2018年注册会计师考试审计提升测试及答案(5)含答案

2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（5）含答案

1、以下各项中，会计师事务所针对解除业务约定制定的政策和程序不应当包括()。

A、与管理层和治理层讨论会计师事务可能采取的适当行动

B、与监管机构讨论会计师事务可能采取的适当行动

C、与管理层和治理层讨论会计师事务所解除业务约定的情况及原因

D、记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据

2、下列与人力资源管理各要素相关的说法中，不正确的是()。

A、招聘是人力资源管理的首要环节

B、在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景检查

C、培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的

重要途径

D、会计师事务所通常制定统一的业绩评价、工资及晋升标准

3、会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于监督的具体要求的是()。

A、使项目组了解工作目标

B、提供适当的团队工作和培训

C、跟进审计业务的进程

D、业务程序的目标是否已实现

4、对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。以下关于意见分歧的说法中，正确的是()。

A、如果项目紧急，分歧未解决之前可以出具审计报告

B、如果合同规定完成业务日期已到，即使意见分歧未解决，也

一定要出具审计报告

C、只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告

D、在出现意见分歧时，可以先出具审计报告，日后分歧解决时再对已经出具的报告进行修改

5、下列关于业务执行的说法中，不正确的是()。

A、会计师事务所应当要求项目合伙人对业务执行实施指导、监督与复核

B、项目组内部复核确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

C、项目组在业务执行中对疑难问题或争议事项进行适当咨询

D、为了保证按时出具报告，对于需要实施项目质量控制复核的业务，可以在出具报告后进行项目质量控制复核

6、在内部控制审计中，注册会计师为识别重要账户、列报及其相关认定应当从下列方面评价财务报表项目及附注的错报风险因素，

其中不恰当的是()。

A、潜在错报的可能来源

B、账户中处理的或列报中反映的交易的业务量、复杂性及同质性

C、账户发生损失的风险

D、与账户或列报相关的会计处理及报告的复杂程度

7、在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是()。

A、在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据

B、与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险

C、与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

D、相关账户、列报及其认定的固有风险

8、在内部控制审计中，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是()。

A、剩余期间的长短

B、内部控制一贯性

C、期中获取的有关证据的充分性和适当性

D、基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果

9、在以下企业内部控制中，注册会计师不应认为构成重大缺陷的是()。

A、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊

B、企业更正已经公布的财务报表

C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报

D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督有效

10、在内部控制审计中，注册会计师完成审计工作后应当从以下方面取得经企业管理层签署的书面声明，其中不恰当的是()。

A、公司董事会认可其对建立健全和有效实施财务报告内部控制的责任

B、企业已对财务报告内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论

C、企业已向注册会计师披露识别出的内部控制所有缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷

D、企业内部控制运行的一贯性

1、答案：B

解析：应当向监管机构报告解除的情况及原因，不需与其讨论会计师事务可能采取的适当行动。

2、答案：D

解析：会计师事务所通常针对每个层次的人员，制定不同的业绩评价、工薪及晋升标准，选项D的说法不正确。

3、答案：C

解析：选项AB属于指导的具体要求;选项D属于复核的具体要求。

4、答案：C

解析：选项C正确，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目合伙人就出具审计报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。

5、答案：D

解析：对于需要实施项目质量控制复核的业务，没有完成项目质量控制复核，不能出具报告。

6、答案：A

解析：选项A不恰当。注册会计师为识别重要账户、列报及其相关认定应当从下列方面评价财务报表项目及附注的错报风险因素：(1)账户的规模和构成;(2)易于发生错报的程度;(3)账户中处理的或列报中反映的交易的业务量、复杂性及同质性(选项B);(4)账户或列报的性质;(5)与账户或列报相关的会计处理及报告的复杂程度(选项D);(6)账户发生损失的风险(选项C);(7)由账户或列报中反映的活动引起重大或有负债的可能性;(8)账户记录中是否涉及关联方交易;(9)账户或列报的特征与前期相比发生的变化

7、答案：C

解析：选项C错误，控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多。

8、答案：B

解析：选项B不恰当。注册会计师应当考虑下列因素以确定需获

取的补充证据：(1)基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果(选项D);(2)期中获取的有关证据的充分性和适当性(选项C);(3)剩余期间的长短(选项A);(4)期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性;(5)注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步审计程序的程度;(6)控制环境。

9、答案：D

解析：选项D不恰当。注册会计师识别企业内部控制存在重大缺陷的迹象可能包括以下情形：(1)注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊(选项A);(2)企业更正已经公布的财务报表(选项B);(3)注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报(选项C);(4)企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。

10、答案：D

解析：选项D不恰当。注册会计师的书面声明需要包括下列内容：(1)企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责(选项A);(2)企业已对内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论(选项B);(3)企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果作为自我评价的基础;(4)企业已向注册会计师披露识别出的

内部控制所有缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷(选项C);(5)对于注册会计师在以前年度审计中识别的、已与审计委员会沟通的重大缺陷和重要缺陷，企业是否已经采取措施予以解决;(6)在企业内部控制自我评价基准日后，内部控制是否发生重大变化，或者存在对内部控制具有重要影响的其他因素;(7)导致财务报表重大错报的所有舞弊，以及不会导致财务报表重大错报，但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊。