利润的形成与分配练习题汇编
第一大题：某企业为增值税一般纳税人,本月无纳税调整事项，适用的所得税税率为25%。2009年12月份发生的部分经济业务如下：
1. 向银行借款200 000元，期限半年，存入银行。
2. 采购材料一批，采用实际成本法核算，增值税专用发票注明价款720 000元，增值税为122 400元，材料已经验收入库，货款未支付。
3. 领用材料一批，其中生产产品耗用1 300 000元，车间一般耗用50 000元，企业管理部门一般耗用30 000元。
4.以银行存款支付水电费8000元，其中车间一般耗用5000元，行政管理部门耗用3000元。
5.销售产品一批，价款300000元，增值税51000元，收回款项存入银行，该批产品成本60000元。
6．银行存款支付销售产品的展览费10000元。
7．银行存款支付本季度的银行借款利息1500元。(前两个月已预提)
8．结算本月应付工资，其中生产工人工资650000元，车间管理人员工资50 000元，厂部管理人员工资100 000元。9．计提固定资产折旧，车间折旧费为24 000元，管理部门折旧费为20 000元。
10．将本月发生的制造费用全部结转入“生产成本”账户。11．假定本月生产的产品全部完工，结转完工产品的成本。
12．支付本月税收滞纳金10000元。
13．将确实无法支付的应付账款50000元按照规定转销。14．月末将各损益类账户余额全部结转到“本年利润”账户。15．计算当月应交的所得税，并将该余额结转入到“本年利润”账户。
16．按照10%的比例提取盈余公积。
17．公司决定按照40%的比例向股东分配现金股利。18．年末将本年利润余额结转入到“利润分配”账户。19．年末将利润分配其他明细账户余额结转入到“利润分配——未分配利润”账户。
20．计算本月未分配利润。
要求：根据经济业务编制会计分录。
答案
1．借：银行存款200 000
贷：短期借款200 000
2．借：原材料720 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 122 400 贷：应付账款842 400 3．借：生产成本 1 300 000
制造费用50 000
管理费用30 000
贷：原材料 1 380 000
4．借：制造费用 5 000
管理费用 3 000
贷：银行存款8 000
5．借：银行存款351 000
贷：主营业务收入300 000 应交税费——应交增值税（销项税额）51 000 借：主营业务成本60 000
贷：库存商品 60 000
6．借：销售费用 10 000
贷：银行存款 10 000
7.借：财务费用500
应付利息 1 000
贷：银行存款 1 500
8．借：生产成本 650 000
制造费用 50 000
管理费用 100 000
贷：应付职工薪酬800 000
9．借：制造费用 24 000
管理费用 20 000
贷：累计折旧 44 000 10．借：生产成本 129 000
贷：制造费用 129 000
11．借：库存商品 2 079 000
贷：生产成本 2 079 000 12．借：营业外支出 10000
贷：银行存款 10000
13．借：应付账款50 000
贷：营业外收入50 000
14．借：主营业务收入 300 000
营业外收入50 000
贷：本年利润350 000
借：本年利润233 500
贷：主营业务成本 60 000
管理费用153 000
销售费用10 000
财务费用500
营业外支出10 000
15．利润总额=350 000-233 500=116 500 应交所得税=116 500*25%=29125
借：所得税费用29 125
贷：应交税费——应交所得税29 125
借：本年利润29 125
贷：所得税费用29 125
16．净利润=116 500-29 125=87 375
借：利润分配——提取法定盈余公积 8 737.5 贷：盈余公积——法定盈余公积 8 737.5
17．应付现金股利=87 375*40%=34 950
借：利润分配——应付现金股利 34 950
贷：应付股利34 950 18．借：本年利润87 375
贷：利润分配——未分配利润87 375 19．借：利润分配——未分配利润43 687.5 贷：利润分配——提取法定盈余公积8 737.5
——应付现金股利34 950 20. 本月未分配利润=87 375-43 687.5=43 687.5（元）
第二大题
一、根据企业2010年12月发生的业务编制相应的会计分录
1、取得罚款收入300现金。
2、以银行存款100000元捐赠给地震灾区。
3、企业以银行存款支付税收滞纳金罚款2000元。
4、取得房屋租金收入5000元现金。
5、出售库存闲置材料，售价20000元，增值税率17%，款项存入银行。
6、结转售出材料成本实际成本15000元。
7、假如该企业期末应纳税所得额为100 000元，所得税率25%，计算应交所得税。
8、以银行存款实际上缴所得税。
答案：
1、借：库存现金300
贷：营业外收入300
2、借：营业外支出100 000
贷：银行存款100 000
3、借：营业外支出 2 000
贷：银行存款 2 000
4、借：库存现金 5 000
贷：其他业务收入 5 000
5、借：银行存款23 400
贷：其他业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3 400
6、借：其他业务成本15 000
贷：原材料15 000
7、应交所得税=100 000×25%=25 000(元）
借：所得税费用25 000
贷：应交税费——应交所得税25 000
借：本年利润25 000
贷：所得税费用25 000
8、借：应交税费——应交所得税25 000
贷：银行存款25 000
二、根据有关业务，年终进行有关的账务处理
（一）资料：大华公司2010年12月份有关损益类账户的如下：
①主营业务收入950000；②其他业务收入200000；③营业外收入56500；④主营业务成本650000；⑤营业税金及附加36000；⑥其他业务支出150000；⑦销售费用40000；⑧管理费用122000；⑨财务费用25000；⑩营业外支出；70000 （二）要求：
1、根据以上资料计算，完成以下计算（要求写出计算公式）
①主营业务利润=950 000-650 000=300 000（元）
②营业利润=300 000+200 000-150 000-36 000-40 000-122 000-25 000=127 000(元）
③利润总额=127 000+56 500-70 000=113 500（元）
④计算应交的所得税（所得税率25%），并编制相应的会计分录。
应交所得税=113 500×25%=28 375（元）
借：所得税费用28 375
贷：应交税费——应交所得税28 375
⑤净利润=113 500-28 375=85 125（元）
2、编制年末结转的有关会计分录：
①结转收益类科目的余额
借：主营业务收入950 000
其他业务收入200 000
营业外收入56 500
贷：本年利润 1 206 500
②结转费用、支出类科目的余额
借：本年利润 1 121 375
贷：主营业务成本650 000
营业税金及附加36 000
其他业务支出150 000
销售费用40 000
管理费用122 000
财务费用25 000
营业外支出70 000
所得税费用28 375
3、按净利润的10%提取盈余公积（并做会计分录）提取盈余公积=85 125×10%=8 512.5（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积8 512.5
贷：盈余公积——法定盈余公积8 512.5
4、
5、按净利润的30%计算应向投资者分配的利润（并作会计分录）
向投资者分配的利润=85 125×30%=25 537.5（元）
借：利润分配——应付利润25 537.5
贷：应付利润25 537.5
5、年终，结转全年实现的净利润
借：本年利润85 125
贷：利润分配——未分配利润85 125
6、
7、年终，结转全年分配的利润
借：利润分配——未分配利润34 050
贷：利润分配——提取法定盈余公积8 512.5
——应付利润25 537.5
8、
9、计算年末未分配的利润。
年末未分配利润=85 125-34 050=51 075（元）
三、根据以上资料编制该企业“利润表”
利润表
编制单位：大华公司2010年12月单位：元
项目本期金额上期金额
一、营业收入 1 150 000 略，下同
减：营业成本800 000
营业税金及
36 000
附加
销售费用40 000
管理费用122 000
财务费用25 000
二、营业利润127 000
加：营业外收入56 500
减：营业外支出70 000
三、利润总额113 500
减：所得税费用28 375
四、净利润85 125
利润的形成和分配的核算
一、利润的形成 1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+公允变动收益（减去损失）+投资收益（减去投资损失） 资产减值损失是指企业计提的各项资产减值准备所形成的损失。 公允价值变动损益是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期的利得或损失。 2、营业收入=主营业务收入+其他业务收入 3、营业成本=主营业务成本+其他业务成本 4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业外收入：不是企业经营资金耗费产生，不能也不需要与相关费用配比。 主要包括（非流动资产的处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、以及确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。） 营业外支出与企业日常活动无直接关系的各项损失。 主要包括（非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。） 5、净利润=利润总额-所得税费用 净利润应按规定分配，如果企业有以前年度发生的亏损尚未弥补，应先弥补亏损，然后按净利润的一定比例提取盈余公积，最后在向投资者分配利润，经过上述分配后结余（剩下）的未分配利润，形成企业留存收益的一部分。 二、 主要设置的账户 1、投资收益 借方发生的投资损失，期末转入“本年利润”账户的净收益（减少） 贷方取得的投资收益（增加） 2营业外收入 借方登记期末转入“本年利润”账户的收入（减少） 贷方登记取得的营业外收益 2、营业外支出 借方登记放生的支出 贷方登记期末转入本年利润账户的支出。 3、本年利润 所有者权益类过渡性账户， 借方登记从损益类账户转入的费用数（减少）发生的亏损；将实现的净利润转入“利润分配”账户 贷方登记从损益类账户转入的收益数（增加）实现的利润；将本年发生的亏损转入“利润分配”账户。 4、所得税费用 借方登记本期应负担的所得税费用（增加） 贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用（减少） 5、利润分配 借方登记利润分配数额（减少） 贷方登记从“本年利润账户转入的全年实现的净利润（增加）
利润形成资料与分配的核算
【课题】利润形成和分配的核算。 【教材版本】 张玉森，陈伟清，中等职业教育国家规划教材--基础会计，北京；高等教育出版社，2005 张玉森，中等职业教育国家规划教材配套教学用书--基础会计教学参考书，北京；高等教育出版社，2005 张玉森，中等职业教育国家规划教材配套教学用书--基础会计习题集，北京；高等教育出版社，2005 中等职业教育国家规划教材配套多媒体课件--基础会计，北京；高等教育出版社，2005 【教学目标】 掌握利润形成和分配过程的账户设置和主要经济业务的核算。 【教学重点、难点】 1、教学重点：利润核算的主要账户和主要业务的核算。 2、教学难点："所得税"账户和"利润分配"账户的应用。 【教学媒体及教学方法】 1、教学媒体：配套多媒体课件《基础会计》第六章第五节 2、教学方法： ①引导学生用"演绎法"，学习损益账户的结转规律。 ②引导学生用"比较法"，牢记"所得税"的核算。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 Ⅰ、导入（5分钟） 在学习销售过程核算之后，接下来是关于利润形成和分配的内容。销售给企业带来收入，当收入大于成本，形成盈利；当收入小于成本时，形成亏损。利润形成的核算就是要把企业的盈利或亏损体现出来。利润形成后，还涉及到利润的分配，企业盈利扣除国家规定上交的所得税后，一般称为净利润，净利润应按照国家的有关规定，建立企业发展方面的资金（为扩充企业实力追加投资）和用于防范风险的资金（如出现亏损时进行弥补）；还应按照协议、合同、公司章程或有关规定，在企业所有者之间进行分配，作为企业所有者投资的回报所得。 Ⅱ、新授课（70分钟） 一、利润的形成 教师演示教学光盘并讲解： 总的来说，企业的利润包括三大部分，即营业利润、投资收益、营业外收支净额。 板书：营业利润 利润总额投资收益 营业外收支净额 教师讲解：
利润表及报告分析
利润表及报告分析 This manuscript was revised on November 28, 2020
(二)利润及利润分配表 主要财务数据和指标如下：
1．收入分析 本期公司实现主营业务收入121,万元。与去年同期相比增长%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大。本期公司主营业务收入增长率低于行业主营业务收入增长率%，说明公司的收入增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在提高产品与服务的竞争力，提高市场占有率等方面都存在很大的差距。 2．成本费用分析 (1)成本费用构成情况 本期公司发生成本费用共计100,万元。其中，主营业务成本73,万元，占成本费用总额%；营业费用4,万元，占成本费用总额%；管理费用21,万元，占成本费用总额%；财务费用万元，占成本费用总额%。 (2)成本费用增长情况 本期公司成本费用总额比去年同期增加22,万元，增长%；主营业务成本比去年同期增加9,万元，增长%；营业费用比去年同期增加万元，增长%；管理费用比去年同期增加11,万元，增长%；财务费用比去年同期增加万元，增长%。 3．利润增长因素分析 本期利润总额比上年同期增加8,万元。其中，主营业务收入比上年同期增加利润30,万元，主营业务成本比上年同期减少利润9,万元，营业费用比上年同期减少利润万元，管理费用比上年同期减少利润11,万元，财务费用比上年同期减少利润万元，投资收益比上年同期减少利润万元，补贴收入比上年同期减少利润万元，营业外收支净额比上年同期增加利润万元。 本期公司利润总额增长率为%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，说明公司利润积累有了极大增加为公司增强自身实力、将来的迅速发展打下了坚实的基础。本期公司利润总额增长率低于行业利润总额增长率%，公司的利润增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在产品与服务的结构优化、市场开拓以及经营管理等方面都存在很大的差距。
利润表及报告分析
利润表及报告分析标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]
(二)利润及利润分配表 主要财务数据和指标如下：
1．收入分析 本期公司实现主营业务收入121,万元。与去年同期相比增长%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大。本期公司主营业务收入增长率低于行业主营业务收入增长率%，说明公司的收入增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在提高产品与服务的竞争力，提高市场占有率等方面都存在很大的差距。 2．成本费用分析 (1)成本费用构成情况 本期公司发生成本费用共计100,万元。其中，主营业务成本73,万元，占成本费用总额%；营业费用4,万元，占成本费用总额%；管理费用21,万元，占成本费用总额%；财务费用万元，占成本费用总额%。 (2)成本费用增长情况 本期公司成本费用总额比去年同期增加22,万元，增长%；主营业务成本比去年同期增加9,万元，增长%；营业费用比去年同期增加万元，增长%；管理费用比去年同期增加11,万元，增长%；财务费用比去年同期增加万元，增长%。 3．利润增长因素分析 本期利润总额比上年同期增加8,万元。其中，主营业务收入比上年同期增加利润30,万元，主营业务成本比上年同期减少利润9,万元，营业费用比上年同期减少利润万元，管理费用比上年同期减少利润11,万元，财务费用比上年同期减少利润万元，投资收益比上年同期减少利润万元，补贴收入比上年同期减少利润万元，营业外收支净额比上年同期增加利润万元。 本期公司利润总额增长率为%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，说明公司利润积累有了极大增加为公司增强自身实力、将来的迅速发展打下了坚实的基础。本期公司利润总额增长率低于行业利润总额增长率%，公司的利润增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在产品与服务的结构优化、市场开拓以及经营管理等方面都存在很大的差距。
利润形成与分配业务的账务处理
第八节利润形成与分配业务的账务处理 一、利润形成的账务处理 (一)利润的形成 利润是企业在一定期间的经营成果，包括： （1）一定时期内存在因果关系的收入减去费用后的净额； （2）直接计入当期利润的利得和损失等。 利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。 1.营业利润 营业利润是企业利润的主要来源，能够反映企业管理者的经营业绩。 营业利润 = 营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用（期间费用） －资产减值损失 + 公允价值变动收益 (－公允价值变动损失 ) + 投资收益( －投资损失 ) 其中：营业收入＝主营业务收入 + 其他业务收入 营业成本＝主营业务成本 + 其他业务成本 2.利润总额 利润总额，又称税前利润，企业获取的营业利润加上与生产经营活动无直接
关系的营业外收支净额，就是企业在该会计期间取得的总经营成果。 利润总额＝营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 3.净利润 净利润，又称税后利润，净利润指利润总额扣除向国家上交的企业所得税后的余额。 净利润＝利润总额 - 所得税费用 4.应交所得税的计算 应纳税所得额＝税前会计利润 + 纳税调整增加额－纳税调整减少额应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率（25%） 在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润，即利润总额。 即：应交所得税=利润总额×25% 利润总额＝营业利润 + 营业外收入－营业外支出 所得税费用＝利润总额×所得税税率 净利润＝利润总额－所得税费用
(二)账户设置 A、利润形成的核算 1.“本年利润”账户---所有者权益类 用途：核算企业在一定时期内实现的利润和发生的亏损 性质：所有者权益类 明细账设置：不需要 借本年利润(所有者权益类) 贷 注意：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润(或发生的净亏损)，转入”利润分配--未分配利润”账户贷方(或借方)，结转后本账户
利润的形成与分配练习题汇编
第一大题：某企业为增值税一般纳税人,本月无纳税调整事项，适用的所得税税率为25%。2009年12月份发生的部分经济业务如下： 1. 向银行借款200 000元，期限半年，存入银行。 2. 采购材料一批，采用实际成本法核算，增值税专用发票注明价款720 000元，增值税为122 400元，材料已经验收入库，货款未支付。 3. 领用材料一批，其中生产产品耗用1 300 000元，车间一般耗用50 000元，企业管理部门一般耗用30 000元。 4.以银行存款支付水电费8000元，其中车间一般耗用5000元，行政管理部门耗用3000元。 5.销售产品一批，价款300000元，增值税51000元，收回款项存入银行，该批产品成本60000元。 6．银行存款支付销售产品的展览费10000元。 7．银行存款支付本季度的银行借款利息1500元。(前两个月已预提) 8．结算本月应付工资，其中生产工人工资650000元，车间管理人员工资50 000元，厂部管理人员工资100 000元。9．计提固定资产折旧，车间折旧费为24 000元，管理部门折旧费为20 000元。 10．将本月发生的制造费用全部结转入“生产成本”账户。11．假定本月生产的产品全部完工，结转完工产品的成本。
12．支付本月税收滞纳金10000元。 13．将确实无法支付的应付账款50000元按照规定转销。14．月末将各损益类账户余额全部结转到“本年利润”账户。15．计算当月应交的所得税，并将该余额结转入到“本年利润”账户。 16．按照10%的比例提取盈余公积。 17．公司决定按照40%的比例向股东分配现金股利。18．年末将本年利润余额结转入到“利润分配”账户。19．年末将利润分配其他明细账户余额结转入到“利润分配——未分配利润”账户。 20．计算本月未分配利润。 要求：根据经济业务编制会计分录。 答案 1．借：银行存款200 000 贷：短期借款200 000 2．借：原材料720 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 122 400 贷：应付账款842 400 3．借：生产成本 1 300 000 制造费用50 000
利润表及报告分析
(二)?利润及利润分配表????主要财务数据和指标如下：
1．收入分析 ????本期公司实现主营业务收入121,500.48万元。与去年同期相比增长32.93%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大。本期公司主营业务收入增长率低于行业主营业务收入增长率16.84%，说明公司的收入增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在提高产品与服务的竞争力，提高市场占有率等方面都存在很大的差距。 2．成本费用分析 ????(1)?成本费用构成情况 ????本期公司发生成本费用共计100,028.87万元。其中，主营业务成本73,023.62万元，占成本费用总额73.00%；营业费用4,349.52万元，占成本费用总额4.35%；管理费用21,382.38万元，占成本费用总额21.38%；财务费用-313.34万元，占成本费用总额 -0.31%。 ????(2)?成本费用增长情况 ????本期公司成本费用总额比去年同期增加22,158.28万元，增长28.46%；主营业务成本比去年同期增加9,755.04万元，增长15.42%；营业费用比去年同期增加70.50万元，
增长1.65%；管理费用比去年同期增加11,912.28万元，增长125.79%；财务费用比去年同期增加78.44万元，增长20.02%。 3．利润增长因素分析 ????本期利润总额比上年同期增加8,131.10万元。其中，主营业务收入比上年同期增加利润30,100.78万元，主营业务成本比上年同期减少利润9,755.04万元，营业费用比上年同期减少利润70.50万元，管理费用比上年同期减少利润11,912.28万元，财务费用比上年同期减少利润78.44万元，投资收益比上年同期减少利润34.89万元，补贴收入比上年同期减少利润13.96万元，营业外收支净额比上年同期增加利润85.82万元。????本期公司利润总额增长率为57.76%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，说明公司利润积累有了极大增加为公司增强自身实力、将来的迅速发展打下了坚实的基础。本期公司利润总额增长率低于行业利润总额增长率45.97%，公司的利润增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在产品与服务的结构优化、市场开拓以及经营管理等方面都存在很大的差距。 4．经营成果总体评价 ????(1)?产品综合获利能力评价 ????本期公司产品综合毛利率为39.90%，综合净利率为13.49%，成本费用利润率为22.56%。分别比上年同期提高了9.12%、2.01%、4.19%，平均提高5.11%，说明公司获利能力处于稳定发展阶段，本期公司在产品结构调整和新产品开发方面，以及提高公司经营管理水平方面都取得了一些成绩，公司获利能力在本期获得稳定提高，提请分析者予以关注，因为获利能力的稳定提高为公司将来创造更大的经济效益，迅速发展壮大
利润形成及分配-业务概述
4-7 利润形成及分配–业务概述 资金循环的最后一个环节 一、利润形成和分配业务概述 1．利润的形成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。也就是说，企业利润包括正常营业活动所产生的经常性收益和因为公允价值变动等原因产生的未实现的资本利得和损失两个部分，公允价值变动等原因产生的未实现的资本利得和损失在会计学原理不作讨论，因此本课程只学习正常营业活动所产生的经常性收益形成的利润部分。制造业企业的主要利润来源就是已售产品的营业收入减去已售产品的营业成本、相关费用及税金。 利润以形成的层次不同可以分为营业利润、利润总额和净利润。利润计算基本公式如下： 营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－营业费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（或减变动损失）+投资收益（或减投资损失） 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税 2. 利润的分配 利润分配是在净利润基础上进行的分配，净利润分配，一般分两步进行：第一步是提取盈余公积；第二步是给投资者分配利润。净利润扣除提取的盈余公积和分给投资者利润后的余额，即为未分配利润。因此，利润分配有如下内容：（1）提取盈余公积，是从企业净利润中提取积累资金。①提取法定盈余公积，一般按照净利润的10％的比例提取。企业提取的法定盈余公积累计余额超过注册资本的50％以上时，可以不再提取。②提取任意公积，即企业提取法定盈余公积后，经股东大会决议，可以提取任意公积。 （2）向投资者分配利润。是经董事会提议，股东大会决议按净利润的一定比例向投资者分配利润。 （3）未分配利润。利润净额扣除利润分配数额后的余额为未分配利润。 ?利润形成利润分配阶段会计核算的任务？利润形成阶段会计核算的任务就是准确计算出当期利润。这个计算过程就是要将影响利润的各项收入、成本费用找出来，然后进行收入和成本费用的递减求得利润，会计上的办法是设置“本年利润”账户专门用来进行利润的核算；利润分配阶段会计核算的任务就是反映企业把利润分配到哪些项目，各项目分配的金额多少？会计核算的办法是设置“利润分配”账户专门用来进行利润分配的核算。
利润形成和分配的核算
（六）利润形成和分配的核算 1）20日，企业收到A公司的违约罚款收入50000，存入银行。 借：银行存款50000 贷：营业外收入50000 2）22日，企业用转账支票向地震灾区捐款25000元。 借：营业外支出25000 贷：银行存款25000 3）企业对外投资收到被投资单位分来的利润15000元，存入银行。 借：银行存款15000 贷：投资收益15000 4）31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。其中：主营业务收入170000元，其他业务收入20000元，营业外收入50000元，投资收益15000元。借：主营业务收入170000 其他业务收入20000 营业外收入50000 投资收益15000 贷：本年利润255000 5）31日，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”账户。其中：主营业务成本106000元，税金及附加1105元，其他业务成本10000元，销售费用3000元，管理费用19365元，财务费用2100元，营业外支出25000元。 借：本年利润166570 贷：主营业务成本106000 税金及附加1105 其他业务成本10000 销售费用3000 管理费用19365 财务费用2100 营业外支出25000 6）31日，按本月实现的利润总额88430元，计算并结转应交纳的所得税。 借：所得税费用22107.5 贷：应交税费－应交企业所得税22107.5 7）31日，年末，结转全年累计实现的净利润500000元。 借：本年利润500000 贷：利润分配－未分配利润500000 8）31日，按全年净利润的10%提取法定盈余公积50000元。 借：利润分配－提取法定盈余公积5000 贷：盈余公积－法定盈余公积5000 9）31日，经研究决定本年向投资者分配利润200000元。 借：利润分配－应付现金股利200000 贷：应付股利200000 10）31日，经批准，将企业的盈余公积150000元转增注册资本。 借：盈余公积－法定盈余公积150000 贷：实收资本150000 11）结转未分配利润账户，其中：法定盈余公积50000元，分配股利200000元。
利润表和利润分配表舞弊的形式及其审计
利润表和利润分配表舞弊的形式及其审计【摘要】本文对利润表和利润分配表的舞弊形式进行了分析并提出了相关审计方法。 【关键词】利润表；利润分配表；舞弊；审计 一、引言 为了进一步发挥会计的职能作用，要定期地将日常会计核算资料进行归类、整理、计算和汇总，编制成各种会计报表。这是因为：企业的经营管理者可以利用会计报表全面、系统、概括地了解企业的财务状况和经营成果，以加强经营管理，提高经济效益。投资者可以利用会计报表了解企业的经营业绩和获利能力；债权人可以利用会计报表掌握企业的财务状况和偿债能力，并以此为依据作出合理的决策；银行可以利用会计报表了解企业对借款的使用情况和保证程度，以监督企业按照规定的用途使用借款，按期归还本息；财政、审计、税务、证券相关监督部门可以利用会计报表了解企业对有关财经纪律和法规的遵守情况，以便进一步加强财政、审计、税务、证券等的监督管理；国家经济综合管理部门可以利用会计报表了解到进行宏观经济管理所需要的资料，并结合其他信息进行综合平衡，调整和制定经济计划，以保证整个国民经济的健康发展。由于不同性质的会计主体在进行会计核算时的具体内容和经济管理的要求不同，其会计报表的种类也不尽相同。在现实经济活动中，因为种种原因，会计报表编制者经常会
虚计收益等手段伪造会计报表、粉饰经营状况，对利润表和利润分配表进行舞弊。
二、利润表舞弊的形式与审计 利润表，亦称损益表，是总括反映企业在一定时期（年度、季度或月份）内利润（或亏损）形成情况的会计报表。它反映了企业收入、成本、费用、税收情况，揭示了企业利润的构成和实现过程，是企业内外部相关利益者了解企业经营业绩的主要窗口。通过利润表可以了解企业某一期间实现净利润或发生亏损情况，分析企业利润计划的执行情况及利润增减变化的原因，评价企业经济效益高低，判断企业的盈利能力以及未来的盈利趋势。利润表的格式有单步式和多步式两种。单步式利润表是指将所有收入汇总合计，将所有费用支出汇总合计，然后两者相减计算得出本期利润。因为只有一个相减的步骤，故称为单步式。其优点是简明易懂，但所提供信息较少，不便于分析收益的构成等情况。多步式利润表将不同收入与费用项目分别加以归类，按企业损益构成的内容列示，分步反映净收益。我国《企业会计准则》规定，我国企业利润表采用“四步式”。第一步，计算主营业务利润。即主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本 -主营业务税金及附加。第二步，计算营业利润。即营业利润=主营业务利润 +其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用。第三步，计算利润总额。即利润总额＝营业利润十投资收益＋营业外收入-营业外支出。第四步，计算净利润。即净利润=利润总额-所得税。多步式利润
利润形成过程的核算基础会计教案职高
【课题】利润形成的核算 【教材版本】 张玉森.陈伟清中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.北京：高等教育出版社， 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.北京：高等教育出版社， 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.北京：高等教育出版社， 《基础会计多媒体教学课件》（第三版）。 【教学目标】 认知目标：1.了解影响利润形成的业务； 2.掌握损益类账户和本年利润账户的结构。 能力目标：1.会正确运用损益类和本年利润账户； 2.能熟练地运用借贷记账法进行损益类结转和利润结转业务的核算。 情感目标：1.培养学生以利润评价企业经营成果的思维方式； 2.严谨细致的工作作风。 【教学重点、难点】 教学重点：1.损益类账户结转的核算； 2.所得税的计算和结转的核算。 教学难点：1.损益类账户结转的核算； 2.所得税的计算和结转的核算。 【教学媒体及教学方法】 制作幻灯片 比较法、归纳法、分组讨论法、讲练结合法 【课时安排】 2课时（90分钟）
【教学过程】 第一环节复习旧课（5分钟） 【幻灯片演示】 各问题及答案 第二环节新授课（55分钟） 第五节利润形成和分配的核算 一、影响损益的其他业务（20分钟） 【讲解】 除了上述经济业务影响企业的损益外，还有以下经济业务会引起利润的变化。 【讲解】 【幻灯片演示】
配套教材《基础会计（第三版）》P135～136例38～40 通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解 【分析】例38 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、营业外收入 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款增加，营业外收入增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，营业外收入贷增借减 【幻灯片演示】 借：银行存款500000 贷：营业外收入500000 【分析】例39 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、营业外支出 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款减少，营业外支出增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，营业外支出借增贷减 【幻灯片演示】 借：营业外支出25000 贷：银行存款25000 【分析】例40 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、投资收益 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款增加，投资收益增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，投资收益贷增借减 【幻灯片演示】 借：银行存款15000 贷：投资收益15000 二、损益类账户期末结转（20分钟） 【讲解】 月末，为了核算企业的经营成果，需要对全部的收入、费用进行配比，这些账户的余额结转到“本年利润”账户，以计算企业的利润总额。
利润形成及分配-核算举例
三、利润形成与分配的会计核算举例 1.利润形成的会计核算 [例20]收到购买债券的利息32000元存入银行。 债券利息收入是企业的投资收益，作为收入的增加，记入“投资收益”账户的贷方；同时，银行存款增加，记入该账户的借方。 借：银行存款32000 贷：投资收益32000 [例21]以银行存款支付支援受灾地区的捐赠支出28000元。 这笔支出，与企业的生产经营无直接关系，属于营业外支出的增加，应计入“营业外支出”账户的借方。同时银行存款减少，记入该账户的贷方。 借：营业外支出28000 贷：银行存款. 28000 [例22]经确认，有应付账款23000元因债权人破产无法支付，按规定程序经批准后转销。 无法支付的应付账款，按规定程序经批准后转销。应作为“应付账款”的减少，记入该账户的借方；同时记“营业外收入”增加，记入“营业外收入”账户的贷方。 借：应付账款23000 贷：营业外收入23000 [例23]根据本章所有业务的会计分录，月末，将本月收入、费用发生额结转到“本年利润”账户。本月收入、费用账户发生额分别为： 营业收入211000元营业成本114050元 投资收益32000 元税金及附加1481.9元 营业外收入23000元营业费用18000元 管理费用32800元 财务费用5000元 营业外支出28000元 所以，本例会计分录为： ①借：本年利润199331.9 贷：营业成本114050 税金及附加1481.9 营业费用18000 管理费用32800 财务费用5000 营业外支出28000 ②借：营业收入211000 投资收益32000 营业外收入23000 贷：本年利润266000 [例24]本月利润总额为66668.1元。月末按25%所得税率计算应交所得税为16667.03元。 该项经济业务使得当期所得税费用增加，应借记“所得税费用”账户。同时，计提所得税时尚未实际交纳税金，故同时应作为应交所得税负债，贷记“应交税费——应交所得税”账户。会计分录为：
财务成果形成与分配核算练习题参考答案(完整资料).doc
此文档下载后即可编辑 一、目的：练习利润形成及利润分配的核算 二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下， 三﹑要求： 1．根据资料编制会计分录。 2．分别计算12月份的营业利润、利润总额以及净利润。 1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3 000元，经批准转作营业外收入。 借：应付账款3000 贷：营业外收入3000 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。 借：银行存款590 贷：其他应付款590 3．大华公司因将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元。 借：其他应付款590 贷：营业外收入590 4．出售多余甲材料一批，取得价款收入1 500元，收取销项税255元，存入银行。借：银行存款1755 贷：其他业务收入1500 应交税费——应交增值税（销项税额）255 5．结转甲材料的销售成本，其账面价值为1000元。 借：其他业务成本1000 贷：原材料——甲材料1000 6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。 借：销售费用120 贷：库存现金120 7．出售专利权一项，取得价款收入1000元，存入银行。该专利权的账面价值为600元。借：银行存款1000 贷：其他业务收入1000
借：其他业务成本600 贷：无形资产600 借：银行存款1000 贷：无形资产600 营业外收入400 8．接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入850元。 借：银行存款850 贷：其他业务收入850 9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元。 借：营业外支出7200 贷：原材料——乙材料7200 （暂时这样处理，在中级会计中将通过“待处理财产损益”核算） 10．以银行存款支付违约罚款500元。 借：营业外支出500 贷：银行存款500 11．收到股利收入2000元，存入银行。 借：银行存款2000 贷：投资收益2000 12．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入85000元主营业务成本48000元销售费用4200元 营业税金及附加1500元管理费用1300元财务费用800元营业外收入3600元营业外支出9000元其他业务收入4200元 其他业务成本3000元投资收益2000元 借：主营业务收入85000 其他业务收入4200 营业外收入3600 投资收益2000 贷：本年利润94800 借：本年利润67800
第三章利润表及利润分配表分析
第三章：利润表及利润分配表分析 本章重点：利润表分析 利润表的基本格式 经理人怎样阅读利润表 关注人为因素对利润的影响 利润分配表能够告诉我们什么 利润分配表的基本内容 利润表分析 什么是利润表 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31 日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以又称为动态报表。有时，利润 表也称为损益表、收益表。 利润表 利润表是总括的反映企业在一定期间内（月年度）利润或亏的实现情况的会计报表，是 将“收入一费用=利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。 利润表实际上是对企业的经营情况所做的一段录像，这段录像有起点和终点，而利润表 所要描述的就是从起点到终点的这个过程。在这个过程当中要记录的并不是所有的内容，要记录的是这一期间发生_了多少收入和多少费用，这段时间企业是盈利还是亏损。如果企业的收入大于费用，余额就是净利润，企业就能赚钱。如果收入小于费用，余额就是净亏损，企业就赔钱。这是利润表所要讲述的基本内容。， 插入图表115 利润表能告诉我们什么配图115 企业财务会计向企业外部有关人士提供财务信息。 如果从企业费用、成本、收入及利润这个角度来看，人们最关心的莫过于利润这个能代表企业经营成果的经济信息了。因为利润不仅反映了企业生广：经营的最终结果，而且也反 映了企业赚取收入和控制费用成本的经营管理水平，是企业外部有关人士据以做出各种经济 决策主要的依据。所以，企业必须提供这个经济指标。利润指标通常都是通过编制“利润表” 进行报告的。思考 您如何理解利润表在实际动作中的作用？ 企业利润表给企业所提供的信息是动态信息，换句话说，利润表给企业做的是一个活生生的录像。而在这个录像中专门记录一定时期有多少收入，多少费用，有多少利润，它的 作用可以表现在这样几个方面：
财务成果形成与分配核算练习题参考答案审批稿
财务成果形成与分配核算练习题参考答案 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】
二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下， 三﹑要求： 1．根据资料编制会计分录。 2．分别计算12月份的营业利润、利润总额以及净利润。 1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3 000元，经批准转作营业外收入。 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。3．大华公司因将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元。 4．出售多余甲材料一批，取得价款收入1 500元，收取销项税255元，存入银行。 5．结转甲材料的销售成本，其账面价值为1000元。 6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。 7．出售专利权一项，取得价款收入1000元，存入银行。该专利权的账面价值为600元。 8．接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入850元。 9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元。 10．以银行存款支付违约罚款500元。 11．收到股利收入2000元，存入银行。 12．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入 85000元主营业务成本48000元销售费用 4200元 营业税金及附加 1500元管理费用 1300元财务费用 800元 营业外收入 3600元营业外支出 9000元其他业务收入 4200元 其他业务成本 3000元投资收益 2000元 13．按以上利润总额的25%计提本月应交所得税。 14．结转所得税到“本年利润”账户。 15．假设12月初，“本年利润”账户的贷方余额为250000元。分别按当年净利润的10%比例提取法定盈余公积金。 16．按当年净利润的50%的比例向投资者分配利润。
如何看利润及利润分配表
如何看懂会计报表（利润表和利润分配表）? 利润表主要说明税后利润产生的过程，而利润分配表主要说明税后利润的分配过程及未分配利润的计算过程。与资产负债表是个时点报表相对应，利润表是一个时期报表，也就是说，在多长一个时期之内，产生了多少的利润或亏损，时期长短不一样，利润或亏损（既损益）是不一样的，所以，拿到这张表的第一反应，就是看一看，这张表说的是哪段时期的利润。从利润表的结构来看，表的项目分为五个层次，从上到下分别是，主营业务收入，主营业务利润，营业利润，利润总额及净利润。 我们可以从两个方向来看这张报表，一个是从上向下看，通过计算主营业务收入到得出净利润这个过程，可以看出这个净利润产生的过程；如果从下向上看，即先看净利润，最后看主营业务收入，可以得出净利润产生的原因。从分析的角度来说，应该是从下向上看，我个人也习惯从下向上看，首先看最后的结果，是赚了还是亏了，然后再看，是如何赚的，如何亏的。 好的，那我们就从下向上来看这张利润表吧。 利润表的最后一项，就是净利润，注意，我在这里强调一下，是净利润，而不是未分配利润，我看到太多的人，把利润表的最后一项当做是未分配利润，记住，不是未分配利润，而是净利润，未分配利润是利润分配表的最后一项，是利润分配表要说明的问题，而利润表只是说明净利润是如何来的，至于净利润如何通过分配过程，最后如何到未分配利润，是利润分配表的事。 好了，我们知道了净利润是多少了，那它是如何来的呢？净利润是个什么概念？就是交了所得税之后，企业最后得到的钱，因此，我们可以向上看，可以看到，利润总额是多少，所谓利润总额，就是企业经过一段时间后，总共得到了多少钱。在得到利润总额后，分为两个部分，一部分是以所得税的形式交给国家，余下的部分就留给企业了，这就是净利润。 这里，可能大家还有一个问题，就是所得税是如何计算出来的，要回答这个问题，就要涉及到国家的税法了，总的计算方式是把利润总额去乘以一个比率，这个比率就是我们常说的税率，得出的这个数就是要交的所得税了，说起来简单，但具体到某一个企业、行业、地区等，就比较复杂了，因为，国家为了从总体上调控产业结构和地区平衡，不同的行业，不同的地区，其所得税税率是不一样的，同时，还出台很多相关的优惠措施，这些相关细节写在相关的税法或规章制度里，也不是我们一下子可以搞得清楚的，有时候还真的模棱两可，一时半会还真难搞清楚，如果真能一下子搞清楚，那些税务师可能就没饭吃了，那些税务机关的大爷们可能就没有私底下收钱理由了，收入少了一大半，他们也不会干。所以，我们在这里就不再提关于税务方面的细节，我们只要知道这么几点，一是一般的国内企业的所得税都是33%，二是经济特区和经济开发区所得税减半，三是如果你是外资企业，还有更多的优惠等着你。 好了，我们再看一看利润总额这个是如何来的，我们刚才也说了，利润总额就是企业经过一段时间后，总共得到了多少钱，大家注意，我在这里只是说经过一段时间得到的钱，而没有说经过一段时间的经营而得到的钱，这有什么区别呢？ 当然有，企业在一段时间内得到的钱，除了通过经营得到的利润，即营业利润以外，还有营业外利润，什么是营业外利润呢？说简单一点，就是天上掉下来的大馅饼，俗话说，人无外财不富，马无夜草不肥，就是说的这个营业外收入，当然，如果一个企业主要是靠营业外收入赚钱，那就很有问题了，所以，我们在看上市公司的报表时，不要只看最后公司赚了多少钱，更要看一看，这个钱是不是通过自己的真本事赚来的，还是发的意外之财，目前有很多上市公司都是通过调节利润表的营业外收入，来修饰报表的净利润，
利润的形成与分配练习题
第一大题：某企业为增值税一般纳税人，本月无纳税调整事项，适用的所得税税率为25%。2009年12月份发生的部分经济业务如下： 1. 向银行借款200 000元，期限半年，存入银行。 2. 采购材料一批，采用实际成本法核算，增值税专用发票注明价款720 000元，增值税为122 400元，材料已经验收入库，货款未支付。 3. 领用材料一批，其中生产产品耗用 1 300 000元，车间一 般耗用50 000元，企业管理部门一般耗用30 000元。 4. 以银行存款支付水电费8000元，其中车间一般耗用5000元，行政管理部门耗用3000元。 5. 销售产品一批，价款300000元，增值税51000元，收回款项存入银行，该批产品成本60000元。 6. 银行存款支付销售产品的展览费10000元。 7. 银行存款支付本季度的银行借款利息1500元。（前两个月已预提） & 结算本月应付工资，其中生产工人工资650000元，车间管理人员工资50 000元，厂部管理人员工资100 000元。9. 计提固定资产折旧，车间折旧费为24 000元，管理部门折旧费为20 000元。
10. 将本月发生的制造费用全部结转入“生产成本”账户。 11. 假定本月生产的产品全部完工，结转完工产品的成本。 12．支付本月税收滞纳金10000 元。 13．将确实无法支付的应付账款50000 元按照规定转销。14．月末将各损益类账户余额全部结转到“本年利润” 账户。 15．计算当月应交的所得税，并将该余额结转入到“本年利润”账户。16．按照10%的比例提取盈余公积。 17．公司决定按照40%的比例向股东分配现金股利。 18．年末将本年利润余额结转入到“利润分配”账户。19．年末将利润分配其他明细账户余额结转入到“利润分配——未分配利润”账户。20．计算本月未分配利润。要求：根据经济业务编制会计分录。 答案 1．借：银行存款200 000 贷：短期借款200 000 2．借：原材料720 000 应交税费——应交增值税（进项税额）122 400 贷：应付账款842 400 3．借：生产成本 1 300 000 制造费用50 000
利润表及报告分析
利润表及报告分析Last revision on 21 December 2020
(二)利润及利润分配表 主要财务数据和指标如下：
1．收入分析 本期公司实现主营业务收入121,万元。与去年同期相比增长%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大。本期公司主营业务收入增长率低于行业主营业务收入增长率%，说明公司的收入增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在提高产品与服务的竞争力，提高市场占有率等方面都存在很大的差距。 2．成本费用分析 (1)成本费用构成情况 本期公司发生成本费用共计100,万元。其中，主营业务成本73,万元，占成本费用总额%；营业费用4,万元，占成本费用总额%；管理费用21,万元，占成本费用总额%；财务费用万元，占成本费用总额%。 (2)成本费用增长情况 本期公司成本费用总额比去年同期增加22,万元，增长%；主营业务成本比去年同期增加9,万元，增长%；营业费用比去年同期增加万元，增长%；管理费用比去年同期增加11,万元，增长%；财务费用比去年同期增加万元，增长%。
3．利润增长因素分析 本期利润总额比上年同期增加8,万元。其中，主营业务收入比上年同期增加利润30,万元，主营业务成本比上年同期减少利润9,万元，营业费用比上年同期减少利润万元，管理费用比上年同期减少利润11,万元，财务费用比上年同期减少利润万元，投资收益比上年同期减少利润万元，补贴收入比上年同期减少利润万元，营业外收支净额比上年同期增加利润万元。 本期公司利润总额增长率为%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，说明公司利润积累有了极大增加为公司增强自身实力、将来的迅速发展打下了坚实的基础。本期公司利润总额增长率低于行业利润总额增长率%，公司的利润增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在产品与服务的结构优化、市场开拓以及经营管理等方面都存在很大的差距。 4．经营成果总体评价 (1)产品综合获利能力评价 本期公司产品综合毛利率为%，综合净利率为%，成本费用利润率为%。分别比上年同期提高了%、%、%，平均提高%，说明公司获利能力处于稳定发展阶段，本期公司在产品结构调整和新产品开发方面，以及提高公司经营管理水平方面都取得了一些成绩，公司获利能力在本期获得稳定提高，提请分析者予以关注，因为获利能力的稳定提高为公司将来创造更大的经济效益，迅速发展壮大提供了条件。本期公司产品综合毛利率、综合净利率、成本费用利润率比行业平均水平高出%、%、%，说明公司获利能力略低于行业平均水平，公司产品与服务竞争力稍弱。
合并利润表及利润分配表抵销处理理论探讨(doc 7页)
合并利润表和合并利润分配表是以母公司和纳入合并范围的子公司的个别利润表和个别利润分配表为基础编制的。利润表和利润分配表作为以单个企业为会计主体进行会计核算的结果,它从母公司本身或子公司本身反映一定会计期间经营成果的形成及分配情况。在以其个别利润表及个别利润分配表为基础计算的收益和费用等项目的加总数额中,也必然包含有重复计算的因素。在编制合并利润表和合并利润分配表时,也需要这些重复的因素予以扣除。 编制合并利润报表和合并利润分配表时需要进行抵销处理的项目,主要有如下项目：（1）内部销售收入和内部销售成本项目（2）内部投资项目,包括内部利息收入与利息支出项目、内部权益性资本投资收益项目（3）管理费用项目,即管理费用中的内部应收账款计提的坏帐准备等（4）纳入合并范围的子公司利润分配项目。 连续编制合并利润及利润分配表,由于利润及利润分配表是反映企业一定会计期间经营成果及其分配情况的会计报表,其上期末分配利润就是本期利润分配表期初末分配利润。本期编制合并会计报表是以本期母公司和子公司当期的个别会计报表编制的,随着上期编制合并会计报表时内部末实现损益的抵销,以个别会计报表为基础加总得出的期初未分配利润与上一会计期间合并利润分配表中的未分配利润数额之间则将发生差额。为此,编制合并利润分配表时,必须将加总得出的期初未分配利润中因内部交易包含的未实现损益抵销,调整本期期初未分配利润数额。 现在会计理论连续合并利润及利润分配表一般按以下思路处理,（1）抵销上期编制合并报表中内部交易对本期期初未分配利润的影响,借（贷）期初未分配利润,贷（借）相关科目（坏帐准备、固定资产原价）（2）抵销本期内部交易对本期利润影响,即依据上期期末影响数,对本期内部交易的影响增加或减少数作调整,借（贷）费用类科目等,贷（借）与之对应科目（坏帐准备、固定资产原价等） 以内部应收账款和坏账准备的处理为例予以说明 在连续编制合并会计利润报表时,首先应将上期管理费用中抵销的内部应收账款提的坏账准备对本期期初分配利润的影响予以抵销,即按上期管理费用项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备数额,借记“坏帐准备”项目,贷记“期初未分配利润”项目,其次,对本期内部应收账款在个别会计报表中补提或冲销的坏帐准备数额（内部应收账款增减计提的坏账准备）也应予以抵销,即按本期期末内部应收账款在个别资产负债表中补提的坏帐准备数额,借记“坏账准备”项目,贷记“管理费用”项目（或按照本期期末内部应收账款在个别资产负债表中冲销的坏账准备数额,借记“管理费用”项目,贷记“坏账准备”项目。 例1．某母公第一期个别资产负债表中应收账款50000元,全部为内部应收帐款,其内部应收账款按5%计提坏账准备,坏账准备数额为250元,第二期资产负债表对子公司内部应收账款为66000元,坏账准备数额为330元,内部应账款补提坏账准备80元,第三期资产负债表对子公司内部应收账款为32000元,冲销内部应收账款计提坏账准备170元。编制合并会计报表抵销分录如下：（应收账款与应付账款抵销分录略） 第一期：将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销 借：坏账准备：250