计算机辅助审计的风险与防范措施
计算机辅助审计
计算机辅助审计介绍计算机辅助审计是结合计算机技术和审计理论方法，利用计算机系统对审计活动进行辅助和支持的一种审计方式。
通过计算机辅助审计，审计人员可以更高效地进行数据分析、风险评估、合规性审计等工作，提高审计效率和准确性。
计算机辅助审计的优势1. 数据分析与挖掘计算机辅助审计利用数据分析工具可以对大量的数据进行处理和分析，帮助审计人员发现潜在的风险和异常情况。
通过数据挖掘技术，可以从海量数据中提取有价值的信息，为审计活动提供决策依据。
2. 风险评估和控制计算机辅助审计可以对企业的风险进行评估和控制，通过对系统的安全性、合规性等进行检查，并通过模拟演练等方式对潜在风险进行预警和防范。
3. 合规性审计计算机辅助审计可以对企业的合规性进行审计，通过自动化工具可以对企业的操作、财务等进行全面的检查，并生成相应的报告，帮助企业发现合规问题并及时纠正。
4. 提高审计效率通过计算机辅助审计，审计人员可以利用计算机的高速处理能力和自动化工具，显著提高审计的效率。
与传统的手工审计相比，计算机辅助审计可以更快速地完成数据收集、分析和汇总，大大节省时间和人力成本。
计算机辅助审计的应用1. 金融业在金融业中，计算机辅助审计可以帮助银行和证券公司等机构进行风险评估和合规性审计。
通过对客户的交易记录进行分析，可以识别潜在的风险和违规行为，及时采取相应措施。
2. 电子商务在电子商务领域，计算机辅助审计可以对平台的交易记录进行分析，帮助发现虚假交易、偷税漏税等问题，维护市场秩序。
3. 政府机构政府机构可以利用计算机辅助审计对政府项目的执行情况进行审计。
通过对财务记录和合规性进行分析，可以提高政府项目的透明度和执行效率。
4. 企业内部审计企业内部审计部门可以利用计算机辅助审计对企业的财务、运营等进行审计。
通过数据分析和模拟演练，可以帮助企业发现风险和问题，并采取相应的措施进行改进。
计算机辅助审计的挑战1. 数据质量计算机辅助审计的效果受数据质量的影响。
网络环境下计算机审计风险研究
、Hale Waihona Puke 要合理 搭配计算机 专家与 审计 专家的 比例 ，让 整个 团队能够 充分发挥其最大效力 。 （ 四）选 择恰 当的 审计 方法 与 技术 。采用 恰 当合 理 的 审计方 法与技术 可 以有效 的降低审计风 险出现 的可能性 ，对 于计算机 会计信 息系统采用批 处理且输入与输 出能直接核对 时 ，则 可采用绕过 计算机 的审计方法 ，用 核对 、复核 、分析 等 审计 技术 ；当被 审计算机会 计信息系统采用 实时处理 ，纸 性 的审计线索较 少且输 与输 出不能直接核对 时，则必须采 用通过 或利用计 算机 的审 计方法 ，如 ：模拟检 测数据法 、平 行模拟法 、整体检潮法等具体 审计方法 。 （ 五）积极 开展 审计软件 的开发 。积极开 发、完善 审计 软件 ，可 以有效 的提 高审计效 率，同时，在 目前计 算机审计 继续发展 的情况下 ，对于普及计算 机会计信 息系统审计 ，降 低审计风险具有重要 的意义 。 （ 六）完善计算 机审计准 则和法规 。在 审计准则方面 ， 可 考 虑 补 充 对 计 算 机 信 息 系 统 审计 以 及 网络 审计 等 准 则 或 规 范 。在 审计法规方面，应该 出台一整套适合计算机审计的审计 法规， 以严密计算机审计的程序 ， 使计算机审计规范化 、 条理化 。 这套法规不仅应对证、账 、表等数据文件进行实质性测试进行 规范，还应对被审单位信息系统的健全性 、有效性 ，各项初始 化工作的合理性 ，操作 员的操作权限以及系统管理员 的管理权 限的合法性和保密性，系统安全性，审计人员应具备的知识结 构和 审计程序等加 以规 定， 使计算机审计有法可依， 依法进行。 同时也应 为计算机审计质量 的衡量提供评价标准 。 （ 七）对审计 结果进行有 效复核工作 。要保证 审计结果 的客观 性、合理性 、合法性 以及 公平性 ，对信 息系统 、电子 数据 以及 未查证 的重大错误 总额进行彻底 的复核审查 ，针对 被审计 单位重要 的业务活动 、信 息系统及数据 与相关法规进 行核对 ；与被审计 单位管理层 沟通， 比对重大错 误风险是否 超过信 息系统层 重要性水平 ，复核其业务 系统、财务系统及 数据 中反映 出的重大 问题 ，评 价审计风险整体 性水平是否在 可 以接 受水平之 下。复核后 ，对 重要 问题未 能达成一致 ，需 要对审 计结果和 审计意见重 新调整，甚至追加 审计程序 ，重 新收集证据 ，切实保证计算机 审计工作质量 。 四 、结 语 综 上所述 ，为避 免重大 审计风险 的出现 必须明确审计人 员 的职 责和任务 ，加强审计人 员职业道德 教育 的力度 ，明确 并完善 企事业单位 内部会计控 制机制 ，减少企 业对审计 的影 响 ，并 且从法律 、法 规、制度上 完善对审计不 良行为后 果的 约束 、监督和制裁 ，增 强审计 质量 。 参考文献： Ⅲ １常 立群 ． 浅谈计 算机会 计信 息 系统 下的审计 Ｕ １ ． 商业 经济 ， ２ ０ ０ ６ （ ０ ５ ） ． 『 ２ １ 张冲 ． 试论 会计 电算化 对审计 的影响及 对策 Ⅱ 】 ． 科技 资讯 ， ２ ０ ０ ６ （ ０ ７ ） ．
计算机辅助审计风险的防范
不 确定 性 ； 而另 一 种定 义则 强 调风 险表 现 为损失 的 不确定 性ｌ 。 风险表 现为不 确定性 ， ＿ 若 １ ｊ 说明风 险产生 的结果 可能 带来 损失 、 获利或 是无损 失也无获 利 ， 属
是 商 品 化 软件 ， 的 是 自行 研 究 开 发 的软 件 ． 功 有 在 能 、 序 处 理 上 都有 着一 定 的差 别 ， 要 求 运 用 的 程 其
审计 技 术 和方 法也 不 一样 ， 而 给审 计 人员 的审 计 从
于广 义风 险 ， 金融 风险 属于此 类 。 风险表现 为损失 而
的不 确定性 ， 明风 险只能表 现 出损 失 ， 说 没有从 风险 中获利 的可 能性 ． 于狭 义风 险 。它具有普遍 性 、 属 客 观性、 损失性 、 不确 定性 等特点 。计算 机审计风 险是
位 审 计从 业 人 员 都应 该 充 分 认 识 审计 风 险 的 存 在 ， 了解 和 掌 握 它的 成 因和 特 征 ， 强 风 险 防 范 意 识 ， 断 提 高 自身综 合 素 质 。 增 不 在 审 计 实务 中要 充 分 了解 被 审 计 单 位 会 计 信 息 系统 的运 行 情 况 ， 合 被 审 计 单 位 的具 体 特 点 ， 结 选择 合 适 的 审计 方 法 和 审 计技 术 ， 提 高 审计 工 作 效 率 的 同 时 ， 审计 风 险 控 制在 可控 范围 内。 在 将
痕迹， 因此 ， 审计 人 员 发现 错误 的可能 性 就减 少 了 ，
而 审计 风险就 增加 了。
、
计 算机审 计风 险的成 因
（ 二）审计技 术和 方法 日趋 复杂
实 行会 计 电算 化后 ， 审计 技 术和 方 法有 了很 大 的变化 ， 由于被 审 计单 位 采用 的会计 应 用软 件有 的
浅谈计算机辅助审计存在的风险及对策
职责 分工 的约 束机制有失效 的可能性 。手 工 系 统 下 ，通 过 建 立 岗 位 责 任 中 心达 到 内 部控制 的目的。在计算机系统下 ，一 是通 过 划 分 操 作 员 的责 任 范 围 ，设 置 权 限 和 密 码实现人员分工 ；二是通过软件设计划分 若干子系统或功能模块设置不同的责任 中 心 。由于权 限设置 的重 叠或跨 责任 中心越 权设置 ， 这一控制措施有可能形同虚设。 使 （ ）网络传输 和数据 存贮故障或软件 的不 ２ 完善 ，有会 计数据 出现异 常错 误 的可能 性。 工系统下 ， 种可能性几乎不存在； 手 这 而在计算机系统 下 ， 种可能性难 以通过 这 有效 的内控制度 消除 ，必 须靠 先进 的硬 、 软件平 台以及会计软 件本身 的 自我保护 ， 减少 出现异常错误 的机率 。就多数会计软 件看 ，对 数据 录 入的一 致性 和 正确性 控 制 ， 会 计 数 据 处 理 的 安 全 性 和 连 续 性 控 制 ，软件设计还是 比较 缜密的。但对集成 化 程 度 较 高 企 业 级 管理 软件 ， 据 的 共 享 数 性 一致性还不尽人意 。另外某些网络平台 在 实 际应 用 中 问题 还 是 不 少 。（ ）会 计 软 ３ 件对现金和银 行存 款的收付业务缺乏有效 的控 制 手 段 。 于 企 业 内部 的 现 金 和 银 行 对 存款收付业务 ， 多数软件是 通过人工填制 记账凭证业务 ，再录入 电脑 ， 分软件虽 部 通 过 出 纳 系 统 实 时地 录 入 ， 可 能 与 凭 证 但 数据不 同步 ；对银行存款 的收付 业务 ，不 仅难 以实 时同步 ，而且存在双方数据不一
一
、
丢失的可能性 。手工 系统中 ，纸质 介质上 的信 息 易 于辨 认 、追 溯 。而 在 计 算 机 系统 中 ， 由于 存 贮 介 质 的改 变 ，一 旦 用 户 非法 透过计算 机系统的 “ 防火墙” 极 易破坏和 ， 修 改 电 子 数据 ，且 不 留 蛛 丝 马 迹 ；计 算机 病毒 、电源故 障、操作失误 、程序处理错 误和 网络传输故 障也会造成 实际数据 与电 子账面数 据不相符 ，增加 了固有审计 风险 的可 能性 。 （ ） 电子 数 据 存 在 易 于 减 少 或 致 的 可 能 性 。 ２ ３ 、检查 风险 的特征。检查 风险是指 消失审计 线索 的可能性 。手 工系统中 ，会 计 处理 的每 一 步 都 有 文 别 或 连 同 其 他 账 户 、 交 而未 能被 实质性 名， 审计线索清 晰； 但在计算机 系统 中 ， 从 易类别产生错 报或漏报 ， 原始数据 的录入 到报表的 自动生成 ，几乎 测试发现 的可能性 。具体再 现为：（ ）会 １ 勿需 人工 干预 ，传 统 的审计 线 索 不复存 计软件 的更新换代 ， 增加 了历 史文件难 以 在 ，为审计 人员追查审计线索带来 了极大 提取 的可能性 。 对账 户或交易 的重大实质 困难 。（ ）原始数据的录入存在 的错漏 的 性 测试往往离 不开企业 的历 史数据 。 ３ 由于 平 难 可能性 。计算机系统下 ，大量的记账凭证 软件版本 的更新 、 台的迁移 ， 以从往 仍 靠 人 工 录 入 ，表 面上 机 制 账 、证 、表 的 年 账 套 里 提 取 这 些 历 史数 据 。 不 仅 降 低 这 相 互 平 衡 ，可 能 掩 盖 了 人 工 录 入 的 错 漏 。 审计效率 ，而且带来 了更多 的检 查风 险。 ２ 增加 了 ２ 控制风险的特征。 、 控制 风险是指某 （ ）内部 控制主要 依赖软件本 身 ， 账户或交易类别或连 同其他 的账户 ，交 难 以全 面检 查 测试 的 可能性 。手 工 系统
计算机审计风险案例
计算机审计风险案例随着计算机技术的发展和应用的普及，计算机审计已经成为现代企业管理中一项重要的工作。
计算机审计旨在评估和监督企业计算机系统的运行状况和信息安全性，发现和纠正潜在的风险和问题。
然而，计算机审计本身也存在一些风险和挑战，下面将通过一个案例来介绍计算机审计风险及其解决方案。
公司的计算机系统被黑客攻击，导致公司机密信息被泄密。
该公司意识到了计算机审计的重要性，并希望通过计算机审计来提高信息安全性。
然而，在进行计算机审计的过程中，他们遇到了以下一些问题和风险：1.技术风险：计算机审计涉及复杂的技术和专业知识，需要审计人员具备丰富的计算机知识和技能。
然而，该公司缺乏专业的计算机审计人员，导致审计工作无法顺利进行。
解决方案：该公司可以考虑聘请专业的计算机审计师来进行审计工作，或者培训现有员工提升他们的计算机知识和技能。
2.数据安全风险：在进行计算机审计时，审计人员需要访问和分析大量的企业数据。
然而，这些数据可能包含敏感信息，如客户个人信息、公司财务数据等。
如果数据泄露或被滥用，将对企业造成严重的经济损失和声誉损害。
解决方案：该公司需要采取一系列措施来保护数据的安全性。
例如，加强网络安全防护措施，限制审计人员对敏感信息的访问权限，并监控审计过程中的数据传输和处理情况。
3.审计准确性风险：计算机审计需要对复杂的系统和大量数据进行分析和评估，审计结果的准确性对于决策和问题解决具有重要意义。
然而，由于技术和人为原因，审计过程中可能存在错误和偏差，导致审计结果的不准确。
解决方案：该公司需要建立健全的审计流程和内部控制机制，确保审计过程的可靠性和准确性。
例如，采用辅助审计工具和技术来提高审计的精确度，建立内部审计制度和监督机制来确保审计人员的工作质量。
4.员工反对风险：在进行计算机审计时，可能会涉及到员工的工作和隐私问题，一些员工可能对审计工作持有抵触心理，拒绝配合审计工作，甚至故意破坏审计过程。
解决方案：该公司需要加强对员工的宣传和教育，使他们了解并接受计算机审计的重要性和合法性。
试论影响我国计算机辅助审计发展的若干因素
试论影响我国计算机辅助审计发展的若干因素在当今数字化时代，计算机辅助审计已成为审计领域的重要手段和发展趋势。
然而，其在我国的发展并非一帆风顺，受到了诸多因素的影响。
首先，技术层面的限制是一个关键因素。
尽管我国的信息技术发展迅速，但在计算机辅助审计方面，仍存在一些技术难题。
数据的安全性和完整性保障就是一大挑战。
在审计过程中，涉及大量的敏感数据，如企业财务数据、客户信息等，如果这些数据在传输、存储和处理过程中出现安全漏洞，可能导致严重的信息泄露问题，给企业和个人带来巨大损失。
此外，数据的质量也至关重要。
如果数据源不准确、不完整或者存在错误，那么基于这些数据进行的审计分析就会失去可靠性。
再者，不同的信息系统之间的兼容性问题也较为突出。
许多企业和单位使用的信息系统各不相同，数据格式和标准存在差异，这使得数据的整合和共享变得困难，从而影响了计算机辅助审计的效率和效果。
其次，审计人员的素质和能力也是影响计算机辅助审计发展的重要因素。
计算机辅助审计不仅要求审计人员具备扎实的审计专业知识，还需要熟练掌握计算机技术、数据分析能力和相关软件的操作技能。
然而，目前我国的审计人员队伍中，同时具备这些综合素质的人才相对较少。
一些审计人员对计算机技术的了解和应用能力有限，难以充分发挥计算机辅助审计的优势。
此外，由于审计工作的繁忙和压力，审计人员可能缺乏足够的时间和动力去学习和更新相关的技术知识，这也在一定程度上制约了计算机辅助审计的推广和应用。
再者，法律法规和行业标准的不完善也对计算机辅助审计的发展产生了一定的阻碍。
目前，我国针对计算机辅助审计的法律法规还不够健全，对于审计过程中的数据采集、使用、存储等环节缺乏明确的规定和约束，导致审计人员在操作过程中可能面临法律风险。
同时，行业内缺乏统一的计算机辅助审计标准和规范，使得不同的审计机构和审计人员在实施计算机辅助审计时方法和流程不尽相同，影响了审计结果的可比性和可信度。
另外，成本因素也是不容忽视的。
计算机辅助审计的风险与应对策略
计算机辅助审计的风险与应对策略
计算机辅助审计旨在提高审计效率和准确性，但也存在着一些
风险与挑战，需要采取相应的措施和策略来应对。
风险：
1. 数据质量问题：计算机辅助审计的数据源来自于企业的各种
系统和数据库，如果数据质量不好，可能导致分析结果不准确。
2. 数据获取问题：有些系统的数据不容易获取，可能需要额外
的工作，如编写数据提取程序或手动提取数据。
3. 数据完整性问题：有些数据可能被误删除、篡改或丢失，这
可能会影响到分析结果的准确性。
4. 技术问题：使用计算机辅助审计需要相应的技术和知识，如
果审计人员技术水平不够，可能难以正确地分析数据。
5. 安全问题：企业的敏感信息可能会被恶意攻击者窃取或篡改。
应对策略：
1. 数据质量控制：企业应该加强对数据质量的控制，及时发现
和纠正数据源的错误和问题。
2. 数据获取规划：企业应该规划数据获取的流程并确保数据的
完整性和准确性。
3. 数据备份和恢复：企业应该建立完善的数据备份和恢复机制，以避免数据丢失或篡改。
4. 培训和技术支持：企业应该给予审计人员相应的培训和技术
支持，确保他们具备计算机辅助审计所需的技术和知识。
5. 安全保障：企业应该采取相应的安全措施，如加密、访问控制等，以保障数据的安全性。
【最新】基于计算机控制环境下的审计风险探讨
基于计算机控制环境下的审计风险探讨摘要：审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
其取决于两方面的风险:一方面是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，另一方面是审计人员实施程序后未能发现重大错报和漏报的可能性。
随着计算机技术渗入被审单位的会计系统和审计工作，也产生了其风险结果。
如何在计算机环境下切实有效地控制不确定性引发的审计风险及其不良结果，旨在获取最大程度的安全保障，得到最可靠的审计结论，己成为审计理论界和实务界极为重要的课题。
本文对计算机控制环境下审计风险的概念、影响要素以及降低审计风险应重点关注的领域做出了介绍，并提出了一些控制与防范措施的建议，旨在降低计算机控制环境下审计风险。
关键词：审计风险计算机控制环境审计人员一、计算机控制环境下审计风险的概念随着信息系统和信息技术的不断发展完善，传统的财务运作和审计方式受到了冲击。
计算机审计是以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数据的采集、转换、清理、验证，形成审计中间表，并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标的审计方式。
其主要包括两点内容，一是对运用会计电算化的被审单位的信息系统的设计、数据处理过程和处理结果进行审计并对其进行评价。
二是审计主体运用计算机技术辅助审计，即把信息技术当作一种有力的审计工具，利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化。
计算机技术在财务上的普遍运用也给审计工作带来了新的风险点。
计算机审计风险可以从两方面理解：一方面是指审计人员接受委托并利用计算机技术对运用了计算机技术的被审单位进行审计，未发现被审单位财务报表中存在的重大错、漏报，而对财务报表发表不恰当审计意见的可能性，另一方面是指虽然审计人员针对计算机控制环境下的被审单位出具了符合事实的审计报告，但是由于被审单位高经营风险而造成利益相关者的损失，法律要求审计主体对其损失进行一定的补偿的可能性。
计算辅助审计实验报告(3篇)
第1篇一、实验目的随着信息技术的飞速发展，计算机在各个领域的应用日益广泛，审计领域也不例外。
计算机辅助审计（Computer-assisted Audit，简称CAA）作为一种新兴的审计方式，通过计算机技术辅助审计人员完成审计工作，提高了审计效率和质量。
本实验旨在让学生了解计算机辅助审计的基本原理、操作方法和应用优势，提高学生的审计实践能力。
二、实验内容1. 计算机辅助审计的基本原理计算机辅助审计是指利用计算机技术和审计软件，对被审计单位的财务信息进行收集、处理、分析和评价的过程。
其主要原理如下：（1）数据采集：审计人员通过计算机系统，从被审计单位的财务信息系统、数据库中采集相关数据。
（2）数据处理：审计软件对采集到的数据进行清洗、筛选、分类等处理，为后续分析提供基础。
（3）数据分析：审计人员利用审计软件对处理后的数据进行分析，识别潜在风险和异常情况。
（4）评价与报告：根据分析结果，审计人员对被审计单位的财务状况、经营成果和合规性进行评价，并形成审计报告。
2. 计算机辅助审计的操作方法（1）安装审计软件：根据审计项目需求，选择合适的审计软件，并安装到计算机上。
（2）数据采集：通过数据接口或手工录入的方式，将被审计单位的财务数据导入审计软件。
（3）数据处理：对导入的数据进行清洗、筛选、分类等处理，确保数据的准确性和完整性。
（4）数据分析：利用审计软件提供的功能，对数据进行分析，识别潜在风险和异常情况。
（5）评价与报告：根据分析结果，撰写审计报告，并提出改进建议。
3. 计算机辅助审计的应用优势（1）提高审计效率：计算机辅助审计可以快速处理大量数据，提高审计效率。
（2）降低审计风险：通过数据分析，可以发现潜在风险和异常情况，降低审计风险。
（3）提高审计质量：计算机辅助审计可以减少人为错误，提高审计质量。
（4）节约审计成本：计算机辅助审计可以降低审计人员的人工成本，节约审计成本。
三、实验过程1. 实验环境：准备一台装有审计软件的计算机，连接网络。
审计风险及其控制对策
审计风险及其控制对策审计风险及其控制对策一、审计风险形成的客观原因1．审计的法律环境。
审计监督制度是依据国家法律建立起来的，审计监督工作必须依照国家法律来进行，因此，所处法律环境的完善程度对审计监督存在重要的影响。
改革开放以来，我国的法律环境不断完善，立法工作取得了突飞猛进的发展，民主与法制建设取得了很大进步，某些类型的法律已经比较完善，但是，我们也注意到，随着社会主义市场经济进程的加快与深入，在执法过程中人们感觉到有些方面仍无法可依，有些重要的法律、行政条例仍未出台，还有相当部门已出台的法律尚不完善，或随形势的发展急待修订。
这种情况给审计监督造成了极大的困难。
例如，有些问题无评价依据；有些问题评价依据模糊不清；有些问题的评价依据有多种而且相互矛盾；有些问题是依据政策而不是根据具体的法律法规条文来进行评价。
这种状况的存在导致了审计评价、审计结论、审计处理处罚存在一定程度的随意性，缺乏严密的法律依据。
由于计划经济时代行政权利致高无上的惯性还关注审计报告和审计意见，政府部门也高度重视审计结果和审计信息。
审计机关有价值的审计意见和审计信息成为国家有关部门作出宏观决策的依据。
现代审计发展到今天，已经成为经济发展中不可或缺的有机组成部分。
在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否健康作出报告，社会公众对审计的期望值增大。
然而，有关这方面的信息存在较大的不确定性，信息风险比较高，审计人员作出全面正确的评价和结论难度较大，审计风险在所难免。
3．审计的经济环境。
随着经济体制改革的深入，多种所有制经济并存，市场经济管理体制逐步确立，政企职能将彻底分开，国家审计也在不断调整工作重心，审计资源将主要集中于国民经济命脉部门和行业，国有企业和大中型建设项目是国家审计的重点，财政。
金融、社会保障等关系到国家宏观政策的行业和部门成为国家审计的主要监督对象。
浅议计算机辅助审计应当关注的问题
、
一
的财务软件以及相同财务软件的不同版本都要提供 件所缺乏的 数据接 口，审计人员到数据库提取数时就要根据不 ４ 仅适 用于定期审计 。 同的财务软件 、版本使 用不同的操作方式 ．但对于 当前 的审计 软件仍 主要是为定期审 计服 务的， 没有从事过计算机工作的审计人员来说 ．往往取数 是以来审 的定期会计报 表为基础，通过执行一系列 工作就 成了一项较 难突破的 “ 口” 关 ，成了计算机 的审计程序 ，进行调整及重分类 ，最后生成审定的 会计报表。但随着计算机网络技术和电子商务的发 辅助审计发展的瓶颈。 ２ ．审计软件仍未摆脱传统手工审计模 式 展 ，企业会计信息的变化不断加快 ，流动性不断增 目前审 计软件 的开 发仍主要 以传统 手工审 计模 强 ．企业会计信息使用者对于会计信息实时性的要 式为基础 ，并按照传统手工审计的流程来进行 审计 求也在不断提 高，对企业会 计信息进行实时审计的 软件的开发 ，在这一点上 ，审计软件的开发受会计 必要性也不断加强 。另外 ，进行实时审计 ，还可 以 软件的影响很大 ，没有走出 自已的路子 ，这样 将给 弥补事后审 计线索不充分的缺 陷．可 以为定 期审 计 审计人员在实操过程中带来很大的困难 ，表现在 ： 服务 为此 ，笔者认为软 件开发人员必须 是既精通 审 随着计算机的普遍应用 ，传统手工审计 已不再适应 现代会计和审计的发展 ，审计软件如果仍只是执行 计又精通 软件开 发 ，又 有审 计实践 经验 的高级人 传统手工审计下应执行的审计程序 ，而忽视 由于审 才。 计对象 、审 计方法等的变化而应执行 的新的审计程 二、利用计算机 审计所产生的审计风 险 序 ，这样 的审 计软 件将是不完 整的。与计算机相 比 审计风险模型为 ： 计风险 ＝固有风险 ｘ控制 审 较而 言，人对于一些特 殊业务 的敏 感性 要强一些 ， 风险 ｘ检查风险
计算机辅助审计研究
计算机辅助审计研究随着信息技术的迅速发展，计算机辅助审计已成为现代审计工作中不可或缺的一部分。
本文将探讨计算机辅助审计的重要性和应用价值，分析当前研究现状和存在的问题，并展望未来的发展趋势。
一、计算机辅助审计的背景和意义计算机辅助审计（Computer-Assisted Audit，简称CAA）是指审计人员利用计算机及相关信息技术工具，对被审计单位进行审计的过程。
自20世纪80年代以来，随着计算机技术的不断发展，计算机辅助审计得到了广泛应用。
计算机辅助审计可以提高审计效率，减少人为错误，降低审计风险，为审计工作带来诸多便利。
二、计算机辅助审计的研究现状和存在的问题1、技术手段不断进步计算机辅助审计的技术手段不断推陈出新，包括数据挖掘、机器学习、云计算等一系列先进技术的运用，使得审计人员可以更加快速、准确地发现潜在风险和异常交易。
2、应用实践日益广泛计算机辅助审计在应用实践方面日益广泛，涉及领域包括财务审计、绩效审计、风险评估等。
例如，通过数据分析技术对海量财务数据进行审查，以发现可能的舞弊行为；通过机器学习算法对项目管理进行分析，以评估组织的绩效水平。
3、不足与局限性然而，计算机辅助审计也存在一些问题和局限性。
首先，对计算机辅助审计技术的理解和掌握程度参差不齐，可能影响审计质量和效果。
其次，数据安全性和隐私保护问题突出，如何在利用计算机辅助审计的同时确保数据安全和隐私保护，是一个亟待解决的问题。
最后，相关法规和准则的制定滞后于技术的发展，使得计算机辅助审计在实践过程中缺乏统一的规范和指导。
三、计算机辅助审计的未来发展1、智能化发展未来，计算机辅助审计将朝着智能化方向发展，通过更加深入地运用人工智能、机器学习等技术，实现审计全过程的自动化和智能化。
例如，利用智能算法进行异常检测和风险评估，提高审计的准确性和效率。
2、数据挖掘与风险管理数据挖掘技术在计算机辅助审计中的应用将进一步深化，帮助审计人员从海量数据中发掘潜在风险和异常交易。
计算机技术辅助审计的风险分析及规避策略
计算机技术辅助审计的风险分析及规避策略摘要：随着社会的不断发展，审计中已加入了计算机技术来进行辅助，但由于种种原因，计算机辅助审计存在一定的风险，需要采取相应的策略予以规避。
本文着重讨论计算机环境下审计风险的成因，并提出了相应的应对策略。
本文首先分析了计算机技术辅助审计的风险种类，进而论述了计算机辅助审计的风险规避策略，旨在更好地利用计算机辅助审计。
关键词：计算机；审计；风险；规避；策略计算机辅助审计，指的是在进行审计和审计管理时，审计人员利用计算机来执行和完成某些审计程序或任务。
它是一种新兴的审计技术，具有准确率高、计算速度快的显著优点。
随着审计工作的发展和计算机技术的成熟，计算机辅助审计越来越普遍，但随之而来的风险问题日益成为我们关注的问题，需要我们切实采取措施予以防范控制。
一、计算机辅助审计的风险种类1.来自计算机的风险（1）系统控制风险。
计算机系统所处的环境会引发一定的风险，与软件风险相较而言，系统控制风险更多是指一种硬件风险。
这主要是因为计算机数据十分庞杂，文件记录以及系统操作尚没有统一的标准和规范，加之互联网的接入，系统本身存在漏洞，使病毒、黑客有可乘之机，从而威胁会计信息系统的安全。
（2）审计软件风险。
审计软件风险一般是由审计软件自身缺陷导致的。
软件升级跟不上审计工作的步伐，或不够完善，运行不稳定，都会造成数据分析、计算存在偏差，影响审计质量和效率。
另外，审计人员对软件使用不当、对审计业务不熟悉，也会带来一定的风险。
2.来自财务数据的风险该风险多发于数据转换环节，在转换库、计算库、报表库及指标库中较为常见。
（1）数据真实性风险。
审计线索的变化，使得电算化系统可以被人无痕地修改数据，包括公式定义、编制结果、打印格式乃至数据来源等机内文件，倘若有人蓄意改动公式，编写虚假的财务报表，再把公式还原，其他人将难以判断该报表数据的真实性和准确性。
在传统审计追踪审查中，审计人员更多是凭借个人经验和判断来入手，这就使电算化系统下真假数据的甄别具有很大的难度。
计算机审计风险的成因及对策
工完成的 。 在会计 电算 化条件 下 ． 会计 的特点决定 了审 计 的 内容和 技术 的改 变 。虽然人 工的各种审查 技术仍 是 很重要 的 ．但 计算 机辅助审计 是必不可少 的审计 技 术。 因为 即使 系统 的全部账表： 部要硬 盘拷贝 ． 利用计算 机还 是可 以 比手 工更迅 速 、 有 效地 完成 审阅 、 更 核对 、 分析 、 比较 等各项 审查工作 。例 如 ． 计算机可 以帮助 审
风 险增 加 了
（ 审计技 术 、 法 日趋 复杂 四） 方
在手工 会计 处理 的条件 下 ．审计可根 据具体情 况
进 行顺 查 、 查或 抽查 。审查 一般采 用审 阅 、 对 、 逆 核 分 析 、 较 、 查 和证 实 等 方 法 ． 有 审 查 作 都 是 由 人 比 调 所
（ ） 计 系统 内控 制 度 的 改 变 二 会 在手工 系统 中， 内部 控 制 的 测 试 是 看 得 见 、 得 着 摸
被 审单 位 、 审机 制 等 方 面提 出 了控 制 计 算机 审 计 风 险 的 对 策 。 评
【 键 词】 算 机 审计 风 险 ； 因 ； 策 关 计 成 对
【 中图分类 号】 ２ ９１ Ｆ３．
【 文献标识码】Ａ
【 文章编号】１７ — １４２ ０ ）１０ ４ — ２ ６ ３ ０ ９ （０ ６１ － ０ ６ ０
维普息 化
Ｃｈ ｎ ｎ ｇ ｍｅ ｔＩ ｆ ｒ ｔ ｎ ｚ ｔｏ ｉ ａ Ｍａ ａ ｅ ｎ ｎｏ ｍａｉ ｉａｉｎ ｏ
ＮＯ ． ２ ６ Ｖ ， ００
第 ９卷 第 １ 期 １
Ｖｏ ．． ｏ １ １ Ｎ ． ９ １
计 人 员 审 阅 账 务 文 件 。 出 满 足 指 定 条件 的 会 计 记 录 ； 找
浅谈计算机辅助审计中存在的风险和防范措施
应 的 应 用 软 件 各 不 相 同 ， 自行 研 发 的 ， 有 商 品 化 软 件 ， 以 在 有 也 所
程 序 处 理 以及 功能 上 也 有 差 别 ， 同时 针 对 审计 对 象 以及 审 计 要 素 的不 同． 对应 的 审计 方 式 、 法 也 相 应 的有 所 差 别 ， 审计 工作 变 方 使
经 被 嵌 入 了非 法 程 序 ，那 些 不 法 之 徒 趁 机 通 过 舞 弊程 序 来 占有 企 业 财 务 。 电算 化模 式 下 的会 计 对 应 的 信 息 系统 自身 固有 的风 险 以 及特点 ， 使审计风险更加严重。 都 （ ） 受 审 计 的 单 位 内控 机 制不 健 全 三 接 手 工 系 统 里 ， 位 内部 控 制 相 应 的测 试 清 晰 可 见 ， 以计 算 机 单 而
计 算 机 辅 助 审计 方 面 的风 险主 要 包 括 以下 三 个 方 面 。一 是 固 有风险 ． 即忽 视 会 计 信 息 系 统 是 否 规 范 时 ， 统 在 处 理 数据 过 程 中 系
出错 的可 能 性 。 盖 计 算 机 软 件 环 境 、 件 环 境 、 息 完 整 性 、 密 涵 硬 信 保 性、 系统 运 行 过 程 中非 人 为 干扰 等方 面 。二 是 控 制 风 险 ， 因为 被 即
可是 审 计 内容 却 有 了 很 大 改 变 。 应 的 信 息 系 统 里 ， 有 的会 计 很 相 原 多事 项 都 交 给 计 算 机 处 理 ，计 算 机 在 一 定 的程 序 设 置 下 自动 完 成
处 理 ， 应 用 程 序 被 非 法 篡 改 或 者 出 错 ， 算 机 仍 然依 照 既 定 的程 若 计 序 用 错 误 的 方 式 来 处理 一切 会 计 事 项 ． 许 在 不 知 不 觉 中 ． 统 已 也 系
计算机审计风险分析
计算机审计风险分析近几年，有条件的地方已经不局限于计算机辅助审计，开始了计算机审计。
计算机审计是依托计算机系统对被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支及其相关经济业务活动的信息系统以及其存储、处理电子数据的审计。
审计工作依靠计算机信息系统可以实现实时审计，使单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合、单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合、单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合；可以实现详细审计、全面审计，拓宽审计视野，提高审计效率。
然而，审计活动属于高风险职业领域。
这种高风险既来自于社会对审计工作质量愈来愈高的厚望和要求，也来自于日益复杂的审计工作环境。
计算机信息系统如同双刃剑，在给审计工作带来正面影响的同时，也带来了风险。
一、计算机审计存在的风险（一）具体审计目标扩展带来的风险。
计算机审计，对被审计单位各种财务数据真实性、合法性、正确性的认定，就必然包含对其电子数据的载体（网络、信息系统及数据库）的安全性、可靠性的认定。
具体审计目标扩展了，审计内容更加宽泛复杂，计算机信息系统的开放性、易被攻击性及网络活动的无痕型、网络交易的虚拟性，都使得计算机审计面临的不确定因素增多、风险加大。
（二）审计对象增加、范围扩大带来的审计风险。
计算机审计增加了现行信息系统的审计和电子数据的审计，已突破传统财务审计的范围。
以报表评价为主要目标的财务报表审计，因实时网络的存在，往往同业务审计、经营审计和管理审计密不可分。
包罗万象的大审计，使审计风险来源增加。
被审计单位网络、信息系统及数据库、应用软件的不稳定性，电子数据的易被改变、被复制和被消除性，以及信息系统目前难以实现直接查阅源程序等，必然带来新的审计风险要素。
（三）掌握计算机审计技能的人员不足带来的风险。
计算机审计要求审计人员必须熟悉计算机信息系统运作、数据采集与分析、数据挖掘等技术与方法。
能够面对海量的数据，寻找到审计线索突破口：随时根据被审计单位的数据接口特征，选择满足需要的数据采集软件类型，编制各种审计模块：针对采集的数据进行筛选、清理和分析，快速准确地找到并验证各种审计疑点。
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南京审计学院金审学院学年论文题目：计算机辅助审计的风险与防范措施姓名：邵莉学号：js******* 专业：审计班级：审计一班指导教师：夏寒职称：副教授年月日计算机辅助审计的风险与防范措施【摘要】伴随着科技的进步和全球信息化的日益加深，信息技术的应用对企业的会计核算模式产生了重要的影响，计算机辅助审计作为信息化环境下的一种重要审计手段应运而生。
计算机辅助审计在保证审计工作质量、提高审计工作效率的同时，也为审计工作带来了新风险。
文章论述了计算机辅助审计下可能存在的一些风险并提出相应的防范措施。
【关键词】计算机辅助审计风险防范措施Risks and preventive measures of Computer assisted audit Abstract：Along with the advancement of technology and the deepening of the global information technology, the application of information technology had a significant impact on the accounting model, computer-assisted audit as an important audit means the information technology environment emerged. Computer assisted audit to ensure the quality of audit work to improve the efficiency of audit work for audit work has brought new risks. The article discusses computer aided audit may exist under a number of risks and proposed the corresponding preventive measures.Key words: Computer assisted audit ; risks ; preventive measures一、引言近年，由于计算机信息系统——会计电算化系统在审计领域中逐步运用，其已有的实践证明了系统本身为审计工作带来的极大方便。
一方面，为会计信息在查询上提供了便利，大大减少了无意识差错，防止审计人员由于笔误或汇总错误导致核算错误，简化了审计人员进行会计复核的程序；另一方面，审计人员能够迅速获取证据或者收集资料，提高了工作质量以及效率。
但是，当前审计人员大多对会计电算化系统的理解以及认识有限，实际审计中运用不够完善，仍沿袭以往的审计方法进行审计，给审计工作造成了很大的风险，其次，其技术的复杂性很可能使审计风险复杂化。
由此，分析计算机辅助审计过程中存在的风险，并且有针对性的采取措施加以预防十分有必要。
二、计算机辅助审计风险的相关概念和意义计算机辅助审计风险，是指审计人员在对被审计单位会计系统进行审计后作出的审计结论与被审计事项的实际情况相背离的可能性。
也能理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术，从而导致审计结果与事实不符，并发表不恰当的审计意见。
计算机辅助审计技术是审计人员提高审计效率，提高审计质量的最有效的辅助工具，是现代审计人员完成审计任务所不可缺少的工具。
1.计算机辅助审计扩大了审计的覆盖面。
在以往手工操作条件下，因受审计时限的限制，对机关、企业和事业单位所属部门的抽查面比较有限，对被审计单位的资产总量的审查一般也不够完整，采用计算机辅助审计后，只要被审单位采用会计电算化，抽查审计的覆盖面均可达到100%。
2.计算机辅助审计强化了对关联事项的监控。
应用计算机数据库技术，可将不同单位之间具有同一特征的数据进行拼接和筛选，使重新组合后的数据达到审计（调查）的要求，使手工操作条件下无法办到的事，变成了可能。
3.计算机辅助审计深入了对疑点问题的追踪。
计算机辅助审计一个很大的优势就是强以确立审计目标，并将这些目标对横向或纵向的审计证据进行相互印证，排除矛盾证据，补充遗缺，找出疑点，形成完整的相关证据组为审计人员分析和调查单一的、连续的数据的变动状况提供方便。
4.计算机辅助审计极大地提高了审计效率一—优化了审计资源的整合。
实施计算机辅助审计后，可利用计算机把从被审单位采集的电子数据按审计目标进行转换或整合，在准备阶段就可对被审单位的资金来源与流向进行结构分析，对资金往来频繁或数额较大的会计事项予以重点关注，极大地优化了审计资源的整合，提高了审计方案的针对性。
5．利用计算机进行审计管理。
可以利用计算机编制年度审计计划，记录审计计划的执行情况，安排审计任务和进行时间预算。
如利用计算机来处理编写审计报告，可以使审计报告的格式、措辞等更为标准、规范，还可以利用计算机对审计档案进行有效的管理。
6．利用计算机建立审计数据库。
审计人员可以利用审计数据库随时检索、查询、调阅有关审计管理的历史资料，历年的审计报告和审计工作底稿，企业的内部控制制度等，建立审计数据库能极大地提高审计效率。
7．利用审计软件进行财务系统审计。
可以利用各种审计软件对财务系统进行符合性测试和实质性测试。
例如，通用审计软件，具有常用的计算机辅助审计功能，包括查账、复核、核对、抽样、汇总、分类、预测、决策等。
因此，审计工作使用审计软件，可以扩大审计范围，提高审计的效率和质量。
三、计算机辅助审计所产生的风险计算机审计风险可以理解为审计人员不能正确合理地运用计算机审计技术，从而导致审计结果与事实不相符，发表不恰当审计意见的可能性。
（一）形成计算机审计风险的原因1.传统审计线索逐渐消失在手工会计系统中，从原始凭证到记账凭证、账簿记录以及财务报表的编制，审计线索十分清晰。
但在会计电算化系统中，会计信息大都存储在磁盘上，而且，存储在磁盘上的数据很容易被修改、删除、转移，因此，审计人员发现错误的可能性就降低了，从而增加了审计风险。
2.动态中进行审计取证计算机会计信息系统是一个网络系统，系统每时每刻都处于运作当中。
审计人员一方面要完成审计任务，一方面又不能妨碍和终止会计信息系统的运作，这样只能在系统运作过程中进行取证，难度较高，也存在一定审计风险。
3.内控制度的不完善在会计电算化系统中，内部控制的技术和方法发生了很大的变化，大部分控制措施在很大程度上依赖于计算机处理；而计算机会计信息系统的内控功能是否恰当有效会直接影响系统输出信息是否真实和准确。
内控环境的复杂性以及内部控制的局限性也使舞弊行为有机可乘，从而增加了审计风险。
4.缺少规范的计算机审计标准和准则计算机辅助审计对于以往传统的手工审计而言，由于审计对象和审计工具等发生了变化，审计的技术和手段也相应地发生了变化。
目前，新的适用于计算机辅助审计系统的标准和准则尚未制定，因此，一定程度上容易造成审计风险。
5.审计主体方面的因素首先，审计人员的素质有待提高。
随着计算机辅助审计的发展，审计的对象也将更多更复杂。
因此，审计人员除了要有专业的审计、会计、财务方面的知识外，还必须掌握一定的计算机知识和应用技术，例如：计算机硬件、会计软件、信息处理技术及网络等方面的知识。
否则，只依靠审计人员过去的知识和技能是难以胜任的，作出的审计结论有可能偏离计算机辅助审计信息系统的实际情况，从而造成一定的审计风险。
其次，审计人员的风险意识薄弱。
与以往传统的手工审计相比，计算机系统下的审计风险的内容或被赋予了新的内涵，或得到了进一步的补充，集中表现在计算机辅助审计风险隐蔽性强、可控性差、破坏性大等特点上。
审计工作人员必须引起重视。
如果仅仅为了完全审计任务，而不考虑审计风险内容的变换，必然导致审计质量和效率的下降，造成一定的审计风险。
（二）案例分析：综合利用各业务系统电子数据1.发现审计线索：审计人员在对公系统的账户信息表进行浏览，发现有不少企业的法人代表是一个人，审计人员敏锐地意识到：如果这些企业间提供担保取得贷款，银行贷款风险可能比较高。
审计人员用“法人代表”字段排序，并综合考虑“财务负责人”、“总经理”等相关字段，最后选定了八组有关的企业。
2.综合分析：审计人员综合运用对公、信贷、信用卡、国际业务系统的电子数据，对上述八组企业进行查询，集中查询的各组企业的账户内资金运动情况、贷款情况，逐渐发现其中一组企业在不同的分支机构有大量的贷款，而且贷款一入账就转出，明显有资金转移迹象。
3.调阅相关资料：审计人员出于谨慎考虑，调阅了相关的纸质资料进行核实。
在此过程中，竟发现该组企业又增加了一个新企业，正在向某个支行申请贷款。
4.开展调查：审计人员去工商、税务等机关调查该组企业的相关情况，反映出企业都是在注册后不久即向银行申请贷款，没有什么经营活动。
这已基本掌握了该组企业的法人代表利用关联企业骗贷的事实。
5.利用信息网络：审计人员利用当地建设的有关网络信息，查询在当地其他银行是否存在相同的行为，查询结果如审计人员预想一样，更加突出了问题的严重性。
骗资金额达到了数亿元。
从这个案例可看出，开展计算机辅助审计还可利用公用的信息网来获取信息，分析线索，也可扩大查询的覆盖面，突出问题的重要性和严重性，这已不仅仅是用好某个软件和某些软件的问题，而是需要掌握如何进行分析和利用信息，主动地开展分析和使用工作。
四、计算机辅助审计风险的防范1.健全计算机审计准则和标准目前审计标准和准则有：国际会计师协会于1984年公布的《国际审计准则15——电子数据处理环境下的审计》和《国际审计准则16——计算机辅助审计技术》、1996年审计署发布的《审计机关计算机辅助审计方法》、1999年实行的中国独立审计具体准则第20号《计算机信息系统环境下的审计》等。
针对日益发展的计算机辅助审计，原有的标准和准则部分已经不适用于计算机辅助审计系统，这给计算机辅助审计带来一定的风险，必须针对新的形势制定相应的工作标准和准则。
有关部门应采取相关措施，大力加强对计算机审计的研究，尽快制定出适用于计算机辅助审计系统的审计标准和准则，来降低计算机审计风险，规范计算机辅助审计的发展。
2.建立内部会计控制体系计算机辅助审计的风险绝大部分来源于内部控制的疏漏。
例如，审计人员职责分工不明确，数据的输入与审核由一人兼任；部分计算机辅助审计信息系统不能有效地防止未经授权批准的非审计人员等人接触计算机等。
因此，在系统的开发与设计阶段，必须要注意内部控制措施的设计，使得数据的采集、分析等环节都能够进行适当的控制。
3.保证审计数据的完整性和一致性为保证审计数据的完整性和正确性，审计工作人员在审计时必须认真检查被审计单位所提供的数据是否真实、是否属于审计时间范围内的财务数据，是否属于结账后的数据，财务数据是否有纸质账册、报表相配套。