华为反舞弊的案例
华为反舞弊的案例
华为是一家全球领先的信息通信技术解决方案供应商，也是中国最大的电信设备生产商。作为一家大型企业，华为一直致力于反舞弊工作，以确保公司的经营活动合法合规，保护公司和股东的利益。以下是华为反舞弊的十个案例。
1. 建立独立的反舞弊机构：华为成立了独立的反舞弊委员会，负责监督和管理公司的反舞弊工作。该委员会由高级管理人员组成，确保反舞弊工作的独立性和有效性。
2. 建立严格的反舞弊政策：华为制定了一系列反舞弊政策和规定，明确了员工在业务活动中的行为准则和责任。这些政策包括禁止行贿、禁止收受贿赂、禁止洗钱等内容，为员工提供了明确的指引。
3. 建立举报渠道：华为建立了举报渠道，鼓励员工举报任何涉嫌违法违规行为。举报渠道保证了员工的匿名性和保护，使得公司能够及时发现和处理违法违规行为。
4. 进行定期培训：华为定期组织反舞弊培训，向员工传达反舞弊政策和规定，提高员工的反舞弊意识和识别能力。培训内容包括反腐败、反洗钱、反行贿等方面的知识。
5. 进行背景调查：在招聘和供应商合作过程中，华为进行严格的背景调查，以确保与合作伙伴的关系合法合规。这些背景调查包括对
经济犯罪记录、财务状况和商业信誉等方面的调查。
6. 建立合规审核制度：华为建立了合规审核制度，对公司内部各个部门的合规情况进行定期审核和检查。这些审核包括合规制度的执行情况、相关文件和记录的完整性等方面。
7. 加强内部控制：华为加强了内部控制，确保公司各个环节的合规性。公司采用了电子审计系统和内部控制流程，对业务活动进行监控和审计，及时发现和解决潜在的违法违规问题。
8. 加强合规风险管理：华为建立了合规风险管理制度，对业务活动中存在的合规风险进行评估和管理。公司通过制定相应的风险控制措施，降低合规风险对企业的影响。
9. 加强合作伙伴管理：华为与合作伙伴签订合规协议，并对合作伙伴的合规情况进行评估和监督。公司不断加强对合作伙伴的管理，确保合作伙伴的行为符合法律法规和公司的合规要求。
10. 加强监督和问责：华为建立了监督和问责机制，对违法违规行为进行严肃处理。对于发现的违法违规行为，公司会采取相应的纪律处分和法律措施，以维护公司的声誉和利益。
华为作为一家全球知名企业，一直以来都非常重视反舞弊工作。通过建立独立的反舞弊机构、制定严格的反舞弊政策、建立举报渠道、定期培训员工、进行背景调查、建立合规审核制度、加强内部控制、
加强合规风险管理、加强合作伙伴管理以及加强监督和问责等措施，华为有效地预防和打击舞弊行为，保护了公司的合法权益。华为的反舞弊工作不仅符合国内外的法律法规要求，也为公司的可持续发展提供了有力保障。
内部控制案例--1-15(2010)
案例一 资料 2005年12月1日，备受关注的原Y集团公司(以下简称Y集团)董事长甲某等人掏空上市公司巨额资金的惊天大案在S市中级人民法院一审宣判，甲某犯合同诈骗罪等，被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。案件涉及主要事项如下: 1.2002年12月31日，濒临倒闭的Y集团的净资产为一100 000万元。为粉饰财务状况，方便从银行取得信贷资金，甲某授意集团公司财务部门将净资产人为地调整为120000 万元，并以支付较高审计费为条件，要求Z会计师事务所为其出具了一份无保留意见的审计报告。2003年4月，Y集团以审计过的年报向银行骗取了贷款40 000万元;5月，Y集团以该项银行贷款收购了X上市公司(以下简称X公司)5 000万股，拥有X公司30%有表决权的股份，成为X公司第一大股东，甲某任X公司的董事长。 2.2003年6月，甲某主导改组X公司董事会，对X公司的相关事项作了如下处理: ①修改公司章程，将董事会对外投资额的决策权由过去不超过净资产的8%提高到 30% ，并删除了原章程中"独立董事应当对占公司最近经审计后总资产30%以上的资产置换、收购或出售方案和占公司最近经审计后净资产10%以上的风险投资、担保及财务损失方案发表独立意见"的规定。 ②任命新的财务部经理，责成财务部对公司现有的内部控制体系进行评估并提出改进意见，授权财务部承担公司内部控制完善和实施的全部工作。 3.2003年8月，在甲某授意和X公司财务部配合下，Y集团以持有的X公司的股份作质押，向银行贷款30∞0万元;该项贷款随即被甲某通过秘密渠道全部转移，据为己有o X 公司财务部经理未对上述事项表示不同意见。 4.2003年10月，X公司投资控股A公司，直接委派财务总监，并规定在预算范围内的成本费用开支和资金筹措等事项由该财务总监负责;该财务总监每半年向X公司财务部汇报一次。A公司自控股X公司至2004年年底，超过预算规定对外拆借资金高达50000万元。据查，上述事项并未按有关程京办理。 5.2004年6月、X公司业务合作伙伴旦公司逾期占南X公司14300万元应收国际贸易款;A公司还为B公司提供20000万元债务担保，该项担保后来造成A公司2000万元的担保损失。上述事项均未履行相关评估、决策审批程序和及时披露义务。 要求 按照《企业内部控制基本规范》的要求，根据内部控制五要素分析、判断X公司在内控制方面存在的问题，并简要说明理由。 分析与提示 X公司内部控制存在的主要问题及其理由: 一、内部环境方面 问题1 :公司治理结构存在严重问题，未能有效发挥控制作用。 理由:根据内部控制的制衡性原则，单位的机构、岗位和权责分配应当科学合理并且符合内部控制的要求，确保不同部门、岗位之间权责分明相互制约、相互监督。本案例中X公司董事会形同虚设，没有履行应尽的职责，造成董事长甲某随意对公司重大决策行使权力。 问题2:公司组织结构设计存在薄弱环节。 理由:公司将内部控制体系实施的全部职责放在财务部，没有其他更为独立的机构参与，其对内部控制监督检查的独立性不能保证。 问题3:X公司财务部经理在职业道德、业务素质等方面存在不足，在本职工作中未能勤勉尽责。 理由:X公司财务部经理明知董事长甲某套取X公司的资金，没有阻止和拒绝;未能及时揭示A公司越权拆借资金和提供担保。 问题4:公司责任分配不当。 理由:根据职责分工控制，财务部全权负责内部控制体系完善和实施的全部工作明显不合适，不符合授权/岗位不相容等原则，容易产生舞弊。 二、风险评估方面 问题1 :公司风险识别和风险分析有缺陷。 理由:公司对销售想得既未履行风险评估职责，也未履行风险提示、预警和报告职责。 问题2:公司风险应对措施乏力O 理由:在逾期收款、违规担保业务开始出现较大损失的情况下，没有及时采取果断有力的措施将损失控制在可承受范围内，而是任由其发生坏账，产生损失。 三、控制活动方面 问题:公司授权批准和对子公司的监控不当。 理由1 :对A公司的财务管理授权不当且半年才昕取汇报一次，监控不及时，从而导致A 公司超越权限的行为未能及时揭示O 问题:公司的会计系统控制和内部审计控制失效。 理由2:X公司没有及时披露、揭示公司贷款、担保、对外拆借资金等错误行为，从而造成重大损失。 四、信息与沟通方面 问题:公司缺少反舞弊机制。 理由:根据控制环境建设的要求，对权力应有监督。本案例中，直到可法分人，f泵的军行才得以暴露，缺少反舞弊机制O 五、内部监督方面 问题:公司缺乏对内部控制制度执行情况的个别评估和持续监督，导致内部控制制度在实践中没有得到有效执行。 理由:公司虽规定财务部行使监督、评估职责，但是由于没有独立的机构监督、检查，导致公司上述一系列风险产生，并且导致了严重的后果。 案例二 资料 2008年6月28日，兰州市某医院收治了首个患肾结石病症的婴幼儿。家长反映，孩子从出生起就一直食用A集团所生产的婴幼儿奶粉。2008年7月中旬，甘肃省卫生厅接到婴儿泌尿结石病例报告后，随即展开调查，并报告卫生部。经调查，该婴幼儿奶粉受到三聚氨胶污染。三聚氨胶是一种化工原料，可导致人体泌尿系统产生结石。而奶粉中的三聚氨胶，是不法分子为增加原材料的蛋白质含量而在原奶中人为加入的。A集团早在2007年就接. 到消费者反映质量问题的技诉，但一直未予以处理，也没有将事件真相及可能产生的后果公之于众。甘肃省卫生厅开始调查后，A集团于2008年秘密召回了部分问题奶粉。这一毒奶粉事件共造成6名婴幼
内控案例
案例分析题 2011年3月15日，据中央曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入场前都会经过官方检验，央视所曝光的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。 与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监督，并立即排除督察组赶赴河南独到查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。 受此影响，15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17日晚间，双汇集团在此发表声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说，不行只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。 瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。及三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。 要求： 请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。（1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。 （2）实施内部控制有助于提升企业管理水平。 （3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。 （4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。 2004年12月初，全球的财经媒体都在错愕中将注意力聚焦在一起爆炸性的事件：
华为反舞弊的案例
华为反舞弊的案例 华为是一家全球领先的信息通信技术解决方案供应商，也是中国最大的电信设备生产商。作为一家大型企业，华为一直致力于反舞弊工作，以确保公司的经营活动合法合规，保护公司和股东的利益。以下是华为反舞弊的十个案例。 1. 建立独立的反舞弊机构：华为成立了独立的反舞弊委员会，负责监督和管理公司的反舞弊工作。该委员会由高级管理人员组成，确保反舞弊工作的独立性和有效性。 2. 建立严格的反舞弊政策：华为制定了一系列反舞弊政策和规定，明确了员工在业务活动中的行为准则和责任。这些政策包括禁止行贿、禁止收受贿赂、禁止洗钱等内容，为员工提供了明确的指引。 3. 建立举报渠道：华为建立了举报渠道，鼓励员工举报任何涉嫌违法违规行为。举报渠道保证了员工的匿名性和保护，使得公司能够及时发现和处理违法违规行为。 4. 进行定期培训：华为定期组织反舞弊培训，向员工传达反舞弊政策和规定，提高员工的反舞弊意识和识别能力。培训内容包括反腐败、反洗钱、反行贿等方面的知识。 5. 进行背景调查：在招聘和供应商合作过程中，华为进行严格的背景调查，以确保与合作伙伴的关系合法合规。这些背景调查包括对
经济犯罪记录、财务状况和商业信誉等方面的调查。 6. 建立合规审核制度：华为建立了合规审核制度，对公司内部各个部门的合规情况进行定期审核和检查。这些审核包括合规制度的执行情况、相关文件和记录的完整性等方面。 7. 加强内部控制：华为加强了内部控制，确保公司各个环节的合规性。公司采用了电子审计系统和内部控制流程，对业务活动进行监控和审计，及时发现和解决潜在的违法违规问题。 8. 加强合规风险管理：华为建立了合规风险管理制度，对业务活动中存在的合规风险进行评估和管理。公司通过制定相应的风险控制措施，降低合规风险对企业的影响。 9. 加强合作伙伴管理：华为与合作伙伴签订合规协议，并对合作伙伴的合规情况进行评估和监督。公司不断加强对合作伙伴的管理，确保合作伙伴的行为符合法律法规和公司的合规要求。 10. 加强监督和问责：华为建立了监督和问责机制，对违法违规行为进行严肃处理。对于发现的违法违规行为，公司会采取相应的纪律处分和法律措施，以维护公司的声誉和利益。 华为作为一家全球知名企业，一直以来都非常重视反舞弊工作。通过建立独立的反舞弊机构、制定严格的反舞弊政策、建立举报渠道、定期培训员工、进行背景调查、建立合规审核制度、加强内部控制、
风险管理五大失败案例
在市场不确定性增加的环境下，企业的风险管理成为企业应对经济危机的核心。国务院国资委《中央企业全面风险管理指引》中把风险分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险。本期《新智囊》梳理出五个案例，希望可以作为广大企业的前车之鉴。 摩托罗拉陷入战略迷途 风险类型：战略风险 典型企业：摩托罗拉 摩托罗拉在中国的市场占有率由1995年60%以上跌至2007年的12%！ 10年前，摩托罗拉还一直是引领尖端技术和卓越典范的代表，享有着全球最受尊敬公司之一的尊崇地位。它一度前无古人地每隔10年便开创一个工业领域，有的10年还开创两个。成立80年来，发明过车载收音机、彩电显像管、全晶体管彩色电视机、半导体微处理器、对讲机、寻呼机、大哥大（蜂窝电话）以及“六西格玛”质量管理体系认证，它先后开创了汽车电子、晶体管彩电、集群通信、半导体、移动通信、手机等多个产业，并长时间在各个领域中找不到对手。 但是这样一家有着煊赫历史的企业，在2003年手机的品牌竞争力排在第一位，2004年被诺基亚超过排在了第二位，而到了2005年，则又被三星超过，排到了第三位。 而在2008年5月，市场调研厂商IDC和战略分析公司StrategyAnalytics表示，摩托罗拉可能在2008年底之前失去北美市场占有率第一的位置。摩托罗拉的当季报也显示，2008年第一季度全球手机销量下降39%，手机部门亏损4.18亿美元，与上年同期相比亏损额增加了80%。 败于“铱星计划” 为了夺得对世界移动通信市场的主动权，并实现在世界任何地方使用无线手机通信，以摩托罗拉为首的美国一些公司在政府的帮助下，于1987年提出新一代卫星移动通信星座系统——铱星。 铱星系统技术上的先进性在目前的卫星通信系统中处于领先地位。铱星系统卫星之间可通过星际链路直接传送信息，这使得铱星系统用户可以不依赖地面网而直接通信，但这也恰恰造成了系统风险大、成本过高、维护成本相对于地面也高出许多。整个卫星系统的维护费一年就需几亿美元之巨。 谁也不能否认铱星的高科技含量，但用66颗高技术卫星编织起来的世纪末科技童话在商用之初却将自己定位在了“贵族科技”。铱星手机价格每部高达3000美元，加上高昂的通话费用，它开业的前两个季度，在全球只发展了1万用户，这使得铱星公司前两个季度的亏损即达10亿美元。尽管铱星手机后来降低了收费，但仍未能扭转颓势。 营销战略失误
最新内部控制案例分析资料
内部控制案例分析题 1.某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议。会议中，公司有关高层管理人员的发言要点如下： 总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。 常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。 协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。（2）注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。 董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3）监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。 总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。 请从企业内部控制理论和方法角度，指出该集团公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之处？并提出改进建议。 2.某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。摘要如下：（1）控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全，严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动，确保公司经营管理过程不存在任何风险。 （2）内部环境。内部环境是建立和实施内部控制的基础。会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任，加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新和团队协作精神。 （3）风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估，准确识别公司面临的内外部风险，根据风险发生的可能性和影响程度进行排序，采取相应的风险应对策略。
企业刑事合规和内部反舞弊
可持续发展具有重要意义。下面将从以下几个方面回答这个问题： 一、企业刑事合规 企业刑事合规是指企业在经营活动中应当遵守国家法律法规，不得从事违法犯罪活动。企业刑事合规是企业社会责任的体现，也是企业可持续发展的必要条件。 1. 遵守法律法规 企业应当遵守国家法律法规，特别是刑法、刑事诉讼法等相关法律法规。企业应当建立完善的内部控制体系，确保企业经营活动符合法律法规的要求。 2. 建立合规制度 企业应当建立完善的合规制度，包括但不限于员工行为规范、合同审查、财务管理等方面的规定。合规制度应当明确规定企业员工的行为准则，确保企业经营活动符合法律法规和政策要求。 3. 加强培训和教育 企业应当加强员工的培训和教育，提高员工的法律意识和合规意识。通过培训和教育，使员工了解企业的合规要求，自觉遵守法律法规和政策规定，防止违法犯罪行为的发生。 二、内部反舞弊 内部反舞弊是指企业内部对各种形式的舞弊行为进行预防和打击的措施。内部反舞弊是企业治理的重要组成部分，也是企业可持续发展的重要保障。 1. 定义舞弊行为 舞弊行为是指违反道德和伦理准则、损害企业利益和信誉的行为。企业内部应当明确规定舞弊行为的定义和范围，以及相应的处罚措施。 2. 建立反舞弊机制 企业应当建立完善的反舞弊机制，包括内部审计、财务审计、人事管理等环节的监控和防范措施。反舞弊机制应当确保企业的经营活动和财务数据真实可靠，防止舞弊行为的发生。 3. 加强员工培训和教育 企业应当加强员工的培训和教育，提高员工的道德素质和职业操守。通过培训和教育，使员工了解企业的道德和伦理要求，自觉遵守法律法规和政策规定，防止舞弊行为的发生。 三、实践案例分析 以某大型企业为例，该企业在过去几年中一直致力于企业刑事合规和内部反舞弊工作。首先，该企业建立了完善的合规制度，包括员工行为规范、合同审查、财务管理等方面的规定。其次，该企业加强了员工的培训和教育，通过定期举办法律讲座、道德讲堂等活动，提高员工的法律意识和合规意识。此外，该企业还建立了完善的内部审计机制，定期对企业的经营活
转变思维,反客为主——从一个案例看合规新时代下的企业反舞弊
在商业舞弊审查的历史上，监管机构和跨国企业在很长一段时间内均处于相对被动的位置，即过度依赖举报信息；或是直到重大损失事件发生，才发现企业内部存在已久的舞弊行为。在化险集团过往的服务经历中，时常遇到客户因举报信息太过模糊而无从下手；又或是盲目花费大量人力物力进行内部审查，却无果而终；还有更曲折遗憾的案例：跨国企业在我们的帮助下最终证实了海外分公司因本地高层财务造假而损失巨大，但却无法因此解脱，因为行动过晚，企业还是遭到本地清算，总部也因此背负上巨额债务。根据美国注册舞弊审查师协会（ACFE）2016年的统计数据，全球企业和组织平均每年因商业舞弊而损失5%的收入， 且发现越晚，对财务的影响就越高。在舞弊持续时间超过五年的案件中，企业的平均损失为85万美元。 不过，近年来这一被动局面已经开始逐步改变。在不断发展的数据分析技术的帮助下，监管机构已经有能力摆脱举报信息不够具体的掣肘，转而寻求主动出击打击商业舞弊的机会。美国证券交易委员会（SEC）在2018年9月公布的“摘樱桃”（Cherry-Picking）案就是一个很好的例子。当时，SEC借由数据分析手段 发现了一名证券经纪人将投资利润中饱私囊，并将投资损失转嫁给投资者的违法证据。 在监管先行的背景下，不少企业也开始逐步建立起变被动为主动的反舞弊理念，并寻求专业机构的介入和帮助。近三年里，化险集团的专业团队在实践中不断尝试将最新的数据分析工具和传统的法证审查方式相结合，帮助诸多国内外企业和机构处理了合规风险评估和舞弊审查案件，不仅成功扭转了客户的被动局面，效率、成功率和信息挖掘深度也大大提升。 我们通过一个案例分享，一同来看看“数据分析+ 法证审查”的方式将怎样突破 传统，更为积极主动地处理商业舞弊问题。（基于为客户保密原则，以下案例融合了我们近年来服务经验中的多宗典型案例，并已对数字等细节进行了虚构处理，仅供参考。） 数据分析发现合规风险 一家大型跨国药企收到匿名举报：其华东区销售部门有部分员工利用虚假报销从公司套现，用于向医生行贿。该举报信息并未提及涉事的员工姓名、虚假费用的类型、金额和时间区间。面对颇为模糊的举报信息以及企业内部的海量数据，客户刚刚成立的合规团队无从入手，进而寻求化险集团的帮助，以对此进行求证。 我们首先整合客户的雇员信息、费用报销、医药活动审批记录、法定节假日以及员工休假记录等多重数据库信息，并进行综合大数据分析，包括趋势分析、数据关联分析、欺诈行为假设检验、高风险信号分析等。据此我们初步发现在 2017-2018年期间华东区有24笔费用存在合规风险，涉及三名销售人员：
企业反舞弊机制建设探讨
企业反舞弊机制建设探讨 2014—10-29 中华网财经 来源：21cn生活 2014年10月 企业反舞弊机制建设探讨 张立甫瀚咨询联席董事 企业开展经营活动，面临着多变的经营环境和各种不确定因素.企业因其行业、规模、地域、市场、经营模式、发展阶段的不同,面对风险也不尽相同。不过，企业内部和外部人员开展职务欺诈行为，给企业和股东带来损失的情形， 也就是舞弊风险，普遍适用于任何企业.换句话说，舞弊有可能在任何企业发生、给任何企业带来损失。 美国注册舞弊审查师协会自1996年开始对职务舞弊案例开展调研，历年发 布的报告指出,一般企业每年因为舞弊而导致的损失占企业收入额的5%。而除 了直接经济损失，受损的还有无形的公众形象和市场声誉，以及客户、商业合 作伙伴、资本市场的投资者、以及监管机构对企业的信心.
有一类轻视舞弊风险的观点，在部分管理者或股东中较为常见,这类观点认为，在自己的企业中，虽然不排除发生舞弊的可能性,但这个可能性比较小。理由是：企业过往从未发生过舞弊事件，或者，企业运行已经比较规范,又或是对主要管理人员和员工的个人信任.持上述观点的管理者和股东,在企业发现任何实际舞弊或疑似事件以前,往往不会专门针对舞弊采取行动和投入资源。我们如何看待这类观点的合理性？先看两个案例和统计事实： 在2013年沸沸扬扬的葛兰素史克事件中,据记者报道，葛兰素史克共享财务服务中心总监表示，公司内部的财务管理“非常严格”，“如果要向外人行贿，账面上肯定是过不去的”，“我们公司正常的请客、送礼，单人标准不得超过300元,审核得很严." 但事实表明该报销制度几乎没有约束作用。受环境影响和利益驱使，中国的销售人员利用公司在会议费支出上的控制漏洞，利用壳公司套取企业现金，以开展行贿或中饱私囊。 美国Brigham Young大学的研究者开展过一项统计研究，这项研究试图知道，那些舞弊人员，作为一个群体有什么特征？结论是：和一般人群相比，白领犯罪人员并无特别之处，在罪行暴露前，他们中的绝大部分人,是同事眼中的普通人甚至好员工。下图是该研究中的一项统计数据： 舞弊者案发前给予同事的印象
财务舞弊案例及启示
财务舞弊案例及其启示 【摘要】财务舞弊行为会造成会计信息与其反映的经济活动的事实不相符，必然使内部经营管理以及外部信息使用者的经济利益遭受巨大危害，进而影响整个社会资源的有效配置。2001年发生的银广夏财务舞弊事件导致的银广夏神话破灭，将使人们更多的关注上市公司治理结构，这是提高上市公司的整体质量和建设一个规范的证券市场的根本所在。因此，“银广夏事件”的典型意义在于人们认识到上市公司种种问题，认识到公司治理结构的重要性。【关键字】财务舞弊公司治理结构银广夏 进入20世纪90年代以来，世界性的公司财务报告舞弊行为日益猖獗。为遏制这种行为，全美反舞弊财务报告委员会建议采取四道防线：高层管理理念、业务经营中的内部控制、内部审计和外部独立审[1]。我国企业财务报告的舞弊行为也较为严重，为此，新的《会计法》特别制定防止财务报告舞弊的条款，规定了企业、社会和政府三位一体的监管体系。针对财务报告的舞弊行为，不论是美国的四道防线还是我国的三位一体，从理论上说还是较完整的，逻辑也比较严谨。但是，在实践中受到诸多的阻力，效果并不理想，财务舞弊事件还是时有发生。 一、我国银广夏公司财务舞弊案例综述 2001年8月,曾一度被捧为中国股市绩优典范的银广夏以其造假事件震惊股市。[1] （一）银广夏公司概况 广夏（银川）磁技术有限公司（即银广夏），创建于1992年。1993年5月进行股份制改组，以原公司及其他8家发起人之净资产与投资折为4400万股发起人股，于1993年12月21日至12月26日发行职工股300万股，社会公众股2700万股。1994年1月28日“广夏（银川）实业股份有限公司”宣告成立，同年6月17日，“银广夏A”在深圳证券交易所上市交易。 1994年6月17日上市的“银广夏”，开盘价仅1.64元，上市后的5年间，该股一直在低价股的行列中徘徊。直到1999年9月24日，它的股价才上升到9.24元。而“神话”也正是从这个时候开始的。 此后不到一年的时间里，“银广夏”的股价竟上升到37.89元，涨幅高达440%（2000年4月）。2000年4月18日，该股在36元附近以10送10大比例除权，除权后股价跌至18元附近，此后又开始一路填权，“银广夏”又成为填权板块的领头羊。到2001年1月15日，该股以填满权，股价再次高达37.99元。若复一下权，该股的价位已高达76元，累计涨幅高达880%。公司上市6年来，股本从7400万涨至50526万，资产总额从1.97亿元增至24.3亿元。上涨了1200%! 到停盘时，“银广夏”仍站在高价股行列，市场价格为30.79元，流通市值86.21亿元，总市值155.57亿元。其流通市值仅排在深发展（192亿元）、宝钢股份（90.66亿元）之后，名列两市第三。 （二）造假情况的揭露 在中国财经界素有口碑的《财经》杂志2001年第8期推出长篇封面文章《银
会计工作中反舞弊与内部控制
会计工作中反舞弊与内部控制在现代商业运营中，会计工作的重要性愈发凸显。无论是大型企业 还是小型企业，会计工作都是保障财务稳健、规范运作的基石。然而，随着商业环境的日益复杂和金融诈骗的不断增多，诚信风险和舞弊行 为成为困扰会计工作的重要问题。为了确保财务报告的准确性和公司 的可持续发展，会计工作中的反舞弊与内部控制变得至关重要。 一、反舞弊 1. 舞弊定义 舞弊行为指在商业活动中有意制造虚假账目、隐瞒资产或负债、操 纵收入或支出等不诚实行为，以牟取不当利益或规避法律责任的行为。 2. 反舞弊的重要性 反舞弊措施可以有效防范诈骗行为，维护公司的声誉和利益。诚信 是商业运作的基石，任何舞弊行为都会破坏企业信用，损害投资者和 股东的利益。 3. 反舞弊的方法 （1）建立内部控制体系：制定明确的制度和流程，规范业务操作，限制员工的权限，确保财务信息的准确和可信。 （2）监督和审计：定期对财务报表进行监督和审计，发现异常情 况及时采取措施，确保财务报告的真实性。
（3）培训与教育：加强员工的道德教育和职业道德培训，提升员工的诚信意识和风险意识。 二、内部控制 1. 内部控制定义 内部控制是指企业为实现经营目标而采取的有序合理的组织安排，包括组织结构、制度规范、内部审计、风险管理等控制手段。 2. 内部控制的作用 （1）保障财务信息的准确性和可靠性。通过内部控制措施，确保财务报告的真实性，降低信息错误和舞弊风险。 （2）提高财务运作效率。合理的内部控制能够使企业的财务运作更加顺畅，降低成本，提高效益。 （3）防范风险和损失。内部控制体系能够识别和降低风险，及时采取措施，防止损失的扩大。 3. 内部控制的要素 （1）风险评估：对企业内部和外部的风险进行评估，确立风险应对策略。 （2）控制活动：对各项业务活动进行规范和控制，确保按照制度规定进行操作。 （3）信息和沟通：建立畅通的信息传递机制，确保及时准确的信息共享。
集团公司舞弊审计案例分析及启示
集团公司舞弊审计案例分析及启示 【摘要】目前很多企业重制度建设而轻执行，缺少必要内部的监督控制，致使舞弊案件层出不穷，舞弊行为严重影响了企业健康的发展，本文提供一个舞弊审计操作案例，根据业务实战分析整理，理论联系实践，推动舞弊审计深入开展，提高企业运行效率和效果，保持企业健康发展。 【关键词】舞弊审计实战案例反舞弊方法舞弊三角理论启示 随着经济的迅猛发展、企业规模的不断扩大，跨区域、跨国经营集团不断增加，但是国内外舞弊事件频出，虽然手法各不相同，但都导致公司巨额的亏损甚至面临倒闭的窘境。如何开展舞弊审计是审计行业需要重视和解决的一种重要课题。舞弊审计是加强公司内部控制的一个重要组成部分，在公司治理中的内部监督方面，发挥非常重要的作用。舞弊审计是指内部审计人员对企业内部人员及有关人员为谋取自身非法不当利益或为使本组织获得不正当经济利益，采取违法违规手段使组织经济利益受损的不正当行为，用财务记录和其他相关数据信息，进行分析性复核，识别出舞弊行为及其隐瞒方法。 一、对集团子公司舞弊审计案例进行分析
（一）案例背景 根据某集团公司总部收到匿名举报：海口子公司存在瞒报质量问题私下赔偿补货的情况，同时子公司总经理可能在当地经销商入股，私下配货给经销商牟利的情况，该子公司已不保留私下补货、发货的书面记录，作案手段极为隐蔽。该信息对审计人员来非常具有挑战，匿名举报人没有提供违规违法明确的证据，子公司反侦查能力较强，抹平相关记录。 （二）审计方案 综合各方面信息编制详尽缜密的审计方案。接到公司指令时，审计部长选定经验丰富、为人正派的审计人员，拟定审计严密的审计方案，通知第二天一早有任务前往机场，但没有通知出差地点，并要求不得对外透露出差消息，以免打草惊蛇。在机场候机时，审计部长简要介绍了此行的目的，到达子公司后如何安排，根据审计人员特长和子公司业务熟悉情况合理分工，分析在哪些环节可以获取和固定证据。与此同时海口公司总经理在内的各子公司总经理接到集团公 司召开月度例会通知赶回集团总部，为舞弊审计创造了相对较好环境。 （三）审计执行 到子公司厂门亮明检查证件，审计人员立刻分工开展工作，A审计员对生产园区内正在装车和准备装车的车辆清点，取得装货清单进行核对，核查是否有夹带的情况；B审计员
最高人民检察院发布四起企业合规改革试点典型案例
最高人民检察院发布四起企业合规改革试点典型案例 展开全文 法律公园 最高人民检察院发布四起企业合规改革试点典型案例 （2021年6月3日） 案例一：张家港市L公司、张某甲等人污染环境案 （一）基本案情江苏省张家港市L化机有限公司（以下简称L 公司）系从事不锈钢产品研发和生产的省级高科技民营企业，张某甲、张某乙、陆某某分别系该公司的总经理、副总经理、行政主管。 2018年下半年，L公司在未取得生态环境部门环境评价的情况下建设酸洗池，并于2019年2月私设暗管，将含有镍、铬等重金属的酸洗废水排放至生活污水管，造成严重环境污染。苏州市张家港生态环境局现场检测，L公司排放井内积存水样中总镍浓度为29.4mg/L、总铬浓度为29.2mg/L，分别超过《污水综合排放标准》的29.4倍和19.5倍。2020年6月，张某甲、张某乙、陆某某主动向张家港市公安局投案，如实供述犯罪事实，自愿认罪认罚。 2020年8月，张家港市公安局以L公司及张某甲等人涉嫌污染环境罪向张家港市检察院移送审查起诉。张家港市检察院进行办案影响评估并听取L公司合规意愿后，指导该公司开展合规建设。 （二）企业合规整改情况及处理结果 检察机关经审查认为，L公司及张某甲等人虽涉嫌污染环境罪，但排放污水量较小，尚未造成实质性危害后果，可以进行合规考察监督并参考考察情况依法决定是否适用不起诉。同时经调查，L公司系省级高科技民营企业，年均纳税400余万元、企业员工90余名、拥有专利20余件，部分产品突破国外垄断。如果公司及其主要经营管理人员被
判刑，对国内相关技术领域将造成较大影响。有鉴于此，2020年10月，检察机关向L公司送达《企业刑事合规告知书》，该公司在第一时间提交了书面合规承诺以及行业地位、科研力量、纳税贡献、承担社会责任等证明材料。 检察机关在认真审查调查报告、听取行政机关意见以及综合审查企业书面承诺的基础上，对L公司作出合规考察决定。随后，L公司聘请律师对合规建设进行初评，全面排查企业合规风险，制定详细合规计划，检察机关委托税务、生态环境、应急管理等部门对合规计划进行专业评估。L公司每月向检察机关书面汇报合规计划实施情况。2020年12月，组建以生态环境部门专业人员为组长的评估小组，对L公司整改情况及合规建设情况进行评估，经评估合格，通过合规考察。同月，检察机关邀请人民监督员、相关行政主管部门、工商联等各界代表，召开公开听证会，参会人员一致建议对L公司作不起诉处理。检察机关经审查认为，符合刑事诉讼法相关规定，当场公开宣告不起诉决定，并依法向生态环境部门提出对该公司给予行政处罚的检察意见。2021年3月，苏州市生态环境局根据《水污染防治法》有关规定，对L公司作出行政处罚决定。 通过开展合规建设，L公司实现了快速转型发展，逐步建立起完备的生产经营、财务管理、合规内控的管理体系，改变了野蛮粗放的发展运营模式，企业家和员工的责任感明显提高，企业抵御和防控经济风险的能力得到进一步增强。2021年L公司一季度销售收入同比增长275%，缴纳税收同比增长333%，成为所在地区增幅最大的企业。 （三）典型意义 一是检察机关积极主动发挥合规主导责任。本案中，检察机关在办理涉企犯罪案件时，主动审查是否符合企业合规试点适用条件，并及时征询涉案企业、个人的意见，做好合规前期准备。在企业合规建设过程中，检察机关会同有关部门，对涉案企业合规计划及实施情况进行检查、评估、考察，引导涉案企业实质化合规整改，取得明显成效。 二是检察机关推动企业合规与检察听证、刑行衔接相结合。本案
保险舞弊欺诈理论综述及案例0001
保险欺诈 一、欺诈与反欺诈的定义 1.1欺诈 国内外学者和法律界对欺诈均没有得到共识的有关“欺诈”的统一的定义，但人们普遍认同欺诈是一种行为后果，其核心内容指的是对他人的故意欺骗，以及因此而导致对方做出错误的意思表示。 从法律角度，大部分国家均做出规定，当行为人有义务说明真实情况时，故意不做出说明或者保持沉默，均被认为是欺诈行为。我国的《民法通则》、《合同法》等法律法规以及最高人民法院均对“欺诈”的定义及导致的后果做出了规定或说明。根据《民法通则》第58条第2款(3)之规定:一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实的情况下所为的，是无效的民事行为；《合同法》第54条规定:对在该行为下订立的合同，属于可变更、可撤销的合同；《最高人民法院关于贯彻执有＜中华人民共和国民法通则＞若干问题的意见(试行)》第68条规定:当事人故意告知对方虚假情况，或者故意隐瞒真实情况，诱使对方当事人作出错误意思表示的，可以认定为欺诈行为。 《新巴塞尔协议口》将欺诈分为内部欺诈和外部欺诈两种类型，其中外部欺诈指的是故意欺骗、盗用财产或违反法律的行为。内部欺诈指的是故意欺骗、盗用财产或违反规则、法律、公司政策的行为。 1.2反欺诈 与“欺诈”相同，目前尚无明确的关于“反欺诈”的学术和法律定义。结合当前国际和国内反欺诈行业及相关业务的实际内容，反欺诈可以表述为“对各类欺诈行为进行识别”的行为或服务。 二、国际和国内关于欺诈及反欺诈的理论与实践 2.1欺诈的成因理论 2.1.1三角理论 三角理论，也被称为三因素理论，其提出者是美国会计学会会长及美国注册舞弊审查师协会(ACFE)创始人——史蒂文・阿尔布雷克特(W.Steve Albrecht)。他认为企业中出现舞弊现象，诱因来自于压力、机会和合理化三个因素，只有当三个因素都具备的时候，才可能产生真正的舞弊欺诈行为。
整理华为公司的内部控制
华为公司的内部控制
小型企业内部控制规范 （征求意见稿） 1.总则 1.【目的和依据】为帮助小型企业建立和实施有效的内部控制，提高经营管理水平和风险防范及应对能力，促进小型企业的健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业内部控制基本规范》和其他有关法律法规，制定本规范。 2.【小型企业特征】本规范所称小型企业（以下简称“企业），是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合以下主要特征的小规模企业： （一）由拥有多数所有权的人员管理企业； （二）机构设置简单，管理层级较少； （三）业务线较少且每条业务线中产品较少； （四）信息系统较为简单； （五）员工数量较少，部分员工一人身兼多岗； （六）其他法律法规有明确规定的。 3.【适用范围】各企业应对照本规范第二条的有关规定，结合
《中小企业划型标准规定》所列明的小型企业标准及企业自身特点，确定是否适用本规范。 执行本规范的小型企业，如因企业发展壮大不再符合本规范第二条规定的标准特征，应当自下一年度起转为执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。 已经执行《企业内部控制基本规范》及配套指引的企业，不得转为执行本规范。 4.【内控定义】本规范所称内部控制，是指由企业全员共同实施的，以风险评估为基础，通过建立和实施内部控制措施、监督评价和保障机制，旨在实现控制目标的过程。 5.【内控目标】内部控制应对企业所面临的风险进行有效管理，其目标是合理保证： （一）经营的合法合规； （二）资产的安全； （三）经营的效率和效果； （四）业务、财务和管理等相关信息的真实、准确、及时、完整。 6.【内控要素】企业内部控制应当包括下列要素： （一）控制环境。控制环境是内部控制体系建立和实施以及保障其
企业反舞弊调查与合规指引及反商业贿赂操作实务技巧具体解决方案
企业反舞弊调查与合规指引及反商业贿赂操作实务技巧具体解决方案 地区时间： 2018年8月22-23日北京 2018年8月28-29日上海 2018年8月30-31日深圳 培训费用：6500 元/人（讲师授课费、教材资料费、专用发票、午餐及茶点等） 谁应该参加 Who Should Attend？ 企业董事长/总经理/副总经理 首席合规官/合规总监/合规经理 首席财务官/财务总监/财务主管 内审/内控总监/经理 法律顾问/法务部经理/主管 风险管理总监/经理 调查总监/经理 企业调查相关人士，包括人力资源总监/经理等 舞弊可以说存在于每一个企业，只是程度的区别而已。“水至清则无鱼，人至察则无徒”观念几乎充斥整个中国社会。传统观念中的糟粕直接导致了执法不严。中国市场经济发展现状在企业反舞弊中突显立法不足。建筑、医药、能源领域企业舞弊已经危及国计民生。 2015年中国企业反舞弊联盟在上海宣布成立。以阿里巴巴、万科等明星企业试图建立职场的不诚信档案,以提高企业反舞弊能力,营造廉洁的商业环境。 随着经济全球化，许多企业职务犯罪嫌疑人潜逃海外、隐匿赃款，如何迅速反应追回企业损失、防止舞弊者移民海外成为反舞弊不可缺失的课题。
公力救济立法不足、执法不严。本课程针对中国企业反舞弊现状研讨如何私力自助。 培训收益 Course Benefits 1、全方位的内部调查实务培训，优化调查流程与切入谈话技巧 2、收集、分析各种舞弊证据，作出正确的最终报告 3、主要知识点穿插案例“以案说法”、知名企业反腐经典案例剖析 4、针对调查取证途径、真假文件的鉴别及外包资源使用的全面分析 5、战略性的规划调查的重要步骤，同时避免调查过程中的法律问题 6、揭露真相的高效谈话技巧，避免报复以及之后在工作场合的不恰当行为 7、收集并分析各种必需的证据，做出正确的最终报告并且采取行动 8、全面讲解《反不正当竞争法》修订精髓 9、2017年反不正当竞争法企业商业贿赂合规风险 10、界定员工个人经济犯罪与单位犯罪法律标准与实务判断 11、反舞弊对企业规章制度的要求与建设 12、诉讼支持（刑事报案、损失追索、合同纠纷、知产保护、劳资纠纷，商业机密保护） 13、为企业重大决策提供参考（重大人事任命、管理层更替、高管舞弊对策） 14、深度学习并了解工商及公安部门对商业贿赂的认定依据 15、重新评估新法下企业面临的商业贿赂合规风险 16、多个互动模拟练习+实践演练+案例分享 课程大纲 一、什么是企业舞弊 （一）企业舞弊的概念 企业舞弊，一般是指企业内、外人员采用欺骗、滥用权利等违法、违规手段，谋取不正当利益，损害公司利益的行为；或谋取不当的企业利益，同时可能为自己或他人带来不当利益的行为。 企业舞弊的法律定义、审计学定义。
航天通信财务舞弊案例分析及启示
本科生毕业论文 航天通信财务舞弊案例分析及启示 学院管理（经济）学院 专业工商管理（会计方向） 年月
独创性声明 本人郑重声明：所呈交的毕业论文是本人在指导老师指导下取得的研究成果。除了文中特别加以注释和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表的研究成果。与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 签名：__________________ ________年______月_____日 授权声明 本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文的规定，即：有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文的复印件和磁盘，允许毕业论文被查阅和借阅。本人授权许昌学院可以将毕业论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文。 本人论文中有原创性数据需要保密的部分为无。 学生签名： 年月日 指导教师签名： 年月日
航天通信财务舞弊案例分析及启示 摘要 自21世纪以来，财务造假事件屡屡发生，造假金额一再刷新历史记录，造假方法层出不穷，使会计人为之头疼。究其原因就是利益的驱使，使相关利益群体无视法律，无视道德，无视他人的合法利益而进行的有目的，有计划，有组织的欺诈行为。这种欺诈行为使投资者和社会公众的合法权益得不到保障，也使他们对会计界，审计部门和整个证券市场丧失信心由此可见造假后果的严重程度。有所防范，使这些使用者能够更加容易的识别上市公司的舞弊行为，这样财务报告的质量有所保障，有助于资本市场的健康有序发展。 航天通信控股集团股份有限公司（以下简称航天通信公司）在2007年至2014年七年间四度被查可以说是各种财务舞弊方法都试遍了，投资者面临维权难的问题，可想而知，这不仅仅是上市公司的问题，监管部门和审计师也是“帮凶”。由于航天通信财务舞弊这起案例具有一定的代表性，所以对其进行详细分析，并在此基础上提出相应的意见和建议。 关键词：航天通信；财务舞弊原因；财务舞弊手段；财务舞弊防治措施
基于内部控制视角的金亚科技会计舞弊案例
摘要 金亚科技股份有限公司是中国通信设备领域最优秀的上市公司之一，然而证监会却在2015年对这个公司进行调查。次年1月，在自查报告中，金亚科技股份有限公司承认了财务舞弊的事实。报告显示，在该公司上市前后的几年中，曾经虚构项目的预付款、编造虚假的收入及利润，随意改变财务报告中的数据，给投资者和社会营造了公司盈利的虚假现象。因为金亚科技会计舞弊造假案件在业内具有很大的轰动性，所以本文从金亚科技财务舞弊案例入手，基于内部控制的角度分析财务舞弊发生的原因以及解决的办法。 本文首先明确了财务舞弊和内部控制的相关概念，分析了金亚科技舞弊的动机以及案例过程，详细研究了金亚科技的年度报表，并把2012-2014年的报表进行了对比，在原有报表与修正报表的差异中，了解并确认了金亚科技的作弊手段。从内部控制环境、风险评估程序、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素的角度对金亚科技舞弊案例进行分析，提出了问题并作出了相应的解决方案。 关键词：内部控制；金亚科技；财务舞弊；营业利润 Abstract Jinya Technologies Co., Ltd. is one of the best listed companies in the field of telecommunications equipment in China. However, the SFC investigated the company in 2015. In January of the following year, in the self-examination report, Jinya Science and Technology Co., Ltd. admitted the fact of financial fraud. The report shows that in the years before and after the listing of the company, advance payments of fictitious projects, fabricated false income and profits, arbitrarily changed the data in the financial report, and created a false phenomenon of corporate profits for investors and society. Because the cases of fraud and fraud in Jinya's science and technology accounting have a great sensation in the industry, this paper starts with the cases of financial fraud in Jinya's science and technology, and analyses the causes of financial fraud and the solutions based on internal control. Firstly, this paper clarifies the related concepts of financial fraud and internal control, analyses the motivation and case process of Jinya Technological Fraud, studies the annual report of Jinya Technological in detail, and compares the report of 2012-2014. In the difference between the original report and the revised report, it understands and confirms the means of Jinya Technological Fraud. From the perspective of internal control factors such as internal control environment, risk assessment procedures, control activities, information and