(整理)CPA注会考试《公司战略与风险管理》知识点归纳.
注会考试《公司战略与风险管理》知识点归纳
第一、二章
1、战略是一种计划：包含两个含义。第一、战略是在企业经营活动之前制定的，具有前导性；第二、战略是有意识的、有目的地开发和制定的计划，是一个理性思维的结果，具有主观性；
2、战略是一种计谋：强调战略是要在竞争中赢得竞争对手，或令竞争对手处于不利地位及受到威胁的智谋；
3、战略是一种模式：是一系列行动的模式或行为模式，或者是与企业的行为相一致的模式。在选择企业战略的时候应该充分考虑和尊重企业原有的行为模式，因为它会在很大程度上决定企业未来的战略选择和战略实施的有效性；如果需要改变企业的行为模式，那么需要充分认识到推行这种改变的难度；
4、战略是一种定位：企业必须要明确在自身环境中所处的位置或在市场中的位置。将战略作为一种定位，涉及到企业如何适应所处环境的问题；
5、战略是一种观念：战略是一种抽象的概念，战略观念通过个人的期望和行为而形成共享，变成企业共同的期望和行为；
6、战略设计企业的全局，其目的是实现企业的基本目标；
7、公司战略涵盖了公司的整体范围，平衡公司的业务组合，关注在每个战略业务单位中创造竞争优势；
8、公司董事会是公司战略的设计者，承担公司战略的终极责任；
9、公司战略的作用是确保各部门或职能之间协调运转、减少冲突，以整合各部门的工作，使它们能为公司战略做出最大贡献；
10、业务单位战略关注的是在特定市场、行业或产品中的竞争力；
11、战略的五个关键要素有：有愿景、具有可持续性、通过流程交付来传递、与获取竞争优势有关、利用企业与环境之间的联系；
12、一般应该在应用相关性和学术严谨性两个层面上检验战略是否良好；
13、应用相关性检验包括：价值增值检验、竞争优势检验、一致性检验；
14、学术严谨性检验包括：原创性检验、目标性检验、灵活性检验、逻辑一致性检验、风险和资源检验；
15、使命是企业在社会经济中的整体发展方向所担当的角色和责任，也是企业的根本任务或其存在理由；
16、企业使命具备五个要素：反映企业定位、有导向作用、说明业务范围、有利于界定自身的企业形象、取决于影响战略决策的利益相关者的相对能力；
17、企业在实现使命过程中所追求的结果，构成了企业的战略目标，是对企业使命的进一步具体化；
18、战略目标要有具体的数量特征和时间界限，一般为3-5年或更长；
19、战略目标是企业制定战略的基本依据和出发点，是战略实施的指导方针和战略控制的评价标准；
20、战略分析是整个战略管理流程的起点，涉及到对外部影响因素、内部资源分析；
21、公司层面的战略选择包括成长型战略、稳定型战略和收缩型战略；
22、业务单位层面的竞争战略包括成本领先战略、产品差异化战略和细分市场的集中化战略三个基本类型；
23、外部环境的分析着眼于企业所处的宏观环境、产业环境和经营环境。内部环境的分析集中在资源、企业能力和核心竞争力方面；
24、宏观环境因素包括：政治法律环境因素、经济环境因素、社会和文化环境因素、技术环境因素；
25、政治风险包括：所有权风险、经营风险、转移风险；
26、政治法律环境因素的特点有：不可测性、直接性、不可逆转性；
27、行业生命周期分为：起步期、成长期、成熟期和衰退期；
28、起步期的市场增长率较高，企业规模较小，但技术上有很大的不确定性，在产品设计、市场等策略上还不成熟，企业利润率较低，行业进入壁垒较低；
29、成长期的市场增长率很高，技术渐趋定型，进入壁垒提高，产品品种及竞争者数量增多，竞争开始激烈；
30、成熟期的市场增长率不高，销售趋于稳定，利润增长幅度也变小。但是竞争更加激烈，买方市场形成，新产品和产品的新用途开发更为困难，行业进入壁垒很高；
31、衰退期的市场增长率严重下降，会出现行业生产力过剩，替代品增多，产品品种及竞争者数量减少；
32、同业竞争者的竞争强度取决于下列因素：竞争者的数量、行业增长率、行业的固定成本、产品的转换成本、不确定性、战略重要性、退出壁垒；
33、工业细分是按照消费者类型、企业规模、贸易集团以及企业的地理位置来进行细分；
34、国际成长是指企业的大部分活动是在所在国以外进行且这些活动是按独立区域来管理，并通过把自己有价值的技能和产品推向外国市场而获得收益；
35、跨国成长是指企业在许多国家经营，但总部仍设在其所在地；
36、全球化成长是指在全世界范围生产和销售同一类型和质量的产品和服务。企业根据最大限度地获取低成本竞争优势的目标来规划其全部的经营活动，它们按照研究与开发、生产、营销等活动按照成本最低原则分散在少数几个最有利的地点，但产品和其他功能则采取标准化和统一化以节约成本；
37、国际化经营的动因有：寻求资源、寻求市场、寻求效率、战略性地寻求资产；
38、国际贸易生命周期的四个阶段为：
阶段1——-产品在高收入国家中被开发，因为这些国家具有最大的潜在需求，而且制造商能迅速对国内需求做出反应。
阶段2——-创始者的出口市场中的企业开始在本国以较低成本的劳动力和原材料生产出相同的产品。
阶段3——-在生产成本低的国家，企业开始在其他国家和高收入国家的市场与高收入国家竞争出口往其他国家的业务。
阶段4——-低成本国家与高收入国家同时竞争其高收入国家的国内业务；
第三章
39、按照竞争优势的资源基础理论，企业的持续竞争优势主要是由资源禀赋决定的；
40、企业的资源只要分为三种，即：有形资源、无形资源、组织资源；
41、衡量企业的研发能力主要有四个方面，即：研发计划、研发组织、研发过程、研发效果；
42、生产管理能力主要涉及的五个方面为：生产过程、生产能力、库存管理、人力管理、质量管理；
43、企业营销涉及的三种能力为：产品竞争能力、销售活动能力、市场决策能力；
44、企业财务涉及的两种能力为：筹集资金的能力、使用和管理所筹集资金的能力；
45、核心竞争力的三个关键测试为：对顾客是否有价值、与企业竞争对手相比是否有优势、是否很难被模仿或复制；
46、核心竞争力是指能为企业带来相对于竞争对手的竞争优势的资源和能力；
47、能够建立企业核心竞争力的五种资源为：竞争优势资源、稀缺资源、不可被模仿资源、不可替代资源、持久资源；
48、企业搜集竞争对手信息的6种主要方式为：
1）与顾客进行沟通；
2）与供应商、代理人、发行人以及行业分析师沟通；
3）对竞争对手实地考察；
4）分析竞争对手的产品；
5）通过私下沟通、电话交谈以及网上交谈的方式询问对方的产品；
6）雇佣竞争对手的员工；
49、选取基准对象时，企业应该关注的基准领域有：占用较多资金的活动、能显著改善与顾客关系的活动、能最终影响企业结果的活动；
50、基准类型包括：内部基准、竞争性基准、过程或活动基准、一般基准、顾客基准；
51、考察企业的核心竞争力首先要做的是资源审计；
52、资源审计的五个方面为：实物资源、无形资源、人力资源、技术资源、财物资源；
53、实物资源的审计需要分析其使用的成本效益，衡量资本生产力的一种方式是每单元资本的利润；
54、财务资源的四种融资方式为：内部资源、债务融资、股权融资、资产销售融资；
55、三种价值链驱动因素为：市场差异化、质量保证、链条组织；
56、在分析企业竞争能力时应使用价值指标而不是成本指标；
57、对于管理人员来讲，最方便的融资方式是用企业的利润进行再投资；
58、价值链的五种基本活动有：进货后勤、生产经营、发货后勤、市场营销、服务；
59、价值链的四种辅助活动有：企业的基础设施建设、采购、人力资源管理、技术开发；
60、差异化的途径有：产品差异化、市场差异化、分销渠道、技术发展、产品创新；
61、技术进步是企业提高其生产力和效率的核心；
62、SWOT分析的目的是：提高企业在市场中所处的地位；
63、SWOT分析的四要素是：优势、劣势、机会、威胁；
64、业绩分析可用于识别企业的优势和劣势；
65、市场和行业分析的主要目标是：衡量市场和单个细分市场的吸引力、了解市场动态；
第四章
66、外部环境和经营战略差距的具体内容包括：宏观环境与经营战略差距、行业环境与经营战略差距、行业竞争对手与经营战略差距；
67、内部环境与经营战略差距的具体内容包括：能力与经营战略差距、企业业绩与经营战略差距、主要利益相关者与经营战略差距；
68、企业层面的差距分析的具体内容包括：企业（总体）战略与企业的能力差距分析、企业（总体）战略与企业业绩差距分析；
69、在考察企业与竞争对手之间差距时，使用的变量包括：财务表现、市场地位、技术性能、服务质量；
70、在成长型战略中，主要适用条件或适用的情形中包括“企业所在产业的增长潜力较大”的有：前向一体化战略、后向一体化战略、横向一体化战略；
71、每一种已选战略都有着不同的发展方式，这些方式可以分为三种类型：内部发展、并购战略、联合发展或联盟；
72、按照并购双方所处的行业不同并购分为：横向并购、纵向并购、混合并购；
73、按照被并购方的态度不同并购分为：友善并购、敌意并购；
74、按照并购方的身份不同并购分为：产业资本并购、金融资本并购；
75、按照收购资金来源不同并购分为：杠杆收购、非杠杆收购；
76、协同效应的四大来源为：营销与销售协同效应、经营协同效应、财务协同效应、管理协同效应；
77、管理层对并购对象价值评估的6种方法为：市盈率法、目标企业的股票现价、净资产价值（包括品牌）、股票生息率、现金流折现法、投资回报率；
78、OEM委托方应该具备的条件包括：优秀的技术输出能力；优秀的品牌形象；广泛的市场网络；产品开发能力；技术控制能力；
79、OEM制造方应该具备的条件包括：过剩的、优秀的制造能力；真诚的合作意愿；缺乏市场开拓能力；
80、OEM方式实际是一种强强联合的方式，合作双方是优势互补。一方拥有过剩的生产力，通过产销量的增长来降低单位产品的制造成本；而另一方则是通过原有的网络优势、品牌优势促进产品销售，降低各种广告、促销费用，相对地降低了营销成本。这种方式节省固定资产投资，使大量的资本投资用于更好的资源配置，使项目的财务成本得以降低；
81、理解评判战略的成功标准有：可行性标准、可接受标准、适宜性标准；
82、战略筛选方法有：情景分析法、评级和评分法、决策树法；
83、对影响投资决策的战略性问题进行量化的财务技术方法有：投入资本回报率法、现
金净流量法、回收期法、未来现金流折现分析法；
84、风险管理是指对风险进行识别和评估，针对风险制定、实施相应战略，并对该战略进行监控的过程；
85、风险战略包括：风险消除、风险降低、风险转移、风险保留；
86、可能被视为有风险的战略符合的条件为：它会导致企业增加负债，从而提高资产负债率；经营产生的现金流不稳定；需要投入大量资本，且未来投资回报不确定；
87、管理风险时，管理层需要评估企业所面临的风险，采取措施来降低最严重的风险，并确保余下的风险处于企业所能承受的范围内；
第五章
88、组织结构的主要影响因素有：企业的战略、企业经营所处的环境、企业所采用的技术、企业的人员和文化；
89、职能制组织结构的优点包括：能够通过集中单一部门内所有某一类型的活动来实现规模经济、组织结构可以通过将关键活动指定为职能部门而与战略相关联，从而会提升深入的职能技能、由于任务为常规和重复性任务，因而工作效率得到提高、董事会便于监控各个部门；
90、区域事业部制结构的优点包括：在企业与其客户的联系上，区域事业部制能实现更好更快的地区决策、与一切皆由总部来运作相比，建立地区工厂或办事处会削减成本费用、有利于海外经营企业应对各种环境变化；
91、产品/品牌事业部制结构的优点包括：生产与销售不同产品的不同职能活动和工作可以通过事业部/产品经理来予以协调和配合；各个事业部可以集中精力在其自身的区域。这就是说，由于这种结构更具灵活性，因此更有助于企业实施产品差异话；易于出售或关闭经营不善的事业部；
92、M型企业组织结构（多部门结构）的优点包括：便于企业的持续成长；由于每一个事业部都有其自身的高层战略管理者，因此首席执行官所在总部员工的工作量会有所减轻。这样，首席执行官就有更多的时间分析各个事业部的经营情况以及进行资源配置；职权被分派到总部下面的每个事业部，并在每个事业部内部进行再次分派；能够通过诸如资本回报率
等方法对事业部的绩效进行财务评估和比较；
93、战略业务单位组织结构的优点包括：降低了企业总部的控制跨度。采用这种结构后，企业层的管理者只需要控制少数几个战略业务单位而无需控制多个事业部；由于不同的企业单元都向总部报告其经营情况，因此控制幅度的降低也减轻了总部的信息过度情况；这种结构使得具有类似使命、产品、市场或技术的事业部之间能够更好地协调；由于几乎无需在事业部之间分摊成本，因此易于监控每个战略业务单位的绩效；
94、矩阵制组织结构的优点包括：由于项目经理与项目的关系更紧密，因而他们能更直接地参与到与其产品相关的战略中来，从而激发其成功的动力；能更加有效地优先考虑关键项目，加强对产品和市场的关注，从而避免职能型结构对产品和市场的关注不足；与产品主管和区域主管之间的联系更加直接，从而能够做出更有质量的决策；实现了各个部门之间的协作以及各项技能和专门技术的相互交融；双重权力使得企业具有多重定位，这样职能专家就不会只关注自身业务范围；
95、组织结构和组织设计的灵活性和重建是实现内部整合的关键，也是在企业与不断变化的环境之间寻求契合点的关键；
96、职能制组织结构适用于单一业务企业；产品事业部制组织结构适用于具有若干生产线的企业；战略业务单位组织结构主要适用于规模较大的多元化经营的企业；矩阵制组织结构适用于处理非常复杂项目中的控制问题；
97、机械式系统适用于稳定的环境；有机式系统适用于当企业的技术、市场定位或任务进入快速变化阶段时；
98、机械式系统通过正式的授权和影响来实施权力；有机式系统通过专门技术来实施权力；
99、技术结构是指提供技术支持但不直接参与核心活动的员工。这一小组的成员对工作进行标准化，但其成员并不实际监督具体生产。这些成员包括会计人员和计算机专家；
100、支持性人员提供正常工作流程以外的支持，不属于作业核心但却是企业环境必不可少的部分。例如，律师、秘书、书记员以及餐饮人员；
101、机械型企业适于简单、稳定的环境；
102、灵活型企业适用于复杂动态的环境，而不适用于标准化工作；
103、部门责任中心包括：收入中心、成本中心、利润中心、投资中心；
104、剩余收益=部门利润-（部门净资产*必要报酬率）；
105、收入中心只对收入负责，如销售部门；
106、成本中心负责将费用控制在一定限度内，如IT部门；
107、利润中心既对费用负责又对收入和成本负责，但其不对资产负债表负责；
108、投资中心对资产负债表和利润负责；
109、业务计划的关键要素包括：目标描述、核心内容、财务状况概述；
110、对战略实施非常重要的两个变量是市场细分和产品定位。市场细分和产品定位是营销中对战略管理最为重要的因素；
111、细分市场应当考虑的因素包括：可衡量性、可进入性、适应性、稳定性、足量性；
112、目标市场选择战略包括：市场集中化、选择性专业化、产品专业化、市场专业化、市场全面化；
113、营销组合的四个基本要素包括：产品、促销、地点、价格；
114、产品上市的价格策略为：渗透定价法和撇脂定价法；
115、渗透定价法是指在新产品投放市场时确定一个非常低的价格，以便抢占销售渠道和消费者群体，从而使竞争者较难进入市场。因而，这是一种通过牺牲短期利润来换取长期利润的策略。企业缩短产品生命周期的最初阶段，以便尽快进入成长期和成熟期；
116、撇脂定价法是指在新产品上市之初确定较高的价格，并随着生产能力的提高逐渐降低价格。这一方法旨在在产品生命周期的极早阶段获取较高的单位利润；
117、促销组合的四要素为：广告促销、营业推广、公关宣传、人员推销；
118、JIT理念可用于服务型企业以及制造型企业。制造型企业采用JIT旨在降低库存；而服务型企业采用JIT旨在消除客户排队的现象；
119、取得最佳的采购组合的领域包括：质量、数量、价格、交货；
120、企业计量绩效的要素有：工作的效果、目标的实现程度、目标达成效率、实现目标过程中的资源利用情况；
121、人力资源管理最重要的方面是激励员工，确保他们按照企业的目标高效率地进行有效工作；
122、内部招聘通常适用于存在某种职业结构的工作；
123、内部招聘的优点包括：这种方式能调动员工积极性，培养员工的忠诚度，激发员工的工作热情，并且有助于鼓舞员工的整体士气；可通过已知数据进行选拔，并且可通过在内部取得反馈来考察员工是否适合该工作；内部招聘能节约大量的招聘和选拔时间及费用；如果需要培训，则招聘成本较高，但是，内部招聘通常无需作介绍，并且企业可以仅按照自身要求对员工进行培训；
124、内部招聘的缺点包括：未被选拔的员工容易产生负面情绪，或者员工晋升后成为前同事的主管比较困难；适合该工作的员工在企业外部；会降低“新视点”进入企业而产生的变化；由于员工认为晋升只是时间问题，因此内部招聘容易诱发自满情绪；
125、质量成本的构成包括：预防成本、鉴定费用、内部失效成本、外部失效成本；
126、预防成本和鉴定费用都服从管理层的影响或控制；
127、内部失效成本和外部失效成本是预防和鉴定方面花费努力的结果；
128、全面质量管理的要素包括：内部客户和外部供应商、服务水平协议、公司的质量文化、授权；
第六章
129、战略失效的三种类型为：早期失效、偶然失效、晚期失效；
130、能反映战略控制系统的两方面特点为：程序的正式程度以及能被识别的业绩评价指标数目；
131、预算类型包括增量预算和零基预算；
132、零基预算的优点包括：能够识别和去除不充分或者过时的行动；能够促进更为有效的资源分配；需要广泛的参与；能够应对环境的变化；鼓励管理层寻找替代方法；
133、零基预算的缺点包括：它是一个复杂的耗费时间的过程；它可能强调短期利益而忽视长期目标；管理团队可能缺乏必要的技能；
134、卡普兰和诺顿提出了名为平衡计分卡的方法，它是一种平衡四个不同角度的衡量方法。具体而言，平衡计分卡平衡了短期与长期业绩、外部与内部的业绩、财务与非财务业绩以及不同利益相关者的角度；
135、平衡计分卡所平衡的四个不同角度为：财务角度、顾客角度、内部流程、创新与学习角度；
136、战略变革时机的三种选择为：提前性变革、反应性变革、危机性变革；
137、在处理变革的阻力时，管理层应当考虑变革的三个方面：变革的节奏、变革的管理方式、变革的范围；
第七章
138、企业的融资方式有：内部融资、债权融资、股权融资、资产销售融资；
139、限制企业融资能力的主要方面：企业进行债务融资面临的困境和企业进行股利支付面临的困境；
140、四大股利政策为：固定股利政策、固定股利支付率政策、零股利政策、剩余股利政策；
141、波士顿矩阵的纵坐标表示产品的市场增长率，横坐标表示本企业的相对市场份额。根据市场增长率和市场份额的不同组合，可以将企业的产品分成四种类型：明星产品、金牛产品、问号产品和瘦狗产品。一个企业的所有产品，都可以归入这四种类型，依据其所处的地位采取不同的战略；
142、波士顿矩阵的缺点为：该模型不可以在两个机会之间进行比较。例如，明星产品如何与问号产品进行比较？很多企业急于向投资者提供较高的投资回报率和每股收益。在评估机会吸引力的时候使用受会计操纵并忽略了货币时间价值的投资回报。因此问号产品和明星产品可能被看作是不好的企业；该模型假设行业和市场能够为了计算份额和增长率而定义；除了市场份额和销售增长率影响现金流量之外，还有其他一些影响因素，如研发费用的数额以及新技术的投资，而波士顿矩阵并没有考虑这些因素；一些小企业的利润率可能非常高。
因此在适当的时候企业能够从低增长低市场份额中获利；该矩阵集中于已知的市场和已知的产品。作为一种工具，它基于理性计划模型并设置了战略方法；该矩阵没有考虑风险，这同投资组合方法是完全不同的；该矩阵很难预测增长；
143、引入期的产品属于婴儿产品，成长期的产品属于明星产品，成熟期的产品属于金牛产品，衰退期的产品属于瘦狗产品；
144、高经营风险与高财务风险搭配不符合债权人的要求。因此，事实上这种搭配会因找不到债权人而无法实现；
145、（高经营风险与低财务风险搭配、低经营风险与高财务风险搭配）是一种可以同时符合股东和债权人期望的现实搭配；
146、低经营风险与低财务风险搭配不符合权益投资人的期望，是一种不现实的搭配；
147、低经营风险与低财务风险搭配，对于债权人来说，这是一个理想的资本结构，可以放心为它提供贷款。企业有稳定的现金流，而且债务不多，偿还债务有较好的保障；
148、企业市场增加值=企业资本市场价值-企业占用资本；
149、企业市场增加值=权益增加值+债务增加值；
150、通常，债务增加值是由于利率变化引起的。如果利率水平不变，举借新的债务使占用债务资本和债务市场价值等量增加，债务增加值为零。在这种情况下，企业市场增加值=股东权益增加值，企业市场增加值最大化等于权益市场增加值最大化；
151、如投资回报率大于资本成本则属增值型，反之为减损型；如可持续增长率大于销售增长率则属现金剩余，反之为现金短缺；
152、增值型现金短缺情况下的财务战略为：1）如果高速增长是暂时的，则应通过借款来筹集所需资金；2）如果高速增长是长期的，则资金问题有两种解决途径：提高可持续增长率和增加权益资本；
153、增值型现金剩余情况下的财务战略为：首选的战略是利用剩余现金加速增长（包括内部投资和收购相关业务），如果加速增长之后仍有剩余现金，找不到进一步投资的机会，则应把多余的钱还给股东（包括增加股利支付和回购股份）；
154、减损型现金剩余情况下的财务战略为：首选的战略是提高投资回报率，途径有提
高税后经营利润率和提高经营资产周转率；在提高投资回报率的同时，如果负债比率不当，可以适度调整，以降低平均资本成本；如果企业不能提高投资回报率或者降低资本成本，则应该将企业出售；
155、减损型现金短缺情况下的财务战略为：如果是公司独有的问题，并且觉得有能力扭转价值减损局面，则可以选择“彻底重组”；否则，应该选择出售；如果是整个行业的衰退，则应该选择的财务战略是“尽快出售”以减少损失；
第八章
156、内部控制系统包括两个因素，分别是控制环境和控制政策与程序；
157、COSO委员会成立于1985年；
158、COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”；
159、1992年，英国<综合守则>颁布之后，设立了特恩布尔委员会；
160、内部控制结构观念的标志是美国注册会计师协会于1998年5月发布的《企业准则公告第55号》，该公告认为内部控制结构组成的三要素为：控制环境、会计制度、控制程序；
161、COSO委员会于1992年9月发布了指导内部控制实践的纲领性文件《内部控制－－-整合框架》，并于1994年进行了增补，即COSO内部控制框架。这份布告堪称内部控制发展史上的里程碑；
162、COSO认为内部控制可分成五个相互关联的组成部分，在配合实现独立而又有重叠的经营、财务报告和法规遵守的目标时，这五个部分也可作为评价内部控制系统有效性的标准。这五个部分包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察；
163、控制环境是其它内部控制元素的根基，并提供纪律及结构。控制环境因素包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率。控制环境被称为企业的“最高层”。控制环境能说明企业的道德观和文化，为内部控制的其它方面的运作提供框架；
164、2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企
业内部控制基本规范》。自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行；
165、内控规范的发布是中国在公司治理方面的一个重要里程碑，体现了中国经济与全球经济的进一步接轨和整合；
166、控制环境因素的范围包括诚信和道德观、用人唯才的承诺、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、权力和责任的分配、人力资源政策和实务；
167、控制活动包括命令式的控制、预防性控制、侦察式控制、纠正性控制；
168、命令式的控制可为雇员提供指南；预防性控制旨在防止发生不希望出现的事情；侦察式控制旨在不希望出现的事情发生时能够加以识别；纠正性控制指当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决问题；
169、常见的内部控制活动有组织控制、职责划分、调节和复核、实物控制、授权和批准、计算和会计、人员控制、监督和管理控制；
170、审计委员会对内部审计进行复核的四个方面为：组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务；
171、基本的公司治理原则包括奠定管理和监督的坚实基础、设计董事会的结构以增加价值、促进道德和负责任的决策、维护财务报告的诚信、及时且公正地披露信息、尊重股东的权利、识别和管理风险、鼓励建立内部审计部门、鼓励提升业绩、公平的薪酬和责任、确认利益相关者的合法权益和履行法律义务。企业是否建立内部审计部门要根据企业的规模和经营特点等因素决定，规模很小的企业可能不需要建立审计部门；
172、非执行董事的职责可以分为四种不同的角色，即：战略角色、监督或绩效角色、风险角色、人事管理角色；
173、战略角色是指非执行董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益；
174、监督或绩效角色是指非执行董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任；
175、风险角色是指非执行董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统；
176、人事管理角色是指非执行董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。这一般涉及人员任命和薪酬问题，也可能包括合同或纪律方面的问题及接班人计划；
第九章
177、风险的四种特性为：客观性、普遍性、损失性、可变性；
178、企业需要管理的主要市场风险是利率风险、汇率风险、商品价格风险、股票价格风险；
179、风险态度可分为风险厌恶、风险中立、风险追求；
180、企业风险管理的要素包括：调整风险偏好和战略；加强风险应对决策；降低经营性的意外和损失；识别和管理多重和跨企业的风险；抓住机遇；
181、风险管理的程序包括：风险识别、对主要风险的评估、确定风险评级和应对策略、风险监察；
182、企业可选的应对风险策略有风险降低（风险缓解）、风险消除、风险转移和风险保留；
183、风险监察可由程序的所有者或独立审查人员执行，如企业风险管理部门或内部审计师；
184、首席风险总监负责制定和实施企业风险管理战略；
185、面临更多风险及将风险管理作为一种核心竞争力的企业最应该设置首席风险总监。相比较而言，金融企业或能源市场上经营的企业更应该设置首席风险总监；
186、实施风险管理的关键挑战包括董事会/首席执行官的支持、责任和问责制、风险计量、与企业战略的关联、同良好公司治理的联系以及增加企业价值的挑战、企业风险管理意识、如何获取管理层认同、与控制自我评价的联系、风险报告和信息技术；
第十章
187、政府的不作为是指政府未能发出企业要求的许可证，或者政府未能实施当地法律。直接干预包括不履行合同、货币不可兑换、税法、关税、没收资产或限制将利润带回母国；
188、操作风险由一个组织中三个关键领域进行的活动而产生，这三个领域包括人员、
流程和技术；
189、按照矩阵管理法，项目参与者主要有三类：执行项目工作的借入职员；指导项目工作的项目经理；领导借入职员的其原来所属部门的部门经理；
190、汇率风险分为交易风险、外币折算风险和经济风险；
191、交易风险通过利润表影响一个企业的盈利能力，它来源于企业的日常交易。外币折算风险是指对财务报表，尤其是资产负债表的资产和负债进行会计折算时产生的波动。战略或经济风险影响一个企业在汇率变化时的竞争地位。经济风险（如国际客户的销售的减少），不会出现在资产负债表上，但影响到利润表；
192、外币买卖交易的价差大小依赖于外汇波动以及市场交易量。波动性越高，交易量越低，则价差越大；
193、影响汇率的因素包括外币供给、利率平价、购买力平价、费雪效应和预期理论；
194、利率平价是一种预测外汇汇率的方法。假设同一时期两国之间的利率差异应抵消即期与远期汇率之间的差异。根据利率平价，即期和远期汇率之间的差异反映了利率差；
195、货币远期合同和货币互换是最常见的场外交易货币套期工具。利用远期合同，企业能够完全套期保值。常用的两种远期合同是：直接远期合同（包括货币的实物交付）和无须交付的远期合同（按净现金结算）。但是，远期合同比较严重的缺点是成本高，及汇率反向变动。最常用的两种交叉货币互换是交叉货币息票互换和交叉货币基差互换；
196、就证券交易所交易的货币套期工具而言，主要类型是货币期权和货币期货；
197、货币远期合同大小与交付日根据个人需要度身确定，而货币期货合同是标准化的；
198、远期市场不存在独立的结算行，而期货市场上的所有结算都由证券交易所结算处理；
199、期货合同的价格随时间改变，如果企业拥有货币期货合同，它可以销售相同的期货合同以抛售头寸，而远期合同则不能这么做；
200、就清算而言，大多数远期合同在实际交付时结算，并且仅有一些合同是按成本抵消结算，相反，大多数期货合同按抵消结算，并且仅有极少数是交付结算；
201、企业的利率风险敞口可分为四大类：重新定价或期限错配风险、基准风险、收益曲线风险和期权风险；
202、重新定价风险是由利率变动的时机和因企业资产、负债和资产负债表外工具的定价和到期而产生现金流的时机存在差异造成的；
203、被重新定价的资产期限长于被重新定价的负债期限的企业，被认为是“对负债敏感的”企业，原因是，它们的负债会更快地被重新定价。利率下降时，对负债敏感的企业收益会增加，而利率提高时，收益会减少。相反，对资产敏感的企业（资产重新定价的期间比负债重新定价的期间短）一般会从利率升高中获益，而利率降低时发生损失；
204、现金余额的集中的好处有：盈余与赤字相抵；加强控制；增加投资机会；
205、期货合同是在交易所交易的，而远期合同是在场外交易市场上交易的；
第十一章（非重点）
206、企业政策包括战略、投资、商务、运营、财务和行政政策、人力资源管理以及公司治理；
207、可能对公司产生不利影响的外部事项的例子包括新的立法、国际事件、新的和升级过的产品、利率的大幅度上升以及汇率的大幅度变化；
208、Z分模型是根据生产性企业进行预测的；
209、公司、其董事或债权人可申请管理命令。一般由法院或债权人指派管理人，公司将继续交易，同时实施恢复计划以挽救公司，或为债权人取得比立即清算更好的回报；
第十二章（非重点）
210、战略规划来源于信息系统，与企业的长期发展方向相关；管理控制系统能够帮助中层管理人员进行监督和控制；运营系统针对运营常规问题，并对交易进行处理和追踪；
211、与信息相关的战略包括：信息系统；信息技术；信息管理；
212、信息系统可分为七类：事务处理系统、管理信息系统、企业资源计划系统、战略性企业管理、决策支持系统、经理信息系统和专家系统；
213、专家系统的最佳实例是用于信用批准；
214、企业资源计划系统有助于整合数据流和访问与整个公司范围的活动有关的信息。企业资源计划系统是基于以“企业整体”系统化的管理为依据，为企业合理调配资源，最大化地创造价值，实现企业内部决策和管理的应用信息系统平台；
215、信息系统战略重点关注各个信息业务单元，使它们能满足内部或外部的信息用户需求。信息技术战略以供应信息为导向，它重点关注供应信息活动以及支持这些活动所需的技术。信息管理战略在整个企业层次上以管理为导向；
216、要量化信息系统的效益可能比量化成本难，因为它要求管理层对以下方面进行判断；市场增长、市场份额、竞争优势以及信息对销售和利润的影响；
217、信息系统控制包括一般控制和应用控制。软件控制和网络控制属于信息技术控制；
218、信息技术基础设施库协助企业调整其信息技术服务。它包括十个流程和一项功能。其中有五个流程目的在于服务支持，包括配置管理、事件管理、变更管理、问题管理、发布管理；五个流程侧重于提供服务，包括服务级别管理、可用性管理、能力管理、信息技术服务持续性管理、财务管理。服务台的功能是对所有十个流程的功能接口提供了从客户到信息技术的单点联系；
三年通过注册会计师考试的经历与心得
三年通过注册会计师考试的经历及心得 来源：考试大【相信自己,掌握未来,考试大值得信赖!】2010年11月9日导读：CPA考试，一半要靠努力，一半要靠方法，再加上一点点运气。以下介绍注会考试六点“关于。。” 四、关于各科要点 1.经济法 (1)经济法是有重点可以抓的，每年的新增章节，加上公司法，证券法，合同法，都是必考的大题，有人说把这几章搞好了就可以去考试了。但是我觉得在有时间的情况下，把其他章的要点熟悉好了拿多点客观题的分对及格也比较有保证。其实有些小章节每年考的题都差不多，我印象特别深刻的就是《会计法》那一章，连续几年的最后一道单选都是考对会计造假的法律责任，这里书里只有2个点，每年轮着考。这些分都很好拿，为什么要随意放弃呢? (2)经济法复习的方法主要是记忆，书至少要看三次以上，第一遍是弄懂，第二遍是熟悉，第三遍是巩固，当然重要的知识点还要总结出来再多加锤炼。建议对着郭守杰的讲义一起看书，里面有重要知识点的历年考题罗列总结规律，有对相似知识点归纳对比帮助记忆，先不要说他押题的准确与否，这都是一份能帮你找到复习方向和提高学习效率的好东西，特别对初次考试的人更有帮助。 (3)其实对文科不是很差的人来说，经济法应该是比较好过的一科，因为它是唯一没有计算题的科目，不会有明明会做却因计算错误而失分的问题出现，所以只要你肯下苦功去背书，有条理有重点地去记忆，这一科应该难不倒你的。 2.税法 (1)税法的大题重点也比较明显： 增值税(进项扣除的几种规定：包装物，运费等;销项特殊税率企业;出口退税) 企业所得税(以前内外资各占一道大题：都是考比较常见的扣除项目，不会考生僻的)，个人所得税(N多种收入计算所得税：纳营业税的收入要记得扣除营业税)， 某些小税种穿插(如关税，消费税和增值税结合;比如某年发神经考了印花税的一堆税率，征管法处罚与所得税计算结合)。 这些类型的题目在平时的练习中都会遇到的，其实税法的大题不会有什么偏题怪题，也不会像财管的计算数据那么繁杂，但是却有着你想像不到的陷阱(一般是书里的特殊规定，考试时千万要仔细看好题目的每一句话)，所以一定要注意大题的练习，把在做题中踩过的陷阱作适当标识或总结来提醒自己，从而减少你考试时犯错的机会。
2020年注会经济法第一轮教材基础精讲考点重点知识总结全
第一章法律基本原理 本章考情分析 在最近3年的考试中，平均分值2.5分，题型均为客观题，本章内容比较简单，复习难度不大。重点关注“法律规范”、“法律关系”和“全面依法治国”。 最近3年题型题量分析表（其中1套试卷） 题型2017年2018年2019年 单选题1题1分1题1分2题2分 多选题1题1.5分1题1.5分—— 合计2题2.5分2题2.5分2题2分 2020年本章教材主要变化 2020年教材对本章内容未有实质性变化。 本章基本结构框架 第一单元法律基本概念 【考点1】法的概念与特征（★）（P3）（2018年多选题） 【解释】法是反映由一定物质生活条件所决定的统治阶级意志的，由国家制定或认可并得到国家强制力保证的，赋予社会关系参加者权利与义务的社会规范的总称。 1.法是由一定物质生活条件所决定的统治阶级意志的体现 【解释1】经济基础决定上层建筑，作为上层建筑重要组成部分的法，是由法所处社会的经济基础即特定物质生活条件所决定的。
【解释2】法代表的是统治阶级的整体意志，而不是统治阶级中个别人或个别集团的意志。 2.法是由国家制定或认可的行为规范 【解释1】“制定”即有权国家机关根据调整社会关系和规范人的行为的需要，依照一定程序创制新的法律规范。 【解释2】“认可”即由国家权力确认某种社会上已经通行的规则具有法律效力，这些规则可能来源于习惯、教义或礼仪等。 3.法是由国家强制力保证实施的行为规范 【解释】法具有国家强制性并不意味着法律规范的实施都是依靠国家强制而实现，也不等于国家强制力是保证法律实施的唯一力量。如果国家权力代表社会上大多数人的利益，社会公众就会自觉遵守法律。 4.法是调整人的行为和社会关系的行为规范 【解释1】行为规范大致可以分为两大类：一类是社会规范，调整人与人之间的关系，约束人的行为；另一类是技术规范，调整人与自然、人与劳动工具之间的关系，如度量衡等，这些规范一般不属于法的范畴。 随着管理科学的出现和发展，人类管理社会的规则不断技术化，进而产生了所谓的社会技术规范，如环境保护、食品安全、建筑质量标准等。这些规范经国家制定或认可后，也纳入法律规范的范畴。 【解释2】法律虽是调整人类社会关系的重要社会规范，但并不是唯一的社会规范。在规范人的行为、调整社会关系方面，道德、宗教规范以及风俗习惯等也在不同范围内和不同程度上发挥着十分重要的作用。 5.法是确定社会关系参加者的权利和义务的规范 法律所规定的权利义务不仅指个人、组织（法人和其他组织）及国家（作为普通法律主体）的权利和义务，还包括国家机关及其公职人员在依法执行公务时所行使的职权和职责。 【考题·多选题】下列关于法的规范属性的表述中，正确的有（）。（2018年） A.法是社会规范 B.法是行为规范 C.法是技术规范 D.法是道德规范 【答案】AB 【解析】（1）选项C：技术规范是调整人与自然、人与劳动工具之间的关系，如度量衡等，这些规范一般不属于法的范畴，只有技术规范经国家制定或认可后，才纳入法律规范的范畴；（2）选项D：法律属于社会制度的范畴；道德属于社会意识形态的范畴。 【考点2】法律渊源（★★）（P7）（2004年单选题，2012年单选题，2014年单选题，2016年单选题，2018年多选题） 【解释1】法律的渊源，亦称法律的形式，指法律的存在或表现形式。 【解释2】法律渊源主要表现为制定法，不包括判例法和各单位内部的规章制度。 1.宪法 宪法是由“全国人民代表大会”依特别程序制定的具有“最高效力”的根本大法。
CPA审计精华知识点汇总
审计要素：财务报表编制基础（标准） 标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 知识点：审计目标 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标 准确性与发生、完整性之间存在区别。 例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。 再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。 （二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标
（三）与列报和披露相关的认定 知识点：审计风险 （一）重大错报风险 1.两个层次的重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。 注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和围。 2.固有风险和控制风险 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 （二）检查风险 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。 1.固有风险是指在考虑相关的部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。 2.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 3.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的 一、审计计划的容 审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。 （一）总体审计策略 1.概念：总体审计策略用以确定审计围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划的制定。
注册会计师考试《会计》知识点总结归纳(五)
注册会计师考试《会计》知识点总结归纳 (五) 导语：笔者对注册会计师考试《会计》的重点知识点按课本章节顺序进行了归纳总结，希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多，所以分成了多篇文章，感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。 持有待售类别的分类 一、持有待售类别分类的基本要求 1.分类原则 企业主要通过出售而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的，应当将其划分为持有待售类别。 处置组，是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产，以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。 处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第8号——资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的，该处置组应当包含分摊至处置组的商誉。处置组中可能包含企业的任何资产和负债。 非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应当同时满足下列条件： （1）可立即出售 根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售。
（2）出售极可能发生 即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。 2.延长一年期限的例外条款 因企业无法控制的下列原因之一，导致非关联方之间的交易未能在一年内完成，且有充分证据表明企业仍然承诺出售非流动资产或处置组的，企业应当继续将非流动资产或处置组划分为持有待售类别： （1）意外设定条件 买方或其他方意外设定导致出售延期的条件，企业针对这些条件已经及时采取行动，且预计能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素。（2）发生罕见情况 因发生罕见情况，导致持有待售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售，企业在最初一年内已经针对这些新情况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件。 3.不再继续符合划分条件的处理 持有待售的非流动资产或处置组不再满足持有待售类别划分条件的，企业不应当继续将其划分为持有待售类别。
注册会计师《经济法》知识点共有
20XX年注册会计师《经济法》知识点：共有知识点：共有 一、共有的基本规定 1.按份共有还是共同共有？ （1）家庭关系中的共有为共同共有，包括《婚姻法》规定的夫妻共同财产、《继承法》上的遗产等。 （2）共有人对共有的不动产或者动产没有约定为按份共有或者共同共有，或者约定不明确的，除共有人具有家庭关系等外，视为“按份共有”。 （3）按份共有人对共有的不动产或者动产享有的份额，可以约定；没有约定或者约定不明确的，按照出资额确定；不能确定出资额的，视为等额享有。 2.按份共有人转让自己的个人份额 按份共有人有权自由处分自己的共有份额，无需取得其他共有人的“同意”。但是，按份共有人将其份额出让给共有人以外的第三人时，其他共有人在同等条件下，享有“优先购买权”。 二、对外关系 1.按份共有 （1）对外 因共有的不动产或者动产产生的债权债务，在对外关系上，共有人享有连带债权、承担连带债务，但法律另有规定或者第三人知道共有人不具有连带债权债务关系的除外。 （2）对内 在共有人内部关系上，除共有人另有约定外，按份共有人按照份额享有债权、承担债务。因此，当对外承担债务的共有人所承担的债务超出其应当承担的份额时，有权向其他共有人追偿。 【解释】对外承担连带责任、对内承担按份责任。 2.共同共有 （1）对外 因共有的不动产或者动产产生的债权债务，在对外关系上，共有人享有连带债权、承担连带债务，但法律另有规定或者第三人知道共有人不具有连带债权债务关系的除外。 （2）内部 在共有人内部关系上，除共有人另有约定外，共同共有人共同享有债权、承担债务。 【解释】对外承担连带责任、对内不分你我。
三、共有物的处分 1.共同共有 处分共有的不动产或者动产，或者对共有的不动产或者动产进行重大修缮的，应当经全体共同共有人同意，但共有人之间另有约定的除外。 2.按份共有 处分共有的不动产或者动产，或者对共有的不动产或者动产进行重大修缮的，应当经占“份额”2/3以上（≥2/3）的按份共有人同意，但共有人之间另有约定的除外。 3.无权处分的处理规则 如果一个或者数个共同共有人未经其他共同共有人的同意，或者一个或者数个按份共有人未经占份额2/3以上的按份共有人同意，擅自处分共有物的，如何处理？ （1）债权行为：合同有效 根据《买卖合同解释》的规定，出卖人没有所有权或者处分权的情况下，买卖合同原则上仍属于“有效合同”。因此，擅自处分共有物的共有人与第三人签订的买卖合同，属于“有效合同”。 （2）物权行为：效力待定 物权行为的有效性取决于其他共有人追认与否。 【解释】效力待定的只是物权行为。对于债权行为，无论其他共有人是否追认，买卖合同均有效。
注会审计2018真题答案
审计 一、单项选择题 本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。 1.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是( )。 A.交易的复杂程度 B.风险是否涉与重大的关联方交易 C.被审计单位财务人员的胜任能力 D.财务信息计量的主观程度 【答案】C 【知识点】确定特别风险时考虑的事项 【解析】被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑，选项C 错误。 2.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。 A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 【知识点】审计的前提条件 【解析】审计工作的前提条件包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 3.下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是( )。 A.被审计单位的股东 B.被审计单位的管理层 C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师 D.向被审计单位提供贷款的银行 【答案】C 【知识点】预期使用者
注册会计师考试《战略》知识点总结归纳(一)
注册会计师考试《战略》知识点总结归纳 (一) 导语：笔者对注册会计师考试《战略》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结，希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多，所以分成了多篇文章，感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。 应急资本 应急资本是一个金融合约，规定在某一个时间段内、某个特定事件发生的情况下公司有权从应急资本提供方处募集股本或贷款，并为此按时间向资本提供方缴纳权力费，这里特定事件称为触发事件。 【特点】 （1）应急资本的提供方并不承担特定事件发生的风险，而只是在事件发生并造成损失后提供用于弥补损失、持续经营的资金。事后公司要向资本提供者归还这部分资金，并支付相应的利息。 （2）应急资本不涉及风险的转移，是企业风险补偿策略的一种方式。 （3）应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，公司可以不使用这个权利。（4）应急资本可以提供经营持续性的保证。 战略管理过程总结 1.企业战略的实践表明，战略制定固然重要，战略实施同样重要。（说与干并重）
2.制定一个良好的战略仅仅是保证战略成功的一部分，只有有效实施这一战略，企业的战略目标才能够顺利地实现。 （1）如果对一个良好的战略贯彻实施很差，则只会导致事与愿违甚至失败的结果。 （2）如果企业没能制定出完善而合适的战略，但是在战略实施过程中，能够克服原有战略的不足之处，那么就有可能最终导致该战略的完善与成功。 影响产业内竞争程度的因素 (1)产业内有众多的或势均力敌的竞争对手。 (2)产业发展缓慢。 (3)顾客认为所有的商品都是同质的。 (4)产业中存在过剩的生产能力。 (5)产业进入障碍低而退出障碍高。 产业内现有企业的竞争主要为争夺市场占有率。 企业资源分析 企业资源概念：是企业所拥有或控制的有效因素的总和。
注册会计师考试：非专业牛人考CPA一次性过六门的经验分享(转载)
题记——，有的是做律师，有的是做会计师、注册会计师，或者其他什么职业的“师”等。但是无论选择在什么行业里出类拔萃，都是要下血本，都是要刻苦努力的。就比如说考注册会计师需要考注册会计师考试一样....“，有勇气就会有奇迹。”下面，我为大家分享一下我的注册会计师考试经验，希望对各位考注会的朋友都会。 12月24日凌晨查成绩那一刻，自己的确是万分惊讶了一下。然后惊喜了良久。本来在考完后，就已经不抱有任何幻想能一次性通过了。但，有勇气真的就会有奇迹，梦想真的很了不。这个结果对我来说，确实来之不易，其中蕴含的辛酸也许只有亲身经历过才能体会。自今年九月份考完试后，就不断被要求分享经验。其实，我没有什么经验秘诀可谈，有的只是。但，还是想写点东西，希望能帮助和鼓舞更多的人“梦想成真”众多师兄弟妹同学在面临抉择考CPA，也许可以想想：“，不是都一次通过了CPA？像我这样优秀的人肯定也没问题。”，选择一次性考六门CPA也是直接受到了中国政法大学方科师兄的鼓舞。当然，方科师兄绝对是牛人，法大传奇人物~我和师兄不是一个级数的。但非常感激师兄无私的帮助和教导，从没嫌弃我这样一个智力低下的人。】 CPA，一个人最重要的还是能力的培养。期间重要的是CPA的学习过程，以及一个人的学习能力，结果只是某种程度对努力的肯定。本文主要目的的想为了给各位想考CPA的一些粗浅的过来人之谈，给出一个“弱智”人士也可以一次通过CPA六门的成功事例，说明CPA并不是你们想象中的神话，给一些想而又不敢尝试的人一些鼓舞。如果不是受到多个（真的N个那么多~）同学师弟师妹的要求，介绍一些CPA的备考“经验”。我真的不会这么自告奋勇去写一篇这么长的东西！这篇东西，是平安夜通宵写出来的，算是给大家的一个“圣诞礼物”所以，请一些素质低下的人，换位思考一下，也理性思考一些。谢、无知、可耻、无礼的留言！我们不是一类人，请绕道~谢谢~P.S.我不是只会，也不是考试机械，我懂的东西不比你们常人少！！！ 、关于我的一些情况 总成绩421分，会计73、审计60、财务管理67、公司战略与风险管理70、税法81、经济法70。这个成绩不算很高，也不算低，目前在中华会计网校奖学金----注册会计师奖申请者中总分排名第四。（第一名有五万元丫丫~方科师兄就是当年的第一名~其实，我考前也是朝着这个目标努力的~可惜没成功~我现为中国政法大学经济法专业研一学生，本科毕业于。 、关于复习时间 一般人都会喜欢问我，复习CPA用了多久。其实，这个是比较难答的问题。我认为比较准
2019年注册会计师《经济法》知识点总结(完美版)
2019年注册会计师《经济法》知识点总 结(完美版) 第一章法律基础知识 第一节法律的一般理论 一、法律规范（P2-P3） 1．按照法律规范的内容不同，法律规范可以分为授权性规范和义务性规范。其中，义务性规范可分为命令性规范和禁止性规范。2．按照法律规范对人们行为规定或限定的范围或者程度的不同，法律规范可以分为强行性规范（义务性规范）和任意性规范（授权性规范）。 3．按照法律规范内容的确定性程度不同，法律规范可以分为确定性规范与非确定性规范。其中，非确定性规范包括委任性规范与准用性规范。 二、法律渊源（P3） 1．宪法（具有最高的法律效力）：全国人民代表大会 2．法律（仅次于宪法）：全国人民代表大会及其常委会 3．行政法规（仅次于宪法、法律）：国务院 4．地方性法规（不得与宪法、法律和行政法规相抵触）：地方人大及其常委会 5．部门规章：国务院部委及其直属机构
6．司法解释：最高人民法院、最高人民检察院（这里仅限于最高人民法院和最高检察院，其他级别的法院和检察院作出的司法解释不属于法律渊源） 7．国际条约或协定 三、自然人的行为能力（P7）（注意年龄的临界点！） 1．无民事行为能力人：不满10周岁的未成年人（小于10周岁）或者“不能”辨认自己行为的精神病人 2．限制民事行为能力人：10周岁以上（≥10周岁）的未成年人或者“不能完全”辨认自己行为的精神病人。 3．完全民事行为能力人：18周岁以上（≥18周岁）的成年人。16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。 四、法律关系的客体（P8） 1．物 2．行为 3．人格利益（如公民和组织的姓名或名称，公民的肖像、名誉、尊严、人身、人格和身份等） 4．智力成果（如文学艺术作品、科学著作、科学发明等） 五、法律事实（P8） 1．事件（与当事人的意志无关） （1）人的出生与死亡 （2）自然灾害与意外事件
2021年注册会计师考试知识点：《审计》第四章(3)
2021年注册会计师考试知识点：《审计》第 四章（3） （2021最新版） 作者：______ 编写日期：2021年__月__日 审计抽样在控制测试中的运用： 一、使用统计抽样(控制测试) 1.注册会计师可以使用样本量表确定样本规模(查表法)。掌握教材P153查表确定样本规模的例题。 2.评价样本结果。分别掌握教材P155和P156的总体偏差率高于
或低于偏差率情况的举例，注意形成的结论不同，结合【考点五】分析。记住公式： 二、使用非统计抽样(控制测试) 了解教材P77“表4-7人工控制最低样本规模表”确定所需的样本规模的方法，掌握： 假设被审计单位2010年发生了500笔采购交易，注册会计师初步评估该控制运行有效，那么所需的样本数量至少是25.如果25个样本中没有发现偏差，那么控制测试的样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平。如果25个样本中发现了1个偏差，注册会计师有两种处理办法：其一，认为控制没有有效运行，控制测试样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序;其二，再测试25个样本，如果其中没有再发现偏差，也可以得出样本结果支持控制运行有效性和重大错报风险的初步评估结果，反之则证明控制无效。 三、样本结果评价，形成审计结论(考虑抽样风险)
偏差率上限估计值=总体偏差率+抽样风险允许限度 统计抽样总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率总体“不能接受”，应当增加控制测试的范围，或修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量；或对其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。总体偏差率上限“低于”可容忍偏差率总体“可以接受”总体偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率“考虑是否接受”总体，并考虑是否需要扩大测试范围非统计抽样样本偏差率“大于”可容忍偏差率总体“不能接受”样本偏差率“大大低于”可容忍偏差率总体“可以接受”样本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率总体“不可接受”样本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差额“不大不小”“考虑是否接受”总体，考虑扩大样本规模以进一步收集证据
注册会计师考试-会计版必背知识点
第一章总论 第一节会计基本假设与会计基础 1.会计主体 ◢界定会计核算的空间范围。 ◢法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 例如，独立核算的事业部、分公司； 需要编制合并报表的企业集团等。 2.持续经营 ◢界定会计核算的时间范围。 ◢只有设定企业是持续经营的，才能按企业会计准则的要求进行正常的会计处理。 应用：采用历史成本计价、在历史成本的基础上进一步采用计提折旧的方法（包括摊销）等，都是基于企业是持续经营的。 3.会计分期 ◢将持续不断的经营期间划分为一个个首尾相接、间距相等的会计期间，这种划分是人为假定的。 ◢会计期间通常包括年度和中期，年度的划分通常是1月1日到12月31日；中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括季度以及半年度。 ◢应用：产生了当期与其他期间的差别，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别，进而有折旧、摊销、递延这样的会计处理方法等。 4.货币计量 ◢会计确认、计量和报告以货币计量，货币是商品的一般等价物，不使用其他计量单位。 ◢应用：我国境内的企业，其会计核算通常以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定某种外币作为记账本位币。 ◢货币计量的局限性： （1）货币计量的背后隐含着币值不变的假设 会计业务中常常将不同时点的货币金额进行汇总比较，这是以币值不变为前提的，这在实际生活中受到持续通货膨胀的冲击。 发生剧烈的通货膨胀时要启动通货膨胀会计或物价变动会计。 （2）有些影响企业财务状况和经营成果的因素，往往难以用货币来计量
比如，企业经营战略、研发能力、市场竞争力等。 基于以上两点缺陷，需要通过报表的附注等表外披露来弥补货币计量的局限性。 5.会计基础：权责发生制 ◢企业会计的确认、计量和报告应当以
2020年江苏注册会计师报名时间：4月
2020年xx注册会计师报名时间：4月 5-28日报名人员应当于2017年4月5日至4月28日(网报系统开放时间为每天8:00—20:00)，点击进入网报系统进行注册，按照报名指引如实填写相关信息。首次报名人员还应在网报系统中上传符合要求的本人最近1年1寸免冠证件照片。非首次报名人员的相关信息如发生变动，应当重新填写。 无法上传照片的报名人员可在报名期间持有效身份证原件到报名所在市注册会计师协会(简称市级注协)指定地点(详见网报系统中有关各市报名信息)进行现场采集。 符合综合阶段考试报名条件，但不能进行报名的人员，可向江苏省注协查询办理。 资格审核： 1.首次报名人员填报的毕业证书编号，原则上由网报系统链接中国高等教育学生信息网进行认证。持国外学历的报名人员填报的教育部留学服务中心出具的学历认证书编号，由中注协、省注协提交教育部留学服务中心进行认证。 应届毕业生报名人员应当于7月20日至31日(网报系统开放时间为每天8:00—20:00)期间，登录网报系统补录本人的毕业证书编号或学历认证书编号，并由中注协、省注协提交相关单位进行认证。 未在规定时间内补录毕业证书编号或学历认证书编号的，不符合报名条件，报名资格不予通过。 2.持非居民身份证(如军官证、护照)，或者以军校毕业学历、会计或者相关专业中级以上技术职称作为报名条件的首次报名人员，或者网报系统无法认证学历的首次报名人员，应当在报名期间携带本人签名的报名信息表、有效身份证件、毕业证书或职称证书等相关材料，到报名所在市注协指定地点进行审核。 3.未通过资格审核的报名人员，不符合报名条件，报名资格不予通过。 交费：
1.完成报名资格审核的报名人员，以及无需进行资格审核的报名人员、应届毕业生报名人员在报名信息填写完成后，通过网上支付交纳考试报名费。交费完成视为报名程序完成。 2.报名费标准按照《江苏省物价局关于调整注册会计师考试考务费标准的复函》(苏价费函〔2013〕128号)规定，考试报名费标准为每科次92元。报名发票在报名所在市注协领取，领取时间到2017年12月31日截止。 3.交费截止时间为4月28日20:00。交费手续完成后，所报考科目及相关信息不能更改，报名费不予退还。 4.报名人员(不含应届毕业生)完成交费手续后，可在网报系统查询个人报名状态;应届毕业生报名人员可在8月15日后登录网报系统查询个人报名状态。报名资格未通过或未交费的报名人员，不能下载打印准考证和参加考试。
2020cpa经济法知识点
企业演进与商法内容 本章考情分析 题型15年16年17年18年19年 A B A B 单选*1 4题4题4题4题4题4题4题 多选*1.5 2题2题2题2题2题2题2题 案例 合计7分7分7分7分7分7分7分 本章知识体系 第一节合伙企业法概述 一、合伙企业的特征（20新增） 教材共五点，重点把握以下三点： 1.“四共”：共同出资、共同经营、共享收益、共担风险 【注意】若约定一方当事人无论企业盈亏，均有权获得固定金额回报，此类协议不构成合伙协议2.税收问题 合伙企业不缴纳企业所得税，由各合伙人分别缴纳个人所得税（18单选）
3.合伙企业不具有法人资格，但可以作为法律关系主体合伙企业与法人的异同 相同点（1）可以以自己的名义实施民事法律行为（2）有自己的财产 （3）可以以自己的名义起诉和应诉 不同点法人可以以自己的财产独立承担责任； 合伙企业先用自己的财产承担责任，不足的部分普通合伙人承担无限连带责任 二、合伙企业的类型（理解） 三、合伙企业法的适用范围★ 除典型的合伙企业外，注意两点： 1.非企业专业服务机构，如合伙制律师事务所、会计师事务所，合伙人责任适用特殊的普通合伙规定。 2.外国企业或个人在中国境内设立合伙企业的管理 外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业，是指2个以上外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业，以及外国企业或者个人与中国的自然人、法人和其他组织在中国境内设立合伙企业（至少有一个合伙人是外方）。 管理要求（四个方面）： 合法合规应当遵守法律法规，符合外商投资的产业政策 货币出资外方货币出资应当是可自由兑换的外币，或依法获得的人民币 设立登记由全体合伙人指定的代表或者共同委托的代理人向经授权的地方市场监督管理部门申请设立登记，领取《外商投资合伙企业营业执照》后，方可从事经营活动 企业解散应当依照《合伙企业法》的规定进行清算，并于清算结束之日起15日内向企业登记机关办理注销登记 （2017年·单选题）境外甲私募基金与境内乙有限责任公司拟合作设立丙有限合伙企业，在境内经营共享充电宝项目。其中，甲为有限合伙人，乙为普通合伙人。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于设立丙有限合伙企业须遵守的相关规定的表述中，正确的是（）。 A.应当由乙负责办理审批手续 B.甲出资的货币应当是人民币 C.应当领取《外商投资合伙企业营业执照》 D.应当向商务主管部门申请设立登记 『正确答案』C 『答案解析』本题考核外国企业或个人在中国境内设立合伙企业的登记。外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业，应当由全体合伙人指定的代表或者共同委托的代理人向经授权的地方市场监督
2021注册会计师考试《审计》知识点第七章(3)
2021注册会计师考试《审计》知识点第七章 （3） （2021最新版） 作者：______ 编写日期：2021年__月__日 控制环境： 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。控制环境与报表层次重大错报风险相关。
在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列因素： (1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实; (2)对胜任能力的重视; (3)治理层的参与程度; (4)管理层的理念和经营风格; (5)组织结构及职权与责任的分配; (6)人力资源政策与实务。 整体层面控制与业务流程层面控制： 1.整体层面控制：控制环境、风险评估、监督、信息技术一般控制等。(与“报表”层次的重大错报风险相关) 整体层面内控要素控制环境、风险评估、监督、信息技术一
般控制了解的人员项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合了解的内容在了解内部控制的各构成要素时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行了解的方法注册会计师可以考虑将询问被审计单位人员、观察特定控制的应用、检查文件和报告、执行穿行测试等风险评估程序相结合，以获取审计证据与“控制环境”的关系财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境与“业务流程层面控制有效性”的关系被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围 2.业务流程层面控制：控制活动、信息系统、信息技术应用控制等。（与“认定”层次的重大错报风险相关） 业务层面内控要素信息系统与沟通、控制活动、信息技术的应用控制了解的时间在“初步计划审计工作”时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。了解的步骤（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估了
注册会计师考试知识点练习题
1.多选题 2×12年1月1日，甲公司向其32名管理人员每人授予15万份股票期权。其行权条件为：2×12年年末，可行权条件为公司净利润增长率不低于18%;2×13年年末的可行权条件为2×12年～2×13年两年 净利润平均增长率不低于15%;2×14年年末的可行权条件为2×12年～2×14年三年净利润平均增长率不 低于12%;(2)每份期权在授予日的公允价值为6元。行权价格为3元/股;(3)2×12年末，净利润增长率为16%，甲公司预计2×13年有望达到可行权条件。同时，当年有2人离开，预计未来无人离开公司。 2×13年末，净利润增长率为12%，但公司预计2×14年有望达到可行权条件。2×13年实际有2人离开，预计2×14年无人离开公司。2×14年末，净利润增长率为10%，当年无人离开;(4) 2×14年末，激励对 象全部行权。下列有关股份支付的会计处理，正确的有()。注册会计师考试知识点练习题 A、2×12年12月31日确认管理费用1440万元 B、2×13年12月31日确认管理费用330万元 C、2×14年12月31日确认管理费用840万元 D、2×14年12月31日行权计入资本公积——股本溢价的金额为3360万元 【正确答案】 BCD 【答案解析】本题考查知识点：附非市场业绩条件的权益结算股份支付; 选项A，2×12年末，应确认的管理费用=(32-2)×15×6×1/2=1350(万元);2×13年末，应确认的管 理费用=(32-2-2)×15×6×2/3-1350=330(万元);2×14年末，应确认的管理费用=(32-2-2)×15×6×3/3-1350-330=840(万元);行权时，计入资本公积——股本溢价的金额=(32-2-2)×15×3+1350+330+840-(32- 2-2)×15×1=3360(万元)。注册会计师报名时间 2012年： 借：管理费用 1350 贷：资本公积——其他资本公积 1350 2013年： 借：管理费用 330 贷：资本公积——其他资本公积 330 2014年： 借：管理费用 840 贷：资本公积——其他资本公积 840 借：银行存款 [(32-2-2)×15×3]1260 资本公积——其他资本公积 2520 贷：股本 [(32-2-2)×15]420 资本公积——股本溢价3360 2.单选题 下列关于产品质量保证费用的说法中正确的是()。注册会计师考试科目 A、企业将计提的产品质量保证费用计入当期管理费用 B、已确认预计负债的产品，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期满时，将预计负债转销，预计负债余额为零 C、企业针对特定批次产品确认预计负债，在保修期结束时，预计负债余额可以在其他产品发生维 修支出时再行结转 D、已确认预计负债的产品，当企业不再生产该产品时，预计负债余额应在其他产品发生维修支出 时予以结转 【正确答案】 B 【答案解析】选项A，企业计提产品质量保证费用应计入当期销售费用;选项C，企业针对特定批次产品确认预计负债，在保修期结束时，应将“预计负债——产品保证质量”余额转销;选项D，已确认预计负 债的产品，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期满时，将预计负债转销，预计负债余额为零。 3.多选题 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有()。 A、发行一般公司债券发生的交易费用注册会计师考试
注册会计师考试的看书路径和老师推荐
CPA看书路径和老师推荐 逛某宝找课件时偶遇一个卖家大神，一年过六科，次年过综合，觉得他的见解很独到，也聊了些看书方法，现在把他写的描述整理粘贴上来，希望能让更多的坛子里的朋友受益，膜拜！！！ 一、会计复习方法（有没有基础都一样的，只是时间长短问题）会计是比较深 的，也是审计和税法的基础 0、看会计之前最好找一本会计基础看一看，明白一些常用的科目，分清楚资产、负债类的科目即可，不需要太过深入 1、逐章听课，在纸上写写分录，不做题目，快速听完，对整本书有个整体的概念，一般情况云里雾里，尤其是金融资产、长期股权投资、所得税、政策变更、合并报表根本听不懂看不懂，但是硬着头皮听下去写下去就算赢了，第一遍推荐张志凤基础班课件， 1 倍速度 2、把习题班讲义打印出来，做完一章，听老师讲解，更正，不懂得再去听课件，这一遍推荐徐经长强化班， 1.2 背语速然后做配套练习检验学习效果，推荐轻松过关 1 或者梦想成真任意一本，逐章做题目，全部做完一章后再统一对答案，用红笔打对号或者叉号，然后统一按照答案去更改过来（极少数情况答案也会错的），不懂的再翻书或者听课，第二遍的关键是领悟，要知道自己错在什么地方，最好有自己的一个笔记本，写下一些平时的感悟，第二遍有几个章节可能还是搞不太明白的，比如金融资产、长期股权投资、合并报表等 3、经过第一遍的整体感知，第二遍的知识领悟后，已经听了 2 遍课件，做了一套练习，那么恭喜你，已经成功了一半了，第三轮就是攻坚克难，把第二轮遗留的几个很难的章节再听课再做题 4、最后套题训练，选择最后 6 套题或者梦想成真系列任何一本即可，查漏补缺 补充 会计的特点 1）没有基础突然拔高，很多人学到 2 章金融资产就学不下去了，确实这一章放在全书也是很难的，仅次于合并报表，这一章所花时间可以和后面的六七章的
注册会计师《经济法》知识点：法律规范
注册会计师《经济法》知识点：法律规范 注册会计师《经济法》知识点要按部就班的进行学习。注册会计师考试是从事会计师行业的人中很重要的一件事，有压力也是很正常的现象，考前有压力和适度紧张是必要的。压力产生动力，可以使你精力集中，在有限的时间内充分发挥，运用自己所学的知识，进而取得良好的成绩。所以不要害怕考前有压力。 法律规范 一、法律规范的定义 法律规范是由国家制定或认可的，具体规定主体权利、义务及法律后果的行为准则。 (1)具体规定权利、义务及法律后果; (2)具有可重复适用性和适用的普遍性; (3)可操作性强，确定性程度高。 二、法律规范与类似概念的区分 (1)法律规范≠国家的个别命令 国家的个别命令，效力仅针对特定的主体或场合(一事一时)，不具有可重复适用性和普遍适用性。 注册会计师《经济法》知识点(2)法律规范≠规范性法律文件 规范性法律文件是有权的国家机构制定或发布的，具有普遍拘束力，以规范化的成文形式表现出来的的法律文件。 规范性法律文件是法律规范的具体载体。 (3)法律规范≠法律条文
法律条文是法律规范的文字表述形式。 法律条文的内容除了法律规范，还可能包含其他要素，如法律原则等。法律规范与法律条文也不是一一对应的： 一项法律规范可以表现在多个法律条文甚至多个规范性法律文件中; 一个法律条文中也可以反映多个法律规范的内容。 很多考生会随着考试的临近，自乱阵脚。其实只要在备考初期就安排好了合理的学习计划，那么在冲刺阶段只要按照原来的学习计划走就可以了，只要计划合理，那么备考时间不够用的事情就不会发生。所以就算紧张，也不要打乱自己的学习计划，注册会计师《经济法》知识点要按部就班的进行学习。
注会审计重点总结
第一章审计概述 重大错报风险与被审计单位风险相关，其独立于财务报表审计而存在（重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能识别评估重大错报风险，不能通过审计工作控制或降低重大错报风险；注册会计师只能控制检查风险） 财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。 相关服务（会计服务管理咨询税务服务代编财务信息商定程序）均不需要提供保证（没有第三方） 职业怀疑是保证审计质量的关键要素；职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。 在评估一项重大错报风险时是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系 审计的目的是改善财务报表质量，增强预期使用者对财务报表的信赖程度 审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 第二章审计计划 审计的前提条件：
①管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础 ②管理层对注会执行审计工作的前提的认同（执行审计工作的前提—管理层已认可并 理解其承担的责任3点） 只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并要求管理层更正这些错报（没有超过明显微小错报临界值的可以不用更改） 财务报表整体重要性水平的应用： ①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 ②识别和评估重大错报风险 ③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 ④在形成审计结论阶段，使用整体重要性水平和为了特定交易较低的重要性水平来评 价已识别的错报对财务报表的影响；评价未更正错报对审计报告中审计意见的影响实际执行重要性的运用：确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目 注册会计师不能对所有金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序（单个金额低于实际执行重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大；存在低估风险的财务报表项目；识别出存在舞弊风险的财务报表项目）
2014年注册会计师考试会计预习第十三章知识点 (1)
知识点：或有事项及其特征 或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 或有事项具有以下特征： （一）由过去交易或事项形成 （二）结果具有不确定性 （三）由未来事项决定 常见的或有事项有：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组义务等。 知识点：或有事项会计问题 知识点：或有负债和或有资产 1.或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。 2.或有资产，是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 知识点：或有事项（预计负债）的确认 （一）与或有事项有关的义务确认为负债的条件 会计处理： 借：营业外支出（罚款、赔款等） 管理费用（诉讼费用等） 销售费用（产品质量保证等） 贷：预计负债 （二）或有事项发生概率的判断
提示：可能性除基本确定外，均为左开右闭的区间。 知识点：预计负债的计量 企业因或有事项而确认的负债的金额，应是清偿该债务所需支出的最佳估计数。 （一）最佳估计数的确定 1.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。 2.其他情况 或有事项涉及单个项目的，按最可能发生的金额确定。 或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。 3.计量预计负债金额时，通常应当考虑下列情况： （1）充分考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，在此基础上按照最佳估计数确定预计负债的金额。 （2）预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，但未来应支付金额与其现值相差较大的，如油气井及相关设施或核电站的弃置费用等，应当按照未来应支付金额的现值确定。 （3）有确凿证据表明相关未来事项将会发生的，如未来技术进步、相关法规出台等，确定预计负债金额时应考虑相关未来事项的影响。 （4）资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。 （二）预期可能获得补偿的处理 知识点：预计负债的后续计量 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。