应收票据盘点表格式

应收票据盘点表

被审单位：盘点日期：

一、应收票据盘点情况：

二、年月日应收票据账面金额（截止凭证号）：

三、年月日至年月日票据的收入未入账情况：

四、年月日至年月日票据的转让未入账情况：

五、调整后的票据金额：

六、审计结论：

出纳人员：审计人员：日期：日期：会计主管：审计主管：日期：日期：

资金盘点表

资金盘点表库存现金审计表被审计位: 截止日期: 年月日金额单位:元盘点时间库存现金限额库账面数盘点数存现溢款短款金调整盘 1 点调整情审计调整审定数 2 况调整 3 内容凭单张数金额备注 1、白条入账 2、套取现金 3、坐支现金存 4、记帐不及时 5、库存现金超限在 6、私设小金库问 7、未入帐票据 (收入) 题 8、未入帐票据 (支出) 9、其他 10、 11、监盘人员: 结会计人员: 出纳人员: 论审核人员: 货币资产盘点明细表

截止日期: 年月日现金银行存款数量项金额银行名称帐面金额对帐单金额面值纸硬币币目壹角开贰角户伍角银壹元行现贰元小计伍元拾元私钞贰拾元存伍拾元折壹佰元户小计小计未入帐票据合计 ,收入, 白未入帐票据盘点结果 ,支出, 损溢条个人借支项目帐面金额实盘金额 ,+-, 小计现金未入帐有价证券银行存款私存折户合计合计盘出纳: 结点盘点人:

监盘人: 人论填表人: 员审核人: 银行存款审计表被审计单位: 截止日期: 年月日金额单位:元项财务专用章保管个人印鉴保管人目人调审对账序账户性是否账面整定不一致原开户行账号单号质审批余额金金因余额额额 1 2 3 4 5 6 合计———————— 次,个,序号存在问题时间金额备注数 1 未经审批私自开户 2 审批手续不完备 3 出租银行账户 4 出借银行账户 5 私款公存 6 公款私存 7 私设小金库 8 定期存款 9 活期存款合计———— 监盘人: 结会计: 论出纳: 填表人: 复核人: 填表时间: 年月日

下面是赠送的合同范本～不需要的可以编辑删除:::::: 教育机构劳动合同范本为大家整理提供～希望对大家有一定帮助。一、_________ 培训学校聘请_________ 籍_________ (外文姓名)_________ (中文姓名)先生/女士/小姐为_________ 语教师～双方本着友好合作精神～自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。二、合同期自_________ 年_________ 月_________ 日起_________ 年 _________ 月_________ 日止。三、受聘方的工作任务(另附件1 ) 四、受聘方的薪金按小时计～全部以人民币支付。五、社会保险和福利: 1.聘方向受聘方提供意外保险。(另附2 ) 2.每年聘方向受聘期满的教师提供一张_________ 至_________ 的来回机票(金额不超过人民币_________ 元整)或教师凭机票报销_________ 元人民币。六、聘方的义务: 1.向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作制度以及有关外国专家的管理规定。 2.对受聘方提供必要的工作条件。 3.对受聘方的工作进行指导、检查和评估。 4.按时支付受聘方的报酬。七、受聘方的义务: 1.遵守中国的法律、法规～不干预中国的内部事务。 2.遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定～接受聘方的工作安排、业务指导、检查和评估。未经聘方同意～不得兼任与聘方无关的其他劳务。

审计工作底稿编制实务案例-应收票据

审计工作底稿编制实务案例－应收票据一、会计记录概况二、审计目标（一）确定应收票据是否存在；（二）确定应收票据是否归被审计单位所有；（三）确定应收票据增减变动的记录是否完整；（四）确定应收票据是否有效，可否收回；（五）确定应收票据余额是否正确；（六）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。三、审计工作底稿编介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应收票据明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数、明细帐和票据备查簿核对是否相符”程序由于财务会计软件在企业的广泛推行，账账相符一般不会出现问题。但对于企业用手工账记录的，就要特别留意财务人员会在此犯低级错误。特别是应收票据的备查簿一般是会计人员手工记录的,发生差错的概率较高。 1、向客户索取或编制“应收票据分类汇总表”（底稿见索引A4-1-1）。 2、根据余额编制“应收票据余额明细表－财务账面”（底稿见索引A4-1-2）； 3、向客户索取“应收票据备查簿明细账”（底稿见索引A4-1-3-1）；经查验：客户提供的明细账期末余额与票据备查簿期末余额存在差异，同时明细账借贷发生数与票据备查簿当期发生数存在差异（底稿见索引A4-1-3）。审计人员逐笔核对票据明细表与票据备查簿中所有票据记录，并对其中应调整的项目已要求客户进行调整（底稿见索引A4-1-3-2）。提示：对财务明细账与备查簿中发生额合计数存在差异的情况，必须逐笔核对发生额的记录；

如合计数无差异，也应抽查部分明细记录是否一致。（二）执行“监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对”程序审计人员监盘了库存的应收票据，并倒推至2005年12月31日的金额，经调节后与帐面核对相符（底稿见索引A4-2）。提示：对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件，同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。（三）执行“检查汇票贴现是否按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理”程序经查验：发现有已贴现票据未按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理（底稿见索引A4-4）审计人员根据票据备查簿的记录，统计后已作调整。提示：根据票据最长有效期为6个月的规定，审计人员一般只需统计截止资产负债表日前6个月的票据收发记录。（四）执行“抽查部分票据，根据具体情况决定向出票人、承兑人或前手发函询证”程序经查验：发现部分票据前手背书章的公司名称与冲减的应收账款的客户名核对不一致（底稿见索引A4-1-3-2）。经追查审计人员已对财务入账串户的情况进行了调整，并取得了客户名称变更及代为付款的相关证明资料（底稿见索引A4-1-3-3-1～A4-1-3-3-6）。提示：在抽查票据收到时，对方科目如不是应收账款或其他应收款，则需对其深入了解票据入账的依据；在抽查票据背书时，对方科目如不是应付账款或其它应付款时需对其深入了解入账的依据; 在抽查票据收到时,如前手漏盖背书章则在函证时应写明票据复印件上显示的最后背书人，以确认该票据来源的合法性。（五）执行“验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐”程序由于公司收到的票据均为无息票据，因此本程序不适用。（六）执行“获取并核对已贴现应收票据明细表，检查其贴现额与贴现利息额的计算是否正确，会计处理方法是否恰当”程序详查了全年贴现票据的利息支出情况（底稿见索引A4-3），并与财务费用－贴现息核对一致。提示：对发生贴现行为较多的公司，且公司内部控制可以相信的公司，我们可以抽查部分贴现凭证是否正确，同时总体分析复核应记贴现息，并与审核财务费用－利息支出－贴现息的审计人员核对金额是否相符。

监盘在审计中的运用

本课程设置目的：以实务案例的形式，讲解现金、应收票据、存货、固定资产等有形资产的监盘要点，风险识别及如何形成审计工作底稿，使实习生掌握有形资产的监盘程序。本课程的内容：一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险提示二、应收票据监盘的主要工作底稿及审计风险提示三、存货监盘主要工作底稿及审计风险提示四、固定资产监盘的主要工作底稿及审计风险提示五、新准则下资产盘盈（亏）的会计处理六、案例分析本课程适用范围：实习生入职培训本课程计划学时：4学时

有形资产的盘点工作是被审计单位的责任，我们的责任是观察与检查（测试），即执行监盘。我们执行监盘程序，主要目的是获取被审计单位有形资产项目的存在性和完整性的证据。一、现金监盘主要工作底稿及审计风险提示（一）现金监盘主要工作底稿现金盘点表如下：

出纳：会计主管人员：监盘人：检查日期：上表左边为盘点日实际盘点情况，即“库存现金盘点记录”，据实填列。上表右边为“账实核对”，分二步，第一步是盘点日的账实核对；第二步是报表日的账实核对。盘点日的账实核对可能产生“差异1”，主要原因为短款，即白条未抵库；也可能是长款，即收取少量罚款或找零所致。需要对盘点日的账实差进行账务调整的事项为报表日前的白条未抵库。报表日的账实核对可能产生“差异2”，主要原因为短款，即白条未抵库；也可能是长款，即收取少量罚款或找零所致。需要对报表日的账实差进行账务调整的事项为报表日前的白条未抵库。需要说明的概念：“报表日”是指审计财务报表截止日，如2010年年报审计，其审计财务报表截止日为2010年12月31日；“盘点日”是指根据审计计划而安排的具体盘点的那一天。例：A 公司2010年报审计的资料背景： 1、2010年现金日记账：报表日（2010年12月31日）现金日记账余额为 5万元。 2、2011年现金日记账：2011年1月1日至2011年1月10日现金付出总额4万元，现金收入总额5万元；2011年1月10日现金日记账余额为6万元。 3、审计人员张敏于2011年1月10日（盘点日）执行了现金监盘，实盘现金6万元；尚未记帐（具有合格、有效的审批手续和凭据，仅仅未登记入账，不存在交易瑕疵）的现金付出总额1万元，现金收入总额2万元；盘点时发现三张白条，分别为2010年12月5日公司业务员手写并由业务部领导签字的差

应收票据实质性程序

应收票据实质性程序被审计单位：索引号：ZC 项目：应收票据财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露 A. 资产负债表中记录的应收票据是存在的。√ B. 所有应当记录的应收票据均已记录。√ C. 记录的应收票据由被审计单位拥有或控制。√ D. 应收票据以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E. 应收票据已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号 D 1.获取或编制应收票据明细账：（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。（2）检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折算是否正确。（3）检查逾期票据是否已转为应收账款。 2.对至审计时已经到期兑现或贴现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，确认其真实性。 3. 取得被审计单位“应收票据备查簿”核对其是否与账面记录一致。 4.监盘库存票据与应收票据备查簿的有关内容核对；检查库存票据，注意票据的种类、号数、出票日、签收日、到期日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记薄的记录相符；关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任；注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。 5.对应收票据进行函证，并对函证结果进行汇总、分析，对不符事项进行调查。 6.对于大额票据，取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料进行核对，以证实是否存在真实交易。 7. 复核贷息票据的利息计算是否正确，并检查其会计处理是否正确。

现金、票据盘点管理制度

庞大汽贸集团股份有限公司现金、票据盘点管理制度第一章总则第一条：为加强公司财务管理，使盘点事务处理有所遵循，并保证其现金、票据及有价证劵的准确性，明确相关人员的管理职责，特制定本制度。第二条：盘点的范围：现金、有价证劵和票据第二章盘点的方式第三条：现金及票据的盘点，应于盘点当日上班前未行收支前或当日下午结账后办理。第四条：盘点前应先将现金存放处封锁，并于核对账册后开启，由会点人员与经管人员共同盘点。第五条：根据集团的要求，出纳应每天对现金进行盘点，每月最后一天，以及每月不低于三次不定期由财务主管监盘，形成正式的盘点表—《现金盘点表》（附表一），和盘点结果报告，并由所有参与盘点的人员在盘点表上签字。第六条：根据票据的实存填制《票据盘点表》（根据票据种类自制），由会计人员进行复核并签字,每月月末必须盘点并核对支票的购领、使用及结存情况，对于银行承兑汇票要求出纳员登记出票日、到期日、出票行等票据信息，每月月末由财务主管按票据种类对票据进行盘点。第三章支票的盘点第八条：购买支票后即在支票登记簿上登记支票的起讫号码；

第九条：出纳每月末核对空白支票以及作废支票，并在盘点表上标记，由会计负责监盘，将盘点结果记录在《支票盘点表》上，出纳、会计在《支票盘点表》上签字确认；第十条：《支票盘点表》应至少包括但不限于以下内容：已购买支票数量，支票所属银行，支票类型（现金支票或转账支票），使用数量，剩余数量，支票起讫号码。第四章盘点的要求第七条：盘点人员组织现场盘点,会点人员根据实际盘点数详实填列《现金盘点表》（略）一式三联，经双方签认后呈核，第一联经管人保存，第二联财务部保存，第三联送总经理室。在盘点表上要求盘点人、监盘人和出纳员等相关人员签字, 盘点结束后由出纳员分析长款或短款原因并上报财务主管做账务处理. 第八条：票据的盘点要求；对于现金支票、银行转账支票、发票、收据要建立《领用存备查账簿》，按票据连续编号进行登记，盘点人员根据《领用存备查账簿》中登记的票号与票据逐一核对，对于作废的票据不能撕毁，要加盖作废章并与正常票据一样妥善保管；有价证券及各项所有权等应确定核对认定，会点人根据实际盘点数详实填列《有价证券盘点报告表》（略）一式三联，经双方签字后呈核。第一联经管人保存，第二联财务部存，第三联送总经理室，如有出入，应即呈报总经理批示。第五章盘点人员和责任第十一条：盘点人员的构成

固定资产盘点表格式

（会计必备）固定资产盘点表格式 2016-05-01会计圈一、固定资产盘点表格式 1、存货盘点：包括原料、物料、在制品、制成品、零件保养材料、外协加工料品、下脚品等。 2、财务盘点：包括现金、票据、有价证券、租赁契约等。 3、其他财产盘点：包括固定资产、保管资产、保管品等。 (1)固定资产：包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置者。 (2)保管资产：属于固定资产性质，但以费用报支的零星设备设备。 (3)保管品：以费用购置的物品。 ◆◆◆ 二、盘点方式 1、年中、年终盘点 (1)存货：由生产部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。 (2)财务：由财务部门自行盘点。 (3)其他财产：由经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。 2、月末盘点每月末所有存货，由生产部门会同财务部门实施全面清点一次(品种较多的可以采取重点盘点)。 3、月中检查由财务部门通知有关部门主管后，会同经管部门，做存货随机抽样盘点。

◆◆◆ 三、人员的指派与职责 1、总盘人：由总经理担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。 2、主盘人：由各有关部门主管担任，负责实际盘点工作的组织协调。 3、监盘人：由总经理室视需要指派或有关部门的主管负责盘点监督之责。 4、盘点人：由各有关部门主管指派或财产保管人担任，负责点计数量。 5、会点人：由财务部门指派(人员不足时，间接部门支援)，负责会点并记录，与盘点人分段核对、确实数据工作。 6、协点人：由各有关部门主管指派，负责盘点时，料品搬运及整理工作。 7、特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，亦应设置盘点人、会点人，其职责亦同。 8、监点人：由总经理室派员担任。 ◆◆◆ 四、盘点前准备事项 1、经管部门将应行盘点的用具，预先准备妥当，所需盘点表格，由财务部门准备。 2、存货的堆置，应力求整齐、集中、分类，并置标示牌。 3、现金、有价证券及租赁契约等，应按类别整理并列清单。 4、各项财产卡依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。 5、各项财务帐册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部门将尚未入帐的有关单据如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等利用

银行票据管理制度

精品文档第七章银行票据管理制度第一条为加强银行票据管理，规范票据的领用、缴、销制度，明确票据使用范围，预防票据遗失、填制错漏，特制定本制度。第二条适用范围。本制度适用于集团总部、下属全资、控股、参股及实际控制公司。第三条银行票据分类。银行票据是指银行结算用的支票、银行汇票、银行承兑汇票及商业承兑汇票等法律支付功能的有价票据。第四条支票管理细则。 1、收票管理。收票管理：收票指因回收资金而收到的支票，出纳收到支票后，需认真审核支票的所有记载事项，出纳应及时将收到的支票交存银行，并落实资金确实到账。发生退票或按正常时间应到账而未到账的支票，需要及时查找原因，并及时解决；无法解决的，及时向财务负责人汇报。 2、出票管理。出票指因支付资金而开出的支票。购买空白支票需经财务负责人批准。同时，购买的空白支票应与银行预留印鉴分开保管；签发支票时应将要素填写齐全，严禁开出无期支票、无限额空白支票、空头支票，不得擅自开具远期支票，支票日期应为签发的当天；支票记载事项的收款人名称与发票或收据等收款人合法收款凭证上的印鉴单位名称必须保持绝对一致，收款凭证与支票存根须一并保存；支票购买后和出票前，出纳须登记《银行凭证出票登记簿》，详细记载

支票的购买时间、购买数量、支票起止编号、购买人签字、核销人签字；支票的支付时间、编号、支付单位名称、支付金额、用途、核销日期、凭证号、领票人签字等要素；发生退票时应凭退回的支票换票，旧票回收后先加盖“作废”章，再开出新票，同时要注意做好票据更换的登记工作；支票必须按编号顺序使用，不得跳号或断号签发；以现金支票支付外部收款人，须在取得对方的收据情况下才允许支付。 3、支票管理其他规定。空白支票、已加盖印鉴的空白支票等发生遗失，须及时向财务负责人汇报，财务负责人在分析风险后决定风. 精品文档险控制措施，影响重大的，在采取措施的同时，上报所在公司总裁或总经理；支票存根遗失的，须写出书面说明，在财务部门与银行对账单核对确认资金去向和金额属实后，经过财务负责人同意，方可核销；作废的支票要妥善保管，超过两年，经确认银行不再回收的，可以销毁处理，销毁时需要彻底粉碎。对未使用完的空白支票，经确定以后不再使用、银行不再回收的，超过两年视同作废支票处理；空白支票原则上不准借出，确实需要的，金额在2万元以下的零星开支，经财务负责人批准可以开出。借出的空白支票必须填写限额，需在借出之日起10日内归还；每一笔提现必须经过财务经理确认后才能办理；由于工作失误或管理不善，使支票遗失、透支等原因造成经济损失的由责任人负责赔偿。第五条汇票管理细则：

第九章销售与收款业务审计

第九章销售与收款业务审计教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生了解销售与收款业务的基本内容，该循环内部控制的特点，以及相关内部控制的测试，了解主营业务收入、应收账款等主要项目的审计目标和审计程序。教学重点：销售与收款业务的基本内容和内部控制的特点；主营业务收入、应收账款等主要项目的审计目标和审计程序教学难点：销售与收款业务的内部控制教学时数：4课时教学内容：第一节销售与收款业务的内部控制一、销售与收款业务内容（一）主要业务活动企业销售与收款业务中，主要的业务活动有：接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、办理和记录现金与银行存款收入、办理和记录销货退回及销货折扣与折让、注销坏账、提取坏账准备等。（二）主要凭证和会计记录在内部控制制度比较健全的企业，处理销售与收款业务通常需要使用很多凭证和会计记录。主要包括：顾客订货单、销售单、货物发运凭证、销售发票、商品价目表、贷项通知单（即表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证）、应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣与折让明细账、汇款通知书、现金与银行存款日记账、坏账审批表、顾客月末对账单、转账凭证、收款凭证等。（三）涉及的报表项目 1．涉及的资产负债表项目：应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款 2．涉及的利润表项目：主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务收入和其他业务支出等。二、销货业务的内部控制与测试企业销货交易中的关键内部控制与相应的符合性测试主要是： 1. 适当的职责分离 2. 正确的授权审批 3. 充分的凭证和记录 4. 凭证的预先编号 5. 按月寄出对账单 6.内部核查程序三、收款业务的内部控制与测试同销货业务测试一样，收款业务中的控制测试的性质取决于内部控制的性质。由于销售与收款业务同属于一个循环，在经济活动中密切相连，因此，收款业务的一部分测试可与销货业务的测试一并执行，但收款业务的特殊性又决定了其另一部分测试仍需单独实施，即按货币资金内部控制的要求进行测试。第二节主营业务收入审计一、主营业务收入的审计目标主营业务收入项目核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。其审计目标是：确定主营业务收入的内容、数量是否合理、正确、完整；确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定主营业务收入的会计处理是否正确；确定主营业务收入的披露是否恰当。二、主营业务收入的审计程序主营业务收入的实质性测试程序一般包括以下步骤： 1. 取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

企业应收票据管理表格

应收票据实质性程序
被审计单位：
项目：
应收票据
编制：
日期：
索引号：
ZC
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
A 资产负债表中记录的应收票据是存在的。
√
B 所有应当记录的应收票据均已记录。
√
C 记录的应收票据由被审计单位拥有或操纵。
√
D 应收票据以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 应收票据已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标
D
A
可供选择的审计程序
索引号
1.猎取或编制应收票据明细表：
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；
结合坏账预备科目与报表数核对是否相符；
ZC2
(2)检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折确实是否正确；
(3)检查逾期票据是否已转为应收账款。
2.取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一略

审计目标
ABD ACD A D D
D
ADC
可供选择的审计程序
索引号
致。在应收票据明细表上标出至审计时已兑现或已贴现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，以确认其真实性。
3.监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对；检查库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及
略利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符；关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任；注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。
4.对应收票据进行函证，并对函证结果进行汇总、分析，同时对不略
符事项作出适当处理。
5.关于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单
等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。
略
6.复核带息票据的利息计确实是否正确；并检查其会计处理是否正略
确。
7.对贴现的应收票据，复核其贴现息计确实是否正确，会计处理是否正确。编制已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单，并检略查是否存在贴现保证金。
8.评价针对应收票据计提的坏账预备的适当性： (1)取得或编制坏账预备计算表，复核加计正确，与坏账预备总账数、
明细账合计数核对相符；将应收票据坏账预备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，并确定其是否相符； (2)检查应收票据坏账预备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件；评价坏账预备所依据的资料、假设及计提方法；复核应收票据坏账预备是否按经股东（大）会或董事会批准的既定方
略法和比例提取，其计算和会计处理是否正确； (3)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确； (4)差不多确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确； (5)通过比较前期坏账预备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收票据坏账预备计提的合理性。
9.标明应收关联方[包括持股 5%以上(含 5%)股东]的款项，执行关联
方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联
企业、有紧密关系的要紧客户的交易事项作专门核查：
略
(1)了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析；
(2)检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料；

【注会CPA 审计章节练习】第12章货币资金的审计

第十二章货币资金的审计一、单项选择题 1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。 A.贷项通知单 B.销售发票 C.银行存款余额调节表 D.存货计价审计表 2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是（） A.询问销售部门的员工和管理人员 B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点 C.实施穿行测试，追踪货币资金在财务报告信息系统中的处理过程 D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当 3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。 1

A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因 B.会计主管定期检查现金日报表 C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对 D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需进行调整 4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。 A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批 B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项 D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管 5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.登记营业收入明细账 B.登记固定资产明细账 C.登记预付账款明细账 2

库存现金盘点表样式模板

库存现金盘点表样式模板什么是库存现金盘点盘点库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。盘点库存现金通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等所进行的盘点。在什么时间盘点，有哪些人员参与盘点，应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。库存现金盘点的步骤 ①制定库存现金盘点程序，采取突击方式进行检查以防被审计单位移东补西。 ②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 ③由出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，并结出现金结余额。 ④盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”（格式参见下图），分币种、面值列示盘点金额。 ⑤⑤盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。库存现金盘点的技巧 ⑥1、库存现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行。避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点，而早有防备，致使现金盘点达不到预期效果。 ⑦2、实施盘点最佳时间应选择在营业前（上午上班）或营业终了（下午下班）后，这样既可避免打扰被审计单位正常的经营业务，又可防止被审计单位对盘点出的问题有这样或那样的解释，影响现金盘点预期效果。 ⑧3、组织安排库存现金的清点工作前，先要求出纳取出保险柜中混入属于私人个人的钱，然后要求出纳将保险柜外所有单位公款全部放入保险柜，最后封存保险柜，避免由于单位钱和出纳个人钱混淆，影响最后盘点数的认定。 ⑨4、当现金存放在单位不同地点的保险柜时，应安排几个盘点小组同时对单位每一存放处的保险柜现金展开盘点，或将每一存放处保险柜先做封存，然后逐一盘点。避免被审计单位在现金实际盘点过程中，采取拆东墙补西墙的办法应付盘点，致使此次盘点失去原有的作用，达不到预期的审计目标。 ⑩5、审计人员应邀请被审计单位会计主管、会计、出纳等一同到盘点现场参与盘点及监督工作，盘点工作一般由被审计单位出纳在现场清点现金并作记录，审计人员不直接参与盘点，只是现场监督盘点。必要时审计人员可对盘点结果进行复查，避免审计人员单独或亲自盘点产生一些不必要的麻烦。 ?6、库存现金清点工作结束后，由被审计单位出纳填制“库存现金盘点表”，由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证，增强审计证据的可靠性。避免由于“库存现金盘点表”未经被审计单位会计主管及出纳签字认证，影响审计证据的可靠性和证明力。盘点结束后,审计人员应对盘点中出现的问题进一步审查,分析库存现金盘盈或盘亏的原因,并根据有关规定提出处理意见: ①对超限额保管的现金，应建议及时送存银行； ②对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，决不能因为是长款而放松审查； ③对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确； ④对不符合财务制度规定的借条，应要求追回款项。对白条开支，应说明原因，并要求其换取正式票据。盘点现金应注意的问题审计人员在盘点现金时，应注意以下问题: (1)复盘时，必须要求现金出纳人员始终在场;

销售与收款循环审计案例

—————————— 销售与收款循环审计案例一、销售收入审计案例（一）案例线索注册会计师李文对×公司2000年度的销售收入进行分析性复核时，发现本年度的销售收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到×公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，李文感到销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计120万元。李文针对这种情况，询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。李文对此业务的审计处理为： 1．扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月份是否存在将正常销售收入反映在“应付账款”中的事项。 2．提请被审计单位作相应的会计调整，并调整会计报表相关的数额。 3．如果被审计单位拒绝接受调整，则把查证金额与重要性水平相比，选择相应的审计报告的类型。（二）案例分析注册会计师在审计销售收入时，要关注被审计单位是否少计或多计销售收入。

一般情况下，企业少计销售收入的途径有： 1．将正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理，将记账联单独存放，造成当期收入减少，达到少缴税的目的。此案例A公司就是如此。 2．已实现的销售收入，不确认或延期确认。 3．以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”或“产成品”，少计收入。 4．虚增销售退回，即销售退回仅用红字借记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”的会计分录，记账凭证后面没有红联销售发票、销售退回单、商品验收单等原始凭证等。企业多计销售收入的方法有： 1．把没有实现的销售提前确认销售收入。 2．虚构销售业务，等次年作退货处理，虚构收入等。 3．母子公司或关联企业之间在年底互开发票，虚构收入等。注册会计师一般要实施顺查或逆变的方法查证这些事项，并提请被审计单位予以纠正，否则，发表保留意见或否定意见的审计报告。二、应收账款审计案例（一）案例一案例线索注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加

银行现金出纳个人工作总结

银行现金出纳个人工作总结银行出纳个人工作总结1 转眼间，今年已经过去，在这期间担任出纳一职。随着不断的工作和学习，我对本职工作有了更深刻的认识，解了出纳岗位的各种制度及其日常的工作流程。出纳的工作主要就是现金及银行两方面。现金方面，我每天都会接触到大量的现金，一部分是公司日常的各项费用支出，以及提取日常的备用金;另一部分是各项目的现金支出，要求在支付现金是要仔细认真，确保正确及时支付。银行方面，主要是各项目款项的收支工作，以及各项银行业务的办理。在使用网银、支票、银行电汇单等方式付款时，要求收款人、金额填制无误。我的工作内容可以说既简单又繁琐，而且对工作质量要求非常高，可以说不容出一点差错，对每项工作都必须准确、细心、耐心地要求自己及时完成。在过去的半年里，在不断学习不断改善工作方式方法的同时，顺利完成如下工作： 1、配合__部门(项目)人员完成各款项的收支，并正确、及时登记入账，确保资金控制有效。

2、在公司日常业务支出方面，保证手续齐全后付款，如遇到特殊情况，需事先得到公司领导同意后，方可支付，事后及时补签票据，手续齐全的票据及时转交会计做账。 3、在收付款后整理所有票据，及时登记现金及银行存款日记账，做到各账户账目清晰，并编制各银行账户流水电子表格，及时将信息反馈给会计。 4、在公司日常现金报销方面，做到正确支付，并定时盘点现金，出具现金盘点表。 5、日常及时取回各银行账户的回单，确保各银行业务登记正确及时，没有遗漏。 6、保管库存现金及保险柜钥匙、公司财务用人名章、各类支票及银行票据，并做好票据的使用及领取的登记工作。 7、完成领导临时安排的事项。在日常工作中，出纳工作看似简单，但是非常繁琐，要求自己做到耐心、谨慎、认真的对待工作，并在工作中掌握财务人员应该掌握的原则。并且还要与其他部门相关人员进行沟通，协助办理相关事项。反思自己在上半年工作中的不足之处：

审计工作底稿编制案例介绍应收票据

1 / 3 审计工作底稿编制案例介绍－应收票据一、会计记录概况 A 公司应收票据账面记录如下：期初余额本期借方发生 84,132,579.10 7,550,000.00 91,682,579.10 本期贷方发生期末余额银行承兑汇票 4,730,000.00 5,000,000.00 9,730,000.00 82,362,579.10 10,000,000.00 92,362,579.10 6,500,000.00 2,550,000.00 9,050,000.00 商业承兑汇票合计 A 公司应收票据备查簿发生额如下：期初余额本期借方发生本期贷方发生 80,362,579.10 10,000,000.00 90,362,579.10 期末余额银行承兑汇票商业承兑汇票合计 4,730,000.00 5,000,000.00 9,730,000.00 80,132,579.10 7,550,000.00 87,682,579.1 4,500,000.00 2,550,000.00 7,050,000.00 二、审计目标（（（（（（一）确定应收票据是否存在；二）确定应收票据是否归被审计单位所有；三）确定应收票据增减变动的记录是否完整；四）确定应收票据是否有效，可否收回；五）确定应收票据余额是否正确；六）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。三、审计工作底稿编介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应收票据明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数、明细帐和票据备查簿核对是否相符”程序由于财务会计软件在企业的广泛推行，账账相符一般不会出现问题。但对于企业用手工账记录的，就要特别留意财务人员会在此犯低级错误。特别是应收票据的备查簿一般是会计人员手工记录的,发生差错的概率较高。 1 2 3 、向客户索取或编制“应收票据分类汇总表”（底稿见索引 A4-1-1）。、根据余额编制“应收票据余额明细表－财务账面”（底稿见索引 A4-1-2）；、向客户索取 “应收票据备查簿明细账”（底稿见索引 A4-1-3-1）；经查验：客户提供的明细账期末余额与票据备查簿期末余额存在差异，同时明细账借贷发生数与票据备查簿当期发生数存在差异（底稿见索引 A4-1-3）。审计人员逐笔核对票据明细表与票据备查簿中所有票据记录，并对其中应调整的项目已要求客户进行调整（底稿见索引 A4-1-3-2）。提示：对财务明细账与备查簿中发生额合计数存在差异的情况，必须逐笔核对发生额的记录；

现金审计报告

关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。辰坤集团内控部秦元增 2012年12月15日关于集团货币资金收支情况专项审计报告鲁辰坤内审字［2012］第1022号我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。一、基本情况集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。二、审计情况（一）审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。（二）审计总体结论货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。三、货币资金内部控制存在的问题及审计建议 1、出纳人员的设臵财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。 2、出纳岗位的轮换财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进

现金及支票管理办法

现金及支票管理办法第一章总则第一条为加强现金、支票管理，规范结算行为，保证现金、支票的安全和完整，根据中国人民银行《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》、《中华人民共和国票据法》，以及《北京市财政局中国人民银行营业管理部关于印发北京市市级预算单位现金提取和使用管理办法的通知》（京财国库〔2014〕775号）,结合单位实际情况，特制定本办法。第二条本办法所称支票指日常业务结算中使用的现金支票和转账支票，其中：现金支票一律为记名式，只能用于提取现金，不可用于转账；转账支票只能用于转账。第三条本办法所称现金包括日常业务收到但尚未存入银行的现金以及备用金。第二章现金管理第四条1000元（含）以下的零星支出可现金结算，日常结算应尽量采取转账方式，减少现金使用；超过使用现金限额的，应当通过银行存款账户进行转账结算，特殊原因确需支付现金的，经批准后支付现金。第五条现金支出由出纳人员负责，现金开支仅限于以下范围：（一）根据国家和北京市有关规定可以颁发给个人的宣传文化相关各种奖金以及其他支出；（二）出差人员必须随身携带的差旅费；（三）按规定可实报实销的交通类费用；

（四）结算起点1000元（含）以下的零星支出；（五）经批准的其他支出。第六条因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，按照审批流程及权限报批。第七条严格遵守银行核定的单位库存现金限额，超出限额部分应及时送存银行，需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。第八条严禁以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，严禁擅自挪用现金；现金支付可从库存限额中支付或通过开户银行提款支付，禁止从现金收入中直接坐支；不得代私人保管现金。第九条出纳人员从银行提取现金，应当填写现金申请表，并写明用途和金额，分管领导审核批准后提取。第十条如遇特殊情况，对单笔超过5000元（含）的大额现金支出应提前两个工作日通知财务。第十一条现金收款由出纳人员负责，收款要当面点清，收、交款人要在收据上签字，领款人在凭证上签字。第十二条现金收支都必须具有合法的原始凭证，收支单据办理完毕后，出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。第十三条建立现金日记账。现金收支业务必须根据审批无误的收支凭单、按照业务发生顺序逐笔序时登记。出纳人员须在每日终了，结出现金日记账的账面余额，并与实际库存现金相核对，做到日清月结，账款相符。月度终了时，库存现金余额、现金日记账余额必须与现金总账科目余额核对相符。