增值税专用发票拒收证明范本

增值税专用发票拒收证明

××××有限公司：

贵公司于××××年×月×日给我公司开具增值税专用发票1份，发票代码为××××09××××，发票号码为002×××××，金额为×××元，税额为×××元，价税合计为××××元。

贵公司在给我公司开具此份增值税专用发票时，将货物（劳务）名称误填写为“×××”，正确的货物（劳务）名称应为“×××”。此份发票不符合我公司的开票要求，因此我公司拒收此发票。此份发票我公司未进行认证。

特此证明！

×××××有限公司

××××年×月×日

开具红字增值税专用发票的处理流程

●开具红字专用发票的处理流程企业需要开具红字专用发票时，应先向税务机关提交申请单，税务机关审核并开具通知单后，企业方可开具红字专用发票。根据实际业务需要，可以分为购买方申请开具和销售方申请开具两种情况，其处理流程不同，具体如下。 ●购买方申请开具 1、开具情况当出现以下情况时，应由购买方申请开具红字专用发票： (1)购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出； (2)购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时： ①专用发票抵扣联、发票联均无法认证； ②专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符； ③专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符； ④所购货物不属于增值税扣税项目范围。 2、开具流程购买方申请开具红字专用发票的具体流程如图1-2所示。图1-2购买方申请开具流程 (1)购买方提交申请单若购买方需要申请开具红字专用发票，购买方应向主管税务机关提交申请单。 (2)购买方税务机关开具通知单购买方税务机关根据纳税人提交的申请单，审核后通过红字票通知单管理系统开具通知单。 (3)购买方将通知单交予销售方购方税务机关开具通知单后，将纸质通知单交给购买方，购买方即可以适当方式将纸质通知单传递给销售方。 (4)销售方开具红字专用发票销售方接收到由购买方传递的纸质通知单，根据通知单的内容在开票子系统中开具红字专用发票。 ●销售方申请开具 1、开具情况当出现以下情况时，应由销售方申请开具红字专用发票： (1)因开票有误购买方拒收； (2)因开票有误等原因尚未交付。 2、开具流程销售方申请开具红字专用发票的具体流程如图1-3所示。图1-3销售方申请开具流程

六种不可轻易认定为虚开增值税专用发票的情形

财务知识 --> 虚开增值税专用发票因其具有的巨大社会危害性，历来是国家打击的重点。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)第一条第(三)款的规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。在这一背景下，为加强税收征管，遏制虚开增值税专用发票，“票、货、款一致”逐步成为税务执法机关判定行为是否构成虚开增值税专用发票的标准之一。但是，这一标准不仅没有足够的理论基础支撑，而且不满足这一标准的行为在事实上也并非必然构成虚开行为。本文通过一则实际税案，对税收执法中不可轻易认定为虚开增值税专用发票的情形进行法律探讨。西南某省P市N县借助自身的江运优势开展煤炭贸易和运输业务。2007年，国家税务总局发现上海、江苏等地公司抵扣的运费发票数量激增，且均来源于N县，意识到其中可能存在问题。2007年6月至7月期间，由税务总局和公安部成立了专案组，共同督办此案。调查期间，专案组共查询了100余家企业和农户的账簿，公安部门批捕约40-50人。2007年底，专案组开展集中稽查，分别与涉案企业和农户谈话，取得了这些企业和农户承认违法虚开增值税专用发票或举报其他农户虚开增值税专用发票的口供。专案组认定涉案企业和农户构成虚开增值税专用发票，拟对其进行处理和处罚。我们接受了涉案公司(以下分别称“A公司”、“B公司”、“C 公司”……“G公司”)委托，代为提起税务行政处罚听证。在代理本案的过程中，我们发现这些公司事实上并不构成虚开增

值税专用发票，而是存在诸如通过居间人达成交易、现金流与交易存在差异等导致交易在形式上不符合票、货、款一致的情况。考虑到本案的重大社会影响，除依法进行相关程序外，我们也积极与有管辖权的税务机关及当地政府沟通协调，做到有理有据，据以力争。最终，税务机关未将本案的涉案人员认定为虚开增值税专用发票，相关人员也未被认定为虚开增值税专用发票罪。情形1：存在交易居间人根据税务机关调查的情况，B公司出售的一批煤炭货款由自然人甲某支付，但增值税专用发票却由Z公司开具。税务机关据此认定，B公司与甲某之间成立买卖关系，增值税专用发票的开具与货款的流向不符，B公司构成虚开增值税专用发票。但是事实上，在本次交易中甲某的行为在实质上是我国民法所认可的商业居间活动，其目的在于促成B公司与Z公司的煤炭购销交易。甲某与B公司经理丙某是老乡，彼此熟悉，故Z公司委托甲某代为联络购煤事宜。Z公司与B公司签署销售合同并进行了货物交割后，Z公司委托甲某代为向B公司支付货款。Z公司提供了《授权委托书》佐证这一事实。本案中的法律关系为： (1)B公司和Z公司之间成立买卖合同关系。购销合同由B 公司和Z公司签署，合同权利和义务由B公司和Z公司承担。合同实际履行过程中，实际享有合同权利、承担合同义务的双方亦为B公司和Z公司。 (2)Z公司和甲某之间为委托代理关系。甲某在Z公司授权的范围内，以Z公司的名义与B公司联络购煤事宜。甲某行为的后果由Z公司承担。因此，Z公司和甲某之间的关系为委托代理关系。

虚开增值税发票罪处理

虚开增值税发票罪构成要件及法律规定《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。法条释义：一、概念和构成虚开增值税专用发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他大虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。（一）客体要件本罪侵犯的客体是国家税收管理制度。（二）客观要件本罪在客观方面表现为：没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务，而为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；或者即使有货物购销或提供或接受了应税劳务，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票或者进行了实际经营活动，但让他人为自已代开增值税专用发票的行为。虚开、是指行为人违反有关发票开具管理的规定、不按照实际情况如实开具增值税专用发票及其他可用于骗取出口退税、抵扣税款的发票之行为。如没有销售商品、提供服务等经营活动，却虚构经济活动的项目、数量、单价、收取金额或者有关税率、税额予以填写；或在销售商品提供服务开具发票时，变更经营项目的名称、数最、单价、税额、税率及税额等，从而使发票不能反映出交易双方进行经营活动以及应纳或已纳税款的填实情况。主要有：（1）没有货物购销或者没有提

增值税专用发票填写最新要求示意图

专票填写最新要求示意图 2018-07-24 09:05:17来源：xiaochenshuiwu 1.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。 2.增值税专用发票写的是“开户行及账号”，所以开具增值税专用发票时应填写企业基本开户行及账号。 3.销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票，购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额，也就是说卖啥开啥，不得变更，比如提供的是住宿费，开具“旅游服务”的发票。 4.严格按照《商品和服务税收分类与编码》开具发票，采用新系统开具的发票不能”办公用品”、“材料一批”、“礼品”出现这样的笼统开具行为，比如《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的，但是只写“办公用品”是不符合规范的。 5.发票上的单价数量，按相关税法规定发票信息需要依次据实填写，销售货物，需要将单价、数量、金额体现在发票上；如果属于服务劳务，确实没有单位数量的可以不体现。 6.由于开票时有限额，销售货物不能一次性全开，分开开具发票时，会出现数量是小数，比如“0. 4台”，只要分开开具的发票数量总额是与实际销售数量相符即可。

7.增值税专用发票开票人的填写，税务上没有要求，但建议最好如实填写开票人员姓名，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，开票人最好不要是“管理员”，顺便提醒一下取得一些新成立商贸企业（查当地工商局网站就知道是不是新成立的）开具的大额增值税专用发票，且开票人是“管理员”，要特别提高警惕。 8.增值税发票“开票人”和“复核”能否是同一个人，税务上没有要求，但是从内控管理的角度，“开票人”和“复核”应该不是同一个人，特别是收到一些相对企业来说大额的增值税专用发票，“开票人”和“复核”最好不要是同一个人。 9.成品油专用发票在发票的左上角有“成品油”三个字。以上仅供参考，大家可以留言建议，如当地税务部门有不同管理要求，按照其要求执行！

发票拒收证明范本

发票拒收证明范本增值税发票拒收证明模板篇1 重庆XXX有限公司：贵公司于20XX年XX月XX日给我公司开具的增值税专用发票XX(最好写大写)份，发票代码为XXXXXX(发票左上角)，发票号码为：XXXXXX(发票右上角)，金额为XXXXX元，税额为XXXXX元，价税合计为XXXX元。贵公司在给我公司开具此份增值税专用发票时，将我公司的开票资料误填为：～～～～～正确的XXX应为：～～～此份发票不符合我公司的开票要求，故我公司拒收此发票。此发票我公司未进行认证。特此证明重庆XXXX有限公司 20xx.10.20 增值税发票拒收证明模板篇2 ××××有限公司：

贵公司于××××年×月×日给我公司开具增值税专用发票1份，发票代码为××××11××××，发票号码为00××××××，金额为×××元，税额为×××元，价税合计为××××元。贵公司在给我公司开具此份增值税专用发票时，将货物(劳务)名称误填写为“×××”，正确的货物(劳务)名称应为“×××”。此份发票不符合我公司的开票要求，因此我公司拒收此发票。此份发票我公司未进行认证。特此证明! ×××××有限公司 ××××年×月×日增值税发票拒收证明模板篇3 XXX公司：你好!贵公司于200X年X月X日给我公司开具的增值税专用发票(发票代码XXXXX 发票号为NOXXXXXXX价款元,税额元,金额元)有误,现我公司无法认证,现将此笔发票退回你公司. 具体情况如下:(写明错误原因及正确开票资料:) 特此证明，请速开具正确发票。 XXXX公司(在上面盖章)

年月日增值税专用发票拒收证明4 ××××有限公司：贵公司于××××年×月×日给我公司开具增值税专用发票1份，发票代码为××××09××××，发票号码为002×××××，金额为×××元，税额为×××元，价税合计为××××元。贵公司在给我公司开具此份增值税专用发票时，将货物(劳务)名称误填写为“×××”，正确的货物(劳务)名称应为“×××”。此份发票不符合我公司的开票要求，因此我公司拒收此发票。此份发票我公司未进行认证。特此证明! 年月日附录：发票拒收证明使用说明 1、发票开具时间 2、对应的销售行为内容(货物名称、何时签订购销合同、数量等)

虚开增值税专用发票处罚条例

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零八条非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。第二百一十二条犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第205条)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予追诉。虚开增值税专用发票罪：【三年以下有期徒刑、拘役量刑格】虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3 000元或实际被骗取的税款数额每增加1 500元，刑期增加一个月。虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5000元的，情节严重的，可以本罪论处，基准刑为拘役刑。

《增值税发票开具指南》

增值税发票开具指南前言为了进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局对相关税收政策进行归纳整理，编写了《增值税发票开具指南》，供纳税人参考。本指南适用通过增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。未尽事项按有关规定执行。第一章增值税发票种类第一节增值税专用发票增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。

第二节增值税普通发票一、增值税普通发票（折叠票）增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。

二、增值税普通发票（卷票）增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、 76mm×177.8mm，均为单联。

自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）的企业，按照《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发〔2013〕53号）规定，与发票印制企业直接结算印制费用。三、增值税电子普通发票

六种情形不可轻易认定为虚开增值税专用发票

六种情形不可轻易认定为虚开增值税专用发票 2014-12-26 宋洪祥虚开增值税专用发票因其具有的巨大社会危害性，历来是国家打击的重点。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第一条第（三）款的规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。在这一背景下，为加强税收征管，遏制虚开增值税专用发票，"票、货、款一致"逐步成为税务执法机关判定行为是否构成虚开增值税专用发票的标准之一。但是，这一标准不仅没有足够的理论基础支撑，而且不满足这一标准的行为在事实上也并非必然构成虚开行为。本文通过一则实际税案，对税收执法中不可轻易认定为虚开增值税专用发票的情形进行法律探讨。西南某省P市N县借助自身的江运优势开展煤炭贸易和运输业务。2007年，国家税务总局发现上海、江苏等地公司抵扣的运费发票数量激增，且均来源于N县，意识到其中可能存在问题。2007年6月至7月期间，由税务总局和公安部成立了专案组，共同督办此案。调查期间，专案组共查询了100余家企业和农户的账簿，公安部门批捕约40-50人。2007年底，专案组开展集中稽查，分别与涉案企业和农户谈

话，取得了这些企业和农户承认违法虚开增值税专用发票或举报其他农户虚开增值税专用发票的口供。专案组认定涉案企业和农户构成虚开增值税专用发票，拟对其进行处理和处罚。这些公司事实上并不构成虚开增值税专用发票，而是存在诸如通过居间人达成交易、现金流与交易存在差异等导致交易在形式上不符合票、货、款一致的情况。考虑社会影响，除依法进行相关程序外，积极与有管辖权的税务机关及当地政府沟通协调，做到有理有据，据以力争。最终，税务机关未将本案的涉案人员认定为虚开增值税专用发票，相关人员也未被认定为虚开增值税专用发票罪。情形1：存在交易居间人根据税务机关调查的情况，B公司出售的一批煤炭货款由自然人甲某支付，但增值税专用发票却由Z公司开具。税务机关据此认定，B公司与甲某之间成立买卖关系，增值税专用发票的开具与货款的流向不符，B 公司构成虚开增值税专用发票。但是事实上，在本次交易中甲某的行为在实质上是我国民法所认可的商业居间活动，其目的在于促成B公司与Z公司的煤炭购销交易。甲某与B公司经理丙某是老乡，彼此熟悉，故Z公司委托甲某代为联络

关于取得虚开增值税专用发票的处理及风险规避

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关于取得虚开增值税专用发票的处理及风险规避【标签】虚开增值税专用发票,恶意取得,善意取得,风险规避【业务主题】增值税【来源】小朱说税增值税专用发票是我国最重要的发票型之一，虚开增值税专用发票的行为，是全国重点打击的危害税收征管的违法犯罪行为。同时，由于法律意识的淡薄以及发票专业知识的匮乏，在日常经济业务往来中，纳税人可能会有意或者无意的取得虚开的增值税专用发票。本文将对纳税人取得虚开增值税专用发票的处理及相关风险的规避进行分析。一、纳税人取得虚开增值税专用发票的处理从取得发票方的主观态度来看，存在恶意取得和善意取得两种情况，按照税法规定，应分别对其进行处理： (一)恶意取得虚开的增值税专用发票我国目前采用的增值税计算方法为购进扣税法，即在计算进项税额时，按当期购进商品已纳税额计算。实际征收中，采用凭增值税专用发票或其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣的办法计算应纳税款。纳税人在实际经营过程中，出于少纳税款的目的，往往故意做大进项税额，而取得虚开的增值税专用发票是常用的方式之一。恶意取得增值税发票抵扣进项税的，根据《关于纳税人取得虚开的增值税专用发票的规定，除依照《税收征收管理法》及有关规定追处理问题的通知》(国税发[1997]134号) 缴税款外，还要处以偷税数额五倍以下的罚款;进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。由此可见，我国法律对于恶意取得增值税专用发票的行为给予严厉打击，坚决制止恶意取得虚开增值税专用发票的行为。 (二)善意取得虚开的增值税专用发票企业在经营活动中，由于非主观原因，有时会取得虚开的增值税专用发票，对于这种情况如何处理，国家税务总局在《关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的

几种典型虚开增值税专用发票行为中虚开税款数额认定

几种典型虚开增值税专用发票行为中虚开税款数额认定编者按：虚开增值税专用发票中虚开税款数额应当如何认定是实践中经常发生争议的法律问题之一。由于经济贸易中增值税专用发票的使用情形复杂繁琐，导致虚开税款数额的认定极容易产生事实不清及法律适用错误的问题，可能会纳税人的合法权益造成损害。下文笔者结合几类典型交易中涉及的虚开增值税专用发票问题，详细分析虚开税款数额应当如何认定。所谓虚开税款数额，是指行为人虚开增值税专用发票上所载明的税额，即应税货物的计税金额和其适用增值税税率的乘积。虚开增值税专用发票往往表现为以下三类情形：（1）没有货物购销交易而为他人虚开或为自己虚开或让他人为自己虚开或让他人为他人（介绍）虚开增值税专用发票；（2）有货物购销交易但是为他人或让他人为自己或让他人为他人（介绍）开具数量或金额不实的增值税专用发票；（3）有货物购销交易但是让他人为自己代开增值税专用发票。实践中，上述三类虚开的行为往往重合或加叠在一起，需要针对具体的

情形具体认定虚开税款的数额。 1、无真实交易下单向虚开的情形——虚开税款数额或接受虚开税款数额无真实交易单项虚开是指在开票人和受票人之间没有真实交易，开票人向受票人开具增值税专用发票，受票人不向开票人开具增值税专用发票的情形。在这种情形下，开票人的虚开税款数额是其虚开的增值税专用发票上记载的增值税销项税额，受票人的虚开税款数额是其收到开票人为其开具的增值税专用发票上记载的增值税进项税额。开票人和受票人的虚开税款数额是一致的。 2、无真实交易下双向虚开的情形——虚开税款数额与接受虚开税款数额之和无真实交易双向虚开是指开票人与受票人之间没有真实交易，开票人向受票人开具增值税专用发票，受票人或者其他第三人或者开票人自己又为开票人虚开增值税专用发票的情形，开票人构成双向虚开，即开票人即是开票人，也是受票人。在这种情形下，开票人的虚开税款数额由两部分组成，包括开票人向受票人虚开的增值税专用发票上记载的增值税销项税额，也包括第三人或者受票人或者开票人自己向开票人虚开的增值税专用发票上记载的增

关于虚开增值税专用发票案件审理情况及相关问题的调研报告

关于虚开增值税专用发票案件审理情况及相关问题的调研报告关于学习市局转发两起税务干部组织参与虚开增值税专用发票重大案件通报的的心得体会通过对吉林省辽源市经济开发区国税局税源管理科原科长及黑龙江省哈尔滨市香坊区国税局干部秦宗堂等人虚开增值税专用发票案件的学习，使我充分认识到作为一名税务干部，只要从以下几个方面加强学习，才能更好地杜绝自己走向歧途，避免犯罪。一、不断提高品质上的感染力。品质反映一个人的思想品德和精神风貌。税务干部必须要有好的人品。首先，要讲政治。政治上要清醒和坚定，把握正确的政治方向，任何时候都要与党中央保持高度一致，与县委保持一致，与部领导保持一致。其次，要讲诚信。时刻对党忠诚，对人民的事业忠诚，做到为人民服务要真，行使权力要正，为人处事要守信用，为公立业要诚实。第三，心胸要豁达。税(推荐打开好范文网：https://www.360docs.net/doc/643067055.html,)务干部要襟怀坦白，宽厚待人，做到容得下人，听得进不同意见，闻过则喜，从善如流，有则改之、无则加勉。第四，要讲情理。要以人民为父母，视同志为兄弟，关心人、理解人、体贴人，即使批评同志也要摆事实讲道理，以理服人、用真情感染人。第五，要讲公心。工作中行得端、做得正，讲党性、顾大局，言忠信、行笃敬。在执行干部路线上，不为权势所惧，不为钱财所动，不为酒色所惑，秉公办事，刚正不阿。二、不断提高学习上的坚毅力。学习是固本之举。一要勤学习。这几年部里的学习机会一直很多，关键我们要在真学上下功夫。勤学马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想，运用辩证的方法来认识、分析、解决问题;勤学本职业务知识，加强党性修养和世界观的改造，把党性修养与完美人格培养结合起来;勤学经济、科技、法律、文化等方面的新知识，做到与时俱进，适应发展迅速、竞争激烈、日新月异新形势的要求。二要善总结。近年来，税务系统工作和税务基础工作在实践中探索出了许多新方法，积累了许多宝贵经验，要认真系统地总结。要在总结工作的过程中完善措施、提升工作，要在总结工作的过程中发现发现问题、推进工作。三要勇于创新。创新是国工作的灵魂，创新的能力来源于勤奋不倦的学习。税务干部要从陈旧的思维方式和工作方式的羁绊中解放出来，善于从纷繁复杂的事情中抓住主要矛盾，创新工作思路，在实践中不断转变思想观念，创新工作运行机

专用发票拒收证明

专用发票拒收证明1. 开一份拒收发票证明,将该发票要素罗列清楚并说明拒收理由,加盖公司公章,连同发票原件寄回销货方,销货方再根据拒收证明及发票到所属国家税务局申请开具红字发票,作进项税额转出(跨月). 增值税专用发票拒收证明 ××××有限公司：贵公司于××××年×月×日给我公司开具增值税专用发票1份，发票代码为××××09××××，发票号码为002×××××，金额为×××元，税额为×××元，价税合计为××××元。贵公司在给我公司开具此份增值税专用发票时，将货物(劳务)名称误填写为“×××”，正确的货物(劳务)名称应为“×××”。此份发票不符合我公司的开票要求，因此我公司拒收此发票。此份发票我公司未进行认证。特此证明! 2. 拒收说明并没有统一的格式，只需要写明原发票代码发票号码，什么内容开错了而拒收，正确内容又是什么，然后加盖公章就行了，没听说要税务登记证副本啊，要的话肯定也要盖公章的。比如： **公司你公司开具给我公司的发票00001号，因地址开错我方不能接受该发票，正确地址应为***,请你公司重新开具。某某公司：由于我公司的公司名称和地址更改为：某某，所以由贵公司开出的发票号为:某某某,金额为:多少, 因与新的信息不符,所以无法认证抵扣进项税额。请贵公司收回,并请贵公司按照我公司的新名称和地址重开-增-值-税-发-票。特此证明!谢谢! 某某公司 (加盖公章) 某年某月某日补充回答：补充一点：如果是当月的，收齐增值税发票的全部联次直接作废就可以了，如果是跨月的，就要开错的这家单位到他们的税局开具拒收发票的证明后，你才能开红字发票冲账。 3. 拒收证明 XXX公司开给我公司的发票3份，分别为：发票号：XXX，开票内容：XXX，数量：XXX，单价：XXX，金额：XXX，税额：XXX;发票号：XXX，开票内容：XXX，数量：XXX，单价：XXX，金额：XXX，税额：XXX;发票号：XXX，开票内容：XXX，数量：XXX，单价：XXX，金额：XXX，税额：XXX。这三份发票单价有误，正确应为48000元。特此证明。 XXX公司年月日。

虚开增值税专用发票罪量刑标准

虚开增值税专用发票罪量刑标准来源：智豪刑事律师网编辑：张智勇律师虚开增值税专用发票罪量刑标准：根据刑法第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票罪，是指违反国家税收征管法规，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。虚开增值税专用发票罪量刑标准相关司法解释：最高人民法院《关于适用(全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定)的若于问题的解释》(1996.10。17 法发…1996?30号) 为正确执行《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》(以下简称《决定》)。依法惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票犯罪，现就适用《决定》的若于具体问题解释如下：

增值税专用发票填写最新要求示意图

专票填写最新要求示意图 1.企业经营地址和注册地址不一致,开具增值税专用发票时应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。 2.增值税专用发票写的是“开户行及账号”，所以开具增值税专用发票时应填写企业基本开户行及账号。 3.销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票，购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额，也就是说卖啥开啥，不得变更，比如提供的是住宿费，开具“旅游服务”的发票。 4.严格按照《商品和服务税收分类与编码》开具发票，采用新系统开具的发票不能”办公用品”、“材料一批”、“礼品”出现这样的笼统开具行为，比如《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”，因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的，但是只写“办公用品”是不符合规范的。 5.发票上的单价数量，按相关税法规定发票信息需要依次据实填写，销售货物，需要将单价、数量、金额体现在发票上；如果属于服务劳务，确实没有单位数量的可以不体现。 6.由于开票时有限额，销售货物不能一次性全开，分开开具发票时，会出现数量是小数，比如“0.4台”，只要分开开具的发票数量总额是与实际销售数量相符即可。

增值税专用发票管理办法

增值税专用发票管理制度目录第一章总则第二章增值税专用发票的领购管理第三章增值税专用发票的使用管理第四章增值税专用发票填开管理第五章增值税防伪税控系统的管理第六章增值税防伪税控系统操作管理办法第七章丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票的管理第八章附则增值税专用发票管理制度第一章总则第一条增值税专用发票（以下简称专用发票）只限于增值税的一般纳税人领购使用的小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。第二章增值税专用发票的领购管理第二条专用发票领购簿的管理《增值税专用发票领购簿》（以下简称领购簿）是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、使用和注销专用发票情况的账簿。 1 ?领购簿的格式和内容由国家税务总局制定。实行计算机管理专用发票发售工作的 , 其领购簿的格式由省级国税局确定。 2 ?领购簿由省级国税局负责印制。 3 ?领购簿的核发。对经国税局认定的增值税一般纳税人，按以下程序核发领购簿：（1）县（市）级国税局负责审批纳税人填报的《领取增值税专用发票领购簿申请书》。（2）专用发票管理部门负责核发领购簿，税务局核发时应进行以下审核工作： ① 审核纳税人《领取增值税专用发票领购簿申请书》。 ② 审核盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证（副本）。 ③ 审核经办人身份证明（居民身份证、护照、工作证）； ④ 审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模。上述证件经审核无误后，专用发票发售部门方可填发领购簿，并依法编写领购簿号码。（3）纳税人需要变更领购专用发票种类、数量限额和办税人员的 ,增值税，应提出书面申请

虚开增值税专用发票调研报告

虚开增值税专用发票调研报告增值税是以商品生产流通和劳务各个环节增值因素为征税对象的一种流转税。通过本环节的销售税金扣除上一道环节的进项税金间接实现。在这个过程中增值税专用发票兼记销货方纳税义务和购货方进货税额的主要凭据，是购货方据以抵扣税款的证明。可以说，开具增值税专用发票是征收增值税的核心环节。在某种意义上讲，增值税专用发票有现钞价值，也就是看中了这其中的门道，从增值税诞生的那一天起，虚开增值税专用发票行为就一直肆虐不断，关于虚开增值税专用发票的管理和惩治就一天没有停止。而能否管好增值税专用发票，也一直是悬在税务人员头上的达摩克利斯之剑。虚开增值税发票行为税务处理相关法律依据：一、对虚开增值税专用发票行为的解释 (一)国家税务总局转发《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知国税发[1996]210号:“一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者

金额不实的增值税专用发票;(3)进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。”也是司法机关判定虚开增值税专用发票的依据。 (二)中华人民共和国发票管理办法(2010) 第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： (一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; (二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; (三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。表述上调整，扩大为“实际经营业务情况不符”的解释可见，虽然虚开案件众多，名称耳熟能详，但是对虚开增值税专用发票的相关文件却较少，最初的定义是转发高院的规定并作出的解释。2010年新修订的发票管理办法借鉴了高院对虚开增值税专用发票的定义，并扩大为“实际经营业务情况不符”的解释，这样，作为发票的直接管理机关才有了自己对“虚开发票行为”的定义。二、虚开增值税专用发票的行为对开具方行政处理的演变过程增值税的链条原理决定了一张发票要联系起开具与接受两方企业，而除了“为自己虚开”这一特殊情形，我们要对双方企业在虚开这一概念下的认定和处理分别进行分析，下面先看看对开具方行政处理的具体规定： (一)国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知国

取得虚开增值税专用发票——善意恶意的认定标准【税务实务】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！取得虚开增值税专用发票——善意恶意的认定标准【税务实务】目前，从税务机关对购货方取得的已定性为虚开的增值税专用发票案件的处理结果上来看，大部分定性为“善意取得虚开增值税专用发票”，移送公安机关进一步查实的较少。从某种层面上来说，企业较少有“善意取得虚开增值税专用发票”的情况。因此，税务机关在专用发票检查中，对“善意取得虚开增值税专用发票”的定性要慎重，规避不必要的税务风险。对“取得虚开增值税专用发票”行为如何定性国家税务总局为整治税收环境，加大对虚开发票犯罪的打击力度，先后下发了《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）中都对虚开专用发票行为有严格的处理规定。但是这种“一刀切”的处理方式，对购货方（受票方）不知道取得的增值税专用发票是销售方虚开的情况下，显得有失公平。因此，随后发出的《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）中界定了“善意取得增值税专用发票”与“恶意取得增值税专用发票” 的两种行为。2007年12月《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号）中规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。对“善意取得虚开增值税专用发票”的认识认定“善意取得”行为必须具备以下几种条件：一是货物交易行为的真实性。受票方的有关财务凭证、购销合同、发货明

增值税发票作废证明(完整版)

增值税发票作废证明增值税发票作废证明共xx组。特此证明. xxx xxx 201X年12月28日问题补充：是国有单位开给个人的那种，金额很少，不到30元钱，应该很少有人拿去入帐吧，没碰到过这种情况，不知道该怎么处理的如果是国营单位开给个人的那种，应该是“收款收据”，这种收据到处都有卖的，不是正式发票，税务控制不严。其实不管什么发票，只要开错了，都应该重开，因为税务局不允许使用错误发票，不管是开票单位还是使用单位，以错误发票作帐，都要面临处罚的可能性。你完全可以把错票退还对方要求重开，如果是你自己开的，可以把错票和原来的底联合起来作废，再重开一张。第五篇：丢失增值税专用发票及增值税发票隔月作废丢失增值税专用发票销售方填写《丢失增值税专用发票已抄报税证明单》一式三份，及写一份证明（写明日期、发票代码号码、购货单位、金额。并注明由于什么原因丢失的，然后需要开具已抄报税证明），去国税局开已抄税证明，随同发票复印件，寄给客户认证。

发票隔月作废进入防伪税控系统，填写红字发票申请单，选择理由 2，尚未交付。导出，会计上传。打印《开具红字增值税专用发票申请单》两份盖公章。写一份情况说明（写明日期、发票代码号码、购货单位、金额。并注明原因）盖公章。去税务局领《开具红字增值税专用发票通知单》防伪税控开具负数发票-直接开具增值税发票作废证明附送：增值税发票拒收证明增值税发票拒收证明第一篇：增值税发票拒收证明拒收证明致**市国税局：兹证明*********有限公司开具的如下增值税票：增值税发票代码：增值税发票号码：开票日期：含税金额：因为*******故我司退还原发票。

虚开增值税专用发票实务问题研究

论文编码：XZ2014200382 涉税犯罪结课论文虚开增值税专用发票实务问题研究论文作者：专业（方向）：年级：学号：指导教师：完成日期：2017年1月1 日

虚开增值税专用发票实务问题研究摘要: 对虚开增值税发票犯罪认定为行为犯，而不限制解释主观目的，更符合中国的客观实际。对此类犯罪一般按个人犯罪处理，在搜集证据方面按资金流、票据流、货物流的标准进行。对于没有经营行为的开票公司，在虚开增值税发票犯罪中，虚开数额标准的确定应将虚开的进项与销项相加计算，在量刑时要多种因素考量，适当限制缓刑。关键词: 虚开增值税专用发票; 犯罪主体; 证据标准; 数额认定

前言税收是中国财政收入的主要来源，占到国家财政收入的95%以上。1994年1月1日，中国实行了新的税制，增值税专用发票可以用于出口退税、抵扣税款，使一些人为了经济利益而将犯罪目标转移到利用增值税专用发票来侵吞国家税款的犯罪活动上来，虚开增值税专用发票犯罪逐渐成了新的犯罪热点。虚开增值税专用发票因票面无法反映真实的商业业务内容而形成自己的虚假链条，人为地切断了国家应征增值税的税额，该种犯罪除直接危害中国税收管理体制、严重扰乱市场经济秩序外，还导致国家税收的减少，危害到国家财政收入，破坏了市场资源配置机制; 同时虚开行为还易诱发其他犯罪，所以虚开增值税专用发票犯罪应该成为打击的重点。一、虚开增值税犯罪产生的原因（一）中国税收体制的差异，诱发此类犯罪。中国纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分。只有一般纳税人才能使用增值税专用发票，按增值额17%缴纳增值税; 小规模纳税人没有领购增值税专用发票的资格，小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，不能开具增值税专用发票。小规模纳税人可以请税务机关代开增值税专用发票，但只能按销售额全额的4%（商业）或 6%（工业）缴纳增值税。这种税收体制上的差异，一些购货方因无法取得进项增值税发票，不能抵扣进项税，而拒绝与小规模纳税人交易。为了获得商业利润，一些小规模纳税人铤而走险，在交易后购买增值税发票或找人代开增值税发票，从而产生了虚开增值税发票犯罪。（二）高额利益的驱使因不是所有顾客都开具发票而使一些单位剩余了进销项发票，社会上一些不法分子把目光转到进销项发票的购买和卖出上，成立专门的开票公司，以票面价格加价 3%—17% 不等买入、卖出发票，从中赚取高额利润或手续费。（三）其他原因还有一些公司、企事业单位为了维持自己的一般纳税人资格而进行“对开”（两个单位之间互开）或“环开”（几个单位之间循环开形成一个环状链条）增值税发票来增加销售业绩和营业额; 还有一些单位、个人因报销制度等原因，对所购买的物品在开具发票时，进行了种类、数量、金额的变更; 还有一些行为人因不是某些大型企业的专属购销商而挂靠某单位，由其“代开”增值税发票等等。

必须要看增值税普票专票的填开要求内容

必须要看！增值税普票、专票的填开要求增值税发票信息要求、栏次的填开增值税发票的部分栏次，可允许纳税人不填开。税务机关允许商户在开具发票时，票面部分栏次可不填开。对增值税专用发票，无规格型号的可不填开规格型号栏次；对增值税普通发票，除规格型号栏次外，凡购买方没有纳税人识别号的，也可不填开，对个人消费者的地址、和开户银行账户，均可不填开。问：商家为消费者开具增值税专用发票有什么要求？销售方开具增值税专用发票，由购买方提供4项信息：名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址、开户行及账号信息。不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。若实际付款人与专用发票的“购买方”不一致的，销售方可在“备注栏”注明实际付款人的名称和有效证件。问：商家为消费者开具增值税普通发票有什么要求？销售方开具增值税普通发票的，如购买方为企业（有纳税人识别号）和个体工商户，购买方栏的“名称”、“纳税人识别号”为必填项，其他项目根据实际业务需要填写；购买方为非企业性单位（无纳税人识别号）和消费者个人的，“名称”为必填项，其他项目可根据实际业务情况填写。如果消费者能将上述信息准确提供给商家，就可以开具增值税普

通发票，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址、开户行及账号信息等相关证件或其他证明材料。问：增值税普通发票购买方一栏只填写单位名称，未填写纳税人识别号及开户行等信息是否符合相关规定？答：根据《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》(税总发〔2016〕75号)的规定：“增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。”问：增值税普通（专用）发票的“货物或应税劳务、服务名称”一栏是否可以只填“建筑服务”？答：根据《财政部国家税务总局关于全面摊开营业税改增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一销售服务、无形资产、不动产注释的规定，建筑服务包含工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务等。企业在发票开具时根据具体情况自行填写相关“货物或应税劳务、服务名称”。如您指的是工程服务，还需在备注栏填写相关容。问：纳税人购买应