屠宰工业集团会计核算办法完整版
屠宰工业集团会计核算
办法
HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
千喜鹤工业集团
企业会计核算制度补充规定（草稿）
千喜鹤工业集团财务部
2007年5月
内容
总则
第一部分会计政策
第二部分主要业务核算规定
采购业务核算
成本费用业务核算
固定资产业务核算
销售业务核算
其他业务核算
第三部分会计科目设置规定
（参见会计科目设置明细表）
总则
一、为了规范集团内公司的会计核算，加强财务信息的可比性，提供正确的决策依据，本补充规定根据《企业会计制度》、《新企业会计准则》和《农业企业会计核算办法》的要求，在《四川新希望农业股份有限公司会计核算制度》基础上制定。
二、本补充规定主要内容：
1、统一会计政策
2、统一生猪屠宰行业及肉制品加工行业特有的会计事项的核算
3、
统一会计科目核算内容
三、在会计核算中具有共性的内容及未尽事宜，按照《新希望农业股份有限公司会计核算制度》、总部《2007年报表编制规定》、《2007年财务分析标准内容及格式》、《新希望农业股份公司费用科目实施细则》等规定及《企业会计制度》、《企业会计准则》、《农业企业会计核算办法》的有关规定执行。
四、本补充规定适用于千喜鹤工业集团内相关公司。
五、本补充规定从二○○七年六月一日起执行。
第一部分会计政策
一、采购业务
一）、原料/辅料/包材业务处理流程:
1、供应商向公司提供的产品到厂后应由品控部门进行品控.
2、由库管人员会同采购人员、供应商、品控部门对产品入库数量进行清点.
3、由品控部门出品控报告,注明对产品的收货意见.(注明,扣价,扣量的明细金额)
4、由库房开具外购入库单,作为库房入账/供应商结算 /财务记账依据.
5、结算
A:即时结算
根据品控报告书,库房入库单,采购部门付款通知书,客户开具的发票作为附件入账.
供应商开具增值税专用发票的
借:物料相关科目(数量金额核算)
应交税金—增值税金(进项税)
贷:现金/银行存款
客户不提供增值税专用发票的
借:物料相关科目(数量金额核算)
贷:现金/银行存款
B:当月延时结算
收到客户发票时,根据品控报告书,库房入库单及客户发票作为附件:
供应商开具增值税专用发票的
借:物料相关科目(数量金额核算)
应交税金—增值税 (进项税)
贷:应付账款
客户不提供增值税专用发票的
借:物料相关科目(数量金额核算)
贷:应付账款
支付时,以采购部门付款通知书为附件,
借:应付账款
贷:现金/银行存款
C: 跨月延时结算
至收货当月月末,仍未收到客户发票的,根据采购申请书,品控书,库房产品入库单作为附件暂估入账,
借: 物料相关科目(数量金额核算)
贷:应付账款--供应商
次月初,冲回上月暂估入账
借: 物料相关科目(数量金额核算,红字)
贷:应付账款--供应商(红字)
应付账款―――货款――――供应商
应付账款―――暂估――――供应商
在收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.
D: 预付款结算
公司一般不采取预付款采购的方式,但确需预付款的,必须由采购部门提出预付款申请,经公司领导签批后办理预付款业务.
财务部收到签批完成的预付款申请书后,以预付款申请书为附件: 借:应付账款--供应商
贷:现金
采购完成后,财务部根据采购部结算通知书,产品质量检验报告,库房入库单,客户开具的发票作账务处理.
借:库存商品
应交税金—增值税(进项税)
贷:应付账款--供应商
二）、生猪采购业务
生猪收购方式主要有：议价收购、自行组织收购、自营猪场、联营猪场送货等。生猪成本是肉制品企业成本的重要部分，为增强可比性和便于考核采购部门绩效，应将生猪采购成本核算到到厂价和细划成本项目。有自有猪场的公司应单独核算畜业成本费用。有条件的公司还应该模拟独立核算，以全面考核生猪成本。
无自有猪场的公司可以增设“收猪费用”一级科目，专门用于核算与收猪有关的各类费用，在生猪进入公司待宰圈之前相关费用统一在此科目核算，月底，本科目余额全部结转到原材料－原料－生猪中，月底无余额。明细科目根据需要设置。
说明：对于“收猪费用”科目，各公司根据自身核算和考核需要，设置与否自行决定。
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1、采用议价结算方式处理流程
客户生猪到厂后应进行生猪过磅前检验，确定残猪、花猪、黑猪，需磅前急宰生猪的情况进行检验.
由司磅员，品控人员，客户，点数员,对生猪入库数量进行清点并过磅开具生猪收购磅码单.
由动检部门出生猪品控报告,注明对生猪的收货意见.(注明,扣项和明细金额) 由核算室开具结算单,作为库房入账/客户结算 /财务记账依据.
结算
A:即时结算
根据动检报告书,库房结算单,生猪采购部门付款通知书,公司开具的生猪采购发票或客户提供的生猪销售发票作为附件入账.
借:原材料---生猪(数量金额核算)
应交税金—增值税(进项税)
贷:现金/银行存款
B:当月延时结算
公司开具生猪收购发票或收到客户生猪发票时,根据动检报告书,库房入库单及发票作为附件:
借:原材料---生猪(数量金额核算)
应交税金—增值税(进项税)
贷:应付账款--供应商
支付时,以采购部门付款通知书为附件,
借:应付账款
贷:现金/银行存款
议价结算做生猪采购费用。
C: 跨月延时结算
至收货当月月末,公司仍未开具生猪收购发票或收到客户生猪销售发票的,根据品控书,库房产品入库单作和生猪收购日议价价格说明为附件暂估入账, 借: 原材料---生猪(数量金额核算)
贷:应付账款--供应商
下月初,冲回上月暂估入账
借: 原材料---生猪(数量金额核算)
贷:应付账款--供应商（红字）
在公司开具收购发票或收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.
2、采用头皮肉结算方式处理流程
客户生猪到厂后应进行生猪过磅前检验，确定残猪、花猪、黑猪，需磅前急宰生猪的情况进行检验.
由司磅员、品控人员、供应商、点数员,对生猪入库数量进行清点并过磅开具生猪收购磅码单、
由品控部门出生猪品控报告,注明对产品的收货意见.(注明：扣项和明细金额) 由核算室开具生猪入库单,作为库房入账/供应商结算/财务记账依据.
结算
A:即时结算
如需要预付部份生猪采购款的，根据动检报告书,库房入库单, 由核算室按公司规定预付款比例开具生猪预付款结算单。
借：应付账款--供应商
贷：现金、银行存款
生猪屠宰完成后，根据屠宰车间提供白条称重定级明细情况，由核算室按公司头皮肉结算价格和品控部门提供生猪检验报告为依据制作生猪结算单。
财务部根据结算单、生猪检验报告、公司开具的生猪采购发票或供应商提供的销售发票为附件做账务处理。
借：原材料---生猪(数量金额核算)
应交税金—增值税(进项税)
贷：应付账款--供应商
现金、银行存款
如不需要预付生猪采购款的，在生猪屠宰完成后，根据屠宰车间提供白条称重
定级明细情况，由核算室按公司头皮肉结算价格和品控部门提供生猪检验报告为依
据制作生猪结算单。
财务部根据结算单，生猪检验报告，公司开具的生猪采购发票或客户提供的销
售发票为附件做账务处理。
借：原材料---生猪(数量金额核算)
应交税金—增值税(进项税)
贷：现金、银行存款
B: 跨月延时结算
如需要预付部份生猪采购款的，根据品控报告书,库房入库单, 由核算室按公
司规定预付款比例开具付款单。
借：预付账款--供应商
贷：现金、银行存款
至收货当月月末,公司仍未开具生猪收购发票或收到客户生猪销售发票的,根据
品控书,库房产品入库单作和由核算室提供的生猪结算单为附件暂估入账, 借: 原材料---生猪(数量金额核算)
贷: 预付账款--供应商
下月初,冲回上月暂估入账
借: 原材料---生猪(数量金额核算,红字)
贷:应付账款--供应商(红字)
在公司开具收购发票或收到供应商发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.
如不需要预付生猪采购款的，在生猪屠宰完成后，根据屠宰车间提供白条称
重定级明细情况，由核算室按公司头皮肉结算价格和品控部门提供生猪检验报告为
依据制做生猪结算单。
财务部根据结算单，生猪检验报告，核算室提供的生猪结算单为附件暂估入账, 借: 原材料---生猪(数量金额核算)
贷: 预付账款--供应商
下月初,冲回上月暂估入账
借: 原材料---生猪(数量金额核算,红字)
贷:应付账款--供应商(红字)
在公司开具收购发票或收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.
二、成本及费用核算
一、原则及方法
1、成本核算的原则是权责发生制原则、配比原则。
2、成本核算的方法是分步法和品种法，具体为分割品采用先分步、后分品种
计算成本，而屠宰白条、副产品及肉制品(即高低温产品和立烹肉产品，下同)直接
采用品种法计算成本。
3、在屠宰、分割两环节所产生的产品均为产成品，不核算半成品。在生产肉
制品过程中，在公司内部领用其他环节的产成品时，采取公司内部所确定的结转价
结转相应领料成本。
二、成本核算程序
1、成本核算的一般步骤：
、统计生产直接耗用的材料、辅料、包装物、直接人工薪酬等金额，以及间接消耗的制造费用；
、统计各类产品的当期产量，确定承担成本费用的对象；
、采取适当的成本分配方法，将生产耗用的材料、辅料、包装物、直接人工薪酬以及制造费用分配到各类产品中去；如果确定要采取分步法来计算成本的，要分别计算出各生产环节的生产成本，按生产的先后顺序归集各环节的成本费用，在产成品环节确认全部成本费用；
、结转产品成本。
2、成本核算的具体处理方法：
、白条及副产品的成本核算
白条、副产品直接在屠宰生间即完成生产，其直接原料成本主要是外购的生猪。根据当月屠宰的全部生猪结算价及头皮肉重，计算生猪的成本。议价、高温、急宰猪等，跟头皮肉结算不同点主要在于最终的结算价上，仍然可以视同头皮肉结算。
在计算出当月屠宰的全部生猪结算金额后，用结算金额除以该批生猪过磅净重，得出生猪收购均价。对当月屠宰的生猪成本在白条及副产品间进行分配时，应考虑不同级别白条及副产品的市场价。为了保持成本核算的一致性，便于各月间相同级别的白条及同类副产品成本的比较，白条及副产品的市场价以当月平均市场价为准，年度内一般不做调整。
具体在进行生猪成本在各级别白条和副产品间进行分配时，采用将各级别白条及副产品产量，乘以该类产品上年平均市场价，得出的市场价作为基数，再用生猪成本金额除以此基数，进而得出分配系数。再将分配系数和各类产品的市场价相乘，即得出该产品的原材料成本，会计分录为：
X月分配生猪成本
借：生产成本——基本生产成本——原材料——XX产品（数量、金额) 贷：原材料——生猪(数量、金额)
将屠宰车间全部生产员工所发生的全部薪酬进行统计，作为直接人工薪酬进行分配，在分配时应按国家要求同时计的福利费、工会经费及职工教育经费，直接人工薪酬按产量进行分配，会计分录为：
X月分配屠宰车间直接人工薪酬
借：生产成本——基本生产成本——直接人工薪酬——工资——XX产品(金额) 生产成本——基本生产成本——直接人工薪酬——职工福利——XX产品(金额) 生产成本——基本生产成本——直接人工薪酬——工会经费——XX产品(金额) 生产成本——基本生产成本——直接人工薪酬——职教经费——XX产品(金额) 贷：应付职工薪酬——工资——计件工资(金额)
应付职工薪酬——福利费(金额)
应付职工薪酬——工会经费(金额)
应付职工薪酬——职教经费(金额)
对冻副产品，还要分配装物成本。将屠宰车间领用的用于包装冻副产品的包装物，直接分配到相应副产品上去。会计分录为：
X月分配包装物成本
借：生产成本——基本生产成本——包装物——XX产品(金额)
贷：包装物(数量、金额)
对各项目公司生产车间发生的各类明细制造费用，要按项目公司生产车间进行归类统计，以确认分配金额，制造费用按产量进行分配，会计分录为：X月分配制造费用
借：生产成本——基本生产成本——制造费用——XX产品（金额）
贷：制造费用——XX明细费用
在各项成本分配结束后，就结转生产成本，会计分录为：
借：库存商品——XX产品（数量、金额）
贷：生产成本——基本生产成本——原材料——XX产品(数量、金额) 生产成本——基本生产成本——直接人工薪酬——工资——XX产品(金额)
生产成本——基本生产成本——直接人工薪酬——职工福利——XX产品(金额) 生产成本——基本生产成本——直接人工薪酬——工会经费——XX产品(金额) 生产成本——基本生产成本——直接人工薪酬——职教经费——XX产品(金额) 生产成本——基本生产成本——包装物——XX产品(金额)
生产成本——基本生产成本——制造费用——XX产品（金额）
分割品的直接原料是屠宰车间的白条，分割品成本分配方法同白条相似。具体程序和会计处理略。
各类肉制品在生产加工过程中，均有严格的配方，对原材料的消耗，先按合理的配方消耗和产品实际产量，计算实际消耗的原材料分配系数，最后将配方消耗和原材料分配系数，即计算各类肉制品的直接原材成本。会计处理略。
对各类肉制品应承担的直接人工薪酬、包装物和制造费用，分配方法同白条和副产品。会计处理略。
三、补充事项
1、在对直接人工薪酬、包装物和制造费用的分配时，一定要确定应分配的成
本费用金额。不能重复分配成本费用，致使成本分配不准确。
2、对原材料、包装物进行成本分配时，一定要弄清楚消耗的原材料、包装物
的数量和金额，使原材料、包装物的数量和金额要同步转出，否则会出现负数量正金额、正数量负金额或数量金额不匹配等异常情况。
3、在对制造费用各明细费用进行分配时，要明确应承担该明细费用的生产车
间或部门，只能将该车间应承担的明细费用分配到该车间生产的产品中，不能将其他车间应承担的明细费用分配该车间生产的产品中。
4、分步法计算成本，主要体现在先计算白条的成本，计算出的白条成本成为
分割品所领用原材料的成本。分割品生产成本为肉制品产品原料成本
四、成本类会计科目明细设置及核算内容
1、生产成本(5001)
生产成本科目下设置基本生产成本和辅助生产成本二级明细科目。基本生产成本是用于归集可以直接计入成本对象的原材料、包装物、直接人工薪酬等直接物料和人工费用，基本生产成本下设置有产成品物料项目(即成本对象)。为了反映各成本对象所应分配的制造费用，在其下还单独设有制造费用明细科目。辅助生产成本是用于归集企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用。
、基本生产成本，下设如下明细科目：
、辅助生产成本，暂不涉及该科目的使用。
2、制造费用(5101)
、本科目核算公司各项目公司生产车间（部门）为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用，包括职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工和修理期间停工的损失等。
、本科目按不同项目公司的生产车间、部门设置明细账，并按费用项目设置专栏，进行明细核算。其主要费用项目及核算内容如下：
品控化验人员、收货人员和原材料库管等人员的工资、奖金及股份支付。
品控化验人员、收货人员和原材料库管等人员的社会保险费。
品控化验人员、收货人员和原材料库管等人员的住房公积金。
“管理费用”科目中核算）。
品控化验用品、药品、仪器消耗的费用。
、季节性生产企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额，除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本——基本生产成本”科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额做相反的会计分录。
、除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。
三、
2、销售费用（6601）
、本科目核算企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。其主要费用项目及核算内容如下：
2.2.1、职工薪酬：包括工资、职工福利、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。
2.2.1.1、工资：是指为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工（包括销售部人员、发货人员、成品管理人员、售后服务人员等）的工资、奖金及股份支付。
2.2.1.2、职工福利：是指根据记入销售费用的工资提取的职工福利费用。
2.2.1.3、工会经费：是指根据记入销售费用的工资提取的工会经费。
2.2.1.4、职工教育经费：是指根据记入销售费用的工资提取的职工教育经费。
2.2.1.5、社会保险费：指企业按照国家规定缴纳的销售机构职工的社会保险费。
2.2.1.6、住房公积金：指企业按照国家规定缴纳的销售机构职工的住房公积金。
2.2.2、办公费：销售部及与销售相关的部门发生的办公费用。
2.2.3、修理费：销售部门、成品库房、外设销售机构使用的固定资产（除汽车以外）及工具、器具等发生的修理费用。
2.2.4、差旅费：销售部及与销售相关的部门的人员出差发生的差旅费用，不含实行联销计酬销售业务人员的差旅费用。
2.2.5、邮电费：销售部及与销售相关的部门发生的电话费、邮寄费。
2.2.6、物料及低值易耗品：销售部及与销售相关的部门领用的材料及低值易耗品的费用。
2.2.7、折旧费：销售部及与销售相关的部门使用的固定资产按规定提取的折旧费用。
2.2.8、运输费：商品销售过程中发生的所有运输费用（包括企业内部自营货运汽车发生的费用）、商品厂内转运费用、装卸费用。凡进入该费用科目的转运费、装卸费都要有正规的劳务发票，否则应进入职工薪酬相应科目。
2.2.9、广告费：企业通过媒体向公众介绍商品、劳务和企业信息等发生的相关费用。主要是委托媒体（电视、报刊杂志、广告公司等）制作、发布广告而发生的费用。
、宣传费：企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的宣传性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。
、退料损失费：核算企业因发生销售退货业务，按《饲料产品标准成本管理办法》的规定而确认的退货损失，乳业企业还包括营销环节发生的损耗、破漏袋补偿等。
、售后服务费：处理质量事故费用，以及为客户提供产品配套服务的费用。
、市场调研费：为了实现管理目标进行市场、竞争对手等信息收集和数据分析而发生的费用。
、促销费用：为促进产品销售而发生的各种商场费用、经销商费用、产品让利、赠品等。具体细目按会计科目所列进行核算。
、销售员业务费：包括销售业务人员的差旅费、邮电费、销售考核奖、部门提成等费用，不包括销售业务人员按销量计算应得的工资。
、汽车费：销售部及与销售相关的部门所配置的非货运汽车（含宣传车）发生的汽油费、养路费、年审费、修理费及过路过桥费等费用。
、租赁费：销售部及与销售相关的部门租赁固定资产及其他工具、器具等发生的租赁费用。
、水电费：是指企业设立的专门销售机构发生的水费和电费。
、其他：核算除以上所列项目外的各项营业费用。
、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
3、管理费用（6602）
、本科目核算企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的费用。
、本科目应按费用项目设置明细账，同时还应按部门进行核算和考核。其主要费用项目及核算内容如下：
3.2.1、职工薪酬：包括工资、职工福利、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金、辞退福利等。
3.2.1.1、工资：是指企业行政部门及其他相关管理部门（如：财务部、原料部、质管部等，下同）人员的工资和奖金及股份支付。
3.2.1.2、职工福利：是指根据记入管理费用的工资提取的职工福利费用。
3.2.1.3、工会经费：是指根据记入管理费用的工资提取的用于职工文娱活动以及上交上级工会组织的专项费用。
3.2.1.4、职工教育经费：是指根据记入管理费用的工资提取的专项用于职工培训和职工再教育的费用。
3.2.1.5、社会保险费：指企业按照国家规定缴纳的企业行政部门及其他相关管理部门职工的社会保险费。
3.2.1.6、住房公积金：指企业按照国家规定缴纳的企业行政部门及其他相关管理部门职工的住房公积金。
3.2.1.7、辞退福利：指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
3.2.2、办公费：企业行政及其他管理部门发生的办公费用以及不便于由其他部门分摊的办公费用。
3.2.3、修理费：核算企业行政管理部门使用的固定资产（除汽车以外）和工具、器具发生的修理费用，以及企业生产车间（部门）发生的固定资产的修理费用等后续支出（以前这部分在制造费用中核算）。
3.2.4、差旅费：企业行政及其他管理部门人员因公出差而发生的差旅费用。
3.2.5、邮电费：企业行政及其他管理部门发生的邮寄费和通讯费用。
3.2.6、物料及低值易耗品：企业行政及其他管理部门领用的材料和低值易耗品等。
3.2.7、折旧费：企业行政及其他管理部门使用的固定资产按规定提取的折旧费用。
3.2.8、汽车费用：企业行政及其他管理部门所配置的汽车发生的汽油费、养路费、年审费、修理费及过路过桥费等费用。
3.2.9、水电费：企业行政及其他管理部门发生的水费和电费。
、租赁费：企业行政及其他管理部门租赁固定资产及其他工具、器具发生的租赁费用。
、劳动保护费：企业行政及其他管理部门发放的劳动保护用品、防暑降温费、清凉饮料费和冬季取暧费等。
、审计咨询、诉讼费：是指企业支付的各项审计、咨询及诉讼费用。
、存货盘亏毁损报废：企业经批准列入的存货非正常盘亏毁损报废以外的盘亏毁损和报废。
、业务招待费：是指企业发生的与生产经营有关的交际应酬费。
、总机构管理费：是指企业按照总部规定计提的应支付给总部的管理费用。
、商标使用费：是指企业按照总部规定计提（或摊销）的应支付给总部的商标使用费用。
、技术转让费：是指企业受让其他单位的技术使用权而支付的转让费。
、无形资产摊销：按照规定比例分期摊销计入“管理费用”的无形资产价值。
、开办费：指企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时记入本科目（与原处理方式有差异：原准则要求先在“长期待摊费用”科目中归集，然后在企业正式投产当月一次性进行入损益，新准则要求是在筹建期间实际发生时记入“管理费用—开办费”）。
、税金：按规定应在管理费用中核算的房产税、印花税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费等税费。
、董事会费：是指企业发生的与生产经营有关的董事会费。
、环境保护费：国家环保部门按规定收取的排污费、企业支付的治理周边环境的费用、因排污而支付给当地农民的青苗费、环保设施耗用材料费等。
、新产品研究费：指为研究开发新产品的研究阶段发生的费用。
、财产保险费：是指企业除生产性资产以外的资产发生的财产保险费用。
、会员费及会务费：是指企业加入工商业联合会及依法成立的协会、学会等社团组织交纳的会员费，以及企业因参加各种会议缴纳的会务费。
、其他：核算除以上所列项目外的各项管理费用。
、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4、财务费用（6603）
、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等（为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算）。分、子公司之间以及分、子公司与总部之间拆借资金发生的利息也在本科目核算，并在相关报表项目中单独反映。
、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。
、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
5、农业制造费用（5102）
、农业制造费用核算农业企业为为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
、本科目按费用项目分各饲养、生产场地设置明细账，月末按畜禽群别（如：乳猪、中大猪、成母猪、种公猪）合理分摊。具体费用项目如下：
5.1.1、职工薪酬：归集各饲养、生产场地的管理人员、饲养人员（包括：兽医、现场管理员、送草送料工等）的工资及工资性支出。
5.1.2、办公费：核算各饲养、生产场地发生的办公费用或领用的办公用品等。
5.1.3、修理费：核算各饲养、生产场地使用的办公用具、工具、器具等低值易耗品发生的修理费（饲养、生产用固定资产的修理费用等后续支出在“管理费用”中核算）。
5.1.4、差旅费：核算各饲养、生产场地的管理人员因公出差发生的车船费、住宿费等。
5.1.5、邮电费：核算各饲养、生产场地发生的电话费、邮寄费等。
5.1.6、物料及低易品：各饲养、生产场地领用的材料及低值易耗品，不含直接为产品制造领用的原料和材料。
5.1.7、折旧费：为饲养、生产农产品所需固定资产的折旧费。
5.1.8、运输费：核算各饲养、生产场地发生的原材料及备品备件的市内零星运输费用及小额的、不便于分摊的原材料转运费、装卸费等，不包括对外销售农产品发生的运费（该费用在“销售费用”中核算）。
5.1.9、水费：核算各饲养、生产场地发生的用于生产、饲养农产品的所需的水费。
、电费：核算各饲养、生产场地发生的用于生产、饲养农产品的所需的电费。
、租赁费：核算各饲养、生产场地因生产、饲养农产品向外租用的固定资产、器具及场所等发生的租赁费用。
、劳动保护费：核算各饲养、生产场地领用的劳动保护用品、发放的防暑降温费、清凉饮料费、冬季取暖费等。
、财产保险费：核算各饲养、生产场地生产用资产发生的财产保险费用。
、能耗费：核算各饲养、生产场地为生产、饲养农产品而发生的燃煤、燃油费用。
、试验检验费：核算农品控化验用品、药品、仪器消耗的费用、产品抽样成本。
、医药费：核算为畜禽医治病痛所发生的药品费用。
、其他：核算除以上所列的项目外的且金额较小的费用项目。
6、收猪费用（5103）：
各公司均应按会计科目编码所列项目使用该科目，与收猪相关的费用（如工资、运猪费用、生猪检测费用、折旧费用等）先记入收猪费用各细目，月末全部结转记入生猪成本。
三、固定资产业务核算
1、“固定资产”科目按其类别设置明细账进行分类核算，同时设置固定资产卡片账进行明细核算，临时租入的固定资产单独设置备查登记簿进行登记，不在本科目核算。固定资产实行分类折旧和平均年限法提取折旧。
2、固定资产应按照其取得时的成本作为入账款的价值，包括买价、进口关税、运输和保险费用、安装调试费用等。具体主要分以下几种情况：
不需要安装、调试即可使用的固定资产，按照实际支付的买价、包装费、运输费、保险费、以及交纳的相关税费作为入账价值。
根据固定资产入库单,固定资产质量检验报告,固定资产领用单(出库单)做账务处理。
根据固定资产性质、名称、规格型号，使用部门，原值、折旧政策等相关信息填写固定资产卡片。
根据固定资产系统内卡片自动生成凭证。
A:即时结算
借：固定资产
贷：现金、银行存款
B: 延时结算
借：固定资产
贷：应付账款---供应商
付款时：
借：应付账款---供应商
贷：现金、银行存款
3、投资者投入的固定资产按照投资各方确认的价值记入“固定资产”科目.建立固定资产卡片。
借：固定资产
贷：“股本”（“实收资本”）(按股东明细项目核算)
4、自行建造的固定资产，按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。
固定资产购进时：
借：在建工程---在安装设备(按项目核算)
贷：现金、银行存款、应付账款---供应商
发生安装时产生的物料费用时：
借：在建工程---物料及低值易耗品(按项目核算)
贷：现金、银行存款、应收账款等科目
若领用公司自有物料时：
借：在建工程---物料及低值易耗品(按项目核算)
贷：物料相关科目
应交税金---增值税(进项税转出)
发生其它相关费用时按在建工程项目相关科目处理。
在建工程转作固定资产时：
当安装工程完成，调试完毕可以正常投入使用时，由安装工程项目管理部门提出在建工程转作固定资产报告，财务部根据相关报告进行账务处理：A：根据固定资产性质、名称、规格型号，使用部门，原值、折旧政策等相关信息填写固定资产卡片
B：根据固定资产系统内卡片自动生成凭证。
借：固定资产
贷：在建工程相关科目(按项目核算)
说明：在建工程都必须以工程项目核算
与在建工程相关费用都需按下表列未内容分别核算
5、融资租入的固定资产，按照租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。
6、在原有固定资产的基础之上进行改扩建的，按照固定资产的账面价值，加上由于改扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。
7、接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，加上支付的补价，或者减去收到的补价，作为入账价值。
8、以非货币交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，加上支付的补价，或者减去收到的补价，作为入账价值。
9、接受捐赠的固定资产，对方提供了相关凭据的按凭据上标明的金额加上应支付的税费作为入账价值；若对方没有提供相关凭据的，按照同类或类似资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费作为入账价值；没有同类或类似资产市场价格的按该项固定资产预计未来现金流量现值，作为入账价值。若接受捐赠的为旧固定资产，应根据该项资产的新旧程度估计折旧后的净值，再按照上述方法入账。10、盘盈的固定资产，按照类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
11、经批准无偿调入的固定资产，按照调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。
12、在建工程包括新建工程、扩建工程、改建工程和安装工程、大修理工程等。又分为自营工程和出包工程。本科目应按工程项目和性质进行明细核算。自营工程所发生的工程材料、工资费用、税金等按工程项目记入，由几项工程共同承担的应采用一定比例进行分摊。工程耗用的水电气费、安装费、运输费等应按照实
际支出计入工程成本。工程物资经清理后发生的盘盈盘亏扣除保险公司赔款及责任人赔款以后调整工程建造成本，已完工的记入“营业外收入”或“营业外支出”科目。出包工程的工程预付款应按承包人及工程项目进行明细核算。
13、用借款建立的工程项目所发生的借款费用在完工前计入工程成本，完工后通过“财务费用”计入当期损益。用外币借款发生的汇兑损益按此方法处理。固定资产完工前发生的收入冲减建造成本，发生的正常损失计入建造成本，非正常损失计入“长期待摊费用”，完工以后计入营业外支出。本科目应设建筑工程、安装工程、在安装设备、技术改造工程、大修理工程等明细科目。
工程物资核算公司为基建工程、更新改造工程和大修理工程准备的各种的实际成本，应设置专用材料、专用设备、预付大型设备款及为生产准备的工具、器具等明细科目。工程领用工程物资计入“在建工程”的相关工程项目，工程完工以后为生产准备的工具、器具计入“低值易耗品”科目或“原材料”科目。剩余的工程物资转入存货“原材料”，进项增值税计入“应交税金—应交增值税”。盘盈盘亏工程
会计政策及会计核算制度
会计政策及会计核算制度
会计政策及会计核算制度 第一条：为规范XX资源集团公司各企业的核算办法，统一核算口径，特制订以下会计核算制度，XX科技的 所有分、子公司，必须执行该标准，XX资源的所 有分、子公司可参照执行。 第二条：本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。 第三条：本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第四条：本公司以人民币为记账本位币。 第五条：本公司采用权责发生制，以实际成本为计价原则。第六条：本公司年度内发生的外币业务，按业务发生时当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为本 位币记帐；结算日对外币余额按中国人民银行公布 的市场汇价（中间价）进行调整，因市场汇价不同 而发生的折算差额计入当期损益。 第七条：本公司将所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险小的投资确定为现金等价 物。 第八条：本公司短期投资在取得时按实际投资成本计价。期末以成本与市价孰低计价，市价低于成本的差额认 为当期损失，计提短期投资跌价准备。计提时，按
单项投资的成本与市价的差额确认短期投资跌价 准备。 第九条：本公司采用备抵法核算坏帐损失。 第十条：XX股份公司期末对应收款项（包括应收帐款和其他应收款）采用帐龄分析法计提坏帐准备，各帐龄 坏帐准备的计提比例如下： 账龄比例 一年以内5% 一至二年10% 二至三年20% 三年以上30% 第十一条：XX资源集团公司其他成员企业对应收款项（包括应收帐款和其他应收款）采用余额百分比法计提 坏帐准备，计提比例按财务制度的规定执行。 第十二条：本公司确认坏账的标准为： （1）债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗 产清偿后仍无法收回的应收款项。 （2）因债务人逾期未履行偿债义务，超过三年 仍不能收回的应收款项。 第十三条：本公司存货包括原材料、在产品、产成品、包装物、库存商品、低值易耗品等。各类存货以实际成 本计价。原材料、包装物、库存商品和产成品的发
会计核算制度与办法
会计核算制度与办法 一会计核算的基本原则 会计核算的基本原则是指对会计工作和会计信息的基本要求，是进行财务处理、编制财务会计报告所依据的一般规则和准绳。《企业会计制度》中规定，企业会计核算工作应遵循以下十三条原则。 1、真实性原则 真实性原则要求会计核算应当以实际发生的交易和事项为依据，如实放映财务状况、经营成果和现金流量。它要求会计信息必须内容真实，数字准确，资料可靠。 会计核算的真实性，是对会计工作和会计信息的基本质量要求，也就是被确认的会计事项必须是客观存在的；对其发生的时间、数量以及文字说明等进行的记录，必须真实可靠，与经济活动的事实完全符合。如果会计信息失真，就无法运用会计信息进行管理，也将导致错误的决策。 2、实质重于形式原则（2001年加入）融资租赁 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。在具体会计实务中，交易或事项的实质往往存在着与其法律形式明显不一致的情形，这就要求会计
核算按其实质进行处理,而不是拘泥于经济业务的法律形式。 3、相关性原则 所谓“相关性原则”，是要求企业提供的会计信息要与会计信息使用者的要求相关联，也就是要满足会计信息使用者的要求，有针对性地提供会计信息，而不是漫无目的地提供使用者所不需要的或无足轻重的会计信息。按照我国的情况，会计信息必须满足三方面的不同需要：符合国家宏观经济管理的要求；满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要；满足企业内部加强经营管理的需要。 4、一致性原则 一致性原则要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要改变，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 贯彻一致性原则的目的,是使会计信息的使用者能利用上一会计期间的会计信息考核、评价本期的财务状况和经营成果，并根据本期的会计信息去制定下一期的计划，借以进行正确的预测和决策，避免因会计处理方法的变更而引起分析、判断上的错觉。 5、可比性原则
企业会计核算制度
会计核算制度 第一章总则 一、为了加强和规范本企业的制度，根据《企业会计制度》等有关法规的规定，结 合企业的实际情况，制定本制度。 二、要逐步建立、健全内部管理制度，作好财务收支、计划控制、核算和考核基础 工作，努力降低成本，减少费用，确保财产的完整，提高资金使用效益。 三、财会人员应严格遵守《会计法》，抵制违反财会制度、财经纪律和企业章程有 关 财务会计方面规定的行为。 各级会计组织内部的会计人员应有明确分工，建立岗位责任制，确认每个岗位的责任，保证会计工作有秩序的进行。出纳人员不得作监管稽核、会计档案保管和收入、费用，债权债务账目的登记工作。 四、关于会计核算若十问题的规定： 1 .会计年度自公历每年1月10日至次年1月95日止。会计月结账日为自然月15 日； 2. 采用借贷式记账法。 3. 采用人民币为记账本位币，金额以人民币“元”为单位，元以下记至角分，分 以下四舍五入； 4. 资金收付和成本、损益的计算采用“权责发生制”。 5. 物料用品、固定资产、低值易耗品的储存采用“永续盘存制”，库存商品储存采用 “实地盘存制”。 6. 库存商品核算方法按照进价金额核算。 7. 固定资产折旧采用“直线法”计算，预计残值按固定资产原值的3咐算。 8. 低值易耗品摊销采用一次摊销法，低值易耗品是指单位价值在100元以上（含 100元），非经营用品单位价值在2000元以下（含2000元）的各种办公家具、用 具、包装容器等。 9. 凡是筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计 入固定资产和无形资产构建成本的利息等支出，均作为开业费在自营业之日分期摊 入管理费用，摊销期5年。 10. 凡是租入固定资产的改良支出，列入长期待摊费用，在租赁期限内摊销 五、会计人员、出纳人员和管理财产物资的人员调动工作，必须办理交接和监交手续， 交接不活，不得离职。 六、会计凭证、会计账簿和会计报表都必须建立档案，各独立核算单位的核算主管人员 负责妥善保管。电脑储存的的会计记录视同会计档案保管，硬盘或磁盘备份必须保留。七、《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》《商品流通企业会计制度》是 本企业会计工作的根本法规，应与该制度一并严格贯彻执行。
(完整版)小企业财务会计制度及核算办法
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
项目部会计核算办法
项目会计核算办法 一、项目财务人员职责 1、项目部会计人员必须严格审查各项收支，按会计制度规定处理会计业务，使项目部的各种报表、账簿、凭证内容真实、数字准确、手续完备。 2、分别设置对上、对下合同台账，根据发票额与付款额逐笔登记并及时更新。 3、设固定资产与临时设施台账，每季度末计提固定资产折旧与临时设施摊销。 4、发生业务后及时记账，并将附件收集齐全，月末将财务账单装订成册，并妥善保管。 5、做好经济合同的财务管理，定期与供应商、分包单位、建设单位核对往来账目，及时、准确收支借款、工程分包款、人工费、工程预付款、计价款。 6、做好材料点发监督工作，要求材料点收入库与发料出库时必须有财务人员在场监督并在收料单与发料单上签字确认。定期与材料员核对原材料收、发、存统计，月末盘点物资账与财务账必须保持一致。 7、项目部财务人员负责审核每月考勤，公示并确认无误后报公司人力。 8、月末编制下月资金使用计划，呈公司领导批准后，根据资金计划内金额进行付款，超计划金额付款须书面撰写情况说明报公司领导定夺。
9、每月及时编制各项财务报表，及时向公司提供准确的会计资料，包括利润表、资产负债表、增值税抵扣台账、与供应商核对往来签字确认表，与材料员核对存货签字确认表。 10、每月末认真总结本月的工作情况，形成工作汇报，并撰写下月工作计划报公司。 11、了解工程项目进度情况及运作流程，结合财务管理情况，为项目部的成本控制和资金管理提出合理化建议。 二、会计科目设置： 资产类： 库存现金 银行存款 应收账款（设客户辅助核算与工程辅助核算） 预付账款（设客户辅助核算与工程辅助核算） 其他应收款（设置备用金个人辅助核算科目及其他二级科目） 原材料（根据物资购进的材料种类设置二级科目） 固定资产（根据实际设置运输设备、测量仪器等二级科目） 临时设施（根据实际设置工区驻地、供电管线等二级科目） 累计折旧（根据实际设置运输设备、测量仪器等二级科目） 临时设施摊销（根据实际设置工区驻地、供电管线等二级科目） 负债类： 应付账款 应付账款-应付购货款（设供应商辅助核算） 应付账款-应付劳务款（设供应商辅助核算） 应付账款-应付租赁款（设供应商辅助核算） 应交税费 应交税费-应交增值税-进项税额
小微企业会计核算办法
财务会计核算办法 总则 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及《小企业会计准则》，结合公司具体情况，制定本会计核算办法。 一、财务机构与会计人员 企业设财务部，主要职责：管理好财务会计工作。主要人员如下：（一）出纳 主要负责现金、银行日记账的登记工作。具体可细分为：将每日所发生票据进行整理、汇总，并登记相关账簿；营业款的保管。 不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。 （二）会计 每月依据出纳日累计票据，整理并做出一整套完整的帐套，报表；负责纳税的申报及税款的缴纳。 依据本月及以前月份收入、支出发生情况，做出下月预算。以达到节约成本，实现收益最大化的目的。 财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。 （三）工资 为了确保工资的准确及时发放，现将规定如下： 1.考勤制度
因各种原因没有按时到工，需说明情况，报经负责人审批。每 月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 2.绩效工资 所有员工的绩效工资，均按照相关程序报经负责人审核批准，一并于每月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 3、每月工资于下月10号之前已账户或现金的形式发放，工资根据物价水平浮动； 二、会计核算原则及科目 企业严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 （一）记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。 （二）一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 （三）固定资产的管理 1.企业以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类： （1）电子设备（如微机、复印机、传真机、考勤机等）； （2）各种加工设备； 2.各类固定资产折旧年限为：
公司会计核算制度
会计核算制度 第一章会计核算的一般要求 第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第二条本单位发生的下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条会计核算以人民币为记账本位币。 第六条会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的企业会计制度的规定。 第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。 第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。 第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 页脚内容1
和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第十一条会计记录的文字使用中文。 第二章填制会计凭证 第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 第十三条办理本办法第二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。 第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第十五条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。 第十六条实行会计电算化，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证，经过复核人员复核后，交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账，并按现金、银行日报表的要求填制日报表，连同会计凭证交记账人员记账。 第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。 第三章登记会计账簿 第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 页脚内容2
中铁集团会计核算办法
中国中铁股份 会计核算办法 第一章总则 (2) 第二章资产 (4) 第一节货币资金 (4) 第二节金融资产 (4) 第三节存货 (10) 第四节长期股权投资 (12) 第五节投资性房地产 (15) 第六节固定资产、工程物资及在建工程 (18) 第七节无形资产 (22) 第八节其他资产 (25) 第三章负债 (25) 第一节金融负债 (26) 第二节应付职工薪酬 (28) 第三节其他负债 (29) 第四章所有者权益 (30) 第五章收入 (32) 第六章费用 (35) 第七章利润 (36) 第八章建造合同 (37) 第九章借款费用 (40) 第十章债务重组 (43) 第十一章非货币性资产交换 (45) 第十二章或有事项 (47) 第十三章所得税 (50) 第十四章外币折算 (53) 第十五章会计政策、会计估计变更和前期差错更正 (55) 第一节会计政策变更 (55) 第二节会计估计变更 (57) 第三节前期差错更正 (57) 第十六章资产负债表日后事项 (58) 第十七章财务报告 (59) 第一节财务报告编制的基本要求 (59) 第二节财务报表 (61) 第三节合并财务报表 (62) 第四节会计报表附注 (64) 第五节财务情况说明书 (65) 第十八章附则 (65)
第一章总则 第一条为规企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，结合本企业实际情况，制定本办法。 第二条本办法适用于中国中铁股份（以下简称股份公司）各子、分公司（以下简称企业）。 第三条企业可根据国家法律、法规和本办法规定，结合自身生产经营特点和管理要求，相应制定本办法实施细则，并报股份公司备案。 第四条企业应当按会计主体对其本身发生的交易和事项进行会计确认、计量和报告。 第五条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 第六条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。 企业应当于月度末进行财务结账。 第七条企业会计应当以货币计量。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报告应当折算为人民币。 在境外设立的企业向国报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 第八条企业应当采用权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第九条会计记录的文字应当使用中文。在境外设立的企业可以使用当地文字进行会计记录。 第十条企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量。 第十一条企业可以选择使用的会计计量属性包括： (一)历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
会计核算管理制度(最全)
目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的
股份公司会计核算办法
股份公司会计核算办法
4、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。 （三）存货入库时: 1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。 2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：现金； 保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：现金； 3、低值易耗品入库时， 借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。 4、固定资产入库时， 借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。 （四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。 1、保健中心领用按摩膏： 借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健用品 2、各门店销售库存商品： ①按摩医院销售药品 借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品 ②门店销售保健器品 借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品 3、购买的空调,出库时: 借:固定资产—电子类, 贷:固定资产—在库电子类固定资产 4、低值易耗品出库时： 借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品
(五)存货的盘盈盘亏 1、存货盘盈的会计处理 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目,借:材料,贷: 待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用,借: 待处理财产损溢,贷:管理费用。 2、存货盘亏的会计处理 根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理： ①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢 ②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入营业外支出。 借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢 （六）存货跌价准备 当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。 借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （七）低值易耗品
中铁集团会计核算办法
中国中铁股份有限公司 会计核算办法 第一章总则 (2) 第二章资产 (4) 第一节货币资金 (4) 第二节金融资产 (4) 第三节存货 (10) 第四节长期股权投资 (12) 第五节投资性房地产 (15) 第六节固定资产、工程物资及在建工程 (18) 第七节无形资产 (22) 第八节其他资产 (24) 第三章负债 (25) 第一节金融负债 (25) 第二节应付职工薪酬 (28) 第三节其他负债 (29) 第四章所有者权益 (30) 第五章收入 (31) 第六章费用 (35) 第七章利润 (36) 第八章建造合同 (37) 第九章借款费用 (40) 第十章债务重组 (42) 第十一章非货币性资产交换 (45) 第十二章或有事项 (47) 第十三章所得税 (49) 第十四章外币折算 (52) 第十五章会计政策、会计估计变更和前期差错更正 (55) 第一节会计政策变更 (55) 第二节会计估计变更 (56) 第三节前期差错更正 (57) 第十六章资产负债表日后事项 (58) 第十七章财务报告 (59) 第一节财务报告编制的基本要求 (59) 第二节财务报表 (60) 第三节合并财务报表 (61) 第四节会计报表附注 (64) 第五节财务情况说明书 (64) 第十八章附则 (65)
第一章总则 第一条为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，结合本企业实际情况，制定本办法。 第二条本办法适用于中国中铁股份有限公司（以下简称股份公司）各子、分公司（以下简称企业）。 第三条企业可根据国家法律、法规和本办法规定，结合自身生产经营特点和管理要求，相应制定本办法实施细则，并报股份公司备案。 第四条企业应当按会计主体对其本身发生的交易和事项进行会计确认、计量和报告。 第五条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 第六条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。 企业应当于月度末进行财务结账。 第七条企业会计应当以货币计量。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报告应当折算为人民币。 在境外设立的企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 第八条企业应当采用权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第九条会计记录的文字应当使用中文。在境外设立的企业可以使用当地文字进行会计记录。 第十条企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量。 第十一条企业可以选择使用的会计计量属性包括： (一)历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期
企业会计核算管理办法
xxxxx有限公司 财务会计核算制度 2008年12月10日 总则 一、为加强和规范财务管理等会计工作适应企业会计核算制度激烈的市场竞争要求提高企业效益根据国家财政部颁发的《企业会计准则》等有关会计法规结合公司实际经营情况特制定如下制度。 二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度公司员工必须遵守本制度从公司整体利益出发相互协作。 三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理在会计核算上实行统一会计政策统一会计科目统一核算方法统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司计划财务部制定及解释公司在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。 四、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 五、公司以人民币元为记账本位币。 六、公司适用权责发生制、采用借贷记账法、使用记账凭证记账文字为中文。 七、公司各管理部门必须相互衔接各负其责。 八、必须做到钱账分管、账物分管、手续齐全。 九、经手每项业务必须签字。 十、公司对各项经济业务事项办理会计手续进行会计核算。 十一、董事会直接管理财务并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
十二、财务部在持续经营的前提下遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则并保证会计资料的真实与完整。 第一章会计机构、会计人员、会计科目的设置根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求公司必须设置单独的会计机构，为此会计机构应配备相应的若干名专职会计人员。会计科目采用国家统一规定的标准科目二级科目根据公司实际情况自行制定。 第二章资产的核算 第一节流动资产的核算 一、“库存现金”核算 （一）、现金的使用范围 1. 员工工资.津贴及各种奖金. 2. 个人劳务报酬. 3. 招待费等应酬性支出. 4. 车辆路桥费.油费. 5. 差旅费. 6. 结算点以下的零星支出. 7. 确定需要支付现金的其他支出. （二）、公司有内部周转使用备用金的可以单独设置“备用金”科目。公司应当设置“现金日记账”根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额将结余额与实际库存额核对做到账款相符。 （三）、出纳每天对库存现金进行清查做到日清月结保证账款相符。 二、“银行存款”核算本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
会计核算办法范本.doc
会计核算办法范本 会计核算办法范本2010-11-10 22：31会计核算办法范本 为规范会计核算行为，特制定本公司会计核算办法。 一、基本会计核算办法 1、会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。 2、会计年度为公历年1月1日起12月31日至。 3、会计核算以人民币为记帐本位币。 4、会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 5、会计核算以权责发生制为基础。 二、资产核算办法 1、资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括： 现金、银行存款、应收及预付款项、存货(材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等)、固定资产、无形资产、递延资产。 2、现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。 3、应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。 4、存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。 5、固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、器具家具、电子设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、器具家具、电子设备折旧为5年。 6、无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。 三、负债核算办法 公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：
银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债。 1、银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。 2、应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设明细帐。 3、应交税金按税种设置明细科目。 4、预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。 5、应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。 四、所有者权益核算办法 公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。 五、损益核算办法 公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。 1、公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。 2、公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。 生产耗费：包括直接材料、直接人工和各项间接费用。 管理耗费：行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的销售费用、管理费用和财务费用，直接计入当期损益。 3、利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。 营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。 利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。 净利润为利润总额减去所得税后的余额。 六、成本核算办法
2020房地产开发企业会计核算制度
房地产开发企业 会计核算制度 第一章总则 第一条为了规范XX地产开发集团公司（下称“XX公司”）的会计核算政策，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、财政部颁布的《企业会计准则》和《企业会计准则—应用指南》，结合公司实际情况，制定本制度。 第二条本制度适用于XX公司及子公司。除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括XX公司和各级控股子公司以及纳入公司合并会计报表范围内的其他主体。控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体统称“子公司”，公司持有股权或类似权益但未达到控制条件的其他公司或主体统称“参股公司”。 第三条 XX公司及子公司应设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度。 第四条公司必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账薄和管理会计档案。 第五条公司会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
第六条公司的会计年度自公历每年一月一起至十二月三十一日止。 第七条公司发生的各项经济业务都要有合法的原始凭证，并要经过有关人员审核。 第八条公司的会计核算以人民币为记账本位币。 第九条公司的会计记账采用借贷记账法。公司会计记录的文字使用中文。 第十条公司以权责发生制为核算原则，以历史成本为资产计价基础。 第十一条公司所采取的会计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公司董事会批准，并在变更年度的会计报表附注中加以说明。 第二章资产的核算 第十二条公司的资产按流动性分为流动资产和非流动资产。 第十三条公司的流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。 第十四条公司货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 公司应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。对外币现金和存款，应分别按人民币和外币进行明细核算。
电影企业会计核算办法
附件： 电影企业会计核算办法 总说明 一、为了统一规范电影企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合电影企业的实际情况，特制定《电影企业会计核算办法》(以下简称“本办法”)。 二、中华人民共和国境内从事营业性电影片的制片、洗印、进口、出口、发行和放映等业务活动的电影企业(以下简称“电影企业”)，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 电影机械制造企业、电影专用器材(物资)供销企业、电影设备安装施工企业和电影杂志、刊物出版企业，以及电影企业所属专业技术、艺术院校等单位，不执行本办法。 三、本办法所称电影片，包括电影企业拥有或控制的各种形式、不同载体和长、宽度的电影片，也包括电视剧片及其他电视专题片等(以下简称“影片”)。 四、电影企业所拥有或控制的影片(包括影片著作权、使用权等)，在法定或合同约定的有效期内，均作为流动资产核算。 五、本办法由“电影制片、洗印企业会计核算办法”和“电影发行、放映企业会计核算办法”组成。各电影企业应当根据自身业务特点，执行相应的核算办法。
六、电视制片企业的会计核算可参照本办法执行。 附：1．电影制片、洗印企业会计核算办法 2．电影发行、放映企业会计核算办法 附1： 电影制片、洗印企业会计核算办法 一、说明 (一)电影企业中从事影片制片、洗印业务活动的企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 1．电影制片企业，指从事故事片(含艺术片、舞台片、戏剧片等)、纪录片(含风光旅游片等)、科教片(含杂志片)、美术片(含动画片、木偶片、剪纸片等)、译制片、专题片和其他电视剧片、广告片等各种影片生产的企业。 2．电影洗印企业，指专门从事影片的拷贝、播映带或其他载体物的冲印、制作、加工、字幕印制等生产活动的企业。 母公司、制片企业内部专门从事影片洗印生产业务的后期制作部门、车间等，应视同电影洗印企业进行有关会计核算。 (二)企业除自制拍摄影片外，从事与境内外其他单位合作摄制影片业务的，应按以下规定和方法执行：
集团会计核算及管理制度
会计核算及管理制度 第一章总则 一、为了规范混凝土有限公司（以下简称公司）的会计核算，真实、完整地 提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律、法规和规章，并结合公司的实际情况，制定本制度。 二、公司各部门、下属各单位，都必须遵守、执行本制度。 三、公司的会计核算以人民币为记账本位币。 四、公司的会计记账采用借贷记账法。 五、公司的会计期间分为年度、季度和月度；年度以上年的12月25日至本 年的12月24日为会计期间、月度以上月25日至本月24日为会计期间。公司各部门、下属各单位需分期结算账目和编制财务会计报告。 六、公司执行总裁全面领导公司的财务会计工作，公司财务总监全面负责公 司的财务会计工作。 七、公司的会计核算，须遵循以下基本原则。 1、以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。 2、按照交易或事项的经济实质进行会计核算、不应当仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 3、会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更。如确需变更，须在会计报表附注中予以详细说明。 4、会计核算须按照规定的会计处理方法进行，会计指标口径一致、相互可比。 5、会计核算应及时进行，不得提前或延后。 6、会计核算须以权责发生制为基础。 7、各项财产在取得时按照实际成本计量。未经上级批准、不得随意调整其账面价值。 8、收入与其成本、费用应相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 9、合理划分收益支出与资本性支出的界限。 10、遵循稳健原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 11、上述未尽事宜，根据实际情况另行上报公司财务管理中心审批执行。
会计核算管理办法
中冶集团资金结算会计核算管理办法 第一章总则 第一条根据中冶集资[2004]34号文和第2004-61期会议纪要精神，为规范资金中心会计核算工作，及时准确地对资金中心和分中心的资金往来及有关费用结算进行计量和核算，特制定本核算办法。 第二条本办法是以《中华人民共和国会计法》、《中冶集团会计制度》为基础而制定的。 第三条本办法适用于中冶集团资金中心和资金分中心（以下简称分中心）。 第四条为了更好的进行资金管理，提高沟通效率，规范集团资金系统相关制度，集团资金中心将统一各资金分中心的名称，具体名称见附件一。 第二章会计核算业务主要内容 第五条资金中心的会计核算业务主要包括以下三个方面: 一、资金中心与各分中心之间的资金往来及对外收付资金和票据清算等业务的会计核算。 二、资金中心与银行之间的信贷业务和资金中心与各分中心之间的内部信贷业务的会计核算。 三、资金中心的成本费用及经营效果核算。主要包括手续费、利息等财务费用的核算、汇兑损益及营业费用的核算、成本和损益及本年利润核算等业务的会计核算。 第三章会计核算的基本要求 第六条及时：资金中心的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 第七条准确：资金中心会计科目的使用，会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料的内容应认真填制和审核，以保证准确无误。 第八条真实、完整：资金中心的会计核算、会计资料和数据要真实和完整。 第四章会计科目及使用说明 第九条资金中心在会计核算过程中，应按下列规定正确的设置和使用会计科目，不得随意增减会计科目或擅自改变会计科目的核算内容。 一、第1001号科目现金 1.本科目核算资金中心库存现金的收支和结存情况。 2.资金中心收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 3.资金中心应设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 二、第1002号科目银行存款
分公司会计核算办法
分公司会计核算办法 一、分公司会计科目设置： 分公司以企业会计报表为基础，分五个部分设置会计科目。分公司可以根据业务发展需要，添加或者减少科目。二级科目除了特殊规定的以外，可以自行设置。 1、反映资产的科目： 现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、工程物资、低值易耗品、库存商品、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、长期待摊费用等 2、反映负债的科目： 短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、上级拨入资金、内部往来 3、反映所有者权益的科目： 本年利润、利润分配（分公司没有“实收资本”科目） 4、反映损益的科目： 主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出 5、反映成本的科目：
因为集团公司及分公司非工业制造型企业，科目设置时暂无“生产成本”、“制造费用”等科目。 二、分公司建帐的会计处理办法： 1、分公司应按照中企华2004年末的资产评估报告，调整分公司账面资产。 借：固定资产（评估增值部分） 贷：资本公积 2、分公司将成立以前已经提取的折旧额冲回，使账面固定资产净值与评估报告一致。 借：累计折旧 贷：以前年度损益调整（2005年提取的折旧） 本年利润 3、因为分公司固定资产已被当地广电局用于对集团公司的出资，所以分公司应注销固定资产和所有者权益，将其差额作为对当地广电局的应收款项。 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 累计折旧 其他应收款——当地广电局
贷：固定资产 4、集团公司将账面资产划拨回分公司管理。 A、集团公司以“拨付所属资金”科目，在集团公司账面上将各分公司资产拨离。 借：拨付所属资金 贷：固定资产 B、分公司通过“上级拨入资金”科目，接收集团公司授权分公司经营管理的资产。 借：固定资产 贷：上级拨入资金 说明：“上级拨入资金”和“拨付所属资金”科目在集团公司合并报表时相互抵销。 5、分公司收到资产后按照集团公司统一制定的折旧标准补提折旧。 借：以前年度损益调整（2005年度） 本年利润 贷：累计折旧 6、将暂列入应收款项中的冲销资产与所有者权益的差额，转入损益科目，作为当地广电局出资后给分公司带来的政策性损失（或收益）。 借：本年利润
最新纳税人财务会计核算办法
小企业财务会计制度及核算办法_纳税人财务会计核算办法 时间：2020-03-17 12:50:16来源：小小文档网本文已影响人小企业财务会计制度及核算办法总则 (一)为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。 (二)本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。 (三)公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律; 根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备; 依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支; 接受财政、审计、税务机关的监督等。 认真宣传贯彻国家有关财务政策; 审核重要财务开支事项; 研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。 (四)公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。 (五)建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。 (六)财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。 要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。 (七)加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范