固定资产审计程序表汇萃(doc 5个)6
固定资产审计程序表汇萃(doc 5个)6
索引号：
（审计机关名称）
固定资产审计程序表被审计企业：
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审计程序执行情
况说明工作底稿索引号
1．取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．监盘或抽盘固定资产
（1）对固定资产定期盘点进行监盘，取得盘点明细表及重大盘盈盘亏事项的说明。（2）如未参与定期盘点，索取并检查被审计企业期末固定资产盘点计划及固定资定期盘点明细表。偕同被审计企业有关人员，抽盘部分固定资产项目：
①从盘点明细表中选择部分项目，检查是否实际存在。
②从固定资产实物中选择部分项目，检查有无固定资产卡片，检查这些资产是否记录在盘点明细表、固定资产明细账中。
③检查上述固定资产的所有权证明文件，检查固定资产是否归被审计单位所有。
（3）实地观察固定资产的使用、维护和安全状况。
（4）检查高价易流动固定资产的安全性。
4．抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查固定资产增加
①检查国家有特殊规定的固定资产购置是否得到相关部门的批准。
②检查购置发票和支付凭据上的销售单位名称与合同是否一致。
③检查购入的固定资产原值是否按照实际支付的买价或售出单位的账面原价（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装成本等记账。
④检查已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产否已暂估入账。
⑤检查固定资产购置、建造的资本性支出与收益性支出的划分是否符合规定。
⑥检查固定资产关联交易是否合规，检查资产关联交易价格是否恰当。
⑦检查接收捐赠固定资产价值是否按照同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用是否计入固定资产价值。
⑧检查盘盈固定资产价值是否按重置完全价值记账。
（2）检查年内资产重估价值变动大的固定资产，取得重估资产清单及评估资料副本：
①检查评估单位是否具有评估资格，了解重估的方法和假设，重估的标准数据。
②检查有关账户和评估报告文件，检查被重估的资产价值是否与评估结果一致。
③检查资产重估的预计目标、范围、基础，是否在原基础上分类、评估。
④检查重估增减价值的计算是否正确，是否符合国家有关规定。
⑤检查固定资产价值变动是否得到有关部门的核准。
（3）检查本年度减少固定资产会计处理是否正确。重点检查转让及变卖的收入是否入账和对外投资是否记录在有关账户。
5．抽查累计折旧明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对照检查前后期折旧方法和折旧率是否一致。检查改变折旧方法和折旧率是否经过有关部门的核准。
（2）检查长期闲置固定资产的折旧是否停止计提。
（3）复算部分项目的本年度折旧，验算折旧计提是否正确。
6．索取固定资产保险协议或保单，检查固定资产的保险是否基于市场价格，其范围、数额是否符合规定。
7．检查固定资产维修费用的核算是否符合规定，大额或不均衡的维修费用是否通过预提费用、待摊费用或递延资产等科目核算。
索引号：
（审计机关名称）
固定资产审计程序表被审计企业：
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审计程序执行情
况说明工作底稿索引号
8．检查固定资产的改良支出有无不通过“在建工程”直接记入固定资产。
9．检查租赁固定资产
（1）抽取期末有余额的新增租赁固定资产项目
①对照检查长期应付款和融资租赁固定资产的有关证明文件，检查融资租赁固定资产的所有权。
②实地观察，检查租赁资产的确存在并且由被审计企业使用。
③检查支付凭证上的租赁费和租赁期间与租赁合同上项目是否一致。
（2）检查年末之前结束租赁的固定资产的会计处理是否正确。
10．检查固定资产原值、累计折旧和净值（及重估结果）是否已在资产负债表上恰当披露，融资租入的固定资产是否单独披露。检查会计报表附注是否披露采用的折旧方法、当期固
定资产的重大变化和抵押的固定资产等信息。11．完成固定资产及累计折旧审定表。
审计工作底稿编制案例介绍其他应付款
案例介绍——其他应付款 审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款 一、会计记录概况 A 公司其他应付款期初余额为128.30 万元，期末余额为3,662.70 万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。具体如下： 帐龄分析 债务人名称原因、性质期初余额借方发生贷方发生期末余额 1 年以内1- 2 年2- 3 年 3 年以上 关联往来 金地有限公司40,000,000.00 60,000,000.00 20,000,000.00 20,000,000.00 上海金座置业有限公司0.00 0.00 外部往来 乾和公司往来款 往来款 暂收款297,000.00 297,000.00 297,000.00 金泰公司200,000.00 4,000,000.00 3,800,000.00 3,800,000.00 500,000.00 9,500,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00 南阳建筑公司 工资附加费用 工会经费2% 教育经费 1.5% 50,000.00 30,000.00 325,000.00 165,000.00 300,000.00 225,000.00 25,000.00 90,000.00 25,000.00 90,000.00 住房公积金(公司 7%,个人 7%) 养老保险金(公司 22%,个人 8%) 失业保险金(公司 2%,个人 1%) 医疗保险金(公司 12%,个人 2%) 工伤保险费0.5% 60,000.00 1,845,000.00 1,960,000.00 125,000.00 3,230,000.00 3,480,000.00 175,000.00 375,000.00 37,500.00 175,000.00 6,250.00 175,000.00 375,000.00 37,500.00 175,000.00 6,250.00 12,000.00 322,500.00 348,000.00 6,000.00 1,455,000.00 1,624,000.00 1,500.00 1,500.00 53,250.00 53,250.00 58,000.00 58,000.00 生育保险费0.5% 6,250.00 6,250.00 押金 金坤租赁押金200,000.00 500,000.00 50,000.00 60,000.00 210,000.00 500,000.00 60,000.00 150,000.00 500,000.00 金龙样板房工程押金 定金 金虹俱乐部定金 其他 2,000,000.00 2,000,000.00 0.00 企业专项补贴款物业赔偿款0.00 2,100,000.00 3,000,000.00 900,000.00 900,000.00 0.00 1,030,000.00 1,030,000.00 1,030,000.00 合计1,283,000.00 52,299,000.00 87,643,000.00 36,627,000.00 35,680,000.00 650,000.00 0.00 297,000.00 二、审计目标 （一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整； 1 / 5
固定资产管理审计内控关键点及审计程序
精选文库 -- 固定资产管理审计内控关键点及审计程序 （标下划线部分为此次审计关注点） 加强各项资产管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，有利于维持企业正常生产经营，有利 于促进企业发展战略的实现。 企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断 提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。 录各项固定资产的 来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关 企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技术投入，不断促进固定资产技术 升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。 企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。 企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理 部门办理抵押手续。 企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。 企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。 固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价 值贬损、安全事故频发或资源浪费。 关注固定资产在管理中产生的相关税费，是否建立详细的追踪分析报表，包括维修费用，税费（如 房产税） ，外购固定资产增值税进项抵扣等，确保费用发生真实合理，寻找节降维修费用及税费的空间。关注固定资产税收政策，如与固定资产相关的增值税政策及房产税政策。
固定资产管理内部控制评价及风险识别 （标下划线部分为此次审计关注点） --
固定资产管理审计-问题汇总
关于固定资产内部控制与管理的审计 问题汇总 （一）未建立固定资产预算管理制度。 未建立与固定资产相关的资产预算管理；未编制固定资产预算的汇总、审核程 序、审批权限未形成有效规范手册等； （二）固定资产采购不规范、不透明、审批不完整。 （1）未进行询价采购、招标采购方式办理固定资产采购业务，不同类别、性质、 不同金额等级的固定资产的采购方式未明确采购流程。 （2）固定资产申购表审批部门意见不完整，未有效执行审批流程。 （三）资产的验收、移交和保管不完善。 （1）未建立严格的固定资产交付使用验收制度，未明确门店资产管理部门，未对固定资产数量、质量等符合使用要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。 （2）门店资产未设立资产管理员，未明确责人管理制。 （四）账面不清晰，疏于日常管理，缺乏定期监督性。 （1）固定资产账簿记录不完整；对购置或调拨的固定资产未登记入账或严重滞 后，致使固定资产账实不符；门店固定资产登记不明没有建立固定资产账目、台账、 缺少实物登记账。 （2）管理责任不明确，固定资产缺乏制度健全性,未建立资产卡片标示管理。 （3）缺少固定资产的定期清查盘点制度，长期不对账、不清点，监管不力，账 面反映的固定资产与账实不符。
（五）资产管理不善、会计核算体系不完善，固定资产账务处理未按会计政策计提折旧核算。 （1）公司资产存在体外循环、侵占公司资产迹象。 （2）各门店相关资产未建立固定资产财务账及台账，未按照会计政策计提折旧,资产折旧年限存在随意性，不能够真实的反映公司的实际财务状况和资产状况，不符合收入与其相应成本、费用的配比原则。 （3）会计政策中电子设备未单独列示不符合公司经营范围范畴及所属行业特质。（六）未建立固定资产投保制度、维修保养制度及抵押、质押管理制度。 （七）未建立固定资产处置制度。 （1）资产的报废未列明相应资产编号、规格、使用年限等与财务与之相关信息， 审批环节不严谨未经相应权限审批。 （2）报废资产出售门店权利过大，操作处置款可操作性过强，固定资产报废相 关数据不能够及时报送财务。
认定、审计目标和审计程序
审计学认定、审计目标和审计程序 ◆第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标 ●认定的含义（重点理解并掌握） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ●认定的分类 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报和披露相关的认定 1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ◆第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序 一、测试“登记入账销售交易”真实性 二、测试“销售交易”的完整性 三、营业收入的审计目标与实质性程序 四、应收账款的审计目标与实质性程序
固定资产审计底稿(含报告)
审计组长（签字）：XXXX 编制人（签字）：XXXX 审计实施计划 被审计单位： 2008年7月1日 具体审计项目 审 计方法 审 计人员 起 止日期 审计的具体内容 应注意的重 点问题 XX市XXXX股份有 限公司采购与付款控制制度 审 阅 7- 1~7-2 1.岗位分工与授 权批准 2.请购与审批控 制 3.采购与验收控 制 4.付款控制 5.监督检查 XX市XXXX股份 有限公司固定资产内部控制规X 审 阅 7- 3~7-4 1.岗位分工与授 权批准 2.取得与验收控 制 3.日常保管控制 4.处置与转移控 制 5.监督检查 XX市XXXX股份查7-购货与付款、盘
有限公司存货内部会计控制制 度 询 5 点 XX市XXXX股份 有限公司财产清查制度 查 询 7- 6 固定资产的盘点 XX市XXXX股 份有限公司信息披露制度 查 询 7- 7 XX市XXXX股份有 限公司债券持有人明细资料保管制度 查 询 7- 10 XX市XXXX股份有限公司章程 查 询 7- 12 凭证账的核查 抽 查 7- 13~14 备注 审计部门：XXXXXXX 审计组长（主审）：XXXX 编制人： XXXX 审计通知书
制度核查记录被审计单位： 2008年月日 制度摘要 起效 时间 目前现状审计结论 XX市XXXX股份有限公司信息披露制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度：
XX市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司章程1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司财产清查制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： 制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核:XXXX 审计组长：XXXX 审计员：XXXX 审议报告征求意见书 审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束，现将审计报告初稿 送阅，在收到审计报告之日起 5日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。2008年07月15日（盖章） 收件人签章： 收件时间：年月日时分 附被审单位意见 被审单位（盖章） 部门负责人（签字） 年月日 XX市XXXX股份有限公司 购买资产业务专项审计报告
清算审计重点、策略与工作流程图
7.12清算审计 7.12.1对清算审计项目的认识 根据《公司法》、《破产法》的有关规定，会计师事务所对清算期 初资产、负债和所有者权益以及清算期间的清算财务状况、清算损 益和清算财产分配情况发表审计意见。 清算审计除检查会计事项的真实性、完整性、会计报表是否存在 重大错报，评价管理当局采用的会计政策和作出的重大的会计估计，以及评价会计报表的整体反映与披露外；还要对资产的清算价格是 否适宜，负债的减免及偿付原因，有无对债权的放弃行为，有无未 人账的清算收入，清算资产的分配是否合规等进行审计。 7.12.2清算审计服务方案 7.12.2.1清算审计重点及实施策略 7.12.2.1.1清算审计项目重点 7.12.2.1.1.1会计师事务所进行清算期初审计的重点为：核实 资产、负债及净资产，主要重点项目： ①库存现金：对出纳的库存现金进行现场盘点。 ②银行存款：取得全部银行对账单，并对银行存款和贷款进行函证。 ③短期投资：对证券进行盘点，并进行函证，对非证券的其他投资，应当取得投资合同，并进行函证。
④应收款项：应当进行函证，应当对所有的应收款项进行核实。 ⑤存货：对存货盘点进行监盘。 ⑥待摊费用、长期待摊费用和待处理财产损益：全部调整记入未 分配利润。 ⑦长期投资：对债券进行盘点，并进行函证。 ⑧固定资产：取得固定资产相关权证、购置合同或建造合同及工 程审计报告、工程财务决算书等资料，并对固定资产盘点进行监盘。 ⑨无形资产：取得无形资产相关权证、购置合同或批准文件等资料，对无形资产的权属进行核实。 ⑩银行借款：取得借款合同和担保合同，并进行函证。 ?应付职工薪酬：取得企业劳资部门的未发放工资的花名册。 ?应交税费：取得企业的纳税申报表、汇算表、税务部门的税收检查文件等资料。 ?其他债务：对其他债务进行核实。 ?实收资本：取得最近一次的章程（加盖登记机关的备案专用章）和验资报告。 ?资本公积: 核实资本公积形成过程和余额。 ?留存收益: 结合资产负债的审计，以及清算日前会计期间的损益的审计进行调整。
固定资产内部审计控制程序(1)
固定资产内部审计 一、固定资产的内审目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的期末余额是否正确； 6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。 二、固定资产的内部控制和控制测试 1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划） 2、授权批准制度； 3、账簿记录制度； 4、职责分工制度； 5、资本性支出和收益性支出的区分制度； 6、固定资产的处置制度； 7、固定资产的定期盘点制度； 8、固定资产的维护保养制度； 三、固定资产的实质性测试程序 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。 具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。
固定资产及累计折旧分类汇总表 应注意以下二种情况： （1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。 （2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录。 2、分析性复核 （1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 （2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 （3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 (4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。
固定资产审计工作底稿
固定资产审计工作底稿 固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。 1.固定资产审计程序表（格式如下表10） 表10固定资产审计程序表 公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次： 一、审计目标 1.确定固定资产是否存在； 2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制； 3.确定固定资产的计价方法是否恰当； 4.确定固定资产的折旧政策是否恰当； 5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯； 6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当； 7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整； 8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确； 9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。 二、实质性测试程序 1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。 2.固定资产增加的审计。 从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查： ⑴购入固定资产增加的审计 检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。 检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示； 检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账； 根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。 ⑵自制自建固定资产增加的审计： 检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账； 检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽； 实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性； 对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。 索引 号 B2/1 B2/2 是否 适用
案例介绍其他应付款
审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款 一、会计记录概况 A公司其他应付款期初余额为128.30万元，期末余额为3,662.70万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。具体如下： 二、审计目标 （一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；
（二）确定其他应付款的余额是否正确； （三）确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 (一) 执行“获取或编制其他应付款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”审计程序 1、向客户索取或编制“其他应付款未审数增减变动明细表”（底稿见索引F11-1）； 2、复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识； 3、分析复核其他应付款各明细余额的性质，按照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。 提示： 1、核对时需要注意可能有客户已经在明细帐基础上自行重分类调整会计报表其他应付款项目，核对时需要甄别；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。 2、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款－其他”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。 (二) 执行“请被审计单位协助，在明细表上标出至审计日止已经支付的其他应付款项，抽查付款凭证、银行对帐单，验明发生日期的合理性”审计程序 通过对期后相关其他应付款已支付凭证及有关情况来分析年末余额存在的合理性、真实性，相关执行程序见索引
精选-固定资产管理审计内控关键点及审计程序
固定资产管理审计内控关键点及审计程序 （标下划线部分为此次审计关注点） 加强各项资产管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，有利于维持企业正常生产经营，有利于促进企业发展战略的实现。 企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。 录各项固定资产的 来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关 企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技术投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。 企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。 企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。 企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。 企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。 固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。 关注固定资产在管理中产生的相关税费，是否建立详细的追踪分析报表，包括维修费用，税费（如房产税），外购固定资产增值税进项抵扣等，确保费用发生真实合理，寻找节降维修费用及税费的空间。 关注固定资产税收政策，如与固定资产相关的增值税政策及房产税政策。
固定资产管理内部控制评价及风险识别（标下划线部分为此次审计关注点）
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固定资产实质性程序文件
被审计单位： 项目： 固定资产 编制： 日期：
固定资产实质性程序
索引号：
ZO
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标 A 资产负债表中记录的固定资产是存在的。
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
√
B 所有应记录的固定资产均已记录。
√
C 记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。
√
D 固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之
√
相关的计价或分摊已恰当记录。
E 固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
D
可供选择的审计程序 1.获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账
索引号 ZO2
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
ABD A
ABD C
数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减 值准备与报表数核对是否相符。 2.实质性分析程序：
(1)基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较， 并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：
1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并 与上期比较。
2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例， 并进行本期各月、本期与以前各期的比较。 (2)确定可接受的差异额； (3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差 异； (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释 和恰当的佐证审计证据（例如：通过检查相关的凭证）； (5)评估分析程序的测试结果。 3.实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大检 查范围），确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的 固定资产。 4.检查固定资产的所有权或控制权： 对各类固定资产，获取、收集不同的证据以确定其是否归被 审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，审核采购发 票、采购合同等；对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、 产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面 文件；对融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同；对 汽车等运输设备，检查有关运营证件等；对受留置权限制的 固定资产，结合有关负债项目进行检查。 5.检查本期固定资产的增加： (1)询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的 固定资产明细表进行核对； (2)检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备， 会计处理是否正确：
1)对于外购固定资产，通过核对采购合同、发票、保险单、 发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准 手续是否齐备，会计处理是否正确；如果购买的是房屋建筑 物，还应检查契税的会计处理是否正确；检查分期付款购买
略
ZO3 略
ZO4
企业固定资产清理管理表格
固定资产清理实质性程序
被审计单位：
索引号：
ZR
项目： 固定资产清理
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的固定资产清理实际存在。 √
B 被审计单位的所有应当记录的固定资产清理均已
√
记录。
C 资产负债表中记录的固定资产清理为被审计单位
√
拥有或控制。
D 固定资产清理以恰当的金额包括在财务报表中，
√
与之相关的计价调整已恰当记录。
E 固定资产清理已按照企业会计准则的规定在财务
√
报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
D
1.获取或编制固定资产清理明细表，复核加计是否正确，并于报表 数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门
鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处
理是否正确：
ABCD (1)结合固定资产等账项的审计，检查固定资产、累计折旧和固定
资产减值准备等账面转入额是否正确；
(2)检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，清理净损
益的计算是否正确，会计处理是否正确。
3.由对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出产生固定
ABCD
资产清理的，检查相关的合同协议以及股东（大）会、董事会的决 议，确定合同或协议约定的价值是否公允，检查其会计处理是否正
确。
A
4.检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建 议作适当调整。
5.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
索引号 ZR2 略
略
略 略
负债类程序表(1)
被审计单位名称编制人及日期索引号B1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：核定负债余额的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 4 5 获取短期借款明细表，并与明细帐、总帐、报表核对相符。向银行或其他非金融机构函证，并关注是否存在未入账借款。收集所有的借款合同或借据 外币借款应检查是否已在外汇管理部门办理手续； 根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。 项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B2 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：核定负债余额的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 4 获取应付票据明细表，复核加计数，并与登记薄、明细账、总帐、报表核对。实施分析性复核，确定应付票据完整性、合理性及需特别关注事项。 向银行函证，核实债务真实性。 根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。 项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B3 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：核定负债余额的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 4 获取按债权人名称填列的应付帐款明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表核对。 实施函证程序，核实债务真实性。 未发函或未收到回函的，择其重点，抽查有关原始凭证 根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。 项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B4 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：核定负债余额的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 1 2 3 4 获取明细表，复核加计数，并与明细账、总帐、报表核对。实施函证程序，核实债务真实性。 未发函或未收到回函的，择其重点，抽查有关原始凭证 根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。 项目经理复核意见：
固定资产投资审计程序及模板
审计程序及相关模板 一、建设项目审计计划阶段 （一）建设项目审计计划的构成 建设项目审计计划，是确定建设项目审计时间、审计地点、审计内容、审计方法和审计人员安排的文件，是实施审计的重要依据。它由上级统一组织的建设项目审计、自行安排的建设项目审计、授权的建设项目审计、政府和部门交办的建设项目审计和其它部门交办的建设项目审计五种类型组成。 1、上级统一组织的建设项目审计。统一组织的建设项目审计，是由上级机关制订统一审计计划，编制统一的审计工作方案，由各级审计机关的建设项目审计部门统一开展的建设项目审计。基本为每一计划年度统一部署和安排一次，这种组织方式和审计计划是基于充分利用审计资源，突出审计重点，落实审计目标为基点而安排部署的，也是实现建设项目审计业务以上级审计机关领导为主的体现和重要方式。 2、自行安排审计的建设项目审计。自行安排审计的建设项目审计，是审计机关根据自己的审计力量，在本机关审计管辖和分工范围内，充分考虑本级政府工作重心和重点、社会关注的热点和难点以及审计机关的实际情况，自行安排开展审计的建设项目。 3、授权审计的建设项目。授权审计的建设项目，是上级审计机关授权下级审计机关审计的、属于上级审计机关审计管辖范围内的建设项目。在编制年度建设项目审计计划时，上级审计机关根据自己的力量情况、以及对审计结果使用的要求，将自己管辖范围内的被审计单位的建设项目，根据需要授权有资格的下一级审计机关审计，充分发挥审和利用审计体系的整体功能，加强审计监督。 4、政府要求或交办需审计的建设项目。政府交办要审计的建设项目，是各级政府按照一定程序，要求审计机关进行审计的项目。也要纳入建设项目审计计划，审计机关属行政序列，是本级政府的一个组成部门，在审计业务上以上级审计机关领导为主的同时，主要接受本级政府的行政领导。因此，对于政府交办属于审计机关法定职责范围内的建设项目，审计机关也要按照有关规定，及时列入项目计划。 5、其他交办、委托或举报需审计的建设项目。除以上各类项目外，还有其他一些项目，需要列入审计项目计划。一类是本级政府领导部门要求审计机关审计的建设项目，如本级党委、人大、政协等交办的项目。另一类是其他部门委托审计机关审计的建设项目，如纪律检查委员会、监察部门、组织人事部门、业务主管部门或综合部门等委托审计机关审计或提请审计机关配合审计的建设项目。以及接受群众举报、配合国家重点建设项目稽查特派员，对审计有直接关系的审
往来账的审计技巧
浅谈往来帐的管理与审计 (2011-10-25 11:17:57) 往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。 一、往来账管理中存在的常见问题 （一）领导不重视 有些单位的领导尤其是财务领导对往来账的管理不够重视，财务部门既没有往来账的工作程序，又没有往来账的岗位职责，更没有往来账的奖惩制度。由于领导不重视，该决策的时候不决策，该审批的时候不审批，该检查的时候不检查，从而影响了往来账的正常核算工作。在他们看来，往来账很普遍，哪个单位都不少，对账不对账都无关紧要，反正一时半会结不清。经办人员及会计人员换了一茬又一茬，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆账，给单位造成了很大的经济损失。 （二）核对不及时 往来账要管理好，就得及时进行核对，每个单位根据业务量的大小，应按月份、季度、半年度、年度定期进行对账，如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。但在实际工作中，经常发现有些单位平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事，往来账的余额为逐年滚动而成，越滚越对不清，结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证，延迟了查账的进度，给单位造成了不良的影响。 （三）方法不合理 往来账在核对时，要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起，经过相互抵销和对冲以后的余额，确定为最终应付或应收对应客户的金额。但在实际对账时，因受会计工作水平和工作习惯的影响，有的会计对同一个往来客户，既设有应收、预收账户，还设有应付、预付账户，甚至还有借款等多个账户，可在对账时，往往只给对方提供应收类账户的数据，对应付及借款类账户的数据很少甚至从不提及，从而导致双方在对账时经常“捉迷藏”，加大了对账的难度。而且，经过若干年后，这些账户还未对冲，使每个账户都有余额，结果到查账的时候每个账户都要求提供函证，这才感觉不便，可是为时已晚。 （四）收入、成本挂账 1.利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。 2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。 3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。 4.一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。 5.以上各种情况的组合。如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。 （五）潜盈、潜亏挂账 1.有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜
浅谈固定资产的审计
浅谈固定资产的 摘要：对于固定资产的审计,一方面,由于固定资产使用期长、价值大、更新慢,增减变化发生的频率较之流动资产来说要小得多,相对来说,发生数量上的差错或弊端也较少,因此,审计人员在制订整个审计计划时,通常安排用于固定资产审计的时间较少,审计程序与方法也比较简单;另一方面,由于固定资产单位价值高,且其价值总额在资产总额中一般都占有较大的比重,因此,固定资产的安全与完整对企业的生产经营影响极大。 关键词： 固定资产审计的范围很广。固定资产项目反映企业所有固定资产的原价，累计折旧项目反映企业固定资产的累计折旧数额，此外，由于固定资产的增加包括购置、自行建造、投资者投入、、更新改造、以抵偿债务方式取得或以应收债权换入、以换入、经批准无偿调入、和等多种途径，相应涉及到银行存款、、、、股本、、、等项目；企业的固定资产又因出售、报废、投资转出、捐赠转出、抵债转出、以非货币性交易换出、无偿调出、毁损和等原因而减少，与、、和等项目有关；另外，企业按月，这又与制造费用、营业费用、费用等项目在一起。因此，在进行固定资产审计时，应当关注这些相关项目。? 一、固定资产的审计目标? 确定固定资产是否存在、所有权是否归单位所有、固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整、计价和折旧政策是否恰当、固定资产及其累计折旧的期末余额是否正确、清理的记录是否完整，反映的内容是否正确。 二、固定资产的实质性测试? 1．索取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表? 固定资产及其累计折旧分类汇总表是分析固定资产账户余额变动情况的重要依据，是固定资产审计的重要底稿。注册师应注意验证固定资产明细账与总账的金额是否相符，如果不符，则应将明细分类账与有关的原始凭证进行核对，查出差异原因并予以更正。对各项固定资产的累计折旧，注册会计师也要加计汇总与总账核对，揭示并查明差异原因，予以更正。核对无误后，索取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表。? 2．实施分析程序? 根据被审计单位业务的性质，选择以下方法对固定资产实施分析程序：? （1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间数进行比较，以便发现闲置固定
固定资产审计的关键点及审计程序
二、实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大检查范围），确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销固定资产 实施实地检查审计程序时，可以：
以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况； 以实物为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 审计人员实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产。 三、检查固定资产的所有权或控制权，获取、收集不同证据 （一）对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等； （二）对房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件； （三）对融资租入的固定资产，验证有关融资租赁合同,证实其并非经营租赁； （四）对汽车等运输设备，验证有关运营证件等； （五）对受留置权限制的固定资产，审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。（权利和义务） 四、检查本期固定资产的增加 （一）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对； （二）检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确； （三）检查固定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用，检查弃置费用的估计方法和弃置费用现值的计算是否合理，会计处理是否正确； (四)注意与关联方的固定资产购销业务。（交易合理性、价格合理性） （五）各类新增固定资产审计要点
1．购入固定资产：计价是否正确；批准手续是否健全；会计处理是否正确。 2．自建固定资产：竣工决算、验收和移交报告是否正确；借款利息资本化是否正确；已使用未竣工决算手续是否已暂估入账，并计提折旧，竣工决算后是否及时调整。 3．投资者投入固定资产：是否按投资各方确认的价值入账，并检查其价值是否公允，交接手续是否齐全；需经评估的是否由具备相应资格的评估机构评估。 4．更新改造固定资产：增加的原值是否真实，是否符合资本化条件，增计金额是否超过了该项固定资产的可收回金额；重新确定的剩余折旧年限是否恰当。 5．企业合并、债务重组和以非货币性交易换入固定资产：产权过户手续是否齐全；检查固定资产入账价值及确认的损益和负债是否符合有关规定。 6．盘盈固定资产：检查是否按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。 7．因其他原因增加：检查相关原始凭证，核对其会计处理是否正确，法律手续是否齐全。 以在建工程审计为例： （1）获取或编制明细表，复核加计正确，并与总账和明细账报表核对相符。 （2）检查在建工程项目期末余额，并实地观察。 （3）检查在建工程的增加数： 对重大项目，检查立项批文、预算总额和建设批文、施工承包合同、现场监理施工进度报告等。
固定资产内审程序
固定资产内审程序 一、审计目标 1.确定固定资产是否存在； 2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制； 3.确定固定资产的计价方法是否恰当； 4.确定固定资产的折旧政策是否恰当； 5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯； 6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当； 7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整； 8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确； 9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。 二、实质性测试程序 1.账账相符 获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。 2.固定资产增加的审计 从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查： ⑴购入固定资产增加的审计： ①检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。 ②检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示； ③检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账； ④根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。 ⑵自制自建固定资产增加的审计： ①检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账； ②检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽；