商业银行财务会计--第四章联行间的资金汇划与清算
第四章联行间的资金汇划与清算
联行往来就是商业银行本系统的各行之间，由于办理转账结算、款项调拨所发生的资金账务往来。本章主要以工商银行为例，介绍银行系统内资金汇划与清算的基本制度。
第一节联行间的资金汇划与清算概述
联行往来涉及的关联方比较多，一般情况下涉及付款人、付款人开户行、收款人和收款人开户行，而且在资金汇划的过程中空间上和时间上都不可能做到完全一致。构成联行往来的双方银行各以与自己对应着的一方作为往来的前提，彼此都要作相应的记录，一个行是借，另一个行就必然是贷，这样有来有往，有借有贷，体现了缺一不可的联行往来对应关系，混淆了一定的往来关系，就会造成联行往来账务的混乱，甚至造成资金的损失。因此，联行间的资金汇划与清算无论是对国家、收付款单位、收付款银行还是对个人都是非常重要的。既要做到快速、准确，又要保证安全无误。
一、联行往来制度的历史演变
随着经济金融体制的改革和计算机的应用以及现代通信技术的发展，我国银行的联行往来制度也在不断地发展变化。
（一）直接往来分散对账的联行制度
20世纪50至70年代，中国人民银行既是我国的货币发行银行、国家银行，也是存贷款单位和个人的银行，没有商业银行和中央银行之分。当时中国人民银行制定的联行往来制度采取“统一领导，分级管理，集中监督，分别核算”的办法，设置全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三级管理体制。
1.全国联行往来。适用于总行与全国有关行处相互间以及不同省、直辖市、自治区的各行处相互间的资金账务往来。参加全国联行往来的行处，由总行颁发全国联行行号和全国联行结算专用章，凭以办理全国联行往来。基本做法是：
划分往账和来账两个系统。当联行往来业务发生时，开始办理资金账务往来的银行称为往账行记往账，对方银行称为来账行记来账。设置“联行往账”、“联行来账”、“已核对联行来账”、“未核销报单款项”四个会计科
目。往账和来账分别核算，往账行使用联行往账科目，来账行使用联行来账科目。已核对联行来账和未核销联行报单款项两个科目是对账时使用的专用科目。
甲乙双方直接往来。甲行编制联行报单直接寄递给乙行并登记往账，乙行收到报单后直接登记来账并办理来账核对。
运用报单贯穿联行往来账务。联行往来一律以联行报单为依据，由记往账的银行填发报单，简称发报行或甲行；收受联行报单的邮划记来账，简称来账行或乙行。联行报单是联行往来的专用凭证，设置了六种联行报单，其用途如表4-1所示。三联联行报单中，发报行留存第一联，总行掌握第二联，收报行掌握第三联。总行根据往账行寄来的往账报告卡凭以对来账行编制来账对账表，乙行根据报单第一联与来账对账表分散逐笔对账，从而形成“集中监督，分散对账”的格局。
表4-1全国联行往来报单的种类及用途
划分年度结平账务。联行往来账务以年度为界限，新年伊始，甲行和乙行分别将上年年末往账和来账系统的各有关科目余额转入各科目的上年户内，待上年往来账务查清后逐级上划至总行，由总行汇总后，当上年的联行往账等于上年的已核对联行来账时做反向结平。这样把直接往来和集中监督结合起来，使每年的联行账务都能得到彻底的核对和查清，保证了整个联行往来账务的正确性。其核算流程如图4-1所示。
图4-1 全国联行往来核算流程图2.分行辖内往来。亦称省辖往来，适用于
省、直辖市、自治区分行与所属行处以及省辖分行内各行处之间的资金账务往来。参加分行辖内往来的各行处，由管辖分行颁发分行辖内行号和分行辖内往来结算专用章，据以办理分行辖内往来账务。其核算办法由各管辖分行根据全国联行往来制度的基本精神自行制定，比全国联行往来要简单一些，但是，基本做法都是直接往来，分散对账。
3.支行辖内往来。适用于县（区）支行辖内各行处之间的资金账务往来。其核算办法由管辖省区分行制定，也专门颁发有支行辖内往来行号和支行辖内往来结算专用章。
（二）直接往来集中对账的联行制度
20世纪80年代，随着经济金融体制的改革，中国人民银行单独行使中央银行的职能，恢复和新成立了中国农业银行、中国银行、中国工商银行、中国建设银行，形成了我国的二级银行体制。加上计算机在金融领域的应用，原有的联行制度已经不能适应快速发展的金融业务，各银行开始对联行制度进行了改革，中国工商银行率先将原来分散对账改为集中对账，从而形成了“直接往来，集中对账”的联行制度。基本做法是：直接往来，分别核算，往来报告，
分行录磁，集中对账，分年查清。
“直接往来，分别核算”是指联行业务发生后，由发报行编制联行报单直接向收报行寄发，往账行记往账，来账行记来账。但是只设置“联行往账”和“联行来账”两个联行会计科目。联行报单的联数增加了一联，一式四联。邮划报单第一联来账卡片、第二联来账报告卡由甲行寄给乙行，乙行据以登记联行来账；第三联往账报告卡、第四联往账卡片，甲行据以登记联行往账。电划报单缺第一联、第二联，由乙行根据电报补充填制。电划补充报单一式四联，第一联代来账卡片，第二联代来账报告卡，第三联代收（付）款凭证，第四联代收（付）款通知。各经办行必须于当天营业终了将本行的联行往账与联行来账轧差计算联行汇差资金，据以计算应收（付）的汇差资金利息。
“往来报告，分行录磁”是指各经办行应于每日营业终了，将当天发生的全国联行往账、联行来账分别汇总向其管辖分行报送“联行往账报告表（附往账报告卡）”、“联行来账报告表（附来账报告卡）”，管辖分行经审核后按规定的内容，通过电子计算机录制磁盘，并及时通过专用通信线路向总行对账中心传递。
“集中对账，分年查清”是指全国联行往来的对账工作集中于总行对账中心进行，总行对账中心收到各管辖分行传输来的联行往来账数据信息，按月设户，逐笔配对，分月查清。待上年账务查清后（联行往账等于联行来账）由总行对账中心反向结平。其核算流程如图4-2所示。
实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督的资金汇划清算制度
20世纪90年代末期，为了进一步加强银行系统内资金管理，真正做到稳健经营，提高集约化经营水平和资金使用效率，完善会计的内部控制，中国工商银行再次领先联行制度的改革，创建了工商银行的资金汇划清算系统。
资金汇划清算系统是中国工商银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套全新的集汇划业务、清算业务、结算业务于一体的综合性应用系统。其特征是以资金汇划清算代替传统的联行业务，从根本上改变了“先汇划后清算，动账不动钱”的联行体制。与原来的汇划办法的区别主要表现在以下三个方面：一是清算网络结构层次有了明显的变化。减少了联行级次，由原来的三级变为二级，使传递数据环节减少，也减少了数据打包卸载的次数。二是资金清算方法有了变化。新系统采用分行实时、总行批量的逐笔全额清算办法，取代了原来的定期轧差、净额清算的办法。三是技术手段上的变化。新系统改变了原来汇划信息和清算头寸、对账数据相分离的格局，由过去重复录入变为一次录入多次利用。
资金汇划清算系统由汇划清算（RACE）系统和清算子系统两部分组成。汇划清算系统安装在IBM主机上，并与对公记账（CASE）系统有着账务核算的联系，此系统由各经办行、清算行使用，主要处理各种汇划业务、清算业务、结算业务以及查询查复业务；清算子系统安装在小型机上，并与主机有着通讯接口，此系统由总行和各省区一级分行的清算中心使用，主要处理各种清算业务、查询查复业务以及清算账务核算。
系统对汇划数据的传输，采用实时逐级传递的方法。一笔报文一般经过发报经办行→发报清算行→发报方省行→总行→收报方省行→收报清算行→收报经办行。其中城市一级分行的数据传输不需要省行这一环节，省内的汇划数据则由省行计算中心主机自动登记后直接转发省内收报清算行。系统对所有报文均进行实时发报、实时接收处理，并由收报清算行根据接收的汇划报文“传输
类型”（实时/批量）分别控制下传经办行的时间，实时报文实时下传经办行处理，批量报文暂挂于清算行待次日营业开始时下传经办行处理。对于发送及接收的报文，系统均实时更新清算行RACE系统备付金余额控制数，日终由系统自动生成记账文件送CASE系统进行备付金账务处理。省行对省内报文日间仅进行登记和转发，日终将其按地市行汇总后上报总行更新备付金。总行对全国报文日间仅进行登记和转发，日终将其按清算行汇总并与各省上送的省内汇划汇总数合并后，送清算子系统更新各清算行备付金账户。资金汇划清算基本处理程序如图4-3所示。
系统的业务处理范围较为广泛，主要处理汇划业务、清算资金调拨业务、结算业务及清算账户明细对账处理。二、资金汇划与清算的主要内容
（一）实时清算系统的组成
资金汇划清算体系是办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，由汇划业务经办行（以下简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。
经办行是具体办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。一个行处既可能是发报经办行，也可能是收报经办行。
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的，办理其辖属行处汇划款项的分行，包括直辖市分行、总行直属分行和二级分行（包括省分行营业
部）。省区分行在总行开立的备付金账户，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。
总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算以及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理部门。
（二）资金汇划清算的基本做法
资金汇划清算采取“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”的做法。
“实存资金”是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于开户单位汇出、汇入资金的清算。
“同步清算”是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。
“头寸控制”是指各清算行在总行清算中心开立备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金账户存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。
“集中监督”是指总行清算中心对汇划往来数据的发送、资金清算、备付金账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。
（三）资金汇划清算的会计科目
资金汇划清算系统业务原来设置“系统内上存款项”、“系统内款项存放”、“辖内往来”三个专用会计科目。20**年新《企业会计准则——应用指南》中，设置了“存出保证金”、“存入保证金”和“清算资金往来”三个相应的会计科目。
1.“存出保证金”科目。该科目核算银行因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。由省区分行、直辖市分行、直属分行、二级分行使用，属资产类，余额在借方。
省（区、市）分行在该科目下设“上存总行备付金户”，用于直辖市分行和总行直属分行清算辖属行处汇划款项和资金调拨以及省区分行的资金调拨。
省分行营业部、二级分行应在该科目下设“上存总行备付金户”、“上存省区分行调拨资金户”两个专户。
2.“存入保证金”科目。该科目反映各清算行在总行的清算备付金存款、省区分行在总行的备付金存款以及二级分行在省区分行的调拨资金。由总行和省区分行使用，属于负债类科目，余额在贷方。
总行在该科目下按清算行和省区分行分设“备付金存款户”，用于反映各清算行和省区分行在总行备付金存款的增减变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设立“调拨资金存款户”，用于核算省分行营业部和直属二级分行在省区分行的调拨资金存款的增减变动情况。
3.“清算资金往来”科目。该科目反映各经办行与清算行往来款项及清算情况，属于共同类科目，余额轧差反映。
（四）资金汇划清算的会计凭证
资金汇划清算系统设置“资金汇划补充凭证”，该凭证是收报行接受来账数据后打印的凭证，是记载账务的依据和款项已入账的通知。该凭证一式两联，分为资金汇划借方补充凭证和资金汇划贷方补充凭证。其他各种业务的凭证仍然使用结算专用凭证。
第二节跨省区资金汇划与清算的处理
一、发报经办行的处理
（一）日间处理
经办人员根据客户填写的汇划凭证用“转账发报录入”交易录入凭证内容，分别实时、批量（含信汇付款指令）的汇划方式进行处理。当日发现错账，用原交易即“转账发报录入”的反交易；对延迟发送报文（前日由交易录入的待修改状态尚未发送的报文），隔日冲正用“发报录入隔日冲正”交易，账务冲正与报文删除同时完成。
复核人员根据原始汇划凭证，用“汇划发报复核”交易进行全面审查、复核。
授权人员根据“事权划分”的权限使用“汇划发报授权”交易授权。实时业务全部授权；批量业务金额在10万元（含）以上的业务须经各经办行会计主管授权，金额在1亿元（含）以上的业务，经办行必须将原始凭证送交或使用加押传真至管辖清算行，由清算行会计主管用“特大额汇划发报授权”交易办理特大额发报授权。
业务数据经过录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统实时发送至清算行。贷报业务的会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款（或其他科目）
贷：清算资金往来——辖内往来
借报业务会计分录相反。上述会计分录不是同时实现的，当柜员用“转账发报录入”交易时，系统只记了客户账，即单边账；而当有权人用“汇划发报授权”交易授权时，系统自动补记对方账户，即辖内往来科目。对于没发出去的发报业务，系统自动转到经办行的“其他应收款”或“其他应付款”科目挂账，待次日自动转出。
（二）日终处理
电汇凭证第三联，电子汇兑凭证第三联，托收承付凭证第四联、银行卡凭证、委托收款凭证第四联，银行汇票第二联、第三联，银行承兑汇票第二联，储蓄旅行支票、储蓄委收利息清单等，作“辖内往来”科目凭证的附件。
“信汇付款指令”信汇业务，在信汇凭证第三联上加盖“结算专用章”后连同第四联邮寄收报经办行。
汇划发报日终时，柜员可使用“打印分签行汇划业务辖内往来凭证”交易选择“发报”标志，打印输出本网点借、贷方“辖内往来汇划总记账凭证”。“分签行资金汇划业务清单”、“资金汇划补制副本清单”、“资金汇划业务量统计表”由主机批量后次日通过报表管理子系统随会计核算子系统（NASE）报表一并输出。再据以编制其他应收（付）款科目和有关表外科目记账凭证。
手工轧计当日原始汇划凭证、笔数、金额，分别与辖内往来汇划户的笔数和金额、资金汇划业务量统计表的笔数和金额、汇划发报汇总的笔数和金额、资金汇划业务清单的笔数和金额核对一致。
在业务处理过程中，为了解该笔报文当前的状态，以便作相应处理时，柜员可使用“查询发报报文状态”交易进行查询，只需输入该笔报文的发报流水号，系统自动显示该笔报文的内容及当前所处的状态（如待补输、待复核、待授权等）。
二、发报清算行的处理
（一）日间处理
对发报经办行传递来的金额在1亿元（含）以上特大额汇款用“特大额汇划发报授权”交易进行授权处理。收到发报经办行传来的实时、批量汇划业务后，由系统自动编押。汇划发报数据经授权、编押，跨清算行的汇划业务由系统自动更新备付金后，自动将汇划数据传输到收报清算行。如贷报业务，会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：存出保证金——上存总行备付金户
借报业务会计分录相反。
同一清算行经办行之间的汇划业务，系统不更新备付金，自动进行划转，如贷报业务，会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：其他应付款——待处理汇划款项户
借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来——辖内往来
借报业务，会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来——辖内往来
借：清算资金往来——辖内往来
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
清算行有权柜员可使用“查询清算行收发报情况”实时查询本行备付金余额及当前收发报情况。
（二）日终处理
清算行用“打印分签行汇划业务辖内往来凭证”交易打印所需凭证，然后，进行如下数据核对：
1.“清算行备付金汇总凭证”、“清算行其他应收款汇总记账凭证”、“清算行其他应付款汇总记账凭证”笔数、金额与“清算行辖内往来汇总记账凭证”的笔数、金额核对一致；
2.“资金汇划业务清单”（六种）借、贷方笔数、金额合计数与“清算行
辖内往来汇总记账凭证”的笔数、金额核对一致；
3.“清算行其他应收款汇总记账凭证”和“清算行其他应付款汇总记账凭证”笔数、金额合计数与“资金汇划业务清单”（待发报及同城挂账）、“资金汇划业务清单”（人民银行汇划挂账）的笔数、金额合计数核对一致；
4.“清算行备付金汇总凭证”笔数、金额与“资金汇划业务清单（当日报文发报）”、“系统内资金汇划（清算行）业务量统计表”、“汇划收发报情况汇总”的相关数字核对一致；
5.汇划来账集中处理的清算行还应将“汇划发报汇总”中储蓄通存通兑转挂账笔数、金额与经办行上划的清算款项及清单有关数字核对一致。
数据核对正确后，系统在日终批量后自动更新各科目有关账户发生额和余额（手工记账的除外）。
三、省区分行与总行的处理
（一）发报省区分行的处理
将全国汇划业务实时上送总行；将省内汇划业务实时转发各收报清算行；日终将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上送总行；省行汇划发报业务全部由系统自动完成。
（二）总行清算中心的处理
总行清算中心收到各清算行上传的汇划数据，系统自动登记流水，并传至收报清算行。
每日营业终了，系统根据日间汇划业务流水和省区分行上划的各清算行明细数（省内业务），更新各清算行备付金账户。如贷报业务，会计分录为：借：存入保证金——发报清算行备付金存款户
贷：存入保证金——收报清算行备付金存款户
借报业务的分录相反。账务核对后，打印“试算平衡表”、“备付金存款分析表”、“资金汇划系统资金流向表”、“各分行系统内借款情况表（按发生额）”、“各分行系统内借款情况表（按期限）”。
（三）收报省区分行的处理
省区分行汇划收报业务全部由系统自动完成。
四、收报清算行的处理
清算行对资金汇划款项采取分散管理模式或集中管理模式处理，分散式即各项业务的账务核算均在各经办行处理，只需经清算行转划。集中式即清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
为便于清算行区分全辖业务和自身业务的需求，清算行设置两套账务系统分别核算全辖业务和自身业务。全辖业务核算主要包括：系统内上存款项业务、批量来账当日挂账、分散管理模式中与经办行之间的各种业务往来、集中管理模式中代理经办行记账，非押错挂账等业务。自身业务核算主要包括：来账错押的挂账、集中管理模式中应解汇款、银行汇票、银行卡、储蓄通存通兑以及向人民银行提出（提入）交换等业务的核算。
（一）日间处理
收到总行传来资金汇划业务数据，系统自动进行更新备付金、核押、数据分检，根据管理模式的设定自动进行账务处理。
1.分散式。对核押无误的实时汇划业务，清算行确认后即时传至收报经办行，贷报业务的会计分录为：
借：存出保证金——上存总行备付金户
贷：清算资金往来——辖内往来
借报业务的会计分录相反。
如核押有误或经确认不能入账的，转入清算行自身业务的“其他应付款”或“其他应收款”的“待处理汇划款项”，登记“挂账登记簿”，主动发出查询。贷报业务的会计分录为：
借：存出保证金——上存总行备付金户
贷：清算资金往来——辖内往来
借：清算资金往来——辖内往来
贷：清算资金往来——辖内往来
借：清算资金往来——辖内往来
贷：其他应付款——待处理汇划款项户
借报业务的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：存出保证金——上存总行备付金户
借：清算资金往来——辖内往来
贷：清算资金往来——辖内往来
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来——辖内往来
查复更正后转划收报经办行，贷报业务的会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来——辖内往来
借报业务的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
批量业务当日收到核押无误后，转入“其他应付款”或“其他应收款”账户，贷报业务的会计分录为：
借：存出保证金——上存总行备付金户
贷：其他应付款——待处理汇划款项户
借报业务的会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：存出保证金——上存总行备付金户
次日经办行确认后将汇划数据传至收报经办行，贷报业务的会计分录为：借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来——辖内往来
借报业务的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
核押有误或经确认不能入账和查复更正后划转的会计处理同实时汇划业务。
如为同一清算行的汇划业务，经收报经办行确认后，系统自动将其从清算行自身业务的“其他应收款”和“其他应付款”账户中转出。贷报业务的会计分录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来——辖内往来
借报业务的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
收报待核对使用“收报核对”交易处理；收报待记账使用“收报记账确认”交易处理；收报未知使用“收报未知确认”交易处理。对于以上报文确认处理后的报文，凡超过收报确认柜员收报限额的报文，需授权柜员，先使用“打印收报待处理清单”交易，选择清单类型，打印收报待授权清单，并使用“收报授权”交易进行授权。
2.集中式。实时汇划业务核押无误后，分别“待核对”、“待记账”、“未知”用“打印汇划收报待处理清单”交易打印清单，由清算行代收报经办行用“汇划收报核对”、“汇划收报未知确认”、“汇划收报记账确认”交易确认、记账，记账信息传到收报经办行。贷报业务的会计分录为：借：存出保证金——上存总行备付金户
贷：清算资金往来——辖内往来
经办行的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：吸收存款——单位活期存款（或其他相关科目）
借报业务的会计分录相反。
核押有误或经确认不能入账的账务处理同分散式。查复更正后，由清算行代收报经办行确认记账。贷报业务的会计分录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来——辖内往来
借：清算资金往来——辖内往来
贷：清算资金往来——辖内往来
经办行的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：吸收存款——单位活期存款（或其他相关科目）
借报业务的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
借：清算资金往来——辖内往来
贷：清算资金往来——辖内往来
经办行的会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款（或其他相关科目）
贷：清算资金往来——辖内往来
批量业务核押无误，当日进行挂账，账务处理同分散式，次日由清算行代收报经办行逐笔确认、记账。贷报业务的会计分录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来——辖内往来
经办行的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：吸收存款——单位活期存款（或其他相关科目）
借报业务的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
经办行的会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款（或其他相关科目）
贷：清算资金往来——辖内往来
核押有误或经确认不能入账的账务处理同分散式，待查复更正后，账务处理同实时业务。
对汇划收报业务中的应解汇款，经清算行确认后，系统自动登记“应解汇款登记簿”，会计分录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来——辖内往来
借：清算资金往来——辖内往来
贷：吸收存款——应解汇款
同一清算行的所有经办行可通过“应解汇款解汇”交易，根据收款人提供的取款通知单和有效身份证件，为客户办理解汇业务，其会计分录为：借：吸收存款——应解汇款
贷：清算资金往来——辖内往来
借：清算资金往来——辖内往来
贷：清算资金往来——辖内往来
经办行的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：库存现金
对汇划收报业务中的汇票划回、托收、委收划回，系统自动转入汇票业务、托收委收业务处理子系统中，进行后续账务处理。
（二）日终处理
1.分散式。清算行用“打印分签行汇划业务辖内往来凭证”、“打印清算行汇总凭证”、“打印应解代理业务凭证”交易打印相关凭证。将“资金汇划业务清单（收报当日记账）”与备付金汇总凭证有关数据核对；“资金汇划业务清单（收报及同城挂账转出）”和“资金汇划业务清单（收报转挂账）”分别与“其他应付款”和“其他应收款”借、贷方汇总凭证有关数据核对一致，“资金汇划业务清单”中“收报当日记账”、“收报及同城挂账转出”借、贷方汇总笔数、金额与清算行辖内往来借、贷方汇总凭证的有关数据核对。
2.集中式。集中管理的清算行与分散管理的清算行日终打印凭证清单基本相同，但还需编制一些手工凭证。全辖业务的账务核对同分散式，自身业务的核对同收报经办行。
五、收报经办行的处理
（一）日间处理
1.分散式。收报经办行每日营业开始，必须通过系统“汇划收报自动打印”交易，设置实时报文接收打印环境，便于实时汇划报文的接收。收到实时汇划信息，用“汇划收报核对”交易或“汇划收报记账确认”交易核对确认，系统自动记账（汇划补充凭证可日间随时打印或日终集中打印）。贷报业务的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：吸收存款——单位活期存款（或其他相关科目）
借报业务的会计分录相反。核押不正确需挂账处理的，用“汇划收报未知确认”交易在处理选择项中选“转挂账”系统自动记账，并登记“挂账登记簿”，发出查询信息。贷报业务的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：其他应付款——待处理汇划款项户
借报业务的会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来——辖内往来
其挂账的处理，在内部销账业务中进行。
收到清算行传来批量汇划业务信息，用“打印汇划收报待处理清单”交易进行打印，再分别“待核对”、“待记账”、“未知”进行处理。
对汇兑、内部资金划拨及延时付款指令报文，用“汇划收报核对”交易，系统自动寻找参数表，对各项要素正确的，在处理选择项选“确认”，系统自动入账；未知的，选“转未知”，报文转收报未知；不正确的，选“转错账”，系统作挂账处理，账务核算和会计分录同实时业务。
收到“信汇付款指令”汇划业务，在确认时，作挂账处理。待收到第三联、第四联信汇凭证，核对所有要素一致后，销记“其他应付款”，账务处理同错账挂账。
对汇划收报业务中的应解汇款，经确认后，系统自动登记“应解汇款登记簿”，其会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来
贷：吸收存款——应解汇款
根据收款人提供的取款通知单和有效身份证件，用“应解汇款解汇”交易为客户办理解汇业务，其会计分录为：
借：吸收存款——应解汇款
贷：库存现金
然后，用“打印应解汇款凭证交易”打印解汇凭证一式两联，一联作为借
方凭证，另一联作客户回单。
系统外划回的使用“应解汇款录入（内部户销账）”进行处理。对经清算行报文分检正确后的委托收款、托收承付、银行汇票、信用卡、旅行支票等报文，用“汇划收报记账确认交易”，确认后的处理方式同收报核对交易。对汇划收报业务中的汇票划回、托收、委收划回，系统自动转入汇票业务、托收委收业务处理子系统中，进行后续账务处理。
2.集中式。集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账，只须于日终打印汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。
（二）日终处理
1.分散式。日终时，收报经办行用“打印汇划收报凭证”、“分签行查询汇划收报记账汇总”、“打印汇划收报待处理清单”、“查询汇划收报通存通兑业务汇总”等交易打印相关的凭证和清单，再编制有关的手工凭证。资金汇划业务清单与辖内往来业务清单，有关数据核对，资金汇划补充凭证笔数、金额的合计数与各种收报业务清单笔数、金额核对，资金汇划补充凭证使用情况与表外科目核对一致。
2.集中式。集中模式下的收报经办行打印的凭证和清单基本上同分散式。将“他代本汇划业务清单”和清算行传来汇划业务数据合计与“辖内往来”科目有关凭证核对；“汇划补充凭证”的使用情况与表外科目核对一致。
第三节辖内往来与系统内资金调拨的处理
一、辖内往来的处理
辖内往来是指一个清算行范围之内经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。包括资金汇划业务辖内往来、系统内往来、同城交换辖内往来和通存通兑业务。
（一）基本规定
1.辖内往来的基本做法。辖内往来的基本做法是：相互往来，及时清算，集中对账，分级管理。相互往来是指清算行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。及时清算是指清算行当日将辖属各经办行的辖内汇划资金往来差额进行清算。集中对账是指通过资金汇划系统汇划的款项、通过同城行处辖内往来划转的款项由市地行负责对账。分级管理是指辖内往来分别由省行、
市地行、县区行负责管理和监督。省行负责辖内往来办法的制定，并对执行情况进行监督和管理；市地行负责对辖内往来办法的贯彻落实，办理辖内往来清算、对账和监督；支行负责辖属分理处、储蓄所之间往来账户的资金划拨及监督。
2.核算要求。辖内往来必须做到：认真执行换人复核制度；及时处理往来账务，做到不积压、不延误，并坚持印、押、证分管分用；严密控制核算环节，严格账务核对，确保核算正确无误和资金安全；同城行处辖内往来账户的所有往来单证，必须有专人传送，并建立登记签收手续；储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。
3.辖内往来业务设置的科目和账户。使用“清算资金往来——辖内往来”科目。本科目核算清算行与经办行、经办行与经办行之间的资金汇划款项往来及清算情况；县区行与所辖机构之间的账务往来及与参加辖内往来的储蓄所等业务部门之间的往来。本科目属共同类科目，余额轧差反映。
“资金汇划辖内往来”设置如下明细账户：（1）辖内往来汇划户。用于反映经办行与清算行之间的资金汇划往来款项。经办行、清算行设置。（2）辖内往来信用卡户。用于反映收报确认后，需转信用卡部门的报文款项。经办行、清算行设置。（3）辖内往来其他户。用于反映收报确认后，需转储蓄部门报文的款项（支行按储蓄所设往来户的，此账户作为汇总过渡户）。管辖行、辖属行设置。（4）清算户。用于反映清算行与经办行之间的资金汇划款项的清算。用于反映经办行汇划资金的备付、清算情况，余额反映在借方。经办行、清算行设置。
同城行处辖内往来账户，县区支行按辖属分理处、信用卡、房地产信贷等往来行处设立“单月往来户”和“双月往来户”，用于反映往来行处之间资金往来核算。储蓄所往来户按所设户（无须分设单、双月户），用于反映管辖支行与储蓄所之间的资金往来。
4.凭证的使用。资金汇划清算系统打印的“辖内往来汇总记账凭证（借方）（贷方）”为“辖内往来——汇划”户记账凭证。同城行处辖内往来均使用“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”，该凭证作为辖内往来的基本凭证，是辖内各行、处、所和有关部门之间办理资金往来和账务核算的重要依据。“辖
内往来汇划借方（贷方）凭证”作为空白重要凭证管理，纳入表外科目管理。
5.同城行处辖内往来的印鉴与凭证。同城行处辖内往来各往来行处，必须互送印鉴备验（印鉴由一枚业务公章及一枚行处负责人名章组成），凭以办理同城行处辖内往来业务。“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”一律加盖各往来行处的预留印鉴。
（二）资金汇划辖内往来业务的处理
1.发报经办行的处理。发报经办行经办柜员接到客户提交的汇划凭证，按照有关规定进行认真审查，无误后，根据汇划业务种类，进行以下账务处理：经办人员根据汇划凭证录入有关内容。贷报业务的会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款（或其他相关科目）
贷：清算资金往来——辖内往来（汇划户）
借报业务的会计分录相反。
业务数据经过复核，按规定权限授权无误后，产生有效汇划数据，发送至清算行。
日终应通过系统交易将储蓄通存通兑代他数据与汇划数据进行合并，通存代他业务的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来（支行往来户）
贷：清算资金往来——辖内往来（储蓄通存户）
通兑代他业务的会计分录相反。
将储蓄通存通兑他代数据进行挂账处理，通存他代业务的会计分录为：
借：其他应收款——储蓄异地通存挂账户
贷：清算资金往来——辖内往来（储蓄往来户）
通兑他代业务的会计分录为：
借：清算资金往来——辖内往来（储蓄往来户）
贷：其他应付款——储蓄异地通兑挂账户
汇划来账由清算行集中处理的，经办行将储蓄异地通存通兑他代挂账数据和清单核对一致后，及时上划清算行挂账。
电汇凭证第三联，电子汇兑凭证第三联，托收承付凭证第四联、银行卡凭证、委托收款凭证第四联，银行汇票第二联、第三联，银行承兑汇票第二联，
金融企业会计 商业银行贷款业务核算
第四章商业银行贷款业务核算 第一节贷款业务概述 一、贷款的意义与种类 （1）按贷款期限的不同，可以将贷款分为短期贷款（1年以下，含1年）、中期贷款（1年以上5年以下，含5年）和长期贷款（5年以上，不含5年）。 （2）按还款方式的不同，可以将贷款分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。 一次偿还的贷款在贷款到期时一次偿还本金，而贷款利息则根据约定，或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付。 分期偿还的贷款则按年、按季、按月以相等的金额还本付息。 （3）按贷款对象的不同，可以将贷款分为公司贷款和个人贷款。 （4）按贷款保障条件的不同，可以将贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 信用贷款是指商业银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款，这类贷款从理论上讲风险较大，银行通常要收取较高的利息。 担保贷款是指以一定的财产或信用作为还款保证的贷款。根据还款保证的不同，担保贷款可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。 票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。 （5）按照自主程度的不同，可以将贷款分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。 自营贷款是指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，贷款的风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。 委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率，代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。在办理委托贷款业务的过程中，贷款人只收取手续费，并且不承担贷款的风险。 特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成（要求他人完成任务）国有独资商业银行发放的贷款。此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如扶贫救灾贷款。 （6）按贷款质量和风险程度的不同，可以将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。 正常贷款是指借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息的贷款。 关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。 次级贷款是指借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息的贷款。 可疑贷款是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也会造成一定损失的贷款。 损失贷款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分的贷款。 二、商业银行贷款业务风险的控制 商业银行开办贷款业务主要面临信用风险、市场风险和经营风险等风险。贷款的风险控制主体为贷款人，在中华人民共和国境内注册的贷款人的贷款业务接受中国银行保险监督管理委员会（简称中国银保监会）的监管。 1.借款人的资信状况评价。目前，国际上较为通用的评价借款人资信状况的标准为“5C”原则，即对借款人品质、借款人能力、借款人的资本、借款人的贷款担保情况、借款人的环境条件五个方面进行评价。
财务会计-第四章-朱辉
41、某工企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务： （1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40000元，增值税额6800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。 借：原材料40000 应交税费——应交增值税（进项税额）6800 贷：银行存款46800 （2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到，增值税专用发票注明的材料价款为20000元，增值税额3400元，货款已支付，但材料尚未到达。借：在途物资20000 应交税费——应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款23400 （3）上述在途材料已经运达，并验收入库。 借：原材料20000 贷：在途物资20000 （4）从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25000元。 月末： 借：原材料25000 贷：应付账款25000 下月初用红字冲减 借：原材料25000 贷：应付账款25000
（5）收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税4420元。 借：原材料26000 应交税费——应交增值税（进项税额）4420 贷：银行存款30420 （6）从外地购进原材料一批，价款35000元，增值税额5950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。 借：在途物资36000 应交税费——应交增值税（进项税额)5950 贷：应收票据41950 （7）根据合同规定，预付材料款50000元。 借：预付账款5000 贷：银行存款5000 （8）上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80000元，增值税额13600，补付余款43600元。 借：原材料80000 应交税费——应交增值税（进项税额）13600 贷：预付账款936000 补付余款： 借：预付账款43600 贷：银行存款43600 （9）自制材料完工验收入库，实际成本50000元。
银行会计-试题答案
青岛理工大学继续教育学院课程考试 2018 ~2019 学年第一学期《银行会计》 课试卷 使用层次：专升本 参考答案 二、多项选择题（共10小题，每小题2分，计20分） 三、名词解释（每个2分，共计10分） 1、科目日结单：是根据每一会计科目每日借、贷发生额和凭证张数汇总编制的，它是登记总帐的依据，也是凭以控制明细帐户发生额，轧平当日帐务的重要工具。 2、金融企业往来：是指不同系统的各商业银行之间以及各商业银行与人民银行之间的资金帐务往来。 3、会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。 4、贴现贷款：票据的持票人，拿未到期的票据向银行贴付一定利息所作的票据转让，是银行的一种放款形式。 5、联行往来：同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金帐务往来，是实现资金划拨的工具。 四、简单题（每题5分，共计10分） 1、简述整存整取定期储蓄存款计息的基本原理。 答：计息公式：利息=本金×时间×利率 本金是开户时一次存入的金额 时间若是到期支取时，按“对年对月对日”法计算实存天数；若是过期或提前支取，可按“年、月、日同减”法计算实存天数。 利率若是到期支取，按开户时约定利率计息若是全部( 或部分)提前支取，提前支取的利率按活期利率计息 若是过期支取，利息由正常利息和过期利息组成，过期利息是按过期天数，活期储蓄利率和本金生息的 2、资金汇划清算系统的业务范围及基本做法 答：资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。 资金汇划清算的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。其中实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。 五、计算题(共2小题，每小题5分，共10分) ①本行收到甲公司提交的尚有五个月到期、票面金额为5,000,000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4.2‰。（6分） 利息=5000000*5*4.2‰=105000元 贴现金额=5000000-105000=4895000元 借：贴现 贷：活期存款 利息收入 ②王红于2013年8月15日到本行存入整存整取定期储蓄存款5万元，存期为一年，存入时该档期利率为2.25%。试分别计算下列四种支取方式的利息。（10分） 假设王红于2018年8月15日到期支取该笔存款。支取日该档期存款利率已调整为1.98%。 利息= 50000*2.25%*1=1125 元 假设王红于2018年3月15日到本行办理全部提前支取款项。存入时挂牌公告的活期存款利率为0.99%；支取时挂牌公告的活期存款利率为
商业银行经营管理-黄亚钧-参考答案-第4章
第四章商业银行财务管理 复习思考题 1．概念解释： 财务评估信用评估损益表财务分析流动性比率平衡积分卡 答：略。 2．贷款利率与利息收入的辩证关系是什么? 答：初看起来，商业银行增加贷款利息收入的途径有两条，即提高贷款利率与扩大贷款规模。然而，实际上，在金融竞争日益加剧的今天，商业银行已经不再是利率的决定者，而不得不成为市场利率的接受者，因此，通过提高利息率来获取更高的贷款利息收入是很困难的。在这一方面，商业银行能够做的往往仅是当贷款申请人的信用状况不太好，或者贷款申请人急需资金时适度地提高贷款利率。一般说来，降低本行的贷款利率有益于使贷款规模扩大，但其条件是只有当贷款需求的价格弹性大于1时，降低贷款利率才能使贷款规模扩大；另外，贷款利率的最低限是商业银行获取资金与经营管理的平均成本率，不可能太多地降低贷款利率；同时，单方面降低贷款利率往往有悖于银行同业公约，如果引起其他银行的竞争性降低利率，必然会导致两败俱伤的结果。因此，通过降低贷款利率扩大贷款规模的余地(Leeway)是很小的。在这一方面，商业银行能够做的仅能是扩大与顾客的联系，加强银行产品推销、改进服务、方便顾客等。 3．商业银行增加收入的途径有哪些？ 答：商业银行正常的、稳定的营业收入，主要来源于贷款利息收入、证券投资收入和服务费收入三项。因此，增加业务收入的手段主要有如下三种。（一）增加贷款利息收入（二）增加证券投资收入（三）增加服务费收入 4．谈谈商业银行成本控制的方法。 答：成本控制就是指在商业银行的经营过程中，对影响经营成本的各种因素进行管理，从而降低成本，提高经营效率，完成预定的成本计划。由此可见，成本控制与成本计划有密切的关系。不过，成本控制不应当仅仅着眼于将实际成本控制在计划成本之内，而应当以最小成本获取最高收益的原则为根本出发点，实现成本支出的最优化。 （一）定额成本控制法 定额成本控制法就是对商业银行经营活动中所发生的各种成本及各职能部门所承担的各项成本设置一定的标准额度，并按该定额进行成本管理的方法，例如利息定额、劳动定额、费用定额等。 （二）指标成本控制法
银联清算业务知识
银联清算业务知识
目录 1基础概念 (1) 1.1清算与结算的区别 (1) 1.2淸分与资金划拨 (2) 2银联清算业务的内涵 (2) 2.1清算方式与清算对象 (2) 2.2业务清算账户的开立 (3) 2.3清算资金的划拨方式 (4) 2.4对账方式 (4) 3银联清算业务的外延 (4) 3.1银联清算系统与大小额支付清算系统的关系 (4) 3.2银联清算系统与银行结算系统的关系 (4) 3.3银联清算系统与银联会计核算系统的关系 (5) 4银联清算业务处理过程示例 (5) 4.1具体业务场景说明 (5) 4.2手工计算的淸分结果（如图4-1，4-2） (5) 5银联清算风险的识别与防范 (6) 5.1清算风险的种类 (6) 5.2防范清算风险的措施 (7)
1基础概念 1.1清算与结算的区别 1、在《中国人民银行法》中规定： 中国人民银行应当组织或者协助组织银行业金融机构相互之间的清算系统， 协调银行业金融机构相互之间的清算事项，提供清算服务。具体办法由中国 人民银行制定。中国人民银行会同国务院银行业监督管理机构制定支付结算 规则。 2、在《商业银行法》中规定：商业银行可以经营办理国内外结算。 3、在央行的规章中规定 I、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、 托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 II、银行是支付结算和资金清算的中介机构。 4、原制订的《支付清算组织管理办法》规定 I、支付清算是指支付指令的交换和计算； II、支付指令是指参与者以纸质、磁介质或电子形式发出的，办理确定金额的资金转账命令; III、支付指令的交换是指提供专用的支付指令传输路径，用于支付指令的接收、清分和发送； IV、支付指令的计算是指对支付指令进行汇总和轧差； V、参与者是指接受支付清算组织章程制约，可以发送、接收支付指令的金融机构及其他机构。 5、在6月21日发布的《非金融机构支付服务管理办法》中规定 I、非金融机构支付服务是非金融机构在收付款人之间作为中介机构提供下 列部分或全部货币资金转移服务：网络支付、预付卡的发行与受理、 银行卡收单、中国人民银行确定的其他支付服务； II、非金融机构提供支付服务，应当取得《支付业务许可证》，成为支付机构； III、支付机构之间的货币资金转移应当委托银行业金融机构办理，不得通过支付机构相互存放货币资金或委托其他支付机构等形式办理。支付机 构不得办理银行业金融机构之间的货币资金转移，经特别许可的除外；
商业银行财务会计--第四章联行间的资金汇划与清算
第四章联行间的资金汇划与清算 联行往来就是商业银行本系统的各行之间，由于办理转账结算、款项调拨所发生的资金账务往来。本章主要以工商银行为例，介绍银行系统内资金汇划与清算的基本制度。 第一节联行间的资金汇划与清算概述 联行往来涉及的关联方比较多，一般情况下涉及付款人、付款人开户行、收款人和收款人开户行，而且在资金汇划的过程中空间上和时间上都不可能做到完全一致。构成联行往来的双方银行各以与自己对应着的一方作为往来的前提，彼此都要作相应的记录，一个行是借，另一个行就必然是贷，这样有来有往，有借有贷，体现了缺一不可的联行往来对应关系，混淆了一定的往来关系，就会造成联行往来账务的混乱，甚至造成资金的损失。因此，联行间的资金汇划与清算无论是对国家、收付款单位、收付款银行还是对个人都是非常重要的。既要做到快速、准确，又要保证安全无误。 一、联行往来制度的历史演变 随着经济金融体制的改革和计算机的应用以及现代通信技术的发展，我国银行的联行往来制度也在不断地发展变化。 （一）直接往来分散对账的联行制度 20世纪50至70年代，中国人民银行既是我国的货币发行银行、国家银行，也是存贷款单位和个人的银行，没有商业银行和中央银行之分。当时中国人民银行制定的联行往来制度采取“统一领导，分级管理，集中监督，分别核算”的办法，设置全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三级管理体制。 1.全国联行往来。适用于总行与全国有关行处相互间以及不同省、直辖市、自治区的各行处相互间的资金账务往来。参加全国联行往来的行处，由总行颁发全国联行行号和全国联行结算专用章，凭以办理全国联行往来。基本做法是： 划分往账和来账两个系统。当联行往来业务发生时，开始办理资金账务往来的银行称为往账行记往账，对方银行称为来账行记来账。设置“联行往账”、“联行来账”、“已核对联行来账”、“未核销报单款项”四个会计科
中级财务会计 -第四章 金融资产
第四章金融资产（中财） 第一节金融资产概述 一、金融工具的含义 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具基本金融工具长期股权投资 衍生金融工具租赁产生的权利义务 金融资产不包括股份支付产生的权利义务 从会计核算的角度，金融工具分为金融负债保险合同产生的权利义务 权益工具 合同合同 合同（赊购赊销） 金融工具 二、金融资产的涵义及内容 金融资产指企业的货币资产或者将要收回的货币资产，其内容包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、应收股利、应收利息、长期应收款、贷款、垫款、股权投资、债权投资、基金投资、衍生金融资产等。金融资产是金融工具的重要内容。 三、金融资产的特点 1、金融资产并不独立存在，当形成一方的金融资产时，会相应形成另一方的金融负债或权益工具； 2、金融资产无实物形态，表现为合同权利的存在形式。 四、金融资产的分类 金融资产划分为贷款和应收款项 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资对外投资 可供出售金融资产 第二节贷款和应收款项 第三节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 一、概述 公允价值 （一）分类交易性金融资产 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产——主要是指为了从活跃的市场交易过程中价格的短期波动获利而购置的金融资产。（见好就收）
（二）特点 在初始计量和后续计量中均以公允价值计量，且公允价值变动会影响企业当期损益的状况。 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计核算 （一）科目设置 交易性金融资产-成本 -公允价值变动 投资收益 公允价值变动损益 （二）会计处理 1、取得时 借：交易性金融资产（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收利息或应收股利（已到付息期，但尚未领取的利息；已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的金额） 2、持有期间 （1）获得投资回报先宣告、后发放 持有期间发放现金股利 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益 （2）资产负债表日公允价值的变动 资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的 公允价值高于其账面余额的差额：借:交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 3、出售、处置时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产- 成本（金融资产的账面余额） 公允价值变动 投资收益 或借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益 贷：交易性金融资产-成本（金融资产的账面余额） -公允价值变动 同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益（整个投资的最终结果） 或借：投资收益 贷：公允价值变动损益 例：
银行会计题库及参考答案
银行会计考试题库 一、单项选择题 1．下列核算未．体现会计权责发生制原则的是（） A．计提固定资产的折旧费 B．计提各项负债的应付利息 C．将超过90天的应收利息纳入表外科目核算 D．分期平均摊销无形资产 2．各个存款单位在银行开立的主办账户是（） A．临时存款账户B．一般存款账户 C．专用存款账户D．基本存款账户 3．出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是（） A．支票 B. 银行汇票 C．银行本票D．商业汇票 4．综合核算系统的账务处理程序是（） A．传票→余额表→总账 B．传票→总账→日计表 C．传票→科目日结单→总账→日计表 D．传票→科目日结单→总账→余额表 5．下列各项指标中，能够反映银行短期偿债能力的是（） A．资本风险比率B．资本金利润率 C．利润率D．流动比率 6．适用于用余额表计息的科目和不计息科目的银行分户账户是（） A．甲种账B．乙种账 C．丙种账D．丁种账 7．银行计息时若采用“累计日积数法”，其计息积数是指（） A．本金×时间×利率B．本金×时间 C．本金×利率D．时间×利率 8．既可以用于支取现金，也可以用于转账的支票是（） A．现金支票B．转账支票 C．普通支票D．划线支票 9．对现金付出凭证，必须贯彻（） A．“先收款，后记账”原则 B．“收妥抵用”原则 C．“先记账，后付款”原则
D．“先记付款单位账，后记收款单位账”原则 10．贷款呆账准备金一般是按（） A．月计提B．季计提 C．半年计提D．年计提 11．抵押(质押)贷款一般采用的核算方式是（） A．定期调整B．逐笔核贷 C．下贷上转D．存贷合一 12．在电子汇划业务中，“清算资金往来”科目记账方向确定的依据是（） A．汇划业务是划收还是划付 B．有关业务的具体规定 C．客户要求 D．汇出行还是汇入行 13．票据交换中，提出行提出支票时，应借记（） A．待清算票据款项B．其他应付款 C．活期存款D．存放中央银行款项 14．商业银行缴存一般性存款准备金，是（） A．由总行按月统一缴存 B．由各行处按旬末一般性存款科目余额的一定比例就地缴存 C．由总行按旬统一缴存 D．由各行处按旬末一般性存款科目余额就地缴存 15．对出纳长款，如系确定无法查找归还的，经审批后可确认为银行的（） A．其他营业支出B．营业外支出 C．其他营业收入D．营业外收入 16. 出口企业在装运货物出口时，将根据国外银行开来的信用证所签发的汇票，连同货物单据作为抵押担保，向出口方银行申请贷款，以日后收到的货款偿还的结算方式是（）A．出口托收B．出口托付 C．出口押汇D．银行保证书 17．在资产负债表上，固定资产减值准备应以（） A．固定资产原值的减项反映 B．固定资产净值的加项反映 C．固定资产原值的加项反映 D．固定资产净值的减项反映 18．利润表填列的依据是（） A．账户的期初余额 B．账户的期末余额
银行会计5：往来业务习题集卷A含答案解析
往来业务核算与管理习题集A 一、单选题 1．汇出行对外划转收款业务时，会计分录为（A）。 A.借：××科目 B.借：清算资金往来 贷：清算资金往来贷：××科目 C.借：××科目 D.借：待清算票据款项 贷：待清算票据款项贷：××科目解释：发报行即为汇出行，其会计分录为答案A。 2．兑付银行汇票业务，属于电子汇划（B）业务。 A.划收款 B.划付款 C.汇出行 D.汇入行 解释：划付款业务包括支票、贷记凭证、电子汇划。故选B。 3.日终，某商业银行“清算资金往来”科目的余额结计在借方，联行汇差资金清算的分录为（A）。 A.借：存放联行款项 B.借：清算资金往来 贷：清算资金往来贷：存放联行款项 C.借：存放中央银行款项 D.借：清算资金往来 贷：清算资金往来贷：存放中央银行款项 解释：联行汇差是指在办理联行业务时汇入资金和汇出资金的差额，这个汇差反映了联行间互相占用资金的关系，而“清算资金往来”科目余额结计在借方，故选A。 4.同业拆借分为同业头寸拆借和同业短期拆借，其中短期拆借期限为（B）。 A.7天以上3个月以下 B.7天以上4个月
以下 C.5天以上4个月以下 D.7天以上6个月以下 解释：银行长期运行过程中形成的规定。 5.联行往来中采用直接往来分散对账的银行是（C）。 A.中央银行 B.中国银行 C.工商银行 D.农业银行 解释：联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的需要，采用不同的核算形式，处理不同性质的往来账务，所以工商银行采取的核算形式为直接往来，分散对账。故选C。 6.（B）是收报行处理全国联行往来业务时的专用科目。 A.联行往账 B.联行来账 C.存放中央系统内活期款项 D.存放系统内定期款项 解释：来账结算时，别行把钱给你行，由收报行处理。故选B。 7.在同业拆解业务中，“拆入资金”属于（A）科目。 A.负债类 B.资产类 C.损益类 D.资产负债共同类 解释：“拆入资金”是用来核算商业银行从境内、境外其他金融机构拆入的款项，属于负债类科目。故选A。 8.以下属于一般性存款的是（B）。 A.中央预算收入 B.信托存款 C.代理发行国债 D.地方金库款 解释：一般性存款是指除了财政性存款以外的各项存款，包括企业存款，储蓄存款，信托存款等。ACD都属于财政性存款。故选B。 9.以下不属于我国六大联行系统之一的银行是（B）。
2023年《商业银行会计》考试题及答案
2023年《商业银行会计》考试题及答案 一、单选题 1商业银行会计凭证中基本凭证和特定凭证是按O分类的。 A、使用范围的不同 B、用途的不同 C、核算程序的不同 D、表面形式的不同 参考答案:A 2.()是反映当天全部商业银行业务活动情况的会计报表，是平衡银行当日账务的重要工具。 A、科目日结单 B、总账 C、日计表 D、余额表 参考答案:C 3.本年度发现上年度错账,应填制()。 A、同方向红、蓝字冲正传票，办理冲正 B、反方向红、蓝字冲正传票，办理冲正 C、蓝字反方向传票冲正，不更改决算报表 D、红字同方向传票冲正,不更改决算报表参考答案:C
4.现金付出传票、现金收入传票属于（）。 A、专用凭证 B、单式凭证 C、原始凭证 D、基本凭证 参考答案:D 5.存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（）。 A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 参考答案:A 6.活期储蓄存款的金额起点是（）元。 A、IOO元 B、10元 C、1元 D、不限 参考答案:C 7.整存整取储蓄的存储起点为（）。 A、5元 B、50元
C、5000元
D、I OOO元参考答案:B 8.本金一次存入,约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（） A、整存整取 B、零存整取 C、存本取息 D、整存零取 参考答案:C 9,活期储蓄存款的结息日为（）。 A、每月30日 B、每季度末月的20日 C、6月30日 D、12月20日 参考答案:B 10.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算,其依据的会计原则是（）。 A、谨慎性原则 B、重要性原则 C、真实性原则 D、实质重于形式原则
浅谈电子汇划业务划收款与划付款日常核算的比较学习3500字
浅谈电子汇划业务划收款与划付款日常核算的比较学习3500字 摘要：笔者在高职银行会计实务教学中，感觉学生在联行电子汇划与清算的学习中，对电子汇划业务日常核算划收款和划付款的理解和掌握有一定的难度，基于此，笔者将电子汇划业务划收款和划付款进行比较和总结，帮助学生进行学习与应用，以期达到比较好的教学效果。 关键词：划收款划收款电子汇划 在高职银行会计实务教学中学生理解和掌握电子汇划日常核算中的划收款和划付款业务这一重要而关键的部分时感觉概念上较难理解，感觉大同小异，模棱两可，容易混淆，不通过深入细致的理解与反复的练习，很难较快地掌握。因此，在银行会计实务的教学中，应当从概念、适用范围、科目设置、会计凭证、会计处理等方面进行归纳与比较，以便学生能较快地掌握电子汇划业务日常核算的处理过程并能熟练而正确地应用于实践操作或实际工作。 1 划收款业务和划收款业务概念上的比较 划收款业务是付款人（开户银行）主动付款，收款人（开户银行）自动收款，而划付款业务是收款人（开户银行）主动要求收款，付款人（开户银行）被要求付款。这两种业务存在概念上的明显差别。 2 适用范围的比较 电子汇划业务通过资金清算系统进行异地资金汇划，其范围包括系统内各行间的异地划收款、划付款业务。异地划收款业务包含单位、个人之间结算业务的各项资金划拨，包括信汇、电汇、托收承付、委托收款等结算方式，其中比较常见的方式是汇兑业务。异地划付款业务的范围限于解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户转移，以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务，其中比较常见的方式是汇票解付业务。 3 科目设置的比较 电子汇划业务划收款和划付款都会使用到“清算资金往来”科目和“待处理汇划款项”科目。 “清算资金往来”科目属于资产负债表共同类科目，作为电子汇划系统组织体系的最高层级-总行清算中心使用时按所属各分行清算中心设置明细账户“清算资金往来-**地区清算行户”，与此对应，各地区清算分中心设置“清算资金往来-总行清算中心户”；同时，清算分中心按辖属发有电子汇划行号的行、部、处设置明细账户“清算资金往来-**经办行户”，与此对应，各经办行即发有电子汇划行号的行、部、处设置“清算资金往来-清算分中心户”。 “待处理汇划款项”科目是用以核算经办行待发报和待转账的挂账科目，下设“电子汇划待发报”和“电子汇划待转账”账户，应用于划收款和划付款业务方面是有差别的。 4 会计凭证的比较 ①电子汇划汇总报单，该凭证归各地区清算分中心使用（清单代传票）。②电子汇划借方报单，该凭证归电子汇划业务发报行使用，一式两联，第一联电子汇划借方报单，代“清算资金往来-上级行清算中心户”借方传票；第二联为电子汇划转账凭证，代“电子汇划待发报”贷方传票。③电子汇划贷方报单，该凭证归电子汇划业务发报行使用，一式两联，第一联电子汇划贷方报单，代“清算资金往来-上级行清算中心户”贷方传票；第二联为电子汇划转账凭证，代“电子汇划待发报”借方传票。④电子汇划借方补充报单，该凭证归电子汇划
银行联行往来的会计核算的多种方法（精选5篇）
银行联行往来的会计核算的多种方法（精选5篇） 第一篇：银行联行往来的会计核算的多种方法 银行联行往来的会计核算的多种方法 摘要：联行往来是同一法人银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的的资金账务往来，与异地结算、内部资金划拨等业务密切相关，联行往来实质上是银行构建的社会资金的邮递通道，与国民经济各部门有着广泛的联系，做好联行往来的核算工作，对于迅速、安全地划拨款项，加速社会资金的周转，促进国民经济健康稳定发展，具有十分重要的意义。所以了解银行联行往来的会计核算的多种方法是身份重要的。 关键词：联行往来；核算；核算方法 近年来出版的各种版本的《银行会计》著述中，对全国联行往来业务的会计处理上，核算方法多种多样，主要表现为以下几种核算方法。 (一)使用“存放联行款项”和“联行存放款项”两个科目进行核算。 “存放联行款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项的资产类科目，下设往账户和来账户两个分户账。“联行存放款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放存放本行的各种往来款项的负债类科目。同样下设往账户和来账户两个分户账。当联行往来的起始行即发报行发生划入款项业务，应填制联行借方报单，编制会计分录：借：存放联行款项—往账户贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。当联行往来的发报行发生划出款项业务，应填制联行贷方报单，编制会计分录：借：活期存款一某收款人户或现金贷：联行存放款项一往账户。如果是联行往来的接受行即收报行收到内容齐全无误的代收(贷方)报单时，会计分录为：借：存放联行款项一来账行贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。如果是联行往来的收报行收到内容齐全无误的代付(借方)报单时，会计分录为：借：活期存款一某收款人户或其他应付款贷：存放联行款项一来账行。
银行会计
银行会计学会计学的一个分支，是根据会计学的基本远离和基本方法，结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算和管理的专业会计学。 负债是指银行承担的、能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。银行的流动负债包括银行吸收的各种短期存款、各项借入资金、各种应付款项等，长期负债包括银行吸收的各种长期存款、长期借款等。 所有者权益指银行投资者对银行净资产的所有权。净资产是指银行全部资产减去全部负债后的差额。银行的所有者权益包括银行投资者对银行投入资本以及形成的资本公积、盈余公积金和未分配利润。客观性原则（真实性原则）是会计核算的基本要求,就是要求银行会计核算要以实际发生的经济业务为依据,如实反映客观情况,如实反映银行资金运营、财务状况和经营成果,做到内容真实、数字准确、资料可靠。 会计科目根据管理和会计核算的需要，为归集和记载各种经济业务，按其内容进行分类和监督的科目。 借贷记账法是根据复式记账原理,用借贷两字作为记账符号,以’有借必有贷,借贷必相等’作为记账原则的一种方法. 双线核算银行帐务核算是通过明细核算和综合核算两个系统进行。每一科目明细核算各帐户发生额、余额之和，必定与综合核算的一致。根据这种平行登记关系，建立了双线核算。帐薄系统记载经济业务的工具,用以记载各项经济业务活动的过程和结果,具有一定格式的帐页相互连结在一起的簿册. 存款是银行吸收存款人的资金而形成的负债，是银行以信用方式吸收社会闲置待用货币资金的筹资活动。存款是银行信贷资金的主要来源，是发放和扩大贷款的基础。基本存款帐户是存款人办理日常现金收付和转帐结算的帐户,是存款人与其他单位发生经济往来进行 货币收付的工具。存款自愿、取款自由是指存款与否，存多存少，存长存短，存哪一中储蓄，存在哪一个银行，什么时候存，什么时候取，取多少，作什么用，都由储户自己决定，不受任何干涉。整存争取定期储蓄存款是储户在开户时整笔存入,约定存期,到期一次支取本息的一种储蓄存款.存期分为3个月、半年、1年、2年、3年、5年等多种. 银行汇票是银行接受申请人申请，由银行（出票行）签发的、由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的有一定期限和确定的额给收款人或持票人凭以办理转帐结算或支取现金的票据。 委托收款结算是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，分为邮寄划回款和电报划回款。 贷记凭证是同城结算的一种结算方式，是付款人委托开户行将其款项支付给收款人的结算方式。
第六章---联行电子汇划清算业务的核算
第六章联行电子汇划清算业务的核算第一节联行电子汇划清算业务概述 一、联行电子汇划清算的意义 联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区直辖市之间办理资金划拨的资金账务往来。与手工联行相比，其意义在于准确、安全、快捷。 二、联行电子汇划清算业务的核算要求 1、树立全局观念 2、认真执行联行规章制度 3、严格核算手续 三、联行电子汇划清算的体制 1、总行清算中心 2、分行清算中心 3、中心支行清算中心 4、支行清算中心 四、联行电子汇划清算的业务范围和基本做法 业务范围：划收款业务和划付款业务 基本做法：汇出行、汇入行间不直接传送和接收纸凭证，而是通过清算中心接收和发送信息。 第二节联行电子汇划清算业务专用工具 一、联行行号、联行专用章和密押 联行行号：办理联行业务的行处使用的行名代号。 联行专用章：证明联行资金划拨真实性的图章。 联行密押：联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪、保证联行资金安全的重要工具。 二、会计科目和账户的设置 1、清算资金往来 2、待汇出电子汇划款项 3、存放联行款项 4、联行存放款项 三、资金汇划凭证 第三节联行电子汇划款项与资金清算的核算 一、联行备付金的核算 根据资金计划部门的书面通知，由会计部门通过中央银行办理。 1、向上级行上存备付金的核算 2、上级行退回备付金的核算 二、汇划款项业务的核算 1、划收款业务的核算（如委托收款、托收承付、汇兑等） 2、划付款业务的核算（如解付银行汇票） 三、清算汇差资金的核算 汇差资金的清算需要根据业务发生的范围自上而下、逐级清算；当天清算完毕后“清算资金往来”科目应结为零。
考核要求： 识记：联行联行往来联行密押 领会内容： 1、1、联行电子汇划业务的核算要求是什么？ 2、2、联行资金汇划清算系统的业务范围和基本做法如何。 3、3、联行行号、联行专用章及联行密押的作用分别是什么？ 4、4、联行汇划款项与资金清算的核算内容包括哪三个部分？ 5、5、汇差资金清算的核算手续如何？ 综合应用：结合第五章和第六章的内容，能够处理银行的联行业务（包括异地汇划款项和汇差的清算）。 第七章金融机构往来的核算 教学目的和要求：通过本章的教学，使学生了解金融机构往来的内容和核算要求，掌握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行跨系统之间的款项汇划（同业往来）的核算。 教学重点与难点：商业银行通过中央银行转汇大额款项的流转程序及核算手续；商业银行通过跨系统商业银行转汇的流转程序及核算手续。 计划课时：2课时 教学方法与手段：课堂讲授与练习相结合 第一节金融机构往来的概述 一、金融机构往来核算的内容 包括人民银行与商业银行的往来和跨系统商业银行之间的往来（即同业往来）。 二、金融机构往来的核算要求 三、金融机构往来核算中设立的会计科目 1、人民银行与商业银行之间往来设立的会计科目：存放中央银行款项、××银行存款、缴存中央银行财政性存款、法定存款准备金、向中央银行借款、再贷款、再贴现 2、商业银行之间往来设立的会计科目：存放同业款项、同业存放款项、拆放同业、同业拆入 第二节人民银行与商业银行往来的核算 一、商业银行向人民银行缴存（支取）现金的核算 二、商业银行向人民银行缴存存款的核算 （一）存款准备金制度 （二）缴存存款的范围：财政性存款和一般性存款 （三）缴存存款的规定 1、缴存比例 2、缴存时间 （四）缴存存款的核算手续 三、再贷款的核算 （一）再贷款的种类：年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款 （二）再贷款的核算手续： 1、申请再贷款时的处理； 2、再贴现汇票到期时的处理
金融企业会计
1、分户账：是金融企业会计账簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账簿，按户立账，根据凭证逐笔连续记载，具体反映每个账户的资金活动情况。 2、贷款：又叫放款，是指银行对借贷人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 3、联行汇差：是指本行系统内参加联行的各行处相互委托和代理联行收付款项轧抵后的差额。（指在办理联行业务时汇入资金和汇出资金的差额。） 4、证券自营业务：是金融企业作为证券自营经纪人，为获取证券买卖差价收入，而在证券市场上对各种能够随时变现的证券进行的买进卖出业务。 5、登记簿：是明细核算的辅助性账簿，是适应表外科目某些业务需要而设立的账簿，主要运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。 6、商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 7、外汇：即以外币表示的用于国际结算的一种支付手段。 8、未决赔款准备金：是指保险公司在会计期末为本期已发生保险事故应付未付赔款所提存的一种准备金。 9、余额包销：也称助销，是指承销商与发行人签订协议，在约定的期限内发行证券，并收取佣金，到约定的销售期满，售后剩余的证券，由承销商按协议价格全部认购。 10、资金汇划清算系统：是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。 11、卖出回购证券业务：是指公司与其他企业以合同或协议的方式约定按一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，以获得一定期间内资金使用权的证券业务。12、现汇：又称转账外汇，是国际汇兑和国际间非现金结算中用以清偿国际间债权债务的外汇。 13、支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为 14、通知存款：是指存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款和金额后方能支取的存款。 15、质押贷款：是指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式以借贷人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。 16、套汇：是指外汇指定银行按挂牌人民币汇率，把一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。 17、支票：是银行的存款单位签发给收款单位办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 18、个人活期储蓄：是指个人将属于其所有的人民币或者外币存入银行或其他金融机构而形成的存款。 19、保证贷款：是指按照《中华人民共和国担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。 20、买方信贷：是指出口方银行直接向进口商或进口方银行提供贷款，以便进口商利用这项贷款向出口国购买技术设备和支付劳务费用，从而扩大出口国的商品出口。 21、汇兑：是汇款人委托银行将款项汇往异地收款人的一种结算方式。 22、再贴现：是商业银行将已贴现但尚未到期的商业汇票转让给中国人民银行，中国人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期之日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务。 23、担保贷款：是指按照《中华人民共和国担保法》的规定，以担保人的信用或资产为基础而发放的一种贷款。
财政资金支付与清算
财政资金支付与清算 财政资金的银行支付与清算，是指通过中国人民银行及商业银行的资金汇划系统，将财政资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位（以下简称收款人）账户，以及国库单一账户体系中各账户之间的资金划拨行为。 第一节银行与账户 一、国库单一账户体系 国库单一账户体系由下列银行账户构成：市财政局在中国人民银行杭州中心支行开设的国库单一账户，市财政局在商业银行开设的财政零余额账户和财政专户，市财政局在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额账户和特设专户。 上述账户体系中国库单一账户、财政专户和预算单位特设专户按专用存款账户管理。 二、代理银行 具体承办财政国库集中支付与资金清算业务的商业银行为财政国库集中支 付代理银行（以下简称代理银行）。代理银行通过中国现代化支付系统（以下简 称支付系统）及本行的资金汇划系统，根据支付方式和支付地点的不同，采用同 城转账、异地汇兑和现金支付等方式实现财政资金的支付与清算。 代理银行应当及时、准确办理财政资金的支付与清算业务，及时解决资金汇划中出现的问题。 代理银行应当具备以下条件： （一）持有银监会核发的金融机构法人许可证或经营金融业务许可证和工商行政管理部门颁发的营业执照。 （二）具备先进的资金汇划系统，保证本行系统内支付实时到账，跨系统汇划应通过支付系统等资金渠道及时划出。 （三）内部管理规范，内部制度健全，具有严密的操作规程，并有相应的业务部门和专业工作人员。 （四）中国人民银行杭州中心支行和市财政局规定的其他条件。 三、账户性质及管理规定
（一）账户性质 根据账户管理暂行办法等有关规定，市财政局在代理银行开设的财政零余额账户属专用存款账户。预算单位在代理银行开设预算单位零余额账户，纳入杭州市市级机关事业单位会计结算中心直接结报的预算单位零余额账户应按基本存款账户性质管理，未纳入杭州市市级机关事业单位会计结算中心直接结报的预算单位零余额账户按具有提现功能的专用存款账户管理。 （二）账户开设要求 1．代理银行为预算单位开设预算单位零余额账户和特设专户,代理银行须审核以下资料: 预算单位机构设臵的批准文件;市财政局同意其在代理银行开户的文件;预 算单位的预留印鉴(与开户批准文件中被批准单位的印鉴一致);《人民币银行结算账户管理办法》中规定的其他资料。 2、为方便各纳入杭州市市级机关事业单位会计结算中心直接结报的预算单位，各直接结报预算单位原有的小额资金账户直接更改为预算单位零余额账户，各直接结报单位新开设的小额资金账户，按具有提现功能的专用存款账户管理。 3、纳入杭州市市级机关事业单位会计结算中心直接结报的预算单位零余额账户、小额资金账户和集中结算账户子户必须开设在同一家中标的代理银行（随着国库集中支付改革范围的不断扩大，财政部门会同人民银行可通过法定程序增加代理银行）。 4、未纳入杭州市市级机关事业单位会计结算中心直接结报的预算单位零余额账户开设必须在中标的代理银行，单位原基本户开设可维持不变，也可由单位根据实际需要自行选择。 5、部分市级预算单位因历史等其他因素无法出具单位成立有效证明，因而代理银行在为此类预算单位开设账户时以杭州市机构编制委员会办公室统一出具单位成立批文函证明作为有效证明。 （三）账户管理 1、市财政局在代理银行开设的财政零余额账户，日终余额为零。代理银行
全国自考银行会计学各章重要知识点名词解释整理电子教案
全国自考银行会计学各章重要知识点名词 解释整理
第一章 ●商业银行：以获取利润为经营目的，以金融资产和负债为经营对象的综合性，多功能 性的特殊金融企业。 ●银行会计：会计学的一个分支，是把会计学的基本原理和基本方法具体运用于银行企 业的一门专业会计。 第二章 ●银行会计的核算方法：根据会计的一般原理，结合金融企业的业务特点和经营管理要 求而制定的一套科学方法 ●记账方法：指根据一定的记账原理，按照一定的记账规则，采用专门的记账符号，将 经济业务及其引起的资金运动记入账簿的一种专门方法。 ●复式记账法：对发生的每项经济业务都以相等的金额，同时在两个或俩个以上相互联 系的账户中进行对照登记的记账方法。 ●单式记账：指对发生的每项经济业务，只单方面地在一个账户中进行登记的记账方 法。 ●会计凭证：各项业务活动的原始记录和记账依据 第三四章 ● 1..存款：银行吸收单位或居民个人的各种货币资金，约定由存款人随时或到期支 取本金，并按规定的存款期限和相应利率支付利息的一种信用活动。存款是商业银行负债的重要组成部分，是其筹集资金的重要渠道和方式。 ● 2.基本存款账户：一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 ●一般存款账户：存款人在基本存款账户开户银行之外的借款转存，或与基本存款 账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位所开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存业务，但不能支取现金。 ● 3.临时存款账户：存款人因临时经营活动而开立的账户。 ● 4.专用存款账户：单位销货款不得进入该账户，一般也不能支取现金。 ● 5.存储业务商业银行以信用方式，吸收居民个人待用和基于货币资金的存取款业 务。 ● 6.整存整取定期存款在存款是约定存期，一次存入本金，全部或部分支取本金和 利息的存款方式。 ●7.个人通知存款存入款项时不约定存期，但约定支取存款的通知期限，支取时按 约定期限以前通知银行，约定支取存款的日期和金额。