广东省娱乐业营业税税率
转发关于确定我省娱乐业营业税税率的通知
2010年2月11日穗财法[2010]20号
市财政征管分局，市地方税务局局属各单位，各区、县级市财政局：
现将省财政厅、省地方税务局《关于确定我省娱乐业营业税税率的通知》（粤财法[2010]22号）转发你们，请遵照执行。
广州市财政局
广州市地方税务局关于确定我省娱乐业营业税税率的通知
2010年1月28日粤财法[2010]22号
各地级以上市财政局（委）、地税局，佛山市顺德区财税局：
根据国务院2008年12月13日颁布的新修订的《中华人民共和国营业税暂行条例》关于“纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度（5%—20%）内决定”的规定，经省人民政府同意，现就确定我省娱乐业营业税税率问题通知如下：
一、将我省娱乐业营业税适用税率分为5%、10%和15%三档。具体如下表：
广东省娱乐业营业税使用税率表
娱乐业各子目营业税税率
游艺5％
音乐茶座（包括酒吧）5％
台球、保龄球5％
网吧10％
高尔夫球10％
15％歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅（包括
夜总会、练歌房、恋歌房）
二、我省娱乐业营业税新税率的执行时间为2010年1月1日。在2009年1月1日至2009年12月31日的过渡期内，我省娱乐业营业税税率仍按原规定执行。
请遵照执行。
广东省财政厅
广东省地方税务局
建筑业增值税进项税率抵扣大全
2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全 一、进项税额抵扣 1分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3% 1.2分包商为一般纳税人 1.2.1专业分包，进项抵扣税率为10% 1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10% 1.2.3 清包工
(2)清包工(分包方采取一般计税)，进项抵扣税率为10% 2工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的 适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%但也有一些特殊情况： 2.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为10% 16% 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销 售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票， 适用税率一般是16% 2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16% 3% 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%但以水泥为原料生产水泥混凝
土，就可以选择简易征收，征收率为3%
在商贸企业购买的适用税率是16%但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3% 3机械使用费 3.1外购机械设备进项抵扣税率为16% 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制 综合成本，选择综合成本较低的供应商。 3.2租赁机械 3.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16% 3% 租赁设备，一般情况下适用税率为16%但是若出租方以试点实施之前购进或者 自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3% 3.2.2租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10% 4临时设施费
广东省城市区号
1 广州 20 510000 花县 20 510800 从化 20 510900 增城 20 511300 番禺 20 511400 海丰 660 516400 陆丰 660 516500 汕尾 660 516600 陆河 660 516700 潮阳 661 515100 阳江 662 529500 阳东 662 529500 阳春 662 529600 阳西 662 529800 惠来 663 515200 普宁 663 515300 揭西 663 515400 揭阳 663 515500 揭东 663 515500 茂名 668 525000 化州 668 525100 高州 668 525200 信宜 668 525300 电白 668 525400 江门 750 529000 新会 750 529100 台山 750 529200 开平 750 529300 恩平 750 529400 鹤山 750 529700 新丰 751 511100 韶关 751 512000 龙门 752 511200 惠州 752 516000 博罗 752 516100 惠阳 752 516200 惠东 752 526300 梅州 753 514000 梅县 753 514000 蕉岭 753 514100 大埔 753 514200 丰顺 753 514300 五华 753 514400 兴宁 753 514500 平远 753 514600 汕头 754 515000 澄海 754 515800 南澳 754 515900 珠海 756 519000 斗门 756 519100 佛山 757 528000 三水 757 528100 南海 757 528200 高明 757 528500 肇庆 758 526000 高要 758 526100 四会 758 526200 广宁 758 526300 怀集 758 526400 封开 758 526500 德庆 758 526600 湛江 759 524000 徐闻 759 524100 雷州 759 524200 遂溪 759 524300 廉江 759 524400 吴川 759 524500 中山 760 528400 河源 762 517000 连平 762 517100 和平 762 517200 龙川 762 517300 紫金 762 517400 清远 763 511500 佛冈 763 511600 英德 763 513000 阳山 763 513100 连山 763 513200 连南 763 513300 连州 763 513400 顺德 765 528300 郁南 766 527100 罗定 766 527200 云浮 766 527300 新兴 766 527400 潮州 768 515600 潮安 768 515600 饶平 768 515700 东莞 769 511700 深圳市（区号0755） 原7位升8位首位是2、3、4的号码前加“8”首位是5、6、7、8的号码前加“2” 佛山市（区号0757） 顺德区号0765取消，使用统一区号“0757” 禅城、南海、三水、高明，首位前加“8” 顺德，固定电话首位前加“2” 东莞市（区号0769） 原号码前首位为2的前加2，其余加8 汕头市（区号0754）在原七位号码前加“8” 中山市（区号0760） 在原2、3开头号码前加“2”，其余号码前加“8”
营业税税目税率表(2014年最新修改)
税目税率征收范围常见征税业务一、交通运输 业3% 陆路运输、 水路运输、 航空运输、 管道运输、 装卸搬运 陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。 水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。打捞，比照水路运输征税。 航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。 管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。 装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬 运的业务。搬家业务比照“装卸搬运”征税。 二、建筑业3% 建筑、 安装、 修缮、 装饰及其他工程作业 建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作 业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括 与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。 修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。 其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物 或构筑物工程、绿化工程等工程作业。 三、娱乐业20% 歌舞厅、卡拉OK厅 为娱乐活动提供场所和服务的业务（包括在顾客进行娱乐活动的同时提供的饮食服务和饭馆、餐厅及其他饮食场所，为顾客在就 餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务）。←（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球、 游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖） 5% 保龄球、台球 为顾客进行台球、保龄球活动提供场所和服务的业务。 四、服务业5% 代理业、旅店业、饮 食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业 务及其他服务业 代理业：代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务的业务。 旅店业：提供住宿服务的业务。 饮食业：有通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。 旅游业：为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。 仓储业：利用仓库、货物或其他场所代客贮放、保管货物的业务。 租赁业：在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。将承租的场地、物品、设备等再转租给他人 的行为，按“租赁”征税。融资租赁，不按本税目征税。 广告业务：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务 项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。 其他服务业：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誉写、打字、镌刻、计算、测试、装潢、打包、设计、制图、咨询、试验、 化验、晒图、测绘、勘探等服务性业务。航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探、不按本税目征税。
建筑业综合税率的计算公式及详细解释
建筑业税率的计算公式及详细解释 1、建筑税是价内税，税前的基数加上营业税、城建税和教育附加税以后就成了工程的总价。把总价看成1，所以就用1来除。 2、以市区为例，税前的基数占总价的比例=1-0.03-0.0021-0.009=0.967，税前的基数加上综合税金等于总价，0.967*(1+综合税率)=1,所以综合费率=(1/0.967-1)*100%=3.41%. 3、 以市区为例，税前的基数=A*(1-0.03-0.0021-0.009)=A*0.967,税前的基数加上综合税金等于工程总价:A*0.967+A*0.967*综合税率=A ，故综合税率=[(A-A*0.967)/A*0.967]*100%=3.41% 4、由上可推出：综合税率=[(A-A*0.967)/A*0.967]*100%=[(1-1*0.967)/1*0.967]*100%= {[1-1*(1-3%-3%*7%-3%*3%)/1*(1-3%-3%*7%-3%*3%)]}*100% 5、将综合税率看为C:则 C =++% 3*%3-%7*%3-%3-1%3*%3%7*%3%3，两边同时加1则可得到： 6、1+C =++%3*%3-%7*%3-%3-1%3*%3%7*%3%3+1=% 3*%3-%7*%3-%3-11所以：C=%3*%3-%7*%3-%3-11-1 7、税率公式=1/1-营业税税率*（1+城建税+教育附加税）-1后得出结果乘以100% 营业税相对于营业额，城建税和教育附加税相对于营业税额，怎么计算公式是 税率公式=1/1-营业税税率（1+城建税+教育附加税）-1后得出结果乘以100% 8、综合税率={营业税税率*（1+3%+7%）/[1-3%*（1+3%+7%）]}*100%，红色1表示营业税的税率、3%*7%表示城乡维护建设税按营业税的7%计取、3%*3%表示教育费附加按营业税的3%计取；蓝色1表示工程总造价 热心问友 2012-04-01 1、建筑工程上算“营业税”都 是先算的不含税的工程造价，而营业税本身都是以营业额（含营业税）计算的，所以： 营业税 =（不含税工程造价+营业税）×3% = 不含税收入×3%/(1-3%) ， 也就是说： 营业税的税率 = 不含税工程造价的税金,即“不含税收入×3%” 除以 其所占营业税的比例“(1-3%)”，此处假设营业税的税率为1，那么，去掉营业税的“3%”，就是不含营业税的税率所占的比例了。 在这个“(1-3%)”中，这就是这个“1”的由来。 2、其它两项税都是以营业税为基础的，所以他的计算式中都带这个“1”
案例让你学会营改增后的建筑业增值税纳税申报
提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。 A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2016年7月份业务如下： 业务1：本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。 解析： 1.结算、收取工程款 销项税额＝222/1.11×11%＝22（万元） 借：银行存款 2220000 贷：工程结算 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额）220000 附列资料（一）（本期销售情况明细）
解析： 2.支付分包款 借：工程施工——合同成本 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3000 贷：银行存款 103000 3.购买材料物资 借：工程施工——合同成本1000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000 附列资料（二）（本期进项税额明细） 《增值税纳税申报表》 业务2：外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当
月竣工结算, 收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。 解析： 应纳税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元） 预缴税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元） 账务处理： 1.月末工程结算 借：应收账款 5150000 贷：工程结算 5000000 应交税费——未交增值税150000 2.支付分包款 借：工程施工——合同成本 1000000 应交税费——未交增值税 30000 贷：银行存款1030000 附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
广东省行政区划
广东省行政区划 截止2008年11月，广东省内辖19个地级市2个副省级市（广州、深圳），23个县级市，41个县，3个自治县，54个市辖区。 广州市：越秀区荔湾区海珠区天河区白云区黄埔区番禺区花都区南沙区萝岗区增城市从化市 深圳市：福田区罗湖区南山区宝安区龙岗区盐田区【有光明新区坪山新区（功能区）】 珠海市：香洲区斗门区金湾区【高新区，横琴区，万山区，高栏港经济区（功能区）】 汕头市：金平区龙湖区濠江区潮阳区潮南区澄海区南澳县 韶关市：浈江区武江区曲江区乐昌市南雄市始兴县仁化县翁源县新丰县乳源瑶族自治县 佛山市：禅城区南海区顺德区三水区高明区 江门市：江海区蓬江区新会区台山市开平市鹤山市恩平市 湛江市：赤坎区霞山区坡头区麻章区廉江市雷州市吴川市遂溪县徐闻县 茂名市：茂南区茂港区高州市化州市信宜市电白县 肇庆市：端州区鼎湖区高要市四会市广宁县怀集县封开县德庆县 惠州市：惠城区惠阳区博罗县惠东县龙门县 梅州市：梅江区兴宁市梅县大埔县丰顺县五华县平远县蕉岭县 汕尾市：城区陆丰市海丰县陆河县 河源市：源城区龙川县和平县连平县紫金县东源县 阳江市：江城区阳春市阳西县阳东县 清远市：清城区英德市连州市佛冈县阳山县清新县连山壮族瑶族自治县连南瑶族自治县 东莞市：南城街办莞城街办东城街办万江街办〖石碣石龙茶山石排企石横沥桥头谢岗东坑常平寮步大朗黄江清溪塘厦凤岗长安虎门厚街沙田道滘洪梅麻涌中堂高埗樟木头大岭山望牛墩〗（省略“镇”）【东莞和中山都是全国四个不设区的地级市之一（另外两个是甘肃省嘉峪关市，海南省三亚市）】 中山市：石岐区东区西区南区火炬区五桂山区小榄镇古镇镇横栏镇东升镇港口镇沙溪镇大涌镇黄圃镇南头镇东凤镇阜沙镇三角镇民众镇南朗镇三乡镇板芙镇神湾镇坦洲镇 潮州市：湘桥区潮安县饶平县枫溪区
建筑业营改增范围及税率最新.doc
2019年建筑业营改增范围及税率最新 建筑业营改增范围及税率最新 四大行业税率确定 全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。 财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。 全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。 不动产纳入抵扣范围 继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。 将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期
试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。 财政部相关负责人指出，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。 所有行业税负只减不增 营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。 政府工作报告中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺所有行业税负只减不增。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，做出妥善安排。 原营业税优惠政策延续 方案明确，新增试点行业的原增值税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。 目前，距离全面推开营改增试点已不足两个月时间，涉及近1000万户纳税人。税务总局货物劳务税司负责人表示，税务部门要分批次做好对试点那是人的培训辅导以及税控器具的发放、安装，确保试点纳税人懂政策、能开票、会申报，帮助试点纳税人适应新税制。 此外，国税、地税部门要早日对接，建立联席工作制度，及时办理纳税人档案交接手续，做到无缝衔接、平滑过渡、按时办
2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣
2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣 2018-06-14 17:16 一、进项税额抵扣 1分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。 1.2 分包商为一般纳税人 1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。 1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。 1.2.3 清包工 （1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。 （2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。 2工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况： 2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。 2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。 2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3%。
在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。 3机械使用费 3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。 3.2 租赁机械 3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。 租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。 3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。 4临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为16%。 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。 5水费 水费，进项抵扣税率为10%、3%。 从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。 6电费 电费，进项抵扣税率为16%。
营业税税目税率表
营业税税目税率表 营改增试点地区税目税率对照表
一、建筑业3% 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作 业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征 税范围） 安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括
与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。 修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业 装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。 其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务， 以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。 二、金融保险业5% 金融： 贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务） 、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务） 、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务） 。境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我 国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税） 保险：人身保险业务、责任保险业务。 三、文化体育业3% 体育业： 表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。 经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。 其他文化业： 培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。*【提示】播映业务、会展业务已“营改增”。 体育业：单位和个人为举办体育比赛或为体育比赛或活动提供场所的业务。 四、娱乐业5%-20% 歌舞厅、卡拉OK厅等 20%为娱乐活动提供场所和服务的业务（包括在顾客进行娱乐活动的同时提供的饮食服务和饭馆、餐厅及其他饮食场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务）。←（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球、 游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）5% 保龄球、台球为顾客进行台球、保龄球活动提供场所和服务的业务。 五、服务业5% 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业
建设工程税税金的依据费率基数
建设工程税税金的依据、费率、基数 一、税金的法律依据 1.1营业税的法律依据 营业税是工程造价税金中的主要税种，按照应税劳务的营业额征收。 法律依据有：《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》、《营业税税目注释》、《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》、《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》、《关于营业税若干政策问题的通知》、《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》等。 1.2城市维护建设税的法律依据 城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，按照营业税的税额附征。 法律依据有：《城市维护建设税暂行条例》、《国务院办公厅对〈城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》。 1.3教育费附加的法律依据 教育费附加是工程造价税金中的附加费，按照营业税的税额附征。 法律依据有：《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》等。 1.4工程造价税金的法律依据 工程造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等，是一项综合税率，按照工程造价进行计算和缴纳。 法律依据有：《建筑安装工程费用项目组成》、《建设工程工程量清单计价规范》、《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》等。 二、税金计算之税率 2.1税金的征收范围 《营业税税目注释》规定，建筑业营业税的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业5项内容，其中： 建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业；
安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。 其他工程作业一个兜底条款，是指上列4项工程作业以外的各种工程作业。 2.2税收法规中的税率 《营业税暂行条例》、《城市维护建设税暂行条例》等规定税率如下： 建筑业营业税属于价内税，税率为3% 。 教育费附加以营业税税额为计征依据，税率为3% 。 城市维护建设税以营业税税额为计征依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 2.3工程费用中的税率 《建筑安装工程费用项目组成》规定，营业税、城市维护建设税和教育费附加的综合税率如下： (1)纳税地点在市区的企业 税率(%)＝＝3.4126% (2)纳税地点在县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.3485% (3)纳税地点不在市区、县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.2205% 施工单位可以根据企业所在地点，按照上述3种情形选择税率计算公式。建设单位编制标底时，应当参照地方定额的税率标准计算税金。如北京市规定标底中税金不得调整，不得低于现行定额的取费标准。 三、税金计算之基数 3.1税金基数的法律规定 《营业税暂行条例》规定，应纳税额＝营业额*税率。建筑业的营业额为纳税人提供应税劳务的全部价款和价外费用；总承包人进行工程分包的，营业额为工程全部承包额减去付给分包(转包)人价款后的余额，但总承包人为分包(转包)营业税的扣缴义务人。 《建筑安装工程费用项目组成》规定，税金的计税基数为税前造价与利润之和，即税金＝(税前造价+利润)*税率(%)。税前造价为直接费与间接费之和。
营业税税率表(2015版)
上海炫企注册公司：https://www.360docs.net/doc/a012840656.html, 营业税税率表（2015版） 税目征收范围税率 一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3% 二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3% 三、金融保险业贷款、金融商品转让、金融经纪业、邮政储蓄业务和 其他金融业务 5% 四、邮电通信业包括基础电信业务和增值电信业务3% 五、文化体育业文化业、体育业3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔 夫球、保龄球、游艺 5%~20% 七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、 广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作 权、商誉 5% 九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5% 备注： 一、建筑业特殊项目 1、自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围； 2、出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围； 3、钻井勘探、爆破勘探按建筑业征税。 二、文化体育业特殊项目 出租文化场所属于服务业—租赁业。 三、娱乐业特殊项目 对中国境外单位或个人在境外向境内单位和个人提供的娱乐业劳务，不征收营业税。 四、服务业特殊项目 1、交通部门有偿转让高速公路收费权行为按服务业—租赁业税目征税； 2、自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 五、转让无形资产特殊项目 1、土地租赁按照服务业—租赁业征税； 2、以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让其股权的也不征收营业税。 六、销售不动产特殊经营项目 以不动产投资入股，参与利润分配、共担风险不征营业税，投资后转让股权也不征收营业税。
广东省各城市车牌号的识别精编版
……………………………………………………………最新资料推荐………………………………………………… 广东省各城市车牌号的识别： 粤A 广州粤B 深圳粤C 珠海粤D 汕头粤E 佛山粤F 韶关粤G 湛江粤H 肇庆粤J 江门 粤K 茂名粤L 惠州粤M 梅州粤N 汕尾粤P 河源粤Q 阳江粤R 清远粤S 东莞粤T 中山 粤U 潮州粤V 揭阳粤W 云浮粤X 顺德粤Y 南海粤Z 港澳进入内地车辆 另外：“粤O”是广东省公安厅车辆管理所的发牌代码，发牌范围是广东省的省级党政机构和直属企事业单位、中央驻粤机构及全省各地的公检法、国安、司法系统行政用车。 “粤O”代码如果后面五位号码全是数字，则是广东省党政机构和直属企事业单位、中央驻粤机构的车牌，还分了号段，如0字头是省委，1字头省政府，2字头省人大，3字头省政协，5、6字头省直辖企事业单位及中央驻粤机构，8字头省公安厅，9字头省交警总队等；如果首位是英文字母，则是各地市的公检法、国安、司法系统的行政车牌（区别于执行任务的白牌警车牌），如“粤O-A××××”就是广州市公检法、国安、司法系统的车牌，“粤O-B××××”就是深圳市公检法、国安、司法系统的车牌，“粤O-K××××”就是茂名市公检法、国安、司法系统的车牌，这个首字母与各地市发牌代码对应。在这个字母后的第二位如果是数字就是公安系统的行政车牌，其中9是交通警察，如“粤O-E9×××”就是佛山市公安交警察的行政车牌，如果这个第二位号码是A就是法院系统、B是检察院系统、C是国家安全系统、D是司法系统。如“粤O-SB×××”就是东莞市检察院的行政用车牌，“粤O-WA×××”是云浮市法院的行政用车牌；广东省高级人民法院、广东省高级人民检察院、广东省国家安全厅、广东省司法厅采用“粤O-0A×××”、“粤O-0B×××”、“粤O-0C×××”、“粤O-0D×××”的格式。 1
营业税税目税率表
转让：营业税5%，契税3%，城建税0.25%，教育费附加0.15%。共8.4%。 出租：对企事业单位、社会团体以及其他社会组织出租非住房（包括门面、写字楼等）取得的租金收入，按照13.7%的综合征收率计征税费（不含企业所得税）。其中，房产税8%，营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，印花税0.1%。城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳 甘肃省契税征收管理办法 经２００１年９月１１日省政府第１３４次常务会议讨论通过，现予公布，自公布之日起施行。 二００一年九月二十日 第一条根据《中华人民共和国契税暂行条例》和《中华人民共和国契税暂行条例细则》，结合本省实际，制定本办法。 第二条本省境内土地使用权、房屋所有权发生转移时，承受的企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织和个体经营者及其他个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。 以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，房地产转让双方均为纳税人。 第三条契税的征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。其中土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。 下列转移方式，视同土地使用权转让、房屋买卖和房屋赠与征税： （一）以土地、房屋权属抵债或作价投资、入股的； （二）以获奖或者转移无形资产方式承受土地、房屋权属的； （三）建设工程转让时发生土地使用权转移的；
（四）以其他方式事实构成土地、房屋权属转移的。 第四条契税由土地、房屋所在地的财政部门负责征收。财政部门根据工作需要，可以委托有关单位代征或代扣代缴契税。 土地管理部门、房产管理部门应当向财政部门提供有关资料，并协助财政部门依法征收契税。 财政部门可按契税征收额的５％提取征收手续费，代征手续费的提取使用和管理按有关规定执行。 第五条契税税率为３％。 第六条契税的计税依据： （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格； （二）土地使用权赠与、房屋赠与，由财政部门参照同类土地使用权出售、房屋买卖的市场价格或评估价格核定； （三）土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋价格的差额； （四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，除承受方按规定缴纳契税外，房地产转让者应当补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益； （五）承受土地、房屋部分权属的，为所承受部分权属的成交价格；当部分权属改为全部权属时，为全部权属的成交价格，原已缴纳的部分权属的税款应予扣除。 前款成交价格明显低于市场价格并且价格的差额明显不合理又无正当理由的，由征收部门参照市场价格核定。 第七条契税应纳税额，依照本办法规定的税率和计税依据计算征收。应纳税额计算公式： 应纳税额＝计税依据×税率 应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。 第八条有下列情形之一的，免征契税： （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施以及用于非营利性的食堂、学生宿舍、实验室、档案资料室、库房、会议室、接待室、图书馆、住院部、体育场所的； （二）城镇职工按规定标准面积第一次购买公有住房的； （三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的； （四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格或补偿面积没有超出规定补偿标准的； （五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的； （六）财政部规定的其他减征、免征的项目。 第九条经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第八条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。 第十条土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。 第十一条契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由省人民政府土地主管部门、房地产主管部门确定的其他凭证的当天。 纳税人因改变用途应补缴已经减征、免征的税款，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。 第十二条纳税人应当自纳税义务发生之日起１０日内，向土地、房屋所在地的财政部门办理纳税申报，并在财政部门核定的期限内缴纳税款。符合减征或免征契税规定的，应当办理减征或免征契税手续。 第十三条纳税人办理纳税事宜后，财政部门应当向纳税人开具契税完税凭证。纳税人应持契税完税免税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更
2016年建筑业营改增范围及税率
2016年建筑业营改增范围及税率3月18日，国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。财政部税政司、税务总局货物劳务税司负责人就全面推开营改增试点问题回应了媒体的提问。 四大行业税率确定 全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用1 1%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。 财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。 全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。 不动产纳入抵扣范围 继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又
将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。 将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。 财政部相关负责人指出，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。 所有行业税负只减不增 营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至2015年底，营改增累计实现减税641 2亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。 政府工作报告中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺所有行业税负只减不增。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，做出妥善安排。 原营业税优惠政策延续
深圳市地方税务局关于娱乐业营业税税率变动的通知
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深圳市地方税务局关于娱乐业营业税税率变动的通知 【标 签】娱乐业营业税,税率 【颁布单位】深圳市地方税务局 【文 号】 【发文日期】2010-03-03 【实施时间】2010-01-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】营业税 尊敬的纳税人： 根据《深圳市地方税务局转发省财政厅省地税局关于确定我省娱乐业营业税税率的通知》(深地税发﹝2010﹞75号)规定，我省娱乐业营业税适用税率从2010年1月1日起变动如下： 1、娱乐业“游艺”税目营业税税率改为“5%”。 2、娱乐业“音乐茶座”税目营业税税率改为“5%”。 3、娱乐业“网吧”税目营业税税率改为“10%”。 4、娱乐业“高尔夫”税目营业税税率改为“10%”。 5、娱乐业“歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅(包括夜总会、练歌房)”税目营业税税率改 为“15%”。 我局已于2月22日对网上报税系统的数据进行了调整，请您纳税申报时，认真准确填写纳税申报表。 填写营业税申报表时，对于税率调整的应税项目，税款所属期在2010年1月1日以前的，选择原有的应税项目；税款所属期在2010年1月1日以后的，选择列表中对应的应税项目。 013 歌厅(10年1月1日起适用) 014 舞厅(10年1月1日起适用) 015 卡拉OK歌舞厅--夜总会(10年1月1日起适用) 016 卡拉OK歌舞厅--练歌房(10年1月1日起适用) 017 卡拉OK歌舞厅--恋歌房(10年1月1日起适用) 018 音乐茶座--酒吧(10年1月1日起适用) 019 高尔夫球(10年1月1日起适用) 020 游艺场(10年1月1日起适用) 021 网吧(10年1月1日起适用)
营改增后建筑企业增值税及附加税率的计取分析和测算2016410
营改增后建筑企业增值税及附加税率计取的分析和测算 （讨论综合稿） 一、目前建筑企业的营业税率为3%，下游房产企业的营业税率为5%，因为建筑企业营业税最终要向下游的房产企业计价收取，所以相对于建安造价部分，房产企业的合计营业税税负率为8%（3%+5%），加上13%的附加税费（市区，包括城建税、教育附加、水利、防洪费或水利基金），合计营业税及附加的税负率为9.04%（8%*1.13）。 二、营改增后建筑、房产企业增值税率统一设定为11%，相对于建安造价部分，建筑企业已交的11%增值税，下游房产企业就不需再重复交纳，因此，房产企业实际的增值税及附加的税负率为12.43%（11%*1.13）。 三、但营业税为价内税，增值税为价外税，下游房产企业营改增前 9.04%营业税及附加的税负率如折算成营改增后的增值税及附加的价外税口径的实际税负率为 9.04%×（1+9.04%）=9.86%。 四、营改增前，建筑企业计取的营业税及附加率（市区）为3.39%×（1+3.39%）=3.50%。 营改增后建筑企业设定的增值税率为11%，比原来3.09%营业税率（3%价内税转化为同比的价外税口径3×1.03）增加了的256%（11%/3.09%-1），这就需要足够的进项税额才能降低税负。建筑企业的钢筋等主材、机械设备的进项税率大多为17%，从理论上分析，如能取得工程造价46.53%比例的具有17%进项税率的材料、设备等发票，增值税负率就不会高于目前3%的营业税率（为简略分析，暂不考虑进项税率11%的运输发票，3%的商品砼发票），否则就要相应增加实际税负率（详见下表）。 施工企业营改增后实际税负理论测算表
娱乐业应税收入及适用税率
娱乐业应税收入及适用税率如何确定？ 问：公司准备开设一个综合娱乐场，不知哪些业务应当按娱乐业项目征税？如何确定娱乐业营业额及适用税率？怎样进行账务处理？KTV内设超市收入如何缴税？ 答：《营业税税目注释（试行稿）》规定，娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。财政部、国家税务总局《关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知》（财税〔2001〕145号）规定，自2001年5月1日起，酒吧应按娱乐业税目征收营业税。财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，单位和个人开办网吧取得的收入，也是按娱乐业税目征收营业税。 《营业税暂行条例》及其实施细则明确，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各种费用，具体包括门票收入、台座（位）费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。 作为一个特殊行业，我国税法对娱乐业应税营业额的确定有一些特别规定，具体如下： 1.价外费用的处理。某些娱乐场所除向顾客收取各项正常费用外，还加收特种消费行为费用，或按营业额的一定比例加收，或按人头计算加收。对这些价外费用，无论如何计收，也不论财务上如何核算，均应并入营业额中按娱乐业税目征收营业税。 2.歌舞厅收费方式的处理。凡是属于经营娱乐业的营业收入，不论采取何种收费方式，如门票费、台座（位）费、点歌费、茶点费、伴舞费、包厢费、服务费等，应当全额并入营业额按娱乐业税目征收营业税。歌舞厅等娱乐场所邀请外来团体进行表演，对表演团体分得的收入，也不能从营业额中扣除。例如，某歌厅2月取得门票收入5万元，出售饮料、烟、酒收入10万元，收取献花费2万元，收取卡拉OK点歌费15万元，则该歌厅本月娱乐业应纳税营业额为32万元（5＋10＋2＋15）。 3.兼营不同税目营业额的处理。纳税人兼营不同税目的应税行为，应分别核算营业额，如未分别核算的，从高适用税率。例如，某公园除门票收入外，还有游艺项目（如电动车、碰碰车、过山车等）收入。在会计处理上将两类收入分别核算的，则按各自适用的税率征税，门票收入按文化体育业税率征税，游艺收入按娱乐业税率征税；若未分别核算或不能提供分别核算资料的，一律从高适用税率，按娱乐业税率征税。但对娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务，无论是否分开核算，都按娱乐业税目征税。 4.奖金、奖品的处理。娱乐活动中给予顾客的奖励（包括奖品和奖金），其价值应计入营业收入全额征税。对于退还现金的，也应全额征税，不能按退还后的实收款项征税。 5.会员制问题的处理。目前，一些以娱乐为主兼有社交性质的俱乐部，对入会会员收取入会资格保证金（退会时可退还）和入会费，在收讫会费和保证金时，应全额并入营业收入，按娱乐业征收营业税。会员退会时，其应退的保证金允许从当期营业收入中扣除。 我国娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，在税法规定的幅度内决定。财政部、国家税务总局《关于调整部分娱乐业营业税税率的通知》（财税〔2001〕73号）规定，从2001年5月1日起，夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球等娱乐行为的营业税统一按20%的税率执行。财政部、国家税务总局《关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知》（财税〔2001〕145号）则明确按20%税率征收营业税的娱乐业范围包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）。纳税人兼营税率不同的应税业务，应分别核算营业收入，根据各自适用税率分别计算应纳税额。不能分别核算的，一律按最高的税率计征营业税。此外，财政部、国家税务总局《关于调减台球保龄球营业税税率的通知》（财税〔2004〕97号）规定，自2004年7月1日起，对台球、保龄球减按5％的税率征收营业税，税目仍属于娱乐业。 针对近年来出现的量贩式KTV内设超市收入如何征税问题，12366咨询员表示国家尚没有统一的政策规定。但根据上述政策，一般认为，应该与KTV收入一并按娱乐业征收营业税。即量贩式KTV适用歌舞厅20%的营业税税率，收取的烟酒、饮料、包间费等应一并按照娱乐业高税率计征营业税。同时，个别省级税务机关对此也进行了明确。如，内蒙古自治区地税局《关于对量贩式KTV超市征收营业税批复》（内