业务招待费到底应当如何税前扣除

周丽红;

【摘要】问：A公司购买一部手机给对方销售代表,手机包括所送话费一共花了10000元.无偿赠送的手机是属于交际费用,在企业所得税上为业务招待费用的范畴.假定该公司当年账面反映的销售收入为1000000元,当期无其他业务招待费发生.在业务招待费如何税前扣除的问题上,有一种观点是：实际发生的业务招待费未超过当期销售（营业）收入的5‰的,可以以实际发生额全额税前扣除;还有一种观点是：实际发生的业务招待费超过当期销售（营业）收入的5‰部分不允许税前扣除;另外一种观点是：实际发生额的60%的部分超过当期销售收入的5‰的,不允许税前扣除.以该公司为例,对该公司发生的业务招待费究竟应当如何进行纳税调整？

【期刊名称】纳税

【年(卷),期】2010(000)001

【总页数】1

【关键词】业务招待费;税前扣除;应当;销售收入;销售代表;招待费用;企业所得税;A公司

问：A公司购买一部手机给对方销售代表，手机包括所送话费一共花了10000元。无偿赠送的手机是属于交际费用，在企业所得税上为业务招待费用的范畴。假定该公司当年账面反映的销售收入为1000000元，当期无其他业务招待费发生。在业务招待费如何税前扣除的问题上，有一种观点是：实际发生的业务招待费未超过当期销售（营业）收入的5‰的，可以以实际发生额全额税前扣除；还有一种观点是：实际发生的业务招待费超过当期销售（营业）收入的5‰部