财务报表粉饰分析(下)——特殊事项C18047S-100分

错对对对对

ABCD ABC ALL CD ALL

财务报表的粉饰行为及防范

应用本科生毕业论文(设计)财务报表的粉饰行为及防范专业：会计学考号：学生姓名：指导教师：完成时间：年月

目录摘要 (1) 前言 (1) 1 财务报表粉饰行为产生的动因及危 (1) 1.1 财务报表粉饰行为产生的动因表粉饰行为产生的动因 (2) 1.1.1市场经济发展不成熟 (2) 1.1.2相关部门监管力度不够 (2) 1.1.3长官意识的强迫性 (2) 1.1.4激励政策不合理 (2) 1.1.5信息不对称 (2) 1.2 财务报表粉饰行为的危害。 (2) 1.2.1危害市场经济秩序 (2) 1.2.2危害企业长期发展 (2) 1.2.3危害注师行业的成长 (2) 1.2.4危害广大投资者 (2) 1.2.5危害会计人员本身 (2) 2 财务报表粉饰行为的类型与手段 (3) 2.1财务报表粉饰的类型 (3) 2.2财务表表粉饰的手段 (3) 2.2.1利用资产重组粉饰财务报表 (3) 2.2.2利用固定资产项目粉饰财务报表 (4) 2.2.3利用往来项目粉饰财务报表 (4) 2.2.4利用长短期借款粉饰财务报表 (4) 2.2.5利用成本项目粉饰财务报表 (4) 3 财务报表粉饰行为防范的宏观手段 (4) 3.1不恰当地选择会计核算方法和变更会计政策 (4) 3.2操纵现金流量 (4) 4 防范财务报表粉饰的若干对策 (5) 4.1优化会计环境，整顿会计秩序，完善会计制度 (5) 4.2充分发挥经济系统的监督作用 (5) 4.3加强对注师行业的监督力度 (5) 4.4制定合理的奖惩机制 (5) 4.5开展诚信教育 (5) 5 财务报表粉饰行为防范的微观手段 (5) 5.1防范资产重组造成的影响 (5) 5.2防范固定资产造成的影响 (6) 5.3防范往来项目造成的影响 (6) 5.4防范长短期借款造成的影响 (6) 5.5防范成本项目造成的影响 (6) 5.6建立健全内控制度 (6) 结束语 (6) 参考文献 (7) 致谢 (8)

财务报表粉饰分析(上)测试100分答案

财务报表粉饰单选题（共4题，每题10分） 1 . 企业财务报表不包括：( )。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.财务状况变动表我的答案： D 2 . 测试银行存款余额是否正常的一个主要指标是：( )。 A.利息收入 B.利息支出 C.理财收益 D.投资收益我的答案： A 3 . 上市公司十大收入陷阱不包括：( )。 A.虚增收入 B.隐瞒收入 C.夸大收入 D.集中确认收入我的答案： D 4 . 资产五高陷阱不包括：( )。 A.高现金 B.高应收款项 C.高投资

D.高固定资产我的答案： C -------------------------------------------------------------------------------- 多选题（共3题，每题 10分） 1 . 报表粉饰三大趋势是：( )。 A.从账内到账外 B.从本土走向国际 C.从线下到线上 D.从表内到表外我的答案： BCD 2 . 企业财务报表包括：( )。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.附注我的答案： ABCD 3 . 收入十大陷阱中，哪些属于时间性差异？( ) A.提前确认收入 B.推迟确认收入 C.夸大收入规模 D.隐瞒关联收入我的答案： AB -------------------------------------------------------------------------------- 判断题（共3题，每题 10分）

1 . 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。对错我的答案：对 2 . 财务舞弊就是报表粉饰。对错我的答案：错 3 . 企业会计报表只有三张报表。对错我的答案：错

上市公司粉饰财务报表的现状及原因分析

上市公司粉饰财务报表的现状及原因分析摘要：自1720 年英国南海公司财务舞弊案件发生以来，越来越多的财务报告粉饰事件层出不穷，给资本市场造成了极其恶性的影响。与此同时金融监管力度也不断加强，但是会计报表粉饰虚报的行为依旧难以得到有效控制。各国政府，学界将其作为会计学研究的重要方向，对于财务报表的粉饰成为了学界普遍关注的重大问题，而如何防范财务舞弊已成为国内外学者共同探讨的热点问题。因此，我们应该刻不容缓地对财务粉饰现象进行深刻的研究。在理论上加强对财务舞弊的基础研究，推行风险导向审计，除此以外还要借鉴系统论的思想建立一整套完善系统来应对财务报表粉饰，从而为中国的金融经济市场提供良好的信息环境。关键词：上市公司粉饰财务报表现状一、上市公司财务报表的粉饰现状分析（一）财务粉饰的概念财务粉饰也被称作“窗饰”，是证券投资经理于年末或季度末在投资或基金业务提升的状况出现之前，提交给客户或股东使用的策略。从“窗饰”的角度出发，可以认为这种行为是虚报收益。财务报表亦称对外会计报表，

它作为财务报告的主要组成部分，用来反映会计主体财务状况和经营状况。财务报表粉饰是指企业高层为达到自身目的，通过人为地操控，隐瞒财务事实，使财务报表反映“预期”财务状况和经营状况的违法性经济行为，这种行为一般采用会计政策不如实披露、会计政策不当使用、相关会计资料弄虚作假等。（二）国内外上市公司财务报表的粉饰现状目前中国上市公司总体的财务信息可靠性状况并不乐观。对中国上市公司财务安全状况，我们进行了Themis 纯定量异常值评级分析。从分析的结果我们可以看到：总体样本数为2230 个，其中存在不同程度的财务报表粉饰嫌疑的上市公司数目达到了766 个，占比34.35%。从各个行业的角度出发，存在财务报表粉饰嫌疑比例最大的是房地产行业，共有96 家，占比74.42%；比例第二大的是多种经营业，共有35 家，占比62.5%。在这些存在财务报表粉饰嫌疑的上市公司中，同时存在财务风险的共有306 家，在所有存在财务风险的602 家上市公司中占比50.83%。这恰恰表明了这些上市公司为了对外反映公司财务经营状况良好，从而获得公司更长久发展，其所存在的财务风险越大，那么它粉饰财务报表的意愿就越强烈，这种行为发生的可能性也就越大。而粉

证券业协会课程--C18047S财务报表粉饰分析(下)-100分答案

财务报表粉饰分析（下）多选题（共5题，每题10分） 1 . 下面哪些是权益联营法操纵手法：( )。 ? A.操纵可辩认无形资产确认 ? B.突击报表重组 ? C.操纵商誉与资产减值 ? D.处置被低估资产我的答案： BD 2 . 下面哪些是购买法下的操纵手法：( )。 ? A.操纵可辩认无形资产确认 ? B.操纵重组准备和预计负债 ? C.操纵商誉与资产减值 ? D.操纵收入和费用确认时点我的答案： ABCD 3 . 企业重要的会计选择有：( )。 ? A.收入确认 ? B.收益性支出与资本性支出 ? C.固定资产折旧 ? D.资产减值我的答案： ABCD 4 . 合伙人是否合并产业基金，主要是根据：( )。 ? A.谁主导投资 ? B.谁享有可变回报 ? C.谁影响可变回报 ? D.谁是管理合伙人我的答案： ABC 5 . 属于非经常性损益的有：( )。 ? A.受托经营取得的托管费收入 ? B.非货币性资产交换损益 ? C.委托他人投资或管理资产的损益 ? D.债务重组收益我的答案： ABCD 判断题（共5题，每题10分） 1 . 会计选择无处不在，任何一项会计核算（确认、计量、列报）都面临会计选择问题，管理层具有会计选择权，但不得滥用选择权，滥用会计选择权视同会计差错。 对错

我的答案：对 2 . 对于在企业合并中取得的无形资产，关键要看其是否满足可辨认性标准，公允价值能够可靠计量的情况下，应区别于商誉单独确认的无形资产。对错我的答案：对 3 . 除非同一集团下的企业合并，否则认定为非同一控制下的合并。对错我的答案：对 4 . 控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额，要区分决策者是否实质上其他方代理人。对错我的答案：对 5 . 企业应当以变更事项的会计确认、计量基础和列报项目是否发生变更作为判断该变更是会计政策变更还是会计估计变更，前者适用未来适用法，后者适用追溯调整法。对错我的答案：错

浅谈财务报表的粉饰行为及防范

目录一．财务报表粉饰产生的动因 (3) （一）市场经济发展不成熟 (3) （二）相关部门监管力度不够 (4) （三）长官意识的强迫性 (4) （四）激励政策不合理 (4) （五）信息不对称 (4) （六）融资筹资的压力 (4) 二、企业报表粉饰手段分析 (4) （一）利用金融工具准则粉饰报表 (4) （二）利用企业合并准则粉饰报表 (4) （三）利用资产重组准则粉饰报表 (5) （四）利用所得税准则粉饰报表 (5) （五）利用借款费用准则粉饰报表 (6) （六）利用非货币性资产交换准则粉饰报表 (6) 三、财务报表粉饰行为的危害 (6) （一）危害市场经济秩序 (6) （二）危害企业长期发展 (6) （三）危害注册会计师行业的成长 (6) （四）危害广大投资者 (6) （五）危害会计人员本身 (7) 四、防范报表粉饰的相关措施 (7) （一）完善相关法规 (7) （二）完善公司治理结构 (7) （三）加大对报表粉饰的处罚力度 (7) （四）加强新准则教育和诚信教育 (7) 结论 (8)

财务报表的粉饰行为及防范内容摘要本文通过分析财务报表粉饰行为产生的动因及危害，集中分析了财务报表粉饰行为的手段，并提出几点防范报表粉饰的措施。关键词报表粉饰动因手段危害防范财务报表粉饰行为是一个国际性﹑历史性的问题，如何防范财务报表粉饰行为一直是整个会计学界研究的重点课题，也是各国政府着力解决的重大问题。然而，时至今日，形形色色的财务报表粉饰行为仍困扰着各国。目前，在我国会计信息失真、财务报表粉饰、人为操纵利润的案例比比皆是。会计报表粉饰极具危害性，它不仅误导投资者和债权人，使他们根据失实的财务信息作出错误的判断和决策，而且导致政府监管部门不能及时发现、防范和化解企业集团和金融机构的财务风险。目前之所以没有在会计信息失真的研究与治理方面取得实质性的进展，其中一个重要原因在于没有将信息失真进行恰当的分类，从而无法采取相应的措施分别予以治理。造成上市公司信息失真的根源在于公司治理的缺陷，即上市公司的股权结构不合理。本文分析了财务报表粉饰行为产生的动因及手段，指出企业（本文不涉及私营企业相关问题）会计信息失真的根源，并提出了相应防范粉饰行为的方法。一、财务报表粉饰产生的动因无论是在发达国家还是在发展中国家，财务报表粉饰行为是普遍存在的现象。粉饰行为的存在不仅仅影响企业自身的诚信度，也不利于整个市场经济的健康发展。所谓报表粉饰，是指公司管理层通过人为操纵，使财务报表反映“预期”财务状况、经营业绩和现金流量的行为。生产力的发展引发了产权裂变，使所有者和经营者相分离，同时也产生了与现代企业制度相适应的体现资本所有权与经营权分离与整合的组织机制——委托代理制和“股东大会一董事会一经理层”分层授权产权控制模式。经理层和大股东作为公司管理者控制了会计信息的生成与披露；中小股东由于股权比例小而远离企业最终控制权，对会计信息的占有上处于先天劣势，只能以间接的方式获取信息来监督经理层和大股东的履约情况，是会计信息的需求方。正是为了适应众多且分散的中小投资者对会计信息的强烈需求，上市公司采用了公开披露的方式提供财务报表。但是，在两权分离的情况下，客观存在着所有者和经营者之间、大股东和中小股东之间利益不一致的矛盾。而经营者与大股东作为经济人，在信息不对称的情况下，他们有动机利用其掌握的信息优势为自身谋取利益优势，直接对财务报表进行粉饰，以达到不公平地侵占中小股东利益的目的。因此，利益不一致是财务报表粉饰产生的经济诱因，信息不对称是财务报表粉饰产生的客观环境。具体而言，财务报表粉饰行为产生的动因主要归为以下几点：（一）市场经济发展不成熟。随着竞争的日趋激烈，有些不具备生存能力的企业为了不被市场淘汰而造假。

浅析财务报表的粉饰行为及防治措施

浅析财务报表的粉饰及其防范措施姓名：专业： 2014年3月16日

[摘要] 企业财务报表粉饰长久以来一直是一个影响极其恶劣的国际性难题。现如今, 我国正处于经济快速发展的时期，由于市场的不发达和制度的不健全，财务报表粉饰现象日趋严重。会计信息失真、财务报表粉饰、人为操纵利润的案例比比皆是。如何防范财务报表粉饰，提高财务信息质量，是一项极其复杂艰巨的系统工程，而分析有关公司粉饰财务报表的动机和手段，并提出相应的防范措施，是完成这一系统工程的中心环节。本文从财务报表粉饰的现状出发，论述了财务报表粉饰的动因及危害，分析企业粉饰财务报表的常见手段，并在此基础上探寻财务报表粉饰的防治措施。关键词：财务报表；粉饰；防范 [ Abstract ] It has been a long nag disgusting international problems about the whitewash of the financial statements. Now, China is in a period of rapid economic development and the market is developed .On the other hand, the bazaar and the system is not perfect, so the financial statements whitewash phenomenon is serious with each passing day. It can be found everywhere that the distortion of accounting information, the whitewash of the financial statements and the profit manipulation. To gloss over the financial statements is very harmful. How to guard against the whitewash of the financial statements and improve the quality of financial information is an extremely complex and difficult systems engineering. And it is the completion of this systems engineering center link to related to the analysis of company financial statements of the motives and means, and put forward some corresponding preventive measures. In this paper, this article derived from the present situation of the whitewash of the financial statements and discuses the motivation of the financial statements and cosmetic damage. It also analyze the common means of glossing over the financial statements. And on this basis to explore the control measures of the financial statements. Key words: Financial statements; Whitewash; Prevention;

财务报表粉饰行为及其防范

财务报表粉饰行为及其防范摘要本文通过分析财务报表粉饰行为产生的动因及危害,集中分析了财务报表粉饰行为的手段,重点讨论了防范财务报表粉饰行为的方法。其结论可为提高财务报表的可靠性、公允性及决策有用性提供参考意见。关键词：财务报表；粉饰行为；防范

Abstract Based on the analysis of financial statements to whitewash the Cause and hazards, concentrate on the financial statements of whitewash means, the discussion focused on preventing acts of the financial statements whitewash methods. Its conclusions for the reliability of financial statements, and fair decision-making and provide useful suggestions. Key words: financial statements; whitewash; precautions

目录摘要..................................................................................................................... I Abstract .............................................................................................................. II 目录................................................................................................................... I II 前言 (1) 1财务报表粉饰行为产生的危害及动机 (2) 1.1财务报表粉饰行为的危害 (2) 1.2 财务报表粉饰行为产生的动机 (2) 2财务报表粉饰行为的手段 (4) 2.1 利用资产重组粉饰财务报表 (4) 2.2 利用固定资产项目粉饰财务报表 (4) 2.3利用关联交易调节利润 (4) 2.4通过并购调节利润 (5) 2.5利用不当的会计政策和会计估计调节利润 (5) 2.6利用成本项目粉饰财务报表 (6) 2.7利用其他应收款和其他应付款调节利润 (6) 3财务报表粉饰行为的防范 (7) 3.1加强关联交易剔除分析 (7) 3.2建立健全内控制度 (7) 3.3充分发挥经济系统的监督作用 (7) 3.4加大法律及其他社会制度的惩罚力度 (8) 3.5加强对注师行业的监督力度 (8) 3.6强化单位负责人的法律责任 (8) 结论 (9) 致谢 (10) 参考文献 (11)

财务报表粉饰

财务报表粉饰报表粉饰的动机 1．为了业绩考核而粉饰会计报表企业的经营业绩，其考核办法一般以财务指标为基础，如利润（或扭亏）计划的完成情况、投资回报率、产值、销售收入、国有资产保值增值率、资产周转率、销售利润率等，均是经营业绩的重要考核指标。而这些财务指标的计算都涉及到会计数据。除了内部考核外，外部考核如行业排行榜，主要也是根据销售收入、资产总额、利润总额来确定的。经营业绩的考核，不仅涉及到企业总体经营情况的评价，还涉及到企业厂长经理的经营管理业绩的评定，并影响其提升、奖金福利等。为了在经营业绩上多得分，企业就有可能对其会计报表进行包装、粉饰。可见，基于业绩考核而粉饰会计报表是最常见的动机。 2．为了获取信贷资金和商业信用而粉饰会计报表众所周知，在市场经济下，银行等金融机构出于风险考虑和自我保护的需要，一般不愿意贷款给亏损企业和缺乏资信的企业。然而，资金又是市场竞争取胜的四要素（产品质量、资金实力、人力资源、信息资源）之一。在我国，企业普遍面临资金紧缺局面。因此，为获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用，经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业，难免要对其会计报表修饰打扮一番。 3．为了发行股票而粉饰会计报表股票发行分为首次发行（IPO）和后续发行（配股）。在IPO情况下，根据《公司法》等法律法规的规定，企业必须连续三年盈利，且经营业绩要比较突出，才能通过证监会的审批。此外，股票发行价格的确定也与盈利能力有关。为了多募集资金，塑造优良业绩的形象，企业在设计股改方案时往往对会计报表进行粉饰。在后续发行情况下，要符合配股条件，企业最近三年的净资产收益率每年必须在10%以上。因此，10%的配股已成为上市公司的“生命线”。统计表明，1997年755家上市公司净资产收益率在10%至11%的高达211家，约占28%，可见，为配股而粉饰会计报表的动机并不亚于IPO。 4．为了减少纳税而粉饰会计报表所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘以适用的所得税率而得出的。因此，基于偷税、漏税、减少或推迟纳税等目的，企业往往对会计报表进行粉饰。当然，也有少数国有企业和上市公司，基于资金筹措和操纵股价的目的，有时甚至不惜虚构利润，多交所得税，以“证明”其盈利能力。

粉饰财务报表的方法

遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>https://www.360docs.net/doc/912497837.html, 粉饰财务报表的方法粉饰会计报表的动机决定粉饰会计报表的方法，现归纳如下：（1）粉饰经营业绩的方法。企业经营业绩以利润指标表示，根据粉饰经营业绩的需要，操作利润的形式也呈现出多样化。具体地看，有如下操纵方法： ①利润最小化。利润最小化除了可减少纳税之外，还可以将以后年度的亏损前置于本年度，回避企业连续多年亏损的事实。比如我国上市公司如果连续三年亏损，那么将被摘牌。如果公司已经预计到本公司将连续三年发生亏损，那么它可以通过一些方法，将以后一年甚至两年的潜在亏损前置于本年，使本年发生巨额亏损，而确保以后年度盈利，回避被摘牌的命运。典型的利润最小化的操纵方法有：推迟确认收入、提前结转成本、使用加速折旧法、将应予资本化的费用列入当期损益等。

②利润最大化。利润最大化的动机容易理解。它不外乎是希望通过提升企业业绩水平来获取本不能获得的经济利益。操纵的典型做法有：提前确认收入、推迟结转成本、潜亏挂账、资产重组、关联方交易等等。 ③利润清洗（利润巨额冲销）。利润巨额冲销的目的，一般是为了回避责任。比如企业更换主要经营者时，新任经营者为了自身的经营目标得以顺利实现，往往会采用这类方法粉饰会计报表。典型做法是：将坏账、积压的存货、长期投资损失、闲置的固定资产、待处理资产盈亏等一系列不良或虚拟资产一次性处理为损失。 ④利润均衡化。企业将利润均衡化的主要目的是：塑造企业生产经营稳定的外部形象，以获取较高的资信等级，为对外筹措资金打下基础。典型的做法是：利用应收应付账户、跨期摊提账户和递延账户来调节利润，精心设计出企业利润稳步增长的趋势。（2）粉饰财务状况的方法。

财务报表粉饰实务分析(附案例参考)

财务报表粉饰实务分析（附案例参考） 2016-09-04 上市公司财务报表粉饰是一个很专业、很复杂的国际性问题，其手段随着环境的变化不断地推陈出新。文章对常见的上市公司财务报表粉饰的手段进行了系统地揭示，并在此基础上探讨了几种较为实用的识别公司财务报表信息失真的方法。粉饰会计报表的动机决定粉饰会计报表的方法，我归纳了如下几点供大家尤其是审计朋友们在日常工作中加以重视：（1）粉饰经营业绩的方法。企业经营业绩以利润指标表示，根据粉饰经营业绩的需要，操作利润的形式也呈现出多样化。具体地看，有如下操纵方法： ①利润最小化。利润最小化除了可减少纳税之外，还可以将以后年度的亏损前置于本年度，回避企业连续多年亏损的事实。比如我国上市公司如果连续三年亏损，那么将被摘牌。如果公司已经预计到本公司将连续三年发生亏损，那么它可以通过一些方法，将以后一年甚至两年的潜在亏损前置于本年，使本年发生巨额亏损，而确保以后年度盈利，回避被摘牌的命运。典型的利润最小化的操纵方法有：推迟确认收入、提前结转成本、使用加速折旧法、将应予资本化的费用列入当期损益等。 ②利润最大化。利润最大化的动机容易理解。它不外乎是希望通过提升企业业绩水平来获取本不能获得的经济利益。操纵的典型做法有：提前确认收入、推迟结转成本、潜亏挂账、资产重组、关联方交易等等。

③利润清洗（利润巨额冲销）。利润巨额冲销的目的，一般是为了回避责任。比如企业更换主要经营者时，新任经营者为了自身的经营目标得以顺利实现，往往会采用这类方法粉饰会计报表。典型做法是：将坏账、积压的存货、长期投资损失、闲置的固定资产、待处理资产盈亏等一系列不良或虚拟资产一次性处理为损失。 ④利润均衡化。企业将利润均衡化的主要目的是：塑造企业生产经营稳定的外部形象，以获取较高的资信等级，为对外筹措资金打下基础。典型的做法是：利用应收应付账户、跨期摊提账户和递延账户来调节利润，精心设计出企业利润稳步增长的趋势。（2）粉饰财务状况的方法。一个企业财务状况的好坏与其资产负债状况密切相关。因此，粉饰财务状况主要是从操纵企业的资产和负债入手。具体地看，有如下的操纵方法： ①低估负债。低估负债可从形式上降低企业财务风险，有利于对外筹措资金。比如企业在争取银行贷款和发行债券时，为了提高信用级别，就有低估负债来降低财务风险的欲望。典型做法是：将负债隐藏于关联企业、对或有负债不加以披露，等等。 ②高估资产。高估资产除可获得改善企业财务状况有利于对外筹资的利益之外，还可获得股权方面的潜在利益。例如，当企业对外投资和进行股份制改造时，往往倾向于高估资产价值，以便获得较大比例的股权。典型做法是：编造理由进行资产评估、虚构资产交易业务等等。

财务报表粉饰分析(下)-特殊事项80分

财务报表粉饰分析（下）返回上一级多选题（共5题，每题10分） 1 . 合伙人是否合并产业基金，主要是根据：( )。 ? A.谁主导投资 ? B.谁享有可变回报 ? C.谁影响可变回报 ? D.谁是管理合伙人我的答案： ABC 2 . 下面哪些是购买法下的操纵手法：( )。 ? A.操纵可辩认无形资产确认 ? B.操纵重组准备和预计负债 ? C.操纵商誉与资产减值 ? D.操纵收入和费用确认时点我的答案： ABCD 3 . 企业会计准则中将企业合并按照一定的标准分为两大基本类型：( )。? A.正向购买 ? B.反向购买 ? C.同一控制下的企业合并 ? D. 非同一控制下的企业合并我的答案： CD 4 . 企业重要的会计选择有：( )。 ? A.收入确认 ? B.收益性支出与资本性支出 ? C.固定资产折旧 ? D.资产减值我的答案： ACD 5 . 下面哪些是权益联营法操纵手法：( )。 ? A.操纵可辩认无形资产确认 ? B.突击报表重组 ? C.操纵商誉与资产减值 ? D.处置被低估资产我的答案： BD

判断题（共5题，每题10分） 1 . 会计选择无处不在，任何一项会计核算（确认、计量、列报）都面临会计选择问题，管理层具有会计选择权，但不得滥用选择权，滥用会计选择权视同会计差错。 对错我的答案：对 2 . 控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额，要区分决策者是否实质上其他方代理人。对错我的答案：对 3 . 企业应当以变更事项的会计确认、计量基础和列报项目是否发生变更作为判断该变更是会计政策变更还是会计估计变更，前者适用未来适用法，后者适用追溯调整法。对错我的答案：错 4 . 对于在企业合并中取得的无形资产，关键要看其是否满足可辨认性标准，公允价值能够可靠计量的情况下，应区别于商誉单独确认的无形资产。对错我的答案：对 5 . 除非同一集团下的企业合并，否则认定为非同一控制下的合并。对错我的答案：错

财务报表粉饰的问题

企业技术开发2013年2月摘要：财务报告是一个企业传递经营状况信息的载体，投资者在对一个企业财务报表进行分析时，不仅要善于捕捉投资机会，还要懂得如何对财务信息进行有效地鉴别。文章主要研究了财务报表的粉饰问题。关键词：财务报表；粉饰；防范中图分类号：F231 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）04-0086-03 Discussion on the problems of the financial statements whitewash LI Dan-hua （Wu Ling Power Corporation ，Changsha ，Hunan 410004，China ）Abst ract:Financial reporting is an information carrier of the operating status of a corporation.When investors analyze the financial statement of a company ，they should be good at seize the choice of investment ，and should learn how to distinguish financial information effectively.This paper mainly discusses the whitewash problems of financial statement.Keywords ：financial statements ；whitewash ；against 浅谈财务报表粉饰的问题李丹华（五凌电力有限公司，湖南长沙410004）收稿日期：2012-12-25作者简介：李丹华（１９７４—），女，湖南桃江人，大学本科，会计师，研究方向：财务会计、工程会计。企业技术开发TECHNOLOGICAL DEVELOPMENT OF ENTERPRISE 第32卷第4期Vol.32No.4 2013年2月 Feb.2013 企业年终财务报表粉饰会给社会经济次序造成严重不良后果，并影响到投资者和消费者的投资取向和消费意向，甚至导致腐败现象和犯罪现象的发生。据此，我们应采取相应措施，严控会计报表粉饰行为，以保证市场上企业会计信息的真实性和可靠性，为社会经济的健康有序发展做出应有的贡献。 1财务报表粉饰行为产生的原因根据证券监管部门披露的大量财务舞弊和报表粉饰案例，我国企业财务报表粉饰的主要动机分为6种：业绩考核、上市配股、信贷资金商业信用、减少纳税、经营者的个人利益、政治利益的驱动。1.1 业绩考核企业年终经营业绩的考核有多种方法，一般是以财务报表的各项指标为基础，如企业的利润情况、企业投资回报率、生产总值、产品总销售收入等，这些都是企业经营业绩考核的主要参考指标，是企业财务报表的重要组成部分。通过企业财务报表，得知企业经营情况，不仅是对企业经营状况的总体评价，也可以考核厂长、经理的业绩情况，最终影响企业管理层的提升和福利待遇问题。1.2 上市配股股票发行分为首次发行（Initial Public Offerings ，IPO ）和后续发行（配股）。在IPO 情况下，我国《公司法》、《会计法》等各种法律法规的规定，企业必须在过去3年内，企业的经营业绩持续获得利润，并且业绩较为良好，满足上市的条件，并通过证监会的审批，从而发行股票。此外，股票的发行价格也与企业的经营状况息息相关。因此，有的企业为了能够筹集到更多的资金，在设计股改方案时，往往对企业的财务报表进行粉饰，掩盖企业经营不佳的会计信息，将企业最近3年的净资产收益率提高10%以上，以此保证企业满足配股条件，最终实现上市的最终目的。因此，10%的配股已成为上市公司的“生命线”，为满足这条生命线，不少企业对财务报表进行粉饰。1.3 信贷资金商业信用在我国，很多企业都面临资金紧缺的问题，特别是在经济环境不佳时更甚。因此，为了获得金融机构的贷款，很多经营状况不佳的企业，对企业财务报表进行虚假编制，粉饰财务报表。1.4 减少纳税很多企业采取粉饰财务报表的方式，对企业的经营状况进行隐瞒，对企业的资产和经营状况进行虚假编制，以达到偷税、漏税的不良目的。 2 财务报表粉饰的方法 2.1 传统的财务报表粉饰方法传统的财务报表粉饰方法主要包括：提前或推迟确认收入，或者确认虚假的收入；利用虚拟资产高估利润；期间费用资本化；借助股权转让“炮制”利润；高估存货成本少及销售成本；利用其他应收应付款隐瞒亏损或藏匿利润。

财务报表粉饰分析(下)---特殊事项100分答案

财务报表粉饰分析（下）---特殊事项100分答案多选题（共5题，每题 10分） 1 . 企业会计准则中将企业合并按照一定的标准分为两大基本类型：( )。 ? A.正向购买 ? B.反向购买 ? C.同一控制下的企业合并 ? D. 非同一控制下的企业合并我的答案： CD 2 . 下面哪些是权益联营法操纵手法：( )。 ? A.操纵可辩认无形资产确认 ? B.突击报表重组 ? C.操纵商誉与资产减值 ? D.处置被低估资产我的答案： BD 3 . 下面哪些是购买法下的操纵手法：( )。 ? A.操纵可辩认无形资产确认 ? B.操纵重组准备和预计负债 ? C.操纵商誉与资产减值 ? D.操纵收入和费用确认时点我的答案： ABCD 4 . 合伙人是否合并产业基金，主要是根据：( )。 ? A.谁主导投资 ? B.谁享有可变回报 ? C.谁影响可变回报 ? D.谁是管理合伙人我的答案： ABC 5 . 属于非经常性损益的有：( )。 ? A.受托经营取得的托管费收入 ? B.非货币性资产交换损益 ? C.委托他人投资或管理资产的损益 ? D.债务重组收益我的答案： ABCD

判断题（共5题，每题 10分） 1 . 控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额，要区分决策者是否实质上其他方代理人。对错我的答案：对 2 . 企业应当以变更事项的会计确认、计量基础和列报项目是否发生变更作为判断该变更是会计政策变更还是会计估计变更，前者适用未来适用法，后者适用追溯调整法。对错我的答案：错 3 . 对于在企业合并中取得的无形资产，关键要看其是否满足可辨认性标准，公允价值能够可靠计量的情况下，应区别于商誉单独确认的无形资产。对错我的答案：对 4 . 除非同一集团下的企业合并，否则认定为非同一控制下的合并。对错我的答案：对 5 . 会计选择无处不在，任何一项会计核算（确认、计量、列报）都面临会计选择问题，管理层具有会计选择权，但不得滥用选择权，滥用会计选择权视同会计差错。 对错我的答案：对

财务报表粉饰的手段

三、财务报表粉饰的手段财务报表粉饰的常见手段为了识别被粉饰财务报表,必须深入分析各种具体的粉饰手段。 1、虚构交易事实是最常使用的一种粉饰财务报表手法。它通过构造各种实质上是虚假的业务来实现报表粉饰。例如:某公司某年通过一整套假账的造假手段实现粉饰其经营业绩,通过假购销合同、货物入库单、出库单、保管帐、成本核算等,使公司资产虚增3000万元,扣除虚增的650万元负债,共虚增所有者权益2470万元;主营业务收入凭空增加5000万元,由此导致利润总额虚增2890万元。 2、不恰当地选择会计核算方法和变更会计政策。由于会计应计制和收付制的差别,会计准则和会计制度具有一定的灵活性,在同一交易和事项的会计处理上可能给出多种可供选择的会计处理方法。因此,对于急于粉饰报表的上市公司来说,会计政策的选择无疑是一条良策,但过度的滥用会计核算政策和会计核算方法的变更就会造成对会计报表的粉饰。 3、掩饰交易或事实。由于财务报表格式所规定的内容具有一定的固定性和规定性,只能提供货币化的定量财务信息。决策者如果想作出正确的判断和决策,仅仅依靠财务报表的信息是不够的,往往需要比报表资料更详细、更具体的信息,这些一般在会计报表附注中体现。但目前公司出于粉饰报表的目的,在报表附注中通常掩饰交易或事实,常见作假手段有对于重大事项(诉讼、委托理财、大股东占用资金、关联交易、担保事项等等)隐瞒或不及时披露。 4、利用资产评估消除潜亏。按照会计制度的规定和谨慎原则,企业的潜亏应当依照法定程序,通过利润表予以体现。然而,许多企业,特别是国有企业,往往在股份制改组、对外投资、租赁、抵押时,通过资产评估,将坏账、滞销和毁损存货、长期投资损失、固定资产损失等潜亏确认为评估减值,冲抵“资本公积”,从而达到粉饰会计报表,虚增利润的目的。 5、操纵现金流量。上述几种粉饰手段主要是会计盈余的操纵,操纵现金流量是近年来上市公司粉饰财务报表的较为“流行”的手段。由于传统的会计盈余指标弹性过大,使得人们对会计盈余质量产生了极度的不信任。另外,大量破产公司不断提醒人们,对于公司的生存来说,现金流量状况远比会计盈余能力重要得多。随着人们对现金流量信息的关注,作为受托管理上市公司的经理人员自然会为了改善公司以及自身的形象而对现金流量产生兴趣,当公司现金流量不佳时存在进行修饰的动机。如恶意计提,用“其他应付款”方式年末审计时收款,年初随即抽回等。企业可以通过经济业务、结算方式等巧妙安排来调控年度内现金流量状况。

财务报表粉饰的识别方法

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/912497837.html, 财务报表粉饰的识别方法作者：吴小翠郝敏来源：《大经贸》2018年第09期【摘要】企业粉饰财务报表的手段多种多样，而且对企业的长期健康发展存在着很大的威胁。但是，不论粉饰的手段有多高明，总会留下蛛丝马迹，我们可以根据这些痕迹，采用适当的方法识别，使粉饰过的会计报表原形毕露。【关键词】现金流量分析法不良资产剔除法关联交易分析法异常利润剔除法行业分析法上市公司财务报表粉饰的方法有很多，有从数据上进行剖析的，也有从行业宏观上进行分析的，只要是对财务报表进行了粉饰，必然会露出蛛丝马迹，而这些“蛛丝马迹”就可以通过以下主要几种方法来识别。（一）现金流量分析法现金流量是以收付实现制为基础计算出来的，无法人为地过度粉饰。现金流量分析法是指将经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量和总现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析，以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量。一般而言，没有相应现金净流量的利润，其质量是不可靠的。如果企业的现金净流量长期低于净利润，将意味着与已经确认为利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产，表明企业可能存在着粉饰财务报表的现象。例如万福生科财务造假案的发现，首先也是从现金流量分析中发现端倪的。自由现金流指标，由于经营活动现金净流量扣除了资本支出和营运资本增加，它一般与净利润的增长趋势一致。反观万福生科的净利润和自由现金流增长趋势，出现了严重背离趋势。例如万福生科财务造假案的发现，首先也是从现金流量分析中发现端倪的。自由现金流指标，由于经营活动现金净流量扣除了资本支出和营运资本增加，它一般与净利润的增长趋势一致。反观万福生科的净利润和自由现金流增长趋势，出现了严重背离趋势。该公司财务报表显示，2009至2011年，公司净利润分别为3956万元、5555万元、6026万元，逐年递增，而自由现金流值分别为332万元、-3997万元、-10276万元，连年大幅下滑。因此，这样也可以基本上判断出该公司销售造假、利润虚增。（二）不良资产剔除法企业的不良资產是指企业尚未处理的资产净损失和潜亏（资金）挂帐，以及按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的各类有问题资产预计损失金额。不良资产剔除法主要是核算出企业的不良资产总额，然后将其与净资产总额比较或是将企业不良资产的变动幅度与当期利润总额的变动幅度进行对比。如果不良资产总额大于等于净资产总额或是不良资产变动幅度超过利润总额变动幅度，则表明企业有可能存在资产泡沫，企业当期利润表有水分。

浅谈上市公司财务报表粉饰手段及审计策略

浅谈上市公司财务报表粉饰手段及审计策略浅谈上市公司财务报表粉饰手段及审计策略 1 公司粉饰财务报表的动因分析 1.1 为维持上市资格或发行股票而粉饰会计报表从IPO到增发股票，《证券法》对企业的盈利能力都作出了明确要求。为了满足要求，企业可能会粉饰报表。 1.2 为了获取高额信贷资金和商业信用而粉饰会计报表资金是一个企业的血液，企业要想在激励的竞争中立于不败之地，巨额资金支持是保障。对上市公司来说，配股和向银行贷款是最常见的两种筹资方式。由于配股受诸如时间、条件的限制，银行贷款则相对灵活，因此更为常用。然而，在市场经济条件下，银行等金融机构出于风险、价值考虑，一般不愿意贷款给亏损企业和缺乏资信的企业。没有资金的支持，企业运营、扩大再生产就会面临严重的困难，为本文由收集整理了防止企业资金链条的中断，一些经营业绩不好、财务状况不佳的企业就会对会计报表进行粉饰。 1.3 为了少交企业所得税而粉饰会计报表企业所得税作为国家财政收入的主要来源，是对企业的所得额征收的一种税，较其他税种而言，税负是相当高的。偷税、漏税、推迟纳税等可以给企业及其经营者一笔可观的资金，因此，企业往往对会计报表进行粉饰，调整会计利润，减少应纳税所得额，从而实现少交或延迟纳税的目的。 1.4 为了争取政治资本而粉饰会计报表

政治资本是指企业由于政治原因而负担的支出。从外部环境看，随着企业的盈利能力不断强，公众和政府的关注度也会提高。政府部门就可能一方面采取征收高额税收，另一方面会对企业进行其他限制，这一点在大企业和关系国计民生的行业表现得尤为明显。在企业内部，特别是国有控股的上市公司，对高管业绩考核的重要指标是从会计报表中提取的，为了金钱和政治前途，铤而走险，粉饰会计报表也是很常见的。 2 公司财务报表粉饰的主要手段 2.1 虚拟文件、凭证及票据等其主要表现手法为：一是制作虚假的批准和设立股份有限公司的文件；二是制作虚假的原始凭证和会计记录。以假乱真，企图蒙混过关。 2.2 利用关联方交易调节利润关联方交易是一种不一般的交易形式，其定价政策、结算方式灵活性很大；交易双方尽管在法律上是平等的，但实质上却不平等；关联方交易已经成为上市公司进行财务报表粉饰的重要工具。现实中上市公司利用关联交易粉饰财务报表的方式多种多样，总体上有以下几种：（1）虚构关联购销，从而提高上市公司效益。（2）通过不等价转让，置换出售资产，转移利润。 2.3 利用电算化进行暗箱操作在会计电算化系统中，可以直接输入数据由计算机按程序自动进行处理得出结果，不一定要遵循手工操作方式下的会计核算方式，这