利润形成与分配业务的账务处理
第八节利润形成与分配业务的账务处理
一、利润形成的账务处理
(一)利润的形成
利润是企业在一定期间的经营成果，包括：
（1）一定时期内存在因果关系的收入减去费用后的净额；
（2）直接计入当期利润的利得和损失等。
利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。
1.营业利润
营业利润是企业利润的主要来源，能够反映企业管理者的经营业绩。
营业利润 = 营业收入－营业成本－营业税金及附加
－销售费用－管理费用－财务费用（期间费用）
－资产减值损失
+ 公允价值变动收益 (－公允价值变动损失 )
+ 投资收益( －投资损失 )
其中：营业收入＝主营业务收入 + 其他业务收入
营业成本＝主营业务成本 + 其他业务成本
2.利润总额
利润总额，又称税前利润，企业获取的营业利润加上与生产经营活动无直接
关系的营业外收支净额，就是企业在该会计期间取得的总经营成果。
利润总额＝营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
3.净利润
净利润，又称税后利润，净利润指利润总额扣除向国家上交的企业所得税后的余额。
净利润＝利润总额 - 所得税费用
4.应交所得税的计算
应纳税所得额＝税前会计利润 + 纳税调整增加额－纳税调整减少额应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率（25%）
在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润，即利润总额。
即：应交所得税=利润总额×25%
利润总额＝营业利润 + 营业外收入－营业外支出
所得税费用＝利润总额×所得税税率
净利润＝利润总额－所得税费用
(二)账户设置
A、利润形成的核算
1.“本年利润”账户---所有者权益类
用途：核算企业在一定时期内实现的利润和发生的亏损
性质：所有者权益类
明细账设置：不需要
借本年利润(所有者权益类) 贷
注意：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润(或发生的净亏损)，转入”利润分配--未分配利润”账户贷方(或借方)，结转后本账户
无余额。
2.投资收益---损益类
用途：核算企业确认的投资收益或投资损失。
性质：损益类
明细账设置：按投资种类设置
借投资收益（损益）贷
3.营业外收入---损益类
用途：用于核算企业所发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入核算内容：处置固定资产利得；
罚款净收入；
出售无形资产利得；
非货币性资产交换利得；
政府补助；
捐赠利得；
债务重组利得。
明细账设置：可按营业外收入项目设置明细账户。
借营业外收入（损益）贷
4.营业外支出---损益类（费用）
用途：用于核算企业所发生的与生产经营活动无直接关系的各项支出
核算内容：固定资产盘亏净损失；
处置固定资产净损失；
出售无形资产净损失；
债务重组损失；
非货币性资产交换损失；
罚款支出；
非常损失； eg：自然灾害
捐赠支出。
明细账设置：按核算内容固定资产盘盈应计入“以前年度损益调整”。
借营业外支出（损益）贷
5.所得税费用---损益类
用途：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
借所得税费用（损益）贷
(三)账务处理
a．账结法——国家财政部提倡使用
指“账户”“本年利润”账户
指各月会计通过开设“本年利润”账户，计算出本月利润额的一种利润结计方法。账结法特点：各损益类账户月末余额为0
b．表结法指“会计报表”“利润表”法定会计报表
指各月份会计通过编制利润表，计算本月利润额的一种利润结计方法。
表结法特点：各损益类账户月末有余额
c. 为体现“年终结账”的本意，应于12月31日开设一次“本年利润”账户，将全部损益类账户余额结为0。
1.营业外收支的账务处理
（1）营业外收入借：银行存款等
贷：营业外收入
（2）营业外支出借：营业外支出
贷：银行存款等
2.利润形成的账务处理
（1）结转收入/利得借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
（2）结转费用/损失借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业外支出
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业税金及附加（不包括6税）
3.所得税的账务处理
（1）计算所得税借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
（2）结转所得税借：本年利润
贷：所得税费用
★用于核算按规定从本期盈利额中减去的所得税金额
★产生前提：有应纳税所得额，在不存在纳税调整事项时，为盈利额
★我国所得税征收办法：平时预缴，年终结算，多退少补
★应纳所得税额的计算：我国现行所得税一般税率为25%
净利润 = 利润总额 - 所得税
①1-11月份应纳所得税额的计算
本月应交所得税＝本月应纳税所得额× 25%
应纳税所得额＝盈利总额±纳税调整项目
本课程假设不存在纳税调整项目②12月份应纳所得税额的计算
第一步：计算全年实现的利润总额＝ 1-11月份利润总额+12月份利润总额
第二步：计算全年应纳所得税额＝全年实现的利润总额×25%
第三步：计算12月应纳所得税额
＝全年应纳所得税额 - 前11月已纳所得税额
全年应纳所得税额＞0，应缴纳所得税
4.本年利润的结转
将本年利润账户的余额转入利润分配账户。
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
二.利润分配的账务处理
利润分配是指是对企业实现的可供分配利润进行分配.
(一)利润分配的顺序
净利润分配的顺序：
1、计算可供分配的利润，弥补前年度亏损可供分配利润
可供分配的利润＝净利润(或亏损)+年初未分配利润-弥补以前年度的亏损+其他转入的金额
如果可供分配的利润为负数(即累计亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配利润为正数 (即累计盈利)，则可进行后续分配。
2、提取法定的盈余公积（当年净利润的10%，提取的法定盈余公积金累计额超过注册资本50％以上的，可以不再提取。）
3
提取法定盈余公后，经股东会或股东大会批准后，其中2.3合起来 可供投资者分配的利润
可供投资者分配的利润 ＝ 可供分配的利润 － 提取的盈余公积
4、向投资者分配利润（或股利）
向投资者分配的顺序 支付优先股股利
提取任意盈余公积
支付普通股现金股利
转作资本的普通股股利（利润转赠资本）
（二）账户设置
1.利润分配---所有者权益类——反映分配去向
用途： 用来核算企业一定时期内净利润的分配或亏损的弥补以及历年结存的未分配利润(或未弥补亏损)情况。
账户身份：“本年利润”账户的抵减账户
账户结构：“借增贷减”
明细账户： 利润分配——其他转入 盈余公积补亏
——提取法定盈余公积”
——提取任意盈余公积
——应付现金股利或利润
——转作资本(或股本)的普通股股利
——盈余公积补亏
——未分配利润
年末分配完毕，应将其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，经过结转后，除“未分配利润”明细账户有余额外，其他各个明细账户均无余额。 借 利润分配 （所有者权益类） 贷
结论：本年利润余额表示本期或本年累计的净利润或净亏损，利润分配余额表示历年累计的净利润或净亏损
2.盈余公积---所有者权益类
用途：核算企业从净利润中提取的盈余公积。
明细账户设置：按“法定盈余公积”和“任意盈余公积”设置。
借盈余公积(所有者权益) 贷
用途：用于核算企业决定向股东分配的现金股利或利润。
明细账设置：按股东名称
与股利发放有关的几个日期宣告日：形成债务
登记日：无需会计处理
发放日：偿还债务
借应付股利（负债）贷
(三)账务处理
1.净利润转入利润分配
会计期末，净利润借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
（如亏损，做相反分录。所有者权益不变）
净亏损借：利润分配
贷：本年利润
在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另行编制会计分录。
2.提取盈余公积法定提取盈余公积10%
借：利润分配--提取法定盈余公积
贷：盈余公积--法定盈余公积
借：利润分配--提取法定盈余公积所有者权益不变
贷：盈余公积--法定盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
3.向投资者分配利润或股利（股东大会类似机构）
董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。
①现金股利借：利润分配--应付现金股利所有者权益减少
贷：应付股利权益总额不变
②股票股利借：利润分配—转作股本股利所有者权益不变
贷：股本
支付股利借：应付股利
贷：银行存款
4.盈余公积补亏
企业亏损弥补的方法包括：
一、企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。
利润总额，又称税前利润，利润总额＝营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
二、企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。
净利润，又称税后利润，净利润＝利润总额 - 所得税费用
三、企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。
以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理
所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳
税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减
企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。
发生净亏损借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
以盈余公积弥补亏损时借：盈余公积
贷：利润分配--盈余公积补亏
5.企业未分配利润的形成
注意：结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。
“未分配利润”明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润，该科目如果出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损。
①结转净利润借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
②提取盈余公积借：利润分配--提取法定盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
③分配股利借：利润分配--应付现金股利
贷：应付股利
④结转已分配利润借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
—应付现金股利
润
利润业务的会计处理
(一）月末结转各项收入时：借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
（二）结转各项费用时：借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
营业外支出
管理费用
财务费用
销售费用
（三）计算所得税费用时借：所得税费用——当期所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
（四）结转所得税费用借：本年利润
贷：所得税费用——当期所得税费用
（五）提取法定盈余公积金时借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——提取法定盈余公积
（六）对外宣告对投资者分红时：借：利润分配——应付股利
贷：应付股利
（七）年末结转本年度实现的净利润时：（盈利）
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如为亏损，则：借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
（八）年末结转本年度已分配利润时
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——应付股利
利润的形成和分配的核算
一、利润的形成 1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+公允变动收益（减去损失）+投资收益（减去投资损失） 资产减值损失是指企业计提的各项资产减值准备所形成的损失。 公允价值变动损益是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期的利得或损失。 2、营业收入=主营业务收入+其他业务收入 3、营业成本=主营业务成本+其他业务成本 4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业外收入：不是企业经营资金耗费产生，不能也不需要与相关费用配比。 主要包括（非流动资产的处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、以及确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。） 营业外支出与企业日常活动无直接关系的各项损失。 主要包括（非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。） 5、净利润=利润总额-所得税费用 净利润应按规定分配，如果企业有以前年度发生的亏损尚未弥补，应先弥补亏损，然后按净利润的一定比例提取盈余公积，最后在向投资者分配利润，经过上述分配后结余（剩下）的未分配利润，形成企业留存收益的一部分。 二、 主要设置的账户 1、投资收益 借方发生的投资损失，期末转入“本年利润”账户的净收益（减少） 贷方取得的投资收益（增加） 2营业外收入 借方登记期末转入“本年利润”账户的收入（减少） 贷方登记取得的营业外收益 2、营业外支出 借方登记放生的支出 贷方登记期末转入本年利润账户的支出。 3、本年利润 所有者权益类过渡性账户， 借方登记从损益类账户转入的费用数（减少）发生的亏损；将实现的净利润转入“利润分配”账户 贷方登记从损益类账户转入的收益数（增加）实现的利润；将本年发生的亏损转入“利润分配”账户。 4、所得税费用 借方登记本期应负担的所得税费用（增加） 贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用（减少） 5、利润分配 借方登记利润分配数额（减少） 贷方登记从“本年利润账户转入的全年实现的净利润（增加）
《财务管理》利润分配管理 习题
第十章利润分配管理 一、单项选择题(每小题1分) 1. 我国上市公司不得用于支付股利的权益资金是（）。 A.资本公积 B.任意盈余公积 C.法定盈余公积 D.上年未分配利润 2. 本年年初有未分配利润的，提取公积金的基数为（）。 A、累计盈利 B、本年的税后利润 C、抵减年初累计亏损后的本年净利润 D、加计年初未分配利润的本年净利润 3.为了保持理想的资金结构，使加权平均资金成本最低，企业应选择的股利政策是( )。 A、固定股利政策 B、固定股利比例政策 C、剩余政策 D、正常股利加额外股利政策 4. 按照剩余股利政策，假定某公司资本结构目标的产权比率为2/3，明年计划投资600万元，今年年末股利分配时，应从税后净利中保留（）用于投资需要。 A.400万元 B.200万元 C.360万元 D.240万元 5.在下列公司中，通常适合采用固定股利政策的是（）。 A.收益显著增长的公司 B.收益相对稳定的公司 C.财务风险较高的公司 D.投资机会较多的公司 6.在下列股利分配政策中，能保持股利与利润之间一定的比例关系的是( )。 A、剩余政策 B、固定股利政策 C、固定股利比例政策 D、正常股利加额外股利政策 7.比较而言，能使公司在股利发放上具有较大灵活性的股利政策是（）。 A、剩余政策 B、固定股利政策 C、固定股利比例政策 D、正常股利加额外股利政策 8. 某公司原发行普通股30万股，拟发放15%的股票股利，已知原每股盈余为3.68元，若盈余总额不变，发放股票股利后的每股盈余将为（）元。 A.3.2 B.4.3 C.0.4 D.1.1 9.发放股票股利，不会产生影响的是（）。 A、每股盈余 B、留存收益 C、股东权益结构 D、股东权益总额 10.对股份有限公司来讲，实行股票分割的主要目的在于通过（），从而吸引更多的投资者。 A、增加股票股数降低每股市价 B、减少股票股数降低每股市价 C、增加股票股数提高每股市价 D、减少股票股数提高每股市价 二、多项选择题（错选、或漏选，该题无分，每小题2分） 1. 处理可供分配利润的方式有（）。 A. 缴纳所得税 B. 提取盈余公积 C. 向投资者分配 D. 留存企业 2. 合理的利润分配政策具有的功能有（）。。 A、增强再筹资能力 B、增强投资者信心 C、提高企业的财务形象 D、提高企业的市场价值
利润分配的顺序与会计分录
利润分配的顺序与会计分录 公司向股东分派股利，应按一定的顺序进行。按照我国公司法的有关规定，利润分配应按下列顺序进行： 第一步，计算可供分配的利润。将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利)，则进行后续分配。 第二步，计提法定盈余公积金。按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。 第三步，计提任意盈余公积金。 第四步，向股东(投资者)支付股利(分配利润)。 公司股东大会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金、公益金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。 利润分配会计分录 1、将本年利润转入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 2、所得税的缴纳，比例25% 借：所得税 贷：应交税金——所得税 3、提取法定盈余公积(税后利润的10%以上)、公益金(税后利润的5%以上)和任意盈余公积(根据公司规章规定的比例计算) 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取公益金 ——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积 ——公益金 ——任意盈余公积 如有优先股。应在‘任意盈余公积’前分配股利 4、分配股利(根据董事会决议) 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 5、结转利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取公益金 ——提取任意盈余公积 ——应付股利 6.以盈余公积弥补以前年度亏损 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积转入 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。 利润分配的顺序依次是：(1)提取法定盈余公积; (2)提取任意盈余公积;(3)向投资者分配利润。 未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润，它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权.
利润形成资料与分配的核算
【课题】利润形成和分配的核算。 【教材版本】 张玉森，陈伟清，中等职业教育国家规划教材--基础会计，北京；高等教育出版社，2005 张玉森，中等职业教育国家规划教材配套教学用书--基础会计教学参考书，北京；高等教育出版社，2005 张玉森，中等职业教育国家规划教材配套教学用书--基础会计习题集，北京；高等教育出版社，2005 中等职业教育国家规划教材配套多媒体课件--基础会计，北京；高等教育出版社，2005 【教学目标】 掌握利润形成和分配过程的账户设置和主要经济业务的核算。 【教学重点、难点】 1、教学重点：利润核算的主要账户和主要业务的核算。 2、教学难点："所得税"账户和"利润分配"账户的应用。 【教学媒体及教学方法】 1、教学媒体：配套多媒体课件《基础会计》第六章第五节 2、教学方法： ①引导学生用"演绎法"，学习损益账户的结转规律。 ②引导学生用"比较法"，牢记"所得税"的核算。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 Ⅰ、导入（5分钟） 在学习销售过程核算之后，接下来是关于利润形成和分配的内容。销售给企业带来收入，当收入大于成本，形成盈利；当收入小于成本时，形成亏损。利润形成的核算就是要把企业的盈利或亏损体现出来。利润形成后，还涉及到利润的分配，企业盈利扣除国家规定上交的所得税后，一般称为净利润，净利润应按照国家的有关规定，建立企业发展方面的资金（为扩充企业实力追加投资）和用于防范风险的资金（如出现亏损时进行弥补）；还应按照协议、合同、公司章程或有关规定，在企业所有者之间进行分配，作为企业所有者投资的回报所得。 Ⅱ、新授课（70分钟） 一、利润的形成 教师演示教学光盘并讲解： 总的来说，企业的利润包括三大部分，即营业利润、投资收益、营业外收支净额。 板书：营业利润 利润总额投资收益 营业外收支净额 教师讲解：
年末了,企业的净利润如何分配
年末了,企业的净利润如何分配 企业的净利润是企业在某一会计期间缴纳所得税后的净经营成果。指在利润总额中按 规定交纳了企业所得税后公司的利润留成，一般也称为税后利润或净收入。 为了核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存的余额， 企业应设置“利润分配”科目。同时在该科目下设置下列二级科目进行明细核算：提取法 定盈余公积、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福 利基金、利润归还投资、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏、未分配 利润等。 1、将“本年利润”科目余额结转至“利润分配”科目。 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 若亏损，则做相反的分录，同时不必再进行以下分配。 借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润 2、弥补亏损： 《公司法》第一百六十七条规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分 之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的， 可以不再提取。 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。 用税后利润弥补亏损，不用做账务处理，“利润分配”科目的余额直接反映弥补亏损 后的余额。 3、提取法定盈余公积和任意盈余公积（适用于内资企业）： 企业以前年度发生亏损，本年税后利润的一部分用于弥补亏损时，按弥补亏损后的余 额的10%计提法定盈余公积。如果以前年度没有亏损，则按当年净利润的10%计提盈余公积。 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积
任意盈余公积，不是强制要求计提的。是公司根据企业情况，自由决定计提比例的盈 余公积，企业也可以根据需要不计提任意盈余公积。 《公司法》第一百六十七条规定：公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会 或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 4、提取储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金（适用外商投资企业） 外商投资企业，税后利润不用计提法定和任意盈余公积，而是根据《中华人民共和国 外资企业法实施细则》、《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》等规定提取储备 基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金等。 《中华人民共和国外资企业法实施细则》第六十一条规定：外资企业依照中国税法 规定缴纳所得税后的利润，应当提取储备基金和职工奖励及福利基金。储备基金的提取比 例不得低于税后利润的１０％，当累计提取金额达到注册资本的５０％时，可以不再提取。职工奖励及福利基金的提取比例由外资企业自行确定。 《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》第八十七条规定：合营企业按照《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》缴纳所得税后的利润分配原则如下：（一）提取储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金，提取比例由董事会确定。 借：利润分配——提取储备基金 ——提取企业发展基金 ——提取职工奖励及福利基金 贷：盈余公积——储备基金 ——企业发展基金 应付职工薪酬 5、向投资者分配股利或利润 公司根据企业自身发展的需要，经股东大会或类似权力机构决定股利的分配比例和分 配方式。《公司法》第三十五条规定：股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资 本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例 分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。
利润形成与分配业务的账务处理
第八节利润形成与分配业务的账务处理 一、利润形成的账务处理 (一)利润的形成 利润是企业在一定期间的经营成果，包括： （1）一定时期内存在因果关系的收入减去费用后的净额； （2）直接计入当期利润的利得和损失等。 利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。 1.营业利润 营业利润是企业利润的主要来源，能够反映企业管理者的经营业绩。 营业利润 = 营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用（期间费用） －资产减值损失 + 公允价值变动收益 (－公允价值变动损失 ) + 投资收益( －投资损失 ) 其中：营业收入＝主营业务收入 + 其他业务收入 营业成本＝主营业务成本 + 其他业务成本 2.利润总额 利润总额，又称税前利润，企业获取的营业利润加上与生产经营活动无直接
关系的营业外收支净额，就是企业在该会计期间取得的总经营成果。 利润总额＝营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 3.净利润 净利润，又称税后利润，净利润指利润总额扣除向国家上交的企业所得税后的余额。 净利润＝利润总额 - 所得税费用 4.应交所得税的计算 应纳税所得额＝税前会计利润 + 纳税调整增加额－纳税调整减少额应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率（25%） 在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润，即利润总额。 即：应交所得税=利润总额×25% 利润总额＝营业利润 + 营业外收入－营业外支出 所得税费用＝利润总额×所得税税率 净利润＝利润总额－所得税费用
(二)账户设置 A、利润形成的核算 1.“本年利润”账户---所有者权益类 用途：核算企业在一定时期内实现的利润和发生的亏损 性质：所有者权益类 明细账设置：不需要 借本年利润(所有者权益类) 贷 注意：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润(或发生的净亏损)，转入”利润分配--未分配利润”账户贷方(或借方)，结转后本账户
利润的形成与分配练习题汇编
第一大题：某企业为增值税一般纳税人,本月无纳税调整事项，适用的所得税税率为25%。2009年12月份发生的部分经济业务如下： 1. 向银行借款200 000元，期限半年，存入银行。 2. 采购材料一批，采用实际成本法核算，增值税专用发票注明价款720 000元，增值税为122 400元，材料已经验收入库，货款未支付。 3. 领用材料一批，其中生产产品耗用1 300 000元，车间一般耗用50 000元，企业管理部门一般耗用30 000元。 4.以银行存款支付水电费8000元，其中车间一般耗用5000元，行政管理部门耗用3000元。 5.销售产品一批，价款300000元，增值税51000元，收回款项存入银行，该批产品成本60000元。 6．银行存款支付销售产品的展览费10000元。 7．银行存款支付本季度的银行借款利息1500元。(前两个月已预提) 8．结算本月应付工资，其中生产工人工资650000元，车间管理人员工资50 000元，厂部管理人员工资100 000元。9．计提固定资产折旧，车间折旧费为24 000元，管理部门折旧费为20 000元。 10．将本月发生的制造费用全部结转入“生产成本”账户。11．假定本月生产的产品全部完工，结转完工产品的成本。
12．支付本月税收滞纳金10000元。 13．将确实无法支付的应付账款50000元按照规定转销。14．月末将各损益类账户余额全部结转到“本年利润”账户。15．计算当月应交的所得税，并将该余额结转入到“本年利润”账户。 16．按照10%的比例提取盈余公积。 17．公司决定按照40%的比例向股东分配现金股利。18．年末将本年利润余额结转入到“利润分配”账户。19．年末将利润分配其他明细账户余额结转入到“利润分配——未分配利润”账户。 20．计算本月未分配利润。 要求：根据经济业务编制会计分录。 答案 1．借：银行存款200 000 贷：短期借款200 000 2．借：原材料720 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 122 400 贷：应付账款842 400 3．借：生产成本 1 300 000 制造费用50 000
利润分配的会计处理方式概述[精编版]
利润分配的会计处理方式概述[精编版] 利润分配的会计处理方式 决算期间，不少同志询问利润分配的“会计处理”问题，我简单谈谈这个问题。 法定盈余公积
（一）是否提取 1. 根据公司法，“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。”在必须计提盈余公积的阶段（即法定公积金累计额未达到公司注册资本的百分之五十），会计无需请示，也无需与其他部门协商，必须按照公司法规定足额提取。 2. 在“可以继续提取”阶段（即公司法定公积金累计额高于公司注册资本的百分之五十以上，可以不再提取、也可以继续提取的阶段），要根据股东会决议或上级公司已经决定的政策，结合本企业实际，决定是否继续提取。 （二）会计处理 会计分录省略，我认为没有不会这个分录的会计，如果有，请别出声，自己去翻教科书学习。我只讲一下法定盈余公积与决算报表的关系，即资产负债表日后事项的类型。 必须提取阶段和股东会或上级公司已经有明确规定需要继续提取且一贯执行的“继续提取”阶段的法定盈余公积，需要在当年决算中计提。如果决算是手工处理，则参照资产负债表日后调整事项处理。 继续提取阶段，如果“是否提取”问题是一年一议，则参照任意盈余公积处理。 对股东的分配和任意盈余公积 对股东的分配和任意盈余公积在股东会讨论通过的期间处理，不在股东会之前的决算中预提，股东会决议后也不调整前期决算。如果股东会在前一期决算报出前做出了决议，需要且仅需要作为披露事项予以披露。 国有企业特有的利润分配 （一）国有资本收益和专项税后利润的性质
国有资本收益是国家以股东身份向国有企业收取的投资收益，属于对股东的分配、是利润分配范畴，与税金迥异。 从性质上讲，只有中国XX总公司等归国资委、财政部等直接管理的企业交给财政部的才叫“国有资本收益”，其下属公司交给总公司的和更低层级公司之间的，只是按照国有资本收益的相关规定收取的投资收益，不是国有资本收益，因为总公司以下企业的资本是“国有法人资本”，相应的其上交的投资收益是国有法人资本收益。由于国有法人资本也属于广义的国有资本，因此在日常交流中把国有企业所属企业上交的投资收益都称作国有资本收益也无妨，但在对外报送的报表上，不能作为国有资本收益列示。 专项税后利润是国有企业利润分配的一种特殊形式，仅对特殊行业收取且收取的比例、额度没有国有资本收益那么固定。 （二）会计处理 上述两项，以及两项当中的细分小项，会计上均作为对股东的分配处理。不同之处是：国有资本收益是分配上交年度上一年的利润；专项税后利润是分配上交年度当年的利润——别计较为什么，没有理论依据；相反，如果从理论上找依据，税后专项利润也应当是分配上一年的才合适。记住这是财政部规定就OK了。 如发生其他类似事项，只要性质判断为是与股东权利和股权比例相关的，都可以比照对规定的分配处理。 没有股东会的企业特殊处理 根据公司法，利润分配方案属于股东会（含股东大会、股东代表大会）的审议事项。所以有股东会的企业，应当遵循或等待股东会决议。开不开会、谁召集谁参加股东会和股东会能不能做出决议以及做出什么样的决议，不是会计操心的事情，只要股东会没开或没做出关于利润分配的决议，会计就可以让“未分配利润”继续趴在账上。公司法或上级公司已经有明确规定的事项，不再需要股东会审议。
合作业务分配利润的账务处理
合作业务分配利润的账务处理 【问】我公司和一客户合作销售煤炭，资金双方各一半，以我方做结算单位开票，请问合作方的利润如何分配? 【答】这个问题与合作协议的约定以及实际运作模式有关，比照《企业会计准则第2号——长期股权投资》及其应用指南等规定精神，可能存在以下几种情况： (1)双方投资形成了一个相对独立的经营主体，独立进行核算。这种情况属于企业会计准则所规定的合营或者联营(区别在于合作对方对所形成经营主体具有共同控制权还是重大影响)。合作双方都按长期股权投资业务核算。 (2)如果合作对方的投入资金具有债权性质，即主要按固定比例分享收益，到期后返还本金，则将其本金作为长期负债，对其分配作为利息费用列支。 (3)如果合作对方投入资金具有向贵单位投入权益资本的性质，即最终按贵公司的经营成果分配利润，且所投入资金没有约定返回期限，或者虽然约定了返还期限、但返还的数额要视贵公司所有者权益状况确定。合作对方不参与该业务的经营管理，而只是按约定分享利润，则属于贵公司接受权益性投资。所分配的利润按会计制度或准则中有关利润分配的规定处理。 (4)具有共同控制经营性质的，即企业使用本企业的资产或其他经济资源与其他合营方共同进行某项经济活动(该经济活动不构成独立的会计主体)，并且按照合同或协议约定对该经济活动实施共同控制的，为共同控制经营。在共同控制经营下，每一合营方归集本企业发生的相关成本费用，同时按照合营合同或协议约定分享合营产生的收入。共同控制经营的合营方，应当按照以下原则进行处理：
①确认其所控制的用于共同控制经营的资产及发生的负债。 ②确认与共同控制经营有关的成本费用及共同控制经营产生收入的份额。具体可参考财政部会计司编写的准则讲解内容：合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动,视共同控制经营的情况，应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集，在生产成本中归集合营中发生的费用支出，借记“生产成本——共同控制经营”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”等，对于合营中发生的某些支出需要各合营方共同负担的，合营方应将本企业应承担的份额计入生产成本。共同控制经营生产的产品对外出售时,所产生的收入中应由本企业享有的部分，应借记“库存现金”或“银行存款”等，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等。同时应结转售出产品的成本，借记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，贷记“库存商品”等科目。 比较之下，问题所述业务属于第二、三两种情况之一的可能性较大，公司可以比照协议约定确定所述业务类型，并按相关规定尽可能规范协议和实际运作。
如何进行年终利润分配会计处理
如何进行年终利润分配会计处理 2010-08-24 09:39:26 来源：互联网 (一)营业利润(或亏损)的结转 1.期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入等 贷：本年利润 2.期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额，转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 3.将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润” 借：投资收益 贷：本年利润 将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润” 借：本年利润 贷：投资收益 (二)利润分配 1.用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配——其他转入 2.提取盈余公积和法定公益金 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——法定公益金 ——任意盈余公积 3.应当分配给投资者的利润 借：利润分配——应付利润 贷：应付利润
4.按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后 借：利润分配——转作资本的利润 贷：实收资本等 5.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税 借：有关科目 贷：以前年度损益调整 应交税金——应交所得税 调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税 借：以前年度损益调整 应交税金——应交所得税 贷：有关科目 经调整后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 (三)结转全年利润(或亏损) 1.年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 如为净亏损，作相反的会计分录。 2.同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积 ——应付利润 ——转作资本的利润 借：利润分配——其他转入 贷：利润分配——未分配利润
利润形成过程的核算基础会计教案职高
【课题】利润形成的核算 【教材版本】 张玉森.陈伟清中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.北京：高等教育出版社， 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.北京：高等教育出版社， 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.北京：高等教育出版社， 《基础会计多媒体教学课件》（第三版）。 【教学目标】 认知目标：1.了解影响利润形成的业务； 2.掌握损益类账户和本年利润账户的结构。 能力目标：1.会正确运用损益类和本年利润账户； 2.能熟练地运用借贷记账法进行损益类结转和利润结转业务的核算。 情感目标：1.培养学生以利润评价企业经营成果的思维方式； 2.严谨细致的工作作风。 【教学重点、难点】 教学重点：1.损益类账户结转的核算； 2.所得税的计算和结转的核算。 教学难点：1.损益类账户结转的核算； 2.所得税的计算和结转的核算。 【教学媒体及教学方法】 制作幻灯片 比较法、归纳法、分组讨论法、讲练结合法 【课时安排】 2课时（90分钟）
【教学过程】 第一环节复习旧课（5分钟） 【幻灯片演示】 各问题及答案 第二环节新授课（55分钟） 第五节利润形成和分配的核算 一、影响损益的其他业务（20分钟） 【讲解】 除了上述经济业务影响企业的损益外，还有以下经济业务会引起利润的变化。 【讲解】 【幻灯片演示】
配套教材《基础会计（第三版）》P135～136例38～40 通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解 【分析】例38 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、营业外收入 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款增加，营业外收入增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，营业外收入贷增借减 【幻灯片演示】 借：银行存款500000 贷：营业外收入500000 【分析】例39 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、营业外支出 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款减少，营业外支出增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，营业外支出借增贷减 【幻灯片演示】 借：营业外支出25000 贷：银行存款25000 【分析】例40 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、投资收益 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款增加，投资收益增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，投资收益贷增借减 【幻灯片演示】 借：银行存款15000 贷：投资收益15000 二、损益类账户期末结转（20分钟） 【讲解】 月末，为了核算企业的经营成果，需要对全部的收入、费用进行配比，这些账户的余额结转到“本年利润”账户，以计算企业的利润总额。
利润及利润分配的账务处理(1)
利润及利润分配的账务处理(1) 企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。与此同时，企业还应计算每一会计期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。企业提取的法定盈余公积、法定公益金（或提取的储备基金、企业发展基金）、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本（或股本）的普通股股利，以及年初未分配利润（或未弥补亏损）、期末末分配利润（或未弥补亏损）等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。以下对所得税的核算、本年 利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。一、所得税的核算（一）永久性差异和时间性差异随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入， 企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也逐步扩大。这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两类： 1.永久性差异永久性差异是指某一 会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型：（1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算 应税所得时不确认为收益。（2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表， 在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。（3）按会计制度规定核算时确认为 费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。（4）按会计制度规定 核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。 2.时间性差异时 间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异主要有以下几种类型：（1）企业获得的某项收益，按照会计制 度规定应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应税所得，从而形成应纳税时间性差异。这里的应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异。（2）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按 照税法规定待以后期间从应税所得中扣减，从而形成可抵减时间性差异。这里的可抵减时间性差异是指未来可以从应纳税所得额中扣除的时间性差异。（3）企业获得的某项 收益，按照会计制度规定应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得，从而形成可抵减时间性差异。（4）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定 应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应税所得中扣减，从而形成应纳税时间性差异。（二）所得税的会计处理方法企业的所得税核算主要有 应付税款法和纳税影响会计法两种方法，企业应当根据自身的实际情况和会计信息使用者的信息需要，选择采用其中的一种所得税会计处理方法，该方法一经采用，不得随意变更。 1.应付税款法应付税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期
利润形成及分配-业务概述
4-7 利润形成及分配–业务概述 资金循环的最后一个环节 一、利润形成和分配业务概述 1．利润的形成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。也就是说，企业利润包括正常营业活动所产生的经常性收益和因为公允价值变动等原因产生的未实现的资本利得和损失两个部分，公允价值变动等原因产生的未实现的资本利得和损失在会计学原理不作讨论，因此本课程只学习正常营业活动所产生的经常性收益形成的利润部分。制造业企业的主要利润来源就是已售产品的营业收入减去已售产品的营业成本、相关费用及税金。 利润以形成的层次不同可以分为营业利润、利润总额和净利润。利润计算基本公式如下： 营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－营业费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（或减变动损失）+投资收益（或减投资损失） 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税 2. 利润的分配 利润分配是在净利润基础上进行的分配，净利润分配，一般分两步进行：第一步是提取盈余公积；第二步是给投资者分配利润。净利润扣除提取的盈余公积和分给投资者利润后的余额，即为未分配利润。因此，利润分配有如下内容：（1）提取盈余公积，是从企业净利润中提取积累资金。①提取法定盈余公积，一般按照净利润的10％的比例提取。企业提取的法定盈余公积累计余额超过注册资本的50％以上时，可以不再提取。②提取任意公积，即企业提取法定盈余公积后，经股东大会决议，可以提取任意公积。 （2）向投资者分配利润。是经董事会提议，股东大会决议按净利润的一定比例向投资者分配利润。 （3）未分配利润。利润净额扣除利润分配数额后的余额为未分配利润。 ?利润形成利润分配阶段会计核算的任务？利润形成阶段会计核算的任务就是准确计算出当期利润。这个计算过程就是要将影响利润的各项收入、成本费用找出来，然后进行收入和成本费用的递减求得利润，会计上的办法是设置“本年利润”账户专门用来进行利润的核算；利润分配阶段会计核算的任务就是反映企业把利润分配到哪些项目，各项目分配的金额多少？会计核算的办法是设置“利润分配”账户专门用来进行利润分配的核算。
财务成果形成与分配核算练习题参考答案(完整资料).doc
此文档下载后即可编辑 一、目的：练习利润形成及利润分配的核算 二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下， 三﹑要求： 1．根据资料编制会计分录。 2．分别计算12月份的营业利润、利润总额以及净利润。 1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3 000元，经批准转作营业外收入。 借：应付账款3000 贷：营业外收入3000 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。 借：银行存款590 贷：其他应付款590 3．大华公司因将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元。 借：其他应付款590 贷：营业外收入590 4．出售多余甲材料一批，取得价款收入1 500元，收取销项税255元，存入银行。借：银行存款1755 贷：其他业务收入1500 应交税费——应交增值税（销项税额）255 5．结转甲材料的销售成本，其账面价值为1000元。 借：其他业务成本1000 贷：原材料——甲材料1000 6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。 借：销售费用120 贷：库存现金120 7．出售专利权一项，取得价款收入1000元，存入银行。该专利权的账面价值为600元。借：银行存款1000 贷：其他业务收入1000
借：其他业务成本600 贷：无形资产600 借：银行存款1000 贷：无形资产600 营业外收入400 8．接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入850元。 借：银行存款850 贷：其他业务收入850 9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元。 借：营业外支出7200 贷：原材料——乙材料7200 （暂时这样处理，在中级会计中将通过“待处理财产损益”核算） 10．以银行存款支付违约罚款500元。 借：营业外支出500 贷：银行存款500 11．收到股利收入2000元，存入银行。 借：银行存款2000 贷：投资收益2000 12．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入85000元主营业务成本48000元销售费用4200元 营业税金及附加1500元管理费用1300元财务费用800元营业外收入3600元营业外支出9000元其他业务收入4200元 其他业务成本3000元投资收益2000元 借：主营业务收入85000 其他业务收入4200 营业外收入3600 投资收益2000 贷：本年利润94800 借：本年利润67800
方案-利润及利润分配的账务处理
利润及利润分配的账务处理 ' 企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。与此同时，企业还应计算每一 期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。企业提取的法定盈余公积、法定公益金（或提取的储备基金、企业 基金）、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本（或股本）的普通股股利，以及年初未分配利润（或未弥补亏损）、期末末分配利润（或未弥补亏损）等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。 以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。 一、所得税的核算 （一）永久性差异和时间性差异 随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也逐步扩大。这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两类： 1.永久性差异 永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型： （1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。 （2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。 （3）按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。 （4）按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。 2.时间性差异 时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异主要有以下几种类型： （1）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应税所得，从而形成应纳税时间性差异。这里的应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异。 （2）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期间从应税所得中扣减，从而形成可抵减时间性差异。这里的可抵减时间性差异是指未来可以从应纳税所得额中扣除的时间性差异。 （3）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得，从而形成可抵减时间性差异。 （4）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应税所得中扣减，从而形成应纳税时间性差异。 （二）所得税的会计处理方法 企业的所得税核算主要有应付税款法和纳税影响会计法两种方法，企业应当根据自身的实际情况和会计信息使用者的信息需要，选择采用其中的一种所得税会计处理方法，该方法一经采用，不得随意变更。
利润分配的顺序与会计分录(含股东分分红)
利润分配的顺序与会计分录 2015-6-25 11:02:27东奥会计在线字体：大小 公司向股东分派股利，应按一定的顺序进行。按照我国公司法的有关规定，利润分配应按下列顺序进行： 第一步，计算可供分配的利润。将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利)，则进行后续分配。 第二步，计提法定盈余公积金。按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种―补亏‖是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。 第三步，计提任意盈余公积金。 第四步，向股东(投资者)支付股利(分配利润)。 公司股东大会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金、公益金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。 利润分配会计分录 1、将本年利润转入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 2、所得税的缴纳，比例25% 借：所得税 贷：应交税金——所得税 3、提取法定盈余公积(税后利润的10%以上)、公益金(税后利润的5%以上)和任意盈余公积(根据公司规章规定的比例计算) 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取公益金 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——公益金 ——任意盈余公积 如有优先股。应在?任意盈余公积‘前分配股利 4、分配股利(根据董事会决议) 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 5、结转利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取公益金 ——提取任意盈余公积 ——应付股利 6.以盈余公积弥补以前年度亏损 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积转入 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。
财务成果形成与分配核算练习题参考答案审批稿
财务成果形成与分配核算练习题参考答案 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】
二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下， 三﹑要求： 1．根据资料编制会计分录。 2．分别计算12月份的营业利润、利润总额以及净利润。 1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3 000元，经批准转作营业外收入。 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。3．大华公司因将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元。 4．出售多余甲材料一批，取得价款收入1 500元，收取销项税255元，存入银行。 5．结转甲材料的销售成本，其账面价值为1000元。 6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。 7．出售专利权一项，取得价款收入1000元，存入银行。该专利权的账面价值为600元。 8．接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入850元。 9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元。 10．以银行存款支付违约罚款500元。 11．收到股利收入2000元，存入银行。 12．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入 85000元主营业务成本48000元销售费用 4200元 营业税金及附加 1500元管理费用 1300元财务费用 800元 营业外收入 3600元营业外支出 9000元其他业务收入 4200元 其他业务成本 3000元投资收益 2000元 13．按以上利润总额的25%计提本月应交所得税。 14．结转所得税到“本年利润”账户。 15．假设12月初，“本年利润”账户的贷方余额为250000元。分别按当年净利润的10%比例提取法定盈余公积金。 16．按当年净利润的50%的比例向投资者分配利润。
利润分配的主要账务处理
利润分配的主要账务处理 2011-1-18 14:10 互联网【大中小】【打印】【我要纠错】 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。企业应该设置“利润分配”科目，本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。 本科目应当分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目进行核算。本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）。 利润分配的主要账务处理 1.企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。 外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目（提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金），贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”等科目。 2.经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目。 经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。 3.用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。 4.年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。 【例】甲股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润1000000元，本年提取法定盈余公积100000元，宣告发放现金股利400000元。假定不考虑其他因素，甲股份有限公司会计处理如下： （1）结转本年利润： 借：本年利润 1000 000 贷：利润分配——未分配利润 1 000 000