中小学食堂财务管理办法

中小学食堂财务管理办法<参考 >

第一章总则

第一条为规范我县中小学食堂财务管理，规范经营服务行为，保障广大师生的权益，促进教育事业健康发展，根据《行政事业单位财务规则》和有关文件精神，结合我县中小学校食堂管理的实际，制订本办法。

第二条学校举办食堂是一项公益性事业，以服务师生为目的，是学校后勤保障的重要组成部分。必须坚持“公益性”原则，按照“非盈利性”要求，进行食堂成本独立核算。

第二章财务管理体制及财会人员

第三条学校食堂实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。单位法人是第一责任人。

第四条食堂独立建账核算，单独在银行开户，明确财务负责人（校长或由学校后勤负责人兼）。按规定分别设置会计、出纳。并指派具有一定财会业务知识的人员为财务主管，负责学校食堂财务工作。财务人员必须持证上岗。

第五条学校食堂的财务支出实行校长“一支笔”审批制度,委托他人签字的,必须由校长出具委托书。重大开支和重要的经济事项决策，除经学校领导集体研究决定外，还应向学校膳食管理委员会通报有关情况，征求意见。

第三章内部管理制度

第六条建立食堂财会岗位职责制度。学校食堂要明确会计、出纳岗位的设置及其职责和权限。建立财会岗位考核制度。

第七条建立食堂内部控制制度和财务处理程序制度。食堂财务机构内部要按规定分工，做到账款分管，责任清楚。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。银行印鉴由出纳、会计(或食堂负责人)分别保管。食堂负责人或财会主管人员要定期或不定期地抽查出纳库存现金，核对银行存款。

第八条建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任；建立内部稽核小组，明确稽核人员的职责、权限、组织形式。学校或膳食管理委员会可以组织人员定期（至少一学期一次）检查食堂财务核算和收支结余等，必要时可以委托上级内审机构进行财务审计。

第四章物资采购与管理

第九条食堂物资采购由食堂管理负责人负责，膳食管理委员会成员监督。物资采购应坚持“勤进快销，以销定进，以进促销”原则。所购物资必须做到质优价实。

第十条食堂物资采购必须建立内部制约制度。一般学校必须实行双人采购，且采购人员必须做到定期轮换；规模较大的学校要实行多人参与采购，或实行招标采购，也可根据学校实际实行团体采购加配送的方式。

第十一条建立物资采购验收制度。采购物资由食堂保管员验收过秤入库。购菜清单（见附件6）上必需有采购人员、验收（复核）人员、保管人员和审批人员等3人以上签字方有效。大米、面食、食油、辅料、燃料必须附入库单（见附件3）后登记入账。

第十二条建立物资采购公示制度。每天由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表”（见附件8），经验收（复核）人员、保管人员和审批人员签字后在学校醒目位置予以张贴公示。

第十三条学校食堂应对库存物品进行按月定期清查盘点，以先进先出法计算库存物资成本，学期结束应进行一次全面的清查盘点，做到账表、账账、账实相符。盘盈或盘亏的存货应按规定进行账务调整。

第五章出纳管理

第十四条出纳管理是食堂财务管理的基础。出纳要根据岗位职责，规范处理职责范围内的各项业务。食堂的所有收入都必须缴入银行,不得坐支现金，做到日清月结，月底出具出纳结报单。

第十五条收入票据管理。要建立健全食堂伙食收费的票据管理制度，指定专人购领、保管、缴验、发放票据的台账登记，做到票款一致。实行预收伙食费制的学校食堂，必须使用从财政部门购领的浙江省行政事业单位（社会团体）往来款票据，一人一票，不得并开，并把记账联装订成册放入会计凭证中统一管理。

票据存根要按照财政部门规定核销。学校食堂收费票据不得转借、转让、代办、买卖，更不得利用收费票据从事其他经营等违法活动。

第十六条支出发票管理。食堂支出的所有发票必须为合法发票。出纳要检查发票内容是否完整（即单位名称、日期、物品内容、单价、数量、金额）和报销手续是否齐全（即经手人、验收人、负责人签字）。

凡支出的发票都必须校长（或委托人）签字，发票签字统一签在发票右上角。发票金额大，且名目多(如涉及物资采购、维修、设备等支出)，需附明细清单、合同等附件，且明细清单金额要与发票金额一致,明细清单加盖供货单位印章。

第十七条银行与现金日记账的登记。日记账本为订本式，日记账的登记必须以公历年度为准，即1月1日至12月31日，不得跨年度登记。出纳年底结账时，多余现金必须交入银行，即现金日记账年末余额为零。

第十八条出纳每月结账前，必须与银行进行对账，取得银行对账单，如果与银行余额不一致须填好银行余额调节表（见附件7）。填好出纳结报单，反映上月余额、本月收入、本月支出和本月结余的银行存款与现金的余额。票据中需有库存物品月盘存表（见附件4）。

第六章会计管理

第十九条会计科目体系（分五类，20个选用科目，见附件1）。

一、资产类：资产是指学校食堂占有或者使用的能以货币计量的经济来源，包括各种财产、债权和其他权利。

1001现金

①本科目核算食堂的库存现金。

②食堂应当严格按照国家有关现金管理的规定核算各项现金收支业务。

③本科目期末借方余额，反映食堂实际持有的库存现金。

1002银行存款

①本科目核算食堂存入银行或其他金融机构的各种存款。

②食堂应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并按规定进行核算。

③本科目期末借方余额，反映食堂实际存在银行或其他金融机构的款项。

1133其他应收款

①本科目核算食堂向有关单位或个人应收、暂付的款项。

②本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。

③本科目期末借方余额，反映食堂尚未收回的其他应收款。

1231低值易耗品

①本科目核算低值易耗品的实际成本。

低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。

②食堂应当根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分次摊销的方法。

一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”科目，贷记本科目。分次摊入有关成本费用时，借记“管理费用”科目，贷记“待摊费用”科目。如果低值易耗品已经发生毁损、遗失等，不能再继续使用的，应将其账面价值，全部转入当期成本费用。

③本科目期末借方余额，反映食堂库存未用低值易耗品的实际成本。

1243库存商品

①本科目核算食堂库存各种商品物资（如大米、食油、燃料和辅料等）的实际成本。

②食堂购入库存商品验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“其他应付款”等科目。

③食堂库存商品出库时，可按先进先出法、加权平均法、后进先出法等方法计算成本，核算方法一经确定，不得随意变更;如需变更，应在会计报表附注中予以说明。

食堂库存商品出库时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。

④本科目应按库存商品的种类、品种和规格设置明细账。

⑤本科目期末借方余额，反映食堂各种库存商品的实际成本（或进价）。

1301 待摊费用

①本科目核算食堂已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费等。

食堂发生的摊销期限在1年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。

②食堂对低值易耗品采用分次摊销法的，领用低值易耗品时，应按领用低值易耗品的实际成本，借记本科目，贷记“低值易耗品”等科目;分期摊销时，借记“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

③食堂预付给保险公司的财产保险费，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;财产保险费应在保险的有效期限内平均摊销，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

④食堂发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

⑤本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。

⑥本科目期末借方余额，反映食堂各种已支出但尚未摊销的费用。

1501固定资产

①本科目核算食堂固定资产的原价。

固定资产指用食堂的结余款购置的固定资产（一般是指小型设备，指就餐人数在1000人以内的,每学期单项控制在1000元以内,总额控制在3000元以内；就餐人数在1000人以上的, 每学期单项控制在2000元以内,总额控制在5000元以内）。其一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值800元以上的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理，具体按县教育局有关固定资产管理规定操作。

②食堂应当根据固定资产定义，结合单位的具体情况，制定适合于本单位的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法和预计净残值，作为进行固定资产核算的依据。

③固定资产应按其取得时的成本作为入账价值，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

④盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

⑤盘亏的固定资产，按其账面净值，借记“营业外支出”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

⑥学校食堂应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。

⑦本科目期末借方余额，反映食堂期末固定资产的账面原价。

1502 累计折旧

①本科目核算食堂固定资产的累计折旧。

②食堂应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限和净残值，作为计提折旧的依据。

③食堂应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法，可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应将变更的内容及原因在变更当期会计报表附注中说明。

④食堂一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用后的金额。

⑤食堂按月计提的固定资产折旧，借记“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

⑥本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。

⑦本科目期末贷方余额，反映食堂已提取的固定资产折旧累计数。

二、负债类：负债是指学校食堂所承担的能以货币计量，需要用资产或劳务偿还的债务。学校食堂应当对不同性质的负债进行分别管理，及时清理并按规定办理清算，保证各类负债在规定期限内归还。

2101短期借款

①本科目核算食堂向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

②食堂借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。

③本科目应按贷款单位设置明细账，并按借款种类及期限等进行明细核算。

④本科目期末贷方余额，反映食堂尚未偿还的短期借款本金。

2131预收账款

①本科目核算食堂预收的款项。

②本科目下设“票卡发行”、“预收伙食费”、“爱心营养餐”等明细科目。

票卡发行：反映采用购菜票制、刷卡制的收入暂存。

预收伙食费: 反映学生和教师伙食费收入的暂存(按月根据学生和教师的实际餐数调整到“主营业务收入”科目)。

爱心营养餐：反映财政补助拨入食堂的款项（按月根据学生的实际用餐调整到“主营业务收入—学生伙食费”科目）。

③本科目期末贷方余额，反映食堂尚未支付的预收款项。

2181其他应付款

①本科目核算食堂与其他单位和个人有往来的暂收款项。

②发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目;支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

③本科目应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算。

④本科目期末贷方余额，反映食堂尚未支付的其他应付款。

三、净资产类：净资产类是指学校食堂因伙食经营而发生的收入与支出相抵后的余额。财政、学校行政对食堂有补助的，其补助资金作为食堂收入，不能作为食堂的结余。食堂的结余（主要指历年结余额）用于改善学生伙食和改善食堂零星设施、设备的添置与维修等。

3131本年利润

①本科目核算食堂实现的净利润（或发生的净亏损）。

②期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目;将“主营业务成本”、“其他业务支出”、“管理费用”、“营业外支出”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务支出”、“管理费用”、“营业外支出”等科目。

③年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配”科目;如为净亏损，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。

3141 利润分配

①本科目核算食堂实现利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

②年度终了，食堂应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，如为净亏损，作相反会计分录。

③本科目年末余额，反映食堂历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。盈亏率控制在4%以内。

四、收入类：收入是指学校食堂开展经营活动依法取得的资金。凡属学校预算外收入范围的项目不得计入食堂收入（如学校小卖部、洗衣房收入等）。学校更不得将一些擅自设立的违规收入计入伙食收入。

5101主营业务收入

①本科目核算食堂在经营活动中所产生的收入（包括学生伙食费、教职工伙

食费）。

②本科目应按主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。

③期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5102其他业务收入

①本科目核算食堂除主营业务收入以外的其他业务的收入。其他业务收入的确认原则，比照主营业务收入的规定办理。

②本科目应按其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。

③期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5301营业外收入

①本科目核算食堂发生的与其经营活动无直接关系的各项收入，包括利息收入、固定资产盘盈及其他收入等。

②食堂在清查财产过程中，对于查明的固定资产盘盈，按确定的价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目。

③本科目应按收入项目设置明细账，进行明细核算。

④期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

五、支出类：食堂支出要以服务师生为中心，要根据“量入为出”原则安排各项支出。要严格支出管理，提高伙食资金的使用效益。学校食堂不得列支教职工奖金、补贴、实物等各项福利，不得列支招待费(学校因招待需要，在食堂用餐的，其招待费由学校行政按实支付给食堂)。

5401主营业务成本

①本科目核算食堂经营活动发生的实际成本（包括粮食、食油、菜类、辅料、燃料、其他）。

②月度终了，食堂应当根据本月购入或出库的各种物资商品的实际成本，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存商品”等科目。

③本科目应按伙食成本的种类设置明细账，进行明细核算。

④期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5405 其他业务支出

①本科目核算食堂除主营业务成本以外的其他业务所发生的支出。

②本科目应按其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。

③期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5502 管理费用

①本科目核算食堂为组织和管理单位经营活动所发生的管理费用，如食堂工作人员工资及补贴、低值易耗品摊销、水电费、修理费（指就餐人数在1000人以内的,每学期单项控制在1000元以内,总额控制在3000元以内；就餐人数在1000人以上的, 每学期单项控制在2000元以内,总额控制在5000元以内）、其他（包括办公费、差旅费等）。

②本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。

③期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5601 营业外支出

①本科目核算食堂发生的与其经营活动无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、罚款支出、非常损失等。

②本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。

③期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

第二十条账务处理。会计年度以公历年为准，即1月1日至12月31日，不得跨年度记账。会计必须每月对食堂结余进行核算，会计必须按食堂报表中的科目设置总账、明细账。账务处理流程为：原始凭证按收入、转账和现金分类——填写粘贴签——填制记账凭证——登记总账、明细账——填制报表——会计资料存档。

第二十一条财务报告、财务分析。财务报告是反映学校食堂在一定时期内财务状况的报告。包括资产负债表、食堂损益表、库存物资报表及财务情况说明书等。

财务分析是财务工作的重要组成部分，学校食堂应当按照学校行政部门要求，根据食堂财务管理的需要，定期编制财务分析报告。

学校食堂财务机构每月要向学校行政部门报送财务报告和财务分析报告，报告食堂经营状况及与经营相关的情况，主动接受监督。两张报表一式三份，一份在学校进行财务公开，一份交食堂负责人，一份会计留存。

第七章财务监督

第二十二条县教育局监查室负责对学校食堂财务管理情况监督检查，学校膳食管理委员会（或领导小组）直接负责本校食堂经营情况的（实时）监督检查。

对实行包菜制的食堂，县教育局根据物价浮动情况，会同价格管理部门在每学期开学前一周确定并公布义务教育阶段学生交纳伙食费的最高限额标准的指导性意见,学校按餐数计价进行预收。

第二十三条各级教育内审机构负责对各级各类学校食堂财务的审计工作。

第二十四条学校食堂经营应以服务为宗旨，任何单位、部门、个人不得侵占、克扣、挪用伙食费，不得损害师生利益；任何一级主管部门或行政部门不得以管理为名挤占、平调、截留学生伙食费。实行包菜制的学校，教师的伙食标准不能低于学生的伙食标准。

第二十五条伙食费的结算以按实结算为原则，即以学生实际用餐次数与预收的用餐数差额进行结算。学生因特殊情况连续三天以上未在学校食堂就餐或因学校整体性调整（如整体停课、开运动会、组织集体外出活动等）造成不在学校食堂就餐的，以及整体预收餐数多于实际用餐数的，期末时均应按实际未就餐数结算退还。

第二十六条严格禁止以下违纪违规行为：

1．收入不入账，私设“小金库”。

2．弄虚作假，虚列成本支出。

3．其它违纪违规行为。

第八章附则

第二十七条本办法适用于全县直属学校、普通高中、职业高中、初中、小学、成人文化技术学校、公办幼儿园等，其他各级各类学校（教育机构）可参照执行。

第二十八条各学校应根据本办法结合实际情况制定具体的财务管理实施办法，报县教育局备案。

第二十九办法自2009年8月1日起执行。

附件：1．学校食堂资产负债表

2．学校食堂损益表

3．学校食堂库存物品入库单

4．食堂库存物品月盘存表

5．食堂工作人员工资单

6．食堂日购菜清单

7．银行存款余额调节表

8．学校食堂采购日报表