进项税额是什么增值税待认证进项税额如何进行会计处理【会计实务操作教程】
会计准则,待认证进项税额
会计准则,待认证进项税额
会计准则是指在会计实践中所遵循的规范和原则，以确保财务报表的准确性和可比性。
待认证进项税额是指企业在购买商品或接受服务时支付的增值税，但尚未获得税务机关认证的金额。
从会计准则的角度来看，待认证进项税额需要根据《企业会计准则》或者《国际财务报告准则》等相关规定进行处理。
根据会计准则，企业应当在确认待认证进项税额时，严格按照税务法规和会计准则的规定进行核算和处理，确保税务申报的准确性和合规性。
从税务角度来看，待认证进项税额需要按照国家税务局的规定进行申报和认证。
企业在申报增值税时，需要将待认证进项税额纳入申报范围，按照税务局的规定进行认证和核销，以确保纳税的合规性和准确性。
从企业管理的角度来看，待认证进项税额的处理也涉及到资金的管理和成本的控制。
企业需要合理规划和管理待认证进项税额，以最大程度地降低税务成本，提高资金利用效率，从而对企业的经营业绩产生积极的影响。
综上所述，对于待认证进项税额的处理，企业需要遵循会计准则和税务法规的规定，确保税务申报的准确性和合规性，同时也需要从企业管理的角度进行合理规划和管理，以最大程度地降低税务成本，提高资金利用效率。
增值税进项销项税额的确认及会计处理
增值税进项、销项税额的确认及会计处理增值税是对从事销售货物，或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。
其税基为增值额，在实行过程中采用税款抵扣，即按流转额全额课税，但对纳税人购入的货物或应税劳务已纳的增值税予以扣除。
其计算公式如下：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额1 销项税额的确认及帐务处理由于销项税额是按照销售额和规定的税率计算的，因此销项税额的确认问题就归于销售额的确认问题，总的原则为取得销售额或取得索取销售额凭据的当天。
销售货物或提供应税劳务针对不同的结算方式，具体确定为以下几种：1.采用预收货款，为货物发出的当天；2.采用托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天；3.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；4.采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天，相应帐务处理为：借：预收帐款／应收帐款／银行存款贷：产品（商品）销售收入应交税金一应交增值税（销项税额）5.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天，其帐务处理为：借：应收帐款／银行存款经营费用（代销手续费）贷：商品销售收入应交税金一应交增值税（销项税额）6.提供应税劳务为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天，其帐务处理为：借：银行存款／应收帐款贷：其他业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）从以上论述，我们可以看出，销项税额的确认与销售额的确认即销售的实现是同步的，体现了权责发生制的原则。
视同销售行为视同销售行为分为非会计销售的应税销售和会计销售的应税销售。
前者不发生货币流入及增加收入，会计上也不作为销售收入核算，但税法为了平衡税负和保证税款抵扣的连续性而视同销售，计算应交的增值税。
如：将自产，委托加工或购买的货物用于投资，无偿赠送他人；将自产货物用于非应税项目及用于职工福利等行为，其确认时间都为货物移送的当天，帐务处理为：借：长期投资／营业外支出／在建工程／应付福利费贷：产成品（库存商品）应交税金一应交增值税（销项税额）后者指将自产，委托加工或购买的货物用于分配给股东或者投资者。
进项税额的名词解释
进项税额的名词解释进项税额是指企业在购进商品、接受劳务或者进口服务时，支付的增值税额。
它是企业经营过程中与商品销售、劳务开展或进口服务相关的支出，可以用来抵扣销售商品、提供劳务或进口服务过程中产生的增值税。
进项税额的正确申报和抵扣能够降低企业的税负，提高税收效益，对于企业的经营状况和发展具有重要意义。
首先，了解进项税额的计算方式是理解其含义的基础。
企业的进项税额是指在购进商品、接受劳务或进口服务过程中支付的增值税额。
计算进项税额主要有两种方法：一种是一般计税方法，即按照购进商品、接受劳务或进口服务支付的增值税额计算；另一种是简易计税方法，即按照销售额的比例计算进项税额。
不同计税方法适用于不同的企业类别和纳税对象，企业需要根据自身情况选择合适的计税方法。
进项税额的申报和抵扣是企业经营中的重要环节。
在销售商品、提供劳务或进口服务时，企业需要在增值税销项税额中扣除相应的进项税额。
这种抵扣性质的安排有效地避免了税负的重复征收，提高了税收的公平性。
同时，进项税额的正确申报和抵扣可以有效降低企业的税负，提高企业的竞争力。
因此，企业需要认真了解相关的法律法规，确保进项税额的正确申报和抵扣，避免出现错误和疏漏。
进项税额的申报和抵扣需要遵守相关的规定。
首先，企业需要保存购进商品、接受劳务或进口服务的发票、收据等票据资料，作为申报和抵扣进项税额的凭证。
这些凭证必须真实、合法，能够证明企业的采购或接受服务行为，并明确支付的增值税额。
其次，企业需要按照税务部门的要求，填写和报送相关的申报表格和报表，如增值税申报表、进销项明细表等。
这些披露和报送的信息需要准确、完整，并按照规定的时间进行申报和报送。
最后，企业需要加强内部管理，建立健全的会计核算制度和税务管理制度，确保进项税额的合规申报和抵扣。
企业内部的财务、会计等相关部门应当密切配合，共同确保进项税额的准确性和合法性。
进项税额的申报和抵扣涉及的内容较多，有一定的复杂性。
关于《增值税会计处理》的解读【会计实务操作教程】
利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 账务处理分类讲解 进项业务会计处理： 【情况一】 所有进项业务，如果购进(建)前，即可明确本业务不属于可抵扣范围 的，如贷款服务、餐饮服务等取得增值税专用发票时，应借记相关成本 费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记 “银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成 本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)” 科目。 小规模纳税人发生的进项业务，以及一般纳税人发生进项业务小规模 纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注
差额征税的会计处理： 《规定》指出，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣 减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营 业务成本”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等 科目。应当待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按允许抵扣 的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税 费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值 税”科目)，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 出口退税的账务处理： 【未实行“免、抵、退”办法的】 按规定计算的应收出口退税额： 借：应收出口退税款 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 收到出口退税时： 借：银行存款
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关于《增值税会计处理》的解读【会计实务操作教程】 会计科目及专栏设置
一般纳税人应在「应交税费」科目下增设六个二级科目：“预缴增值 税”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金 融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”，取消一个二级科目“增值税 检查调整”。至此，“应交税费”下属与增值税有关的二级明细科目由原 来的五个增加到十个（涂红为新增）。
会计实务：进项税额的账务处理
进项税额的账务处理1.国内购进货物企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“销售费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】 应交税费——应交增值税的 9 个专栏 借方（5 个） 专栏 1.进项税额 （1）核算内容 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的 增值税额。 注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 （2）举例说明 将原购进的不含税价为 3000元、增值税额为 510元的原材料退回销售 方。 借：银行存款 3510 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：原材料 3000 专栏 2.已交税金 （1）核算内容 核算企业当月缴纳本月增值税额 注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—— 未交增值税”科目，贷记“银行存款” 。 （2）举例说明 某企业每 15天预缴一次增值税，每次预缴 20000元。预缴时的会计处 理：
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
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借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20000
贷：银行存款 20000 专栏 3.减免税款 （1）核算内容 反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借
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记本科目，贷记“营业外收入”科目。 （2）举例说明 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开 具增值税专用发票。若销售粮 食不含税价 20000元，账务处理： 借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 2600 贷：营业外收入 2600 专栏 4.出口抵减内销产品应纳税额 （1）核算内容 反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报， 按规定计算的应免抵税额。 （2）举例说明 账务处理： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 在第 7 章“出口退税政策与账务处理”处讲 专栏 5.转出未交增值税 （1）核算内容
会计实务：进项税额的会计处理
进项税额的会计处理（一）购进货物或应税劳务和进口货物的进项税额 1、购进免税农业产品。
购进免税农业产品，是指向农业生产者购入农业初级产品。
例1：某纳税人从某农场购入水果5吨，支付买价10000元。
该批水果销售时的含税销售价格定为2500元/吨。
其进项税额=10000元×10%=1000元。
会计分录为： 借：商品采购9000 应交税金——应交增值税（进项税额）1000 贷：银行存款10000 2、购进其他非固定资产货物。
纳税人购进其他非固定资产货物的进项税额为销货方开具增值税专用发票上注明的增值税额。
（例略） 3、进口非固定资产货物。
进口非固定资产货物的进项税额，为海关开具的完税凭证上注明的增值税额。
例3：甲纳税人进口钢板100吨，价款200000元，海关征收关税50000元，增值税42500元，货物已验收入库，这批钢板的计划价格为2600元/吨。
会计分录为： （1）借：材料采购250000 应交税金——应交增值税（进项税额）42500 贷：银行存款292500 （2）借：原材料260000 贷：材料采购250000 材料成本差异10000 4、购进应税劳务。
纳税人购进应税劳务的进项税额，为劳务提供者开具加工费或修理费增值税专用发票上注明的增值税额。
（例略） 5、购进或进口固定资产货物。
纳税人购进或进口固定资产货物，无论是否收到增值税抵扣凭证，都不能抵扣进项税额。
因此，其支付的进项税额应并入固定资产价值，在固定资产科目核算。
（例略） （二）接受代销货物的进项税额 纳税人受托代销商品所接受代销货物，在货物接受时，可暂不计算进项税额，也不进行进项税额的会计处理，待开出代销货物结算清单，并收到委托人专用发票时再进行进项税额的会计处理。
例5：同例8、例9相联系，乙纳税人将接受甲纳税人委托代销的洗衣机100台全部售出，全部销售价款为80000元，销项税额为13600元。
开出代销商品结算清单，并收到甲纳税人开具的增值税专用发票。
记账实操-进项税和销项税抵扣的账务处理分录
记账实操-进项税和销项税抵扣的账务处理分录一、进项税和销项税借贷方向进项税计入应交税费——应交增值税(进项税额)借方，销项税计入应交税费——应交增值税(销项税额)贷方。
应交税费贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费。
期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。
所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。
在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。
销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。
二、进项税和销项税抵扣分录发生进项税额：借：库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款发生销项税额：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品三、销项税和进项税有什么区别？1.进项税额是指当期购买的货物或者应税劳务支付的增值税金额。
企业计算时，增值税要在销项税额从进项税额中扣除后才能缴纳。
因此，进项税额与税额直接相关。
财务报表的计算一般采用以下公式：进项税=(外购原材料、燃料、动力)*税率，进项税为已付金额，在编制会计科目时借记。
2.销售商品或应税项目时应缴纳的税款为销项税。
所谓进项税和销项税，是指增值税的进项税和销项税。
销项税是一般纳税人销售商品时向购买者征收的商品增值税。
3.进项税额和销项税额的区别主要在于纳税的主体，进项税额是由别的公司开具给本公司的，是本公司支出的部分，对方的销项税额就是本公司的进项税额，而本公司的销项税额是本公司开具给其他公司的，是本公司的收入部分对应的税额。
待抵扣进项税额和进项税额的区别
待抵扣进项税额和进项税额的区别待认证进项税额和待抵扣进项税额的区别主要在于前者没有认证,后者认证了,意思就是说待认证进项税额是取提进项税凭证以后,当⽉没有认证,等以后抵扣税额时再认证抵扣的税额,待抵扣进项税额是经认证以后等待以后再抵扣的税额."待认证进项税额"明细科⽬,核算⼀般纳税⼈由于未经税务机关认证⽽不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.包括:⼀般纳税⼈已取得增值税扣税凭证、按照现⾏增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;⼀般纳税⼈已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额."待抵扣进项税额"明细科⽬,核算⼀般纳税⼈已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现⾏增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额.包括:⼀般纳税⼈⾃2016年5⽉1⽇后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5⽉1⽇后取得的不动产在建⼯程,按现⾏增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实⾏纳税辅导期管理的⼀般纳税⼈取得的尚未交叉稽核⽐对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额.进项税额转出⼏⼤情形及账务处理我国增值税实⾏进项税额抵扣制度,但企业购进的货物发⽣⾮常损失(⾮经营性损失),以及将购进货物改变⽤途(如⽤于⾮应税项⽬、集体福利或个⼈消费等),其抵扣的进项税额应通过"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科⽬转⼊有关科⽬,不予以抵扣.(⼀)货物⽤于集体福利和个⼈消费如何处理?答:纳税⼈已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务,⽤于集体福利和个⼈消费的,应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出;⽆法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应转出的进项税额.例:某企业为⼀般纳税⼈,适⽤⼀般计税⽅法.2016年5⽉1⽇购进洗涤剂准备⽤于销售,取得增值税专⽤发票列明的增值税额1万元,当⽉认证抵扣.2016年7⽉,该纳税⼈将所购进的该批次洗涤剂全部⽤于职⼯⾷堂.纳税⼈将已抵扣进项税额的购进货物⽤于集体福利的,应于发⽣的当⽉将已抵扣的1万元进⾏进项税额转出.会计处理如下:借:应付职⼯薪酬-职⼯福利费贷:原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)(⼆)货物发⽣⾮正常损失如何处理?答:纳税⼈购进的货物发⽣因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质,或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形,其购进货物,以及相关的加⼯修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进⾏转出.例:某企业为⼀般纳税⼈,提供设计服务,适⽤⼀般计税⽅法.2016年5⽉购进复印纸张,取得增值税专⽤发票列明的货物⾦额10万元,运费1万元,并于当⽉认证抵扣.2016年7⽉,该纳税⼈由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失.纳税⼈购进货物因管理不善造成的丢失,应于发⽣的当⽉将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进⾏转出.应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元会计处理如下:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷:库存商品应交税⾦--应交增值税(进项税额转出)(三)在产品、产成品发⽣⾮正常损失如何处理?答:纳税⼈在产品、产成品发⽣因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质,或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形,其耗⽤的购进货物(不包括固定资产),以及相关的加⼯修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进⾏转出.⽆法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应转出的进项税额.例:某企业为⼀般纳税⼈,⽣产包装⾷品,适⽤⼀般计税⽅法.2016年8⽉其某批次在产品的60%因违法国家法律法规被依法没收,该批次在产品所耗⽤的购进货物成本为10万元,发⽣运费1万元,已于购进当⽉认证抵扣.纳税⼈在产品因违法国家法律法规被依法没收,应于发⽣的当⽉将所耗⽤的购进货物及运输服务的进项税额进⾏转出.应转出的进项税额=(100000×17%+10000×11%)×60%=10860元会计处理如下:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷:在产品应交税⾦--应交增值税(进项税额转出)(四)纳税⼈适⽤⼀般计税⽅法兼营简易计税项⽬、免税项⽬如何处理?答:适⽤⼀般计税⽅法的纳税⼈,兼营简易计税项⽬、免税项⽬⽽⽆法划分不得抵扣的进项税额,应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期⽆法划分的全部进项税额×(当期简易计税⽅法计税项⽬销售额+免征增值税项⽬销售额)÷当期全部销售额例:某企业为⼀般纳税⼈,提供货物运输服务和装卸搬运服务,其中货物运输服务适⽤⼀般计税⽅法,装卸搬运服务选择适⽤简易计税⽅法.该纳税⼈2016年7⽉缴纳当⽉电费11.7万元,取得增值税专⽤发票并于当⽉认证抵扣,且该进项税额⽆法在货物运输服务和装卸搬运服务间划分.该纳税⼈当⽉取得货物运输收⼊6万元,装卸搬运服务4万元.纳税⼈因兼营简易计税项⽬⽽⽆法划分所取得进项税额的,按照下列公式计算应转出的进项税额:应转出的进项税额=117000÷(1+17%)×40000÷(40000+60000)=40000元会计处理如下:借:管理费⽤贷:应交税⾦--应交增值税(进项税额转出)待抵扣进项税额和进项税额的区别(五)固定资产、⽆形资产发⽣应进项税额转出的情形如何处理?答:已抵扣进项税额的固定资产,发⽣应进项税额转出情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产、⽆形资产或者不动产净值×适⽤税率固定资产、⽆形资产或者不动产净值,是指纳税⼈根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额.例:某企业为⼀般纳税⼈,提供职业和婚姻中介服务,适⽤⼀般计税⽅法,其中婚姻中介服务享受免征增值税优惠政策.2016年5⽉1⽇购进复印机⼀台,在会计上作为固定资产核算,折旧期五年,兼⽤于上述两项服务,取得增值税专⽤发票列明的货物⾦额1万元,于当⽉认证抵扣.2016年12⽉,该纳税⼈将上述复印机移送⾄婚姻中介部门,专⽤于免征增值税项⽬.纳税⼈购进的固定资产专⽤于免税项⽬,应于发⽣的次⽉按下列公式计算不得抵扣的进项税额:固定资产的净值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元应转出的进项税额=9000×17%=1530元会计处理如下:借:固定资产贷:应交税⾦--应交增值税(进项税额转出)(六)取得不得抵扣进项税额的不动产如何处理?答:纳税⼈取得不动产专⽤于简易计税⽅法计税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的,应取得2016年5⽉1⽇后开具的合法有效的增值税扣税凭证,并进⾏进项税额转出.如取得的增值税扣税凭证为增值税专⽤发票,应在认证期内进⾏认证.例:某企业为⼀般纳税⼈,2016年5⽉购进⼀栋楼⽤作职⼯宿舍⼀座,购进含税价款为1110万元,已取得增值税专⽤发票并于当⽉认证.纳税⼈取得不动产⽤于集体福利,应将相应的增值税额列⼊进项税额,并于当期进⾏进项税额转出.应转出的进项税额=11100000÷(1+11%)×11%=1100000元会计处理如下:借:固定资产 1100000贷:应交税⾦--应交增值税(进项税额转出) 1100000(七)购货⽅发⽣销售折让、中⽌或者退回如何处理?答:纳税⼈适⽤⼀般计税⽅法计税的,因销售折让、中⽌或者退回⽽退还给购买⽅的增值税额,购买⽅应暂依《开具红字增值税专⽤发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售⽅开具的红字专⽤发票后,与《开具红字增值税专⽤发票信息表》⼀并作为记账凭证.例:某企业为⼀般纳税⼈,2016年5⽉租赁办公⽤房⼀间,当⽉预付⼀年租⾦126万元,已取得增值税专⽤发票并于当⽉认证抵扣.2016年10⽉因房屋质量问题停⽌租赁,收到退回的剩余部分租⾦63万元,并开具了《开具红字增值税专⽤发票信息表》.税务处理:纳税⼈因销售中⽌⽽收到退还的剩余价款,应于开具《开具红字增值税专⽤发票信息表》的当⽉进⾏进项税额转出.应转出的进项税额=630000÷(1+5%)×5%=30000元会计处理如下:借:银⾏存款 630000贷:长期待摊费⽤ 600000应交税⾦--应交增值税(进项税额转出) 30000待抵扣进项税额和进项税额的区别上⽂介绍了这个内容是如何处理的，对此⼤家知道在财务的明细科⽬上的原因了吧，关于进项税的内容，敬请关注会计学堂的更新！。
企业增值税进项税额抵扣政策及会计处理规范详解
企业增值税进项税额抵扣政策及会计处理规范详解—、增值税会计核算的账户设置增值税一般纳税人一般计税方法“当期销项税额”可以分解为两个部分:因此，一般纳税人一般计税方法“当期销项税额和差额确认销售额”的会计核算，集中于三个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(销项税额)(2)应交税费——待转销项税额(3)应交税费——应交增值税(销项税额抵减)增值税一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”可以分解为两个部分：因此，一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”会计核算，集中于四个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(进项税额)(2)应交税费——待认证进项税额(3)应交税费——待抵扣进项税额(4)应交税费——应交增值税(进项税额转出)“应交税费”核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税等。
“应交税费”还核算企业按规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税等。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。
契税、耕地占用税、车辆购置税直接借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。
印花税，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”等科目。
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置11个明细科目核算增值税。
其中，在“应交税费——应交增值税”的借方和贷方共设置10个专栏加以反映。
二、增值税进项税额常见业务会计实务举例(一)进项税抵扣1、抵扣凭证(1)增值税专用发票(2)海关进口增值税专用缴款书(3)农产品收购发票或者销售发票(4)完税凭证(5)机动车销售统——发票(6)收费公路通行费增值税电子普通发票(7)桥、闸通行费发票(8)旅客运输服务电子普通发票，航空运输电子客票行程，铁路车票，公路、水路等客票2、不可抵扣的情形(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务;(3)非正常损失不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(5)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产(6)购进贷款、餐饮、居民日常和娱乐服务;(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形——财税〔2016〕36号文3、抵扣进项税额应同时符合(1)取得规定的扣税凭证;(2)用于能产生销项税额的项目;(3)进行用途确认等条件。
做账实操待抵扣进项税额的账务处理
做账实操-待抵扣进项税额的账务处理
1、企业购入货物并取得对应的发票且未抵扣进项税额时: 借:原材料（或库存商品科目）
应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）
贷冷艮行存款（或应付账款等科目）
2、企业抵扣进项税额时：
借:应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应交税费--应交增值税（待抵扣进项税额）企业产生待抵扣进项税时,应当通过"应交税
费一应交增值税（待抵扣进项税额）”等科目进行核算.其中彳寺抵扣进项税是一般纳税人已取得增值税发票的扣税凭证并经税务机关认证,然后按照现行增值税制度的规定准予以后期间从销项税额中进行抵扣的进项税额.
待抵扣进项税额的账务处理
允许抵扣的进项税额包括哪些？
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额.
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
（三）购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.
进项税额计算公式：
进项税额=买价X扣除率.
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.。
增值税进项税额和销项税额
增值税进项税额和销项税额增值税进项税额和销项税额，是增值税的核心概念和计税基础。
进项税额是指企业在购进货物、接受服务或者进口货物时支付的增值税，而销项税额则是企业在销售货物、提供劳务或者出口货物时收取的增值税。
进项税额和销项税额的计算和申报对于企业来说至关重要，不仅涉及到财务管理的规范与合规，还直接关系到企业的利润水平和纳税义务。
一、增值税进项税额的计算与申报企业在购进货物、服务或者进口货物时支付的增值税，可以作为进项税额进行抵扣。
进项税额的计算通常按照以下步骤进行：1. 确定增值税一般纳税人资格，开具增值税专用发票。
只有具备一般纳税人的资格，企业才能开具增值税专用发票，同时也能够享受进项税额的抵扣。
2. 登记进项发票，确保发票真实有效。
企业在购进货物或者接受服务后，需将相关进项发票登记入账，并进行认真核对以确保发票的真实性和有效性。
3. 计算进项税额。
进项税额的计算基于登记的进项发票金额，根据国家规定的增值税税率进行计算。
在此基础上，还需要对允许抵扣的进项税额和不允许抵扣的进项税额进行区分。
4. 编制增值税申报表，申报进项税额。
企业按照规定的纳税周期，将计算出的进项税额填入增值税申报表格，并在规定的时间内向税务机关申报。
二、增值税销项税额的计算与申报企业在销售货物、提供劳务或者出口货物后收取的增值税，构成销项税额。
销项税额的计算通常涉及以下步骤：1. 开具销售发票，确保合法合规。
企业在销售货物或者提供劳务时，需要开具合法合规的销售发票并提供给购方，同时保留相关的发票原件和副本。
2. 登记销项发票，确保发票真实有效。
企业在销售货物或者提供劳务后，需将相关销项发票登记入账，核对发票的真实性和有效性。
3. 计算销项税额。
销项税额的计算基于登记的销项发票金额，根据国家规定的增值税税率进行计算。
同时，还需对允许抵扣的销项税额和不允许抵扣的销项税额进行区分。
4. 编制增值税申报表，申报销项税额。
企业按照规定的纳税周期，将计算出的销项税额填入增值税申报表格，并及时向税务机关申报。
(案列解析)“待认证进项税额”与“待抵扣进项税额”明细科目的运用!【会计实务经验之谈】
（案列解析）“待认证进项税额”与“待抵扣进项税额”明细科目的运用!【会计实务经验之谈】案例一：待认证进项税额某一般纳税人公司2016年11月份采购材料取得增值税专用发票一份，但是暂时不想认证抵扣，如何进行账务处理？（1）11月份购进的分录借：原材料 100000元应交税费-待认证进项税额 17000元贷：应付账款 117000元（2）以后月份认证抵扣的分录：借：应交税费-应交增值税（进项税额） 17000元贷：应交税费-待认证进项税额 17000元案例二：待抵扣进项税额某一般纳税人公司2016年7月份购买办公楼，取得增值税专用发票一份（1）认证当月的分录借：固定资产—办公楼 1500应交税费—应交增值税（进项税额） 99应交税费—待抵扣进项税额 66贷：银行存款（2）第13个月借：应交税费—应交增值税（进项税额） 66贷：应交税费—待抵扣进项税额 66总结：二者虽然都属于“应交税费”科目的二级明细，但是适用范围和内容完全不一样。
1、“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
2、“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额等。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
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务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值
税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定 不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费 用或资产科目，其分录为： 借：应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款/应付账款
经税务机关认证后，根据有关“进项税额” 、“进项税额转出”专栏及
“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额” ， 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应交税费——待认证进项税额
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出” ，借记相关成本 费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科 目。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
Hale Waihona Puke 只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
进项税额是什么?增值税待认证进项税额如何进行会计处理?【会计实务 操作教程】 进项税额是什么? 进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计 算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进 项税额的大小直接关系到纳税额的多少。一般在财务报表计算过程中采 用以下的公式进行计算： 进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率 进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。 增值税待认证进项税额如何进行会计处理? 《财政部关于印发的通知》中规范了增值税相关的会计账户处理，今 天我们结合实际分录来解答一下“关于待认证进项税额的结转” 。 根据《规定》第二(一)2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳