(整理)初级会计实务--第五章收入、费用和利润.
第五章收入、费用和利润
一、单项选择题
1.某工业企业2006年度营业利润为4 530万元，主营业务收入为5 000万元，销售费用为20万元，管理费用15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2006年度的净利润应为（）万元。
A．3397.5 B．3427.5 C．3 412.5 D．3753.75
2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。
A．存货盘盈 B．转销无法偿付的应付账款
C．接受现金捐赠D．固定资产报废净收益
3.下列各科目，年末应有余额的有（）。
A．管理费用 B.资产减值损失
C．营业外收入 D.预付账款
4.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200
万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。
A．300 B．320 C．365 D．380
5.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（）。
A．劳务收入
B．财务费用
C．出租无形资产收入
D．出售固定资产净收益
6.企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为（）。
A．银行借款B．资本公积C．营业外收入D．实收资本
7.企业超过标准的业务招待费，应当计入（）。
A．管理费用
B．财务费用
C．销售费用
D．其它业务支出
8.某工业企业2007年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A． 100 B． 140 C． 170 D． 250
9.下列各项中，不属于费用的有（）。
A．主营业务成本 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外支出
10.甲企业于2006年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入50万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生
成本15万元。该项劳务2006年度应确认的劳务收入为（）万元。
A．50 B．31．25 C．25 D．20
11.根据收入的确认标准，企业在发出商品时即确认收入的销售方式是（）。
A．支付手续费方式委托代销商品
B．分期收款销售
C．交款提货
D．托收承付
12.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。A．在途物资
B．库存商品
C．发出商品
D．主营业务成本
13.下列各项中，不属于收入的定义的是（）。
A．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
B．收入会导致企业所有者权益的增加
C．收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少。
D．收入与所有者投入资本有关
二、多项选择题
1.下列各项中，需要调整增加企业应纳税所得额的项目有（）。
A．已计入投资损益的国库券利息收入
B．已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的工资支出
C．支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金
D．超标的业务招待费支出
2.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是（）。
A．管理费用B．劳务收入C．出售原材料收入D．资产减值损失
3.下列各项，应计入营业外收入的有（）。
A．即征即退的增值税返还款
B．教育费附加返还款
C．出售固定资产取得的净收益
D．转让交易性金融资产取得的净收益
4.下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（）。
A．营业外收入B．营业外支出
C．投资收益D．资产减值损失
5.下列各项中，属于政府补助的有（）。
A.财政拨款
B.税收返还
C.直接减免的税款
D.行政划拨的土地使用权
6.下列各项业务中，应通过“营业外收入”科目核算的有（）。
A．存货盘盈 B．转销无法偿付的应付账款
C．无法查明原因的现金溢余D．固定资产盘盈
7.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（）。
A．计提的坏账准备B．超标的业务招待费
C．矿产资源补偿费D．管理用固定资产计提的折旧
8.下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（）。
A．在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入
B．当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目
C．当期售出的商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理D．在采用分期收款方式下销售商品，按照合同约定的时间确认收入
9.下列各项中，属于让渡资产使用权的收入确认条件的是（）。
A．资产所有权上的风险已经转移
B．与交易相关的经济利益能够流入企业
C．收入的金额能够可靠地计量
D．对已售出的商品已经不能实施控制
10.下列各项，属于企业期间费用的有（）。
A．销售费用 B．制造费用
C．管理费用 D．财务费用
11.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（）。
A．发生的现金折扣B．短期借款的利息
C．企业发行的应付债券计提的利息D．企业筹建期间的长期借款利息
12.下列各项中，影响企业销售商品收入的金额的是（）。
A．企业与购货方签订的合同或协议金额
B．预计可能发生的现金折扣
C．商业折扣
D．代垫购货方的运杂费
13.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入,下列各项中，不属于收入的有（）。
A．对外销售原材料的收入
B．出售固定资产的收入
C．收取手续费方式下代销方取得的代销商品的收入
D．出租无形资产的收入
三、判断题
1.企业只要符合政府补助政策的规定，均能取得政府补助。（）
2.企业已计入管理费用的超标的业务招待费应调整增加企业的应纳税所得额。（）
3.某企业年初未分配利润借方余额为45万元，及企业上年亏损45万元，当年实现利润总额20万元。则企业当年需要交纳企业所得税6.6万元。（）
4.政府向企业提供补助具有无偿性的特点。政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还。（）
5.计提的长期借款的利息费用均计入到财务费用中。（）
6.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。（）
7.销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。（）
8.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。（）
9.对于一次就完成的劳务，或在同一个会计期间开始并完成的劳务，应在开始提供时确认收入。( )
10.企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。（）
11.企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足，也不应确认收入。（）
12.在收取手续费代销方式下，委托方在发出商品时确认收入。（）
13.企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（）
四、计算题
1.甲工业企业2006年10月份发生如下的经济业务：
（1）销售给A公司A产品100件，每件售价4 000元，货款400 000元，单位成本2 500元，增值税税率为17%。（已收到款项并存入银行）
（2）企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值40 000元，取得收入50 000元，营业税税率为5%。
（3）以前月份销售的B产品本月退回20件，每件售价2 000元，单位成本1 500元，货款已通过银行退回。
（4）本月固定资产盘亏净损失18 000元,经批准做相应的账务处理。
（5）接受某企业现金捐赠20 000元。
（6）发生管理费用3 000元，销售费用2 000元，财务费用35 000元，均用银行存款支付。要求：根据上述资料编制会计分录。
2.甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2006年9月1日与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品1 000件，协议价180元/件，该商品的实际成本160元/件，受托方按协议价的10％收取手续费。9月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。9月30日，乙企业已将A商品800件销售给顾客，款项均已收存银行并将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。10月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款（手续费已扣除）。
要求：分别编制甲企业代销业务的会计分录（“应交税费”科目须写出明细科目，答案中的金额单位为元）。
3.甲公司为一般纳税工业企业，2005年作为其他业务与乙公司签订了一份劳务合同，为乙公司建造办公楼一幢，总造价8 000万元， 2005年9月2日工程开工，预计在2006年12月底完工。2005年9月30日，甲公司预收乙公司支付的工程款3 000万元存入银行，其余款项等完工交付使用后结算。该工程全部成本为5 600万元，2005年甲公司为该工程实际发生的劳务成本为2 240万元。至2006年12月31日，甲公司为该工程累计实际发生劳务成本5 040万元，该合同按完工百分比法确认收入。
要求：根据上述业务编制甲公司相关会计分录。（金额单位用万元表示）
4.方正公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2006年5月1日，向甲公司销售A商品2 000件，每件标价1 000元，实际售价900元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
要求：
（1）编制方正公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。
①甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。
②甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。
③甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。
5.A企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%。2006年9月份发生下列经济业务：(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)
（1）3日销售库存商品一批，价款50 000元，增值税8 500元，款项已存入银行，该批商品成本为36 000元；
（2）11日出售原材料，应确认收入为4 000元，款项尚未收回；
（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60 000元，已摊销了12 000元，未发生减值，取得出售价款为90 000元，款项已收到存入银行；
（4）17日取得出租固定资产收入6 000元，款项尚未收回；
（5）24日收到现金捐赠70 000元。
要求：
根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 C
【答案解析】企业2006年度的净利润应为：（营业利润+营业外收入-营业外支出）×（1-所得税税率）＝（4 530+120-100）×（1－25％）＝3 412.5(万元)。
【答疑编号11609】
【该题针对“净利润的核算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 A
【答案解析】存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目；转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；接受现金捐赠，应借记库存现金科目，贷记营业外收入科目；固定资产报废净收益是计入到营业外收入中。
【答疑编号11608】
【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 D
【答案解析】ABC属于损益类账户，期末结转到本年利润中，预付账款是资产类账户，期末可以有余额。
【答疑编号11607】
【该题针对““本年利润”的核算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 B
【答案解析】营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值损失）＋投资收益（－投资损失）其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20＝320（万元）。
【答疑编号11606】
【该题针对“营业利润”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 D
【答案解析】劳务收入计入到主营业务收入或其他业务收入中，财务费用属于营业利润项目，出租无形资产收入计入到其他业务收入中，出售固定资产净收益计入到营业外收入中，不属于营业利润项目。
【答疑编号11605】
【该题针对“营业利润”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 C
【答案解析】用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
【答疑编号11604】
【该题针对“政府补助”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 A
【答案解析】企业发生的业务招待费不管是否超标，在核算时均计入“管理费用”账户。【答疑编号11603】
【该题针对“管理费用”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 C
【答案解析】发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30＝170（万元）。
【答疑编号11602】
【该题针对“管理费用”,“财务费用”,“销售费用”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 D
【答案解析】营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。
【答疑编号11601】
【该题针对“费用的定义”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 B
【答案解析】该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷（25＋15）×100%=31．25（万元）。
【答疑编号11600】
【该题针对“收入的计量”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 C
【答案解析】选项A是收到代销清单时确认收入；选项B是按合同约定时间确认收入；选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入；选项D在办理好托收承付手续后确认收入。
【答疑编号11599】
【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 C
【答案解析】已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为发出商品核算：
借：发出商品
贷：库存商品
【答疑编号11598】
【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 D
【答案解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
【答疑编号11597】
【该题针对“收入的定义”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】BCD
【答案解析】纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。A选项会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额。
【答疑编号11622】
【该题针对“应纳税所得额”知识点进行考核】
2.
【正确答案】ABCD
【答案解析】管理费用是期间费用，影响营业利润；劳务收入属于主营业务收入或其他业务收入；出售原材料收入属于其他业务收入；资产减值损失也是影响营业利润金额的。【答疑编号11621】
【该题针对“营业利润”知识点进行考核】
3.
【正确答案】ABC
【答案解析】转让交易性金融资产取得的净收益在“投资收益”中核算。
【答疑编号11620】
【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】
4.
【正确答案】ABCD
【答案解析】损益类科目应在期末结转到“本年利润”科目中。
【答疑编号11619】
【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】
5.
【正确答案】ABD
【答案解析】直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。
【答疑编号11618】
【该题针对“政府补助”知识点进行考核】
6.
【正确答案】BC
【答案解析】存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目；转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；盘盈的固定资产，应作为前期的会计差错，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
【答疑编号11617】
【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】
7.
【正确答案】BCD
【答案解析】计提的坏账准备计入资产减值损失，其他三项均应计入管理费用核算。【答疑编号11616】
【该题针对“管理费用”知识点进行考核】
8.
【正确答案】BD
【答案解析】在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入；当期售出的商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。
【答疑编号11615】
【该题针对“收入”知识点进行考核】
9.
【正确答案】BC
【答案解析】让渡资产使用权应该按照以下原则确认收入：
1．与交易相关的经济利益很可能流入企业
2．收入的金额能够可靠地计量
【答疑编号11614】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
10.
【正确答案】ACD
【答案解析】制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，而不直接影响本期损益。【答疑编号11613】
【该题针对“管理费用”,“财务费用”,“销售费用”知识点进行考核】
11.
【正确答案】ABC
【答案解析】发生的现金折扣，属于企业的理财费用，应计入财务费用；短期借款利息和发行债券利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目；企业筹建期间的长期借款利息，应记入“管理费用”科目。
【答疑编号11612】
【该题针对“财务费用”知识点进行考核】
12.
【正确答案】AC
【答案解析】销售商品收入的金额应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定。无合同或协议的，销售商品收入的金额应根据购销双方都能同意或接受的价格确定，但不包括企业为第三方或客户代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。
【答疑编号11611】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
13.
【正确答案】BC
【答案解析】会计上所说的收入是指主营业务收入和其他业务收入。提供劳务收取手续费方式下代销方取得的代销商品收入不属于代销方的收入，收取的手续费才属于其收入；固定资产的收入应计入营业外收入，属于利得，不属于企业的收入。
【答疑编号11610】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】错
【答案解析】企业符合政府补助政策规定的，均有资格申请政府补助。符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助。
【该题针对“政府补助”知识点进行考核】
2.
【正确答案】对
【答案解析】超标的业务招待费按照税法的规定不能从税前扣除，而会计上将其计入当期损益，因此应作为纳税调整项目增加应纳税所得额。
【答疑编号11634】
【该题针对“所得税”知识点进行考核】
3.
【正确答案】错
【答案解析】当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为20万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。
【答疑编号11633】
【该题针对“所得税”知识点进行考核】
4.
【正确答案】对
【答疑编号11632】
【该题针对“政府补助”知识点进行考核】
5.
【正确答案】错
【答案解析】不是所有的长期借款的利息费用均要计入到财务费用，筹建期间的长期借款的利息费用是计入到管理费用中；为购建固定资产而借入的长期借款，在固定资产未达到可使用状态前发生的利息费用要计入到在建工程中。
【答疑编号11631】
【该题针对“财务费用”知识点进行考核】
6.
【正确答案】对
【答案解析】本期发生的制造费用可能包含在期末存货项目中。
【答疑编号11630】
【该题针对“费用”知识点进行考核】
7.
【正确答案】错
【答案解析】如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。
【答疑编号11629】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
8.
【正确答案】错
【答案解析】只能冲减收入，不能冲减成本。因为折让只是针对价款的折让，销售方的成本结转并不受到影响。
【答疑编号11628】
【该题针对“销售折让”知识点进行考核】
9.
【正确答案】错
【答案解析】对于一次就完成的劳务，或在同一会计期间开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入。
【答疑编号11627】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
10.
【正确答案】对
【答案解析】商业折扣不构成最终成交价格的一部分，销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
11.
【正确答案】对
【答疑编号11625】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
12.
【正确答案】错
【答案解析】在收取手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是收到代销清单时。【答疑编号11624】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
13.
【正确答案】错
【答案解析】收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中发生。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业外收入属于利得。
【答疑编号11623】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
四、计算题
1.
【正确答案】（1）编制的会计分录如下：
发出商品时，应作如下的会计分录：
借：银行存款468 000
贷：主营业务收入400 000
应交税费――应交增值税（销项税额）68 000
结转销售成本时，应作如下的会计分录：
借：主营业务成本250 000
贷：库存商品250 000
（2）应作如下的账务处理：
借：银行存款50 000
贷：无形资产40 000
应交税费――应交营业税 2 500
营业外收入――非流动资产处置利得7 500
（3）销售退回时，应作如下的会计分录：
借：主营业务收入40 000
应交税费――应交增值税（销项税额） 6 800
贷：银行存款46 800
借：库存商品30 000
贷：主营业务成本30 000
（4）经批准结转固定资产盘亏净损失时，应作如下的会计分录：
借：营业外支出18 000
贷：待处理财产损溢18 000
（5）接受现金捐赠时，应作如下的会计分录：
借：银行存款20 000
贷：营业外收入20 000
（6）支付本月份期间费用时，应作如下的会计分录：
借：管理费用 3 000
销售费用 2 000
财务费用 35 000
贷：银行存款40 000
【答疑编号11640】
【该题针对“收入的计量”知识点进行考核】
2.
【正确答案】甲企业代销业务的会计分录
（1）交付代销商品时
借：委托代销商品 160 000
贷：库存商品 160 000（1 000×160）
（2）收到代销清单时
借：应收账款 168 400（144 000＋24 480）
贷：主营业务收入144 000（800×180）
应交税费－应交增值税（销项税额） 24 480（144 000×17％）借：主营业务成本 128 000
贷：委托代销商品 128 000（800×160）
借：销售费用 14 400（144 000×10％）
贷：应收账款 14 400
（3）收到货款时
借：银行存款 154 000
贷：应收账款 154 000（168 400－14 400）
【答疑编号11639】
【该题针对“委托代销”知识点进行考核】
3.
【正确答案】（1）2005年：
工程进度＝2 240÷5 600×100％＝40％
应确认的收入＝8 000×40％＝3 200（万元）
借：银行存款 3 000
贷：预收账款 3 000
借：预收账款 3 200
贷：其他业务收入 3 200
借：其他业务成本 2 240
贷：劳务成本 2 240
（2）2006年：
工程进度＝5040÷5600×100％＝90％
应确认的收入＝8 000×90％－3 200＝4 000（万元）
应结转的成本＝5 040－2 240＝2 800（万元）
借：银行存款 4 200
贷：其他业务收入 4 000
预收账款200
借：其他业务成本 2 800
贷：劳务成本 2 800
【答疑编号11638】
【该题针对“劳务收入”知识点进行考核】
4.
【正确答案】（1）方正公司销售商品时：
借：应收账款 2 106 000
贷：主营业务收入 1 800 000（900×2000）
应交税费——应交增值税（销项税额） 306 000
（2）①甲公司在5月9日付款，享受36 000元的现金折扣：（即1 800 000×2%）借：银行存款 2 070 000
财务费用 36 000
贷：应收账款 2 106 000
②甲公司在5月18日付款，享受18 000元的现金折扣：（即1 800 000×1%）借：银行存款 2 088 000
财务费用 18 000
贷：应收账款 2 106 000
③甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，应全额付款：
借：银行存款 2 106 000
贷：应收账款 2 106 000
【答疑编号11637】
【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】
5.
【正确答案】（1）9月3日，企业销售商品实现时：
借：银行存款58 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费――应交增值税（销项税额）8 500
借：主营业务成本36 000
贷：库存商品36 000
（2）9月11日，收到出售原材料收入：
借：应收账款 4 680
贷：其他业务收入 4 000
（3）9月15日，出售无形资产：
借：银行存款90 000
累计摊销12 000
贷：无形资产60 000
营业外收入――非流动资产处置利得 42 000
（4）9月17日，计算出租固定资产收入：
借：其他应收款 6 000
贷：其他业务收入 6 000
（5）9月24日，收到现金捐赠：
借：银行存款70 000
贷：营业外收入70 000
本月收入＝50 000+4 000+6 000＝60 000（元）。
【答疑编号11636】
【该题针对“收入的计量”知识点进行考核】
收入费用和利润练习题答案
第十一章收入、费用和利润练习题答案 一、单项选择题 1．D【解析】收入必然会导致所有者权益的增加。 2. C【解析】企业2006年度的净利润应为：(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(4 530+120-100)×(1-25%)=3 412.5(万元)。 3．A【解析】如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入发出商品 4. B【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值损失)+投资收益(-投资损失) 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。 5．D【解析】商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入应在售出商品退货期满时 6．D【解析】中级财务会计285页。 7．B【解析】中级财务会计286页。 8. C【解析】发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。 9. D【解析】营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。 10. B【解析】该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷(25+15)×100%=31.25(万元)。 11. C【解析】选项A是收到代销清单时确认收入;选项B是按合同约定时间确认收入;选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入;选项D在办理好托收承付手续后确认收入。 12．A【解析】销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让冲减销售收入 13．B【解析】企业与其他企业签订的合同或协议如果既包括销售商品，也包括提供劳务，在销售商品部分与提供劳务部分不能够区分的情况下，应当全部作为销售商品进行会计处理二、多项选择题
第五章 收入、费用和利润——利润
第五章收入、费用和利润——利润 一.单项选择题 1.某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（）万元。 A.40 B.8 C.0 D.25 2.下列各项，不影响企业利润总额的是（）。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.所得税费用 D.投资收益 3.某企业本期营业收入为1 000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。 A.408.75 B.401.25 C.333.75 D.130 4.甲公司2017年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2017年的净利润为（）万元。 A.9 970 B.2 492.5 C.7 407.5 D.7 425 5.企业接受的现金捐赠，应计入（）。 A.营业外收入 B.盈余公积 C.资本公积 D.未分配利润 6.下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的是（）。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.现金盘盈 7.企业支付的税收滞纳金应该计入（）。
《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润练习题
《初级会计实务》第五章收入、费用和利润练习题 一、单项选择题 1.以下不应该确认为费用的是（）。 A.长期待摊费用 B.业务招待费 C.销售费用 D.财务费用 2.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。 A.随同商品出售单独计价的包装物成本 B.出租无形资产的摊销额 C.生产车间固定资产日常修理费 D.销售货物应结转的销售成本 3.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。 A.100 B.110 C.10 D.11.5 4.某工业企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。 A.70 B.370 C.90 D.460 5.某公司2018年支付广告费300 000元，银行借款利息费用20 000元，以上业务贷记银行存款320 000元，可以借记（）。 A.财务费用320 000元 B.销售费用300 000元 C.管理费用320 000元 D.销售费用320 000元 6.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。 A.离退休人员的工资 B.行政管理部门业务招待费 C.发出商品途中保险费 D.管理部门固定资产折旧 7.企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是（）。 A.财务费用 B.短期借款 C.应收利息 D.应付利息 8.下列各项，不影响企业利润总额的是（）。
012第十二章 收入、费用、利润答案(更正)
第十二章收入、费用、利润 一、名词解释 收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。 主营业务收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入 其他业务收入：是指企业除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入，也属于其他业务收入。 费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 期间费用：是指企业当期发生的直接计入损益的费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。 管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、修理费用（企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出）等。 销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后
收入费用和利润习题及答案
收入费用和利润习题及 答案 公司标准化编码 [QQX96QT-XQQB89Q8-NQQJ6Q8-MQM9N]
第十一章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售无形资产的净收益 B.出售固定资产的净收益 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资的净收益 2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张
相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。 年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。新款电子产品的成本为每台万元。协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台，同时收到乙公司交来的旧款电子产品200台，收到货款1800万元（已扣减旧款电子产品的收购价款）。不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年因该事项应确认的收入的金额为（）万元。
审计企业财务会计—第六章收入、费用及利润第七章 财务报告练习题
第六章收入、费用及利润 一、单项选择题 1、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是： A、其他权益工具投资在资产负债表日的暂时性波动 B、收到与企业日常活动无关的政府补助 C、交易性金融资产发生的公允价值变动 D、收到因享受税收优惠而返还的增值税 2、下列关于合同中存在重大融资成分的说法中，错误的是： A、合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格 B、该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销 C、合同开始日，即使企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年，也必须要考虑合同中存在的重大融资成分 D、合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分 3、下列关于企业与客户之间销售合同的变更的说法中，错误的是： A、合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，可将其作为一份单独的合同 B、如果合同变更部分不能作为一份单独合同进行处理，同时合同变更日已转让商品和未转让商品可明确区分，应当视原合同终止 C、如果合同变更部分不能作为一份单独合同进行处理，同时合同变更日已转让商品和未转让商品可明确区分，应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理 D、如果合同变更部分不能作为一份单独合同进行处理，同时合同变更日已转让商品和未转让商品不可明确区分，应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理 4、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10％的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17％。甲企业于11月23日收到该笔款项，假定计算现金折扣时不考虑增值税，则应给予乙公司的现金折扣的金额为：
收入、费用和利润习题及答案
第十一章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售无形资产的净收益 B.出售固定资产的净收益 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资的净收益 2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。 A.66500 B.65170 C.64505 D.68600 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。 A.20000 B.10000 C.9000 D.0 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。 A.3500 B.3750 C.5000 D.0 5.2014年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。新款电子产品的成本为每台2.5万元。协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台，同时收到乙公司交来的旧款电子产品200台，收到货款1800万元（已扣减旧款电子产品的收购价款）。不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年因该事项应确认的收入的金额为（）万元。 A.2000 B.2400 C.2200 D.1800 6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司在2014年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。6月1日，签订的补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2014年度利润总额的金额为（）万元。 A.20 B.40 C.60 D.0 7.甲公司于2014年11月1日与乙公司签订合同，为乙公司安装一项大型设备，工期为6个月，合同总收入为400万元，预计合同总成本为250万元。乙公司于当日支付合同价款200万元，余款于安装工作完工后支付。至2014年12月31日，甲公司已发生成本120万元（其中，原材料支出50万元，安装工人工资
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润 一、内容提要 本章首先解析了收入的确认原则、确认条件及收入确认计量的步骤，继而对某时点履约业务的收入确认原则作了解析，并在此基础上案例解析了委托代销业务的会计处理，商业折扣、现金折扣及销售退回的会计处理；对于期间履约的业务，则以案例方式展示了合同履约成本、合同取得成本及相关会计处理。本章还对费用的界定及分类作了详细地解析，并对利润的构成及计算流程作了理论及案例解析。 二、关键考点 1.收入的确认原则； 2.收入确认的前提条件； 3.收入确认和计量的步骤； 4.委托代销业务的会计处理； 5.商业折扣、现金折扣和销售退回的会计处理； 6.期间履约业务的界定； 7.合同履约成本、合同取得成本的会计处理； 8.期间费用的界定； 9.营业外收入、营业外支出的界定； 10.利润的构成及计算。 三、本章知识点讲解 知识点：收入的概念 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 【备注】本章不包括如下业务： ①出租资产的租金收益；（租赁准则） ②债权投资的利息收益；（金融工具准则） ③股权投资的股利收益；（金融工具准则、长期股权投资准则） ④保险公司的保费收入；（与保费有关的准则） ⑤以非存货交换非货币性资产的业务。（非货币性资产交换准则） 知识点：收入确认的原则 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。 取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。 【备注】取得商品控制权包括以下三个要素： ①能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。 ②主导该商品的使用。 ③能够获得几乎全部的经济利益。 知识点：收入确认的前提条件 企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入： ①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； ②该合同明确了合同各方与所转让的商品（或提供的服务，以下简称转让的商品）相关的权利
(整理)初级会计实务--第五章收入、费用和利润.
第五章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.某工业企业2006年度营业利润为4 530万元，主营业务收入为5 000万元，销售费用为20万元，管理费用15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2006年度的净利润应为（）万元。 A．3397.5 B．3427.5 C．3 412.5 D．3753.75 2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。 A．存货盘盈 B．转销无法偿付的应付账款 C．接受现金捐赠D．固定资产报废净收益 3.下列各科目，年末应有余额的有（）。 A．管理费用 B.资产减值损失 C．营业外收入 D.预付账款 4.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200 万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。 A．300 B．320 C．365 D．380 5.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（）。 A．劳务收入 B．财务费用 C．出租无形资产收入 D．出售固定资产净收益 6.企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为（）。 A．银行借款B．资本公积C．营业外收入D．实收资本 7.企业超过标准的业务招待费，应当计入（）。 A．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．其它业务支出 8.某工业企业2007年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。 A． 100 B． 140 C． 170 D． 250 9.下列各项中，不属于费用的有（）。 A．主营业务成本 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外支出 10.甲企业于2006年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入50万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生
会计考证初级会计师 初级会计实务知识点总结第五章 收入、费用和利润
第五章收入、费用和利润 第一节收入 导致所有者权益增加与所有者投入资本无关的经济利益总流入*出售固定资产、无形资产不属收入 条件：所有权风险报酬转移没控制很可能金额成本 时间：预收款—发出商品托收承付—办妥托收手续 交款提货—开发票收货款支付手续费委托代销—收到受托方代销清单*已确认收入，购货方资金困难，不调整，应计提坏账 借：银行存款/应收账款/预收账款/应收票据等） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 存货跌价准备（已售商品的跌价准备） 贷：库存商品 【例5-2】A公司于2019年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税额为16000元，该批商品成本为60000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。 发出商品时： 借：发出商品 60000 贷：库存商品 60000 确认应交销项税额： 借：应收账款 16000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 16000 假定2019年11月A公司得知B公司经营情况逐渐好转，B公司承诺近期付款，A公司应在B公司承诺付款时确认收入：
借：应收账款100000 贷：主营业务收入100000 同时结转成本： 借：主营业务成本 60000 贷：发出商品 60000 假定A公司于2019年12月6日收到B公司支付的货款： 借：银行存款116000 贷：应收账款116000 *“发出商品”期末在资产负债表“存货”反映。 （1）商业折扣：后√ （2）现金折扣：×财务费用 （3）销售折让：未确认收入：后√ 已确认收入：冲减收入 （4）销售退回：未确认收入：“发出商品”转回“库存商品” 已确认收入：冲减收入、成本 委托方：销售费用 受托方：劳务收入 （1）开始并完成在同一会计期间:劳务完成时确认收入 （2）开始和完成属不同会计期间 可靠估计：完工百分比法—专业测量师、已提供劳务比、已发生成本比 成本全部补偿—已收或预计能收回确认收入，结转已发生成本不能可靠估计部分得到补偿—部分补偿确认收入，结转已发生成本 全部不能补偿—不确认收入，已发生成本为当期损益 “其他业务收入”“其他业务成本” 一次收取，不提供后续服务—一次性确认收入 一次收取，需提供后续服务—分期确认收入 分期收取使用费—分期确认收入 第二节费用
CKKJSW第五章收入、费用和利润课件
精品教学课件设计| Excellent teaching plan 第五章收入、费用和利润 收入是一个比较重要的问题，仅次于第二章资产，与资产有着非常密切的联系。新增加了政府补助的问题，新会计准则单独出台了一个《政府补助准则》。这是一个全新的内容，设专题进行讲解。 利润在讲所有者权益时涉及到，这也是一个比较新的内容。 第一节收入 一、收入的概念和特征 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入具有以下特点： （一）收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入。 日常活动，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。 在工业制造业企业销售产品，就是为了完成经营目标。在销售产品的过程中，可能会销售不再需要的原材料，与经营目标有相关的联系，这也是日常的活动。 收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入包括制造企业销售产品、商业流通企业销售商品、咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件等。与之相关的一些其他的活动，虽然也是为了完成经营目标而从事的活动，但是不是经常发生的，这种活动形成企业的其他业务，由此产生的收入就是其他业务收入。 注意：日常活动不是偶发性的活动，利得是偶发性的，要将二者区分开。收入是日常的，利得是非日常的。例如，工业企业处置固定资产、无形资产的净收益，或者因其他企业违约收取罚款等，这些活动形成的经济利益的总流入
属于企业的利得而不是收入（这里容易考选择题）。利得通常不经过经营过程就能取得或属于企业不曾期望获得的收益。 例如、工业企业的下列各种活动获得的收益属于企业的收入的是（） A、销售企业自制的半成品 B、销售代修品 C、转让无形资产 D、转让固定资产 E、销售不再使用的原材料 答案：A B E 精品教学课件设计| Excellent teaching plan （二）收入会导致企业所有者权益的增加。 所有者权益的增加就是资产增加或负债减少，收入确认时必然会带来资产增加或负债减少。 收入会导致企业所有者权益的增加，是指在费用一定的情况下，这里不考虑费用，只是考虑收入本身会带来所有者权益增加。 （三）收入与所有者投入资本无关。 收入会带来所有者权益增加，但是又与投资者投入的资本金没有关系。 二、收入的分类 1、收入按日常活动的性质分为三类，销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 销售商品收入包括制造业企业销售自己的产品、商品流通企业销售采购的商品、销售不需用的材料和包装物等。提供劳务收入包括提供运输服务、代理服务、培训服务等。让渡资产使用权收入在不同的企业可能不同，例如金融企业将现金放贷给其他企业，一般的企业（非金融企业）出租固定资产、包装物、低值易耗品、无形资产等，出租使用权的收入就是让渡资产使用权。 2、收入按经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。
2020年初级会计实务考试 第05章 收入、费用和利润 课后练习
第五章收入、费用和利润 一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的是（）。 A.出售材料收入 B.出售单独计价的包装物收取的价款 C.销售商品收入 D.固定资产报废净收益 2.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。 A.烟草公司销售香烟收入 B.工业企业销售原材料收入 C.水泥厂出租办公楼的租金收入 D.工业企业出租包装物的租金收入 3.下列各项会计科目中，期末通常有余额的是（）。 A.合同履约成本 B.主营业务收入 C.其他业务收入 D.管理费用 4.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，按其成本应贷记的科目是（）。 A.在途物资 B.发出商品 C.库存商品 D.主营业务成本 5.2019年8月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。 A.20 B.100 C.110 D.113 6.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年10月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为：2/10,1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于2019年10月15日付款时应享有的现金折扣为（）元。 A.5200 B.3600 C.4068 D.4000 7.甲公司接受一项设备安装服务，该服务可以一次完成。同行业服务收入标准为11万元，但双方合同总价款规定为10万元，实际发生安装成本6万元。该安装服务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（）万元。 A.11 B.10 C.6 D.0 8.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照（）金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
会计学_收入、费用和利润习题+答案
第六章收入、费用和利润 一、单选 1、企业销售商品应交纳的各项税金中，通过“营业税金及附加”账户核算的有（）。 A、所得税费用 B、增值税 C、消费税 D、印花税 2、费用类账户一般平时只记( )。 A、借方发生额 B、贷方发生额 C、借方余额 D、贷方余额 3、所得税费用为( )账户。 A、资产类 B、负债类 C、收入类 D、费用类 4、下列账户中，年末可能有余额的有( )。 A、费用类 B、收入类 C、本年利润 D、利润分配 5、营业外支出是指( )的各项支出。 A、为取得其他业务收入而发生 B、与企业生产经营无直接关系 C、与产品制造无直接关系 D、为实现营业外收入而发生 6、年度终了利润结转后，“利润分配”科目的借方余额表示( )。 A、利润分配总额 B、未分配利润 C、未弥补亏损 D、已弥补亏损额 7、（）是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的折扣。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 8、（）是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 9、（）是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 10、（）是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 11、企业给予买方的现金折扣应计入（）。 A、销售费用 B、管理费用 C、财务费用 D、营业外支出 二、多选 1、《企业会计准则》中的收入包括( )。 A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、营业外收入 D、代收款项收入 2、工业企业的( )等收入属于其他业务收入。 A、原材料销售 B、技术转让 C、包装物出租收入 D、销售产品收入 3、下列收到的银行存款中，属于企业的收入的有（）。
2020年《初级会计实务》第二轮章节练习第五章收入、费用和利润
2020年《初级会计实务》第二轮章节练习第五章收入、费用和利润 第五章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（）科目。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.其他业务成本 2.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。 A.销售材料收到的价款 B.销售商品收到的价款 C.销售固定资产收到的价款 D.销售无形资产收到的价款 3.下列各项中，不应计入其他业务成本的是（）。 A.经营出租设备计提的折旧额 B.出借包装物的成本摊销额 C.出售原材料结转的成本 D.随同商品出售单独计价的包装物成本 4.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。 A.95 B.130 C.140 D.145
5.某企业为筹集生产经营所需资金于2013年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5％，截至2014年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。 A.25 B.20 C.27 D.30 6.某工业企业2014年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4 000万元，财务费用为15万元，营业外收入为50万元，营业外支出为40万元，所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（）万元。 A.1 890 B.1 897.5 C.1 505.6 D.2 996.25 7.甲企业2013年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。该企业2013年应交所得税为（）万元。 A.940 B.980 C.1 040 D.1 060 8.甲公司当期应交所得税为500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。则甲公司当期所得税费用为（）万元。 A.515 B.500 C.15 D.505 9.当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊至各单项履约义务。具体分摊时采用的方法是（）。 A.直线法平均摊销
第七章__收益分配管理习题与答案
第七章收益分配管理 一、单选题 1．法律对利润分配进行超额累积利润限制的主要原因是()。 A．避免损害少数股东权益B．避免资本结构失调C．避 免股东避税D.避免经营者出现短期行为 2．相对于其他股利政策而言，既可以维持股利的稳定性，又有利于优化结构的股利政策是()。 A．剩余股利政策B．固定股利政策 C．固定股利支付率政策D．低正常股利加额外股利政策 3．在下列股利政策中，股利与利润之间保持固定比例关系，体现风险投资与风险收益对等关系的是()。 A.剩余股利政策B．固定股利政策 C．固定股利支付率政策D．低正常股利加 额外股利政策 4．某公司2005年年初的未分配利润为100万元，当年的税后利润为400万元，2006年年初公司讨论决定股利分配的数额。预计2006年追加投资资本500万元。公司的目标资本结构为权益资本占60％，债务资本占40％，2006年继续保持目前的资本结构不变。按 有关法规规定该公司应该至少提取10％的法定公积金。该公司采用 剩余股利分配政策，则该公司最多用于派发的现金股利为()万元。A．100B．60C．200D．160
5．造成股利波动较大，给投资者公司不稳定的感觉，对于稳定股票价格不利的股利分配政策是()。 A．剩余股利政策B．固定或持续增长的股利政策 C．固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策6．在以下股利政策中，有利于稳定股票价格，从而树立公司良好形象，但股利的支付与公司盈余相脱节的股利政策是()。 A.剩余股利政策B．固定或持续增长的股利政策 C．固定股利支付率政策D．低正常股利加额外股 利政策 7．我国上市公司不得用于支付股利的权益资本是()。 A．资本公积B．任意盈余公积C．法定盈余公积D．上 年未分配利润 8．上市公司按照剩余股利政策发放股利的好处是()。 A．有利于公司合理安排资本结构B．有利于投资者安排收 入与支出 C．有利于公司稳定股票的市场价格D．有利于公司树立良好 的形象 9．主要依靠股利维持生活的股东和养老基金管理人最不赞成的公司股利政策是()。 A．剩余股利政策B．固定或持续增长的股 利政策 C．固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股
会计师考试初级《会计实务》练习试题--第五章收入、费用和利润相关课件18页
【最新资料,Word版，可自由编辑！】 第五章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.某工业企业2006年度营业利润为4 530万元，主营业务收入为5 000万元，销售费用为20万元，管理费用15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2006年度的净利润应为（）万元。A．3397.5B．3427.5C．3 41 2.5D．375 3.75 2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。 A．存货盘盈 B．转销无法偿付的应付账款 C．接受现金捐赠D．固定资产报废净收益 3.下列各科目，年末应有余额的有（）。 A．管理费用 B.资产减值损失 C．营业外收入 D.预付账款 4.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。 A．300B．320 C．365 D．380 5.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（）。 A．劳务收入 B．财务费用 C．出租无形资产收入 D．出售固定资产净收益
6.企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为（）。 A．银行借款B．资本公积C．营业外收入D．实收资本 7.企业超过标准的业务招待费，应当计入（）。 A．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．其它业务支出 8.某工业企业2007年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。 A． 100B． 140 C． 170 D． 250 9.下列各项中，不属于费用的有（?? ）。 A．主营业务成本?????? B．销售费用???? C．财务费用??? D．营业外支出 10.甲企业于2006年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入50万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生成本15万元。该项劳务2006年度应确认的劳务收入为（?? ）万元。A．50???????? B．31．25????? C．25??????? D．20 11.根据收入的确认标准，企业在发出商品时即确认收入的销售方式是（）。 A．支付手续费方式委托代销商品 B．分期收款销售 C．交款提货 D．托收承付 12.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。 A．在途物资 B．库存商品 C．发出商品 D．主营业务成本 13.下列各项中，不属于收入的定义的是（）。 A．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
2020初级会计职称《初级会计实务》高频考点讲义--第五章 收入、费用和利润
2020初级会计职称《初级会计实务》高频考点讲义 第五章收入、费用和利润 【高频考点】收入确认原则和前提条件★★★ （一）收入确认的原则 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。 时点收入：对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。 时段收入：对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外。 考法： ①收入确认的原则？ ②收入确认的前提条件？ （二）收入确认的前提条件（实质：合同应满足的条件） 企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入： （1）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务； （2）该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款； （3）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； （4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额； （5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。 经典习题 【多选题】下列各项中，关于收入确认与计量的表述正确的有（）。 A.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入 B.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入 C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认 D.客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其取得该商品的控制权
『正确答案』ABC 『答案解析』选项D错误，客户必须拥有现时权利，客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其尚未取得该商品的控制权。 【单选题】下列关于收入确认的前提条件表述正确的是（）。 A.该合同明确了合同各方与所转让的商品相关的权利和义务 B.该合同有明确的与所转让的商品相关的风险和时间分布 C.该合同如不具有商业实质，可以根据合同各方已批准的合同确认收入 D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回 『正确答案』A 『答案解析』选项B，该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款，不是风险和时间分布；选项C，该合同具有商业实质，才能确认收入，没有实质不能确认收入；选项D，企业因向客户转让商品而有权取得的对价应是很可能收回，不是可能收回。 【判断题】（2014年）企业在商品售出后，即使仍然能够对售出商品实施有效控制，也应确认商品销售收入。（） 『正确答案』× 『答案解析』企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。若企业仍然能够对售出商品实施有效控制，不应确认收入。 【高频考点】收入确认和计量的步骤★★★
0501第五章收入、费用和利润：收入的确认和计量01
第五章收入、费用和利润 本章考情分析 收入的内容历年都是重点，今年更是如此。本章按新版收入准则进行调整，理解上有一定难度，请各位同学们一定要先能听懂，然后再通过题目强化练习。利润的计算、期间费用的分类也是历年考试中比较重要的内容。 近三年真题题量及分值 第一节收入 基本原则是：确认收入的方式应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式，收入的金额应当反映企业因转让商品或提供服务而预期有权收取的对价金额。 本章的收入不涉及企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利以及保费收入等。 【例题?单选题】下列各项中，属于企业“营业收入”的是（）。（2017年改编） A.出租固定资产取得的租金 B.接受捐赠取得的现金 C.出售无形资产取得的净收益 D.股权投资取得的现金股利 【答案】A 【斯尔解析】选项B计入营业外收入；选项C计入资产处置损益；选项D计入投资收益。 【例题·多选题】下列各项中，属于工业企业“营业收入”的有（）。（2017年） A.债权投资的利息收入 B.出租无形资产的租金收入 C.销售产品取得的收入 D.出售无形资产的净收益 【答案】BC 【斯尔解析】选项A计入投资收益；选项B计入其他业务收入；选项C计入主营业务收入；选项D计入资产处置损益；选项BC属于工业企业的营业收入。 一、收入的确认和计量 (一)收入确认的原则 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。 取得相关商品控制权，是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。 取得商品控制权包括三个要素： 一是客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。 二是客户有能力主导该商品的使用，即客户在其活动中有权使用该商品，或者能够允许或阻止其他方使用该商品。
初级会计实务第五章收入、费用和利润讲义
第五章收入、费用和利润 知识点：收入的确认与计量★★ 收入的确认方式：应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式； 收入的计量：应当反映其转让商品或提供服务而预期有权收取的对价金额。 一、收入确认的原则 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。 三要素： 一是能力，即客户有现时权利主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益； 二是主导该商品的使用； 三是能够获得几乎全部经济利益。 【提示1】客户是指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品并支付对价的一方。 【提示2】本章所称商品，既包括商品，也包括服务。 【提示3】本章的收入不涉及企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利以及保费收入等。 二、收入的确认和计量的步骤 【提示】一般而言，确认和计量任何一项合同收入应考虑全部的五个步骤，但履行某些合同义务确认收入不一定都经过五个步骤，如某项合同仅为单项履约义务时，可以从第三步直接进入第五步确认收入，不需要第四步（分摊交易价格）。 （一）识别与客户订立的合同： 合同——指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。合同有书面形式、口头形式以及其他形式。
企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入：（收入确认的前提条件） ①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； ②该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务； ③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款； ④该合同具有商业实质； ⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。 （二）识别合同中的单项履约义务： 履约义务——指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。企业应当将向客户转让可明确区分商品（或商品的组合）的承诺以及向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺作为单项履约义务。 例如，企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务简单，除该企业外其他供应商也可以提供此类安装服务，该合同中销售商品和提供安装服务为两项单项履约义务。若该安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改，则合同中销售商品和提供安装服务合并为单项履约义务。 【例题2·多选题】甲公司向A客户销售一台生产的设备并负责安装服务，合同约定设备价款100万元，安装服务10万元，设备销售与设备安装服务均可以单独进行（单独售卖）。甲公司向B 客户销售一台生产的设备并负责安装服务，合同约定设备价款100万元（含安装服务），设备销售与设备安装服务不可单独进行。下列对甲公司的履约义务判断正确的有（）。 A.向A客户销售生产的设备并负责安装服务，不具有高度关联性，表明两者在合同中彼此之间可明确区分 B.向A客户销售生产的设备并负责安装服务，属于两项履约义务 C.向B客户销售生产的设备并负责安装服务，具有高度关联性，表明两者在合同中彼此之间不可明确区分 D.向B客户销售生产的设备并负责安装服务，属于一项履约义务 『正确答案』ABCD （三）确定交易价格： 交易价格——指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。 【提示1】企业代第三方收取的款项（例如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。 【提示2】合同条款所承诺的对价，可能是固定金额、可变金额或两者兼有。 例如，甲公司与客户签订合同为其建造一栋厂房，约定的价款为100万元，4个月完工，交易价格就是固定金额100万元；假如合同中约定若提前1个月完工，客户将额外奖励甲公司10万元，甲公司对合同估计工程提前1个月完工的概率为95%，则甲公司预计有权收取的对价为110万元，因此交易价格包括固定金额100万元和可变金额10万元，总计为110万元。 【例题3·单选题】甲公司为其客户建造一栋办公楼，合同约定的价款为1000万元，但是，如果甲公司不能在合同签订之日起的100天内竣工，则须支付50万元罚款，该罚款从合同价款中扣除。甲公司对合同结果的估计如下：工程按时完工的概率为90%，工程延期的概率为10%。假定上述金额不含增值税。则该合同的交易价格为（）。 A.1000 B.950 C.1050 D.50 『正确答案』A 『答案解析』由于该合同仅包含两种可能结果，所以应按照最可能发生的金额确定交易价格。 最可能发生的金额就是工程按时完工时候确定的交易价格，即1000万元。