最新企业内部控制的现状及改进措施

内部控制作为公司管理运营的一个重要组成部分，能够对公司展开的各项业务进行监督管理，保护公司资产的完整性与有效性，及时发现并解决公司运转过程中出现的各种问题，以保证公司良好、可持续的运行。然而分析当前部分公司内部控制执行的情况，发现内控控制活动的现状不容乐观。本文总结了几点当前公司内部控制活动中存在的主要问题，并提出相应的改进建议与对策。第一文档网今天为大家精心准备了企业内部控制的现状及改进措施,希望对大家有所帮

助!

随着经济改革开放的深入，我国逐步完成由计划经济向市场经济的转型，为我国经济与世界经济接轨奠定了基础。在经济快速发展的同时，我国会计行业也在摆脱计划经济的旧观念、引进新的会计概念以便为我国经济的发展提供更好的服务质量。其中内部控制制度的引进就是会计行业的一个重大的改革和发展。企业必须重视内部控制制度的建立、使其得到有效的实施，才能提高企业的经营效率、保证企业的利润和提升企业的竞争力。

一、企业内部控制的概念及构成要素

企业内部控制是指企业管理层为了保证企业经济资源的安全和完整，确保企业经济信息的真实性和及时性，便于控制和协调经济活动，而采取的单位内部分工以便形成相互监督、相互制约的一个内部控制体系。美国的COSO委员会提出的内部控制五要素有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、检查;我国的内控规范借鉴了美国COSO的内控框架，结合我国国情提出适合我国经济现状的内控构成要素即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

二、企业内部控制的现状及成因分析

虽然我国鼓励企业建立适应企业自身的内部控制制度，并建立相应的政策进行扶持和监督，但是我国企业对内部控制制度的重视程度依然不够，有些根本就没有建立相应的内部控制制度，即使建立了相应的内部控制制度也没有有效的实施，使得内部控制制度空有纸面文章、形同虚设。从我国企业整体的内部控制制度来看，内部控制的外界环境、企业自身机制、监督效率等都出现一系列的问题，主要体现在一下几个方面：

1、管理人员认识不足，企业没有形成良好的内控环境。由于我国长期处于计划经济体制下，企业管理人员的风险意识不够灵敏，缺乏创新意识，思想墨守成规，他们没有意识到企业内部控制在企业生产经营中的重要作用，没有带头重视内部控制制度，即使有些高层管理者出于一时热情，将内部控制形成书面文件，但是缺乏后续的执行或是执行的持续性，使得内部控制流于形式，不能够发挥其在企业生产经营中本应有的作用。

2、缺乏风险意识，控制制度不健全。有效的风险评估是建立完善内部控制制度的关键步骤，国有企业和家族式企业是我国经济中的主力军，这两种企业的共同点是企业责任人独揽大权，一些制度的制定和实施程序完全由企业负责人说

了算，缺乏专业人员的参与，不能正确和灵敏的发现潜在的风险，制定的内部控制制度与企业的实际情况不相符，不能为企业提供服务。

3、缺乏执行力，内部控制流于形式。近几年，企业逐渐意识到内部控制的重要性，但是要在企业中得到有效的实施还需要一段时间。有些企业已经制定岗位划分制度、稽查制度、轮岗制度、签章制度等一系列控制制度，但是这些制度在实际的执行中没有得到落实。一人多职、在同一职位数年、实施和稽查部门重叠等现象在企业中存在，这就使得内部控制的执行仅仅是表面形式，没有任何效力而言。

4、信息传递不畅，风险不能得到及时的处理。我国企业管理体制臃肿，机构设置不合理，这往往导致发现的生产经营问题不能及时的传递给相关的企业管理人员而无法得到及时的处理，影响企业的正常生产经营秩序。再者企业管理人员的职责分工不明确，部分管理人员可能因为一时的利益，隐瞒或是虚构信息，导致现实存在的风险不能被发现进而影响企业的正常经营秩序。

5、检查止步于形式，没有有效的监督。在我国企业中，管理机构并没有按照公司管理治理的科学方式设置，企业的董事长、总经理等高层管理职位仅一人担任或是相关亲属担任，这样的连带亲属关系，对监督的影响是巨大的，监督者无法客观公正的对内控的实施效果进行评价，企业内部控制制度无法及时的进行调整服务于日常经营管理。

三、健全内部控制制度应采取的改进措施

根据我国内部控制规范的结构框架以及内控制度在我国实施存在的问题，我们可以从以下几个方面进行改进。

1、领导带头，创造良好的内控环境。在内控框架中将内控环境放在第一位，可见内控环境的好坏直接决定内控能否有效实施。打破传统观念，引进内控制度，这就需要企业的领导人起到带头作用，相关部门积极配合，在全体员工中进行推广，使整个企业意识到建立和推动内部控制制度的意义，只有这样大家才能正确认识和推动内部控制制度的建立。

2、积极引进人才，做好风险评估。当前的经济环境竞争相当激烈，这就需要专业的人才对市场风险进行预警，在建立内部控制制度时，就需要专业的人才因地制宜的制定与企业相配合的内控制度，在做决策时不仅要有领导做决策更需要有专业的人才做决策支持。

3、健全管理机构，确保内控的执行和信息的反馈。科学的设置企业的管理机构，使得企业各部门形成相互监督和相互制约的关系，并建立相应的内审部门、监事会等监督机构且这些部门由单独的高层领导直接负责，这样就确保信息能够及时传递、内控在实际运行中存在的问题也能及时的解决。

4、加强政府督导，完善相关政策。改变内控现状，促进其在我国的发展除了需要企业的重视，还需要一个良好的外界环境，这就需要我国政府的大力推动。前我国已经要求有资质的会计师对上市公司的内控进行审计并出具相应的内控审计报告，在今后应该扩大出具内控报告的公司，推动企业建立相适应的内部控制制度。

内部控制一般是指，公司或组织为了保护资产的完整性与安全性，保证会计资料的真实、合法、完整，及时发现并处理违规、舞弊行为，保障业务活动的正常有效进行，而制定、实施的一系列政策与程序。

公司开展内部控制活动的主要目的是：使公司的经营管理活动更加合法合规，使员工加强自我约束的观念与力度，保障公司的财务报告信息更加真实完整，使公司生产经营相关的财务信息数据操作更加规范，提升公司的经营效率与市场竞争力。

一、当前公司内部控制的现状及问题

近年来，各行业公司越来越重视内部控制在经营管理中的重要性，但纵观当前公司内部控制现状，发现部分公司还存内部控制观念淡薄、内部控制监督执行不力、内控部队建设有待加强、控制活动不够规范等问题，具体表现在以下方面：

(一)公司内部控制观念淡薄

只有具有良好的内部控制意识，才能将内部控制观念真正的融入在工作中。然而就目前大多数公司的内部控制情况来看，仍然存在部分公司对内部控制不重视，内控观念淡薄的现象。由于公司没有切实的认识到内部控制的作用与重要性，对内控知识理解不深刻。还有一些部门认为内部控制仅与财务部门有关，自己部门不关注、不了解内部控制工作的意义与开展流程，甚至拒绝在内控系统运作中提供应有的合作，导致内部控制工作开展时遭遇较大阻力。

(二)内部控制的监督执行不力

内部控制体系能否正常运行取决于公司的监督管理，内部监督是公司内控体系的保障，目前虽然大多数的公司都已经意识到内部控制对公司发展运行的重要性，也制定了相应的内控制度与工作流程。然而部分公司由于各方面的原因，内部监督体系不完善，监督部门形同虚设。

(三)内控队伍的建设有待加强

当前有部分公司的内部控制部门建设并不完善，甚至由一人担任多个岗位，导致内部人员的工作容易出现漏洞。有许多公司并没有设置严格规范的岗位责任制度，没有将具体的权责落实到个人，在权利与责任制度并不明确的情况下，内部控制队伍中极易出现问题相互推诿、工作态度不积极、存在“钻漏洞”思想等

现象。另外，内部控制部门还有部分人员专业能力与职业素养有待提升，在实际的工作过程中，不能很好的梳理内控制度、应对业务流程等。

(四)控制活动不够规范

控制活动是公司开展内部控制活动的核心环节，然而当前许多公司的控制活动缺乏专业性与全面性，在实际开展控制活动时，往往只侧重于公司的某个部门或生产中的某个环节。这将会导致控制活动不能在各部门之间有效的开展，也不能深入到公司生产中的每一环节。除此之外，有部分公司由于自身软实力较差、公司内控部门的员工缺乏较为专业的知识与能力，导致控制活动不能在有效的控制下展开。

二、加强公司内部控制的建议与对策

根据分析当前公司内部控制工作中主出现的问题，以下提出一点针对解决的建议与改进的措施。

(一)深化内部控制理念

不管是哪个行业的公司，都要随着市场经济的改革，不断地更新内部控制观念，深化内控理念。管理人员要重视公司良好内部控制环境的打造，在内部控制工作中起到带头作用，进一步强调内部控制监督工作，以身作则，防止以权谋私状况的发生，从上至下的引导公司全体人员重视内部控制活动的开展。管理人员要进一步的了解在公司的相关财务方面、具体生产决策等，设置内部控制工作开展的具体流程与相关制度，以提高公司的资产的安全性，保证公司的经营决策规范、合理展开。

(二)健全内部监督与外部监督

内部控制能不能长期高效的运作，在一定程度上要依靠监督控制手段，在内部控制系统的创建阶段中，对内部控制的具体监督是不可或缺的，具体可以从内部监督与外部监督两方面阐述。

1.内部控制监督，指的就是对于各个工作岗位、各个相关部门进行全面的监督，并且能够更加迅速的反馈状况的机制。公司可以实行统一领导、分级负责的管理原则，对内控系统的有效性定期进行自我评价，建立持续的内部控制监督结果改善制度等措施。根据内部控制监督与评价的结果，对运营系统出现的内部控制缺陷进行整改与完善。

2.公司必须增强相关政府的行政具体监督部分。中华人民共和国国家工商行政管理总局发布的《工商行政管理机关执法监督规定》对我国工商行政管理的内容和程序以及适用范围进行了明确，在一定程度上代表着我们国家的公司监督制度基本形成一定的模式。监督管理部门必须严格的推进执行，让外部监督部门与

公司内部管理向结合，帮助公司快速的发现内部控制工作中存在的不足与漏洞，并及时的进行调整、改进。

(三)提升内控队伍的整体素质

第一，公司要建立规范的岗位制约机制，根据公司的实际发展情况，设立相互制约的岗位。健全内部控制部门的岗位责任制，将权责真正的落实到个人，做到每个员工的职责分明，落实奖惩措施。落实每个环节的责任负责人，做好各部门的相关风险排查工作以及自查、管理工作，形成各部门自我约束的风潮。

第二，公司应加强对内部控制引入人才的培训。加强对于最新人员进行公司文化培训和上岗之前的培训计划，使公司人员可以更好全面的了解内部控制。创建确切的内部控制具体观念，更好的提升公司内部控制的总体水平，提升相关人员的专业能力和工作业务能力，为公司提供更优质的服务。

第三，公司要设计科学化的岗位制度，在岗位招聘和选拔上，防止出现任人唯亲的情况。设置的各个岗位必须由能履行其职责的人来担任。另外设计科学的奖励惩罚制度，在一定程度上减少人才流失的几率。创建相应的激励举措，例如把员工的相关行为和绩效进一步关联，之后按照相关绩效标准进行考核。

(四)加强控制活动的执行力度

控制活动是公司内部控制工作开展的重要环节之一，严格的落实控制活动的执行，可更好的防范各种内部风险的出现，具体可以从以下几个方面着手展开。

1.公司管理人员应在全部业务环节中，进一步明确每一工作岗位的具体权责，明确每一业务环节的审核批准程序，保证公司有规范、科学的业务开展环境。

2.公司要建立全面预算管理制度。全面预算管理是公司内部控制的核心，能有效地组织和协调企业的生产经营活动，将公司每个环节的具体操作及其带来的效应进行量化，从而通过计算对日常经济活动进行评估和调整。在这个过程中，领导班子和公司所有相关职能部门员工都需参与其中。

3.建立运营分析控制和绩效考评控制制度。公司必须进行相关运营状况进行剖析，更加迅速的发现经营过程中存在的不足之处;对每一个职能部门和全体职工进行具体的考核，做出科学的奖励惩处。

四、结语

随着经济全球化的进一步加深，我国企业将面临来自国内和国外的双重压力。企业要在激烈竞争的环境中生存，必须进一步完善企业的治理措施，其中一个重要的措施就是加强内部控制。内部控制是公司全体员工的共同责任，需要各部门共同协作促进公司的进一步发展。

一、现代企业内部控制现状

1.忽视了内部控制的重要性

当前，有不少企业管理层工作中重生产而轻经营，重开发而轻内部管理，更有甚者错误的认为财务内部控制应全权交由财务管理部门负责，完全忽视了财务内部控制在企业经营管理中具有的重要作用。还有部分企业的内部控制制度流于形式，认为内部控制就是各种手册、文件、制度，未将其落实到实处。此外，企业领导层不严格按照内部控制规定与流程进行操作，削弱了内部控制本身具有的威慑力。

2.企业管理者权限、职责不清

管理者越权现象在现代企业中并不少见，导致该现象发生的原因主要体现在以下两方面：首先，缺乏清晰的职责权限，其次企业管理者素质低下。企业管理层私自利用自己的职权或者超出自身权限范围干预企业经济活动，导致部分核心控制环节背离了内部控制制度。

3.风险意识差

随着现代市场经济环境的不断变化，各企业间的竞争已经处于白热化状态，进一步加剧了企业的经营风险。我国目前有不少企业的风险意识薄弱，这对于企业风险的防范与发展都是极为不利的。

二、改善企业内部控制的具体对策

1.提高对企业内部控制的认识，健全内部控制环境一方面，随着市场化、规模化、国际化的经营目标实现，企业应认识到实施内部控制的重要性与必要性;一味的凭借会计控制已无法应对企业当前面临的风险，所以会计控制应朝着风险控制方向迈进，将内部控制贯穿于各项业务、工作全程中。另一方面，完善法人治理结构，构建现代化的企业制度;为了保证内部控制切实成为管理者的内在需求，应加快现代企业产权制度改革步伐，健全法人治理结构，充分发挥董事会的主导性作用。清晰划分企业全员的职责权限，董事会的职责任务是负责内部控制制度的构建、完善及执行，健全一套涵盖董事会、监事会、审计委员会在内的内部控制机制，保障管理者较高的素质，并加强伦理道德教育，构建适应于企业发展战略的健康企业文化，设置专门的信息与沟通系统，制定并落实有效的人力资源政策，加强民主监督管理，贯彻职工参与制度。

2.强化风险意识，确立核心控制点，完善风险评估机制企业内部控制的核心之处在于防范风险的发生、消除或降低差错、舞弊违纪违法等行为，可见，企业构建一套行之有效的风险评估机制是当前刻不容缓的事情。企业风险管理应始终以预防为主，通过内部控制自评方式，并将该方式落实到企业控制全程中。所以首先要围绕企业经营战略目标，构建各种风险评估的指标体系，准确的识别与实现控制目标有关的内部风险和外部风险，从而明确实际风险承受能力。其次，通

过先进高效的风险分析技术，积极探索有利于防范、转嫁、分担、减少风险发生的手段。另外，定期和不定期的监控已经纳入高风险范畴的区域，时刻关注现有的风险或潜在的还未发生的风险。再有，企业应根据各发展阶段与业务拓展情况，不断的获取涉及风险变化的各类相关信息，对风险进行准确识别与深入分析，并改善应对风险的对策。

3.明确科学的控制活动

首先，构建会计内部控制制度;会计内部控制制度在企业内部控制制度中属于基础部分，该制度致力于提高企业会计核算资料的真实性、维护资产安全完整性，具体涵盖了三方面的内容：强化会计基础工作;构建完善的会计处理程序制度;健全内部稽核控制制度。其次，构建管理内部控制制度;构建一套行之有效的财务管理控制制度对于财务管理具有重要现实意义。该制度共涵盖了：构建全面预算管理控制制度;预算管理的最终目的是编制科学合理的预算，因此应遵循“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，涉及到了目标的确定、任务的分解、分部门预算的初步编制以及预算的汇总过程;构建财务收支管理控制制度;关于支出管理控制，必须对支出内容的科学合理性、规范性以及企业的支出报销口径与财务会计制度规定是否一致进行严格的审核;构建实物资产管理控制制度。

4.构建信息与沟通制度

当前，企业应基于内部控制各信息，确立规范的收集、处理、传递程序;严格筛选、认真核对、有效整合内部控制各信息，以保障信息的有效运用。此外，企业还应注重信息在内部各管理级次、责任单位、业务环节间和外部信息使用相关者间的及时沟通反馈，通过匹配的信息技术在信息与沟通中发挥集成、共享作用，并构建完善的反舞弊机制、举报投诉制度及举报人保护制度。

5.强化内部监督评审

一是监督企业管理层的内部控制，构建企业核心决策综合性审批或联签制度;二是监控核心岗位管理人员，构建相匹配的核心岗位轮岗与定期稽查制度，防止这些岗位人员滥用职权谋取私利;三是构建有效的内部审计监督体系，内部审计部门主要监查内部控制的执行情况，该部门直属企业董事会或审计委员会负责，选聘一批素质高、技能好的人员从事审计工作，并授予相应的独立权限，充分展现审计工作的独立性、客观性;四是构建完善的奖惩制度，认真细致的检查、考核内部控制运行情况;五是保证内部审计与社会审计良好联系，通过外部审计的服务对企业内部控制健全性以及执行实效性进行准确评价。

6.提高会计人员的综合素质

首先，开展相关的职业道德教育与业务培训活动，以确保所有会计人员对企业内部控制的重要性都能够充分的认识，从而主动的按照相关规定工作。其次做好相关的继续教育，增强会计人员的专业素养，对于专业技能较低的，应加强相关的基础业务知识培训，并且培养其正确的职业道德，利用强化对内部审计人员

的道德教育培训的方式，确保企业所有会计人员全面发挥自身岗位职能作用以促进内部控制管理工作有效运行。

三、结论

综上所述可知，要想保证企业经营管理的有效性，就必须紧密联系外部环境，不断健全完善企业内部控制，并积极开展内部控制理论研究工作，了解掌握内部控制在企业生存发展中具有的重要作用，此外，政府部门应健全相关法律法规，强化外部监督管理力量，提供良好的内部控制执行环境给企业，推动其健康持续发展。