中级财务会计复习题-第九章-负债练习

第十章负债

一单项题

1．下列项目中，不属于流动负债项目的是( )。

A．应交税费B．应付票据C．预付账款 D．应付账款2．商业承兑汇票到期无力偿付时，企业应将“应付票据”（）。

A．转入应付账款 B．转人短期借款

C．不进行处理D．转入其他应付款

3．下列税金不通过“应交税费”科目核算的是( )。

A．营业税 B．增值税 C．所得税 D．印花税

4．某企业购进免税农产品实际付款10 000元，其进项税为( )。

A．1 700元 B．1 300元 C．1 000元 D．600元

5．根据现行企业会计准则的规定，增值税一般纳税人企业在终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是( )。

A．保留在“应交增值税”明细科目的贷方

B．保留在“应交增值税”明细科目的借方

C．将其转入“未交增值税”明细科目的贷方

D．将其转入“未交增值税”明细科目的借方

6．企业购进材料用于工程时，支付的增值税税额应当计入( )。

A．应交税费——应交增值税(进项税额) B．材料的采购成本

C．营业外支出 D．管理费用

7．某小规模纳税企业月初欠交增值税1 000元，本月购进材料力为10000

元，支付的增值税为1 700元，产品含税销售收入为1 060元，则企业本月月末应交增值税为( )。

A．60 000元B．58 300元C．61 000元D．59 300元8．委托加工应纳消费税的材料，材料收回后继续加工，生产纳消费税产品，在这种情况下，受托方对委托加工材料代扣代缴的消费税应计入( )。

A．生产成本 B．应交税费——应交消费税

C．委托加工材料的成本 D．主营业务成本

9．按现行企业会计准则的规定，短期借款所发生的利息，一致计入( )。

A．管理费用 B．营业外支出 C．财务费用 D．投资收益10．20x0年1月1 13发行债券的面值为3 000 000元，票面利率为10％，期限为3年，到期一次还本付息。该债券折价发行，收到价款为29 500元。到期后应偿付的数额为( )。

A．3090110元 B．3 850000元 C．3000000元 D．3 900000元11．企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是( )。

A．其他应收款B．应交税费——应交个人所得税

C．银行存款D．其他应付款

12．企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，应借记的会计科目是( )。

A．管理费用B．其他应收款

C．应付职工薪酬D．其他应交款

13．因解除及生产工人的劳动关系给予的补偿，借记的会计科目是( )。 A．管理费用 B．生产成本

C．应付职工薪酬D．制造费用

14．根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列表述不正确的是( )。

A．股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易

B．企业授予职工权益工具，包括期权、认股权证等衍生工具

C．股份支付是以权益工具的公允价值为计量基础

D．企业授予职工权益工具，实质上不属于职工薪酬的组成部分

15．根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列事项属于授予日的是( )。

A．2007年1月6 日企业及职工(或其他方)双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商

B．2007年2月6日企业及职工(或其他方)双方就股份支付交易的协议条款和条件已达成一致

C．2007年3月6日该协议获得股东大会或类似机构批准

D．2007年12月31日行权

16．根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列有关等待期表述不正确的是( ) 。

A．等待期，是指可行权条件得到满足的期间

B．对于可行权条件为规定服务期间的股份支付，等待期为授予日至可行权日的期间

C．对于可行权条件为规定服务期间的股份支付，等待期为授予日至行权日的期间

D．对于可行权条件为规定业绩的股份支付，应当在授予日根据最可能的业绩结果预计等待期的长度

17．企业在可行权日之后对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额正确的处理方法是( )。

A．对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整 B．对已确认的相关成本或费用进行不调整，对所有者权益总额调整 C．对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额均需要调整

D．不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整18．一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是( )。

A．保留在“应交增值税”明细科目的借方

B．保留在“应交增值税”明细科目的贷方

C．将其转入“未交增值税”明细科目的贷方

D．将其转人“未交增值税”明细科目的借方

19．企业发生下列税金，不应计人管理费用的是( )。

A．房产税 B．契税 C．土地使用税 D．车船使用税

20．采用售后回购方式融人资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记的会计科目是( )。

A．待转库存商品差价B．其他应付款 C．库存商品 D．递延收益

二多项选择题

1．下列税金在“应交税费”科目核算的有( )。

A．增值税 B．资源税

C．所得税 D．消费税

E．营业税

2．购人货物时即能确认其进项税额但不能抵扣的项目有( )。

A．购进固定资产B．购入货物用于集体福利

C．购入货物直接用于免税项目D．购入货物用于产品生产

E．购入货物用于在建工程

3．下列项目中，按规定计征营业税的有( )。

A．销售产品B．提供修理、修配劳务

C．销售不动产D．转让无形资产

E．提供交通运输、建筑、金融保险等劳务

4．长期负债主要包括( )。

A．长期借款B．应付债券

C．长期应付款D．不带息的应付票据

E．带息的应付票据

5．决定公司债券发行价格的因素有( )。

A．债券面值B．债券票面利率

C．债券期限的长短 D．债券计息次数

E．市场利率

6．对债务人来说，债务重组的主要方式有( )。

A．以非现金资产清偿债务B．债务转为资本

C．以现金清偿已减免后的债务D．以现金清偿全部债务

E．一部分债务以资产清偿，另一部分债务转换为资本

7．下列项目中属于以非现金资产清偿债务的有( )。

A．以固定资产清偿债务B．债务转为资本

C．以存货清偿债务D．以有价证券清偿债务

E．以无形资产清偿债务

8．下列项目中，企业应作为或有负债在会计报表附注中予以披露的有( )。

A．已贴现商业汇票B．未决诉讼

C．未决仲裁 D．为其他单位提供债务担保

E．产品质量保证

9．下列税费中应计入“管理费用”科目的有( )。

A．车船使用税B．土地使用税

C．车辆购置税D．契税

E．矿产资源补偿费

10．有关辞退福利的概念、确认和计量正确的表述有( )。

A．确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期费用

B．职工虽然没有及企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退

福利处理

C．对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债

D．对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计

提辞退福利负债

E．实质性辞退工作在一年内完成，但部分付款推迟到一年后支付的，应当选择及预计支付期相同期限的银行贷款利率作为折现率，对辞

退福利进行折现后计量

11．“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费包括( )。

A．教育费附加B．矿产资源补偿费

C．企业代扣代交的个人所得税D．资源税

E．耕地占用税

12．有关售后回购方式融人资金的，其核算方法正确的是( )。

A．按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目

B．按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按增值税额，贷记“应交税费——应交增值税 (销项税额)”科目，按商品成本，贷

记“库存商品”科目，按商品售价及商品成本的差额，贷记“待转

库存商品差价”科目

C．回购价格及原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目D．回购价格及原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“待转库存商品差价”科

目

E．购回该项商品时，借记“其他应付款”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目

13．下列增值税应直接计人有关资产成本的是( )。

A．一般纳税企业委托加工物资支付的增值税

B．一般纳税企业将自产货物用于对外投资缴纳的增值税

C．一般纳税企业购买工程物资支付的增值税

D．小规模纳税企业进口货物缴纳的增值税

E．小规模纳税企业购买固定资产缴纳的增值税

14．下列税金中，不应计入存货成本的有( )。

A．委托加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代扣代缴消费税B．委托加工收回后直接用于销售的，支付的代扣代缴消费税

C．商业企业进口商品交纳的消费税

D．一般纳税企业进口商品交纳的增值税

E．签订原材料购货时交纳的印花税

三判断题

1．应付账款一般按到期的应付金额现值入账。 ( )

2．在我国的会计实务中，不论是带息的应付票据，还是不带息应付票据，一律按票据的面值记账。 ( )

3．增值税是及企业损益无关的税金。 ( )

4．购人固定资产所支付的增值税税额，应单独在“应交税费——应交增值税(进项税额)”中反映。 ( )

5．委托加工材料收回后用于连续生产的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工材料的成本。 ( )

6．企业长期借款发生的利息支出，应在计入有关成本费用的同时，增加长期借款的账面价值。 ( )

7．企业债券折价发行意味着其实际利率低于票面利率。 ( )

8．企业债券溢价发行就意味着企业以后各期多付的利息在事先得到了补偿。 ( )

9．“应付债券(利息调整)”科目的贷方余额反映企业尚未调整的实际发行价格大于债券面值的差额。 ( )

10．在债务重组时，债务方的债务重组收益记人“营业外收入——债务重组收益”科目。（）11．企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。

( )

12．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，借记“利润分配’’科目，贷记“应付股利”科目。 ( ) 13．发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，贷记“应付债券——可转换公司债券”科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 ( )

14．交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他及交易不直接相关的费用。 ( )

15．如果债券交易费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额根据发行债券用途做资本化或计入财务费用的处理。如果交易费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额作为溢价收入。

( )

16．对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益；应付职工薪酬金额及其折现后金额相差不大的也可按照未折现金额计入相关资产成本或当期损益。 ( )

四计算及账务处理题

1．诚信公司发生下列业务：

(1)5月15日购进材料一批，该批材料的价款为150 000元，增值税款为25 500元。材料已验收入库，同日开出一张面值为175 500元，期限为2个月，年利率为12％的带息票据。7月15 日票据到期，以银行存款支付票据的面值和利息。

(2)6月30 日购进材料，发票未到，估计价款为100 000元，原材料已验收人库，货款未付。

(3)7月12 日购进材料，价款200 000元，税款为34 000元。材料已验收入库，货款未付。企业在7月20 日支付这笔材料款。

(4)预收货款100000元存人银行。

要求：根据上述业务编制会计分录。

2．A公司2007年有关职工薪酬业务如下：

(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人薪酬为50万元，总部管理人员薪酬为16万元。已通过银行支付。

(2)按照国家规定的标准计提的应向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，其中生产工人负担8万元，总部管理人员负担2万元。以银行存款应向社会保险经办机构缴纳社会保险费10万元。

(3)按照规定计提应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，其中生产工人负担3万元，总部管理人员负担0．2万元。

(4)按照工资总额的2%计提应向工会部门缴纳的工会经费。

(5)将自己生产的笔记本电脑的产品用于发放给职工作为福利，每件产品成本为1.8万元，计税价格(售价)每件产品为2万元，其中生产工人为100人，总部管理人员20人。

(6)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧0．2万元。

(7)该公司为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。

(8)A公司管理层2007年1月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人，并于2007年10月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元。

要求：根据以上资料编制会计分录。

参考答案：

一单项选择题

1．C 2．A 3．D 4．C 5．C 6．B 7．C 8．B 9．C 10．D 11．B 12．C 13．A 14．D 15．C 16．C 17．D 18．A 19．B 20．B

二多项选择题

1．ABCDE 2．ABCE 3．CDE 4．ABC 5．ABCE 6．ABCE 7．ACDE 8．ABCDE 9．ABE 10．ABCDE 11．ABCD 12．ACE 13．BCDE 14．ADE

三判断题

1．X 2．√ 3．√ 4．× 5．X 6．√ 7．X 8．√ 9．√ 10．√ 11．√12．X 13．√14．√15．X 16．√

四计算及账务处理题

1． [答案]

(1)借：原材料 150000

应交税费——应交增值税(进项税额) 25500

贷：应付票据175500

票据到期应计利息=175 500 x 12％x2÷12=3 510

借：应付票据 175500

财务费用 3510

贷：银行存款179010

(2)①月末暂估人账：

借：原材料 100000

贷：应付账款100000

②下月初红字冲销：

借：原材料100000

贷：应付账款100000

(3)借：原材料 200000

应交税费——应交增值税(销项税额) 34000

贷：应付账款234000

借：应付账款 234000

贷：银行存款234000

(4)借：银行存款 100000

贷：预收账款100000

2．[答案]

(1)借：生产成本 50

管理费用 16

贷：应付职工薪酬——-工资 66

借：应付职工薪酬——工资 66

贷：银行存款 66

(2)借：生产成本 8

管理费用 2

贷：应付职工薪酬——社会保险费 10

借：应付职工薪酬——社会保险费 10

贷：银行存款 10

(3)借：生产成本 3

管理费用 0．2

贷：应付职工薪酬——住房公积金 3．2

(4)借：生产成本 50x2％=1

管理费用 0．32

贷：应付职工薪酬——工会经费 1．32

(5)借：生产成本 280．8x100／120=234

管理费用 280．8~20／120=46．8

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 280．8借：应付职工薪酬——非货币性福利 280．8

贷：主营业务收入 120x2=240

应交税费——应交增值税(销项税额) 40．8借：主营业务成本 216

贷：库存商品 216

(6)借：管理费用 2

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 2借：应付职工薪酬——非货币性福利 2

贷：累计折旧 2

(7)借：管理费用 12

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 12

借：应付职工薪酬——非货币性福利 12贷：银行存款 12

(8)借：管理费用 90

贷：应付职工薪酬——辞退福利 90