费用的日期，如研究人员的工资发放日期、研发设备的购置日期等。
3.2 分摊研发费用由于研发费用往往是在一段时间内发生的，需要根据一定的方法将其分摊到不同会计期间。
常用的分摊方法有直线法、加速折旧法等。
通过分摊研发费用，可以更好地反映企业不同会计期间的研发投入情况。
3.3 记账记账是研发费用会计核算的重要环节。
在记账过程中，需要将研发费用按照其分类进行准确地记录到财务账簿中。
同时，还需要记录相应的科目借贷方向和金额。
3.4 编制财务报表通过对研发费用的会计核算，可以编制相应的财务报表。
常见的财务报表包括利润表、资产负债表等。
财务报表能够全面反映企业的研发费用情况，为管理者提供重要的决策依据。
除了会计核算外，研发费用还需要进行税务处理。
企业研发费用帐务处理讲解
企业研发费用帐务处理讲解前言文件依据一、《关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意见》甬科计[2006]131号印发日期：2006年11月22日二、《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》财企[2007]194号印发日期：2007年9月11日企业研发费用帐务处理讲解前言文件依据一、《关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意见》甬科计[2006]131号印发日期：2006年11月22日二、《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》财企[2007]194号印发日期：2007年9月11日一、研发费用定义• 财194号文定义：企业研发费用（即原“技术开发费“）,指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。
• 科131号文定义：企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。
定义比较• 与原技术开发费相比：• 1、与国际接轨，便于统计、研究之用；• 2、淡化“新”概念，更有利于鼓励各类企业的研发活动；• 3、包涵范围更加细化。
范围比较• 科131号文：新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构直接从事研发活动人员的工资费用，用于研究开发的仪器、设备折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用。
• 财194号文：对研发费用的开支范围更加细化，共分为八大类，不仅包括上述内容，而且对直接费用、无形资产摊销、研发成果评审认定费用、外包合作费用、研发人员费用等进行细化，并囊括其中。
• 范围更大、使财务人员的操作性更强二、帐务处理• 在管理费用科目下设二级科目研发费用进行帐务核算• 技改项目可以在在建工程项目下设二级科目研发费用进行帐务核算• 在二级科目研发费用下可设置三级明细科目进行核算；• 按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
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研发费用账务处理 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
企业研究开发费用的账务处理
一、研究阶段（无形资产准则规定：研究阶段的支出全部费用化）
1、相关费用发生时
借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）
贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料等）
2、购置资产
借：固定资产—××资产（购买不用安装的设备）
贷：库存现金（银行存款）
3、期末结转
借：管理费用—研究与开发费
贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）
二、开发阶段（符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产，否则应费用化）
1、相关费用发生时
借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）
固定资产—××资产（购买不用安装的设备）
贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料等）
2、开发项目完工时
借：无形资产—××资产（资本化部分）
管理费用—研究与开发费（费用化部分）
贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）
三、政府补助科技项目资金的核算
1、收到财政拨款时
借：银行存款—××银行
贷：递延收益—政府补助××科技项目资金
2、利用政府补助资金支付项目费用时
A、支付费用
借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）
贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料）
B、购置固定资产（或用于项目建设）
借：固定资产—××资产（购买不用安装的设备）
在建工程—××资产（需要安装的设备、厂房）
贷：库存现金（银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等）
C、项目完成形成费用部分
借：管理费用—研究与开发费
贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）
D、项目完成形成资产部分
借：无形资产—××项目
贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）
借：固定资产—××资产（需要安装的设备、厂房）
贷：在建工程—××资产（需要安装的设备、厂房）
3、每个资产负债表日分配递延收益（按年或按月）
A、与费用相对应（即费用化部分）
借：本年利润
贷：管理费用—研究与开发费
借：递延收益—政府补助××科技项目资金
贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金
B、与资产相对应（即资本化部分：起点自相关资产可供使用时，终点是资产使用寿命结束时）
借：制造费用—折旧费
管理费用—无形资产摊销
贷：累计折旧
累计摊销
借：递延收益—政府补助××科技项目资金
贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金
事业单位研究开发费用的账务处理
一、收到拨款时
借：银行存款—××银行
贷：拨入专款—××科技项目（科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用）
二、利用政府补助资金支付项目费用
1、支付费用时
借：专款支出—××科技项目（人工费、材料费、租赁费）
贷：现金（银行存款）
2、购置设备
借：专款支出—××科技项目（设备购置费）
贷：银行存款
同时借：固定资产—××资产
贷：固定基金
三、项目完工时
1、政府补助资金的账务处理（直接对冲，不形成资产）
借：拨入专款—××科技项目（科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用）
贷：专款支出—××科技项目（人工费、材料费、租赁费、设备购置费）
2、事业单位配套资金的账务处理
借：无形资产—××资产
贷：现金（银行存款、材料）。