中财考试重点2 货币资金

第二章

货币资金

货币资金（广义的现金）的类别：

1、库存现金（狭义的现金）：是指存放在企业的库存人民币和外币现款。

2、银行存款：是存放在银行或金融机构的未指定用途的货币资金。（开户在公司本地的、活期的、用于往来结算的、不受限制的）除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营活动中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行核算。

3、其他货币资金：指除现金、银行存款以外的各种货币资金。其存放的地点和用途与前两者不同，主要包括：a.外埠存款

b.银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款

c.存出投资款

《现金管理条例》允许企业使用现金结算的范围是：

职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。

银行账户分类

1.基本存款账户（可存、可取、可转账）只能选择一家银行,企业职工的工资、零星的开支等现金收取只能通过该账户办理。

2.一般存款账户（只存、转账）不得在同一家银行开几个

3.临时存款账户（临时存、立即转）

4.专用账户（专款专用）

结算方式付款期限用途背书转让地域

银行汇票1月转账（标有“现金”，可以支取现金）能

银行本票2月转账，支取现金能

商业汇票6月（不属于其他货币资金）能同城、异地

支票10月分现金、转账、普通现否转可同城

信用卡不能支取现金

汇兑异地

委托收款同城、异地

异地

托收承付（代销、寄销、赊销商品款项除外）

（需签订有购销合同才能使用）

信用证

企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经审查批准批准的机构是开户银行

其他货币资金所引起的资金运动分析

1.常规结算性核算

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款

例1：（1）7月10日，企业为了到外地采购材料，申请到外地设立临时采购账户（外埠存款），120万元已汇出。

例1：（2）7月20日，企业使用该资金采购价款为100万元（不含税价）的原材料，支付的增值税进项税额为17万元。材料尚未到达。

例1：（3）7月22日，采购完毕，将多余的外埠存款退回原开户银行账户。

2.特种结算的核算

信用证核算——预先支付部分款项（保证金），实际采购时补足余款。

例2：（1）6月3日，企业拟购进原材料一批，向银行申请开立信用证，并存入保证金100000元。

例2：（2）6月9日，采购价款为200000元（不含税价）的原材料，支付的增值税进项税额34000元（材料尚未到达企业）。企业向开证行补足有关款项。

货币资金的清查

1.货币资金清查引起的资金运动分析

（1）现金短缺所引起的资金运动

例3：（1）企业在清查中发现现金短缺2000元，原因待查。

例3：（2）经查，上述现金短缺系出纳张明失职所造成，应向其索赔1900元，余款100元由企业承担。

（2）现金溢余所引起的资金运动

例4：（1）企业在财产清查中发现现金溢余150元，原因待查；

（2）报经批准，作营业外收入处理时：

例5：甲公司2017年10月31日银行存款日记账余额是32540元，银行对账单上的余额是36020元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：

（1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票1920元，银行尚未入账；

（2）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚未向银行办理转账，银行尚未入账；（3）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行已收到入账，但企业尚未收到银行收款通知，没有入账；

（4）银行代付电话费240元，但企业尚未收到银行付款通知，没有入账。

对于从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证；

将现金存入银行，一般只编制现金付款凭证。

企业在现金清查中，经检查仍无法查明的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

企业向其开户银行申请办理银行承兑汇票是支付的承兑手续费，应计入财务费用。