内部控制外文文献==
内部控制外文文献
如果要证明功能扩展到包含内部控制的有效性，那么报告准则则必须制定，若干基本问题必须被解决。
随着日益频繁增长，审计员听取了他们应该发表的一个效力于客户的内部控制制度建议的意见。这一证明功能扩展的主张者迅速指出，目前已经有了实例如独立审计师的报告公开他们的客户的内部控制制度和一些政府机构的成效，包括一些空置中的美国证券和交易委员会，都需要一个报告。这些证实类型的反对者公布了任何关于内部控制的有效性，他们认为，目前有显着性差异监管机构的报告要求和提出意见的内部控制将会误导公众。本文综述了目前报告的做法，考虑到理想状态相关的危害的特点，并最后提出了一些在任何给与最后判决之前必要的予以回答的问题。现状报告虽然审计员的报告中的一些情况提及了内部控制的性质，但作出的本质陈述还有很大不同的效应。大型银行。关于对内部控制的观点事实上出现在一些大型银行和看法发行的年度报告中。有时这些意见是被董事会要求的。例如，下面的主张出现在1969年年度报告的一个大型纽约银行中，
作为第3款的独立会计师的标准短形式的报告：我们的审核工作包括评价有效性，大块的内部会计控制，其中还包括内部审计。我们认为，在于程序的影响下，再加上银行内部审计工作人员所进行的审核，这些构成一个有效的系统的内部会计控制。意见被提供给几个其他银行，但它们基本上引用的意见是一样的。美国证券交易委员会的规定。美国证券交易委员会表格X-17A-5，要求独立审计师作出某些有关的
内部控制陈述，并必须在每年的大多数成员国家与每一个证券经纪或注册的交易商根据1934年证券交易法第15条进行交流时。此外，美国证券交易委员会的第17a-5(g)规定要求独立的核数师的报告要包含“一份如，是否会计师审查了程序，要安全措施保障客户的证券的声明中”此外，许多股票交易所要求该报告要表明审查已取得的“会计制度，内部会计控制和程序，是为维护证券，包括适当的测试它们对以后的期间，检验日期前”，很显然，美国证券交易委员会的工作人员更倾向于考虑，会计师包括了语言相似，所要求的所有报告的交流提交给证券交易委员会。审计范围的报告通常如下：我们审核了声明的财务状况（姓名）以及（时间）。我们的审核是根据公认的审计标准，并据此包括审查会计制度，内部会计控制和程序，为维护证券及这种测试，因为因为我们事先认为在必要的情况下。检查了（日期）和会计记录和其他必要的审计程序，（着重添加）为了避免进行混淆的类型审查，这有关“普遍接受的审计标准”改为了“相应接受的审计标准”。请注意，是要求满足表达的意见是否适当，因为该报告仅仅在审查中指出。如果在内部控制材料的不足之处，独立审计师需要向美国证券交易委员会报告，但根据规则RuleI7a-5(b)(3)，不足之处可在一份机密报告的补充报告。如果没有发现材料不足，则代表这既不被要求也不期待。因此，美国证券交易委员会的报告并不构成表达意见的内部控制的有效性，并在这方面，很大不同于发表了报告的几个大型银行。其他政府机构。政府机构大相径庭的关于所需的内部控制报告的类型。或许是要求是最严格的是被市场经济所管理。1967
年的市场经济修正案243部分要求核数师评估专营公司的会计制度和内部控制要在大量的OEO补助资金已用完之前。核数师的报告必须包括以下意见：会计制度和内部控制的（专营公司和代表机构）被认为是（充分，不够），以保障资产的专营公司，是检查准确性和可靠性的会计数据，是促进运营效率和鼓励遵守规定的管理政策。有些机构需要一个非常类似于由证券交易委员会为经纪人给出的报告。例如，联邦住房贷款银行委员会，要求核数师的报告表明，内部控制进行了审查，并要求提交一份载有管理的关于任何系统的弱点的并建议其改正意见函。关于内部控制可取的报告相信这些报告的内部控制是可取的人提出主要有以下两个原因。首先，他们认为这样的报告将是有益于在公众评价管理层的业绩这方面的责任。有些人认为这样的报告作为一个可行的和合乎逻辑的第一步报告管理的表现在其他领域。其次是内部控制的先进的倡导者提出的报告将提供额外依赖于未经编辑的中期财务报表的基础。鉴于日益增加的重要性和其他临时季度报表，他们主张认为，这些报告将提供一个有益的公共服务。相反，在另一方面，与之有关关切的是，这些报告将会因为风险的误解和不必要的依赖伤害公众。因此，关键的问题是向读者多做内部控制在评估结果方面的潜在好处和危险的这样的报告。关于内部控制灾害的报告如果报告是关于内部控制对于专业和报告的用户拥有潜在利益的，那么是什么阻碍了完全可以承担责任报告的内部控制呢？
首先，确实没有可以全面评价的内部控制这样的事物。核数师对于内部控制是按照特定类型的错误和可能发生的在违规行为中因为程序
的具体类别的交易及相关资产的弱点的谬误。除非是在每一个方面抖很优秀的内部控制，对于是否存在足够的整体系统概括是极其困难的。一个地区的内部控制的优势在通常下不会抵消另一个领域的弱点。现金收据程序的弱点是不靠减轻强度处理的现金付款，而且充分收集过程不能取代失效的控制权的结算程序。
第二，与总体评价密切相关的各种困难，存在着一个不可比拟的对财务报表作为一个整体的意见，并提出作为内部控制系统一个整体的意见。内部控制的弱点有一个潜在的重大影响的行动，但其重要性不能以同样的一个已知金额错误可以对财务报表作为一个整体的方式被评价。因此，难以制定一个标准的报告的语言，其中的偏差可被视为具有特别的和已知的意义。
第三，关于有任何效性系统的内部控制存在许多内部的局限性。某些行动不受范围之内的内部控制制度的管制。控制程序，主要依靠联结取决于分离的不相容的职责来被被避免。管理人员负责管理的内部控制系统，他们有能力实施故意错误和违规行为。尽管控制可能依靠低级别的雇员来防止类似的行动。可也许事实上最重要的内在联系表现在人手控制程序，它是依赖于人类的判断和意志，并有许多错误所产生的误解，错误，疏忽，分心或疲劳的可能性。最后，由于其他关于内部控制部分问题的报告对一部分用户有可能创造一个重大的无理推论和误导。其中最突出的可能的误解为毫无道理的预测到未来期间伴随过度依赖未经财务信息。内部控制的审查和测试只在测试中所涉及。在未来，一些条件条件下，程序和承诺可能发生变化。产生许多
变化，可能会发生的变化导致了遵守既定的程序，包括新员工或员工谁接管了新的责任，在业务量上不寻常的波动会导致员工采取走捷径，和创新的行动，或推出新的类型的交易。此外，财务决算的可靠性显著影响不属于受制度管制的管理的判决。鉴于内部控制的重大危险的看法，这些表述的意见应注意和谨慎。目前，关于内部控制缺乏实地的工作和报告标准所发表的意见，以及会计师事务所提供的一份报告暴露一个未定义的责任。内部控制的许多问题都必须解决的意见之前，应当有规律的定期印发期刊。这些问题可分为基本问题和报告准则的问题。基本问题内部控制意见的发表对于除了管理者以外的任何人包含的重要信息吗？管理的信函提出改进内部控制制度是一个传统的独立审计产物。而这些内部控制的报告的价值被认为是一个重要的服务来管理，内部控制反对意见的问题被各方以外的其他管理所重视。内部控制的倡导者的意见认为报告是在有限的范围内，增加了在将来可以可靠性不受影响的依赖未经编辑的财务信息为基础。
目前，在保留意见的财务报表无可能的基础上，他的测试，其中包括一个内部控制重要延伸审计程序所必需的，但核数师的报告已经没有办法知道这一点。一份突出的弱点内部控制回减少缺陷，而且读者将会从本质上了解，大大减少应放在未经财务信息发布期间经审计的报表的依赖。此外，更重要的是，发表关于内部控制意见的管理报告的重大受托义务来制定，安装和监督适当的内部控制系统。，关于内部控制的显着报告在假定情况下地延伸到核数师的责任以外的签发意见的财务报表吗？任何证明功能延长的建议引起恐惧关于伴随延长
的法律责任。虽然明确范围内答案的获得在诉讼之前不能承担法律责任，有一些观点可以猜测得到。
一种观点是，最可能发生的原因的行为将出现疲软时，未报告的内部控制导致财务状况或经营结果的期间所涵盖意见重大的错报，在这种情况下，报告中的缺陷可能会得到广泛的重视从而依靠群众的报告可能损坏。在这种情况下，审计员可能因为他对财务报表提出意见参与诉讼是。还有一种可能性重大错误或违规行为造成的蓄意歪曲或联合雇员管理，这个没有系统的内部控制事可以防止的。核数师的责任是对这些应类似于他的责任项目的财务报表时，对他提出了无保留意见的重大误导，如果因为蓄意歪曲或联合雇员管理。只要他遵守公认的审计标准，他将不负责。另一种对法律责任的观点是内部控制意见的表达将提请人们注意当前的责任，并增加这些责任。反对审计的原告将缺乏对收取审计员有一个新的指控来。此外，如果内部控制这一问题的审查和评价成为一个点的诉讼，陪审团评估这一技术问题可能会更加困难，而不是评价有关的财务报表格式的证词。内部控制的报告应需要或应该在自由裁量权的管理情况下自愿和发表的吗？这似乎并不在核数师的省要求报告的内部控制。该报告没有添加任何信誉经审计的财务报表，因此，并不需要建立一个公平的财务状况和经营业绩。那些反对的意见认为，内部控制只有“积极”的意见，内部控制将是适当的发表。管理将自然有一个有重大缺陷的内部控制暴露于公众视野，因此，不会让不利的意见被发表。这些有利于内部控制意见必须在某处对这种新的报告的做法实行。自愿报告披露，如果它们包
含重要信息，已成为一种需要通过公众压力或武力的方法。是否可以编写不会误导报告使用者的报告？是否报告在功能的准确性和清晰方面有误导性将是一个认识和了解所拥有的用户的报告。一个最重要内部控制的危险的报告的可能性，是一部分用户毫无道理的和误导的推论。短形式经验的财务报表报告表明，它可作为重要的一份报告，内部控制的报告并不代表它是准确的代表出席了国家会议。其实，这个问题的答案在很大的程度上取决于得到的报告准则的问题答案。报告准则问题内部控制的报告是一个单独的报告不同于财务报表的意见吗？虽然有一定的关系，评价内部控制和财务报表的意见是经审计的财务报表和内部控制评价后有重大区别的。他认为在形成的报表，审计评价内部控制只是一个中间步骤的检查。认为内部控制没有进一步的补充财务报表和任何意义的信誉，这是真正的，应当避免。当然，内部控制的评价，报告中必须提到财务报表时，内部控制是不够的，遵守公认的审计标准是不可能的。在极端情况下，内部控制实际上是不存在的，一个免责的声明认为是适当的。在这种情况下未入帐的交易是有很大的概率，证明文件的审查是非常怀疑的，并发布资产负债表日后事项不能得到充分的审查。如果认为对财务报表和内部控制的意见之间的区别是必须有力作出的，认为内部控制应是一个单独的报告。如果该报告不隔离，认为对财务报表的报告应当在对内部控制的报告之前，以避免影响，后者是必要的公正，这是财务报表的表述。什么是审计工作必须支持内部控制意见的适当范围？没有以确定的工作范围必须支持内部控制意见的实地工作的标准。充分说明在报告
的这一节可以服务的工作范围，财务报表报告中的电子相同的功能段的范围。核数师应负责对未公布的内部控制的弱点，只有他应该发现的审查和评价这弱点的范围，审计工作的内部控制的意见有两个方面，广泛的覆盖面和深度的调查。应加以澄清审查的范围通过包括一份简明定义的内部控制的报告吗？宽度的覆盖面可以广泛如一个特别的调查一个管理信息系统或窄的会计控制，必须进行审查，以符合第二次野外工作的标准。无论覆盖的范围有多么宽广，可能包括内部控制制度审查的第一份简明的定义。虽然一些定义可能同样合适，这个问题的简要说明的报告应该考虑到一些定义。结束时定义的短语所介绍的“包括”一词可以用来确定任何方面的管制，要求具体提及。例如，董事会可能会觉得评价内部审计部门尤其重要。审查以支持意见的内部控制的要求与以满足二级标准的外地工作相同的范围是必要的吗？第二个进行工作状态的标准：这里要适当的研究和评价现有的内部控制，其中审计程序受到限制由此程度的测试是信赖和决心的基础。如果广度覆盖的意见和需要发表意见的财务报表是一样的，那么深入的调查可能与符合第二次野外工作的标准是有关系的。这一点可能涉及的报告的部分范围如下：我们的审核的财务报表形成于act01舞蹈，普遍接受了审计标准，因此包括审查和评价的会计制度和内部控制。在一个大公司，大量的文书工作，任何程度的审计覆盖面之外的一个小测试所占的百分比将是高昂的交易费用。因此，审计员必须审查和测试内部控制，并得到满意的充分性制度。在一家小公司，这可能不是真的。此外，会计师没有完全同意对数额的审计工作进行必要的审
查和内部控制的评价，是否符合第二次野外工作的标准。由于这些原因，应有分歧的深入调查，以支持内部控制的意见。应该发表必须体现全面衡量内部控制如充足或有效性的意见吗？有几个特点的内部控制系统是与此有关的问题。内部控制的弱点不抵销，所有系统有固有的弱点，成本作为所有系统有效性的约束。一种观点是，这些特征是“理解”的全面表达，如充足性或有效性。“有效”的手段在这方面意味着适当的特殊情况，每个公司视其为一个独特的情况。另一种观点认为，财务报表中经验短形式的报告很少应被推定为“理解”，并认为，由于“适足”的系统是核数师的代表，应十分注意明确说明何谓“适当”的手段。应该分开提出方法和程序的意见和遵守这些程序的意见吗？一个建议替代全面代表性的有效性是该部门的意见，意见在是否有足够的订明的内部控制程序和是否有足够的遵守这些程序之间。一个适当的研究和评价内部控制包括不同的阶段。适当的评价系统的内部控制要求（1）了解和理解的程序和方法（2）合理程度的保证他们在使用和操作计划（数词补充）。认识和了解在审查制度所完成的调查中所获得的程序，观察和审查文件。另一方面，保证正在使用的程序和操作系统的测试计划需要遵守。通过观察和检查人员的书面证据，审计师决定，在整个期间所涉及的考试中，是否进行必要的程序，如果是的话，是谁进行的。因此，审计人员可能会形成不同的结论包括是否有足够的死规定的程序和一定程度的遵守这些程序。意见的分离是在：程序的意见产生于遵守服务，进一步的目的是提醒读者的一些任何内部控制系统发出通知的固有限制，存在适当
的程序并不能自动保证令人满意的遵守情况。如果遵守一个单独的意见，什么时间内应该被涵盖？自从发表关于预测未来的交涉的内部控制意见是其中一个显著的危害，意见应该表示对某一时间点或时间的跨度。意见可以表达对内部控制制度的影响的时候，完成审查会通常会配合完成实地工作。另一方面，意见可能是表示一段时间内该公司的业务所涉及的考试，这将配合所涵盖的期间财务报表。另一个变化是该意见认为对时间跨度的审查和评价内部控制系统将被限制在一段时间内，可限于几个月。应该对添加以澄清性质的意见增加警示语，并说明它并不代表什么吗？两个报告内部控制的危险特别与这个问题有关：（1）任何制度的有效性是归因于内在的局限性（2）有这样一种危险，该系统可能在未来被改变，这使得对未来的预测意见没有道理。关于内部控制的意见可能包括拒绝简要解释局限性意见的一个细节部分。如下面的句子可能被包括在这样的一节：（1）持续有效的制度设计需要不断的在部分管理和定期审查上监测。（2）任何系统的内部控制的有效运作取决于个人是否继续符合规定的政策和程序。（3）我们不发表将来遵守规定的程序的意见。（4）内部控制制度不能防止蓄意串通或防止违规行为的行政系统。什么样的标准应当被用于决定是否内部控制有效性的例外应当被报告？这有两个备选弧，现有标准可以用来作为报告例外的基础。一个标准涉及的有效性或以财务报表格式的内部控制的充足性。根据这一标准，如果没有控制这一个例外将会被报告，通过迅速与合理，防止或侦查重大错误和违规行为，即那些有可能产生重大影响的财务报表。其他标准会就这些相同基础上
的内部控制管理的例外情况提出改进建议。应该如何报告例外？这个问题并不在于一个形式，因为它是一个程度的意见。一种意见认为报告将引入的例外增加了一句“除下文指出”一句适当的意见。例外情况将是在一个意见段和主要类别的交易或资产的段划分和有关充足或遵守之后被列出。如果有足够材料的例外情况，认为将表示，内部控制是不够的。换言之，将有三种类型相当于不合格的意见，合格的和不利类型的意见被财务报表提出。另一种观点将限制或者“适当”或“不够”类型的意见。根据这种观点，弱点不被足以视为系统不足的方面可能包括在一份关于内部控制的报告上。此外，一些控制范围以外的关于控制目的的审查报告内部可能是包含在一份管理的报告。这很可能是不同于给他人的报告。这种情况是类似于情况长期存在的形式和短形式的报告。管理的建议不是报告中所载的内部控制不应该记载的报告的意见，也就是说，他们不应该支持一个该报告对内部控制有误导之嫌的论点。审计员应该如何遵守监管机构所订明的内部控制的报告？如果监管机构的要求是一份声明，声明是关于内部控制制度是审查的一部分和一份关于管理的推荐信，文件的要求不暴露审计员先前概述的发表内部控制的意见的危害。但是，如果监管机构要求有一个积极表达内部控制意见的有效性，那么，应该规定报告的形式，核数师应认真考虑是否为充分认识到本报告的危害而订明表格。如果核数师不能接受订明的表格，他有两个基本的选择。他可以试图说服该机构接受一个不同的报告，报告可以采取多种形式。另一方面，他可以修改意见，以减少满足特定要求的机构的报告方式的灾害。审议
报告要求办事处负责经济机会，这就是“核数师的有关会计制度和内部控制的评估必须包括以下的话以可以被OEO接受。”换句话说，他们认为必须使用段，但是他们不说舆论只限于其措辞的话。可能修改的订明表格将增设一个范围，在澄清段的基础上支持的意见和另一段认为不包括解释的段，这可能是第一个拒绝。他应该发表关于内部控制的意见吗？当审计没有形成的时候，当审计与未经编辑的财务报表连接起来的时候，一个关于内部控制的报告不符合第8段，第38号的SAP，其中记述着“任何审计程序可能已完成与通常没有他所描述的未编辑的财务报表联系起来。”当报表未经编辑，审查和测试的内部控制是不完整的程序，是不应该被报道的，因为误解风险意义的危害性。只有一份是否有足够程序的报告这种可能出现的情况是理想的。当审计师与财务报表不相关的时候，这样一份作为特殊任务的结果报告将是适当的。如果作出是否有足够程序的意见，这个意见应当明确排除责任并交涉关于目前和今后要遵守这些程序。结论虽然关于内部控制的报告是在许多情况下发出的，除了极少数例外的没有证明对内部控制的有效性的这些报告。在没有设立审计标准的内部控制报告，签发认证类型的报告充满了重大的危害。本文提出了关于报告准则的若干问题，这些问题在关于内部控制的意见被讨论有多少频率之前必须予以回答。然而，即使问题的报告形式被回答了，有几个基本问题仍然必须解决。
附录BOPINIONSONINTERNALCONTROLIftheattestfunctionisexten
dedtocoverinternalcontroleffectiveness,guidelinesforreportin gmustbeformulated,andseveralfundamentalquestionsmustber esolved.Withincreasingfrequency,auditorshearthesuggestiont hattheyshouldexpressanopinionontheeffectivenessofaclient'si nternalcontrolsystem.Advocatesofthisextensionoftheattestfun ctionarequicktopointoutthattherearealreadyinstancesinwhichi ndependentauditorsarereportingpubliclyontheeffectivenessof theirclients'systemsofinternalcontrolandthatsomegovernment agencies,includingtheSecuritiesandExchangeCommissioninso meeases,requireareport.Opponentsofattestation-typereportsc ounterthatanyreportoninternalcontroleffectivenesswouldbemi sleadingtothepublicandtheybelievethatthereisasignificantdiffe rencebetweenpresentregulatoryagencyreportingrequirements andanopiniononinternalcontrol.Thisarticlereviewsthepresentre portingpractices,considersthedesirablefeaturesofthereportsas wellastheassociatedhazards,and,finally,proposessomeofthequ estionswhichmustbeansweredbeforeanyfinaljudgmentcanbem ade.THECURRENTSTATUSOFREPORTSAlthoughauditors'report sdoinseveralcircumstancescontainreferencestointernalcontrol, thenatureoftherepresentationsmadeconcerningeffectivenessd https://www.360docs.net/doc/4e3479202.html,rgebanks.Opinionsoninternalcontrolare,infa ct,givenintheeaseofafewlargebanksandtheopinionsdoappeari
npublishedannualreports.Theseopinionsaresometimesrequest edbytheboardofdirectors.Forexample,thefollowingopinionapp earsinthe1969annualreportofalargeNewYorkbank,asathirdpar agraphintheindependentaccountant'sstandardshort-formrepo rt:Ourexaminationincludedanevaluationoftheeffectivenessofth ehunk'sinternalaccountingcontrols,includingtheinternalauditin g.Inouropinion,lieproceduresineffect,togetherwiththeexamina tionsconductedbythebank'sinternalauditstaff,constituteaneffe ctivesystemofinternalaccountingcontrol.Opinionsarerenderedf orafewotherbanks,buttheyareessentiallythesameasthequoted opinion.SECrequirements.SECFormX-17A-5,whichrequiresthat theindependentauditormakecertainrepresentationsconcernin ginternalcontrol,mustbefiledannuallybymostmembersofnatio nalsecuritiesexchangesandeverybrokerordealerregisteredpurs uanttoSection15oftheSecuritiesExchangeActof1934.Inaddition ,theSEC'sRule17a-5(g)requiresthattheindependentauditor'srep ortcontain"astatementastowhethertheaccountantreviewedthe proceduresforsafeguardingthesecuritiesofcustomers."Moreov er,manyexchangesrequirethatthereportindicatethatareviewhas beenmadeof"theaccountingsystem,theinternalaccountingcont rolandproceduresforsafeguardingsecuritiesincludingappropria teteststhereoffortheperiodsincethepriorexaminationdate,"and
,evidently,theSECstaffprefersthattheaccountantincludelangua gesimilartothatrequiredbytheexchangesinallreportsfiledwithth eSEC.Thescopeparagraphofthereportusuallyreadsasfollows:W ehaveexaminedthestatementoffinancialconditionof(name)asof (date).Ourexaminationwasmadeinaccordancewithgenerallyacc eptedauditingstandards,andaccordinglyincludedareviewofthe accountingsystem,theinternalaccountingcontrolandprocedure sforsafeguardingsecuritiesandsuchteststhereofsincethepriorex aminationdote,(date)andoftheaccountingrecordsandsuchothe rauditingproceduresasweconsiderednecessaryinthecircumsta nces.(Emphasisadded.)Toavoidconfusionastothetypeofreview made,itisrelatedto"generallyacceptedauditingstandards"bythe word"accordingly."Notethattherequirementismetwithouttheex pressionofanopiniononadequacysincethereportmerelystatesth atareviewhasbeenmade.Iftherearematerialinadequaciesininter nalcontrol,theindependentauditorisrequiredtoreportthemtoth eSEC,butaccordingtoRuleI7a-5(b)(3)inadequaciesmaybereport edinaconfidentialsupplementaryreport.Ifnomaterialinadequac iesarefound,arepresentationtothateffectisneitherrequirednore xpected.ThereforereportstotheSECdonotconstitutetheexpressi onofanopiniononinternalcontroleffectivenessand,inthisrespect ,differsignificantlyfromthereportsissuedforafewlargebanks.Ot
https://www.360docs.net/doc/4e3479202.html,ernmentagenciesdifferwidelyinth etypeofreportrequiredoninternalcontrol.Perhapsthemoststrin gentrequirementisthatadministeredbytheOfficeofEconomicOp portunity.Section243oftheEconomicOpportunityAmendments of1967requiresanauditor'sappraisalofagrantee'saccountingsys temandinternalcontrolsbeforeasubstantialamountofOEOgrant fundshavebeenexpended.Theauditor'sreportmustincludethefo llowingopinion:Theaccountingsystemandinternalcontrolsofthe (granteeanddelegateagencies)areconsidered(adequate,inadeq uate)tosafeguardtheassetsofthegrantee,checktheaccuracyand reliabilityofaccountingdata,promoteoperationalefficiencyande ncourageadherencetoprescribedmanagementpolicies.Someag enciesrequireareportverysimilartothatrequiredbytheSECforbro kers.TheFederalHomeLoanBankBoard,forexample,requiresthat theauditor'sreportindicatethatinternalcontrolhasbeenreviewe dandrequiressubmissionofacopyofthemanagementletterconta iningcommentsaboutanyweaknessesinthesystemandrecomme ndationsfortheircorrection.THEDESIRABILITYOFREPORTINGO NINTERNALCONTROLThosewhobelievethatreportsoninternalc ontrolaredesirabledosoprimarilyfortworeasons.First,theybeliev esuchreportswouldbeusefultothepublicinevaluatingmanagem ent'sperformanceinthisareaofitsresponsibility.Someregardsuc
hreportsasafeasibleandlogicalfirststeptowardreportsonmanag ement'sperformanceinotherareas.Thesecondreasonadvanced byadvocatesofreportsoninternalcontrolisthatthesereportswoul dprovideanadditionalbasisforrelianceonuneditedinterimfinanc ialstatements.Inviewoftheincreasingimportanceofquarterlyand otherinterimstatements,theadvocatesbelievethatsuchreportsw ouldprovideausefulpublicservice.Opponents,ontheotherhand, areconcernedthatsuchreportswouldbeadisservicetothepublicb ecauseoftheriskofmisunderstandingandunwarrantedreliance.T hus,thecruxofthequestionconcerningdesirabilityofreportingon internalcontrolturnsonanevaluationofthepotentialbenefitsand hazardstothereadersofsuchreports.HAZARDSOFREPORTINGO NINTERNALCONTROLIfreportingoninternalcontrolholdspoten tialbenefitfortheprofessionandreportusers,whathasimpededw holeheartedassumptionofresponsibilityforreportingoninternal control?First,thereisreallynosuchthingasanoverallevaluationofi nternalcontrol.Anauditorviewsinternalcontrolintermsofspecific typesoferrorsandirregularitieswhichmayoccurbecauseofweakn essesintheproceduresconcerningspecificclassesoftransactions andrelatedassets.Unlessinternalcontrolisexcellentineveryrespe ct,generalizationsabouttheadequacyoftheoverallsystemareext remelydifficulttomake.Strengthsinoneareaofinternalcontroldo
notnormallyoffsetweaknessesinanotherarea.Weaknessesincas hreceiptsproceduresarenotmitigatedbystrengthinhandlingofc ashdisbursements,andadequatecollectionprocedurescannotsu bstituteforineffectivecontroloverbillingprocedures.Secondand closelyrelatedtothedifficultiesofanoverallevaluation,thereisthei ncomparabilityofanopiniononthefinancialstatementstakenasa wholeandanopinionontheinternalcontrolsys-temtakenasawhol e.Weaknessesininternalcontrolcanhaveapotentialmaterialimpa ctonoperations,buttheirmaterialitycannotbeevaluatedinthesa memannerthataknowndollaramountoferrorcanbewithrespectt othefinancialstatementstakenasawhole.Therefore,itisdifficultto formulatethelanguageofastandardreportfromwhichdeviations couldbeconsideredashavingaspecialandknownsignificance.Thi rd,therearemanyinherentlimitationsontheeffectivenessofanysy stemofinternalcontrol.Certainactionsarenotsubjecttocontrolwi thinthescopeofinternalcontrolsystems.Controlproceduresthat dependprimarilyontheseparationofincompatibledutiescanbeci rcumventedbycollusion.Managementofficialswhoarechargedw ithadministeringtheinternalcontrolsystemareinapositiontoper petrateintentionalerrorsandirregularitiesin.spiteofthecontrolst hatmightpreventsimilaractionsbylowerrankingemployees.Perh apsthemostcriticalinherentlimitationisthefactthatperformance
ofman>controlproceduresisdependentonhumanjudgmentand volitionandtherearemanypossibilitiesforerrorarisingfrommisun derstandings,mistakes,carelessness,distractionorfatigue.Finall y—partiallyasaconsequenceoftheotherproblems-reportsonintern alcontrolcreateasignificantpossibilityofunwarrantedandmislea dinginferencesonthepartofusers.Prominentamongpossiblemis understandingsistheunwarrantedprojectionoftheopinionintof utureperiodsandtheconcomitantunduerelianceonuneditedfina ncialinformation.Thereviewandtestsofinternalcontrolpertainon lytotheperiodcoveredduringtheexamination.Inthefuture,condi tions,proceduresandcompliancemaychange.Manychangesmay occurtocausevariationsincompliancewithestablishedprocedur es,includingnewemployeesoremployeestakingovernewrespon sibilities,unusualfluctuationsinbusinessvolumethatcauseemplo yeestotakeshortcuts,andinnovationsinoperationswhichintrodu cenewtypesoftransactions.Further,thereliabilityoffinancialstate mentsissignificantlyinfluencedbymanagementjudgmentswhic harenotsubjecttocontrolbythesystem.Inviewofthesignificantha zardsassociatedwithopinionsoninternalcontrol,suchopinionssh ouldbeexpressedwithcareandcaution.Atpresentthereisanabse nceoffieldworkandreportingstandardsforexpressinganopinion
oninternalcontrol,andtheCPAwhorendersareportisexposinghi mselftoanundefinedresponsibility.Manyquestionsmustbeansw eredbeforeopinionsoninternalcontrolshouldbeissuedonaregul arbasis.Thesequestionsmaybedividedintofundamentalquestio nsandreportingguidelinequestions.FUNDAMENTALQUESTION SDoesanopiniononinternalcontrolcontaininformationimporta nttoanyoneotherthanmanagement?Letterstomanagementrec ommendingimprovementsintheinternalcontrolsystemareatrad itionalby-productofindependentaudits.Whilethevalueoftheser eportsoninternalcontrolisacknowledgedasanimportantservice tomanagement,opponentsofopinionsoninternalcontrolquesti ontheirimportancetopartiesotherthanmanagement.Advocates ofopinionsoninternalcontrolholdthatthereportdoes,toalimited extent,increasethereliancewhichcanbeplacedonuneditedfinanc ialinformationinthefutureeventhoughreliabilityisunaffected.At thepresenttime,anunqualifiedopiniononfinancialstatementsm ayhebasedonanexaminationwhichincludesasignificantextensio nofauditingproceduresnecessitatedbypoorinternalcontrol,butt hereaderoftheauditor'sreporthasnowayofknowingthis.Areport oninternalcontrolwouldhighlighttheweaknessandthereaderwo uldknowthatsubstantiallylessrelianceshouldbeplacedontheun editedfinancialinformationissuedduringtheperiodbetweenaud
会计内部控制中英文对照外文翻译文献
会计内部控制中英文对照外文翻译文献(文档含英文原文和中文翻译) 内部控制系统披露—一种可替代的管理机制 根据代理理论，各种治理机制减少了投资者和管理者之间的代理问题（Jensen and Meckling，1976； Gillan，2006）。传统上，治理机制已经被认定为内部或外部的。内部机制包括董事会及其作用、结构和组成（Fama，1980；Fama and Jensen，1983），管理股权(Jensen and Meckling，1976)和激励措施，起监督作用的大股东(Demsetz and Lehn，1985)，内部控制系统(Bushman and Smith，2001)，规章制度和章程条款(反收购措施)和使用的债务融资（杰森，1993）。外部控制是由公司控制权市场(Grossman and Hart,1980)、劳动力管理市场（Fama,1980）和产品市场（哈特,1983）施加的控制。 各种各样的金融丑闻，动摇了世界各地的投资者，公司治理最佳实践方式特别强调了内部控制系统在公司治理中起到的重要作用。内部控制有助于通过提供保证可靠性的财务报告，和临时议会对可能会损害公司经营目标的事项进行评估和风险管理来保护投
资者的利益。这些功能已被的广泛普及内部控制系统架构设计的广泛认可，并指出了内部控制是用以促进效率，减少资产损失风险，帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从（COSO,1992）。 尽管有其相关性，但投资者不能直接观察，因此也无法得到内部控制系统设计和发挥功能的信息，因为它们都是组织内的内在机制、活动和过程（Deumes and Knechel,2008）。 由于投资者考虑到成本维持监控管理其声称的（Jensen and Meckling，1976）,内部控制系统在管理激励信息沟通上的特性，以告知投资者内部控制系统的有效性,是当其他监控机制（该公司的股权结构和董事会）比较薄弱，从而为其提供便捷的监控（Leftwich et等, 1981）。存在的替代机制一直是人们在不同公司治理文献中争论的话题（Rediker and Seth, 1995；Fernandez and Arrondo，2005），基于威廉姆森（1983年）的替代假说认为，特定控制机制的边际作用取决于其在公司治理制度的相对重要性。 在本文中，我们认为披露内部控制系统的特点是在管理者选择的监控机制时存在一个可替代治理机制。Leftwich（1981）认为“管理者选择一个监控包，监测包的组成取决于各种监控机制的成本与效益”（P.59）。 特别是，我们重点关注内部控制系统和监控包的另外两个机制 (公司的所有权结构和董事会) 间的关系，根据有关文献（Jensen and Meckling，1976；Fernandez and Arrondo，2005；Gillan，2006）它们在管理行为监控方面发挥相关作用。我们假设认为，内部控制系统的特性取决于激励由企业的股权结构和董事会发挥监督作用。 因此,我们研究了三年间在四个不同的证券交易所上市（伦敦、巴黎、法兰克福和米兰）160家欧洲公司内部控制系统披露程度，通过利用这个国际范例,我们能够描绘出不同的体制环境的某些功能。 我们发现证据表明内部控制系统披露代替了监测方面所发挥的作用与所有制结构、制度所有权、在董事会上独立董事比例和会计审计委员会的专家成员的比率相关。 我们再加上通过内部会计控制的披露所发挥的管理作用，采用以往文献的完整披露架构，使我们能够详细地从内容和信息管理的程度上内制披露上进行交流。而公司治理的最佳做法要求披露内部控制系统的特性，他们没有提供管理应该披露和披露程度的指令。这样的管理缺乏指示使内部控制系统存在随意性。 本文提供了实证支持威廉姆森（1983年成立）在不同的治理机制下的替代假说，它有相应的政策含义。虽然大多数公司治理研究考虑一个互补的披露机制管理采用强化公
本科毕业论文内部控制外文文献翻译完整版中英对照
A Clear Look at Internal Controls: Theory and Concepts Hammed Arad (Philae) Department of accounting, Islamic Azad University, Hamadan, Iran Barak Jamshedy-Navid Faculty Member of Islamic Azad University, Kerman-shah, Iran Abstract: internal control is an accounting procedure or system designed to promote efficiency or assure the implementation of a policy or safeguard assets or avoid fraud and error. Internal Control is a major part of managing an organization. It comprises the plans, methods, and procedures used to meet missions, goals, and objectives and, in doing so, support performance-based management. Internal Control which is equal with management control helps managers achieve desired results through effective stewardship of resources. Internal controls should reduce the risks associated with undetected errors or irregularities, but designing and establishing effective internal controls is not a simple task and cannot be accomplished through a short set of quick fixes. In this paper the concepts of internal controls and different aspects of internal controls are discussed. Keywords: Internal Control, management controls, Control Environment, Control Activities, Monitoring 1. Introduction The necessity of control in new variable business environment is not latent for any person and management as a response factor for stockholders and another should implement a great control over his/her organization. Control is the activity of managing or exerting control over something. he emergence and development of systematic thoughts in recent decade required a new attention to business resource and control over this wealth. One of the hot topic a bout controls over business resource is analyzing the cost-benefit of each control. Internal Controls serve as the first line of defense in safeguarding assets and preventing and detecting errors and fraud. We can say Internal control is a whole system of controls financial and otherwise, established by the management for the smooth running of business; it includes internal cheek, internal audit and other forms of controls. COSO describe Internal Control as follow. Internal controls are the methods employed to help ensure the achievement of an objective. In accounting and organizational theory, Internal control is defined as a process effected by an organization's structure, work and authority flows, people and management information systems, designed to help the organization accomplish specific goals or objectives. It is a means by which an organization's resources are directed, monitored, and measured. It plays an important role in preventing and detecting fraud and protecting the organization's resources, both physical (e.g., machinery and property) and intangible (e.g., reputation or intellectual property such as trademarks). At the organizational level, internal control objectives relate to the reliability of financial reporting, timely feedback on the achievement of operational or strategic goals, and compliance with laws and regulations. At the specific transaction level, internal control refers to the actions taken to achieve a specific objective (e.g., how to ensure the organization's payments to third parties are for valid services rendered.) Internal control
内部控制—国外文献资料
内部控制文献综述 摘要：上市公司在经营过程中频繁出现财务丑闻，如安然事件、世通事件，社会各界对企业的内部控制关注度日渐上升。国外学术界比国内较早地开展了对内部控制研究，因此本文对国外近20多年关于内部控制的文献进行了归类综述，主要从内部控制的需求、质量及重大缺陷披露等方面进行了文献梳理。最后，本文进行了文献评述，希望本研究能给国内的内部控制研究以启示，帮助企业经营管理者制定出一套符合自身需要的内部控制体系。 关键词：内部控制；重大缺陷披露；文献综述 内部控制是一个会计程序或系统，旨在提高效率确保政策的实施、捍卫资产、避免欺诈和错误（Hamed Arad和Babak Jamshedy-Navid，2009）。现今，内部控制是学术界研究的热点问题，同时也引起了政府、企业参与者的广泛关注。国内关于内部控制的研究和实务都还处于起步阶段，因此特别需要借鉴国外的经验，在国外学者研究成果的基础上结合我国的国情进行研究具有重大意义。20年前，国外学者率先开展了对内部控制的研究，研究内容广泛，研究方法丰富，取得了许多具有重要价值的研究成果。 一、内部控制文献综述 （一）内部控制管理报告 McMullen，D.A.和K.Raghunandan和 D.V.Rama.（1996）通过对具有内部控制管理报告的公司进行实证研究发现，相对于大公司来说，小公司在没有内部控制管理报告的情况下更可能出现财务报告问题，即是强制性内部控制管理报告的收益对小公司来说更大。Hermanson（2000）调查了9个不同的财务报表使用团体以分析对内部控制报告的需求。结果表明所有使用团体都认为内部控制报告很重要，并且发现自愿内部控制管理报告提升了内部控制质量，提供了超出审计财务报表的额外信息；内部控制管理报告为公司的长期发展提供指引；而大家对于强制性内部控制管理报告的信息内容没有太多的反应，与个体投资者和内部审计员相比，经理人员更不可能认同强制性内部控制管理报告的价值。 Scott N.Bronson 和Joseph V.Carcello和K.Raghunandan（2006）通过分析1998年期间397个中等大小的公司，测试公司特征与公司年度报告中内部控制管理报告的自愿性之间的联系。发现有高销售增长的公司更不可能自愿发布内部控制管理报告，即发布内部控制管理报告的可能性与销售增长负相关；同时证明了公司具有内部控制管理报告的可能性与公司大小、审计委员会会议数量、机构股东百分比、收入增长之间正相关。
审计学内部控制中英文对照外文翻译文献
中英文翻译 内部控制爆炸① 摘要：Power的1997版书以审计社会为主题的探讨使得审计活动在联合王国（英国）和北美得到扩散。由审计爆炸一同带动的是内部控制制度的兴起。审计已经从审计结果转向审计制度和内部控制，它已然成为公众对公司治理和审计监管政策的辩论主题。Power表示对什么是有效的内部控制各方说法不一。本人对内部控制研究方面有一个合理的解释。内部控制对非常不同概念的各个领域的会计进行探究，并研究如何控制不同水平的组织。因此，内部控制研究的各类之间的交叉影响是有限的，而且，许多内部会计控制是研究是再更宽广的公司治理问题的背景下进行的。所以，许多有关内部控制制度对公司治理的价值观点扔需要进行研究。 关键词：机构理论；公司治理；外部审计；内部审计；内部控制制度；管理控制 1 概述 Power的1997版书以审计社会为主题的探讨使得审计活动在联合王国（英国）和北美得到扩散。由审计爆炸一同带动的是内部控制制度的兴起。审计已经从审计结果转向审 ①Maastricht Accounting and Auditing Research and Education Center (MARC), Faculty of Economics and Business Administration, Universiteit Maastricht, P.O. Box 616, 6200 MD Maastricht, The Netherlands s.maijoor@marc.unimaas.nl Fax: 31-43-3884876 Tel: 31-43-3883783
计制度和内部控制，它已然成为公众对公司治理和审计监管政策的辩论主题。例如，在最近的对于欧洲联盟内外部审计服务的内部市场形成的辩论中，监管建议建立关于内部控制和内部审计制度。虽然对有关内部控制的价值期望高，但Power表示对什么是有效的内部控制各方说法不一。本人对内部控制研究方面有一个合理的解释。内部控制是对非常不同概念的各个领域的会计进行探究，并研究如何控制不同水平的组织。因此，内部控制研究的各类之间的交叉影响是有限的，而且，许多内部会计控制是研究是再更宽广的公司治理问题的背景下进行的。所以，许多有关内部控制制度对公司治理的价值观点扔需要进行研究。 在审计和公司治理的公共政策辩论中，内部控制的概念越来越得到重视。公共越来越关注内部控制，令人对power在1997年英国和北美的书中的审计社会的现状有所信服。此书的主题是在Anglo-Saxon经济体的审计活动：审计爆炸的扩散。Power表示，联合开发与审计爆炸带动了内部控制制度兴起。增加监管问责制是公众对审计和公司治理政策辩论机构内部控制系统的一部分。然而Power注意到，尽管公众对内部控制的关注度迅速增加，内部控制的概念还是很模糊。他支出，内部控制是什么，内部控制的有效性的界定是内部控制的最基本问题。 本文讨论研究内部控制的兴起，认为内部控制的研究也有一些潜在的问题。首先，在以往的研究中，长期的内部控制涵盖完全不同的概念。其次，有关的内部控制研究机构的规模是有限的，要从孤立的学科进行交叉使用得到结果很难。因此，内部控制是尚未独立的研究范畴。最后，以往的对内部控制的研究没有彻底解决在审计和公司治理的公共政策辩论中谈到的内部控制有关问题。假设的内部控制、财务报告和公司治理的基本关系也没有被证实。 本文解构如下：在开始对内部控制进行研究和讨论之前，先介绍了两个主要的，在Power1997的书中所提出的发展：第一部分讨论了审计爆炸，第二部分讨论了内部控制的崛起。两者也讲被从欧盟的角度评论。第三部分讨论了什么是内部控制，并从会计研究的三个主要观点出发，研究内部控制制度。第四部分确定了内部控制和公司治理的公共政策辩论所承担的四个基本关系，并讨论之前的相关研究。最后一节提供了一个总结和结论。 2 内部控制的崛起 不论是否存在审计爆炸，Power1997和1998在审计中变得越来越重要。根据Power （1997年83爷），因为内部控制系统的可审计假设使得审计爆炸成为可能。根据更具体
管理 审计 外文翻译 外文文献 英文文献 内部控制爆X炸
外文出处：Maijoor S. The Internal Control Explosion[J]. International Journal of Auditing, 2000, 4(1):101–109. 内部控制爆炸① 摘要：Power的1997版书以审计社会为主题的探讨使得审计活动在联合王国（英国）和北美得到扩散。由审计爆炸一同带动的是内部控制制度的兴起。审计已经从审计结果转向审计制度和内部控制，它已内部控制爆炸然成为公众对公司治理和审计监管政策的辩论主题。Power表示对什么是有效的内部控制各方说法不一。本人对内部控制研究方面有一个合理的解释。内部控制对非常不同概念的各个领域的会计进行探究，并研究如何控制不同水平的组织。因此，内部控制研究的各类之间的交叉影响是有限的，而且，许多内部会计控制是研究是再更宽广的公司治理问题的背景下进行的。所以，许多有关内部控制制度对公司治理的价值观点扔需要进行研究。 关键词：机构理论；公司治理；外部审计；内部审计；内部控制制度；管理控制 1 概述 Power的1997版书以审计社会为主题的探讨使得审计活动在联合王国（英国）和北美得到扩散。由审计爆炸一同带动的是内部控制制度的兴起。审计已经从审计结果转向审计制度和内部控制，它已然成为公众对公司治理和审计监管政策的辩论主题。例如，在最近的对于欧洲联盟内外部审计服务的内部市场形成的辩论中，监管建议建立关于内部控制和内部审计制度。虽然对有关内部控制的价值期望高，但Power表示对什么是有效的内部控制各方说法不一。本人对内部控制研究方面有一个合理的解释。内部控制是对非常不同概念的各个领域的会计进行探究，并研究如何控制不同水平的组织。因此，内部控制研究的各类之间的交叉影响是有限的，而且，许多内部会计控制是研究是再更宽广的公司治理问题的背景下进行的。所以，许多有关内部控制制度对公司治理的价值观点扔需要进行研究。 在审计和公司治理的公共政策辩论中，内部控制的概念越来越得到重视。公共越来①Maastricht Accounting and Auditing Research and Education Center (MARC), Faculty of Economics and Business Administration, Universiteit Maastricht, P.O. Box 616, 6200 MD Maastricht, The Netherlands s.maijoor@marc.unimaas.nl Fax: 31-43-3884876 Tel: 31-43-3883783
内部控制外文文献==
内部控制外文文献 如果要证明功能扩展到包含内部控制的有效性，那么报告准则则必须制定，若干基本问题必须被解决。 随着日益频繁增长，审计员听取了他们应该发表的一个效力于客户的内部控制制度建议的意见。这一证明功能扩展的主张者迅速指出，目前已经有了实例如独立审计师的报告公开他们的客户的内部控制制度和一些政府机构的成效，包括一些空置中的美国证券和交易委员会，都需要一个报告。这些证实类型的反对者公布了任何关于内部控制的有效性，他们认为，目前有显着性差异监管机构的报告要求和提出意见的内部控制将会误导公众。本文综述了目前报告的做法，考虑到理想状态相关的危害的特点，并最后提出了一些在任何给与最后判决之前必要的予以回答的问题。现状报告虽然审计员的报告中的一些情况提及了内部控制的性质，但作出的本质陈述还有很大不同的效应。大型银行。关于对内部控制的观点事实上出现在一些大型银行和看法发行的年度报告中。有时这些意见是被董事会要求的。例如，下面的主张出现在1969年年度报告的一个大型纽约银行中， 作为第3款的独立会计师的标准短形式的报告：我们的审核工作包括评价有效性，大块的内部会计控制，其中还包括内部审计。我们认为，在于程序的影响下，再加上银行内部审计工作人员所进行的审核，这些构成一个有效的系统的内部会计控制。意见被提供给几个其他银行，但它们基本上引用的意见是一样的。美国证券交易委员会的规定。美国证券交易委员会表格X-17A-5，要求独立审计师作出某些有关的
内部控制陈述，并必须在每年的大多数成员国家与每一个证券经纪或注册的交易商根据1934年证券交易法第15条进行交流时。此外，美国证券交易委员会的第17a-5(g)规定要求独立的核数师的报告要包含“一份如，是否会计师审查了程序，要安全措施保障客户的证券的声明中”此外，许多股票交易所要求该报告要表明审查已取得的“会计制度，内部会计控制和程序，是为维护证券，包括适当的测试它们对以后的期间，检验日期前”，很显然，美国证券交易委员会的工作人员更倾向于考虑，会计师包括了语言相似，所要求的所有报告的交流提交给证券交易委员会。审计范围的报告通常如下：我们审核了声明的财务状况（姓名）以及（时间）。我们的审核是根据公认的审计标准，并据此包括审查会计制度，内部会计控制和程序，为维护证券及这种测试，因为因为我们事先认为在必要的情况下。检查了（日期）和会计记录和其他必要的审计程序，（着重添加）为了避免进行混淆的类型审查，这有关“普遍接受的审计标准”改为了“相应接受的审计标准”。请注意，是要求满足表达的意见是否适当，因为该报告仅仅在审查中指出。如果在内部控制材料的不足之处，独立审计师需要向美国证券交易委员会报告，但根据规则RuleI7a-5(b)(3)，不足之处可在一份机密报告的补充报告。如果没有发现材料不足，则代表这既不被要求也不期待。因此，美国证券交易委员会的报告并不构成表达意见的内部控制的有效性，并在这方面，很大不同于发表了报告的几个大型银行。其他政府机构。政府机构大相径庭的关于所需的内部控制报告的类型。或许是要求是最严格的是被市场经济所管理。1967
中小企业内部控制_外文参考文献
中小企业内部控制_外文参考文献 安徽工业大学毕业设计外文翻译 Private Enterprises of the intenal control issues Pulin Chang Economic Review. 2008, (5) Third, the promotion of private SMEs in the internal control system strategy (A) change management and business owners the concept of development. The majority of private small and medium enterprises in the family business, the success of these enterprises depends largely on internal control or entrepreneur leadership attention and level of implementation. Over the years, by traditional Chinese culture, business owners believe in Sincerity, fraternal loyalty permeate many aspects of enterprise management, strengthen internal controls that will affect the organization the members of distrust, resulting in internal control. Many private business owners that rely on business to do business benefits out of, rather than out of the internal financial management control; that the market is the most important internal control will be bound himself and staff development. Understanding of the bias, so that these leaders neglected the internal control system on the production and operation activities. Internal control can really become the leader of the internal needs of enterprise internal control system is the key to whether a mere formality. The internal control to make the internal needs of the enterprise depends largely on two points: First, determine
内部控制外文文献翻译
文献出处:Lakis V, Giriūnas L. THE CONCEPT OF INTERNAL CONTROL SYSTEM: THEORETICAL ASPECT[J]. Ekonomika/Economics, 2012, 91(2). 原文 THE CONCEPT OF INTERNALCONTROLSYSTEM: THEORETICALASPECT Vaclovas Lakis, Lukas Giriūnas* Vilnius University, Lithuania Introduction One of the basic instruments of enterprise control, whose implementation in modern economic conditions provide conditions for achieving a competitive advantage over other enterprises is the creation of an effective internal control system. In the industry sector, the market is constantly changing, and this requires changing the attitude to internal control from treating it only in the financial aspect to the management of the control process. Internal control as such becomes an instrument and means of risk control, which helps the enterprise to achieve its goals and to perform its tasks. Only an effective internal control in the enterprise is able to help objectively assessing the potential development and tendencies of enterprise performance and thus to detect and eliminate the threats and risks in due time as well as to maintain a particular fixed level of risk and to provide for its reasonable
内部控制理论与概念中英文对照外文翻译文献
内部控制理论与概念中英文对照外文翻译文献 内部控制理论与概念中英文对照外文翻译文献(文档含英文原文和中文翻译)
内部控制透视：理论与概念 环境需要新的业务控制变量不为任何潜在的股东和管理人士的响应因子为1，另外应执行/她组织了一个很大的控制权。控制是管理活动的东西或以上施加控制。思想的产生和近十年的发展需要有系统的商业资源和控制这种财富一个新的关注。主题之一热一回合管制的商业资源是分析每个控制成本效益。 作为内部控制和欺诈的第一道防线，维护资产以及预防和侦查错误。内部控制，我们可以说是一种控制整个系统的财务和其他方面的管理制定了为企业的顺利运行;它包括内部的脸颊，内部审计和其他形式的控制。 COSO的内部控制描述如下。内部控制是一个客观的方法用来帮助确保实现。在会计和组织理论，内部控制是指或目标目标的过程实施由组织的结构，工作和权力流动，人员和具体的管理信息系统，旨在帮助组织实现。这是一种手段，其中一个组织的资源被定向，监控和测量。它发挥着无形的（重要的作用，预防和侦查欺诈和保护组织的资源，包括生理（如，机械和财产）和乙二醇，声誉或知识产权，如商标）。在组织水平，内部控制目标与可靠性的目标或战略的财务报告，及时反馈业务上的成就，并遵守法律，法规。在具体的交易水平，内部控制是指第三方采取行动以实现一个具体目标（例如，如何确保本组织的款项，在申请服务提供有效的。）内部控制程序reduce程变异，导致更加具有可预见性outcomes。在业务实体内部控制也被称为业务控制。它们是日常的工具使用的经理。 所有管理人员使用的内部控制，以帮助确保他们的经营单位，按照计划，他们使用的方法-政策、程序、组织设计和身体的障碍构成。内部控制是对以下组合： 1、财务控制 2、其他控件。 根据内部控制研究所印度特许会计师是该组织计划和所有的方法和程序，通过了包括一个由管理机构，以协助实现业务管理的目的是确保尽可能高效有序进行可能的坚持管理政策，对资产的安全护卫预防和信息检测欺诈行为和错误的准确性和完整性的财务会计的可靠记录，及时编制，控制系统内部的事务以外延伸涉及到会计系统的功能。换句话说内部控制系统的控制下由管理奠定了它的对象的顺利运行的业务的成就。这些控件可以分为两个部分，即财务控制和其他控制。
内部控制外文翻译
基于应急理论基础下的内部控制因素及其后果的形成 Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis 作者：Annukka Jokip i 起始页码：1-12 出版日期（期刊号）：March 2009,Vol. 1, No. 3(Serial No. 10) 出版单位：Springer Science and Business Media, LLC. 2009 外文翻译译文： 摘要：为了保证企业需求内部控制活动的有效性和信息的可靠性以及遵守法律的适用性，每个组织要选择最适合的控制系统。因此，就必须考虑到意外事故的风险是否切合权变理论。本文研究的是检视这些风险特点的选择是否适应他们公司内部控制结构和它是否会导致一些更加优惠的有效性的评估控制管理。虽然内部控制的组成部分已进行单独控制，本文尝试阐明内部控制的关键点并将其放到更加广阔的背景中。结果证明，基于对741家芬兰公司的调查研究，表明公司用内部控制结构来应对环境的不确定性，并观测控制的有效性的战略对其内部控制结构有着显著的效果。 关键词：内部控制、成效、权变理论、结构方块建模 1.绪论 人们普遍认为，一个内部控制系统可以帮助企业降低风险，并且使财务报表的可靠性得以保证。因此，越来越多的企业在他们具体的操作环境下更多的关注自己的内部控制。在巨大的管理压力下，如何提高内部控制的有效性以及董事会和股东之间的沟通效果，是目前企业亟待解决的重要问题。由于内部控制可能会影响长期的报告，因此审计人员、供应商、客户都对内部控制关注相当。Kinney在2000年指出，尽管内部控制对公司影响很大，但在组织环境中内部控制结构却无法实现。虽然关于内部控制的文献在国际研究上已取得进展，但迄今为止，内部控制的研究数量有限。在2004年Selte and Widener出版的专业文章中提出，在管理控制中研究较少的内部控制有着很强的实用性。 本文的研究结论有助于了解内部控制结构及其在公司环境中观察到对公司的效果。即使内部控制结构框架中提出了一个标准化的结构和内部控制目标，但仍然需要注意的
中小企业内部控制-外文参考文献
Private Enterprises of the intenal control issues Pulin Chang Economic Review. 2008, (5) Third, the promotion of private SMEs in the internal control system strategy (A) change management and business owners the concept of development. The majority of private small and medium enterprises in the family business, the success of these enterprises depends largely on internal control or entrepreneur leadership attention and level of implementation. Over the years, by traditional Chinese culture, business owners believe in Sincerity, fraternal loyalty permeate many aspects of enterprise management, strengthen internal controls that will affect the organization the members of distrust, resulting in internal control. Many private business owners that rely on business to do business benefits out of, rather than out of the internal financial management control; that the market is the most important internal control will be bound himself and staff development. Understanding of the bias, so that these leaders neglected the internal control system on the production and operation activities. Internal control can really become the leader of the internal needs of enterprise internal control system is the key to whether a mere formality. The internal control to make the internal needs of the enterprise depends largely on two points: First, determine whether the company financial information in decision-making; second is whether a company's financial information by providing a true win the trust of the community. Improved treatment of the risks of private SMEs leader's attitude and risk control methods, transform their attitudes on internal control, internal control Jiang Hua Yi Shi, Tigao internal control concepts, Jiang enterprise management control system among financial people can promote the business management of Kexue process and sustainable development, in order to effectively establish and implement internal control. (B) improve the quality of enterprise internal control system actors. In recent years,
信息披露制度：内部控制【外文翻译】
外文翻译 原文 Regulation by disclosure: the case of internal control Material:https://www.360docs.net/doc/4e3479202.html,/content/351u43877v108j45/ author：Laura F. Spira Michael Page …the subject of internal control, once a guaranteed remedy for sleeplessness, has made a spectacular entry onto political and regulatory agendas. (Power 1997: 57) In his analysis of the development of the role of audit, Power observes that internal control has become increasingly important as part of a system of regulation which relies on making internal mechanisms visible through forms of self-validation and disclosure. Corporate governance requirements have frequently been couched in the form of codes of practice on the principle of ‘comply or explain’ rat her than prescriptive legislation. The monitoring role of the board of directors, which forms the apex of the internal control system of an organisation, has been emphasised. The influence of particular interest groups has been important in the negotiation of these developments. Auditors, both internal and external, can claim expertise in internal control, advancing their organisational position in the case of internal auditors (Spira and Page 2003) and increasing the potential for sales of specialised services in the case of external auditors. Regulators and legislators have focused on internal control issues as a policy response to crises (Cunningham 2004). The use of internal control as a corporate governance device reflects a subtle but significant chang e in its conception, moving from the original ‘‘supportive’’ notion that internal control systems were an integral part of the structure of an organization which enabled its goals to be achieved, to the more recent view of internal control as a substantial ly ‘‘preventive’’ system, designed to minimise obstructions to goal achievement and carrying significantly greater expectations of the effectiveness of such systems. As Page and Spira (2004) note, companies have also increasingly taken ‘risk-based’ approac hes to internal control because of the increased pace of organizational change—control systems change too fast to be rigidly documented and companies may not even have full documentation relating to some of their IT based systems. For these reasons there has been an increase in