企业税前补亏和税后补亏的税收操作
一、税前补亏与税后补亏
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。”国家税务总局印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》规定，纳税人可以在税前弥补的亏损额，是指经主管税务机关按照税法规定核实、调整后的数额。
据此，纳税人以利润弥补亏损，可以分为两类；（1）税前利润补亏，简称税前补亏，指以企业计算应交所得税前的“利润总额”（简称税前利润），对已经过主管税务机关审核认定并且在弥补期内的往年亏损额进行弥补。（2）税后利润补亏，简称税后补亏，指以已计算应交所得税后的企业净利润（又称税后利润），弥补企业往年被主管税务机关审核认定不得在税前弥补的亏损额或已超过延续弥补期限的挂帐亏损额；企业当年发生亏损，以往年未分配利润或盈余公积弥补，也应属于税后补亏的范畴。
税前补亏与税后补亏的实质区别在于：（1）税前补亏实质上包含着国家以相当于补亏额和适用税率计算的所得税额对企业进行补贴。税后补亏不论是以当年净利润弥补往年亏损，或者以往年未分配利润或盈余公积弥补当年亏损，都是企业以自己的留存收益弥补亏损，不包含国家以减收所得税形式对企业亏损进行的补贴。（2）国家税务总局[1997]132号文件规定，当年所得用于弥补往年亏损，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。这样，税前补亏不但可因“应纳税所得额”减少而减征所得税，而且还可能因补亏后剩余所得的税率降低而少交所得税。
二、税前补亏的税收操作及会计处理
（一）税收操作。税前补亏的税收操作大致可分为亏损额的审核、税前弥补亏损台帐的设置、盈利年度所得额的确定和补亏的审批等几道程序。
1、亏损额的审核及亏损企业纳税申报表的编报。国家税务总局[1998]182号文件规定，纳税人纳税年度内无论盈利、亏损，或处于减免税期，均应根据有关规定在年度终了后45日内办理年度企业所得税申报。主管税务机关应依据税法及有关规定，认真审核纳税申报表及有关资料，如发现申报表有错误或者有漏项，应及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。审核确认后，应由审核人在申报表最后签字并加盖主管税务机关公章。现行《企业所得税年度纳税申报表》表中的“纳税调整前所得”一行的数字，为企业损益表（或利润表）“利润总额”项目金额；表中的“纳税调整后所得”一行的数字如为负数，则为企业年度申报并经审查确认可由以后年度所得弥补的亏损额。
2、税前弥补亏损台帐的设置。税前弥补亏损台帐是指由税务机关以及亏损企业设置的登记经税务机关确认的各年度可在以后年度税前弥补的亏损额及其结转补亏、逾期转销和结存待补亏损等的备查登记簿。台帐的格式未作统一规定。笔者根据实践中的体会，该台帐可称为“税前弥补亏损登记簿”，其下可设：业务发生日期、税务机关核准文件名称编号、摘要、确认亏损额、批准弥补金额、逾期未补转销金额、待弥补亏损额等栏。考虑到企业有连年亏损情况，弥补时也存在“先亏后补”、“后亏先补”及跨年延续等问题，应以按亏损年度设置明细台帐为宜。
3、盈利年度所得额的确定。企业税前补亏，不论应弥补亏损额（指税前弥补）大于或小于税前利润，均应将税前利润调整为“纳税调整后所得”。盈利年度所得额确定的方法也是通过纳税人编报纳税申报表并由主管税务机关审核认定来完成。这时，申报表中的“纳税调整前所得”和“纳税调整后所得”的金额均不是负值而是正值，同时，还应填写“减：弥补以前年度亏损”和“减：免税所得”各项目直至计算出“应纳税所得额”。
4、补亏额的审批。纳税人在税法规定的弥补期内，以实现的所得弥补以前年度亏损的，必须在报送纳税申报表的同时，附送《企业税前弥补亏损申报表》，表中应列示本年经营所得、需弥补及可弥补的往年度亏损额（弥补两个以上亏损
年度亏损时应分别列示各年需弥补及可弥补亏损额）、本年税前补亏后持弥补亏损挂帐余额等情况；主管税务机关应依据税法规定及弥补亏损台帐等有关资料对申报弥补额进行审核，审核无误并办理批准手续后企业方可进行弥补。《企业税前弥补亏损申报表》由各地自定格式，如果省级地税局亦未制定统一格式，笔者认为可以新修订的纳税申报表附表九代替。
（二）会计处理。现行会计制度规定，以前年度发生的尚未弥补的亏损应全部挂帐在“利润分配——未分配利润”科目的借方，所以用税前所得弥补往年亏损无需作特别的会计处理，但由于纳税申报一般在年后二月中旬，这时企业一月份会计报表已经报出，而纳税申报及申请税前补亏时又难免要对企业纳税年度的所得额进行调整，这就会导致企业补充计算所得税等涉及会计处理的事项发生。
1、一般处理。年度终了，企业会计人员首先应在税前利润结出后就编制纳税申报表草表，并按申报表草表的“纳税调整后所得”进行测算：（1）如果当年所得小于或等于往年挂帐亏损中可在税前弥补的金额，则不必计算所得税，可直接将本年全部利润转入利润分配中，即借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。（2）如果当年所得大于往年挂帐亏损中可在税前弥补的金额，则按两者的差额和适用税率计算所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目；再按有关规定或董事会决议进行税后利润分配，具体会计处理与一般盈利企业相同。
大企业税收服务工作方案
大企业税收服务工作方案 为全面贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》的部署要求，近日，国家税务总局推出大企业税收服务与管理改革措施，下好改革“先手棋”，将大企业税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中处理，推动大企业税收服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合，切实解决大企业税收服务和管理中信息不对称、能力不对等、服务不到位、管理不适应等问题，提升税收服务与管理质效，为我国大企业持续健康发展提供良好的税收环境。 优化大企业个性化纳税服务告别“眉毛胡子一把抓” 中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》，从顶层设计上对大企业税收服务与管理改革进行了部署，要求对纳税人实施分类分级管理，区分不同风险等级分别采取风险提示、约谈评估、税务稽查等方式进行差别化应对。同时，提升大企业税收管理层级，对跨区域、跨国经营的大企业，将其税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中处理，将分析结果推送相关税务机关做好应对。 税务总局将大企业税收服务与管理改革作为深化国税、地税征管体制改革的“先手棋”，提出了优化服务和管理的具体改革举措，以“平衡治理、合作遵从”为工作原则，坚持服务和管理并重，注重在税收风险管理中满足大企业特殊服务需求。
为优化大企业个性化纳税服务，税务总局制定4大类改革举措，以为纳税人提供税法适用确定性和税法执行统一性为核心，切实解决大企业涉税事项复杂性与税收政策不确定性之间的矛盾。一是创新个性化纳税服务方式。包括借助手机APP、微信等提供政策咨询、业务交流等服务，定期提示共性的、行业性的及有关重大事项的税收风险，探索建立重大涉税事项报告制度等。二是提供税收政策确定性服务。税务总局指导省局，对大企业执行税收政策遇到的热点难点问题，提供专业的政策解读；定期征集大企业意见建议，为完善税收政策和管理制度提供参考；探索建立复杂涉税事项事先裁定制度。三是完善税务风险内控制度。制定并完善大企业税务风险内控测试指标体系，引导推动大企业完善税务风险内控体系；与大企业签订《税收遵从合作协议》，引导和约束税企双方共同信守承诺，防范风险。四是健全税收服务协调机制。税务总局和省级税务局两级建立税企高层对话机制，改进大企业涉税事项处理机制；完善涉税事项协调会议机制，及时解决重大、复杂涉税事项。 提升大企业管理层级实现税收风险防控“精确制导” 转变大企业税收管理方式是大企业税收服务与管理改革的重中之重。按照《方案》要求，税务总局立足现行税务组织体系基本框架，提升大企业复杂事项的管理层级，突出总局专业化、集团化管理优势，开展大企业税收风险分析，
(√)基层反映：基层关于做好大企业税收服务与管理工作的建议
三一文库（https://www.360docs.net/doc/454284059.html,）/公文大全/基层反映 〔基层反映：基层关于做好大企业税收服务与管理工作的建议〕 今天，好的为大家整理了一篇关于《基层反映：基层关于做好大企业税收服务与管理工作的建议》范文，供大家在撰写基层反映、社情民意或问题转报时参考使用！正文如下：目前，做好大企业税收服务与管理工作理念已深入人心，管好大企业对抓收入工作来说，可以说是四两拨千斤。同时，大企业税收服务与管理工作有别于一般的税收征管程序，是一项充满挑战的工作，需要不断探索和创新。现行和税收征管体制一方面是按税种管理，如劳务、所得、财产行为等；另一方面又按流程管理，如登记、领票、申报、征收、数据归结、风险分析、税务稽查等。在这个流程中，不同的税种又有各自不同的流程，相互交叉，本身已很复杂了，在此基础上又推行按照纳税人的规模大小，实行大企业管理，给我们的工作带来了挑战。因此，我们要认清形势，迎接大企业服务与管理的新形势、新要求。 一、税务部门方面 一是要不断夯实大企业税收服务与管理的工作基础，我们要不断深化国、地税紧密合作，有效整合资源、理顺管理
职能、加强沟通协调，建立联动工作机制 二是明确大企业税收管理工作职责，在大企业税收管理框架下，依托我们对大企业的了解和掌握的数据信息，开展大企业税收服务和管理工作。既要做好部门之间的配合沟通，又要划清工件职责范围。 三是要找准大企业的税收风险，利用税收风险测试指标模型开展分析，从企业到集团，从集团到行业，只有指标准确，才能更好地找准风险。在工作中，要不断进行指标校验，充分做好每次替代、叠加，对风险任务认真应对，应对结果反馈后要对指标模型进行校验，力求精确精准。 四是要引导大企业建立健全涉税风险内控机制管好大 企业。帮助和引导大企业建立健全涉税风险内控机制，这是大企业税收管理部门服务纳税人最特色的工作，是降低征纳成本、提高税法遵从度的有效措施。帮助和引导大企业建立健全涉税风险内控机制，是加强企业后续管理的最可靠的措施。 二、企业方面 一是要加强涉税内控机制建设，增值利用有效信息。企业在涉税内控机制建设过程中，要充分理解过程控制与结果控制的区别，要注意部门之间相互牵制，要尽可能将税款计算和收入、成本、费用控制因素嵌入现有大型软件，减少手工操作的人为因素影响。要把企业税务管理延长到企业管理
大企业税收知识
一、单项选择题 1.大企业税收管理的主要服务对象是（）。(1.0分) A行业 B集团 C母公司 D子公司 2.2019 年中央经济工作会议指出：要畅通国民经济循环，需要加快建设的现代市场体系是( )。(1.0分) A科学有序、合作开放 B运行有序、竞争有度 C统一开放、竞争有序 D改革开放、创新合作 3.2019 年中央经济工作会议指出：资本市场在金融运行中具有牵一发而动全身的作用，要通过深化改革，打造的资本市场是( )。(1.0分) A 科学、规范、创新、有动力、有活力 B 规范、科学、合理、有进步、有动力 C 规范、透明、开放、有活力、有韧性 D 科学、有序、创新、有活力、有韧性 4.集团总部所在省税务机关，将集团全部成员企业合计缴纳税额与集团缴纳税额进行比对。对于集团全部成员企业合计缴纳税额比集团缴纳税额增加或减少超过10%的，下列选项中需要对此说明具体情况的是( )。(1.0分) A省级税务机关
B千户企业集团 C省级税务机关大企业管理部门 D千户企业集团财务部门 二、多项选择题 1.下列选项中属于大企业税收服务和管理工作的基本原则有（）。(1.0分) A统筹兼顾 B科学高效 C提升层级 D优化服务 E优化效能 2.大企业税收风险管理与内部控制中的数据采集主要风险点有（）。(1.0分) A未按规定对企业名册进行动态管理 B未按规定制定企业名册 C未按规定采集企业涉税数据 D未按规定对采集数据进行审核 E未按规定保存和使用企业涉税数据 3.大企业税收风险管理与内部控制中的推送应对主要风险点有（）。(1.0分) A下属单位拒不接受风险推送的风险 B未按规定使用相关文书 C未按规定程序开展风险应对工作
大企业税收全流程风险管理
国家税务总局大企业司开展的大企业税收全流程风险管理即将结束自查阶段，进入税务审计阶段。 大企业全流程税收风险管理，是指国家税务总局大企业司按照企业的行业代表性，以及国家财税政策改革和行业的紧密度，每年安排的一项针对大企业的税收风险管理审查行动。“2015年，国税总局对六家重点联系企业进行了税务风险管理工作，要用一年的时间完成。自查是其中六个环节的一个环节，目前自查环节中案头审计已经开始了。”一位税务人士告诉经济观察报。 2015年需要进行税收风险管理的企业分别是中海油、中国兵器装备集团、神华集团、中国联通、中国建筑工程总公司、中国人寿集团。 这次审查的时间从2015年的2月开始，将持续一年的时间，分六个阶段进行，分别是信息收集及数据采集阶段、风险识别阶段、风险自查阶段、案头审计阶段、现场审计阶段、反馈提高阶段。 防控税务风险也是非常重要的一件事。纳税人经常面对的执法部门就是税务局，最有可能爆发的经营风险，就是税务风险；造成损失最大的风险，也是税务风险。税务风险有可能造成“三重损失”：不但造成经济损失，还影响社会形象，情节严重、性质恶劣的，还会被追究刑事责任，失去人身自由。税收风险管理 什么叫税收风险管理？ 一位自查企业税务人士告诉经济观察报，税收风险管理是按照行业代表性，还有国家财税政策改革和行业的紧密度，对企业税收风险的审查和控制。税收风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税收风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。前几年累计自查了大约15家大型企业，中国烟草、中石油、中石化等榜上有名。 王冬生认为大企业的税收风险，体现了大企业自身架构、管理、规模等方面的特点，可以归结为以下三点：系统性、全局性、重要性。 通过自查，企业可以理解税务机关的目的是了解这个政策是不是适合这个行业，是不是确定的、具有可操作性的，是不是能够有利于支持和推动这个行业改革的。因为自查过程中确实有涉及到行业不清晰的，企业也特别希望通过自查，通过税务机关来明确这些问题。 我们在接到集团通知之后先成立的自己的自查小组。我们本来就想要对集团下面的子公司做一个税务诊断，因为越来越觉得涉税风险有很大的不可控性，虽然国有企业很少有主动偷漏税动机，但是子公司自己在业务水平上都很有限。于是把本来要做的税务健康检查和税务自查合二为一，既对子公司摸了个底，又把税收风险进行了掌握，还是不错的。” 聘请了两家中介机构，同时根据自查软件，对企业的税务情况逐项落实。该公司的主要业务
国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)
国家税务总局大企业税收服务和管理规程 （试行） 第一章总则 第一条为规范大企业税收服务和管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他相关税收法律法规，制定《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（以下简称规程）。 第二条大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提高税法遵从度，降低税收遵从成本。 第三条本规程适用于国家税务总局定点联系企业（以下简称企业）的税收服务和管理。省税务机关确定的定点联系企业的税收服务和管理参照本规程实施。 第二章遵从引导
第四条遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管理，提高企业自身依法处理涉税事务的能力。 第一节政策服务 第五条税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前，应征求企业意见，并对意见进行认真分析研究。 第六条税务机关在税收政策和管理制度公布实施以后，应及时通过多种方式做好宣传和辅导，做到公开透明，保证税法适用的确定性和统一性，引导企业的税收遵从。 第七条各级税务机关应定期收集企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。 第八条税务总局统筹协调企业意见收集反馈工作，并负责收集汇总企业集团总部和省级税务机关的意见。 省以下税务机关按照税务总局的统一部署开展工作，收集本地区成员企业的意见，并将意见汇总报税务总局。 第二节涉税诉求的受理和回复 第九条各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求。 税务总局可受理企业集团及其成员企业的涉税诉求，并根据不同情况决定直接办理或交由省以下税务机关办理。 第十条各级税务机关大企业税收管理部门根据本级的职
国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程(
国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管 理规程(试行)》的通知 【法规类别】税收征管综合规定 【发文字号】国税发[2011]71号 【发布部门】国家税务总局 【发布日期】2011.07.13 【实施日期】2011.07.13 【时效性】现行有效 【效力级别】部门规范性文件 国家税务总局关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》的通知 （国税发[2011]71号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 现将《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》印发给你们，请遵照执行。各单位在执行过程中，如有问题和建议，请及时报告税务总局（大企业税收管理司）。 二0一一年七月十三日国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）
第一章总则 第一条为规范大企业税收服务和管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他相关税收法律法规，制定《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（以下简称规程）。 第二条大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提高税法遵从度，降低税收遵从成本。 第三条本规程适用于国家税务总局定点联系企业（以下简称企业）的税收服务和管理。省税务机关确定的定点联系企业的税收服务和管理参照本规程实施。 第二章遵从引导 第四条遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管理，提高企业自身依法处理涉税事务的能力。 第一节政策服务 第五条税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前，应征求企业意见，并对意见进行认真分析研究。
大企业税收风险管理和服务岗位练习题新
大企业税收风险管理和服务岗位练习题新 TPMK standardization office【 TPMK5AB- TPMK08- TPMK2C- TPMK18】
大企业税收风险管理和服务岗位练习题 一、单选题 1、大企业税务风险管理的主要目标包括：（B） A、不注重税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； B、经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； C、不要求对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； D、不要求纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 2、在大企业税收服务和管理工作中应（A ） A、各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求 B、各级税务机关遇有非本级职权范围事项的，不应按规定向有权税务机关移送。 C、各级税务机关针对企业建立税务风险内控体系不应进行引导 D、税务机关根据企业内控体系状况及税法遵从能力，不经与企业协商，可与企业签订税收遵从协议。 3、在大企业税收服务和管理工作中主管税务机关承担以下信息采集和整理的职责：（A） A、企业原始涉税信息的录入； B、统一制定信息采集和整理的业务标准和工作规范，定期汇总信息采集需求，制定企业涉税信息采集方案；
C、与企业集团总部进行涉税信息交互工作； D、统一抽取已经实现税务总局数据集中的征管信息； 4、下列属于税务总局开发的“定点联系企业税务风险管理信息系统”组成部分的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、税务审计查账子系统等。 5、下列属于“定点联系企业税务风险管理信息系统”中在风险管理信息采集子系统的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、企业风险管理调查问卷模块组成。 6、总局定点联系企业名册管理工作分为代码准备、名册采集、任务分发、（A）、结果上报、名册反馈和工作总结七个阶段。 A、名册核实 B、发放调查问卷 C、纳税评估。 7、总局定点联系企业名册管理范围以（A）和工商注册规范的组织形式为参考，建立统一标准。 A、合并报表的口径 B、只纳入分支机构 C、只纳入法人企业 8、内资企业名册管理范围为纳入企业合并报表范围且进行税务登记的境内（A），以及境外控股公司；
大企业税收服务工作方案
精心整理 大企业税收服务工作方案 为全面贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》的部署要求，近日，国家税务总局推出大企业税收服务与管理改革措施，下好改革“先手棋”，将大企业税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中处理，推动 理、合作遵从”为工作原则，坚持服务和管理并重，注重在税收风险管理中满足大企业特殊服务需求。 为优化大企业个性化纳税服务，税务总局制定4大类改革举措，以为纳税人提供税法适用确定性和税法执行统一性为核心，切实解决大企业涉税事项复杂性与税收政策不确定性之间的矛盾。一是创新个性化纳税服务
方式。包括借助手机APP、微信等提供政策咨询、业务交流等服务，定期提示共性的、行业性的及有关重大事项的税收风险，探索建立重大涉税事项报告制度等。二是提供税收政策确定性服务。税务总局指导省局，对大企业执行税收政策遇到的热点难点问题，提供专业的政策解读；定期征集大企业意见建议，为完善税收政策和管理制度提供参考；探索建立复杂涉 险管理机制。 ——开展总局省局两级税收风险统筹分析。税务总局制定大企业税收风险管理战略规划和年度计划，组建大企业税收风险分析专业团队，联合省局大企业税收管理部门，跨区域统筹开展大企业税收风险分析。设立大企业税收风险分析专家委员会，提出确定、统一的政策执行意见，形成税
收风险分析报告。 ——实施风险任务统一推送差别化应对。税务总局税收风险管理领导小组办公室统一推送大企业税收风险应对任务。省局风控办根据风险应对任务清单，按照风险等级推送给相应税务机关风险应对主体，开展差别化风险应对。地（市）局按照要求开展风险应对，接受省局大企业税收管理 能进行了调整，各业务处分别承接“数据采集—风险分析—推送应对—反馈考核”等风险分析应对四个核心环节的相应工作。同时，对北京市国税局第五直属税务分局的管理体制、机构职责进行改革，与大企业税收管理司在税务总局层面共同承担大企业税收风险分析的职责任务。 蓝图已经绘就，目标已经明确，大企业税收管理承载着税收未来发
大企业税收风险管理和服务岗位测试题
大企业税收风险管理和服务岗位试题 一、单选（每题 2 分，共20 分） 1. 各级税务机关可运用掌握的企业涉税信息，选取企业涉税事项进行比 对、分析，及时全面了解企业集团及其成员企业的税源变动情况，为 ___ A ___、评估和应对提供基础性信息。 A 风险识别 B 税务审计 C 风险核查 D 风险自查 2. ___ B __是风险应对的主要手段和全流程风险管理的关键环节。 A 案头审计 B 税务审计 C 现场审计 D 风险评估 3. 定点联系企业税务风险管理系统有风险管理信息采集子系统、___ B ___、税务审计查账子系统等部分组成。 A 行业风险特征库 B 企业税务风险评估管理子系统 C 企业风险管理数据库 D 税务风险评估管理子系统 4. 税企合作市指总局定点联系企业和税务机关遵循平等、互信、_ A __ 共赢的原则，合作开展企业名册管理，共同预防和控制税务风险。 A 自愿 B 公开 C 互助 D 公平 5. ___ A ___是指在国家税务总局的统一部署下，总局定点联系企业集团总部定期报送本级及其成员企业名册，税务机关根据上述信息，开展企业名册核实，反馈名册核实结果，正确建立总局定点联系企业树 形管理体系的业务处理过程。 A 企业名册管理 B 总局定点联系企业
C 全流程税收风险管理 D 总局大企业税收服务和管理 6. 大企业税务风险管理指引旨在__ A___,防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声． 誉损害。 A 引导大企业合理控制税务风险 B 倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念 C 促进企业内部管理与外部监管的有效互动 D 企业把税务风险管理制度与企业内部风险控制和管理制度结合起 来 7. 税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；___ C ___；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。 A 税务风险管理组织机构、岗位职责是否明确 B 税务风险识别和评估的机制、方法 C 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法 规 D 企业把税务风险管理制度与企业内部风险控制和管理制度结合起 8. 遵从引导包括政策服务、涉税诉求的受理和回复、引导企业建立完
关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程[试行]》的通知-国税发【2011】71号
关于印发《国家税务总局大企业税收服务和管理规程[试行]》的通知 国税发【2011】71号 2011年7月13日发文 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 现将《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》印发给你们，请遵照执行。各单位在执行过程中，如有问题和建议，请及时报告税务总局（大企业税收管理司）。 国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行） 第一章总则 第一条为规范大企业税收服务和管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他相关税收法律法规，制定《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（以下简称规程）。 第二条大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提高税法遵从度，降低税收遵从成本。 第三条本规程适用于国家税务总局定点联系企业（以下简称企业）的税收服务和管理。省税务机关确定的定点联系企业的税收服务和管理参照本规程实施。 第二章遵从引导 第四条遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管理，提高企业自身依法处理涉税事务的能力。 第一节政策服务 第五条税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前，应征求企业意见，并对意见进行认真分析研究。 第六条税务机关在税收政策和管理制度公布实施以后，应及时通过多种方式做好宣传和辅导，做到公开透明，保证税法适用的确定性和统一性，引导企业的税收遵从。 第七条各级税务机关应定期收集企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。 第八条税务总局统筹协调企业意见收集反馈工作，并负责收集汇总企业集团总部和省级税务机关的意见。 省以下税务机关按照税务总局的统一部署开展工作，收集本地区成员企业的意见，并将意见汇总报税务总局。
对大企业税收管理的意见和建议
对大企业税收管理的意见和建议改革开放以来，我国国民经济蓬勃发展，尤其是大企业作为国民经济发展的火车头继续保持了健康快速的发展势头，而且随着全球经济一体化进程的扩大和加速，大企业的地位愈发重要。根据国家税务总局的统计,占全国2．31％的大企业纳税户支撑着全国90％的税收收入，我国大企业经济规模持续增大，市场竞争力持续增强，对我国经济社会发展的控制力、影响力、带动力不断提升，已经名副其实的成为我国经济的骨干和中坚。大企业在实现自身发展的同时，为国家社会创造了巨额财富，为维护社会稳定，促进社会进步提升国家竞争力做出了积极的贡献。历史经验证明，大企业对国家、经济社会的发展具有重要的作用，在经济全球化迅速发展的今天，大企业越来越成为配置全国乃至全球资源的主要力量，在经济社会发展中的作用也越来越突出，大企业是经济增长的发动机，大企业是产业结构调整的领头羊，大企业是技术创新的排头兵，大企业是综合国力竞争的航母。大企业的地位如此重要，那么作为调控经济杠杆的税收政策及管理应该如何发挥作用，让税收管理更好的促进大企业发展就显得十分突出和必要，这还要首先从当前对大企业税收管理现状谈起。 一、大企业税收管理现状及存在问题 我国对大企业税收管理基本是粗放式，统一，混合管理的税收管理模式。这一不分对象粗放管理模式大大影响了税收的财政作用发挥以及税收的杠杆效能，由于大企业有其自身特点，所以应对其采取有针对性管理措施。可喜的是总局已针对这种现状制
定的相应的大企业税收管理办法，各级税务机关也设立了相应的大企业管理机构。 目前我国大企业和中小企业及个体户相比，具有自身鲜明的特点，突出体现在：一是生产经营规模大，巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；大企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍。二是生产经营范围大，如从事石油、房地产、煤炭、能源和化工开发等多种产业；塔形集团则形成了三大发展板块的宝塔模式，即以石油炼化为依托，化工产品为主的炼化实业板块等等。三是组织机构庞大。这些大企业的管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，一般都建立较为完备的公司治理结构。特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；四是企业信息量大。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。五是生产经营流程长，税源结构具有跨度性。六是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；七是经济地位重要，税源举足轻重。税务机关应当根据大企业的特点及时制定出适应大企业发展的管理办法，目前这个问题已引起了有关单位的注意并已着手开始解决这一问题。但是这里我们仍有必要谈一谈当前我们税管理当中存在的问题，已便有关部门在制定政策时作为参考。 （一）税务管理机构与企业级别不匹配。由于我国大企业多数为国有企业，有的更是中直企业，并有行政级别，一些副部、正厅、正市级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产
大企业税收服务工作方案
大企业税收服务工作方 案 标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]
大企业税收服务工作方案 为全面贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》的部署要求，近日，国家税务总局推出大企业税收服务与管理改革措施，下好改革“先手棋”，将大企业税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中处理，推动大企业税收服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合，切实解决大企业税收服务和管理中信息不对称、能力不对等、服务不到位、管理不适应等问题，提升税收服务与管理质效，为我国大企业持续健康发展提供良好的税收环境。 优化大企业个性化纳税服务告别“眉毛胡子一把抓” 中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》，从顶层设计上对大企业税收服务与管理改革进行了部署，要求对纳税人实施分类分级管理，区分不同风险等级分别采取风险提示、约谈评估、税务稽查等方式进行差别化应对。同时，提升大企业税收管理层级，对跨区域、跨国经营的大企业，将其税收风险分析事项提升至税务总局、省级税务局集中处理，将分析结果推送相关税务机关做好应对。 税务总局将大企业税收服务与管理改革作为深化国税、地税征管体制改革的“先手棋”，提出了优化服务和管理的具体改革举措，以“平衡治理、合作遵从”为工作原则，坚持服务和管理并重，注重在税收风险管理中满足大企业特殊服务需求。 为优化大企业个性化纳税服务，税务总局制定4大类改革举措，以为纳税人提供税法适用确定性和税法执行统一性为核心，切实解决大企业涉税事项复杂性与税收政策不确定性之间的矛盾。一是创新个性化纳税服务方式。包括借助手机APP、微信等提供政策咨询、业务交流等服务，定期提示共性的、行业性的及有关重大事项的税收风险，探索建立重大涉税事项报告制度等。二是提供税收政策确定性服务。税务总局指导省局，对大企业执行税收政策遇到的热点难点问题，提供专业的政策解读；定期征集大企业意见建议，为
1关于加强大企业税收服务管理工作的意见
1关于加强大企业税收服务管理工作的意见
湖南省地方税务局关于加强 大企业税收服务和管理工作的意见 各市、州地方税务局，省地税稽查局、省局直属局： 随着经济全球化、一体化的发展，大企业已经成为我国国民经济的重要支柱，是国家财政收入的重要来源。同时，大企业具有的国际化、集团化、多元化，组织庞大复杂，机构点多、面广，税源跨区域等特点日显突出。抓好大企业税收服务和管理工作既是提升税源管理水平，完成地税收入任务的迫切需要，也是新形势下面临的重要课题。根据总局要求，结合总局制定的《“十二五”时期税收发展规划纲要》和我省实际，提出以下意见。 一、进一步提高认识，统一思想，积极改革探索 成立大企业税收管理机构，加强大企业税收服务和管理工作，是总局党组、省局党组作出的重大决策；是落实科学发展观，发展中国特色社会主义必须坚持和贯彻的重大战略思想；是服务科学发展、共建和谐税收的重要内容；是确保大企业可持续地健康发展的重要保证；是弥补现行大企业税收中的不足，推进税收管理科学化、专业化、精细化的必然要求；是顺应税收管理国际 趋势，推进我国税收管理现代化的重要途径。 大企业税收工作的好坏直接关系到整个税收工作和经济社会发展的全局，因此、全省
各级地税机关的领导必须把思想统一到省局党组的决策上来，要站在讲政治、顾大局、支持改革的高度，进一步提高做好大企业税收管理工作必要性和紧迫感的认识。还要充分认识到，推行大企业税收专业化管理，是在社会主义市场经济条件下，随着经济全球化的日益发展，税收管理应对大企业集团化、多元化、跨地域甚至跨国经营发展以及企业内部管理决策集中、信息化程度提高、税收博弈能力增强的必然选择；是税收征纳成本偏高、征管资源有限、处理涉税复杂事项能力不强、税企关系有待进一步和谐、税收风险不能有效防控等问题的解决之道；是落实服务科学发展、共建和谐税收的有效举措；是改革现行税收管理模式、推进我国税收管理现代化的重要探索。 当前，改革尚处在探索阶段，没有现成的模式和经验可循，存在困难和阻力是正常的。但是，总局党组、省局党组对改革的方向已经明确，不能动摇，要摸着积极探索，求实创新，边行边试，稳步推进。全省各级税务机关以及内部各有关部门要积极支持大企业税收管理部门的工作，加强协调配合，形成工作合力，确保各项改革措施的顺利推进。 二、大企业税收服务和管理的工作思路 （一）指导思想。当前和今后一个时期我省大企业税收服务和管理工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，围绕科学发展、共建和谐
大企业税收风险管理和服务岗位练习题_新_
大企业税收风险管理和服务岗位练习题 一、单选题 1、大企业税务风险管理的主要目标包括：（B） A、不注重税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； B、经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； C、不要求对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； D、不要求纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 2、在大企业税收服务和管理工作中应（A ） A、各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求 B、各级税务机关遇有非本级职权范围事项的，不应按规定向有权税务机关移送。 C、各级税务机关针对企业建立税务风险内控体系不应进行引导 D、税务机关根据企业内控体系状况及税法遵从能力，不经与企业协商，可与企业签订税收遵从协议。 3、在大企业税收服务和管理工作中主管税务机关承担以下信息采集和整理的职责：（A） A、企业原始涉税信息的录入； B、统一制定信息采集和整理的业务标准和工作规范，定期汇总信息采集需求，制定企业涉税信息采集方案； C、与企业集团总部进行涉税信息交互工作； D、统一抽取已经实现税务总局数据集中的征管信息； 4、下列属于税务总局开发的“定点联系企业税务风险管理信息系统”组成部分的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、税务审计查账子系统等。 5、下列属于“定点联系企业税务风险管理信息系统”中在风险管理信息采集子系统的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、企业风险管理调查问卷模块组成。 6、总局定点联系企业名册管理工作分为代码准备、名册采集、任务分发、（A）、结果上报、名册反馈和工作总结七个阶段。 A、名册核实 B、发放调查问卷 C、纳税评估。
基于客户关系管理理论的大企业纳税服务创新
基于客户关系管理理论的大企业纳税服务 创新 基于客户关系管理理论的大企业纳税服务创新 一、客户关系管理理论分析 客户关系管理（Customer Relationship Managefnent，简写CRM）是以信息技术为手段，基于“以客户为中心”的理念，设计和重组业务流程，形成自动化的解决方案，提高客户的忠诚度，最终实现效益的提高和利润论文联盟的增长。发达国家的税务部门对行政管理中不能实行市场竞争的领域进行“市场模拟”，把CRM应用到税收征管和纳税服务中，树立“以纳税人为中心”理念，从而提高纳税遵从度。将CRM 引入纳税服务中，要注意以下四个方面。一是细分纳税人。CRM的价值体现在对客户进行细分，税务机关也要对纳税人进行细分，分析不同类别纳税人的需求特征和行为偏好，以提供个性化的服务。二是对纳税人提供动态服务和管理。在CRM理论中，企业必须根据客户当前所处的生命周期阶段制定不同的策略。税务机关对纳税人在开办前、运营初期、稳定成长期和破产阶段所需要的纳税服务是不同的。三是提供主动的个性化服务。针对多层次、个性化的纳税人需求，税务机关在细分客户的基础上，要把纳税服务也进行细分，要把个性化的纳税服务及时地、主动地提供给需要的纳税
人。四是服务加管理。在将CRM引入纳税服务时，同时也要加强管理。对纳税人进行细分实施纳税服务，也可以分类采取管控措施实施监管。 20世纪90年代以来，随着纳税人数量的增加、跨国或跨区域交易的频繁，尤其是信息技术的迅猛发展，大多数发达国家和部分发展中国家税务机关的组织结构有一个明显的变化趋势，即从税种管理演变为功能管理，并进一步向纳税人分类管理过渡。这些国家的税务机关基于客户关系管理理论，按照纳税人规模细分客户，有针对性地提供纳税服务，特别是组建大企业税收管理机构，对大企业实施专业化管理和纳税服务。 随着中国大企业集团化、多元化、跨国（地域）经营发展以及企业内部管理决策集中、信息化程度提高、税收博弈能力增强的趋势，必然要求改革现行税收征管模式。实施集约化、个性化、专业化的纳税服务，是推进中国税收管理现代化的核心内容。自2008年国家税务总局成立大企业税收管理司以来，国税、地税各级税务机关相继成立或明确了大企业税收管理和服务部门。随着大企业税收管理和服务专门机构设置的到位，中国大企业纳税服务进入了实践探索的关键时期。 二、大企业纳税服务需求分析 只有准确了解大企业对纳税服务的需求及特点，才能有
大企业税收管理现状及存在问题
一、大企业税收管理现状及存在问题 我国对大企业税收管理基本上粗放式，统一，混合管理的税收管理模式。这一不分对象粗放管理模式大大影响了税收的财政作用发挥以及税收的杠杆效能，由于大企业有其自身特点，所以应对其采取有针对性管理措施。可喜的是总局已针对这种现状制定了相应的大企业税收管理办法，各级税务机关也设立了相应的大企业管理机构。 目前我国大企业和中小企业及个体户相比，具有自身鲜明的特点，突出体现在：一是生产经营规模大，巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；大企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍。二是生产经营范围大，三是组织机构庞大。这些大企业的管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，一般都建立较为完备的公司治理结构。特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；四是企业信息量大。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。五是生产经营流程长，税源结构具有跨度性。六是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；七是经济地位重要，税源举足轻重。税务机关应当根据大企业的特点及时制定出适应大企业发展的管理办法，目前这个问题已引起了有关单位的注意并已着手开始解决这一问题。但是这里我们仍有必要谈一谈当前我们税收管理中存在的问题。 （一）税务管理机构与企业级别不匹配。由于我国大企业多数为国有企业，有的更是中直企业，并有行政级别，一些副部、正厅、正市级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产部门往往为正处级单位，而主管税务机关为科级单位，行政级别不对等，企业也因此对税务机关的管理有一定程度轻视，对税收政策的执行怠慢、打折扣，给日常工作联系和协调带来诸多不便。出现涉税问题，企业越级联系，甚至地方政府领导或上级税务机构都受其影响。以为企业规模大、贡献多、级别高所以有的企业有特权思想，这让基层税务机关颇为头痛。 （二）基层税务人员素质不适应。大企业组织机构复杂，管理环节多，业务量大，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业还培养和引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，税务机关的管理力量明显不足，尤其基层管理人员，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，对大企业的管理力不从心。目前税务机关由于基层工作辛苦、待遇较上级机关低，所以高级人才往往滞留于上级机关，致使基层直接管理人员难以与大企业素质人才做更好管理沟通，影响了税收政策的贯彻执行。 （三）税收制度不完善。目前，一些针对大企业的税收政策还不完善，随意性比较大。由于企业经营行业的多样性和大企业业务庞大、分工细密，还存在一些政策模糊的地方，税务机关在沟通反馈方面效率较低。在税收管理方面，到目前为止全国还没有形成一套完整的针对大企业的高效的税收征管办法，仅根据自己的工作经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，随意性、制约了对大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。 （四）税企信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。其工作人员受到有组织、有计划、高级别财会培训学学习。在接受新会计政策和税收法规方面领先于某些税务管理部门。而且企业采用的财务软件税务机关需学习才能更好地掌握企业核算情况。税务机关缺乏这方面的培训。数据大集中虽然实现了全省联网，但征管软件在税源分析方面还是空白，如：综合征管软件只能记录日常的征管业务操作，无针对大企业专门的税源分析、纳税评估的功能；没有登记总、分、子公司、关联企业之间关系的比对模块，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，企业的海量信息无法充分运用等。 （五）信息渠道不畅通。对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握，虽然《征管法》中对纳税人报送的资料有明确的规定，但在实际工作中却经常遇到一
大企业税收服务和管理规程 规程文本
大企业税收服务和管理规程 (讨论稿) 第一章 总 则 第一条 为规范大企业税收服务和管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他相关税收法律法规，制定《大企业税收服务和管理规程》（以下简称《规程》）。 第二条 大企业税收服务和管理，是在现行税收征管体制下，以风险管理理念为指导，以定点联系企业为抓手，以信息化手段为依托实施的税收专业化管理。 第三条 《规程》以提高企业税法遵从度为目标，以遵从引导、遵从管控、遵从应对为主要环节,建立标准化的工作流程和专业化的协作机制，逐步推进大企业税收专业化管理体系的建立和完善。 第四条 《规程》适用于国家税务总局定点联系企业（以下简称企业）的税收服务和管理。 第二章 遵从引导 第五条 遵从引导是指税务机关运用专业化的税收管理手段，提供个性化的服务，引导企业建立和完善税收风险内控机制，提高企业依法处理涉税事务的能力，促使企业不断提高税法遵从度。 遵从引导的主要内容包括：企业税收风险内控机制的建立和完善、企业涉税诉求的受理和回复、税收遵从协议的签订和实施及企业重大事项报告的处理等。 第一节 企业税收风险内控机制的建立和完善 第六条 税务机关应对企业税务风险管理制度建立情况和运行情况
进行调查、评析，引导企业建立和完善税收风险内控机制。 引导企业建立和完善税收风险内控机制分为内控机制调查、调查结果评析、评析结果处理三个工作步骤。 第七条税务机关可以采取查阅企业基本情况、发放问卷调查等方式，调查了解企业税收风险内控机制的建立和运行情况。 总局大企业税收管理司负责确定内控机制调查的对象、制定内控机制的调查方案并组织实施。 省级及以下大企业税收管理部门按照总局大企业税收管理司的统一要求和部署开展具体工作。 第八条 税务机关对调查取得的各类信息和数据进行收集、整理，按照内控机制调查分析指标的设定分值，对有效数据进行分析、评测，根据已设定的各类分析指标，逐项确定并将结果进行量化分析。 总局大企业税收管理司负责组织专门人员，综合分析企业集团及其成员企业的内控机制调查情况。 省级大企业税收管理部门负责汇总分析本省范围内的内控机制调查结果评析工作。 第九条 税务机关根据内控机制调查和评析结果，采取相应措施进行分类处理。未建立内控机制或内控机制不完善的企业，应采取相应措施积极引导企业建立和完善税收风险内控机制；已建立内控机制且内控机制较完善的企业，可以将调查结果作为是否签订税收遵从协议的依据。 总局大企业税收管理司根据内控机制调查和评析结果，统一安排部署企业税收风险内控机制的建立和完善工作。 省级及以下大企业税收管理部门按照总局大企业税收管理司的统一要求和部署开展具体工作。 第二节 涉税诉求的受理和回复
中国的大企业需要什么样的纳税服务
中国的大企业需要什么样的纳税服务 据介绍，大企业税收管理司此次与部分大企业座谈是为了深入了解大型企业的涉税诉求，增强为大企业服务的针对性和有效性。 来自大企业的代表认为，国家税务总局成立大企业税收管理司，归口管理大型企业的涉税事宜，指导和帮助大企业控制税收风险，很有必要，正逢其时。代表们对大企业管理司寄予厚望。 一是，希望通过大企业税收管理部门科学高效、上下一致的专业化管理，为大企业创造良好的生产经营环境和纳税环境。 【评】：只有采用标准化的纳税服务，即将服务格式化、具体化、通俗化，并融入到这些大企业的内部信息化建设上，才能达到上述目标。 二是，希望加强对大企业的税收政策辅导和培训，帮助企业正确理解和执行税收政策，尽量减少涉税争议。 【评】：税务机关只能提供纳税咨询，非政策咨询。正如当今法院并不向当事人提供法律咨询的道理是一样的，在税收政策面前，纳税人和税务机关的地位是平等的。作为纳税人，在运用税收政策时，要从立法、执法、司法三个角度来考虑问题。适当的购买税务顾问也是有必要的，取得注册税务师证书的税务师并不代表能够熟练的运用税法。大企业的税收辅导和培训更需要的是，互动式和案例式。 三是，希望纳税服务和税收管理的环节适当前移，帮助大企业建立和完善涉税风险内控机制，防范税收风险，在促进大企业提高纳税遵从度的同时，不断降低征纳成本。 【评】：税务内控会降低纳税成本，但这是以公司实行全面的税务管理为前提。当把税务战略作为公司的总体战略去考虑时，上述目标才能实现。 会上，大企业税收管理司司长张志勇向企业代表介绍了国家税务总局设立大企业税收管理司的背景、目的以及主要工作职责等有关情况，并回答了企业关心的部分涉税问题。国家税务总局纳税服务司的相关负责人也出席了会议。
大企业税收管理满足纳税人的差别服务需求
大企业税收管理：满足纳税人的差别服务需求 发布时间：2010-6-13 13:21:29 文章来源：国税局 改革开放以来特别是进入新世纪后，我国作为全球最受瞩目的新兴经济体迅猛发展，一批大型国有、民营企业迅速成长壮大，一些大的外资跨国公司也不断增加在我国的投资规模，其税收贡献占比也越来越大。在这样的环境和背景下，2008年，国家税务总局设立大企业税收管理司，探索适合我国国情的大企业税收专业化管理之路，可谓是顺时顺势。 对大企业实施专业化管理是真正实现科学化、专业化、精细化管理、建设服务型税务机关的一项重要举措，也是改革和优化现行税收管理体制、管理模式，推进我国税收管理方式与国际接轨走向现代化的一项先行探索。客观评价我们现在的税收管理模式和一些做法，与真正的科学化、专业化、精细化管理要求还有距离，必须优化和改革。近年来，在科学化、精细化、专业化管理的理念下，我们的税收管理在内容、方法和手段上进步很大，建立了税收管理员制度，引入了税收分析、纳税评估、信息管税的工作内容和方法，四位一体的管理运行机制逐渐形成，税收征管的质量和效率明显提高。但是，这些措施主要体现在税收管理的微观层面和具体方法上，还没有触及管理理念、管理体制、管理模式等宏观层面上的调整。如何调整我们的税收工作理念、改革现行税收管
理体制、优化管理内容和方法，使其更加符合服务科学发展、共建和谐税收的工作目标，应该是我们今后税收改革的重点。 管理的最高境界是管理者与被管理者彼此互信合作，被管理者能自觉自愿和有效实现自我管理，无疑，这样的管理效率最高、成本最低、效益最好。具体到税收工作来讲，就是要调整工作理念，牢固树立为纳税人服务的意识、征纳双方可以合作共赢的意识，通过我们的纳税服务，加强征纳双方的理解、信任与合作，减少对立和对抗，有效提高纳税人的自我遵从意愿和自我遵从能力，降低税务管理成本和纳税人的遵从成本，这应该是我们追求的理想目标。 我们目前的税收管理体制从税务总局到基层分局是一个上小下大、底座十分庞大的五层金字塔结构，80%的机构和人员分散分布在县以下基层局，承担和处理着几乎所有涉税事项。这样的管理体制与资源分布格局，必然存在工作效率低下，由于信息随传递过程逐级衰减失真导致上级税务机关无法对下级税务机关实施有效监管，管理难以实现规范、统一的缺陷。同时由于基层税务机关职责配置、人员素质和信息了解所限，处理涉税复杂事项的能力和效率都较低。在过去缺乏现代信息技术手段支持的情况下，这种模式是不得已的选择。现在，随着信息技术的发展，税收管理信息系统的建立减少了对组织管理层次的过分依赖，减少行政管理层级、上收复杂管理事项、实行扁平化管理是一种更加科学、可行的管理和资源配置模式。