2020年整理库存现金盘点表.pdf
实训一：库存现金监盘测试
资料：ABC会计师事务所2010年1月4日接受星海公司委托对其2009年度财务报表进行审计时，注册会计师小张于2010年1月6日对该公司的库存现金进行了监盘。
星海公司现金日记账见表1-1
星海公司现金日记账
其他情况如下：
1.现金实有数：100元250张；50元200张；20元300张；10元50张；5元100张。
2.在保险柜内发现下列凭证，已经付款尚未填制凭证入账：
（1）零星收入2350元尚未入账；
（2）职工李强借款条一张，日期为1月4日，金额2400元，未经批准，也没说明用途
（3）银行核定库存现金限额为40000元。
（4）该公司无外币，除库存现金盘点中发现的问题外，其他经审计无误。
要求：
1．编制库存现金盘点表见下表：
2．指出星海公司库存现金管理中存在的问题
库存现金盘点表
审计说明：
十天干类象详解汇总
十天干类象详解： 甲木 1 、滴天髓云： “甲木参天脱胎要火；水荡骑虎，火炽乘龙；地润天合，植立千古。”这几句已经说出了甲木的特性与喜忌，是我们推命时应掌握的一些通用原则 2、甲木为东方木,应震卦,震为雷,古人说甲木为雷,可以看到甲木气质轻清向上,快速积极,刚健的性质.甲木代表阳木,如森林,乔木,大树等.一棵健康的树木是离不开阳光的,也就是良好的光合作用来使其生长成材。 3、春天的甲木一般在雨水前需要丙丁火来驱除寒气,故甲木参天,脱胎要火,在雨水后,要庚金劈甲来引出丁火取贵。 4、夏天的甲木火旺木燥,地支须有水润,使木性不至于焚灭,干支生克则地润天合,植立千古.如果八字中火过多,须辰土来即火炽乘龙.为何是辰而不用丑?因辰为水库，其中乙木可以使甲木盘根,有癸水湿润，比丑土(己,辛,癸)要有效率的多，丑为金库，有损木力。 5、秋天的甲木凋零,一般以水印化官杀为用,另须木来帮助,地支最好有根基,即寅卯且不被冲合.如果是九月霜降后,还须适量的火来温暖。秋月金旺，以丁火制约庚辛为佳，反生之功效。 6、冬天的甲木寒冷,以火反生,即阳光普照则光合作用充分.如水过多漂木,则须寅木扎根,即水荡骑虎,寅木中有戊土止水,丙火温暖,甲木相助,甲、丙、戊联合运用,缺一不可，使寅木虎发挥最佳用神效果.其次可以用未土,未是燥木库,能纳水助甲,调节气温,也很不错。所以命中喜寅的人喜欢养猫,或者遇到属虎的朋友,上司帮助大,或者说缺寅的人带虎生肖饰品,家中挂幅虎画,熊猫画，养猫能改良命运。 7、命局如木火二行，成木火通明时，要看节气的深浅。要防灰飞烟灭之虞，故须看干 支水火体性，木火虽通明，也不可忽略甲木的本质，地润兼要火的认识须深入。 8、六壬中甲木主青龙，木将，主财宝、婚姻、喜庆、增福解祸，吉将。在人为辅弼、 大臣、司金铸之官、高雅端方之士、富户、媒妁、僧道。 在物为财宝、文字、重器、衣服、绢帛、羽毛、文彩、龙鱼、水族、虎豹、猫狸、林木、舟车、棺椁、枷棒、筵宴、酒食、果菜，於祟为木神、司命。 9、在《玉照定真经》中讲到“寅申庚甲，商路吏人”，甲（寅)木可以看做功曹,也就是看日元为庚还是甲，就能明确其从事职业特性了。这和六壬中甲木的形意是密切相关的。
审计实务题及答案
审计实务题及答案 【篇一：审计实务题及判断改错题答案】 >1．注册会计师张三?? 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 2.a会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表??应收账款明细表?? 答： （1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 （2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。 （3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。 （4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3.注册会计师王一在对甲公司应收账款??220个明细账?? 答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。 (2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对c 公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对
审计实务题
6 实务题 1）某会计师事务所接受委托对某公司1999年度会计报表进行审计，发现以下问题： （1）该公司1999年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。 （2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。 （3）该公司存货核算错报额为10 000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。 （4）资产负债表项目应付账款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。 要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？ 1）答：应当出具无保留意见类型的审计报告。因为： （1）虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。 （2）在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。 （3）存货错报10 000元，小于可容忍错报50 000元，没有违反公允性原则。 （4）漏记了应付账款60 000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。 2）某会计师事务所接受A公司的委托，对其1999年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司，1999年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错： （1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。 （4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。 （5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。 要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实1999年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。 银行存款余额调节表 2）答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 12月31日金额单位：元 单位：A公司 1999年 从银行存款余额调节表可以看出，A公司1999年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。 3）审计人员审查某企业坏账准备业务时，发现该企业年末“应收账款”账户借方余额为1200000元，“应收票据”账户借方余额为780000元，“其他应收款”账户借方余额为52000元，计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为2000元。该企业计提坏账准备的比例核定为5‰，本年计提坏账准备为10160元。
内部控制案例及习题
一）资料 2006 年5 月。某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下： 1. 甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。 2. 甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申 请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。 3. 甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。 4. 甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。 5. 甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录 相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时。有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案 56. 甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：
A. 由专门设立的信用部门批准赊销信用 B. 负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账 C. 总经理助理定期检查销售与收款情况 D. 在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货” 57. 甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有： A. 提出采购申请与批准采购申请相互独立 B. 米购部门批准请购并负责米购 C. 验收部门与财会部门相互独立 D. 将应付账款明细账与总账核对 58. 甲公司在生产与存货业务的的下列措施中，符合内部控制要求的有： A. 采购部门与验收、保管部门相互独立 B. 制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责 C. 检查采购发运单 D. 由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况 59. 甲公司在货币资金业务的的下列措施中，符合内部控制测试程序的有： A. 必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查 B. 对中小企业内部控制采用文字说明的方法。对规模较大的企业采用流程图 或调查表形式描述出来 C. 抽查银行存款调节表 D. 抽查库存现金盘点表
审计实务题及答案
, 审计实务题及答案 【篇一：审计实务题及判断改错题答案】 >1．注册会计师张三 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 % （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表应收账款明细表 答： （1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 （2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。
（3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在 编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。 （4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3.注册会计师王一在对甲公司应收账款220个明细账 > 答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账 款在全部资产中所占的比重较大（占%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函 证的范围应相应大一些。 (2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b 公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对 c公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短； 对d公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄 较长，可能会存在争议、差错或问题。 (3)如果b公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账 上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查银行 存款日记账，收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及 如何进行会计处理等。 (4)分析并查找原因，与债务人核实，提请被审计单位做必要的调整；通过扩大函证范围来取得对应收账款累计差错更加准确的估计。 4．2012年1月15日上午9时，审计人员对a公司的库存现金进 行突击审计 答： 该单位现金管理的问题： （1）帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；
货币资金审计 习题
（一）判断题 （）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。 （）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。 （）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。 （）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。 （）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。 （）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。 （）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 （）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。 （）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。 （）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。 （二）单项选择题 1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单 2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A、库存现金支付的审批与执行 B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录 3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘 5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。 A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘 6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据需要确定是否函证 D、可根据审计业务约定书的要求确定是否函证 7、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。 A、重新测试相关的内部控制 B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
新审计课堂习题
【例题1】2004年2月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下： （l）实点库存现金（人民币）结存数：19 226.06 元 （2）查明现金日记账截止2月11日的账面余额为21 679.24元。 （3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。 （4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。 （5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许林华借药费1000元，万广华借药费1200元。 （6）发现保险柜中有2月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。 （7）发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。 （8）银行核定库存现金限额10 000元。 要求： （1）根据清查结果，编制库存现金盘点表。 （2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。 库存现金盘点表 【答案】 （1）根据清查结果，编制库存现金盘点表如下。 库存现金盘点表
（2）该企业现金管理中存在下列主要问题： ①白条借据抵库。出纳员以白条借给4名职工现金，共计2 560元，至今 抵充库存不入账。 ②账款不符。盘点日止账面应存额为21 925.41元，而实际盘存库存现 金仅为19 226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚 短缺139.35元，出纳员提不出任何理由。 ③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实际库存超过限额9 226.06元。 ④出纳员工作拖拉，未及时登记现金日记账。 ⑤收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货 款将被对方开户银行拒付。 （3）针对上述问题，提出审计意见如下： ①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审批，应做其它应收款 入账处理，或限期归还或敦促报销。 ②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究 其责任，作出处理。 ③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 ④出纳员今后应坚持做到及时登账，日清日结。 ⑤公司应及时与购货单位联系，收回7 500元销货款。 【例题2】在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填 写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
企业财务审计总复习题目
复习范围： 1、习题册所有客观题。 2、重点案例：P30案例1；P31案例2、3；P47案例7；P45案例6；P58案例2；P59案例6；P88案例1；P89案例2；P90案例5；P144案例2；P145案例3；P157案例1；P159案例3；P169案例1、3 3、其他主观题见课上笔记。 4、另外补充的案例： 1、某审计组接受任务对某公司2001年度资产、负债和损益进行审计。审计组根据事先制定的审计方案，决定首先对企业的货币资金进行审查。审计人员对现金的审计过程如下：经查实，2001您资产负债表“货币资金”项目中的库存现金数额为3186.3元。该企业库存现金只有人民币，没有其他币种。银行核定的库存限额2500元。2002年1月20日现金数额是2596.3元。2002年1月21日上午8时，审计人员在事先未通知该企业的情况下，对该企业的库存现金进行监盘，盘点方式是：出纳人员李珊亲点，审计人员张璀监督，会计主管吴天参加。盘点结果如下： （1）现金实有数为1901.32 （2）在保险柜中发现下列已收、付款，但尚未入账的单据； A 职工王强2001年10月4日预借餐旅费1000元，已经领导批准 B 职工李刚借据一张，金额500元，未经批准，也未说明用途 C 应收款但尚未记账的凭证五张，共计金额805.02元。 （3）经核对2002年1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，现金收入数为7050元，现金支出数为7740元，正确无误。 要求：根据上述情况编制“库存现金盘点表” 2、审计人员在审计某公司2002年应收款余额时，了解到该单位应收帐款长期账目不清，除少数业务发生频繁的客户保持对账外，很少与其他欠款户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务人员也不敢肯定。由此，审计人员对该单位应收帐款的真实性产生了怀疑，决定对应收帐款余额进行和函证，以查证其真实性。审计人员审计期间，选取了其中部分重要的应收帐款明细余额进行积极式函证，在规定的回函截止期内，收到了以下反馈信息。（1）客户A回函确认欠款与该公司账面数一致。 （2）客户B回函表示该公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2002年12月20日汇付，因此只欠10万元。 （3）客户C回函表示近年来未与该公司发生业务往来，2002年年底前不存在该公司货款情况。 （4）客户D回函表示好像不欠该公司货款。 （5）客户E 没有回函。 要求：简要分析每种函证回函情况以及审计人员下一步采取什么样的审计手续。 3、资料：某企业2004年固定资产增减情况变动如下： ⑴4月份，购入不需安装的设备一台，价100000元，增值税17000元，合计117000元。另支付运杂费和安装费15000元，已交付使用。（从09年1月1日起，购买固定资产的进项税可以抵扣，但用于企业在建工程的物资除外。）115000 ⑵8月份，其他单位投入汽车一辆，原值200000元，已提折旧60000元，双方协商
僧一行故事
一行公园 南临花园路，西临一行路，北临小康村，这里有各种各样的植物，有高大挺拔的树木，有一地的花花草草，也有长长的青藤，一簇一簇的灌木。行走在公园内，你会感到神清气爽．来，我们一起做个深呼吸，空气中有淡淡的清清的香香的味道，感觉真好。 我来考考你，这里的一行公园，还有西面的一行路，为什么都以一行来命名，一行是谁呢？老师告诉你，一行可是我们南乐一个很了不起的大人物呢！ 僧一行，本名张遂，青年时期出家当了和尚，一行是他的法名。他可是中国唐代著名高僧，佛教密宗领袖，世界著名天文学家。唐高宗咸亨四年（公元673年）出生于魏州昌乐(今河南濮阳市南乐县)。 他一生创造世界三个第一:首次测量地球子午线长度，第一个发现恒星运动，创制最早的自动计时装置，他还编著了当时最优秀的天文历法<大衍历>． 他以擅记览闻名，后游历天下．他在青少年时期就刻苦好学，掌握了渊博的学问。他曾经到长安城内藏书很多的元都观借书阅览。他为了学习数学知识，又徒步跋涉几千里，寻访知名的人去请教。这种学习精神，使一行青年时期就以精通天文、历法而相当出名。 一行公园就是为了纪念天文学家僧一行而创建的．王老师建议我们一定要在这里合个影留念，好不好？现在听我口令，立正，前三排蹲下。 一行贡献浑天仪
一行主要致力于天文研究和历法改革，一生中最主要的成就是编制《大衍历》，他在制造天文仪器、观测天象和主持天文大地测量方面也颇多贡献。 开元九年（公元721年），唐玄宗命令一行主持修订新历法。在修历问题上，一行主张在实测日月五星运行情况的基础上编制新历。为此，他和机械专家梁令瓒一起，依靠一批工匠，共同创制了黄道游仪、水运浑天仪等大型天文观测仪器和演示仪器，为修订新历准备了物质技术条件。 黄道游仪是用来观测日、月、星辰的位置和运行情况的天文仪器，是浑仪的一种。水运浑天仪（浑象）是用水力驱动的能模仿天体运动的仪器，类似于现代的天球仪。这种水运浑天仪很有规律地演示出日、月、星象的运转，比张衡的水运浑象更加精巧、复杂。另外这个以水力推动而运转的浑象，附有报时装置，可以自动报时.水运浑天仪上设有两个木人，用齿轮带动，一个每刻（古代把一昼夜分做一百刻）自动击鼓，一个每辰（合现在两小时）自动撞钟。这两个木人是运用机械原理而制成的古代机器人。这是一个十分巧妙的计时机械，是世界上最早的机械时钟装置，是现代机械类钟表的祖先，比公元1370年西方出现的威克钟要早六个世纪，充分显示了我国古代劳动人民和科学家的聪明才智。 同学们看看这里的路灯设计，很特别吧？为什么会设计成星星月亮形状的？一行是世界著名的天文学家，研究的就是日月星象的运转，而这里的浑天仪的设计，路灯的设计，都是为了纪念谁啊？对，
《审计学》课程网上案例题
《审计学》课程网上案例题布置时间 案例分析（一） ABC会计师事务所接受A公司委托，审计了A公司2010年度财务报表。A公司是上市公司，2008年、2009年连续亏损，2010年度扭亏为盈。ABC会计师事务所审计人员对A 公司实施了风险评估程序后，初步怀疑A公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。 要求： (1)经了解相关内部控制后，注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，A公司应设立哪些控制程序？ (2)根据A公司的情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相应的应对程序。 (3) 路线中的起点是什么？每条路线的截止测试程序是什么？每条路线主要测试的目的是什么？ 【资料】甲公司主要从事日用消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日用消费品经销商。 A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）公司在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 （3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 （4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。 解题思路：依据中国注册会计师执业准则相关规定，从是否可能表明存在重大错报风险、说明其理由，并指出重大错报风险属于哪一层次。 案例分析（三） 【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员监盘计划对NL公司的库存现金进行突击盘点。经过监盘清点，实际库存情况如下： (1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元； (3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。 【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。 解题思路：核对相关的会计准则和审计准则，按照现行制度要求，编制库存现金盘点表见表和库存现金监盘结果分析表，并对照货币资金管理内部控制制度等相关内容指出存在的问题及改进建议。 案例分析（四）
库存现金盘点表样式模板
库存现金盘点表样式模板 什么是库存现金盘点 盘点库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。盘点库存现金通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等所进行的盘点。在什么时间盘点，有哪些人员参与盘点，应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。 库存现金盘点的步骤 ①制定库存现金盘点程序，采取突击方式进行检查以防被审计单位移东补西。 ②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 ③由出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，并结出现金结余额。 ④盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”（格式参见下图），分币种、面值列示盘点金额。 ⑤⑤盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。库存现金盘点 的技巧 ⑥1、库存现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行。避免由于被审计单位相关人员 了解到审计人员将要实施库存现金盘点，而早有防备，致使现金盘点达不到预期效果。 ⑦2、实施盘点最佳时间应选择在营业前（上午上班）或营业终了（下午下班）后，这样既可避免打扰被审 计单位正常的经营业务，又可防止被审计单位对盘点出的问题有这样或那样的解释，影响现金盘点预期效果。 ⑧3、组织安排库存现金的清点工作前，先要求出纳取出保险柜中混入属于私人个人的钱，然后要求出纳将 保险柜外所有单位公款全部放入保险柜，最后封存保险柜，避免由于单位钱和出纳个人钱混淆，影响最后盘点数的认定。 ⑨4、当现金存放在单位不同地点的保险柜时，应安排几个盘点小组同时对单位每一存放处的保险柜现金展 开盘点，或将每一存放处保险柜先做封存，然后逐一盘点。避免被审计单位在现金实际盘点过程中，采取拆东墙补西墙的办法应付盘点，致使此次盘点失去原有的作用，达不到预期的审计目标。 ⑩5、审计人员应邀请被审计单位会计主管、会计、出纳等一同到盘点现场参与盘点及监督工作，盘点工作一般由被审计单位出纳在现场清点现金并作记录，审计人员不直接参与盘点，只是现场监督盘点。必要时审计人员可对盘点结果进行复查，避免审计人员单独或亲自盘点产生一些不必要的麻烦。 ?6、库存现金清点工作结束后，由被审计单位出纳填制“库存现金盘点表”，由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证，增强审计证据的可靠性。避免由于“库存现金盘点表”未经被审计单位会计主管及出纳签字认证，影响审计证据的可靠性和证明力。盘点结束后,审计人员应对盘点中出现的问题进一步审查,分析库存现金盘盈或盘亏的原因,并根据有关规定提出处理意见: ①对超限额保管的现金，应建议及时送存银行； ②对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，决不能因为是长款而放松审查； ③对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确； ④对不符合财务制度规定的借条，应要求追回款项。对白条开支，应说明原因，并要求其换取正式票据。 盘点现金应注意的问题 审计人员在盘点现金时，应注意以下问题: (1)复盘时，必须要求现金出纳人员始终在场;
可爱的小猫说明文作文100字
可爱的小猫说明文作文100字 可爱的小猫的说明文篇一 小猫非常可爱.它长着一双尖尖的耳朵,玲珑的小面孔上,有一对闪闪发光的小眼睛.它 的鼻子两面长着几根胡须,那些胡须非常硬,是用来量老鼠洞的,没有了那几根胡须,它就很 难知道能不能抓到老鼠。 小猫从高空掉下时不会摔死,是因为它脚下长着又厚又软的肉垫,可以减震,它的尾巴 可以保持平衡,所以不会摔死。 它吃东西时和人不一样,人是手捉着食物吃,它是爪子按住食物,然后头低下吃的。 你们说小猫可爱不可爱。 可爱的小猫的说明文篇二 这只可爱的小猫很贪吃，一次吃两碗粥和五个鱼头才饱。有一次，我正在看电视，电 视里面有一条烤鱼，小猫看见了，连忙跑过去，在电视的屏目上抓来抓去。我赶紧换台， 这次，电视里出现了一只大大的老鼠，小猫抓得更厉害了。我又换了一个台，这下可好了，电视里有一条蛇，吓得小猫撒脚就跑。 这只小猫既贪吃又可爱，但是我很喜欢它! 可爱的小猫说明文篇三 我家有一只可爱的小猫，它招人喜欢。它的脸圆圆的，耳朵尖尖的，眼睛又大又圆。 它的胡子有八根，可以测量鼠洞的大小，它的尾巴在走路时总爱来回摆动，爪子下有肉垫，走起路来没有一点声音，肉垫上还有象勾子一样的趾甲呢! 小猫非常爱吃鱼，住在我的床下面，睡觉时非常可爱，我很喜欢它。 可爱的小猫说明文篇四 我的邻居家有一只小猫咪。小猫长得很可爱，它的眼睛真像两颗明亮的宝石。花瓣形 的嘴巴，小小的鼻子惹人喜爱。 我从它旁边走过时，它对着我喵喵叫，好像要找我玩!我看着它时，它的眼睛瞪着我，好像在看什么东西。 我用我的手放在它的面前，往上一提，它居然跟着我的手跳起来了。我要走时，那只 小猫还对着我喵喵叫，我想它还想在跟我玩一会儿。 可爱的小猫说明文篇五
审计学试题——货币资金
第十三章货币资金审计 重要名词 银行存款函证其他货币资金 练习题 一、单项选择题 1.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。 A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C.现金折扣需经过适当审批 D.每日盘点现金并与账面余额核对 2. 在下列货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是( )。 A. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C. 指定专人定期核对银行存款日记账余额 D. 在特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 3.对于被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的情况，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。 A.重新测试相关的内部控制 B.审查银行对账单中记录的报告日前后的收付情况 C.审查银行存款日记账中记录的报告日前后的收付情况 D.审查银行存款余额调节表 4. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员 5. 向开户银行函证，可以实现若干项目标，其中最基本的目标是( )。 A.银行存款真实性 B.是否有欠银行的债务 C.是否有漏列的负债 D.是否有充作抵押担保的存货 6. 审计时，盘点库存现金一般采用( )方式进行。 A. 突击 B. 定期 C. 预告 D. 不定期 7. 注册会计师对被审计单位现金进行监盘，其范围是( )。 A. 出纳员保管的现金 B. 财务部门保管的现金 C. 各部门保管的现金 D. 存入银行的现金 8.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实( )目标。 A.认定 B.计价和分摊 C.存在 D.完整性 9.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是( )。 A.审查12月31日的银行存款余额调节表 B.函证12月31日的银行存款余额 C.审查12月31日的银行对账单 D.审查12月份的支票存根 10.如果在报告日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、报告日至( )的库存现金收支
财务审计案例分析题(上)
《财务审计》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
例题集锦(审计)
95页实践训练第1题答案：不合理之处：（1）坏账准备年末余额为52.77万元，应收账款年末借方余额为16553万元，只计提年末应收账款余额的0.32%，不足0.5%。（2）应收账款账龄分析中“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上的年末数却为2874万元，通常，在公司2011年度未发生并购、分立和债务重组行为等前提下是不可能的 【例题1】某企业“主营业务收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经注册会计师审查并与相关凭证、明细账等核对发现： (1)10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记主营业务收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。 (2)15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记主营业务收入，并已结转产品销售成本。 (3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记主营业务收入，但未结转产品销售成本。 (4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记主营业务收入，并已结转产品销售成本。 (注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元) 要求：(1)指出审计调整建议，必要时编制审计调整分录(省略税金核算) (2)计算确定上述问题对主营业务收入、主营业务成本和主营业务利润的影响额。 1. (1)销售材料收入属于其他业务收入，编制调整分录： 借：主营业务收入 20000 贷：其他业务收入 20000 借：其他业务成本 18000 贷：原材料 18000 （2）代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时取人收入，编制调整分录： 借：主营业务收入 30000 贷：应收账款 30000 借：库存商品 22500 贷：主营业务成本 22500 （3）采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入，编制调整分录： 借：主营业务收入 50000 贷：预收账款 50000 （4）应在安装完毕验收合格后确认收入, 编制调整分录： 借：主营业务收入 4000 贷：应收账款 4000 借：库存商品 3000 贷：主营业务成本 3000 2、上述问题对产品销售利润的影响： 造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元 例题2】审计人员于2003年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记帐已登记完毕，结出现金余额为6,832元，经盘点现金，取得以下资料： (1)现金盘点实有数5，108.70元。 (2)下列凭证已付款尚未制证入帐：①职工朱敏1月25日借差旅费1，000元，已经领导批准； ②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。 (3)门市部送来当天零售货款2，580元(不包括在盘点实有数内)，附发票副本16张，未送存银行，也没有入帐。 (4)未领工资1，480元，单独包封(不包括在盘点实有数内)。 (5)银行核定库存现金限额5，000元。 要求：(1)根据清点结果，编制库存现金清点表；(2)指出该企业在现金业务中存在的问题，
审计学案例分析题与答案
《审计学》案例分析题及答案 四、相容职务的分析 （一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作； （3）对采购的物资进行验收的工作； （4）物资保管和发放的工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总分类账的记录工作； （8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作； （10）物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。 （二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作： （1）记录并保管总账； （2）记录并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账； （4）记录货币资金日记账； （5）保管，填写支票； （6）发出销货退回及折让的贷项通知单； （7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入。 上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。 五、内部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？ 六、审计报告的编制 （一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。
审计学作业题
《审计学》作业题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）资料：审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现： （1）公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 （2）11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 （3）资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。 要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策