第一章 税法总论练习答案

第一章税法总论

一、单项选择题

1.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）。

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

2.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

3.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有（）。

A.个人所得税

B.消费税

C.营业税

D.增值税

4.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

5.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。

A.国籍原则

B.属地原则

C.属人原则

D.属地兼属人原则

6.税法构成要素中，用以区分不同税种的是( )。

A、纳税义务人

B、征税对象

C、税目

D、税率

7.下列税种中不属于国税局系统征收管理的有( )。

A、增值税

B、消费税

C、个人所得税

D、车辆购置税

8.税收作为取得财政收入的手段，属于（）。

A、生产范畴

B、交换范畴

C、分配范畴

D、消费范畴

9.税收采取的是（）方式。

A、强制征收

B、有偿筹集

C、自愿缴纳

D、自愿认购

10.纳税期满后，税款多长时间内必须入库，指的是（）。

A、纳税环节

B、纳税期限

C、缴纳期限

D、纳税范围

11.下列税种中属于直接税的有（）。

A、消费税

B、关税

C、财产税

D、营业税

12.下列关于税收的说法中，正确的是（）。

A、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种生产关系

B、税收分配是基于生产要素进行的分配

C、国家课税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等的需要

D、国家要行使职能不需要财政收入作为保障

13.下列关于税收法律说法中，不正确的是（）。

A、税法是依据《宪法》的原则制定

B、税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税

C、违反了税法，不一定就是犯罪

D、税法具有经济分配的性质，经济利益实现纳税人与国家相互方面转移

14、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（）。

A、进行纳税申报

B、申请延期纳税

C、申请税收复议

D、进行税务检查

15、《企业所得税法》在税法不同类型中属于（）。

A、既是实体法，又是普通法

B、既是程序法，又是基本法

C、既是实体法，又是基本法

D、既是程序法，又是普通法

16、我国税收立法权规定地方政府有权制定的是( )。

A、税收法律

B、地方性税收法规

C、部门规章

D、地方规章

17、下列各税种中，不能由省、自治区、直辖市人民政府制定实施细则的有（）。

A、城市维护建设税

B、房产税

C、车船税

D、消费税

18、某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为4500元，则应纳税额为()。

A、425元

B、220元

C、550元

D、570元

19、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A、进口环节增值税

B、土地增值税

C、城市维护建设税

D、进口环节消费税

20、下列不属于全国人大及其常委会正式立法的税种是（）。

A、中央税

B、中央与地方共享税

C、全国范围内执行的地方税

D、香港特别行政区的税种

21、在税法的适用原则中，（）是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

A、法律优位原则

B、法律不溯及既往原则

C、程序优于实体原则

D、实体从旧，程序从新原则

二、多项选择题

1、下列有关税法概念的说法正确的有（）。

A.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称

B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益

C.税收的特征是强制性、无偿性和固定性

D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称

2、以下选项中，属于税法的基本原则的有()。

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.新法优于旧法原则

3、下列关于税法税收法定原则的理解正确的有（）。

A.税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确

B.税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域

C.内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则

D.税收要件法定主义是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税

4、下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是（）

A.各级税务机关

B.各级人民政府

C.海关

D.财政机关

5、比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例，其在适用中又可以分为的具体形式有（）。

A.单一比例税率

B.差别比例税率

C.幅度比例税率

D.双重比例税率

6、税收立法程序通常包括的阶段有（）。

A.提议阶段

B.审议阶段

C.废止阶段

D.通过和公布阶段

7、在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握（）。

A.层次高的法律优于层次低的法律

B.同一层次的法律中，特别法优于普通法

C.国内法优于国际法

D.实体法从新，程序法从旧

8、目前关于我国税制结构的表述正确的有（）

A.间接税占全部税收收入的比例50％左右，直接税(企业所得税、个人所得税)占全部税收收入的比例35％左右，

B.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为“双主体”的税制结构

C.以间接税为主体的税制结构的主要税种，包括增值税、营业税和消费税

D.以直接税为主体的税制结构的主要税种，包括个人所得税和企业(法人)所得税

9、税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权具体包括( ) 。

A.税款征收权

B.税务检查权

C.税务行政复议裁决权

D.税务稽查权

10、下列关于税法与税收的表述正确的有（）。

A.税法是税收的法律表现形式

B.税收是税法所确定的具体内容

C.税收是国家取得财政收入的一种方式

D.税法的目的是保障国家利益

11、下列各项中，表述正确的有（）。

A．税目是各个税种所规定的具体征税项目

B．税法和刑法有着密切的联系，税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款

C．对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高

D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利、义务所指的物品

12、按照不同的分类标准，《税收征收管理法》分别属于（）。

A.税收实体法

B.税收程序法

C.税收基本法

D.税收普通法

13、下面关于我国税收立法的公平原则说法正确的有（）。

A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税

C.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须绝对公平

D.这个公平是一个相对公平的概念

14、下列属于全国人大或人大常委会授权国务院立法的有（）。

A.《土地增值税暂行条例》

B.《增值税暂行条例实施细则》

C.《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》

D.《营业税暂行条例》

15、下列关于立法权划分的层次中，说法正确的有（）。

A.经全国人大及常委会授权，国务院有增减税目的权利

B.经全国人大及常委会授权，国务院有税收条例的解释权

C.经国务院授权，国家税务主管部门有税法的解释权

D.经省级人大及常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权

16、下列各项暂行条例中，由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有（）。

A.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

B.《中华人民共和国印花税暂行条例》

C.《中华人民共和国营业税暂行条例》

D.《中华人民共和国企业所得税法》

17、下列各项中，属于我国现行税法的有（）。

A.税收基本法

B.企业所得税法

C.进出口关税条例

D.中央与地方共享税条例

18、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，

它属于（）。

A.义务性法规

B.单一性法规

C.授权性法规

D.综合性法规

19、根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。

A.根据法律不溯及既往原则，是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

B.根据法律优位原则，是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用

D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

20、下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的是（）。

A.各级税务机关

B.各级人民政府

C.海关

D.财政机关

21、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有（）。

A.企业所得税

B.耕地占用税

C.车船税

D.房产税

22、下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。

A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D.《个人所得税法》属于由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律

23、下列有关税收的叙述，其中正确的有（）。

A、国家课征税款的目的是满足社会公共需要

B、税收分配是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配

C、税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容

D、税收分配是国家凭借政治权力进行的分配

第一章税法概论答案

一、单项选择题

1、B【答案解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。我国现行增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例，属于全国人大授权国务院颁布的。

2、B【答案解析】涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。

3、D【答案解析】个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收部分）由地方税务局系统负责征收；消费税属于中央政府固定收入而非中央与地方共享收入；营业税由地方税务局系统负责征收。

4、D【答案解析】实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以上述处理是体现了实质课税原则的。

5、D【答案解析】对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。

6、B

7、C

8、C

9、A

10、C

11、C

12、

【正确答案】C

【答案解析】选项A，税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系；选项B，税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配原则则是基于生产要素进行的分配；选项D，国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。

【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

13、

【正确答案】D

【答案解析】税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移。

【该题针对“税法的地位及其与其他法律的关系”知识点进行考核】

14、

【正确答案】A

【答案解析】纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

15、

【正确答案】A

【答案解析】《企业所得税法》是对具体税种规则的立法，属于税收实体法。我国目前没有税收基本法，只有税收普通法。

【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

16、

【正确答案】D

【答案解析】选项A由全国人大、人大常委会制定；选项B由地方人大、人大常委会制定；选项C由国务院主管部门制定。地方政府只能制定地方规章。

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

17、

【正确答案】D

【答案解析】没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。例如，国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

18、

【正确答案】C

【答案解析】应纳税额=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)。

【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

19、

【正确答案】C

【答案解析】海关代征的进口环节增值税和消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。

【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

20、

【正确答案】D

【答案解析】全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方

税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会(简称全国人大)及其常务委员会(简称常委会)。香港特别行政区的税种不属于全国人大及其常委会正式立法的税种。

【该题针对“我国税收管理体制的概念及税收立法权”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

21、

【正确答案】C

【答案解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、ACD【答案解析】：选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权

益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

2、【正确答案】：ABC【答案解析】：新法优于旧法原则属于税法的适用原则，而不是税法基本原则。

3、【正确答案】：ABC【答案解析】：税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。

4、【正确答案】：ACD【答案解析】：我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。

5、【正确答案】：ABC【答案解析】：比例税率在适用中又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。

6、【正确答案】：ABD【答案解析】：废止等税收立法活动也要遵循选项A、B、D三个阶段。

7、【正确答案】：AB【答案解析】：由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。

9、【正确答案】：ABCD【答案解析】：税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税收执法权。

10、【正确答案】 ABC【答案解析】税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益。

11、【正确答案】 ABC【答案解析】选项ABC表述均正确。选项D征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的物或行为。

12、【正确答案】 BD【答案解析】《税收征收管理法》属于税收程序法，也属于税收普通法。

13、【正确答案】 DB 【答案解析】负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税；不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

14、【正确答案】 AD【答案解析】《土地增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法；《增值税暂行条例实施细则》属于财政部颁布的税收部门规章。

15、【正确答案】 AD【答案解析】经全国人大及常委会授权，国务院有税法的解释权，故选项B不正确；经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权，故选项C不正确。

16、【正确答案】 AC【答案解析】国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。1994年1月1日实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个暂行条例就属于国务院经授权立法制定的，具有国家法律的性质和地位；《中华人民共和国企业所得税法》由全国人民代表大会制定，属于税收法律。

17、【正确答案】BC【答案解析】我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。

18、【正确答案】AD【答案解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

19、【正确答案】AC【答案解析】选项B，税收行政法规的效力是高于税收行政规章的效力的；选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

20、【正确答案】ACD【答案解析】我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。

21、【正确答案】BCD【答案解析】计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态（从价计征）和物理形态（从量计征）。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。选项中只有A企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。

22、【正确答案】BD【答案解析】税收法律应该由全国人大及其常委审议通过，并由国家主席发布。税收行政法规不需人大审议通过。

23、【正确答案】ACD

【答案解析】税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】