会计报表审计操作工作流程

会计报表审计操作工作流程

会计报表审计操作工作流程之相关制度和职责,会计报表审计程序一般分为审计方案,审计实施和审计报告三个阶段,以下是具体的会计报表审计操作流程,仅供参考｡第一章总则会计报表审计程序一般分为审计方案,审计实施和审计报告三...

会计报表审计程序一般分为审计方案,审计实施和审计报告三个阶段,以下是具体的(会计报表审计操作流程),仅供参考｡

第一章总则

会计报表审计程序一般分为审计方案,审计实施和审计报告三个阶段｡

第二章审计方案

第一条注册会计师在接受托付之前,应当了解被审计单位的基本状况,同托付人就审计商定事项的有关内容进行商谈,并考虑其自身力气及能否保持独立性,初步评价审计风险,确定是否接受托付｡

第二条企业托付审计时,应就托付审计的目的､范围､双方责任和义务､审计收费､出具报告书的时间､违约责任等商定事项,与本所高级经理以上人员进行协商,双方达成一致看法并报主管合伙人批准后,以本所名义与托付单位签订审计业务商定书,并指定主审注册会计师承办｡

第三条承办注册会计师(项目主审)应当调查了解客户的基本状况,列出审计所需资料清单,并请客户在审计进场前备齐相关资料,注册会计师应把握客户的背景资料,包括历史沿革､主管单位及领导层人员

状况､在行业的地位､政府赐予的特别政策､市场状况､执行的(财务会计制度)等;了解客户以前年度的验资状况､上年度的审计状况;了解客户的经营特点､一般财务状况､盈利趋势和异样财务指标;了解客户的内部把握制度等,分析审计风险,确定审计重点､步骤和方法,着手编制审计方案｡

第四条审计方案分总体审计方案和详细审计方案｡

第五条总体审计方案的基本内容应当包括但不限于:

(一)被审计单位的基本状况;

(二)审计目的､审计范围及审计策略; (三)重要会计问题及重点审计领域;

(四)审计工作进度准时间､费用预算;

(五)审计小组组成人员分工;

(六)审计重要性水平测试及审计风险的评估;

(七)对专家､内部审计人员及其他审计人员工作的利用;

(八)其他有关内容｡

第六条详细审计方案应当包括各详细审计项目但不限于以下基本内容:

(一)审计目标;

(二)审计程序;

(三)执行人及执行日期;

(四)审计工作底稿的索引号;

(五)其他有关内容｡

第六条总体审计方案由项目主审编制,被审计单位注册资本在500万元(含)以上的由主管合伙人审核批准;注册资本在500万元以下的,由项目主审所在的部门经理审核批准｡

第七条详细审计方案由项目主审编制｡详细审计方案的制定,可以通过编制审计程序表完成｡

第八条审计方案的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的简洁程度｡

第九条审计方案编制完成后,由项目主审依据实际状况可以适时对审计方案作必要的修改补充｡

第十条对于连续执行审计业务的老客户,可在上一年审计方案基础上,依据当年状况转变,作适当的调整｡

第三章审计实施

第十一条注册会计师(项目主审)及助理审计人员应依据经批准的审计方案实施审计工作｡

第十二条在审计中,项目主审首先应对主要会计事项作吻合情测试和分析性复核,检查企业的送审报表和各报表间勾稽关系,核对报表和总账的相关项目,对企业存在的弱点和消逝差错的可能进行评价｡

第十三条内部把握制度遵守性检查

检查步骤:首先按本所制订的“内部把握制度的调查问卷”以问卷方式向客户有关负责人调查,结合阅读企业有关制度､文件､资料､初步了解其内控状况,在此基础上,进行吻合性测试｡针对每一循环的每一环节,跟踪相关经济业务｡选取适当原始凭证,沿规定程序测试调查资料的牢靠性,取得每项内把握度是否有效执行的证据,对内把握制度做出恰当评价,从而确认其可信任程序,并据以修改补充审计方案,确定有关项目实质性测试的程序､测试范围和数量｡

第十四条审计工作的实施应按本所制定并由项目负责人慎重确定的“各项目(科目)审计程序”实施｡审计人员对每一项目审计时,应按审计抽样方法抽查确定数量的凭证,不论有否发觉问题都应做出相应记录,编制工作底稿,做出审计结论,并做到数字清楚､记录完整､条理分明､结论明确､证据充分｡审计人员应当将审计事实与自已的审计看法区开,对重要事项的确认务必取得的确证据,并留意将口头证据书面化｡

第十五条在编制工作底稿时,应按本所规定用法统一的审计标识和索引编号｡

第十六条对实际未发生的项目(科目),如筹建期间没有成本､损益类项目等,可免予审计;一些项目因一般企业发生较少,未规定专项审计程序和审计工作底稿,如有发生,可利用空白底稿,并确定相应的审计程序进行审计｡

第十七条对往来款项的函证,应由审计人员填列函证方案表,由项目主审批准后,填制询证函｡对应收账款的函证,其函证金额一般应不低于应收账款余额的60%,特别状况须低于60%的,应具体解释缘由｡对询证结果应当编制回函分析表｡对某些金额较大,长期拖欠,函证不复的帐项要追加必要的审计程序,查明缘由,与客户协商,作出妥当处理｡

第十八条存货的监盘和抽查,应由企业供应存货盘点方案,由项目主审确定监盘的重点和方法｡现场监盘要留意:盘查工作是否按方案进行,盘存资料是否正确牢靠｡现场观看人员要亲临观看价值高､影响面大的物资盘存状况,并作重点抽查,要面面记录盘点实施状况,重点抽查状况,取得面面盘点资料｡对确定不能到现场监盘的企业,要解释缘由｡取得企业盘存资料,并在实施审计时进行适量抽查｡

第十九条每一项目(科目)审计务必的明细资料和其它资料,可以利用客户供应的明细表或商请客户供应有关资料,但对客户供应的资料,应经审计人员审核并签署审核看法后,方可形成工作底稿｡

第二十条关于分支机构和控股合并报表企业的审计问题｡客户直属分公司和全资子公司,原则上应由承办注册会计师负责审计;有些客户分支机构和控股企业众多,地区分散,状况简洁,可依据实际状况,慎重确定有关会计师事务所审计并供应(财务报表)和审计报告书｡务必留意,由于本所对客户出具的报告书担当了相应的责任,因此对上述会计

师事务所出具的报告书,供应的资料,务必进行仔细的分析､推断｡

第二十一条企业对外投资如占被投资企业资本总额50%(不含)以上或实际占有被投资企业把握权的,应编制合并会计报表｡对达到合并报表要求而未编制合并报表的,应解释缘由｡在合并报表时,应留意按有关规定对相互间购销业务发生的收入､成本､盈亏､相互间的往来款项,长期投资和被投资企业的股本,以权益法入账的投资收益和长期投资等项目进行抵销或调整,并编制相应的抵销或调整分录;合并报表的少数股东权益在长期负债之下和全部者权益项目之下,单列反映｡

第二十二条审计人员务必对期后事项(资产负债表日以后､审计报告日之前发生的事项)和或有损失及被审计单位持续经营力气等重要事项予以关注,取得有关证据,形成工作底稿,并视其重要程度预备是否在财务报表附注中适当披露｡

第二十三条审计人员务必对会计报表的期初数进行审查和核对｡首次接受托付涉及的会计报表期初余额,或在需求发表审计看法的当期会计报表中用法了前期会计报表的数据,审计人员应进行适当的审计｡

第二十四条对被审计单位的审计结束后,要编制审计工作小结,作为与(企业管理)当局交换看法的主要资料,也是供应所领导审核工作底稿,签发报告书的重要依据｡审计小结主要内容包括:1､审计范围､审计过程､审计结果;2､对企业(财务管理)的简要评价;3､审计发觉的主要问题和主要调整事项解释;4､看法和建议｡必要时,出具“管理建议书”｡

第四章审计报告

第二十五条总审计师主要在以下四个方面进行复核:一是总体工作底稿是否按专业标准和审计程序的要求及本全部关规定格式取得和编制,是否有交叉索引,编号是否正确;二是对低风险区域的工作底稿可以只做一般扫瞄,而对重点项目和区域的工作底稿进行认真复核｡如:底稿中有否内把握度测试记录,存货､固定资产､往来账项､银行存款､销售收入､成本等,是否实施了必要的审计程序,是否取得了足够的审计证据,有否重大遗漏､审计结论是否清楚,审计中发觉的问题是否妥当处理;三是对审计报告的内容､格式､措辞等进行审核;四是对重大项目进行合法性复核｡总审计师复核完毕后在发文稿上签署审核看法｡

第二十六条工作底稿签字及复核人员签字,统一用法中文签署姓名,不能用英文或英文字母代替｡

第二十七条审计报告发出后,项目主审应指派审计人员准时整理审计工作底稿,编写名目,按本所要求的工作底稿索引号的顺序､编号进行装订,并移交档案专管员归档保管｡

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