自动编制现金流量表(新模板)
利润及利润分配表
会企02表编制单位：2003年月日单位：元
补充资料：
根据财务报表编制现金流量表是怎么做的
根据财务报表编制现金流量表是怎么做的 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1。吸收投资所收到的现金 =实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数+应付债券期末数-应付债券期初数 2。借款收到的现金 =短期借款期末数-短期借款期初数+长期借款期末数-长期借款期初数 3。收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4。偿还债务所支付的现金 =短期借款期初数-短期借款期末数+长期借款期初数-长期借款期末数剔除利息+应付债券期初数-应付债券期末数剔除利息 5。分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6。支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1。收回投资所收到的现金
=短期投资期初数-短期投资期末数+长期股权投资期初数-长期股权投资期末数+长期债权投资期初数-长期债权投资期末数 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2。取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-应收利息期末数-应收利息期初数-应收股利期末数-应收股利期初数 3。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+无形资产期末数-无形资产期初数+其他长期资产期末数-其他长期资产期初数 4。收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5。购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =在建工程期末数-在建工程期初数剔除利息+固定资产期末数-固定资产期初数+无形资产期末数-无形资产期初数+其他长期资产期末数-其他长期资产期初数 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6。投资所支付的现金 =短期投资期末数-短期投资期初数+长期股权投资期末数-长期股权投资期初数剔除投资收益或损失+长期债权投资期末数-长期债权投资期初数剔除投资收益或损失 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7。支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
现金流量表编制最简单的方法
现金流量表编制最简单的方法 一、经营活动 （1）收到现金 1销售商品、提供劳务 内容：商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务） 依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、 公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2税费返还 内容：返还的、消费税、、关税、、教育费附加 依 现金流量表示例 据：主营业务税金及附加、、应收补贴款、现金、银行存款 3收到其他经营活动 内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等 依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款 （2）支付现金 1购买商品、接受劳务 内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款 公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价 2支付职工 内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他） 依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款 公式：成本、制造费用、费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末） 3支付的各项税费
现金流量表编制技巧
现金流量表的编制技巧 现金流量表非常重要。利润表表明企业能否发展，发展潜力如何；而现金流量则决定了企业的生死存亡。通用电气前董事长韦尔奇说过一家好公司有三个标准，那就是：员工满意度、顾客满意度、现金进账。 无论是在考试中还是实务中，很多人都认为现金流量表很难。实际上，现金流量表并不难，很简单，想明白了就行。这句话，实际上是句废话，因为明白了，什么都简单了。关键的问题，是如何明白。明白的关键实际上涉及到对会计知识的认识和透彻了解。在这里，我对流金流量表的主要项目进行分析。我相信这些主要项目分析清楚了，其他问题就是“秃子当和尚---不费手续”，容易得很。很多同学感觉难是因为会计基础业务没有弄清楚，或者是会计基础清楚了，而业务的实质没有弄清楚。 一、概述 现金流量表主要还是强调经营活动的现金流量，其编制主要是直接法和间接法。 在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，是将净利润调节为经营活动现金流量，实际上是将权责发生制原则确定的净利润调节为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 所以说，不管是直接法还是间接法，编制现金流量表基本上都是从利润表着手，然后进行相关调整。比如说，支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）+（应交所得税期初余额-应交所得税期末余额）。 一般情况下，如果从应收账款变成现金，应该是应收账款少了，才意味着现金多了。所以现金的增加额=应收账款的减少额。从“期初+增加=期末+减少”可以得出：“期初-期末=减少-增加” 从上面公式，我们可以看出余额的变动就是发生额的变动。 现在我就主要事项来分析。注册会计师考试辅导教材2007年版有两公式。 公式一：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税-销项税额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息。 公式二：购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费（应交增值税-进项税额）-（存货年初余额-存货期末余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费。 实际上，上面两个公式不需要记忆，在现金流量表处理过程中，甚至不需要什么公式。上面两个公式是教材编者根据题目列举的，并没有考虑到其他业务，比如非货币资产交换、债务重组等等。实际生活中，业务千变万化，记住了这个业务，忘记了那个业务。所以说，没有必要记公式，知道其中的道理即可。但是，这个公式给我们解决问题提供了思路，那就是----从利润表入手，通过可能与现金相关项目的调整达到编制现金流量表的目的。因为当期业务是所有的业务，当然需要从营业收入和营业成本为起点进行调整。 下面就应收账款和存货的具体考虑说明一下。明白了应收账款和存货的处理，其他的那就是“毛毛雨”了。 二、应收账款举例 先假定赊销业务，然后过一段时日后收回现金，并且不存在其他事项。假定，潜山公司销售货物100万给天柱山公司，货款一个月后支付。 销售发生时候，确认收入： 借：应收账款117
如何编制现金流量表附表
现金流量表附表编制要点 现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。 现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。 一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下： 1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。 2.计提的资产减值准备。 3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本” 等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。 4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。 5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。 6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。 7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。 8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的 借方发生额与贷方发生额的差额。 9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方 发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。 10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。
现金流量表附表的快速编制方法(精2016)
现金流量表附表的快速编制方法 一、现金流量表附表的会计平衡公式 ①资产＝负债＋所有者权益 ②资产＝广义现金＋存货（包括生产成本）＋经营性应收项目＋其他资产 ③负债＝经营性负债＋其他负债 ④所有者权益＝非本年利润所有者权益＋本年利润 将②、③、④代入①得： 广义现金＋存货（包括生产成本）＋经营性应收项目＋其他资产＝经营性负债＋其他负债＋非本年利润所有者权益＋本年利润 移项得： 广义现金＝本年利润＋经营性负债＋其他负债＋非本年利润所有者权益－存货（包括生产成本）－经营性应收项目－其他资产 此为静态表达方式，若考虑动态（期末与期初比较的变化额），可将现金净流量表达为：现金净流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋其他负债增加额（期末－期初）＋非本年利润所有者权益增加额（期末－期初）－存货增加额（期末－期初）－经营性应收项目增加额（期末－期初）－其他资产增加额（期末－期初） 进一步调整，即均调整为相加关系—加项关系，公式如下： ⑤现金净流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋其他负债增加额（期末－期初）＋非本年利润所有者权益增加额（期末－期初）＋存货减少额（期初－期末）＋经营性应收项目减少（期初－期末）＋其他资产增加额（期初－期末） 此公式，就是现金流量表附表的调整项目，以及相关原理，只不过此现金净流量，为全部的现金净流量，而附表要求的是调整为经营性现金净流量。依据公式⑤，将现金流量公式表达为经营性现金流量，如下所示： ⑥经营性现金流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋存货减少额（期初－期末）＋经营性应收项目减少（期初－期末）±调整项目 二、调整项目说明 1．调增项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类费用，对净利润有降低的影响额，涉及的科目主要有：财务费用、营业外支出、其他业务支出等，如：为在建工程发生的财务费用，会计处理时，是计入当期的“财务费用”，但因其不是经营性活动，属于投资性活动，故应调增 2．调减项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类利得，对净利润有增加的影响额，涉及的科目主要有：其他业务收入、营业外收入等，如：固定资产处置时产生的净收益，会计处理时，是计入当期的“营业外收入“，使当期净利润增加，但因其不是经营性活动，故
现金流量表直接法(公式法编制正表)
现金流量表直接法 怎样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现金”项目？ “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品(含销售商品产品、材料，下同)与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。本项目可以根据“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 销售商品、提供劳务收到的现金＝“主营业务收入”＋“应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额－“应收帐款”、“应收票据”、“其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）＋“预收帐款”增加净额＋本期收回的已核销的坏帐－“财务费用”中的“票据贴现”－以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”＋“应付销售退回款”的增加净额。 公式说明： “主营业务收入”、“其他业务收入”依据利润表中的数据填列； “应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额依据“应交税金——应交增值税（销项税额）”本期发生额填列。 “应收帐款”、“应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除； “预收帐款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部分增加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中； 本期收回的已核销的坏帐，与本期应收帐款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列； “票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。 以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收帐款”、“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。 “应付销售退回款”：如果存在销售退回，情况将变得较为复杂。销售退回一般都通过“主营业务收入”处理，即都减少本期销售收入。但销售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未收，这种销售退回肯定不涉及现金的退回，一方面减少“主营业务收入”，另一方面也减少“应收帐款”，不影响“销售商品收到的现金”；另一种情况是销售商品时货款已收，销售退回时可能货款立即退回，也可能本期没有退回现金。如果本期退回货款，其对“销售商品收到的现金”的影响已经通过“主营业务收入”的减少得到了体现，因而不存在调整问题；如果本期没有退回货款，（会计核算中可以通过设置“其他应付款——应付销售退回款”进行处理，即借记“主营业务收入”帐户，贷记“其他应付款——应付销售退回款”帐户。）由于前面在计算“主营业务收入”时已将这种退回扣除，而实际上货款并未退回，不能从“销售商品收到的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。可以通过“其他应付款——应付销售退回款”帐户或“销售退回备查簿”进行计算。 例：某企业2000年“主营业务收入”为819万元，“应收帐款”增加净额为19万元，则： 销售商品收到的现金＝819万元－19万元＝800万元 假设本年度退回以前年度销售收入为20万元，其中8万元因原来就没有收到货款，因而作减少应收帐款处理；另12万元原来销售时货款已收，但退回时因各种原因只退回现金7万元，另5万元货款至年底时尚未支付，计入“其他应付款——应付退货款”挂帐处理，则： 该企业2000年度销售商品收到的现金＝800万元－7万元＝793万元 通过有关帐户计算如下： 销售商品收到的现金＝主营业务收入（819万元－20万元）－应收帐款增加净额（19万元－8万元）＋应付退货款增加净额5万元＝799万元－11万元＋5万元＝793万元 怎样利用公式计算填列“收到的税费返还”项目？ “收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。返还增值税记“补贴收入”，返还消费税、营业税、教育费附加等，冲减“主营业务税金及附加”，返还所得税，冲减“所得税”。 计算公式如下：
现金流量表编制自动生成报表很实用的
现金流量表编制
一、现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量 ※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）
+（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理（不含三个账户部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等， 借方不是“现金类”科目，则减去。 ※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 ※4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） <即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数）
+（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本 或进项税”科目，则加上。 5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数） 附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。 本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） +（计提总额-包含的在建工程计提数）
现金流量表编制方法-现金流量表的编制方法
我公司编制现金流量表的方法 一、经营活动产生的现金流量： 1、销售商品，提供劳务收到的现金流量：主营业务收入+其他业务收入－财产租赁收入–应收帐款（期末–期初）–应收票据（期末–期初）+预收帐款（期末–期初）+销项税。 注意：（1）、三方转账协议、统一客户即销、又购的，抵消的应收账款同时减少该项和第4项购买商品支出。 （2）、已经核销的坏帐本期又收回的，应该先借：应收账款，贷：坏帐准备；再借：银行存款（现金），贷：应收账款。 2、收到的税费返还：其它应收款–应收补贴款的贷方数和营业外收入-退回的税款 3、收到的其它与经营活动有关的现金：财产租赁收入+营业外收入（不含处理固定资产净收入、税费返还和不用偿还应付款）+存息–其它应收款（不含应收补贴款、借给鲁丽钢厂现金、应收上市费等，期末–期初）。 注意：经营活动性的其它应收款期末大于期初部分，计入支付的其它与经营活动有关的现金。 4、购买商品，接受劳务支付的现金：主营业务成本+其它业务支出的销售材料成本+存货（期末–期初）+预付帐款（指购买存货的预付账款，期末–期初）–应付帐款和应付票据（指购买存货形成的应付帐款和应付票据，期末–期初）+进项税—制造费用中的折旧–生产成本中的工资及福利等–征退税率差（进项税转出）–不用偿还的应付帐款。注意：（1）、三方转账协议、统一客户即销、又购，抵消数同时减少该项和销售商品收到的现金。 （2）、本项不含为购置存货发生的借款利息资本化部分和由存货转在建工程部分。 5、支付给职工及为职工支付的现金：应付工资新酬（除应付工会经费外）借方累计发生数。 注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付工资薪金的现金，冲提取数时也要用“-”数记入贷方。 （2）不含支付给在建工程人员工资，特别注意寿光宝隆 6、支付的各项税费：应交税费（不含个人所得税）的借方累计发生数。 注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付的税金，冲提取数时也要用“-”数记入贷方。 （2）支付的个人所得税，属于工资薪金的个人所得税并入支付给职工及为职工支付的现金，支付收购懋隆股权的个人所得税并入投资支付的现金。 7、支付的其它与经营活动有关的现金：管理费用与营业费用（不含工资、福利、教育经费、住房公积金、医疗、养老等社会保险，折旧，无形资产摊销，税金）+营业外支出（不含固定资产损失）–其它应付款（不含非经营性的，如：应付收购懋隆股权款投资支付现金、应付开发区土地款、预提上市中介费属筹资活动等，期末–期初）+财务费用的手续费。 二、投资活动产生的现金流量 1、收回投资所收到的现金：出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的收入，不含整体处理子公司。 2、取得投资收益所收到的现金：应收股利（期初–期末）+本期借方，或者应收股利的本期贷方数，或者权益法核
现金流量表附表的编制
间接法编制现金流量的原理及技巧 现金流量表是以现金收付实现制原则为基础编制的，综合反映企业一定会计期间的现金流入、流出及其净流量的一种动态会计报表。将现金流量表作为企业的正式会计报表，不仅是企业及时提供相关信息的需要，也是我国会计准则与国际会计准则接轨的客观要求。1998年财政部推出的《企业会计准则——现金流量表》的实施，在为报表使用者提供评价企业获取现金能力的可靠信息方面，起到了较好作用，也使得我国会计准则向国际会计准则接轨迈出了重要的一步。然而，在具体编制中，现金流量表的编制工作量之大和技术难度之高，则是人们所始料未及的。从实际运用情况来看，不论是在对准则理解，还是对实务的操作上，很多会计从业人员，在现金流量表的编辑方面都存在不少的问题，严重影响了现金流量表编制的质量。在人们对手工编制现金流量表倍感困难之时，借助计算机编制现金流量表就必然提到议事日程上来，这大大减轻了财务人员编制现金流量表的难度和工作强度。但是这更使一些现金流量表的的编制人员不去专心研究现金流量表编制的原理，反而只依靠计算机系统的自动生成，使现金流量表的真实情况走了样。而只有正确地反映企业现金的净流量，才能为企业的经营决策提供正确的信息。 一、现金流量表编制的基础 现金流量表编制的是以现金为基础编制的。这里的―现金‖是广义的概念，包括现金、银行存款、其他货币资金。具体地讲，现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款和其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期），流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险较小的投资。 现金流量表有主表和附表，编制的方法，主表是用直接法，也就是直接根据每一个会计期间现金的流入和现金的流出，把每一笔发生的流入和流出归结到现金流量表的每个具体的项目中，这种方法是比较简单的，但工作量相对较大，而附表是主表的补充资料，编制的方法是用间接法，以净利润为起点，计算出经营活动的净现金流量，并且主附表编制的结果有以下几个关系式 1、主表的经营活动产生的现金流量净额=附表的经营活动产生的现金流量净额 2、主表的净现金流量=附表的净现金流量 二、现金流量表编制的难点 目前多数资料都是说明用直接法如何编制现金流量表，以及编制的难点解析，但对于更难用间接法编制现金流量附表，研究的却颇少。笔者曾多年从事现金流量表编制及培训工作，在对企业现金流量表编制人员培训的实践经验，发现大多数编制人员难于主附表平衡问题，尤其是用间接法编制经营活动产生的现金净流量是财会人员最为苦恼之事，但准则与指南对此的规定与解释过于笼统，未详细阐述间接法原理，不利于财会人员深刻理解，在编制实务中造成许多误解和争议，使得多数财会人员不能彻底了解附表中的每一项目的含义。例如如何合理划分经营活动、投资活动和筹资活动，比如―财务费用‖、―长期待摊费用‖、―无形资产摊销‖这几个损益项目，资产类―存货‖、―经营性应收项目‖、―待摊费用‖和负债类―经营性应付项目‖的这些附表项目的数据来源，部分财会人员生搬硬套，导致计算的结果与直接法不一致，而且很难查找原因。这些附表项目每一项不能正确理解，都会导致直接法与间接法计算结果不一致。 三、编制现金流量表附表的步骤 根据笔者多年从事现金流量表的编制实践，感到编制现金流量表编制工作可分以下三步： 第一步：将净利润调整为经营活动的净利润； 公式：净利润＋计提的资产减值准备＋固定资产折旧＋无形资产推销＋长期待摊费用摊
根据资产负债表和利润表快速编制现金流量表的公式
根据资产负债表和利润表快速编制现金流量表的公式 一、现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量 ※1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。 ※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 ※4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） <即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。 5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数） 附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。 本期支付给职工及为职工支付的工资
教你如何快速编制现金流量表
教你如何快速编制现金流量表 根据两大主表快速编制现金流量表 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。
(参考)现金流量表的编制方法及相关计算公式
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金 ＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 ＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 3．收到的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） ＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4．购买商品、接受劳务支付的现金 ＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 5．支付给职工以及为职工支付的现金 ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费 ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7．支付的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付 二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
现金流量表分析案例模版
现金流量表分析 一、现金流量增减变动分析 比较现金流量表 编制单位：腾飞电器有限公司时间：2006年12月31号金额单位：万元项目2005年2006年增减额增减百分比 经营活动：现金流入478657.3 483490.9 4833.56 1.01% 现金流出377747 511786 134039 35.48% 现金流量净 额 100910.3 -28295.1 -129205 -128.04% 投资活动：现金流入15071.09 317.22 -14753.9 -97.90% 现金流出33205.88 21946.46 -11259.4 -33.91% 现金流量净 额 -18134.8 -21629.2 -3494.45 -19.27% 筹资活动：现金流入1000 1000 0 0.00% 现金流出12267.69 24184.74 11917.05 97.14% 现金流量净 额 -11267.7 -23184.7 -11917.1 105.76% 汇率变动对现金影响额-60.14 -34.07 26.07 -43.35% 现金及现金等价物净增 加额 71447.72 -73143.2 -144591 -202.37% （1）经营活动现金流入量与流出量均有所增加，增长幅度分别为1.01%和35.48%，现金流出量的增长大于现金流入量的增长，导致现金流量净额大幅减少，数额为129205.46万元，下降幅度达128.04%。说明该公司2006年经营活动创造现金流量的能力比较弱。 （2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为97.90%和33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势，说明该公司投资规模有所缩小。从2006年该公司的现金流量表可以看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，只有处置固定资产等收回的现金为该企业带来了少量的现金流入，小于支出的现金，最终投资活动的现金流量净额呈负增长。（3）筹资活动现金流入量与05年相比无增减变化，现金流出量增长幅度达97.14%，并且现金流入量小于现金流出量，导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。 二、现金流量结构分析 现金流量结构分析表 编制单位：东方电机有限公司时间：2006年12月31号金额单位：万元 项目 2005年2006年 金额比重（%）金额比重（%）
请问怎么编制现金流量表
请问怎么编制现金流量表？ 悬赏分：0 - 解决时间：2006-12-29 20:57 我是一名商业会计（在一家小企业）做了好几年了。可是我从来没有编过现金流量表，也不知道怎么个编法，在何种企业需要用现金流量表的？谢谢。 提问者：秋之月之一- 助理二级最佳答案 省事办法:用财务软件吧。现在多数的财务软件可以自动生成现金流量表--对于现金类科目设置成现金流量类的，在输入记账凭证的同时输入现金流量，月末即可生成现金流量表。 具体讲解:按以下方法看你能否有所帮助 一、现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量 ※1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。 ※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 ※4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） <即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数）
快速编制现金流量表--模板
快速编制现金流量表--模板 参数 参数表 编制单位:马鞍山市新马精密铝业有限公司 截止日期: 2007 年 12 月 31 日 年度: 2007年度 法人: 徐萍 财务负责人:徐萍 制表:孙国银 编制说明～ 现金流量表自动生成编制说明 提要:本现金流量表是自动生成的，你只要做两件事:录入数据和修正，即:录入资产负债表、利润表和几个表外数据，修正现金流量表出负数的金额栏(具体修正办法见下面说明)。录入速度和生成速度是同步的，数据录入完成的同时，现金流量表即已生成，报表的平衡问题在公式设置已考虑好，无须担心。使用时只需将白色空格内的数据删除即可。 一、编制原理 本现金流量编制办法主要是根据资产负债表，利润及利润分配表各帐户的变动情况进行分析，并补充若干表外数据(见“表外数据录入”工作表)，然后将这些科目的分析结果分别归入现金流量表的各项目，以此自动生成现金流量表。 二、填制计算平衡 1.概述
各表中粉红色阴影部分不能填入任何数据～该部分为公式设置部分，一经变动表格数据就会出现差错，只允许在白色空格内填入数据～浅蓝色部分是根本不需录入数据的。 2.编制步骤 (1).手工录入资产负债表、利润及利润分配表各栏数据。 或者:如有电子文档，则可以直接将两大表数据直接复制过来覆盖即可，此项 操作前提是原基础报表与本工作表格式一致，本工作表报表格式是根据《企业会计制度》规定格式编制，若原基础报表是按统一格式编制，直接复制覆盖即可。 (2).手工录入表外数据(见“表外数据录入”工作表)，税率和坏账计提比例须按公司实际情况进行修改。 三、检查 由于两大主表本身勾稽关系已经平衡，因此只需检查核对“表外数据录入”工作表中各数据即可。 四、表格生成 1、在资产负债表、利润及利润分配表及表外数据输入完毕之后，你可以发现，现金流量表已全部自动完成并自动平衡，但还未大功告成，由于现金流量表正表不可能出现负数，因此还须对自动产生的现金流量表正表进行检查并略作调整修改，如现金流入栏出现负数则将该数据以正数填入对应项目的现金流出栏，反之亦然，例: a、“投资所支付的现金”如为负数，则调整到“收回投资所收到的现金”内; b、“借款所收到的现金”如为负数，则调整到“偿还债务所支付的现金”内; c、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”如为负数，则调整到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”等。
快速编制现金流量表(自动生成)
快速编制现金流量表（自动生成的说明） 另附excel自动计算表格。填好两大报表后，现金流量表自动就出来了。 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：
一步一步教你-现金流量表该怎么编制
一步一步教你，现金流量表该怎么编制 现金流量表是拆出来的，不是凑出来的！我刚开始做报表的时候拿过交接人的电子版底稿，点开每项后找公式，看每一项数据来源，然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的，非常痛苦，最后还是配不平，看了一下别人配不平的时候把差的数放在经营活动现金流量某个项目里凑平（我第一次做的时候差了近百万无处安放，直接懵了），看了网上所谓的“现金流量表编制口诀，秒杀现金流量表”也没什么新意，无非是把理论简化了一下而已。 以我自己的经验，现金流量表可以这么编，原则加方法：（原则看不明白请直接跳过往下看，看完后自己做一遍再来体会） 原则一：现金流量表是拆出来的，不是凑出来的。教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法，而且是单向调整，缺乏整体概念，尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住，实际应用的时候仍然力不从心，因为这种调整属于开放式的调整，很容易遗漏，一旦有遗漏，不得不把之前做过的调整每条翻一遍，到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额，我的方法是封闭式的调整，没有遗漏，一开始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则原则二：有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，绝对是走入歧途，感谢我的领导教我T型账户编制法，让我对现金流量表原理恍然大悟，虽然我的方法不是纯粹的T型账户法，但基本原理依然是T型账户法，有兴趣的可以学一下，学不下去的，往下看
步骤一：立框架。 编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），这其实是教材上的间接法，但我不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间的关系就更明确了。注意，我们是要做直接法，这个形似间接法的原理，只是为了更好的理解。 第一步：列资产负债表差额，即在期初期末栏后面加一列差额栏，分别填上每个项目的期末减期初数，是的，全部是期末减期初，这样就不必去担忧这个数是加是减、是期末减期初还是相反了，原因看下面第二步。下图为资产负债表差额表部分项目简表 第二步：拆未分配利润项目，即引入利润表项目，这时按利润表项目性质（可以看教材公式了）填列到对应现金流量表项目中，同时把资产负债表中须调整的项目填列上（如应收应付预收预付等），怎么填？看下面两段解释，记住，这一步中，资产负债表和利润表中所有的项目都要填在现金流量表中才能配平（配平即流量表最后一项“期末现金及现金等价物余额”-资产负债表“货币资金期末余额”=①=0），因为资产负债表是平的，未分配利润是利润表中所有项目加减