企业食堂的会计处理【2017至2018最新会计实务】
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一、企业账务处理
1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时：
借：其他应收款食堂
贷：货币资金
月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算收据：
借：管理费用职工福利费
贷：其他应收款食堂
内部食堂收取的员工就餐费用，不做食堂收入，而应冲减食堂成本费用（企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税）。
2、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。借：固定资产食堂使用固定资产
贷：货币资金
计提折旧时：
借：管理费用职工福利费
贷：累计折旧
3、企业为食堂内部人员计提工资
借：管理费用职工福利费
贷：应付职工薪酬
二、食堂账务处理
1、食堂设置辅助账务，反映食堂收支，收到企业拨款时：
借：货币资金
食堂会计分录
一、企业账务处理 1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时： 借：其他应收款——食堂 贷：货币资金 月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算收据： 借：管理费用——职工福利费 贷：其他应收款——食堂 2、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。 借：固定资产 贷：货币资金 计提折旧时： 借：管理费用——职工福利费 贷：累计折旧
3、企业为食堂内部人员计提工资 借：管理费用——职工福利费 贷：应付职工薪酬 二、食堂辅助账的账务处理 食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。 1、食堂设置辅助账务，反映食堂收支，受到企业拨款时： 借：货币资金 贷：其他应付款——公司 2、食堂采购材料时： 借：原材料 贷：货币资金 3、月末盘点，算出消耗，结算食堂成本： 借：食堂支出成本
贷：原材料 4、收取员工自付的餐费 借：货币资金 贷：食堂支出成本 注：内部食堂收取员工就餐费用，不作食堂收入处理，而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税。 5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务： 借：其他应付款——公司 贷：食堂支出成本 三、食堂的票据要求 食堂虽然是作为辅助核算账务，但其核算仍必须符合国家税法规定，所有的采购活动必须取得正规发票。否则，税务机关在以后的税务检查中，不合规单据将不得在企业所得税税前扣除，将做所得税应纳税调增处理，并予以处罚。
事业单位会计账务处理方法
事业单位会计账务处理方法 一、单位取得收入核算 1、财政预算内拨款（也就就是国库拨款），根据拨款单作账. 借：银行存款 贷：财政补助收入—--－拨入经常性经费--—-人大事务－－－行政运行 —－－-政协事务－--行政运行 －－－-…… —-－－拨入专项经费—－—-人大事务--—－行政运行 －—-—政协事务-———行政运行 --—-…… 2、单位收到财政局综合股核拨得各种收费与其她收入 借:银行存款 贷：事业收入 ３、单位取得得零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等 借：银行存款 贷：其她收入
４、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借:银行存款 贷：上级补助收入 5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其她单位拨入得有指定用途,并需要单独报账得专项资金 借：银行存款 贷：拨入专款—－—-按资金来源与项目设明细账 6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借：银行存款 贷:附属单位缴款 二、单位取得得往来款项核算 1、单位发生得临时性暂存款、应付等待结算款项 借：银行存款 贷:其她应付款--—-按债权单位或个人设置明细账。 2、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入得有偿使用得款项。 借：银行存款 贷：借入款项－-－-按债权单位设置明细账。 三、事业单位按规定取得得应缴款项 1、收到“应缴预算款项"时 借：现金（银行存款) 贷:应缴预算款———-按收费项目设置明细账
上缴国库时 借：应缴预算款--——按收费项目设置明细账 贷:现金(银行存款） 2、收到“应缴财政专户款”时 借：现金（银行存款) 贷：应缴财政专户款－——－按收费项目设置明细账 上缴财政专户时 借:应缴财政专户款-—-－按收费项目设置明细账 贷：现金(银行存款) 3、执收单位开具缴款书,交款单位直接将款项交入国库或财政专户得 交入国库: 借：应缴预算款-—-－按收费项目设置明细账 贷：应缴预算款--－—按收费项目设置明细账 交入财政专户: 借：应缴财政专户款—－-－按收费项目设置明细账 贷：应缴财政专户款－-—-按收费项目设置明细账 单位取得得收入必须及时入账，应缴预算与财政专户款必须及时足额上缴,不得坐支、挪用或私设“小金库”.“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零 四、单位发生支出核算 １、事业单位在业务活动中发生各项支出时 借：事业支出-－-－基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级
企业会计准则23号-金融资产转移
企业会计准则23号 一、单选题 1、（）是指企业（转出方）将金融资产（或其现金流量）让与或交付给该金融资产发行方之外的另一方（转入方）。 A、金融资产转移 B、交易性金融资产 C、继续涉入资产 D、继续涉入负债 【正确答案】A 2、关于金融资产终止确认的判断流程的第一步是（）。 A、确定报告主体层面 B、确定对金融资产的整体或部分是否适用终止确认原则 C、是否保留了对被转移金融资产的控制 D、按照继续涉入的程度确认该金融资产 【正确答案】A 3、关于金融资产终止确认的判断流程的第二步是（）。 A、确定报告主体层面 B、确定对金融资产的整体或部分是否适用终止确认原则 C、是否保留了对被转移金融资产的控制 D、按照继续涉入的程度确认该金融资产 【正确答案】B 4、金融资产终止确认的判断流程包括（）步。 A、5 B、8 C、9 D、10 【正确答案】C 5、（）明确了金融资产转移的认定以及金融资产转移是否导致金融资产终止确认的判断原则，规范了金融资产转移和终止确认的相关会计处理。 A、《企业会计准则第14号》 B、《企业会计准则第22号》 C、《企业会计准则第23号》 D、《企业会计准则第37号》 【正确答案】C 6、（）核算企业（转出方）由于对转出金融资产提供信用增级（如提供担保，持有次级权益）而继续涉入被转移金融资产时，企业所承担的最大可能损失金额（即企业继续涉入被转移金融资产的程度）。 A、继续涉入资产 B、继续涉入负债 C、交易性金融资产 D、金融负债 【正确答案】A 7、（）本科目核算企业在金融资产转移中因继续涉入被转移资产而产生的义务。 A、继续涉入资产 B、交易性金融资产 C、继续涉入负债 D、金融负债 【正确答案】C 8、（）是指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。 A、金融资产转移 B、交易性金融资产 C、金融资产终止确认 D、继续涉入负债 【正确答案】C
食堂会计核算制度
《食堂会计核算办法》 第一部分说明 一、为加强食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《食堂会计核算办法》。 二、本核算办法适用于各单位自办食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记帐方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。 七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 八、本核算办法由市教育局负责解释和修订。 九、本核算办法自2009年9月1日起执行。 第二部分会计科目
一、会计科目表 序号科目名称序号科目名称 一、资产类 1 现金 2 银行存款 3 其他应收款 4 库存物资 5 固定资产 6 累计折旧 7 低值易耗品 8 待摊费用 二、负债类 9 短期借款 10 应付帐款 11 预收帐款 12 其他应付款 13 预提费用 三、所有者权益 14 伙食盈余 四、收入类 15 伙食收入 16 炊事员就餐收入
17 其他收入 五、支出类 18 伙食支出 19 人员工资支出 20 日常维修支出 21 其他支出 二、会计科目使用说明 （一）资产类 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 银行存款 1、本科目核算食堂存入银行的各种存款。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映食堂的银行存款数。
事业单位会计分录大全
事业单位会计分录大全 一、财政补助收入 财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时，借：银行存款， 贷：财政补助收入 ②余额缴回时，借：财政补助收入， 贷：银行存款 ③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 借：财政补助收入， 贷：事业结余 年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ①收到上级补助收入时，借：银行存款， 贷：上级补助收入 ②余额缴回时，借：上级补助收入， 贷：银行存款 ③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。 借：上级补助收入， 贷：事业结余 三、拨入专款 拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ①收到拨入专款时，借：银行存款， 贷：拨入专款－××× ②余额缴回时，借：拨入专款， 贷：银行存款 ③余额留归本单位时借：拨入专款， 贷：事业基金－一般基金 ④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， 借：拨入专款， 贷：拨出专款（专款支出） ⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款， 贷：事业结余 四、事业收入 事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外
《企业会计准则第23号——金融资产转移》应用指南2018
《企业会计准则第23号——金融资产转移》 应用指南 2018 财政部会计司编写组编著
目录 一、总体要求 (1) 二、关于应设置的会计科目 (3) （一）“1518继续涉入资产” (3) （二）“2504继续涉入负债” (3) 三、关于金融资产终止确认的定义 (4) 四、关于金融资产终止确认的判断流程 (5) （一）确定适用金融资产终止确认规定的报告主体层面 (5) （二）确定金融资产是部分还是整体适用终止确认原则 (5) （三）确定收取金融资产现金流量的合同权利是否终止 (7) （四）判断企业是否已转移金融资产 (7) （五）分析所转移金融资产的风险和报酬转移情况 (9) （六）分析企业是否保留了控制 (17) （七）流程图 (19) 五、关于满足终止确认条件的金融资产转移的会计处理 (21) （一）金融资产整体转移的会计处理 (21) （二）金融资产部分转移的会计处理 (24) 六、关于继续确认被转移金融资产的会计处理 (26) 七、关于继续涉入被转移金融资产的会计处理 (27) （一）通过对被转移金融资产提供担保方式继续涉入被转移金融资产 (27) （二）因持有看涨期权或签出看跌期权而继续涉入以摊余成本计量的被转移金融资产 (29) （三）因持有看涨期权而继续涉入以公允价值计量的被转移金融资产 (31) （四）因签出看跌期权而继续涉入以公允价值计量的被转移金融资产 (32) （五）因同时持有看涨期权和签出看跌期权而继续涉入以公允价值计量的被转移金融资产 (33) （六）对金融资产的继续涉入仅限于金融资产一部分 (34) 八、关于金融资产转移中向转入方提供非现金担保物的会计处理 (37) 附录二 (38) 《企业会计准则第23号——金融资产转移》修订说明 (38) 一、本准则的修订背景 (38) 二、本准则的修订过程 (39) 三、本准则修订的主要内容 (39) （一）进一步明晰金融资产转移及其终止确认的判断原则 (39) （二）进一步满足金融资产转移创新业务的实际需要 (40) （三）进一步反映金融工具分类和计量的最新变化对本准则的影响 (40)
学校食堂财务管理及会的计核算暂行办法
学校食堂财务管理及会计核算 暂行办法 第一章总则 第一条为进一步提高学校食堂财务管理水平，维护师生的合法权益，坚持教育公益性原则，促进教育事业健康发展，根据《会计法》、《会计基础工作规范》以及自治区下发的《关于加强中小学校食堂管理工作的意见》（桂教[2007]21号）等法律、法规和相关文件规定，结合学校食堂管理的实际情况，特制订本办法。 第二条学校食堂管理是学校工作的重要组成部分。学校食堂具有公益性质，以服务师生为主要职能,不以盈利为目的。学校食堂必须正确处理好教育发展规律与市场经济规律的关系，严格按照国家、自治区相关文件精神，进一步规范经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善对学校食堂财务的管理与核算。 第二章财务管理 第三条建立健全学校领导责任制。学校食堂管理实行法人代表负责制，成立由校长任组长，分管副校长、总务主任、食堂管理人员以及学校教师代表等组成的工作领导小组，全面负责食堂财务收支、审核、监督等食堂经费收支有关事项。同时，成立由学校工会、教师代表和学生代表组成的监督小组，负责监督学校食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。
第四条学校食堂的财务收支实行“一支笔”审批制度。对于重大开支和重要的经济事项决策，应在学校领导集体研究决定之前，向食堂管理领导小组通报有关情况并征求意见。 第五条规范食堂财务管理。学校食堂必须单独开设银行账户，单独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规范成本核算，学校食堂不能商业化、市场化，不允许通过学校食堂搞“创收”、谋福利，不允许将学校食堂承包或变相承包给他人。学校应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，给食堂配备专、兼职财务人员，分设主办会计和出纳，做到相互协调、相互制约。 第六条学校应建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳入到学校财务考核奖惩范畴，对工作优秀的给予奖励，对违反规定的要追究责任。 第七条学校应建立食堂内部控制制度。食堂财务机构内部分工要明确、责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。银行印鉴应由财务负责人、出纳、会计分别保管，财务专用章由学校总务主任保管。总务主任或会计主管要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对银行存款。 第八条建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职
行政事业单位账务处理程序
行政事业单位账务处理程序 1.行政事业单位会计账务处理程序 （1）根据原始凭证登记记账凭证； （2）根据有关现金出纳的原始凭证登记现金日记账，并编制库存现金日报表，据以编制记账凭证； （3）根据记账凭证直接登记总账；或者根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账； （4）根据记账凭证和科目汇总表登记总账； （5）现金日记账、明细账、总账核对，再根据总账和明细账编制会计报表。 总账科目是根据会计制度规定设置的，明细科目是按照核算需要来设置的。 总账科目是设置总账账户的依据，明细科目是设置明细账户的依据。总账科目是明细科目的综合，它对明细科目起控制作用；明细科目是总账科目的详细分类，是总账科目的具体说明，它对总账科目起补充作用。 2.记账方法——复式记账（借贷记账法） 所谓记账方法就是运用一定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法。 复式记账法是对所发生的每一笔经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。 借贷记账法是以"借"和"贷"为记账符号，以"有借必有贷，借贷必相等"为记账规则，对每一笔经济业务，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记，用来反映会计主体资金运动的一种记账法。 （1）记账符号：借贷
（2）账户结构：丁字账户 （3）记账规则：根据其记账符号和账户结构，对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额、借贷相反的方向在两个或两个以上的相互联系的账户中进行连续、系统、全面地登记。 ----有借必有贷，借贷必相等 （4）试算平衡 试算平衡是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的方法。 全部账户本期借方发生额合计= 全部账户本期贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
企业会计准则第23号——金融资产转移20170406
附件： 企业会计准则第23号——金融资产转移 第一章总则 第一条为了规范金融资产（包括单项或一组类似金融资产）转移和终止确认的会计处理，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产（或其现金流量）让与或交付给该金融资产发行方之外的另一方（转入方）。 金融资产终止确认，是指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。 第三条企业对金融资产转入方具有控制权的，除在该企业个别财务报表基础上应用本准则外，在编制合并财务报表时，还应当按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定合并所有纳入合并范围的子公司（含结构化主体），并在合并财务报表层面应用本准则。 第二章金融资产终止确认的一般原则 第四条金融资产的一部分满足下列条件之一的，企业应当将终止确认的规定适用于该金融资产部分，除此之外，企业应当将终止确认的规定适用于该金融资产整体： （一）该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金
流量。如企业就某债务工具与转入方签订一项利息剥离合同，合同规定转入方有权获得该债务工具利息现金流量，但无权获得该债务工具本金现金流量，终止确认的规定适用于该债务工具的利息现金流量。 （二）该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分。如企业就某债务工具与转入方签订转让合同，合同规定转入方拥有获得该债务工具全部现金流量一定比例的权利，终止确认的规定适用于该债务工具全部现金流量一定比例的部分。 （三）该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分。如企业就某债务工具与转入方签订转让合同，合同规定转入方拥有获得该债务工具利息现金流量一定比例的权利，终止确认的规定适用于该债务工具利息现金流量一定比例的部分。 企业发生满足本条（二）或（三）条件的金融资产转移，且存在一个以上转入方的，只要企业转移的份额与金融资产全部现金流量或特定可辨认现金流量完全成比例即可，不要求每个转入方均持有成比例的份额。 第五条金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认： （一）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。 （二）该金融资产已转移，且该转移满足本准则关于终止确认的规定。 第三章金融资产转移的情形及其终止确认
中小学食堂会计核算办法
中小学食堂会计核算办法 第一部分总则 1.本办法适用于非社会化运行的学校食堂。 2.学校食堂核算以人民币“元”为本位币。 3.会计记账方法采用借贷记账法。 4.按规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 5.学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 第二部分会计科目及核算 （一）资产类 第101号科目现金 1.本科目核算学校食堂的库存现金。 收到现金，借记本科目，贷记有关科目； 支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 本科目借方余额反映库存现金数额。 2.学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 第102号科目银行存款 1.本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食费收入或其他零星收入。 学校在银行开设食堂专户进行核算，并加强对银行账户的管理。 2.学校食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目； 提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映银行存款数额。 3.学校食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。 银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调整相符。 第110号科目其他应收款 1.本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包括：备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 2.发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目； 收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。 3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 第115号科目库存物资 1.本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。 已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。 2.购入物资并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目；领用出库时，借记“伙食支出”等相应科目，贷记本科目。
食堂会计核算与会计科目
食堂会计核算 第一部分会计科目 二、会计科目使用说明 （一）资产类 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，
贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。 对于随购随用的物资，不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算。1、粮食；2、蔬菜；3、调料；4、肉食品；5、水产品；6、蛋奶类；7、燃料；8、其他材料。 固定资产 1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。 2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，贷记“其他收入”科目。 3、本科目按固定资产类别进行明细核算。 待处理财产损溢 1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 2、在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目，待查明原因后，贷记“伙
事业单位会计分录大全
事业单位会计分录大 全
第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费 （1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下： 借：事业支出 1200 贷：其他应收款 1000 库存现金 200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下： 借：事业支出 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1000 5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入 6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余 （1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入
8、账款核对，现金短缺 （1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金 （二）1002 银行存款 1、将款项存入银行 借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款 4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入 （三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 5、年度终了，
金融资产转移会计与税务处理的差异
金融资产转移会计与税务处理的差异 一、金融资产转移的未终止确认与税务处理 在会计处理上，与终止确认相对应，未终止确认时，企业不得将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。 第一，企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产。企业在判断是否已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方时，应当比较转移前后该金融资产未来现金流量净现值及时间分布的波动使其面临的风险。企业面临的风险没有因金融资产转移发生实质性改变的，表明该企业仍保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬。以下情形通常表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬: 1.采用附追索权方式出售金融资产。企业出售金融资产时，如果根据与购买方之间的协议约定，在所出售金融资产的现金流量无法收回时，购买方能够向企业进行追偿，企业也应承担任何未来损失。此时，可以认定企业保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确认该金融资产。 2.附回购协议的金融资产出售，回购价固定或是原售价加合理回报。在附回购协议的金融资产出售中，转出方将予回购的资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或是原售价加上合理回报的，表明企业保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，因此不应当终止确认所出售的金融资产。例如，采用买断式回购、质 :押式回购交易卖出债券等。 3.附总回报互换的金融资产出售，该互换使市场风险又转回给了金融资产出售方。在附总回报互换的金融资产出售中，企业出售了一项金融资产，并与转入方达成一项总回报互换协议，如将该资产产生的利息现金流量支付给企业以换取固定付
职工食堂财务管理及会计核算办法
职工食堂财务管理及会计核算 暂行办法 第一章总则 第一条为进一步提高企业部职工食堂的管理水平，规部食堂财务核算，根据《会计法》、《会计基础工作规》以及相关的法律、法规和相关文件规定，结合我处食堂管理的实际情况，特制订本办法。 第二条职工食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的。部食堂必须正确处理好施工生产与职工生活的关系，严格按照国家相关文件精神，进一步规经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂财务的管理与核算。 第二章财务管理 第三条建立健全食堂管理制度、项目部要成立食堂管理小组，负责监督监督食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。 第四条规食堂财务管理。职工食堂必须单独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规成本核算，食堂不能商业化、市场化，不允许通过职工食堂搞“创收” 、谋福利。应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，配备兼职食堂财务人员，分设会计和出纳，做到分工明确、相互协调、相互制约。 第五条建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳入到财务人员考核奖惩畴。 第六条建立食堂部控制制度。食堂财务机构部分工要明确、责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。经营负责人和会计要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对账实是否相符。
第七条建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务 审批人员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限。第八条食 堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资 料，都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷，装订成册。 第三章物资采购与管理 第九条食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以销定进，以进促销”的原则。 第十条食堂物资采购必须建立健全部监督机制。一般采购必须实行双人采购。 第十一条建立物资采购验收制度。所购物资由食堂保管员验收入库。“食堂物资入库验收单”须由采购人员、证明（复核）人员、验收人员和审批人员签字认可后才能登记入账。 第十二条建立物资保管制度。完善会计核算中的各种自制 原始凭证，物资保管员每日应根据货物进出情况登记物资库单。建立食堂仓库物资存储账簿，对进出库的物资进行汇总并登记 “库存物资收、发、存汇总表”，库存物资要按物资名称登记“库存物资明细分类表”。 第十三条建立物资采购公示制度。每天由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表” ，经证明（复核）人员、保管人员和审批人员签字后在学校公示栏予以贴公示。 第四章收入和支出管理 第十四条食堂应本着卫生、实惠、节约的原则，加强伙食成本核算，避免出现大盈大亏；合理制定伙食标准，严格控制伙食收费。 第十五条收入是指食堂开展经营活动依法取得的资金。食堂收入主要包
事业单位会计分录
事业单位会计分录 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT
事业单位会计分录 事业单位的与一般企业不大一样，会计分录会有哪些不一样呢 看完小编整理的事业单位分录大全，你就都了解了~ 一.零余额账户用款额度国库集中收付 基本账务处理： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 借：存货、事业支出等 贷：零余额账户用款额度 二.短期投资 1.取得时： 借：短期投资（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费） 贷：银行存款 2.持有期间收到利息时： 借：银行存款 贷：其他收入 3.出售或到期收回时: 借：银行存款 贷：短期投资 其他收入（差额、也可能在借方） 三.应收账款及预付款项 1.财政应返还额度 （1）财政直接支付方式 ①收到“财政直接支付入账通知书”时： 借：事业支出等 贷：财政补助收入 ②年度终了，根据本年财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额： 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：财政补助收入 ③下年度回复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时： 借：事业支出等 贷：财政应返还额度—财政直接支付 恢复财政直接支付额度时不做会计处理，发生实际支出时做会计处理。 （2）财政授权支付方式 ①收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 ②按规定支用额度时： 借：事业支出等 贷：零余额账户用款额度
③年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理： 借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 ④下年初回复额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度—财政授权支付 ⑤财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数： A.根据未下达的用款额度： 借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：财政补助收入 B. 下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度—财政授权支付 2.应收票据 （1）取得时： 借：应收票据 贷：经营收入 应交税费等 （2）票据转让、背书时： 借：XX资产 贷：应收票据 （3）贴现时： 借：银行存款 经营支出（贴现息） 贷：应收票据 3.应收账款 （1）基本账务处理： ① 发生时： 借：应收账款 贷：经营收入 应交税费等 ② 收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 （2）逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。 ① 报经批准前 借：待处置资产损溢 贷：应收账款 ② 报经批准后 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 ③ 已核销应收账款在以后期间收回的： 借：银行存款等（按实际收回的金额）
【会计知识点】金融资产转移
第五节金融资产转移 三、金融资产转移的会计处理 （一）满足终止确认条件的金融资产转移的会计处理 1. 金融资产整体转移的会计处理 金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计入当期损益： （ 1）被转移金融资产在终止确认日的账面价值。 （ 2）因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额（涉 及转移的金融资产为分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和 。 金融资产整体转移形成的损益 = 因转移收到的对价－所转移金融资产的账面价值＋ /－原直接计入其他综合收益的公允价 值变动累计利得（或损失） 其中： 因转移收到的对价 = 因转移交易实际收到的价款＋新获得金融资产的公允价值＋因转移获得的服务资产的公允价 值－新承担金融负债的公允价值－因转移承担的服务负债的公允价值 【特别提示】 上述其他综合收益是指以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具 ）公允价值变动形成的其他综合收益，若为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资 产（权益工具）公允价值变动形成的其他综合收益，不允许转入损益，应当转入留存收益。 【补充例题】 2 × 18年 1月 20日，甲银行与乙资产管理公司签订协议，甲银行将 100笔贷款打包出售给乙资产管理公司。该组贷款总金额为 8 000万元人民币，原己计提减值准备为 1 200万元人民币，双方协议转让价为 6 000万元人民币，转让后甲银行不再保留任何权利和义务。2× 18 年 2月 20日，甲银行收到该批贷款出售款项。 【答案】 由于甲银行将贷款转让后不再保留任何权利和义务，因此可以判断，贷款所有权上的风险和 报酬已经全部转移给乙公司，甲银行应当终止确认该组贷款。 甲银行应作如下账务处理： 借：存放中央银行款项 60 000 000 贷款损失准备 12 000 000 贷款处置损益 8 000 000（倒挤） 贷：贷款 80 000 000 * 甲银行使用“贷款处置损益”科目核算转让贷款实现的损益。实务中，如果此类业务发生不 频繁，企业也可在“ 投资收益”科目核算此类损益。 【例 14-24】
学校食堂会计核算办法
附件 学校食堂会计核算办法 第一部分说明 一、为加强学校食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《学校食堂会计核算办法》。 二、本核算办法适用于本学校公办食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记帐方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号。 七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规》办理。 八、本核算办法自2010年9月1日起试行。 第二部分会计科目
二、会计科目使用说明 （一）资产类 101 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对，做到日结月清、账款相符。 102 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。
3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生顺序逐笔登记。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 103 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 104 库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按当前价格计价，盘点时物资差价计收入或支出，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的
CPA 会计 第41讲_金融资产转移的会计处理,套期会计概述(1)
会计（2020）考试辅导第十四章++金融工具 第五节金融资产转移 三、金融资产转移的会计处理 （一）满足终止确认条件的金融资产转移的会计处理 对于满足终止确认条件的金融资产转移，企业应当按照被转移的金融资产是金融资产的整体还是金融资产的一部分，分别按照以下方式进行会计处理： 1.金融资产整体转移的会计处理 金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）被转移金融资产在终止确认日的账面价值。 （2）因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和。 【教材例14-24】2×17年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为311万元人民币，2×16年12月31日该债券公允价值为310万元人民币。该债券于2×16年1月1日发行，甲公司持有该债券时将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，面值（取得成本）为300万元人民币。 本例中，假设甲公司和丙公司在出售协议中约定，出售后该公司债券发生的所有损失均由丙公司自行承担，甲公司已将债券所有权上的几乎所有风险和报酬转移给丙公司，因此，应当终止确认该金融资产。 根据上述资料，首先应确定出售日该笔债券的账面价值。由于资产负债表日（即2×16年12月31日）该债券的公允价值为310万元人民币，而且该债券属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因此出售日该债券账面价值为310万元人民币。 其次，应确定已计入其他综合收益的公允价值累计变动额。2×16年12月31日甲公司计入其他综合收益的利得为10万元(310-300）人民币。 最后，确定甲公司出售该债券形成的损益。按照金融资产整体转移形成的损益的计算公式计算，出售该债券形成的收益为11万元(311-310+10)（包含因终止确认而从其他综合收益中转出至当期损益的10万元）。 甲公司出售该公司债券业务应作如下账务处理： 借：银行存款 3 110 000 贷：其他债权投资 3 100 000 投资收益10 000 同时，将原计入其他综合收益的公允价值变动转出： 借：其他综合收益——公允价值变动 100 000 贷：投资收益 100 000 2.金融资产部分转移的会计处理 企业转移了金融资产的一部分，且该被转移部分满足终止确认条件的，应当将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和继续确认部分（在此种情形下，所保留的服务资产应当视同继续确认金融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）终止确认部分在终止确认日的账面价值。 （2）终止确认部分收到的对价（包括获得的所有新资产减去承担的所有新负债），与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及部分转移的金融资产为分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和。 （二）继续确认被转移金融资产的会计处理 企业保留了被转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，表明企业所转移的金融资产不满足终止确认的条件，不应当将其从企业的资产负债表中转出。此时，企业应当继续确认所转移的金融资产整体，因资产转移而收到的对价，应当在收到时确认为一项金融负债。需要注意的是，该金融负债与被转移金融资产应当分别确认和计量，不得相互抵销。在后续会计期间，企业应当继续确认该金融资产产生的收入或利得以及该金融负债产生的费用或损失。 【教材例14-25】2×18年4月1日，甲公司将其持有的一笔国债出售给丙公司，售价为20万元人民币。同时，甲公司与丙公司签订了一项回购协议，3个月后由甲公司将该笔国债购回，回购价为20.175万元。2×18年7月1日，甲公司将该笔国债购回。不考虑其他因素，甲公司应作如下账务处理： 第1页
中小学(幼儿园)食堂会计核算办法
临安市中小学（幼儿园）食堂会计核算办法（试行） 第一部分说明 一、为加强中小学（幼儿园）食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《临安市中小学（幼儿园）食堂会计核算办法（试行）》。 二、本核算办法适用于全市中小学（幼儿园）各单位食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核算基础采用权责发生制。 五、记账方法采用借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。 七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 八、本核算办法由临安市教育局负责解释和修订。 九、本核算办法自2008年9月1日起试行。 第二部分会计科目 一、会计科目表
二、会计科目使用说明 （一）资产类 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入
合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。食堂账只允许在银行开设一个基本存款账户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细账或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品