财税实务动产与不动产租赁,你真的清楚-未必!

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务动产与不动产租赁,你真的清楚?未必! 这是小会计与小税官的一段对话.

小会计:小税官在吗?想问个问题.

小税官:在,说吧.

小会计:在看经营租赁服务的解释,有问题不了解.请问:电梯的广告位出租给别人用于发布广告是属于经营性租赁吗?

小税官:是的.

小会计:那属于是有形动产租赁还是不动产租赁?

小税官:属于不动产租赁服务.

小会计:那就不明白了,电梯动吗?

小税官:动的.

小会计:既然是动的,为什么是不动产租赁?

小税官:电梯上下是在工作,整体不可以移动,所以属于不动产. 小会计:哦!那设备属于有形动产租赁吧?

小税官:对啊!

小会计:那设备在生产产品的时候可以移动吗?

小税官:不可以.

小会计:那既然都是在使用的时候不可以移动,为什么一个是不动产、一个是动产呢?

小税官:晕!规定按照标的物的不同进行区分!经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务.有形动产经营租赁服务,适用税率17%;不动产经营租赁服务,适用税率11%. 小会计:哦!差别好大.那什么是不动产呢?

小税官:不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改

融资租赁企业税收筹划

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/c43358261.html, 融资租赁企业税收筹划作者：何振杰来源：《全国流通经济》2018年第33期摘要：融资租赁企业作为我国五大金融业务形式之一，对于我国众多中小企业的发展具有极其重要的作用。融资租赁公司借助于税收政策的变化，积极进行税收筹劃，在合理合规合矩的前提下实现企业纳税的减负，减轻公司运营负担，有益于提高资金运转率，提升公司经济效益。关键词：纳税筹划；融资租赁企业中图分类号：F125文献识别码：A文章编号：2096-3157（2018）33 -0101-02 一、融资租赁及其税收筹划概述融资租赁行业在我国起步较晚，最初发展较为缓慢，但随着其制度的成熟，其已然成为我国金融业务形式之一。融资租赁行业简单来说作为一个中介机构，根据承租人的要求，从租赁标的物出售处购入承租人所需物资，并按照分期收取款项的方式将其出租给承租人，出租方从中赚取差价的行业。此行业的出现对于众多中小企业的发展具有较为重要的影响，在一定程度上解决了中小型企业资金不足，产业结构无法调整的状况。融资租赁行业近些年发展速度如此之快，得益于我国2012年开始所试点的“营改增”政策，使得融资租赁企业的税负得到一定程度的减轻，融资租赁行业恰是营改增政策试点的第一批行业。在新的纳税政策实施后，一方面，融资租赁企业可以根据自身发展状况进行纳税筹划，以期在合法合规合理的状态下最大化的减少纳税金额，减轻企业的纳税负担，提升企业资金流转稳定性，减少纳税对于企业的运转影响。另一方面，纳税政策的实施同时规范了融资租赁行业的纳税行规，保证了纳税的公平公正性。二、融资租赁企业税收现状分析 1.短期内税收负担较重为了降低重复纳税率，减轻企业纳税负担，提升其经济效益，国家特推行新的纳税政策即营改增。但对于融资企业来说，短期内其税收负担并没有因此而减轻。在对纳税公司进行分类时，包括一般规模和普通纳税类，在政策改革的短期内融资租赁公司的税收率由5%左右上升到17%，税率得到明显的提高，增加了企业的税务支出，使得融资租赁行业的发展受到了较大的冲击。另外，虽然国家对于税收进行营改增的政策调整，没有取消即征即退的优惠政策，但对其却有一定的冲击力，使得无法进行及时有效的落实。一方面，按照现行税负的计算方法，即征即退的优惠政策无法在企业中得到落实，大多数的企业无法得到退税的优惠。另一方面，即征即退体现了立刻也就是及时的意思，表示的是时间上的优势。对于融资租赁企业来说，时

营改增之不动产经营租赁(简易计税方法)

不动产租赁纳税申报示例不动产租赁--经营租赁老项目—简易计税方法（一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产）案例一：某一般纳税人，机构所在地为合肥市庐阳区，将其2016年2月5日取得的位于肥东县的写字楼对外出租，7月取得房租105万元。购进消防设备，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为10万元，税额为1.7万元相关政策：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。该案例中纳税人于2016年2月5日取得写字楼，适用于5%的征收率，且用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县（市、区），应该在肥东县进行预缴。纳税人出租不动产，需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。该纳税人2016年7月取得租金，应该于8月申报期

内在肥东县国家税务局预缴税款：预缴税额=105÷（1+5%）×5%=5万元向合肥市庐阳区国家税务局进行纳税申报时，应纳税额计算：应纳税额=105÷（1+5%）×5%-5万元（已在肥东预缴税额）=0元报表填写：（一）纳税人在不动产所在地预缴时一般纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产时，应填写《增值税预缴税款表》，在肥东县进行预缴税款。纳税人在“预征项目和栏次”部分的第3栏“出租不动产”行次填写相关信息：1．第1列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。在此案例中该纳税人于7月取得租金为105万，因此第1列“销售额”应为105万； 2．第2列“扣除金额”无需填写； 3．本例中该纳税人应按照5%的预征率，因此第3列“预征率”填写为5%。 4．第4列预缴税额=105÷（1+5%）×5%=5万元（二）申报期内申报表的填写

浅论承包经营与租赁经营的税收筹划

浅论承包经营与租赁经营的税收筹划◆严渊航天通信控股集团股份有限公司【摘要】近年来纳税筹划问题成为了理论研究的热点，专家们按照不同税种或者企业注册登记、筹资、投资、生产经营和利润分配等环节总结了一系列纳税筹划方法。本文采用实际案例充分认识这一问题将有利于企业决策和降低企业税务风险。【关键词】纳税筹划租赁经营承包经营增资一、引言税收筹划又称节税，是指纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行事前选择和规划，使自身税负得以减轻或延缓的一种活动。税收筹划是市场经济的必然产物，是国家允许的合理合法行为。在当今市场经济条件下，企业作为独立的经济主体，将追求自身经济利益以实现股东财富最大化作为其最重要的目标。企业通过纳税筹划减少纳税支出，通过合理的税收筹划，在企业生产经营、利润分配等环节中尽可能地减轻税负或延缓纳税，以实现企业价值的最大化，是企业增强盈利能力的重要手段之一。二、企业承包经营与租赁经营的概念及纳税方面的差异我国现行的承包经营与租赁经营的规范定义，见之于国务院1988 年 2 月27 日发布的《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》和1988 年6 月5 日发布的《全民所有制小型工业企业租赁经营暂行条例》。承包经营与租赁经营二者之间有着明显的差异: 承包经营是一种以责任制为核心的企业经营管理制度; 企业( 或单位，下同) 本身没有根本性的改变，是原有企业经营的继续，只是明确了经营责任的主体是承包人。所以企业的名称不变，公章印鉴不变，企业原有的账簿、票据仍可继续使用。租赁经营是一种以交纳租金为前提的资产经营方式; 承租人是在全新的条件下( 清理企业的债权债务和亏损、重新确定企业的经营方向等) 从事经营的。租赁经营不管是否还使用原来企业的公章印鉴，承租前后则是两个完全不同的经济实体或法人单位。三、综合纳税筹划方案设计范例甲乙公司处于同一地区，甲公司( 简称甲方) ，主要经营业务为羊毛的洗涤; 乙公司( 简称乙方) ，主要经营羊毛加工业务，甲公司业务在产业链中为乙公司上游企业。由于羊毛洗涤环保要求高，属限制发展行业，其现有的环保资质在当地已不再新批，而乙公司由于业务扩展，业务量受制于羊毛的洗涤，为了解决业务发展的瓶颈，乙公司拟加强与甲公司的合作。现甲乙公司就甲方拥有的洗毛企业所需的场地、设备、排污等资源的经营达成合作协议草案。基本条件: 甲方同意以厂地、设备、排污资质等资源与乙方合作，甲方每年从此项业务中获得的收益不少于500 万。为了风险共担，甲乙双方共同投资2000 万新购设备用于经营，其中甲方出资400 万，乙方出资1600 万。合作经营方案必须坚持减少税务支出，符合财税等法律法规。合作经营方案必须实现甲乙双方价值最大化。根据以上甲乙双方的条件，为了规避相关财税风险，更好地发挥资产的经营效益，以实现企业价值的最大化，经过细致分析，我们设计了三个不同的纳税方案。方案一: 合作构想: 鉴于甲方拥有洗毛企业所需的场地、设备、排污等资源，乙方以新购设备出资1600 万对甲方进行增资，占有甲方60% 以上的股份，从而达到使用甲方所拥有的场地、设备及排污资源。合作存在的问题: 甲方开价过高，乙方难以接受。如果增资成功，就会给乙方增加一家下级单位，但乙方控股股东

营改增实务“不动产经营租赁服务”

不动产经营租赁服务”专题知识一、财税【2016】36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1中关于销售服务、无形资产、不动产注释对租赁服务税目是这样规定的：二、税率国家税务总局公告【2016】16号《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》规定 1、一般纳税人 (更新一) 一般计税办法税率10% 简易计税办法征收率5% 2、小规模纳税人简易计税方法 5% 纳税人（除其他个人）提供不动产经营租赁服务，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，

向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税 . （1）其他个人出租不动产均由所在地地税部门负责征收。（2）除其他个人外的纳税人通过《增值税预缴税款表》在不动产所在地国税部门预缴异地出租税款，并在不动产所在地国税部门代开增值税专用发票。" （3）纳税人出租不动产，需要预缴税款的，应在取得租金的次月申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。三、纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用？财税【2016】 47号规定1：纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。规定2：（简易计税+差额扣除）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。区分：转让土地使用权——销售无形资产（自然资源使用权）

规定3：（简易计税）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。四、出租附着在土地或不动产上的空位、楼面、屋顶给他人安装竖立广告牌等是否属于出租不动产范围？不动产范围，按照36号文所附的税目注释执行。出租附着在土地或不动产上的空位、楼面、屋顶给他人安装竖立广告牌等，按照出租不动产处理。 PS:车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照不动产租赁服务缴纳增值税。五、对于在4月30日前“租入”不动产开展转租业务的、“取得政府部门特许”开展公共道路停车业务的，是否属于“取得”，适用简易计税办法？国家税务总局公告【2016】16号明确，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。这里的取得，包含“租入”“取得政府部门特许”的各种形式取得。

绿色经济发展下的财税金融支持【论文】

绿色经济发展下的财税金融支持 [摘要]发展以环保、集约为主要特征的绿色经济，是我国在发展建设过程中践行科学发展观的重要之举。而推动绿色经济良好发展的战略目标，仅凭市场的自发调节力量是难以实现的，客观上需要“看得见的手”给予财税、金融等方面的制度、政策支持。只有政府力量与市场机制形成有效合力，绿色经济的成长发展才能获得更优的基础条件、外部环境和内生动力。 [关键词]绿色经济；财税；金融；经济政策绿色经济模式表现出的低污染、低能耗、环境友好性等特征，与我国的可持续发展战略极为契合，同时也符合当代世界多国对经济发展模式的共识。传统粗放式经济发展模式下，高污染问题以及严重环境破坏问题是其极为突出显眼的弊病。这不仅与传统经济模式自身低效率、低技术、高浪费等固有特征紧密联系，而且规范制度、政策引导等方面的外部因素也不容忽视。后者在绿色经济发展的推进中也成为了一项亟待政府做出有效应对的问题。就实际情况来看，近年来我国的绿色经济发展事业一方面确实取得了一系列良好成绩，而另一方面资金紧张匮乏、企业参与热情有限、政策

导向模糊等情况也成为了急需突破的掣肘因素。对此，财税金融相关的资源支持和政策支持，就显得尤为关键。一、绿色经济发展相关理论绿色经济概念最初由环境经济学家提出，其时代背景为粗放式、掠夺式的经济发展对环境资源的无序、低效利用方式甚至牺牲，已经愈发显著地威胁到了一国甚至全球整体的经济发展可持续性。因此，不论是从地区国家还是人类整体命运的利益立场来看，绿色经济发展模式都是良好且必须的选择。实质上，这是经济发展速度与可持续性之间的价值判断以及权重分配进行的一次反思和重新调整。这种思想初生于学界，后被政界理解、认可，再其后通过环境规章制度和行政政策将影响力传递到市场和企业。而就当代各国尤其是发达国家以及部分发展中大国现状来看，如何将作为顶层设计的绿色经济发展思路转化为市场企业的自觉选择，是一项关键问题，考验着决策层在政策制定、立法规范等方面的觉悟和技术水平。中国的人口、自然资源条件的客观状况，决定了我国的经济建设必须秉持可持续发展观念。要对经济发展与环境资源之间，当代与未来之间的关系形成正确认识，科学认识现有的技术水平情况、经济增长需求与环境资源承载能力，合理适度地规划经济发展节奏、强度，重视各产业

税务-租赁如何税收筹划精品

租赁如何税收筹划【09/16/20XX信息】企业进行税收筹划，可分为两种方式：一是围绕税种类别进行，如增值税、消费税、营业税、企业所得税筹划等；二是围绕经营活动的不同方式进行，如企业融资、证券投资、财产信托筹划等。在实践中，企业一般将两种筹划方式融合在一起，围绕不同的投资决策与不同的经营活动方式，对涉及的有关税种尤其是主体税种进行税收筹划，并选择最有利的经营活动方式，实现企业税收负担最小化，使企业获取最大的利益。租赁作为一种特殊的筹资方式，是指出租人以收取租金为条件，将其资产出租给承租人使用的一种信用业务，主要用于设备和其他真实资产的融资。租赁可分为两种形式：1．经营性租赁(也称服务租赁)，即传统的设备租赁，由出租企业购进设备、工具等，供用户选择使用，出租企业一般收取较高的租金。2．融资性租赁(也称金融租赁)，在现代市场经济中运用日益广泛，是融通资金与融通物资相结合的特殊类型的筹资方式。出租企业对承租企业以提供类似信贷资金的方式，按承租企业所要求的

规格、型号、性能等条件提供设备，以改善承租企业的生产能力和财务状况。融资租赁具有以下特点①出租人在租赁期满时将资产的所有权转移给承租人；②承租人有优先承购权；③租赁期间不短于租赁资产有效经济寿命的75％；④最低租赁偿付款的现值不低于租赁资产公平时价的90％。租赁对出租人和承租人都可以带来利益。对承租人来说，一是承租人只需按期支付租金便可得到所需设备使用权，不必为长期拥有机器设备先垫支资金，避免因短期资金集中支付给企业资金平稳周转造成冲击，以及资金被占用或经营不当时承担风险；二是承租企业支付的租金可以从成本中扣除，具有抵税效应。对出租人来说，由于其拥有较为充裕的资金，从事租赁业务可以获得租金收入，实现资本的增值。此外，当出租人与承租人同属一个企业集团时，在不违反税法规定的前提下，通过租赁可队直接、公开地将资产从一个企业租给另一企业，实现利润、费用等转移，最终达到整个集团税负减轻的目的。

[财税金融]自然人税收征管现状及对策建议

[财税金融]自然人税收征管现状及对策建议自然人税收征管现状及对策建议自然人税收涉及到个人所得税、个人缴纳的国内增值税及附加税费、土地增值税、房产税、契税、耕地占用税、车购税、车船税等。一方面随着改革开放的深入，自然人税收管理逐年改善，2001-20XX年全国自然人税收收入从亿元增长到亿元，占总税收的比重从%提高到%，年均增长%。另一方面我国自然人税收管理的制度建设与技术发展水平相对滞后，征管手段跟不上社会进步，导致自然人税收流失严重。加强自然人税收管理，有效调节个人收入的再分配，缩小贫富差距，减少国家税收流失，是我国税收管理改革工作的重中之重。一、自然人税收现状分析我国自然人税收征管现状堪忧，20XX年我国税收总收入为亿元，而个人及个体经营者税收收入为亿元，占总税收收入的%，可见数量庞大的自然人作为三大纳税主体之一，税收收入占比却仅是接近总税收的10%，（一）自然人纳税人数量庞大、分布不均由于自然人收入来源广泛，而自然人的社会身份、职业属性又较为繁多复杂，使得自然人分布极为分散，除每月获得稳定收入的公司正式员工外，还存在很多从事灵活变动工作的自然人，分布于城市、乡镇的各个角落，再加上这些纳税人数量大、税额小，提高了税务机关的工作难度和征税成本，形成自然人税源庞大而分散的客观现状。（二）自然人纳税人流动性强自然人纳税人没有像企业、工厂等固定场所的限制和约束，可以随时因工作的变动流向其他地方，具有明显的流动性。统计数据显示，我国外出务工人员超过2700万人，约占我国总人口的五分之一，他们大多工作地都不太固定，流动性较强，临工、散工更是普遍存在的一种劳务方式，这种情况大多是由于打工群体的工作性质造成的，以及这一群体的纳税意识不高，达到纳税要求的纳税人在无意中已经转换了工作地点，很难捕捉纳税人的行踪，税务机关无法对税款进行征缴，最终使自然人税收征管难上加难。（三）自然人纳税人税收收入占比小由于我国间接税配比远大于直接税，再加上对自然人征收的税款多体现为直接税，我国税收呈现出自然人税收收入偏低的现状，中国的高收入者因为其收入构成多元化，隐形收入高，税收制度不够完善，征缴困难，税率比世界发达国家偏低。据数据显示个人及个体经营者在2011年至20XX年的税收收入分别为亿元、亿元、12614亿元、亿元，占全年税收总收入的%、%、%和 %，一直保持在

建立现代财税金融体制(1)

建立现代财税金融体制自从《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》发布以来，就阐明了我国未来财税金融发展的道路和方向。在“十四五”时期，我国设立了全面建成小康社会并实现了100年的奋斗目标后，希望能够为第二个百年奋斗目标，并且全面建设现代化的社会主义国家铺平了道路。该意见指出，应当进行全面深化的改革措施，并且建立高层次的社会主义市场经济体制，还应当在其中建立现代的金融和税收金融体系。但是，这其中需要关注的内容有着很多，例如：建立现代中央银行体系，健全货币供应控制机制，稳步推进数字货币的研究与发展，健全市场利率形成和传导机制。建立有效支持实体经济的金融体系，提高金融科学技术水平，增强金融的普遍性。深化国有商业银行改革，支持中小银行和农村信贷公司持续健康发展，增强改革优势。全面实施货币政策，全面实施股票发行登记制度，建立规范化、市场衰退机制，增加直接融资比重。加强现代金融监管体系建设，提高金融监管透明度和法制化水平，完善存款保险制度，完善金融风险防范、预警、处置、责任制度，将违法行为容忍为零。而在笔者看来，如若想要建立现代财税金融体制，应当从以下几个方面入手：一、建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系作为现代财税体制的重要组成部分，新时期的中央和地方财政关系结构是建立在“有利于发挥中央和地方两个积极性”的基础上。为了发挥两个积极性，特别是地方积极性，有必要假设科学规范的中央和地方财政关系。针对当前中央和地方财政关系中存在的突出问题，“意见”旨在建设新时期的中央和地方财政关系结构，其科学规范性体现在“权责清晰、财力协调、区域均衡”中。所谓财政调整，就是在中央政府和地方政府之间形成合理的财政分配。根据地方税的不同，地方税分为中央税和中央税。另一方面，根据财政力和行政力的统一原理，中央银行和地方自治体的财源应该根据税的种类来划分。因此，应该形成政府权力、支出责任、财源稳定的模式。所谓区域均衡，就是切实提高区域间基本公共服务平等化水平，促进区域协调发展。以基本公共服务的目的为目标，通过明确证明基本公共服务的平等化和可用性，合理决定基本公共服务的保证标准。地方政府应从根本上改善对地方政府的服务转移和服务转移的影响。二、建立标准科学、规范透明、约束有力的预算制度作为现代金融、租税制度的重要一部分，新时代的预算制度模式应以现代的预算制度为镜子。从现在的预算管理制度中存在的显著矛盾和问题的观点出发，按照目标志向性和问题志向性的统一原则，《意见》做好了构筑新时代的现代预算系统模式的准备。其中心意思是“科学的规格、透明的规则和强烈的制约”。所谓标准科学，预算收入和支出，特别是支出预算的准备，应该基于科学基准。有必要合理确定各种预算支出的分配标准，建立和改善分配标准的动态调整机制，推进科学和准确的预算。我们需要进一步促进支出标准体系的构建，充分发挥预算准备标准的基本作用，并应用于预算调整过程。所谓规范透明度，意味着预算的准备、实施和最终账户必须严格按照现代预算管理的基本规范，全面开放和透明。为了把所有政府岁入支出都带来预算管理，预算以外的政府岁入支出和预算管理的一般标准是不被允许的。我们必须公开和加强政府开支，直到最后一次公开和公开。

财税金融体制改革问题与对策

财税金融体制改革问题与对策摘要：目前，我国经济增长方式形成了由高速增长转向中高速增长的“新常态”，旧的经济结构和经济体制很难大力支持经济增长的“新常态”，而这种“新常态”制约着我国的经济发展速度和经济发展水平。处于现代经济发展核心地位的财税和金融，必须率先进行并实现全面深化改革的新突破，因此深化改革财税金融体制就成为经济发展的重要举措。关键词：财税金融体制；深化改革；经济增长；经济结构；经济体制 1河北省财税金融体制改革进展情况全面深化财税金融体制改革已经成为现代经济社会的必然趋势，中央政府统一规划，基本确定改革思路并进行了高端的顶层设计，以此来进一步整合改革的方式、途径和手段。其中河北省的各项改革整合问题尤为突出。河北省对如下方面率先进行了积极探索：首先，对部门预算和中长期预算细化管理；其次，对政府间财政支出明确了责任划分；再次，改革实时监督，使其具备了旁站式特征；最后，改革县乡财政体制等，但是各级部门改革工作没有实现完全对接、改革进程，步骤和成效不一致等问题也日益凸显。河北省财政厅为了梳理、整合，提高上述改革成果，提出了构建地方现代公共财政体系的重大举措。 2财税金融体制改革遇到的瓶颈

2.1缺乏科学高效的预算管理制度支出预算约束的弱化，导致预算执行过程中过度强调收入任务，出现了丰年缓收、歉年重收的现象。预算管理制度缺乏科学性还体现在没有对预算资金尤其是超收收入的执行进行制度性约束，年末追加的情况频发，不利于依法治税和实时监督。河北省预算管理制度改革走在全国前列，包括改革部门综合预算、完善项目预算、实现中长期滚动预算、开创全过程绩效管理相继推出。但是，河北省的系列改革缺乏完整的政府预算体系、缺乏科学的预算决策机制、零基预算方法应用不彻底、缺乏透明的预算公开制度和程序以及配套的预算法律制度等。 2.2税收制度的功能发挥不全面税收收入是政府财政收入的主要渠道和方式，同时国家及地方政府也要通过税收这个工具来实行宏观调控并调整收入分配。其中个人所得税和企业所得税等直接税收收入占比较低，而流转税在政府财政收入中却占据主要地位，这就导致税收制度对收入分配的调节能力较弱，难以发挥其自动稳定功能。 2.3改革结构不合理国家财政收入中税收收入和非税收收入的比重失衡，税收收入占比较低且呈现逐年下降的趋势，导致非税收收入远远高于税收收入，而且即使是在税收收入内部，直接税收收入与间接税收收入的比重也呈现失衡的状态。在税务改革中，部分税目定位不清晰、不明确，导

[财税金融]银行创新举措助力企业去杠杆典型案例分析

[财税金融]银行创新举措助力企业去杠杆典型案例分析银行创新举措助力企业去杠杆典型案例分析 20XX年是供给侧结构性改革的深化之年。此前召开的20XX年中央经济工作会议指出，今年要深入推进“三去一降一补”，推动五大任务有实质性进展。在去杠杆方面，强调“要在控制总杠杆率的前提下，把降低企业杠杆率作为重中之重。支持企业市场化、法制化债转股，加大股权融资力度，加强企业自身债务杠杆约束等，降低企业杠杆率”等。以深化供给侧结构性改革为主线，近两年银行业支持“三去一降一补”全面推进，可谓多管齐下，多措并举，摸索出一些新路。银行在助力企业去杠杆方面的相关举措，一方面，银行加大了对企业股权融资、发债、并购融资等直接融资手段的支持力度；另一方面，银行自身也加强业务创新，探索投贷联动、债转股等新模式；此外，运用多种手段帮助企业去杠杆、防风险，比如通过债委会等创新形式防止企业过度授信，提高企业自身的债务杠杆约束等。目前，农行xx县支行存量企业中，暂未运用上述手段进行业务操作。但当地政府针对古贝春、英潮公司等支柱企业组建了债权人委员会，对授信等相关业务组织各金融机构共同协商对策，帮助企业渡过难关。根据近年来国内金融同业在助力企业去杠杆方面的典型案例，我们进行了重点调研和学习，了解银行业在助力企业去杠杆等方面的具体进展和创新做法。下面对相关案例进行阐述和分析。（一）债转股：降低企业资产负债率 20XX年11月14日，在与建设银行，xx省国资委共同签署了市场化债转股框架合作协议。这次签署的是xx省首单市场化债转股项目，也是全国煤炭行业首单市场化债转股项目。在去产能的大背景下，xx能源集团一方面面临市场持续下行的行业普遍问题，另一方面企业自身发展仍保持着良好竞争力。“实施债转股以前企业面临的资金成本压力比较大”，截止20XX年9月末，集团资产负债率达到73%，有息负债余额合计亿元人民币，其中利息成本在%以上的金额有亿元，企业财务负担较重。” 20XX年以来，开展市场化债转股成为降低企业杠杆率、增强企业资本实力、防范企业债务风险的一个新抓手。20XX年10月，及出台，鼓励面向发展前景良好但遇到暂时困难的优质企业开展市场化债转股。11月落地的xx能源集团债转股项目是xx省内首单，具有一定的典型性。

不动产租赁服务

不动产租赁服务不动产租赁服务仓储是指为他人储藏、保管货物的业务。租赁是指在约定时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。如何区分这两者，要视不同情况而定：一是看其交易的目的和合同具体内容。如果目的是存储货物或其合同内有货物贮存这项内容，则为仓储业服务;二是看仓库实际运营管理方。如果仓库实际运营管理方属于受托方，那么此项为仓储业服务;三是看哪方负有保管义务和安全责任。如果受托方负有保管义务、合同货物贮存的安全责任是由受托方全权负责的，那么此项交易也属于仓储业范围。仓储业代开增值税发票的征收率为3%，相比代开租赁发票要低2个百分点。以某代开仓储服务增值税的企业为例，涉及的含税服务费用为231085元，如开具租赁发票，需缴纳11554.25元的营业税，但如果开具仓储业务发票，只需缴纳6730.63元增值税，两者相差4823.62元，且增值税发票受票方还可以将6730.63元作为进项税金进行抵扣(这里暂且不考虑涉及的所得税问题)。纳税人要注意，一是不能打着存储货物的旗号经营其他应税业务。二是委托方虽用其仓库存储货物但实际运营管理方不属于受托方，

或货物贮存的安全责任由委托方全权负责或负主要责任等。三是由于仓储业一般纳税人税率为6%，低于货物销售17%的基本税率，兼营仓储服务的一般纳税人企业不能人为虚增仓储服务的开票金额，同时缩小应税销售开票金额。不动产经营租赁的征税范围纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产(以下简称“出租不动产)，还包括：将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告;车辆停放服务;道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费)。不动产租赁服务税率税款缴纳(一)税率和征收率一般纳税人适用一般计税方式，按11%税率申报缴税;一般纳税人选择适用简易计税方式以及小规模纳税人，按5%征收率申报缴税。个体工商户和其他个人出租住宅，按5%征收率减按1.5%计税。 (二)征收管理一览表(不适用道路通行服务)

现代服务业如何从税率的视角进行税收筹划(下)

现代服务业如何从税率的视角进行税收筹划（下）现代服务业如何从税率的视角进行税收筹划（下）利用税率差异的筹划利用税率差异进行筹划主要通过以下几种方式：（一）利用货物运输代理服务6%低税率的筹划货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。营改增以后，交通运输业适用11%税率，物流辅助服务适用6%税率，两者有5个百分点的税率差异。因为货物运输代理服务税负低，从事交通运输业的企业可单独成立代理公司，将非核心业务采用代理的方式提供服务，降低增值税税负。（二）通过物业服务转移部分不动产租赁收入的筹划目前，出现专門从事房屋租赁的公司，既出租房屋也负责为出租房屋提供物业管理服务。由于物业服务收费按6%的税率缴纳增值税，相较于11%的不动产租赁税率明显更低。因此，可以利用物业管理合同降低税负，即出租人提高物业服务的收费，降低房屋租赁的价格以达到少交税的目的。（三）通过仓储业务代替租赁业务的筹划仓储业务属于物流本文由收集整理辅助业务，适用6%的增值税税率，明显低于不动产租赁11%的增值税税率。但在一般计税方法下，纳税人还需就预收款按3%的预征率纳税。需要注意的是，这个业务

转化是有前提条件的，即承租人租赁房产的目的是用来堆放、储存物品，且出租人在仓储合同下必须承担货物的保管责任，发生损失要承担赔偿责任，这也将给企业带来一定的经营风险。（四）利用租赁税率与房产税税率差异的筹划根据我国目前的租赁情况来看，很多企业租赁的同时连房屋内部的设备（如机器、家具等）一同租赁，例如将车间、厂房、宾馆、门面房等房产一同租赁，设备房屋一同租赁的现象更为普遍。考虑到房产税的存在，对企业出租房屋需从租计征，按12%的税率缴纳房产税。若租赁合同中将设备和房屋租金共同计入，相当于房屋内的设备也缴纳了房产税。根据我国税法规定，对租赁房屋的内部附属设施并没有要求征收房产税，因此，房产租赁企业在出租时要将设备和厂房分开租，写入两份合同，这样可以减少应纳税额，从而达到降低税负的目的。（五）利用技术研发与技术培训的筹划营改增之前，单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。技术培训按照“文化体育业”征收3%的营业税。营改增后，包括研发服务、技术转让服务和技术咨询服务在内的现代服务业按照6%的税率征收增值税。根据这一政策改变，可以通过“定向开发”模式与“卖软件产品”模式的选择进行税收筹划。“定向开发”则明确划为技术研发的范畴，合同约定

15讲财税金融法

课后习题浏览 A- A+ 一、单选 1、全国人民代表大会的预算管理职权不包括（)。正确答案：（C） ?A、审查权 ?B、批准权 ?C、执行权 ?D、变更撤销权 2、根据《政府采购法》的规定，下列选项中，属于可以采用竞争性谈判方式采购的情形是（)。正确答案：（B） ?A、具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购 ?B、招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的 ?C、采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的

?D、采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的 3、以下是退休工人陈某的各项所得，其中免纳个人所得税的是（）。正确答案：（A） ?A、退休工资 ?B、利息所得 ?C、出租房屋收入 ?D、中奖收入 4、从事生产、经营活动的纳税人应当自领取营业执照之日起多长时间内持有关证件向税务机关申报办理税务登记（）。正确答案：（B） ?A、20日 ?B、30日 ?C、3个月 ?D、15日

5、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴的，税务机关可以按下列哪项去做( ) 。正确答案：（A） ?A、在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金 ?B、在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金 ?C、在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 ?D、在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金 6、税务机关征收税款时，若同时存在下列财产权利，其中最优先得以实现的是（）。正确答案：（D） ?A、税收 ?B、无担保债权 ?C、行政机关对纳税人的罚款 ?D、担保债权

不动产租赁协议

不动产租赁协议本协议由以下双方于—年—月—日在—签署: 出租方：法定代表人：职务: 地址：邮政编码: 电话：传真: 承租方：法定代表人：职务: 地址：邮政编码: 电话：传真: 鉴于甲方已向乙方充分披露了租赁标的物存在或可能存在的瑕疵与风险，并在确定租金价款时,充分考虑上述因素，乙方确认其已于本协议签订前对该租赁标的物进行自认为必要的调查，自主决定签署本协议，并自愿承担因该等瑕疵与风险所造成的一切后果，乙方承诺不因该等瑕疵与风险追究甲方的任何责任? 为进一步明确双方权利义务关系，根据《中华人民共和国合同法》及其他有关法律规定，甲、乙双方在平等、自愿的基础上，经友好协商，就乙方租赁甲方

的不动产事宜达成如下协议，供双方共同遵守。第一条租赁标的物 1.1不动产为房屋 1.1.1不动产地址：_________________________ ，建筑面积：______ 平方米, 间数：_，房屋结构：_________ （以下与附属设施设备统称“该不动产”。 1.1.2附属设施设备： _________________________________ （可另附表）。 1.1.3不动产用途： ____________________________________ 。 1.2不动产为土地 1.2.1不动产地址： _________________________ ，土地面积： _平方米, 用途：______________________________ 。 1.2.2不动产地上建筑物： ____________________________ 。（注：租赁物若不单独出售，就需要对承租人的权利进行限制，要在本条予以明确。）第二条租赁期限 2.1 租赁期限自 _____ 年_月_ 日起至_________ 年_月_ 日止。 2.2租期届满三个月前，乙方如需续租的，应向甲方提出书面申请，同等条件下享有优先承租权。如果甲方未收到乙方的书面续租申请，或双方未能在租期届满前二个月内就续租条件达成一致并签署续租协议，则甲方有权在租期届满后将该不动产出租给任何第三方第二条租金及支付期限、方式 3.1该不动产的租金标准为人民币________ 万元/年，租金总额为_____ 万元, 上述租金包含/不包含物业管理费、能源费等其他费用。

租赁如何税收筹划

租赁如何税收筹划【09/16/2002信息】企业进行税收筹划，可分为两种方式：一是围绕税种类别进行，如增值税、消费税、营业税、企业所得税筹划等；二是围绕经营活动的不同方式进行，如企业融资、证券投资、财产信托筹划等。在实践中，企业一般将两种筹划方式融合在一起，围绕不同的投资决策与不同的经营活动方式，对涉及的有关税种尤其是主体税种进行税收筹划，并选择最有利的经营活动方式，实现企业税收负担最小化，使企业获取最大的利益。租赁作为一种特殊的筹资方式，是指出租人以收取租金为条件，将其资产出租给承租人使用的一种信用业务，主要用于设备和其他真实资产的融资。租赁可分为两种形式：1．经营性租赁(也称服务租赁)，即传统的设备租赁，由出租企业购进设备、工具等，供用户选择使用，出租企业一般收取较高的租金。2．融资性租赁(也称金融租赁)，在现代市场经济中运用日益广泛，是融通资金与融通物资相结合的特殊类型的筹资方式。出租企业对承租企业以提供类似信贷资金的方式，按承租企业所要求的

浅谈如何发展绿色金融的财税政策

浅谈如何发展绿色金融的财税政策摘要】随着绿色理念不断的深入，各行各业都在深入贯彻与执行绿色经济理念。特别是当前的财税与金融发展，它的绿色发展不仅可以革新我国的经济发展速度与质量，还能促进我国经济的可持续性发展。本文通过对绿色金融的财税政策入手，不断探索财税金融的可持续性发展，为我国绿色金融的发展提出更多相关的内容借鉴。【关键词】绿色金融；财税政策；和谐发展绿色经济的发展与建设，是需要通过社会的财税、金融、法律等手段的支持，才能完成相关资源配置的实现。通过资金、技术、信息、劳动力等要素完成我国绿色金融的初步建设，并形成良好的发展轨道，以绿色金融作为财税政策实施的出发点，根据我国经济发展实质进行科学的财税政策制订，实现绿色经济可持续发展的目标。一、绿色金融发展财税支持政策设计的总体要求（一）合理布局当前的财税政策内容合理制订我国当前的财税支撑整层，最好以绿色金融为前提，进行合理的发展与布局，这样才能明确相关的发展方向，避免盲目建设而造成的资源浪费，同时，也防止社会不良竞争现象的产生[1]。特别需要注重金融机构与消费者、企业间形成的社会良性关系，通过他们对市场主体的经济影响，制订合理的利益关系，形成绿色金融的布局形式，构造出良性的发展体系，使财税成为绿色经济发展的闭环效应。（二）有效消除绿色发展的瓶颈状态在我国绿色金融发展阶段，所面临的重大问题，及绿色金融的创新能力与落地支撑。所谓的创新能力，旨在我国当前的绿色金融规模较小，没有形成统一的标准体系，所以其结构与创新能力都存在滞后的状态，而这样的状态，影响金融“落地”，没有导向与固定的财政支撑，绿色金融的研发与市场所要求的标准化、规模化内容严重不符，无法形成财税的指引智能[2]。同时，绿色金融需要更多创新的制度环境，但当前市场对于财政内容没有形成直接落实的主要功能。这就需要财税做好更多间接落实绿色金融的途径，合理设置相关风险的分担、利益的分送等等。通过订立一体化的政策机制，提升相关金融机构与企业、消费者积极提升绿色金融的积极性。更应加强各种政策落实中的协调功能。这样的设计，才能使金融财税变得更加全面，充分考虑市场的协调些，增强财税征程的落实过程中的协调功能，两者通力合作，有效避免政策落实所形成的不必要的冲突，同时，还能形成绿色金融发展政策时的联动机制，达到一箭双雕的效果。（三）财税政策的实施应具备内在甄别机制在对财税政策进行相关设计中，应有选择的进行重点财力内容的支持，确保财政资金的走向是正面的，这也是我国当前绿色金融财税发展的必要要求[3]。同时，要合理选择财税政策的对象，首先要具备甄别绿色金融主体的能力，根据国家当前的发展制订相关的绿色金融发展冬天，避免因为主体不同而产生的金融风险，有效提升财税的发展的内容，引导国家绿色金融的发展政策。二、完善绿色金融财税支持政策的建议（一）构建来立体财税体系，引发金融发展根据金融发展特点，制订合理的财税支撑功能。建立中央与地方政府为主要

营改增纳税申报指引(二十)：不动产经营租赁

不动产经营租赁（一般计税方法）纳税申报新项目—一般计税方法（一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产）例1.某企业为一般纳税人，机构所在地为北京市东城区，纳税人以其2016年6月7日在河北省保定市高开区取得的不动产对外出租，2016年7月共取得租金收入111万元（含税），为了对外出租更换照明灯200个，购买照明灯取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为10万元，税额为1.7万元。相关政策：一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。该案例中纳税人于2016年6月取得不动产，因此按11%的税率计算税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县（市、区），因此应该在河北省保定市高开区进行预缴。纳税人出租不动产，需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。该纳税人2016年7月取得租金，应

该于8月申报期内在河北省保定市高开区国家税务局预缴。报表填写：（一）纳税人在不动产所在地预缴时该一般纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产时，应填写《增值税预缴税款表》。纳税人在“预征项目和栏次”部分的第3栏“出租不动产”行次填写相关信息： 1、第1列填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用(含税)；在该案例中该纳税人于7月取得租金为111万，因此第1列“销售额”111万元 2、第2列“扣除金额”无需填写； 3、本例中该纳税人应按照3%的预征率，因此第3列“预征率”填写为3%。 4、该纳税人2016年8月应在河北省保定市高开区国家税务局预缴的税额为：应预缴税额=111÷（1+11%）×3%=3万元。第4列预缴税额为3万。（二）申报期内申报表的填写 1、该一般纳税人出租不动产并且按规定预缴的增值税，应填写

房屋出租的税收筹划方案

房屋出租的税收筹划方案要点提示： 1、正确划分房屋与非房屋的出租价值，非房屋的租金部分不需交纳房产税。 2、单纯为存放货物的房屋租赁，可改为仓储保管收入； 3、利用物业合同规避房产税； 4、低价出租给关联公司，再由关联公司市价出租，可规避所有权12%和出租1.2%的房产税； 2011-10-26 11:54读者上传【大中小】【打印】【我要纠错】在我国房地产市场蓬勃发展的同时，房屋租赁市场也特别活跃。对于房产租赁中涉及的房产税问题，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，自用房屋的房产税是依据房产原值计算缴纳的，税率只有1.2%，而房屋出租的房产税是依据房屋租金计算缴纳，税率是12%。出租房屋的房产税税率是自用房屋的10倍，而且12%的房产税税率相对于营业税5%的税率也是明显偏高的。因此，部分房屋出租人对于房屋出租过程中，如何合理进行税收筹划避税也是特别关注。这里我们简单介绍一下目前房屋出租过程中房产税税收筹划的主要方法，以及相关的筹划风险。一、正确划分房屋和非房屋租赁的价款根据相关规定，房产是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储存物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池、油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰以及各种油气灌等，不属于房产。筹划要点：出租人在签订房产出租合同时，对出租标的物中不属于房产的部分应单独标明，而达到少缴房产税的目的。比如，出租人既出租房屋也出租场地，既出租房屋也出租机器设备，如果出租人在租赁合同中能分别列明房屋租赁价款和非房屋租赁价款的，只要就房屋租赁价款部分按12%缴纳房产税。筹划风险：主要纳税人是实事求是地进行价款划分，是正当的税收筹划行为，不存在风险。但是，出租人可能从少缴房产税的目的出发，刻意提高非房屋出租的价款，压低房屋出租的价款以达少缴房产税的目的。对此，部分地方税务机关已经联合物价、房产部门根据地段出台的房屋最低租金计税价格，如果出租人房屋租金明显偏低且无正当理由的，必须按照地税机关的足底租金计税价格缴纳房产税。二、出租变仓储房屋出租这是指在约定的时间内将房屋转让他人使用的业务。仓储是指利用仓库、货场或其他场所代客储放、保管货物的业务。房屋出租由出租人按租金缴纳房产税。而仓储由保管人按房产原值缴纳房产税。筹划要点：在房产税从价计征的税负明显低于从租计征的情况下，出租人可以变房屋出租为仓储保管合同，而达到少缴房产税的目的。当然，这个筹划是有前提条件的，即承租人租赁房产的目的是用来堆放、储存物品，如果不是这个目的，一般是不能按这个思路进行筹划的。筹划风险：该筹划从税务角度是不存在风险的，但从出租变仓储就为出租人带来了新的经营风险，即出租人在仓储合同下必须承担货物的保管责任，发生损失要承担赔偿责任。因此，一般承租人拟储存的货物

财税实务 动产与不动产租赁,你真的清楚-未必!