房产税改革存在的问题及对策
浅析房产税改革存在的问题及对策
【摘要】
房地产行业作为我国国民经济发展的支柱性产业，商品房不仅是城市居民生活的必需品，更成为部分人投资的工具。针对我国越来越突出、越来越严重的房地产热现象，必须找出我国房地产税税收制度存在的问题，对现行房地产税制进行改革和完善，以促进我国房地产业健康发展。本文通过对房产税改革存在的问题分析，提出了未来房产税改革方向的几点建议。
【关键词】
房产税；改革
分析近两年房产税在上海、重庆两地的改革试点效果，可以看出房产税的实施对抑制投资投机、增加地方财政收入、调节收入分配等方面起到了一定的积极作用，但同时我们也从中看到了目前我国房产税改革仍存在一些尚未完善的问题。
1.房产税改革存在的问题
1.1缺乏法律规章制度
目前征收房产税的政策意图、标准都不明确，2011年重庆和上海两地试点的直接依据只是当地政府的规章制度。房产纳税人如果不缴税，税务部门也无法对其实行强制措施。一是征税行为从法理上站不住脚，二是《征管法》并未赋予税务部门对自然人纳税人采取强制措施的权利。
1.2计税依据不尽合理
房地产税改革的政策背景(DOC)
房地产税改革的政策背景，也是现在亟待解决的问题， 1.现行房地产税收体系不合理，税收制度不完善 房地产领域的税种设置主要涉及房地产开发、流转和保有阶段。房产保有税是很多国家地方财政收入的重要来源之一，但我国现行房地产税体系存在“重开发和流转，轻保有”的问题。房地产开发、流转环节税目多、税负重，保有环节仅有房产税和城镇土地使用税，整体税负偏轻。2012 年，我国地方财政税收收入为47319 亿元，其中房产税为1372. 5 亿元，城镇土地使用税为1541. 7 亿元，两者合计占比仅为6. 2%。与之相较，仅开发、流转环节的土地增值税与契税之和占比就达11. 8%，还未考虑涉房涉地的营业税、所得税等。由此可见税负分布的不合理。另外，从微观的企业层面来看，开发环节的税负还是较高的。开发、流转环节税负畸重与保有环节税负畸轻并存的局面，致使房地产税负中的间接税比重偏高而直接税比重偏低，一定程度上推高了房价，加剧市场不平衡。（财产税是直接税，不可转嫁） 2.土地财政 数据提示：2013年地方政府性基金收入决算表显示，土地出让金收入决算数为39073亿元，是预算数的152.6%。地方政府的土地出让金收入再创历史之最。 近日，财政部公布了2013年全国财政决算情况，列出公共财政、政府性基金、国有资本经营的收入和支出等23张决算表。包括国有土地使用权出让金收入（下称“土地出让金收入”）在内的详细财政数据也一一出炉。 地方政府土地出让金在2011年达到3.1万亿元顶峰，2012年降至2.7万亿元，2013年再猛增1.2万亿元。 对此，财政部的解释是，主要是土地出让合同成交价款增加较多。这也意味着，地方政府对土地财政的依赖度再次回升。 3.地方财政收入缺失
我国房产税的现状及政策
我国房产税存在的问题及对策 摘要房产税是调节房地产各方利益博弈的重要手段，同时也在国民经济和财政收入等方面发挥更加积极的作用，本文通过对我国房产税的现状进行深入分析，从机制上探寻我国现行房产税存在的问题，寻找切实可行的解决措施，这对于满足人民生活需要，扩大内需，积累，建设资金，具有重要意义。 关键词房产税对策税收立法行政法规 一、房产税及其实施目的 房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税余值或出租房产取得的租金收入，向产权所有人征收的一种税。房产税属财产税，主要对保有的房产征收。《中华人民共和国房产税暂行条例》是1986年由国务院颁布实施的。《条例》规定，对位于城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产每年征收房产税。对于房产税，美国和西方大多数经济市场成熟的国家都早已征收，在作为地方政府的主要财政收入来源。亚洲的日本、韩国、越南以及中国香港也都已经开征，虽然各个国家对房产税的名称不尽相同，但其性质确是大同小异的。在我国，房产税并非一个新的税种，1950年，政务院发布《全国税政实施要则》将房产税列为开征的14个税种之一。1986年10月1日起就正式施行的《房产税暂行条例》中明确规定，房产税只针对经营性用房征税，个人拥有的、非营业用的房产免纳房产税。 房产税的目的是要建立公平的社会财富分配机制与有效率的土地资源配置机制。它的意义首先是公平分配，实现“均占地价、地租共享”；二是资源的有效配置，一个人能够住在什么地方，主要取决于他在占有土地之外的财富创造能力。在房产税的作用下，中等收入者自能凭自身收入住上中等房（购买和租住在这种情况下没有区别），政府只需救济孤寡废疾和一线城市必须的一部分低收入者，甄别成本低。 二、我国房产税的现状 房产税属财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋。从西方发达国家的经验分析，房产税作为地方财政收入来源中的重要一项，在各级地方政府财政中占有很大比例。我国情况恰恰与之相反，各地方税种收入占税收收入比重都很低，房产税税收意识都比较薄弱，政策也相对混乱，往往过于注重税收计划，轻视税源管理。目前我国社会主义现代化建设进入了新阶段，制度发展和经济提升逐步改变了收益分配方式、资金分配、结构产出结构以及社会财富分配方式。这种巨变实际上向我国的现行税制提出了威胁和挑战。由于现行我国房产税采取“内外有别，两套税制”并存的税制，导致了社会主义现代化建设背景下收费主体与收费行为的非均等化程度较高，特殊利益集团搞出了越来越多的超国民待遇，而另外一些处于明显无地位的状况，受到贬低和歧视。这种不合理的构建原则有
浅谈我国房产税存在问题及改革
浅谈我国房产税存在问题及改革 摘要：近十年，我国房地产业快速发展，成为我国国民经济的重要支柱产业之一，对国民经济的快速增长和居民居住条件的改善发挥了重要的作用。本文主要分析我国房产税的现状，归纳出我国现有房产税所存在的问题，借鉴国外先进成熟的房产税征收经验，提出改革我国房产税的有效建议。 关键词：房产税；问题；改革方向 一、我国房产税的现状 房产税又称房屋税，是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。从征税范围看，房产是以房屋价值为主要表现的一种财产，所以房产税是一种个别财产税：从课税对象看，房产税是以纳税人一定时期的静态房产为课税对象的主体，所以它是一种静态财产税。对房地产征税的目的是运用税收杆杠，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，并合理调节房产所有人和经营人的收入。 1984年10月，全国实施国营企业“利改税”的第二步改革和税收制度的全面改革，将城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税。1986年9月15日，中华人民共和国房产税暂行条例颁布，规定在城市、县城、建制镇和工矿区征收房产税。2003年10月党的十六届三中全会明确提出：“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费”。2006年3月，《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》写入了“改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费”的战略举措。2009年1月1日废止了《城市房产税暂行条例》。外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。至此，中国建立了内外统一的房地产税体系，并适用至今。 2010年5月，国务院同意并转发了国家发改委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》，要求“逐步推进房产税改革”。2011年1月召开的国务院常务会议同意在部分城市进行对个人住房征收房产税改革试点，具体征收办法由试点省人民政府从实际出发制定。为贯彻执行国务院2011年1月26日推出新的加强房地产市场调控措施（新“国八条”），房产税征收工作于同月28日在重庆和上海启动，两市颁布了房产税征收条例并宣布正式实施。房产税试点对高价房的需求有较强的抑制作用，有助于房地产市场的健康发展，而且房产税也是我国房地产市场一项重要的制度建设，是我国财税体制改革的重要举措，有必要进一步完善。 二、我国现行房产税存在的问题 （一）税率设置不合理 我国经济发展飞速，但也存在着经济发展不平横的问题。各个省份的发展也存在着差异，即使在同一城市中，因为发展的不平衡，各个地区依然存在着差异。而根据现行房产税条例规定的房产税税率，却是实行全国统一税率，未考虑地区之间的差异性。 （二）依法办税意识不强，偷税漏税行为横行 有的房产所有者对房产税政策知识认识不够，缺乏了解，认为房产税属于可征可不征的选择性税种；有的私营企业随意申报或虚报数据；有的个体户不按规定纳税；有些企业将已
房产税改革的必要性与适当性
房产税改革的必要性与适当性 [摘要]：房地产业作为我国现阶段国民经济的一个重要的支柱产业，近年来的蓬勃发展，客观上要求对我国现行房产税的改革提出了新的要求，另一方面，房价的虚高，金融风险的增大，社会的稳定客观上要求发挥好税收宏观调控功能。针对现行房产税制的征税范围过窄、计税依据不合理及相关征管手段落后的弊端，从征收范围、税率、征管方式等方面来对房产税制定进行讨论，为我国建立符合国情的，有利于促进人民居住水平提高，规范房地产行业有序，稳定发展的房产税提供建议与参考 [关键词]：房产税试点房产税改革 一、房产税改革的必要性和重要意义 2011年1月27日，沪、渝两市经国务院同意，颁布对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法。沪、渝两市办法的出台标志着高房价盛行下下的我国房地产市场宏观调控进入了房产税改革试点的阶段。经过两地的试点规范，将在全国范围内推行实施。近年来，我国房地产买卖市场近些年在高速发展中出现的种种有违市场经济发展的行为，房地产泡沫十分严重，投机倒把行为十分严重，导致了房地产市场的畸形发展，中低收入者买不起房，房地产企业贪图暴利，违规开发，逐渐积累社会矛盾。我国现行的房产税作为财产税中的一个税种，是以经营性房产为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收，未用于经营的居民住房免征房产税，此项房产税制度已经实施了20多年。随着我国的经济发展和改革开放进入了新的历史时期，经济的迅猛发展向现行的税制提出了挑战，现行的房产税税制已经严重不适应经济的发展，房产税的改革显得尤为迫切，同时，在近几年税收高速增长的条件下，地方财政增长潜力越发匮乏，其中突出的矛盾是地方税体系残缺不全，地方依赖土地财政、造成地价不断攀升，进而催生了地产的泡沫，对经济的发展带来了负面影响，如何通过房产税等地方税税制的改革，来增强地方财政收入筹集能力，缓解地方的财政困难，成为当前急需解决的课题。另外，随着我国房地产业的蓬勃发展，房价的节节攀升，不仅增加了金融系统性风险，也影响着社会的稳定，房产税改革的意义也就应运而生，通过对房屋普遍征收房产税，一方面能够保证地方财政收入的稳定增长，脱离对土地财
房产税改革
房产税改革 【背景资料】 岁尾年初，高层频频释放出坚持房地产市场调控不放松的决心。来自各有关部门的年度工作会议也传递出强烈的信号：“继续坚定 不移地加强房地产市场调控。”限购等行政手段不放松。房产税试 点城市和开征时间表逐步明晰。据了解，上海、重庆为房产税试点 城市。 【发展历程】 房产税，顾名思义，是以房产为征税对象向产权人征收的一种税，属于房产保有环节的税种、财产税的范畴。新中国房产税的征收历 史可以追溯到上世纪50年代。 上个世纪80年代，鉴于城镇土地属于国家所有，使用者没有土 地所有权，我国将城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税两个 税种，并于1986年颁布了《中华人民共和国房产税暂行条例》。这 部条例明确规定，对个人所有非营业用的房产免征房产税。 “上个世纪80年代颁布这部房产税条例时，我国还没有进行住 房市场化改革，人们普遍住的是公房，个人拥有住房的情况很少， 收入也有限，所以，对个人自住房给予免税。”北京大学财经法研 究中心主任刘剑文说。 1998年，我国实施住房市场化改革，住房开始货币化，随着住 房改革不断深化，我国的房地产市场也日趋活跃。 “在1998年我国住房制度改革之初，私人购房面积仅占城镇住 房竣工面积的30%，而现在，这个比例已达到70%。”住房和城乡建 设部政策研究中心副主任秦虹说，短短十多年，我国房地产市场形 势已大不相同。
刘剑文说，房地产市场的快速发展，亟待房产税改革与之相配套。而作为我国税制改革的一个重要内容，“十二五”规划建议也提出，要研究推进房地产税改革，这意味着改革已经提上日程。 【重要意义】 目前，世界上130多个国家和地区都对住房征收房产税，而他们的通行做法中最突出的就是把房产税作为调节收入和财富分配的重 要工具。 例如，对私有住房征税已有180多年历史的美国，明确将房产作为个人财产的一部分，规定持有房地产必须缴纳房地产税，并且对 低收入者、退伍军人和老年人等弱势群体实行减免税优惠。 高培勇告诉记者，相对而言，房产是透明度较高的财产，对于调节社会财富的财产税来说，最容易把握、可操作性最强的就是房产税。 近年来，与私人购房大量增加相伴随的，是房价的大幅上涨。在北京、上海等发达城市，房价已经是住房制度改革之初的10余倍。 房产价值大幅提升，房产成为个人财产的重要组成部分。 更重要的是，房产还成了一些人的生财之道。“近几年房产投资或投机成为一部分人积累财富的重要方式，对居民收入差距的扩大 产生了越来越大的影响。通过对面积大、价值高、套数多的个人住 房征收房产税进行适当调节，可以一定程度上促使收入和财产的合 理分配，缩小贫富差距。”中央财经大学税务学院副教授高萍说。 此外，从世界各国实践看，由于房产不能移动、税基固定，绝大多数国家和地区都将房产税作为地方税，是地方政府重要而稳定的 税源，而地方政府通常将这部分收入用于与公众利益相关的教育、 卫生、消防、治安及基础设施等公共服务支出。这也为我国房产税 改革提供了重要的借鉴。 高萍告诉记者，除了合理调节收入分配，房产税的改革将使我国财产税体系进一步健全，更好地发挥财产税在税制结构中的作用。
浅谈我国现行房产税的弊端及完善思路
浅谈我国现行房产税的弊端及完善思路学号：20152666 姓名：年庆鹏班级：15金融7班目前，我国房价像一匹脱缰的烈马，一路狂奔。面对日趋飙升的房价，普通人对对房子的刚性需求满足不了，而高收入者在高额利润的驱使下，购买房产作为投资，严重扰乱了房地产市场，导致我国房地产市场呈畸形发展。为了规范房产市场，国家出台了多项宏观调控措施，但结果不容乐观。审视现行房产税，弊端重重，已不能适应现行房地产市场现状。由于我国现行房产税对个人非营业用房产免税，对个人房产保有环节征税的欠缺是导致个人房产投机热的一个主要原因，改革现行房产税成为时代需要。 一、房产税概述 （一）房产税概念 1、什么是房产税 房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。以期积累建设资金，加强房产管理，提高房屋的使用率。 2、房产税的职能 房产税具有组织收入、调节经济、反映监督的职能，具体表现为： (1）房产税税源充足，收入稳定，是国家财政收入的重要组成部分。充足的财政收入有利于国家职权的行使，有利于政府更好地提供公共服务。 （2）杠杆调节，发展经济。对个人自用的非经营性用房免税的规定，反映出了房产税的征税目的是对富者征税，打击投资投机行为①。对投资的房产征税，弥补了市场调节的不足，是国家宏观调控的体现，有利于经济的发展。 （3）房产税还可以起到抑制投机、确保公平的职能。由于房地产的有限性，尤其是土地的稀缺性，使得其财产权只能归部分人所有，从而使房地产市场呈现为卖方市场，这就为投机行为创造了契机。对房地产征税一定程度上打击了投机行为的积极性，利益的减少使一些人远离房地产市场，给普通消费者节省了房产资源，有利于社会的公平。 （二）我国房地产税及其特点
关于推进我国房产税改革的思考
关于推进我国房产税改革的思考 我国新一轮的房产税试点改革已蓄势待发。但目前我国的房产税改革在征税范围、技术支持等方面还存在诸多问题亟待解决。在当前的社会经济环境和技术水平下，我国房产税改革应谨慎试点，不宜加速全面推行。同时提出推进我国房产税改革的相关建议。 标签房产税改革；存在问题；相关建议 2011年1月，上海、重庆两地个人住房征收房产税试点正式启动，拉开了国内房产税改革的序幕。今年下半年，有关房产税试点扩围的消息频出，各方推测第二轮房产税改革试点工作将在今年年底或明年初启动。房产税改革扩容似乎已箭在弦上。 然而，房产税改革不仅仅是时间进程问题，更重要的是与之相配套的法律、制度保证及技术水平的跟进。如果改革只是一味追求进度，而缺乏经济、社会和法律基础的有力支撑，必然会导致改革失败，造成严重后果。我们必须正视当前房产税改革所面临的诸多问题。 一、当前房产税改革试点存在的问题 目前已有的沪渝两个房产税改革试点方案各有侧重，但两者均存在一定不足之处。对现阶段房产税改革试点存在的问题和困难进行分析，将有助于今后更好地把握改革方向，以顺利推进我国房产税改革。 （一）房产税定位问题 改革必须明确最终目标，只有明确房产税改革的目标，才能对其进行清晰的定位，进而制定科学合理的政策。房产税改革究竟是定位于完善我国房产税制体系，调节财富分配，实现社会公平；还是定位于配合短期房地产调控，抑制对住房的投资投机需求。这一点是政策制定者必须明确的。如果对房产税改革的定位不清晰，极易导致政策制定的短视行为，造成相关阶层的利益受损，改革政策不具有可持续性，改革初衷被扭曲。 （二）房产税征税范围问题 现有沪渝两地的试点方案在征税对象的覆盖面上都比较单一。上海的试点方案只对新购住房征收房产税，重庆试点方案虽有对高端存量房征税，但真正涉及的房产数量十分有限。一些学者和专家认为现有政策都主要针对增量住房，而对大量的存量住房并未产生实质性的影响，这样的政策有失社会公平，也限制了房产税作用地发挥，他们主张将更多的存量房住宅也纳入房产税的征收范围；同时业界一批专业人士和学者则认为鉴于我国的经济社会形势，不具备全面征收房产税的条件，他们主张房产税征收应主要针对高档别墅和高端住宅。面对各方不同
对我国房产税改革的思考与建议
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/676378555.html, 对我国房产税改革的思考与建议 作者：何嘉琦 来源：《经济师》2014年第04期 摘要：2011年1月，上海市和重庆市作为试点城市率先开始房产税改革，开始对部分居民征收住房房产税。房产税对于抑制房价、调节收入分配差距、健全地方税制体系、调节地方政府收入结构均具有重要意义。然而它目前的改革还存在着一些问题，从税制角度看，税制难以真实反映收入水平，计税依据也尚欠合理；从操作角度看，征税系统不完善，缺乏相应的房地产估价人才；从目标角度看，难以很快实现降低房价的预期。文章阐述了以上问题，并提出了扩大征税对象、完善征管系统、改良计税依据、培养估价人才、引导资本流向等五方面建议。 关键词：房产税改革房价土地财政 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2014）04-121-02 2013年2月20日，温家宝同志研究召开国务院常务会议，研究部署继续做好房地产市场调控政策。会议确定了五项加强房地产市场调控的政策措施，即“新”国五条。其中第二条“坚决抑制投机性购房”措施中明确了细则：“总结个人住房房产税改革试点城市经验，加快推进扩大试点工作。”这表明，继上海、重庆之后，房产税改革试点有扩围趋势，房价上涨较快的一线城市和部分热点省会城市极有可能被纳入试点范围，如北京、深圳等。毫无疑问，这一细则又将房产税改革的话题推至风口浪尖，一时众口纷纭，大家争议颇多。房产税到底该不该改革以及在改革过程中又会存在哪些问题等，已成为学术界研究和探讨的重要话题。 一、推进房产税改革的重要意义 房产税，又称房屋税，是指国家以房屋为征税对象，对产权所有人征收的一种财产税，是政府稳定收入来源之一。随着我国经济体制的不断改革和房地产市场的发展，传统的房产税制逐渐呈现出一些弊端。2011年1月，上海、重庆两市经国务院批准，颁布对部分个人住房征 收房产税试点暂行办法，率先展开了房产税改革。房产税改革对中国社会、经济发展不可忽视的意义主要体现在以下四个方面： 1.遏制投资性购房。当前，房价问题依然是社会上热议最多的问题，而房价的居高不下很大程度上是因为存在大量投机性购房。过热的房地产投资会使房价不断升高，同时升高了人们对房价的预期，从而又加大投机，如此形成正反馈。这种正反馈会拉大居民贫富差距，持续下去将最终导致房地产泡沫破灭，对经济乃至社会产生巨大影响。房产税改革的目的之一就是通过扩大征税范围，提高住房持有成本，从而降低住房作为投资品的价值。在对住房征税的情况
浅谈房产税改革——以上海、重庆房产税改革试点为例
2010年5月31日公布的《国务院批转发展改革委员会的通知》首次具体提出“逐步推进房产税改革”。2010年10月，党的十七届五中全会关于“十二五”规划建议又进一步提出要“研究推进房地产税改革”。2011年1月，经国务院常务会议同意，上海、重庆作为房产税改革试点城市，开始对个人住房征收房产税。房产税改革从提出到至今已两年有余，其实行成效是否达到预期目的是国人所关注的。本文试图从房产税实施目的出发，结合目前房产税改革所采取的措施，分析房产税改革所取得的成效及存在的弊端，并提出相关的意见及建议。 房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产的使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。2010 年国务院同意发改委《关于2010 年深化经济体制改革重点工作的意见》，出台资源税改革方案，逐步推进房产税改革。重庆市、上海市为开征房产税试点，于2011 年1 月28 日起正式开征房产税。 一、房产税改革的原因 国家实施房产税改革的主要原因在于目前我国的房产税并不能体现房产税本身所具有的调控职能。具体为以下三点： （一）征税范围过窄 现行房产税征税范围限定在“经营性用房”，而居民个人所有的非营业用房产并未纳入房产税的征税范围，这不利于对房地产市场的调控。 （二）计税依据不能反映房地产的真实价值 目前我国房产税的计税依据有两种，分别为从价计征和从租计征。这种计税依据存在以下两个方面的问题：即以房产原值作为计税依据无法反映房地产的市场价值，也无法抑制房地产租赁市场的膨胀发展。 （三）税率设计缺乏灵活性 我国现行房产税的税率采取“一刀切”的方法，并没有根据不同收入的人群设置不同的税率，没有体现出“差别化”的税率。这意味着无论房地产的持有者持有多少价值的房产，其在纳税数额的比例上是完全相等的。这也成为房地产投机者对房地产进行大量投资，以致大量房产空置积压的原因之一。 二、实施房产税改革的目的 针对现阶段我国的房产税不能体现房产税本身所具有的调控职能的现状，国家实施房产税改革的主要目的为以下几点： （一）完善房产在保有阶段的税收制度缺失 土地资源的稀缺性和地理位置的唯一性决定了土地价值的巨大差异性，更造就了特殊城市和某些城市特殊地段房产价格的高企性。同时，我国现行的房地产的税费主要集中在投资和开发环节，而在个人房地产的保有阶段并没有相配套的税收制度。个人持有多套房产几乎没有成本，因此，投机性炒房的收益随着房价的上升越来越高，这样的高收益又进一步吸引了更多的资金进入房地产市场，进而
房产税改革试行效果分析及建议
房产税改革试行效果分析及建议 房产税改革试行效果分析及建议 房产税改革已经探讨多年，重庆与上海两城市也已经在2011年1月宣布试点征收房地产税。如今已经过去三年多的时间，实施效果却不尽如人意。曾经被广泛关注并寄予厚望的房产税改革，在遏制房价的作用上并不能满足人们期待，而作为替代土地财政的地方政府新收入来源，也并没有达到预期要求。究竟是何种原因造成房产税改革“流产”，本文围绕该问题做出了初步的探讨与思考，希望能对房产税改革下一步的推广与发展提出一些有效的建议。 一、房产税改革的进程 从2003年5月开始，我国财政部和国家税务总局分3批在北京、江苏等10个省市开展房地产模拟评税试点工作。经过了7年后，登记造册、评估方法、数据库等已经完善，千呼万唤使出来。上海市人民政府发《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》，办法规定从2011年1月28日起对上海居民家庭新购第二套及以上住房和非上海居民家庭的新购住房征收房产税，税率因房价高低分别暂定为0.6%和0.4%。重庆市政府从2011年1月28日开始向个人房产征收房产税。重庆主城九区内存量增量独栋别墅、新购高档商品房、外地炒房客在重庆购第二套房，将被征收房产税，其税率为0.5%-1.2%。随后房产税试点扩容的消息不断，但是却没有真正的实施。2013年“国五条”细则出台，为房产税的发展与改革提供了一个发展的方向，同时11月12日，《中共中央关于全面深化改革若干重
大问题的决定》中提及房地产税，并要求“加快立法并适时推进改革” 二、房产税改革的具体效果分析 1.新建商品住宅价格及销售情况分析 我们可以看到，在2011年房产税改革在重庆和上海试点后，沪渝的商品住宅开发有所放缓，由此可见，房产税改革使得商品住宅开发经营状况得以“退烧”，但是数据显示2012年开始上海新建商品住宅价格累计环比上涨0.1%，同比下降1.2%，重庆房价亦显环比上涨态势，从图上可以看出沪渝两地的房产税改革并没有抑制住房价上涨的脚步，本文由收集整理同时两地的销售情况也是出现了好转并高于房产税改革前夕的销售情况，从目前上海大多数已经缴纳房产税的家庭来看，其年税费成本多在数千元左右。对于涨幅很大的房地产市场来说，这些税费成本难以撼动投资人涌入楼市的热情。随着对政策的消化，房产税很快就成了一种只针对极少数人的特殊税种，房产税改革的效应是短期的，难以对房地产的高泡沫引起的高房价的抑制发挥长期作用。 图1：2008-2014年两地新建商品住宅价格指数 2.住房空置率 空置不管房屋的新旧，只要没有房屋使用者，那么都归为空置。房地产空置，有绝对空置和相对空置，绝对空置即大于需求引起的过剩空置，相对空置是因为房价过高，开发、需求错位引起的，实际需求尚未得到满足的需求空置。目前，我国的房地长刚需尚未得到满足，
我国房产税制度的现状分析_赵心刚
Public Administration | 公共管理 MODERN BUSINESS 现代商业64 我国房产税制度的现状分析 赵心刚 沈阳广播电视大学财经学院 辽宁沈阳 110003 摘要:房产税关系到国家的长治久安和人民的幸福安康,我国现行的房产税制体系与泡沫重生的房地产市场并不适应,房产税制度是现阶段我国政府亟待解决的问题,同时也是学术界所关注的焦点话题。本文主要对我国现行的房产税制度的现状进行了分析,发现房产税制度仍存在征税范围不全面,流通环节征税严重、持有环节征税较轻和分税制立法模式效率低下的问题。本研究有助于学者们对房产税制度的深入研究,为政府部门制定合理的房产税制度提供有益的帮助。 关键词:房产税制度;房地产;现状分析 一、引言 现阶段,我国房地产市场不断升温,房价不断攀高,“房子问题”已经成为了全国人民关注的加点。为了有效遏制房价的猛涨态势,我国政府出台了一系列的调控措施,但是并未真正的改变房地产市场的现状。近期,伴随着新“国十条”的出台,房产税再次成为了民众和媒体关注的焦点。我国现行的房产税制体系与泡沫重生的房地产市场并不适应,国务院要求加快研究制定合理的税收政策,引导个人住房消费观念和方式更加理性合理,逐步推进房产税改革来调节个人房产的收益,使房子回归其居住的本性。本文主要分析了我国现行的房产税制度的现状,指出了其中存在的问题,希望能为后续深入研究房产税制度改革提供有益的参考,为政府部门制度房产税政策提供有益的启示。 二、我国现行房产税制度的现状分析 我国现行的房产税主要是依据国务院在1986年颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》所征收的。该条例规定,仅对城镇的经营性房屋征税,对个人自住住房并不征收房产税。1998年住房制度改革后,随着房地产市场的迅速发展,个人购买住房的数量不断增长,房价也从各一线城市到二二线城市不断上涨。由于我国经济体制改革使原有房产税税制设置的经济基础发生了巨大变化,房产税税制与经济发展水平不相适应的矛盾也日益显现。原有的房产税制度不但难以适应市场经济的发展要求,而且也发挥税收调节的有效作用,甚至严重影响了地方政府实现财政收入的能力。特别是我国加入WTO以后,房产税内外有别的税制结构与市场经济要求的公平一致的税收环境已很不适应。为统一内外税制,国务院于2008年12月31号公布了第546号令,规定自2009年1月1号起废止《城市房地产税暂行条例》,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。 2011年1月27号晚间,上海和重庆市房产税试点方案终于出台。上海市政府当天在官方网站上发布“关于印发《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》的通知。”相关内容如下:“上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法规定,从2011年1月28日起,对在上海居住的家庭已经拥有一套住房的基础上,从新购买第二套(包括第二套)以上住房和不是上海本地的居民家庭从新购住房都要征纳房产税,房价高的住房适用税率为0. 6%,房价低的住房适用税率为0. 4%。”上海市房产税暂行办法也明确规定了免征优惠政策,上海本地居民家庭购买的房产中人均60平方米的住房面积给子免征房产税的优惠政策。重庆房产税实施细则从1月28号对外公布并开始执行。重庆市房产税实施细则规定了二档征收税率,分别是0.5%,1%和1.2%。重庆市个人住房的适用税率的标准如下:独栋价值较高的房产和高档住房每平方米交易价格比前两年同城区新盖商品房每平方米平均交易价格3倍以下的房产,可适用房产税税率为0. 5%;超过3倍(含3倍)到4倍的,可适用房产税税率为1%;超过4倍(包括4倍)以上的可适用房产税税率为1. 2%;在重庆市“二无”居民新买第二套(含第二套)以上的一般住房,可适用房产税税率为0.5%。 三、我国现行房产税制度中存在的问题 (一)房产税征税范围不全面 我国现行的房产税制度征税范围不全面,导致了税负不公平现象发生。随着市场经济的不断发展,农村日益向城市方向发展,特别是江浙沪等沿海经济发达地区,农村承担了部分城市的职能。如果房产税的征收范围不覆盖到广大农村,对于国家的税源将是很大的一部分缺失,也会导致税负不公平。我国现行的房产税制度有两类税率分别1.2%和12%。第一种是根据计税依据是房产余值来计算的,第二种是根据房产的租金收入来计算的。实际而言,按租金收入为计税依据适用的税率远远高于按房产余值为计税依据适用的税率,这种情况会导致遏制租赁业的发展,甚至可能产生偷税漏税的现象,也违背了税法的公平原则。 (二)流通环节征税严重、持有环节征税较轻 目前由于我国现行房地产税仅对生产经营用房地产征税,而对个人所有的居住或者拥有的房地产不征税,这使得我国房产税在流通环节征税重、持有环节征税轻的问题。土地征税不仅有利于调节社会贫富差距,同时能够起抑止土地投机的作用。但是由于房产税制度存在着严重缺陷,并不能有效的发挥抑止房地产投机作用。我国取得土地有两种方式:第一种是通过有偿出让取得土地,开发商通过政府或者说一级土地市场取得土地,并支付一定的费用;第二种是通过有偿转让形式取得土地,开发商需要支付40到70年的土地使用费或者称为地租给转让者。在销售商品房的过程中,开发商需缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税等。但以上的各种税费都通过商品房的价格直接或间接地转嫁给了购房者。购房者买到商品房之后,只需要缴纳契约税和印花税,相对于商品房流通环节的税负是比较轻的。(三)分税制立法模式效率低下 由于我国执行的分税制模式,所以中央政府和地方政府均拥有自己的立法权限和行政权限。现阶段我国房产税的立法权限大部分集中在中央政府,地方政府拥有很少的立法权限。在《国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知》中就规定:“中央政府颁布的税法和地方政府实施的全国统一的地方税,两者的税法立法权都集中在中央政府。”这可以说明,我国大部分的税法、暂行办法、实施细则、条例等都是由中央政府制定的,然后转有地方政府执行,地方政府仅对有关法律条文的解释等方面有很少的一部分权力。我国这种分税制立法中的相对分权模式中,容易忽视地方区域性的特性,造成资源不能优化配置和经济效率低下的现象发生。 四、结论 房产税关系到国家的长治久安和人民的幸福安康,如何制定合理的房产税制度是现阶段我国政府亟待解决的问题,同时也是学术界所关注的焦点话题。本文主要对我国现行的房产税制度的现状进行了分析,发现房产税制度仍存在征税范围不全面,流通环节征税严重、持有环节征税较轻和分税制立法模式效率低下的问题。 作者简介: 赵心刚(1971-),男,沈阳广播电视大学财经学院副教授,管理学博士。
我国房产税税制存在的问题及改革建议(最终版)
桂林理工大学 GUILIN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 题目：我国房产税税制存在的问题及改革建议 学院：管理学院 专业班级：房地产经营管理09-1班 学生学号： xxxxxx 30xxx52106 xxxxxx 3090852109 xxxxxx 3090852116 xxxxxx 3090852117 2011年 12 月 21日
目录 摘要 (1) 关键词 (1) 一我国房产税及其发展历程 (1) 二我国房产税存在的问题 (2) （一）房产税的征税范围过窄 (2) （二）房产税的计税依据不合理 (3) （三）房产税的税率不合理、不明确 (3) （四）房产税不能实现降低房价的政策目标 (3) （五）房产税的征收未能充分体现税收公共化的优势 (4) 三改革我国房产税的建议 (5) （一）深化税制改革 (5) （二）明确房产税改革的最终目标 (5) （三）明确划分房屋产权，拓宽征税范围 (5) （四）统一计税依据 (6) （五）对不同类型房屋实行差别税率 (6) 总结 (6) 参考文献 (6)
摘要：在目前中国房价居高不下的背景下，重庆市和上海市开始了房产税改革试点，旨在使房产税成为抑制房价的有效工具。在试点改革过程中，征税范围过窄，计税依据不合理，税率不合理、不明确，不能实现降低房价的政策目标，未能充分体现税收公共化的优势等问题逐渐显露。本文在参考国际上房产税征税手段以及借鉴他人观点的基础上，提出了要深化我国税制改革，明确房产税改革取之于民用之于民的最终目标，拓宽征税范围，统一计税依据，对不同类型房屋实行差别税率等改进建议，从而使得我国房产税的征收走向合理化。 关键词：房产税,改革,建议 Abstract:In the current context of high housing prices in China,Chongqing and Shanghai started a property tax reform,aimed at making property taxes as an effective tool to curb prices.In the reform process of the pilot,problems gradually emerged,such as the narrow range of the tax,the unconscionable and ambiguous tax rate,can’t achieve the policy objective of reducing prices,can’t reflect the tax advantages of public-oriented fully,and so on.This essay bases on the instuments on the property tax of international and drawing on the views of others,gives some suggestions:deeping Chinese tax reform,clearing the goal that the reform of property tax is from people and giving back to people,broadening the range of the tax,unifying the tax basis,implenmenting different rates to different kinds of housing.Then making the levy of the property tax to rationalize. Keywords:Property tax,Reform,Suggestion 一、我国房产税及其发展历程 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产税属于个别财产税，其征税对象只是房屋；征收范围限于城镇的经营性房屋；按房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，出租的则按租金收入征收。 众所周知, 包括房产税在内的财产税, 是当今世界大多数国家普遍开征的税, 是一国税收体系的重要组成部分, 构成西方国家地方政府财政收入的重要 来源。[1]既然众多的发达国家都在征收房产税, 面对难以遏制的房价上涨, 我国很多专家和学者便纷纷提出了在我国开征房产税, 而税基、税率、评估体系或运行程序都可以向已实行房产税的发达国家借鉴。 其实，我国对房地产的课税有着悠久的历史，无论是周朝的“掌敛廛布于泉府”，唐朝的“间架税”，还是民国时期的房捐等都是对房屋征税。我国现行房产税制大体是根据1986 年实施的《中华人民共和国房产税暂行条例》设立的。
中国房产税改革现状分析与对策研究
财务·金融农村经济与科技2018年第29卷第20期（总第448期） 如今，我国各城市房价一路飙升，人们普遍面临着巨大的房价压力，为了有效地抑制高房价，促进房地产行业回归理性发展,国家政府已经出台了房产税税制改革制度。从改革内容方面来看，新出台了房产税税制改革文件是一种新的突破，但是，所收获的改革成效却并不理想，未能从根本上扭转房价高的局面。因此，找出房产税改革中所存在的问题，并提出具体的解决对策势在必行。 1?我国房产税改革的现状 尽管我国政府已经开始出台房产税改革制度，并以重庆和上海两个城市为试点进行实施。但是，房产税改革中依然出现了诸多方面的问题，本文把这些问题归纳为以下几个方面：第一，重复征税房产税。作为房地产行业征收税种之一，房产税常常会与某些房产流通环节的税种发生重复纳税现象，比如说，在对租金进行征税时，主要包括两方面的征税，即土地级别收益和房屋的价值。在房产购置时，税务机关就已经完成了土地收益的征税，在对租金进行征税时，就完成了对房屋价值的征税。与此同时，购房者还需要在开发交易的过程中，对环境绿化费用、道路建设费、供水供气供电费用等进行承担，重复纳税现象严重。 第二，税率制定不科学。房产税常常以租计征和价计征作为计税依据，但是，税率的制定存在不合理性。从租计征和从价计征的税额不等，从租计征的房产税率是12%，而从价计征是基于房屋的原值，征收税率是1.2%。但是，从目前房价一路飙升的现状来看，房屋租金也逐年上涨，房屋的原值却一直保持不变，这就出现了按房租计算和按房价原值计算，所得的房产税不同。从某种意义上而言，这违背了税收公平的原则，并且会减少房屋出租者的数量，进一步加剧房产市场供不应求的局面。与此同时，“一刀切”的房产税税率制也不利于我国地区均衡发展。 第三，征税范围窄。现行房产税的征收对象局限于工矿区、县城城市、建制镇等，征税范围较窄。需要强调的是：（1）在市场经济体制下，一些事业单位将逐步迈向市场化，事业单位自用的房产需要被纳入到房产税的征收范围内。 （2）伴随我国社会经济水平的不断提高，不论是城市经济还是农村经济，都得到了较快的发展。农村地区盖起的二层小楼已经屡见不鲜，这些小产权房也应该被纳入到房产税征收的范围内。 （3）许多企业家在农村地区所盖的厂房，如果企业尚未取得不动产产权证，而用于生产经营、获取盈利，也需要被纳入房产税征收的范围内。 （4）对于城市居民而言，城市居民的存量房和增量房是否应该被纳入到房产税征收范围之内，尚无明确的界定。 2?我国房产税改革的对策探讨 首先，进一步提高我国房产税的立法层次。近年来，伴随我国房产改革的深化，急需要出台房产税改革相关的法律政策，而不应该仅仅局限于行政法规层面。同时，针对重庆、上海房产税改革中所存在的问题，及时地总结原有房产税的不足，吸取教训，并及时向常委员及全国人大提出解决房产税中问题的立法草案。然后再结合我国的具体国情，由全国人大委员会、全国人大制定房产税基本法。 其次，合并税费，区分税率。一些可用于公共服务的费用，例如，教育费、维护建设税等需要合并到房产税中，每年对房产的价值进行评估，并且以最新的评估价值作为税收征收依据，避免采用“一刀切”的房产税征收办法。具体来讲，旧房和新房需要分别对待，对于在之前已经支付了相关费用的，要避免再次征收。另外，豪宅、普通住宅、经营性住房税率也应该有区别。通过区分税率的方法来控制房价。 最后，扩大征税范围。伴随人们收入水平的不断提高，以及住房制度的改革与深化，房产税的改革势在必行。但是，需要注意的是，房产税的改革并不是一蹴而就的，需要循序渐进来完成，房产税征收的范围也应该不断地扩大。除了工矿区房屋、城市房屋外，对于事业单位自用的房屋，在农村建造的工厂，农村的小产权房（尚未取得土地使用证）等，都要被纳入到房产税征收的范围内。城市个人的存量房和增量房也要以一定的税率进行征收，城市中个人的闲置房产、多套房产以较高的税率进行征收。 3?结语 总之，房产税改革中还存在着诸多方面的问题，需要引起社会各界人士足够的重视，针对这些问题，本文尝试从进一步提高我国房产税的立法层次，合并税费，区分税率以及扩大征税范围三个方面，提出了我国房产税改革的具体措施，还希望相关领域的专家学者从更多的层面展开深入的分析与研究。 [参考文献] [1]?刘芳,苗旺.水生态文明建设系统要素的体系模型构建研究[J]. 中国人口·资源与环境,2016(05). [2]?王佳赫,赵书博.中国个人住房房产税改革研究现状与趋 势——基于文献计量分析[J].财政科学,2017(10). [3]?崔惠玉,郭曼曼,周伟.中国城市房地产税的定位及改革研究 [J].财经问题研究,2017(01). 中国房产税改革现状分析与对策研究 甄立敏 （河北软件职业技术学院，河北?保定?071000） ［摘?要］近年来，我国房价高居不下，广大居民面临着严峻的购房压力。如何抑制高房价，已经成为社会各界人士所关注的热点话题。国家政府已经在发达城市实施了房产税试点改革，从某种意义上而言实现了稳定房价，但是，却依然未能够促进房地产行业回归理性发展。本文首先阐述了我国房产税改革的现状，然后从不同的方面提出了我国房产税改革的具体对策，希望本文的研究能够推进我国房产税深入改革，并为相关领域人士提供一定的借鉴。 ［关键词］房产税；改革现状；策略 ［中图分类号］F812.42 ［文献标识码］A ［收稿日期］2018-07-13 -104-
财政学论文——浅谈我国房产税征收的改革
财政学课程论文 题目：浅谈我国房产税征收的改革姓名： 学号： 系（院）： 专业： 班级：（）班 任课教师：
浅谈我国房产税征收的改革 【摘要】近几年，居民住房价格快速上涨的现象，成为全国人民热议的话题，地方政府“土地财政”问题的存在，使我国社会矛盾不断的激化，从全国都可以看到征地引发的社会问题。为缓和社会矛盾，解决地方财政的收支矛盾，促进社会公平分配，中央政府把房产税的改革作为解决上述问题的突破口，通过开征住房房产税，减少房屋空置率，调节收入分配，缩小贫富差距，增加地方财政收入。问题通过对我国房产税现状的研究，分析我国房产税改革的目的，提出征收房产税后存在的问题及如何有效促进房产税的征收。 【关键词】房产税；财富分配；税基调整；改革； 一、我国房产税现状 房产税在我国有千年的历史，最早起源于周朝，新中国成立后，在1950年1月，政务院公布《全国税政实施要则》，规定全国统一征收房产税。1986年，国务院颁布《中国人民共和国房产税暂行条例》，同年10月1日开始实施。至此，房产税在全国范围内全面征收。2013年，十八届三中全会的举行，讨论房产税改革的问题。 现行的房产税基本规范是1986年颁布的，就近几年来经济发展的情况来看，陈旧的税收制度无法与经济发展水平相匹配，局限性日益突出。第一，现行房产税采用固定税率。近几年全国城市化发展迅速，许多城市房价也逐步上涨，不同城市不同地段的房价差距很大，这种税率征收制度就显失公平。第二，现行的房产税基本规范是在国内尚未对居民福利水平严重威胁时出台的，削减房价的针对性不怎么高。第三，我国现行房产税的征收范围仅限于城镇区域的经营性房产征收，范围过于狭窄，应当扩大征收范围，对非经营性房产也开征房产税。 二、征收房产税的目的 （一）利于调节居民收入和财富分配 房产税的征收有利于社会资源的公平、公正分配、改善居住环境、缓解贫富两级分化、增加人民福利、实现城市可持续发展。人人有所居是人类生存的合理需求，如果让少数人一人占有多套住房，导致闲置空房，则是对资源的滥用。因此，对自住房以外的房产征收房产税，以减少少数人对自主需求以外的房产的占有，是有利于资源的合理利用和分配的。而且近几年房产投资或投机成为一部分人积累财富的重要方式，对居民收入差距的扩大产生了越来越大的影响。通过对面积大、价值高、套数多的个人住房征收房产税进行适当调节，可以一定程度上