论房地产企业内部控制的现状及对策
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。企业要持续健康发展，离不开健全的内部控制制度。无论是在国内还是在国外，内部控制都成为企业风险管理的一个热点问题。房地产行业建设周期长，涉及资金数额巨大，属于高风险行业，增强其自身抗风险能力的重要手段之一就是加强企业的内部控制。
一、房地产企业内部控制的现状
1.房地产行业内部控制体系不健全
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。目前，我国多数企业的内部控制制度不够全面，在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面均有较多的不完善之处。如没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使不少的房地产企业会计工作秩序混乱、核算不实，造成会计信息失真现象极为严重。会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至有的企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。
2.房地产行业的内部控制环境有待优化
（1）内部控制缺乏一系列操作性较
强的规范性文件。国家先后颁布了一系列
法规，对企业的健康发展起到了积极的作
用。但不可忽视的是，现有的法律、法规及
国家财政部门的规定比较粗泛，且很不具
体，在具体内容的层次、程序上还有待企
业自行细化才能满足工作的需要。但事实
上，很多房地产企业在这些方面都做得很
不好，要么根本没有，要么就是制定的细
则没有可操作性，也没有一个制定具体规
范的计划。
（2）内控制度行为主体素质不能完
全满足需要。大部分房地产企业的财会人
员，尤其是基层财会人员得不到有效的培
训、提高，专业水平很难适应新形势的要
求。一些不具备从业资格的人员也进入了
财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连
正常的会计业务都处理不好，更谈不上内
部控制制度的运用。随着房地产行业的发
展、工程建设项目管理水平的提高和程序
上逐步规范、完善，工程造价确定与控制
和项目建设中存在的舞弊行为越来越隐
蔽，常常披上了程序合法的外衣。
（3）多头管理、各自为政的现象比较
显著。房地产企业的规模一般较大，可能
有多个子公司、分公司、项目部等并存的
现象，许多房地产企业各个项目公司项目
部核算体系互不相同，财务软件和核算标
准不统一，难以保证向管理者提供统一可
比的财务信息。由于缺乏统一明确的财务
业务授权机制，有些企业的二级项目开发
公司各自为政，自成体系，母公司无法有
效地进行管理，造成公司的管理控制能力
下降。
二、房地产企业内部控制现存问题的
原因分析
1.内部控制人员素质距现代内部控
制的要求还有差距
领导意识因人设岗的现象比较常
见，在现实工作中，因人设岗或者照顾“关
系”，不按要求配备较高素质会计人员的
现象很多，在客观上既影响了内部控制人
员的整体素质，也对内部控制工作的开展
造成了影响。当前房地产企业的大部分内
部控制人员为财会人员兼任或转行，知识
结构单一，后期培训匮乏，内部控制技术
落后，内部控制方法过时，工作内容面窄，
要求他们完全胜任现代内部控制工作只
能说是勉为其难。
2.对内部控制不够重视，缺乏正确的
内控观念
内部控制制度是企业各个业务部门
或人员在业务运作过程中形成的相互影
响、相互制约的一种动态机制，是具有控
制功能的各种方式、措施及程序的总称，
它绝不等同于规章制度，也不等同于内部
管理，更不是组织计划。内部控制要以有
效为前提，其关键是作为内控制度主体的
董事会、监事会、经理层和全体员工。由于
一些中小企业的高层管理和员工对内控
制度认识上存在偏差，认识不到内控制度
的重要作用，造成企业的管理混乱。
3.内部审计职能弱化，内审范围狭
窄、单一
内部审计部门在评价内部控制的有
效性以及提出改进建议等方面起着关键
作用，是内部控制制度的一个重要组成部
分。由于内部审计只强调内部的监督性
质，而未强调内部审计的服务职能，使得
不少内审机构只开展财务收支审计和财
经法纪审计，而忽视经济效益审计、经济
责任审计等，市场观念、效益观念和服务
观念不够明确，不能正确处理好监督和服
务的关系。
三、房地产内控问题的对策探讨
1.加强财务人员素质教育，从根本上
提高内控质量
内控的成败关键在人。随着科学技术
的迅猛发展，产业特征的变化和信息化社
会的到来，对人的综合素质和理解能力、
适应能力的要求越来越高，会计人员仅仅
具有普通的查账本领已不适应，必须扩大
知识面，提高知识水平。在国外及我国的
一些经济发达地区，项目招投标非常重视
项目经理的选择，并把他作为中标的一个
重要条件。房地产会计人员也是如此，在
新形势下，建设项目的投资会计不仅是单
纯的造价和财务收支，还涉及到工程设
计、造价前期的控制阶段、工程管理等都
将成为财务工作的重点，这就要求房地产
企业必须拥有素质较高的专业化会计人
员队伍，以充分发现和揭示问题，使内部
控制名符其实地处在较高层次监督的位
置上。
2.完善现有的组织结构
首先是要设置合理的组织架构。组
织架构是企业按照国家有关法律法规、股
东（大）会决议和企业章程，结合本企业实
际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经
理层和企业内部各层级机构设置、职责
论房地产企业内部控制的
现状及对策
孙利红 之丰投资集团有限公司 450000
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不足，不可能积极参与其他区域拣选，进
而出现作业停滞的现象。
3.货区内大型包装药品补货，导致货位不一致
CQM 的货位货品摆放较乱，主要表现在货品与货位不对应，货品因各种原因，如：单货位货品数量太多致使货品放不到同一货位、体积太大占用货位太多、补货作业不规范；货品与货位不对应将增加作业员拣选作业时间等。这些都会较大程度影响货品DPS 拣选速度。
三、和平物流中心DPS 系统涉及仓储管理问题的解决对策
1.在货位整理（货位货品摆放杂乱）中存在问题的建议（1）每天定时做货区清洁，由各区域
负责人处理。
（2）持续对补货作业和和拣货作业进
行规范，补货作业时货品一定要放到指定
货位。
（3）拣选时移动过的货品一定要还
原；货品有多个外包装时，能并箱的一定
要并箱，废弃的外包装要放到指定位置。
（4）为每个人安排指定的货区，每天
在任务完成后进行整理，树立作业人员规
范作业的意识。
2.对超大体积货品摆放问题的建议（1）为大体积货品设立一个专门的货
区。
（2）货架进行改造把货位高度增大，由原来的4层变为3层。
（3）补货作业进行规范化管理，在补
货作业中发现电脑安排的货位不能存放时，一定要灵活处理，更改货位。
3.人员管理方面遵循6S 管理、6S 精神
（1）每日小结会议，每周不定时培训，采取分批次，分组别进行指导。
（2）6S 管理要诀：整理：要与不要 一留一年。整顿：科学布局 取用快捷。清扫：整洁光亮 贯彻到底。安全：消除隐患 作业安全。素养：形成制度 养成习惯。
（3）6S 基本精神：有错就改！改变旧观念，一切向钱看！不讲不能做的理由，只想如何做办法！全员参与！改善老问题，
杜绝新问题！没有最好，只有更好！4.定期盘点，整理药品首先要规制，规范公司的进出货流程制度，统一品名、规格，尽量做到库存的
整齐定点摆放，并做有效的标识及分区位（如党参区，沙棘区，当归区，中药材饮片等），另特别提醒的是验收进货是一定要严格按照一定的标准去作业，验收后及时入库归位，直接没有经过仓库的物料需补单入库的一定及时做领料动作方可入库。其次，要整帐，整理现有的帐物，实施盘点的动作，整理以前的库存帐本，依照实际的库存量进行差异性盘点，并做好品名规格进货批次的标记，在盘点时尽量不能进出物料，如果做不到，一定要在盘点物料上做登记，注明盘点领料，便于核对
帐目，盘点实物后，把扎实调平，对盘点差异进行有效的统计分析，查出问题并解决问题，
作为以后改善的依据。最后，盘点要明确清楚，盘点表要保存好，以备之后缺货查货之用，工作岗位职责要规范明确。 5.综合整理措施（1）提高仓位准确率，减少差错率。（2）加大复核力度，将差错堵在仓位内部。
（3）静态区域相似商品拣选位避免固定在相邻仓位，减少串货。
（4）一个月内差错率控制在每日平均差错率内，否则罚款，保证保管员拣货质量，减少差错。
（5）加大收货环节的验收力度，提高抽检力度。
（6）降低损耗，避免拣货环节导致的药品破碎。
（7）加强员工业务培训。
四、结论
在实践中，DPS 为降低物流成本、提高物流操作效率和提升物流服务水平发挥着越来越重要的作用。因此，进一步完善仓储管理，切实贯彻6S 管理，以实现DPS 的高效利用，是现代医药物流企业获得竞争优势的必要条件。
论房地产企业内部控制的现状及对策
作者：孙利红
作者单位：之丰投资集团有限公司450000
刊名：
经济生活文摘(下半月)
英文刊名：Economic Life Digest
年，卷(期)：2012(8)
参考文献(3条)
1.杨有红企业内部会计控制系统 2004
2.金珊谈房地产开发企业会计核算的特殊性 2003(12)
3.财政部企业内部控制配套指引 2010
本文链接：https://www.360docs.net/doc/4617331762.html,/Periodical_jxshwz-x201208105.aspx
我国企业内部控制现状及对策
我国企业内部控制现状及对策
我国企业内部控制现状及对策 摘要：建立和完善企业集团内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。内部控制是衡量现代企管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。本文将通过相关文献对我国企业内部控制存在的问题及其相关对策做相关陈述。 关键字：内部控制现状对策 目前, 我国大多数企业还未意识到内部控制的重要性, 内部控制意识淡漠, 甚至对此有很多误解, 再加上公司治理结构的先天不足以及监督乏力等多方面的原因, 致使我国企业部控制普遍薄弱, 主要表现在以下几个方面: (一) 公司法人治理结构存在着重大缺陷, 内部控制乏力 现代企业法人治理结构的一个显著特征就是经营权与所有权的分离。作为公司内部控制系统的核心, 董事会的作用主要有两个: 1 集体投票决定重大决策; 2 制衡经理层, 决策层和管理层分开。但是, 目前在我国很多上市公司虽
然形式上建立了董事会、监事会, 聘任了总经理班子, 但在实际工作中, 真正的法人治理结构并未建立。主要表现之一就是以国有性质为主的上市公司由于国有股东缺位问题, 导致股东大会、董事会不能真正起到对公司经营管理层( 总经理为代表) 应有的控制作用。相当多公司总经理本身就是董事长,或非董事长也是董事会的重要成员, 结果产生/ 内部人控制0现象, 董事会无法发挥应有作用。公司内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制，导致内部控制形同虚设。一些企业集团产权不明，且企业集团高层人员素质差，不懂内部控制为何物，当然更谈不上加强内部控制制度建设了。有一些企业集团没有根据企业规模，业务性质等特点去设计，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制重心。 （二) 企业内部控制制度不健全, 执行不得力由于长期计划经济体制导致的积习沉疴, 我国一些企业的领导内部控制意识淡薄, 忽视内部控制的作用, 反而认为有关制度束缚了自己的手脚, 不重视其建设, 有关制度残缺不全或内容不够合理; 有的企业虽有内控制度, 却
我国企业内部控制制度现状及其完善(1)
我国企业内部控制制度现状及其完善 (1) 完善我国企业内部控制制度，对规范会计行为，提高会计信息质量，保护资本市场的有效运行等具有重要意义。本文以内部控制的八大要素为基础，结合我国企业内部控制制度的实施现状，重点分析了我国企业在经营运作实践中内部控制制度实施中存在的问题，并着重以现代公司治理结构理论解释其成因，从完善公司治理结构、公司内部管理制度及强化会计控制系统角度出发提出了完善企业内部控制的对策。一、我国企业内部控制制度的现状 自20世纪90年代起，我国开始在企业大力推行内部控制。1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》；XX年6月，财政部颁布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》；XX年6月，内部审计准则委员会发布《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》和《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》。但从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制已不仅仅是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司治理的具体体现。在现代公司制下，内部控制制度的职能不仅仅是保证企业财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。在实践
中，我国企业内部控制仍停留在保障会计资料安全、完整及资金的安全性上，无法有效实现会计的监督与参与企业内部管理的职能。具体可归纳为： （一）会计控制相对弱化。会计控制是企业内部控制的核心内容，只有建立有效的会计系统，提供真实、完整、可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策分析依据；只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务管理过程中，才能真正发挥会计的监督与管理职能，保障资金的安全、尽力规避风险。从我国企业的现状来看，会计控制普遍弱化，会计职能更多的只是体现在报账算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。一方面，我国的会计准则、会计制度无一不是政府主导下的产物，企业的会计信息更多地被看成是一种对外提供的准公共产品，大多数企业没有提供高质量会计信息的内在动力，少数企业为了某种利益，甚至不惜提供虚假的会计信息，更谈不上利用会计系统对企业进行内部控制与管理了。另一方面，受陈旧的管理体制制约，我国企业的会计职能更多的只是核算职能，大多数会计人员实质上只是单纯的报账员，在具体经济业务的确认过程中，严重受制于企业管理决策层，无法保持其应有的独立性，使会计的监督与管理职能大大弱化。从近年被揭露的财务舞弊案例可以发现，几乎所有这些企业的管理问题都是通过政府部门检查、会计师事务所审计等外部力
论企业内部控制制度实施策略
论企业内部控制制度实施策略 发表时间：2011-04-06T08:50:27.550Z 来源：《价值工程》2011年第3月下旬供稿作者：季艋[导读] 内部控制制度是为实现企业内部控制目的而制定的一系列规章制度，是社会经济发展到一定阶段的产物季艋（大庆职业学院，大庆 163255） 摘要：内部控制制度是为实现企业内部控制目的而制定的一系列规章制度，是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业治理的重要手段。有关企业经营失败、会计信息失真、违法经营的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。为此，本文从制度建设和制度实施两个层面系统地分析了内部控制在实施过程中存在的问题，并提出了若干对策和建议。关键词：内部控制；问题；实施策略 中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2011）09-0168-01 1 企业现行内部控制存在的主要问题 1.1 企业高层治理者对内部控制不够重视我国许多企业尤其是民营企业在较短的时间内经历了快速成长期。对于小型公司而言，创建者的个人控制往往非常重要。优秀的治理者能够牢牢把握企业方向，准确把握企业信息，并且通过集中控制，进行高效的决策和执行，排除前进道路上的各种阻碍。然而，随着企业规模和经营复杂性的不断增加，个人控制可能会变得越来越力不从心。权责的不对等、工作程序的不统一以及治理制度的严重漏洞等，导致各种错误、舞弊事件纷纷出现。 1.2 企业的控制环境恶化首先，公司法人治理结构不完善，内部控制环境恶化。我国在对企业的改制过程中，没有规范运作，造成部分公司治理结构被严重扭曲，更谈不上内部控制效用的发挥。股东大会流于形式，监事会的权力虚置，董事会发挥不了应有的作用。其次，企业文化的培育忽视了治理控制。很多企业虽然越来越重视培育企业文化，但往往过多地关注企业的形象设计、品牌设计、公司口号和产品推广等，从而忽视了企业的治理和控制理念。 1.3 企业内部控制机制不健全有的企业的治理层内部控制意识淡薄、相关制度残缺不全；有的企业虽有内控制度，却有章不循，只是将已订立的企业内部控制制度印成手册、文件，以应付有关部门的检查和审计，碰到具体问题时随意性很强，使内部控制制度流于形式。近年来一些新型的经济犯罪案例所暴露出的问题，如携巨额公款外逃、挪用公款、借职务之便贪污受贿等，原因是复杂的，但企业内部控制机制不健全、执行不得力是一个重要因素。 1.4 企业内部控制制度的执行情况缺乏有效的监督首先，就企业内部监督而言，存在内部审计机构不健全、审计范围有限、审计内容单一以及审计机构缺乏权威性和独立性等问题。我国《审计法》对国有单位的内审机构设置做了强制性规定，而对非国有单位则未做要求，许多非国有企业未建立内审机构。在股份制企业，董事会下面未设立审计委员会，内审机构直接对总经理负责，缺乏独立性和权威性。审计范围有限和审计内容单一主要表现在大多数企业的内审机构所从事的审计业务是财务审计，而对治理审计涉及很少。其次，外部监督乏力。外部监督有政府监督和社会监督。目前，各政府职能部门之间的监督功能交叉，再加上缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力。有的职能部门对企业睁一只眼闭一只眼，监管流于形式，甚至怕暴露问题，影响企业发展；有的执法部门不能坚持原则依法办事，甚至掺杂一些部门利益，该查处的不查处，该罚的不罚，结果导致了监督的弱化。另外，我国的社会审计制度不完善，没有形成公平竞争的机制。 2 实施企业内部控制制度的对策 2.1 加强内部控制要素建设企业内部控制是一个由多要素构成的框架，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督等，其中的每一个要素缺失，都会导致整个系统无效。所以，企业应当按照系统的观念来建立和执行内部控制，应当使各个要素保持均衡。但是，由于控制环境是其他内部控制要素的基础，所以，在现阶段要特别加强企业内部控制环境建设。 2.2 制定切实可行的内部控制实施战略我国绝大多数企业的内部控制尚处于内部控制结构阶段，还没有实施企业会计准则，内部控制和会计信息都没有充分反映风险内容；公司治理、组织结构、企业文化、人力资源政策和业务流程等等，都没有体现风险管理的要求。因此，要想把现有的内部控制提升到风险管理框架层次，还必须实现两次跨越，第一步是先规范会计行为，第二步是全面规范企业经营行为。为此，实施内部控制只能采取“渐进”的方式，否则内部控制环境跟不上，人员素质更跟不上。我国境外上市公司为达到美国内控监管要求而付出的“巨大成本”提醒我们，实施内部控制不能操之过急。甚至态度强硬的COSO主席也承认，ERM框架在组织里的运行是渐进式的。鉴于上述原因，当前我国企业在实施内部控制的时候，应当重点加强以财务报告内部控制为主线的相关控制标准建设，首先实现财务报告控制目标，待会计信息系统达到内部控制的要求后，再创造条件实现其他控制目标。 所以，现阶段的内部控制应立足资本市场监管需要，以会计活动控制为主线，引导企业加强财务报告的内部控制，重点解决我国企业会计信息失真问题。 2.3 制定切实可行的内部控制实施步骤内部控制是一系统个庞大的系统工程，必须从制度和流程两个层面，对企业战略、流程、人员、技术和知识进行整合，以提升企业整体风险管理能力。 ①基础制度修订。企业的业务活动和内部控制活动是在一定的法规框架下进行的。为此，企业应当重视基础性制度建设，如人事制度、采购制度、财务报告制度等，为建立人力资源管理、采购业务、财务报告等业务流程和内部控制文本提供法律依据。②再造业务流程，建立业务流程文本。业务流程由业务环节构成，风险产生于业务环节。业务流程的每一个环节都有风险，都需要进行风险管理。所以，流程再造是识别风险、确定关键控制、建立关键控制程序等风险管理的基础。为此，应当按照风险管理的要求，对现有管理流程和业务流程进行梳理、修改、补充和整合，并形成书面的文档，并以此作为风险管理的依据。③识别关键控制，并建立风险管理文本。风险管理文本是内部控制运行的依据，也是内外部审计测试和评价内部控制的依据。风险管理文档记录的只是业务流程中的关键风险和关键控制程序，因为审计师只关注重大的风险和关键控制程序。 参考文献： [1]袁蓉君，德勤．中国仅两成上市公司落实内控制度[N]．金融时报，2009-06-30． [2]单羽青.上市公司内部控制实施障碍仍未消除[N]．中国经济时报，2008-07-02．
房地产企业内部控制
房地产企业内部控制探析 时元华 （济南同乐置业有限公司，山东 济南 250014） [摘要]内部控制能有效抵御风险。目前，我国房地产内部控制的现状是：内部控制没有突出主要风险、内部控 制的执行不到位、 监督力度不够、企业内部的信息沟通与传递不畅等。强化房地产企业内部控制的方法和对策是：健全企业的风险预警机制；制定防范主要风险的内控措施;完善内部控制的监督机制，加强内部控制运行的执行力度；畅通信息传递与沟通渠道，构建内部控制的保障体系。 [关键词]房地产企业；内部控制；现状与对策[中图分类号]F830 [文献标识码] B 第2012年第9期（总第405期） 商业经济 SHANGYE JINGJI No.9，2012Total No.405 [文章编号]1009-6043 （2012）09-0041-02[收稿日期]2012-08-13 一、引言 内部控制本身具有诸多内在功能，包含促进经营效果、保障财务报告可靠性、加强法律遵循性等，由于其在企业中占有十分重要的地位，近年来广泛受到理论与实务界的关注，使其从单纯的内部牵引制度发展成为今天的要素结构阶段，最终目标也逐渐向风险防范方面转移。房地产企业在我国的国民经济中扮演着十分重要的角色，但由于自身管理经营以及国家政策等方面的原因，在其迅猛发展的过程中也逐渐出现了一些问题，尤其是2010年以来，国家相继出台了一些调控政策，给房地产企业带来了空前的危机。所以，对房地产企业进行内部控制问题的探讨就显得尤为重要，是企业目前面临的一项重大课题。 二、房地产企业加强内部控制的重要性与必要性 房地产行业与其它行业不同，它需要大量资金作支撑，企业的最终目标就是完善资源的优化合理配置，从而实现经济效益的最大化。由此，内部控制在房地产企业中的作用就突显出来。 (一)内部控制能有效抵御风险 在房地产企业当中，最为重要的一项组成部分即为土地，它为国家所有，所以受到政府宏观调控的影响较大，国家通过价值规律、经济杠杆等对企业进行引导，从而实现供需平衡。另一方面，房地产的经营不但受到经济变化的影响，受政策变化的影响也较大，变数较多。加之政策环境变得严厉，融资环境不断恶化，对开发品质的要求也逐渐提升，最终导致项目成本的上升。 (二)健全与完善内控制度是现代企业管理的内在要求近些年来，房地产企业为了适应行业的发展需求，不断扩展规模，企业的从业人员、财务管理、资金投入、人力资源等也都随之发展，企业管理趋于规范与严格，传统管理模式朝着现代化的管理模式逐渐迈进。内部控制是企 业最为重要的一项管理方法，它在企业当中发挥出的作用是不可替代的。 通过健全一套完善的内部控制制度，可以强化房地产企业的管理与经营，形成一个完整的制度系统，实现岗位责任、报告制度、电子监控、内部审计相互间的结合，加强企业的管控能力，对经济活动实现较好的监督与控制，保障其严格执行，最终促进企业经营目标的顺利实现。 三、房地产内部控制的现状分析 (一)内部控制没有突出主要风险 据相关数据显示，我国房地产业平均寿命仅有3.5年，企业不重视风险防范、风险意识淡薄是导致这一现象的主要原因。我国政府在过去两年对房地产进行调控后，加大了企业的经营风险，特别是加息与限购令的颁布实施，政府三千万套保障房的建设、酝酿将房地产企业项目自有资金的比例提升至30%，这一系列的政策都给房地产行业以及企业带来重大影响。就目前情况而言，多数企业的现金流控制并不到位，没有将风险细化，同时，制定出的应对风险对策与企业实际结合得不够紧密，可行性有待加强。内部控制还是以防错纠弊与财务报表为主要目的，没有突出主要风险，与风险管理的融合性不强。 (二)内部控制的执行不到位 就目前情况而言，部分企业进行了内部控制制度的建设，但在其实施过程中的效果并不理想。内控制度与内控成效间的偏离，即为内控执行不力最为主要的体现。企业的制度一旦被制定出来，就应该保障能够被企业地执行，但在房地产企业的日常管理工作中，仍然存在只看领导不看制度的现象，制度成为了企业的一纸空文，流于形式，可能导致企业的费用成本失控、财务信息失真，造成资产损失，在企业的采购、销售、投资业务中，有人为了一己私欲，中饱私囊，这都十分不利于企业的持久发展。 (三)内部控制的监督力度不够 监督与控制工作是房地产企业进行日常管理经营最 41--
企业内部控制现状及对策
·120·Business !企业内部控制现状及对策研究 陈茵 摘要：企业的内部管理控制与企业的生产管理和经营息息相关，在企业会计管理过程中显得尤为重要，但是我国企业自身的发展还存在很多问题，主要是企业的内部控制系统不够完善，相应的内部监督体系也不健全，使得企业在内部控制过程中仍然存在着或多或少的问题，因此有必要加强和完善企业内部控制管理，促进企业的长期可持续发展。本文在分析企业内控控制概念的基础上，结合企业的实际进行分析，指出企业内部会计控制存在的问题，进而提出相应的对策。 关键词：内部控制；现状；对策 一、企业内部控制概述 企业日常经营管理活动与企业内部控制通常是紧密联系在一起的，要让企业拥有强大的竞争力，就必须加强企业的内部控制。会计控制是企业内部控制的核心，加强企业内部会计控制可规范企业的财务行为，有利于企业提高经济效益和经济运转的质量，防范风险，强化经营管理，最大限度地降低成本，增强企业的核心竞争力，帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。 会计内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效，保护资产的安全和完整，保证会计数据准确、真实、合理以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。内部控制主要包含风险评估、内部环境、控制措施、信息系统采集以及监管系统等几大要素。 二、企业内部控制现状 1、内部控制环境不完善。尽管我国多年前就对企业提出了建立内部控制系统的要求，但是当前仍然没有引起企业足够的重视，因此许多企业建立所谓内部控制制度也只是徒有其表，只是为了应付相关部门检查而做个样子，其内部控制制度并不是完全根据企业自身实际经营状况而确定的，同时内部控制制度覆盖面不全，没有很好的将企业内部运营的各个部门和环节有机的结合在一起，导致部门与部门之间控制制度参考标准不一，会计工作责任制度不明晰，容易造成核算紊乱的局面，最终出现会计信息不够真实准确的现象。 2、企业内部监管机制有待完善。尽管当前许多企业都设有内部审计部门对内部控制制度和流程进行把关监督，但由于审计部门和会计部门职能交叉较多，甚至工作有相互重叠部分，即审计部门在进行监督的同时，也从事着一定的会计内部控制的工作，而没有独立于会计内部控制单独存在。这就容易造成审计部门即当裁判又当球员的局面，其审计原则往往遭到其会计工作利益的挑战，稍有偏差，内部控制的监管就不能有效的得到执行，因此也使内部审计工作流于形式。更有一些企业的财务人员和管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用假账非法占用企业资金，造成企业成本和费用的虚增。另一方面，在内部会计控制的监督过程中，内部会计监督要求监督人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，不仅仅是审核会计账目，更要上升到管理的层面来管理企业，在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。 3、企业内部风险意识差。一方面，很多中小企业的财务人员未经过专门的业务培训；另一方面，一些企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，对会计法规、会计制度以及会计准则均一窍不通，更缺乏有效的风险防范管理机制，导致在业务处理上独断专行，致使企业缺乏内部风险意识，造成财务部门漏洞百出，给一些思想觉悟不高的员工提供了侵占企业资产的可乘之机。企业日常的内部会计控制过程中应该时时对风险进行分析和评估，尤其是当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生。由于企业领导和员工对内部风险意识普遍重视程度不够，从而造成企业的管理出现混乱，对企业会计信息的真实性和可靠性带来负面影响。 三、企业内部控制对策 1、完善内部控制环境。首先企业应结合自身实际，制定明确的企业内部控制目标，只有确立了清晰的目标，才能指导、引导和激励企业上下朝着明确的方向前进。其次，应依据2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》的要求，健全和完善适合本企业特点的内控制度，合理地对企业各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核，从体制上消除会计造假根源，保证企业生产经营活动有序、高效地进行，以达到会计控制的目的。另外，企业在建立内部控制体系时要注意“内部牵制”，通过保护组织财产的安全来保障组织运转的有效性。 2、建立内部审计机构。企业应在监事会下设置内部审计机构，为保证内部审计的独立性和权威性，内部审计机构应该高于其他职能部门，否则只能是形同虚设，在业务上接受监事会的指导，并对监事会负责。加强对本企业内部会计控制的监督、预测、分析和评估，及时发现企业内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时做出修正或改进控制对策，做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，以期能更好地完成内部控制目标。 3、提高人员风险意识。企业人员的内部控制风险意识直接关系到内部控制制度的执行效果。为使企业内部控制管理达到预期的目标，必须提高执行人员的风险意识，使其具备与其职务相适应的素质。否则，即使完善了内部控制环境，建立了内部审计机构，也可能因执行人员的能力或个人素质造成企业内部控制管理的失败，给企业造成直接的经济损失。在业务素质上，加强会计从业人员的业务培训，加强其对业务的熟练程度，提高会计人员有效利用各种软件、工具高效、准确地处理报表数据的能力提高数据的准确性与工作效率。同时有必要加强会计人员的职业道德素养的培训，坚持职业操守，企业一切会计活动应当坚持会计内部控制的原则，以实事求是的态度尊重客观会计数据，从而从根本上保证会计内部控制质量。 四、结论 虽然我国企业内部控制还存在一些问题，但是只要我们能够从实践中不断汲取经验教训，有效创新并完善内部控制理论，我国企业一定会得到更快更好的发展。通过制定科学完善的内部控制规范，强化关键控制点及重点环节的监督，全面提升会计信息质量，以便我们在实际工作中趋利弊害，促进企业实现发展战略。良好的内部控制能做到事前预防、事中控制、事后评价，及时发现工作漏洞。完善的企业内部控制是增强企业竞争力的重要保证，同时也能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，从而提高企业经营管理水平，促进企业持续健康发展。（作者单位：连云港柏兴无纺布制品有限公司） 参考文献： ［1］魏志永．浅谈企业内部会计控制［J］．全国商情．2010 ［2］张小凡．试论企业内部会计控制制度的建立［J］．科技资讯．2011 ［3］刘衡．谈内部会计控制制度［J］．华章．2009 ［4］贺明华．浅谈公司内部会计控制制度［J］．中国科技纵横．2009［5］陈孝城．浅谈企业内部会计控制体系的建立［J］．中国外资．2010 ［6］张虎．对企业内部会计控制的思考［J］．集团经济研究．2011
对我国企业内部控制环境建设的几点思考
对我国企业内部控制环境建设的几点思考 发表时间：2010-11-16T08:57:40.037Z 来源：《中小企业管理与科技》2010年6月下旬刊供稿作者：杨凯 [导读] 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。 杨凯（中铁物资集团铁建民爆器材专营有限公司） 摘要：本文在分析我国企业内部控制现状的基础上，从防范会计信息失真、提高企业资产管理水平的角度，对我国企业改善内部控制环境提出了几点思考和建议。 关键词:控制环境内部控制规范企业管理 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。有效的内部控制是提高企业会计信息质量、提高企业财务管理水平的重要基石。我国在2006年2月15日颁布了《企业会计准则》之后，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等于2008年发布了《企业内部控制规范——基本规范》，又于2010年4月颁布了《企业内部控制应用指引》等配套文件。这是我国企业内部控制制度建设的又一件大事，标志着我国正逐步形成以《基本规范》为基础，以《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》等配套指引为补充的、适应我国企业实际情况且融合国际先进经验的内部控制标准体系。从提高会计信息质量的角度来看，在新的会计准则背景下应如何完善企业内部控制制度的建设，更好地发挥内部控制的作用，已成为了深化会计改革过程中亟待解决的一个重要问题。 1 我国企业内部控制环境的现状 控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着公司其他控制能否实施或实施效果的好坏。它涵盖建立、加强或削弱特定政策程序及对其效率产生影响的各种因素，包括公司管理人员的品行、操守价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学与经营观念，公司各种规章制度、文化、业绩评价机制等。分析我国企业内部控制环境的现状可以看出，在这方面存在非常严重的失效问题。 1.1 公司管理层内部控制意识薄弱，造成内部控制的流于形式许多企业的管理者都没有认识到内部控制的真正意义，有的认为内部控制就是内部会计控制，有的认为内部控制就是内部牵制，有的为内部控制只针对一般员工，有的认为内部控制制度只与审计有关系，而与企业没有直接关系。相当一部分企业已建立了相关的内部控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部会计控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 1.2 企业内部控制的建立不完整、不科学，执行不力一些企业受利益的驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，使内部控制缺乏完整性；许多企业在建立内部控制时偏重于事后控制，通常是违法违纪的事情发生之后才采取补救措施。更严重的是，企业往往注重钱财等有形资产的控制，对人员素质和信息等无形资源控制不够，使企业遭受严重的损失。 除了在内部控制的建立方面存在上述问题外，在内部控制的执行方面也存在不少问题。已建立的内部控制要保证其有效执行还需要有完善的监督、检查、考核、奖惩制度相配合，目前作为企业内部监督的内部审计部门很多都是形同虚设，并没有真正的监督检查权力，而在执行内部控制时也没有具体的奖惩标准，结果，内部控制执行好坏都一个样，最终导致内部控制执行不力。 1.3 公司治理结构不完善目前，我国公司治理存在的缺陷妨碍了内部控制的有效运行。内控制度更多地维系在经理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上。我国公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中，缺乏分工，没有按国际惯例分设专门委员会，结果对内部控制至关重要的内外部审计、薪酬激励机制、投融资决策没有专门董事监督；内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。 1.4 公司文化建设薄弱公司文化是公司的经营理念、经营制度依存于公司而存在的共同价值观念的组合。公司内部控制制度的贯彻执行有赖于公司文化建设的支持和维护，因为公司文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。公司文化将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和公司发展目标的实现达到有机的结合。在良好的公司文化基础上所建立的内部控制制度，才能很好地解决因制度失灵而产生的问题。大多数公司都提出了自己的经营理念和宗旨，也重视公司文化的环境建设，但对公司文化内容以及在内部控制制度建设中的作用却知之甚少，很多公司负责人只是在“作秀”。 1.5 监督，考核机制乏力目前多数企业的监督评审主要依靠内部审计来实现，但是一些企业的内审隶属于财务部门或与财务部门同属一人领导，内部审计在形式上缺乏相应的独立性。在内部审计的职能上，许多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价等方面，却未能充分发挥应有的作用。考核机制不够健全、有效，是企业内部会计控制活动中较突出的薄弱环节。计划可能是好的，但由于没有人去考核、检查或者没有认真去考核、检查，而只流于形式，其执行效果往往很差。制度无论多么先进、完备，在没有有效监督考核情况下，都很难发挥其应有的作用。 2 改善我国企业内部控制环境的几点思考 2.1 以科学发展观为指导，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制” 内部控制制度发挥作用的关键在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。本企业以“合作、进取、至诚、超越”的企业文化为指导，将内部会计控制制度的制定环节、实施环节、监督反馈环节等都融入到了企业文化中。 2.2 提高从业人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提本企业首先加强了会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。同时加强了会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；此外，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。 2.3 加强财务信息化平台建设，规范财务流程，强化企业内部控制有效的财务信息化既能简化和规范内部控制，同时又能提升实施效果。本企业在2007年4月份，引入了财务办公自动化的新平台，引导企业员工积极参与有关财务子系统的使用，实施信息系统全面集成。采取“硬件集中、软件集成”的办法，将管理流程自动化、软件功能服务化、接口技术标准化、业务功能模块化融为一体，建立起完善的信息集中交换平台，实现了借款流程、费用报销流程和差旅费报销流程的信息共享和流程简明。财务信息化平台的使用使得企业在信息化内部控制上更加严谨，并且进一步提高了工作效率。 2.4 充分发挥内部审计的作用要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的
浅谈企业内部控制.doc
浅谈企业内部控制- 摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，伴随时代发展与社会进步，内部控制在现代企业管理中的作用愈加重要，高质量的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。文章围绕此问题展开，结合内部控制制度在企业中的执行状况，提出完善与强化内部控制制度应规范的内容和相关措施。 关键词：企业管理；内部控制；内部控制制度；内部控制体系；内部审计文献标识码：A 1 企业内部控制概述 企业内部控制由企业各级管理层和全体员共同实施，旨在实现控制目标，内部控制贯穿企业经营和经济管理的方方面面，完成合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。内部控制可以促进企业各部门间的相互配合，明晰各部门权责，从而保证企业内部各部门与单位间的相互协调与制约。内部控制的目标明确了管理控制在整个企业内部控制体系的重要作用，辅以财务控制，以实现企业总体经营目标。 2 内部审计的重要性 2.1 提升企业经营效率和管理水平、增强企业核心竞争力 随着社会进步与经济的快速发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，为强化企业内部管理、提升经营效益，在健全的企业内部监督治理机制下，结合企业所处的内部特定环境，利用内部控制实施、评价系统完善企业决策、管理、经营等各个环节的控制措施，通过有效的内部控制提升企业经营管理水平，使企
业经营管理符合战略要求、提升企业持续发展能力和创造长久价值。 2.2 保障企业经营决策的顺利执行 完善的内部控制制度能够贯穿决策，执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，及时发现管理经营中出现的问题，积极寻找解决问题的措施，帮助业务部门进行调整与纠正，促进企业各项决策的顺利实施。 2.3 提高信息、报告质量 健全的内部控制可以促进企业提高信息报告质量，通过对信息、报告系统的有效监督，确保企业能够提供可靠及时、准确而完整的内部管理信息和对外披露信息，支持企业经营管理决策和对劳动活动及业绩的监控，提升企业的诚信度和公信力。 2.4 提高企业风险防范能力，降低企业经营风险 市场经济的快速发展使企业面临的市场环境更加复杂、竞争日趋激烈，加剧了企业的经营风险，通过内部控制对于企业风险管理系统的建立、健全，在企业不断发展壮大的过程中，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，帮助企业规避、合理降低各项风险，保障企业的正常经营和长期发展。 2.5 保证企业财务安全 资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，为资产安全提供扎实的制度保障。
上市公司内部控制存在的问题及对策
上市公司内部控制存在的问题及对策上市公司内部控制存在的问题及对策
目录 写作提纲 (1) 内容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）内部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司内部控制的现状 (4) （三）我国上市公司内部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司内部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)
写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。内部控制作为现代企业管理中不可缺少的内容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）内部控制的理论阐述 1、内部控制的定义 2、内部控制的组成 （二）我国上市公司内部控制的现状 1、内部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、内部监督现状 （三）我国上市公司内部控制存在的问题 1、内部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、内部控制的执行力度不足 4、内部控制信息披露不规范 5、内部监督还不完善 （四）完善上市公司内部控制的对策
1、完善内部控制环境 2、建立完善的风险防范机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业内部监督 三、结论 完善上市公司的内部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规范运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司内外尽快完善我国内部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的内部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。
关于加强房地产企业内部控制的措施
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/4617331762.html, 关于加强房地产企业内部控制的措施 作者：胡巧燕 来源：《时代金融》2017年第36期 【摘要】随着我国社会经济的高速发展，房地产企业也在突飞猛进。部分房地产企业也在激烈的市场竞争中，逐渐意识到内部控制对企业生存与发展的作用，从而强化内部控制，取得了很大成效，但仍存在一些不足，有待改进。本文就加强房地产企业内部控制的措施进行简单分析与探讨，希望能够为有关部门提供参考。 【关键词】房地产企业内部控制有效措施 一、引言 企业内部控制直接作用在企业管理的关键环节上，尤其作用在关系到企业命脉的财务管理上。如果房地产企业内部控制制度不够健全和完善，内部控制能力薄弱，以及有关管理人员内部控制意识不强，控制措施不，就会给房地产企业带来一定的经营风险和财务风险，影响企业的健康、持续发展。因此，房地产企业必须要加强房地产企业内部控制。 二、房地产内部控制存在的问题 （一）管理人员对内部控制的认识不足 内部控制是是房地产企业内部管理的重要组成部分，也房地产企业规避财务风险的有效手段。但目前我国一些房地产企业对内部控制缺乏客观认识，从而对其重视不足，致使内部控制部门和内部控制制度形同虚设。由于内部控制工作具有系统性、综合性、复杂性，房地产企业实行内部控制时，一定会涉及到岗位调配、增加工作岗位及制定相关的行为规范和规章制度等措施，而且还会使原有的工作流程更完善，这在一定程度上会使一些领导产生排斥情绪，从而使内部控制制度得不到有效的执行。还有一些领导单纯地、片面地认为企业内部控制就是财务管理控制，将目光只投向财务管理，从而使内部控制体系形式化。 （二）内部控制机制不完善 房地产企业内部控制机制不完善，主要体现为内部控制制度和内部控制内容两方面。一些房地产企业在制定内部控制制度时，没有充分考虑自身的实际情况，盲目借鉴其他企业的制度，从而使内部控制制度缺乏规范性和操控性。又由于企业对内部控制不够重视，致使控制内容短缺，从而使一些管理人员忽视风险控制和预防工作，这在某种程度上来说，对企业的健康发展极其不利。例如一些财务人员忽视财务风险，利用职务便利谋取个人利益，即便企业发现问题，也在事后给予及时的补救，但企业仍遭受了一定的经济损失。 （三）内部控制执行缺乏力度
企业内部控制存在的问题与完善策略
企业内部控制存在的问题与完善策略 企业内部控制是企业管理制度的组成部分，它由内部环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，是企业为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。 近年来，我国各类企业在履行自身职能的同时，在加强企业内部管理方面，做出了很多有益的探索，取得了不少成绩。然而，企业在建立、健全内部控制制度方面，還存在一些问题与不足。 一、企业内部控制存在的主要问题 （一）意识淡薄，内部环境较差。 良好的内部控制意识是确保内部控制健全有效的重要保证。但 是，目前许多企业对内部控制重要性认识不够，态度模糊，甚至抵触，因而在企业内部治理结构和议事规则、审计委员会及相关内部机构设置、岗位设置和业务流程、内部审计、人力资源政策、员工职业道德修养和专业胜任能力、企业文化、价值观和社会责任感、法制观念等方面的建设过程中，存在许多不合乎内部控制理论规范的做法，导致有的企业没有内部控制，即使有内部控制也是形同虚设。 （二）风险评估走过场。 随着市场经济的发展和市场开放程度的加大，来自企业内部和外部的不同风险已经成为企业关注和管理的焦点。内部控制的目的就是要控制这些风险。管控这些风险就必须先对这些风险加以识别、评估并
进行有效的风险应对。但是，目前许多企业在风险评估过程中因循守旧，简单地“萧规曹随”，不能根据变化了的实际重新评估风险。 （三）控制活动乏力。 企业应结合风险评估的结果，运用相应的控制措施，如通过不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算与绩效考评等控制手段，来实现控制目标。然而，很多企业普遍存在财务管理制度不健全、预算控制薄弱、费用支出失控、资产流失、损失浪费严重等问题。有些企业虽然建立了一些规章制度，但由于规章制度本身不科学、不严谨，再加上内部环境不理想，造成内部控制成为“橡皮泥” 。 （四）沟通及监督不到位。 企业在日常经营管理活动中应当建立健全信息与沟通机制，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制的有效运行。内部监督特别是内部审计是内部控制有效发挥作用的重要保证。然而，不少企业对内部审计性质、作用与职能认识不足，导致内部审计流于形式，没有发挥应有的作用。 二、行政企业内部控制薄弱的主要原因 （一）内部控制观念淡薄。 一些企业的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，把内部控制看成仅是财务部门的事。 （二）内部控制制度不完善。 有的单位虽然制定了内部控制制度，但未能严格执行，或对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制
浅析企业内部控制的现状
浅析企业内部控制的现状、问题及对策 从当前实际看，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。 一、企业内部控制的现状与问题 1.没有内部控制制度。这种情况在民营企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取
得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等. 5.内控制度行为主体素质较低。近年来，企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个
房地产企业关于成本管理的内部控制思考
房地产企业关于成本管理的内部控制思考 引言：内部控制是社会经济发展至一定阶段的产物，它是各种社会经济组织对内强化管理，对外满足社会要求，以便实现组织目标的重要管理手段。与国外相比，我国企业内部控制建设起步较晚，目前还处于发展阶段。从房地产企业来说，许多企业对内部控制意识不强，管理层内控意识薄弱，相应的内控制度缺乏或不健全，企业员工更是对内部控制了解不多。房地产企业在项目开发过程中，其成本管理是伴随始终的，期间牵涉的因素也较多，可谓是多方面、多因素综合的结果。因此，成本管理本身就可以理解为一项系统工程，其控制的好与坏，直接与内控管理有密切关系。 内控管理对成本管理的必要性 企业是赢利为目的的经济组织，房地产企业也不例外。在收入不变的情况下，想要赢得利益最大化，比较有效的途经就是降低成本，通过节约开支来增加利润，而要能有效地降低成本，内控管理制度则是必不可少的。房地产企业内部控制所涉及的范围广而全面，是全方位、全过程的管理活动，相对于其它行业，由于其产品具有单一性、地域性、不可复制性等特点，其成本管理就显得更加复杂。因此，建立健全房地产企业内部控制管理体系，加强和完善企业的内部控制，就显得更有必要，必须从多方面、多层次、多环节上进行严格管控，这是成本管理取得成功的前提，它直接关系到项目的最终赢利水平。 房地产企业在项目开发实施期间，其成本费用控制主要包括三个环节：对其事前进行规划、制定目标；事中进行监督执行，及时发现
和纠正偏差；事后进行评价分析，并在总结和改进基础上，修订和建立新的成本体系目标。要做好成本管理必须以内部控制为前提，其涉及的范围、内容是非常广泛的，但下面几点则是内控管理中比较重要的，它直接关系到成本控制的执行力度和成效。 一、建立现代成本费用管理理念重视策划设计阶段 一般来说，房地产项目开发，成本管理主要体现在策划、设计、施工三个阶段。受旧的开发模式及传统观念的影响，很多开发企业缺乏成本管理意识，其成本管理计划主要是用来进行项目的经济分析和决策、落实成本责任制、安排资金等，成本管理只是停留在项目的施工阶段，对其他阶段重视不够，因此成本下降空间是十分有限的。而现代成本管理理念，更注重突出企业的整体经济效益，是积极、主动的成本管理，是项目全过程、动态的成本管理，是企业追求利润最大化的成本管理，是在保留传统成本管理理念的同时，更加注重项目开发前期决策阶段和设计阶段。 多年来我国工程项目开发的实践表明，对开发建设成本影响最大的是策划设计阶段：在房地产项目整个开发周期中，策划设计阶段所占时间比例仅为整个项目建设周期的15%～30%，但其对今后的开发成本所产生的影响则是最主要的，占到65%～70%，因此，对房地产项目的全过程成本控制管理中，策划设计阶段的成本控制管理是控制工程造价、提高投资效益极其重要的环节。在项目策划时就应该仔细研究项目方向，力求项目定位准确、方案合理；在设计阶段，应注重设计的多方案比选和优化。好的设计在满足项目定位要求的同时，应