企业财务审计总复习题目
复习范围：
1、习题册所有客观题。
2、重点案例：P30案例1；P31案例2、3；P47案例7；P45案例6；P58案例2；P59案例6；P88案例1；P89案例2；P90案例5；P144案例2；P145案例3；P157案例1；P159案例3；P169案例1、3
3、其他主观题见课上笔记。
4、另外补充的案例：
1、某审计组接受任务对某公司2001年度资产、负债和损益进行审计。审计组根据事先制定的审计方案，决定首先对企业的货币资金进行审查。审计人员对现金的审计过程如下：经查实，2001您资产负债表“货币资金”项目中的库存现金数额为3186.3元。该企业库存现金只有人民币，没有其他币种。银行核定的库存限额2500元。2002年1月20日现金数额是2596.3元。2002年1月21日上午8时，审计人员在事先未通知该企业的情况下，对该企业的库存现金进行监盘，盘点方式是：出纳人员李珊亲点，审计人员张璀监督，会计主管吴天参加。盘点结果如下：
（1）现金实有数为1901.32
（2）在保险柜中发现下列已收、付款，但尚未入账的单据；
A 职工王强2001年10月4日预借餐旅费1000元，已经领导批准
B 职工李刚借据一张，金额500元，未经批准，也未说明用途
C 应收款但尚未记账的凭证五张，共计金额805.02元。
（3）经核对2002年1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，现金收入数为7050元，现金支出数为7740元，正确无误。
要求：根据上述情况编制“库存现金盘点表”
2、审计人员在审计某公司2002年应收款余额时，了解到该单位应收帐款长期账目不清，除少数业务发生频繁的客户保持对账外，很少与其他欠款户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务人员也不敢肯定。由此，审计人员对该单位应收帐款的真实性产生了怀疑，决定对应收帐款余额进行和函证，以查证其真实性。审计人员审计期间，选取了其中部分重要的应收帐款明细余额进行积极式函证，在规定的回函截止期内，收到了以下反馈信息。（1）客户A回函确认欠款与该公司账面数一致。
（2）客户B回函表示该公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2002年12月20日汇付，因此只欠10万元。
（3）客户C回函表示近年来未与该公司发生业务往来，2002年年底前不存在该公司货款情况。
（4）客户D回函表示好像不欠该公司货款。
（5）客户E 没有回函。
要求：简要分析每种函证回函情况以及审计人员下一步采取什么样的审计手续。
3、资料：某企业2004年固定资产增减情况变动如下：
⑴4月份，购入不需安装的设备一台，价100000元，增值税17000元，合计117000元。另支付运杂费和安装费15000元，已交付使用。（从09年1月1日起，购买固定资产的进项税可以抵扣，但用于企业在建工程的物资除外。）115000
⑵8月份，其他单位投入汽车一辆，原值200000元，已提折旧60000元，双方协商
作价90000元，已交付。90000
⑶10月份，融资租入设备一台，按租赁协议确定价款为80000元，企业支付的运输费、途中保险费、安装调试费共20000元，已交付使用。（视同自有资产入账100000）
⑷12月30日，购入需安装设备一台，取得增值税专用发票，价500000元，增值税85000元，585000元。运杂费10000元。该设备尚未交付安装。0
⑸7月份，一台设备经批准提前报废，原值50000元，已提折旧40000元，残料变价收入2000元，清理费500元，有关款项已通过银行结算。-50000
⑹8月份，因水灾淹毁仓库一座，原值400000元，已提折旧150000元，预计净残值率6%。报废时实际变价收入3000元，实际清理费2000元。保险公司赔偿损失100000元，款项尚未收到。-400000
经查该企业固定资产年初借方余额1000 000元，期末借方余额1200 000元。
要求：测试固定资产账户期末余额的正确性。
4、资料：注册会计师王平审计华兴公司2004年度的会计报表时，了解到2004年4月1日华兴公司接受捐赠设备一台，其同类设备的市场价为50000元，九成新，支付运杂费500元，所得税率33%。华兴公司接受捐赠设备的会计处理为：
借：固定资产50500
贷：累计折旧5000
资本公积――接受捐赠非现金资产准备30150
递延税款14850
银行存款500
要求：审查账务处理的正确性。
5、资料：审计人员对M公司2004年度固定资产业务进行审查。情况如下：
该企业设备类固定资产年折旧率6%，该年度共新增固定资产原值860000元，本年发生以下业务：
⑴4月3日购入设备一套，买价180000元，该企业将发生的运杂费3000元，安装费7000元计入管理费。
⑵7月9日购入办公桌10个，共计18000元，该企业将其计入固定资产。
⑶12月28日经营性租入仓库一座，该仓库原值662000元，已计入固定资产账户。
要求：审查该企业固定资产增加业务的正确性，并分析对财务状况造成的影响。
6、资料：审计人员在审查M公司固定资产时发现，企业于当年5月份将一台设备抵押给银行已取得贷款，抵押价值确认为1900000元。
要求：设计一套审计程序，对其进行审查。
7、资料：审计人员在审查某企业6月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：
（1）5月份购入原值50,000元设备一台，已安装完工并交付使用。2400/12=200
（2）5月份将一台设备经营性出租，其原值为40,000元。1920/12=160
（3）5月份交外单位大修理设备一台，原值45,000元。2160/12=180
（4）5月份购入办公桌10台，合计15600元。748.8
5月份该车间设备折旧备折旧额为额为30,600元（已经审核），年折旧率为4.8%。6月份该车间设36,516元。36516-30600=5916
要求：判断6月份该车间设备计提的折旧额是否正确，如不正确请写出正确的计算过程
和结果.
8、某小型五金加工厂的固定资产的购入与管理工作由以下分工组成：
（1）批准固定资产购入的工作
（2）执行固定资产购入的工作
（3）对购入的固定资产购入进行验收的工作
（4）固定资产的保管和使用
（5）固定资产账的记录工作
（6）固定资产的定期清查工作
要求：请你做为审计人员，分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务并说明理由。
9、资料：某外商投资企业2008年12月底应收帐款余额为600万元，从该年开始企业按5%提坏账准备。2009年8月份，企业客户中有一位债务人破产，经授权批准，将原列作应收帐款的50万元转作坏账损失，该债务人企业破产清偿率为30%。2009年12月底企业应收帐款的余额为650万元，企业即编制了借记：资产减值损失，贷坏账准备32.5万元的记账凭证。并完成了相应的会计处理。
要求：1、请你确认2009年8月份坏账转销的会计处理是否正确。
2、2009年12月企业计提坏账准备的金额是否正确。
要求：指出以上材料明细账存在的问题及对有关方面的影响。
11、资料：审计人员审查某企业2004年度会计报表时了解到企业采用计划成本法核算材料成本，2004年12月初库存材料甲计划成本为5000元，应负担的材料成本差异为节约差3250元。另发现以下情况：
“原材料”账户期初借方余额50000元
“材料成本差异”期初贷方余额3600元
本期入库的原材料计划成本28500元，实际成本28600元
本期发出原材料的计划成本30000元
经审查，该企业“材料成本差异”账户月末已无余额
要求：提出审计评价意见。
12、资料：注册会计师在对A公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现A
公司存在以下五种可能导致错误的情况：
⑴所有存货都未作认真盘点。
⑵接近资产负债表日前入库的产品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计记录。
⑶由B公司代管的某种材料可能不存在。
⑷B公司存放于A仓库内的某种产品可能已计入A存货项目。
⑸存货计价方法已作变更。
要求：说明为了证实上述情况是否真正导致错误，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序（每一种情况只列一项程序）。
[要求] 注册会计师为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。请根据以上资料计算个月份的毛利率，并根据分析性复核情况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并指出可能存在的问题。
14、审计人员对某企业2004年度利润表进行审计时，抽查了12月份的有关账簿，发现下列情况：
（1）企业销售A产品，采用预收帐款方式，12月5日收到货款70200元，货物尚未发出，企业收到货款时的帐务处理是（尚未结转销售成本）
借：银行存款70200
贷：主营业务收入70200
应交税费—应交增值税（销）10200
（2）12月10日企业福利部门领用本企业生产的B产品20台。账务处理如下：
借：应付福利费28080
贷：主营业务收入24000
应交税费—应交增值税（销）4080
借：主营业务成本16000
贷：库存成本-B产品16000
（3）12月20日采用交款提货方式销售给某单位B产品200台，货款已经收到，发票
已开出，但该企业未确认收入和成本。
（4）12月25日上月销售的B产品50台，由于质量问题全部退回，产品已入库，但企业未作账务处理。
A产品单位销售价格为1000元，单位成本为500元，B产品单位销售价格为1200元，单位成本为800元，增值税率17%。
要求：指出企业每一种销售业务中存在的问题，如不正确请写出调整分录，并计算对利润总额的影响。
15、资料：审计人员审查华兴公司2004年度损益表时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：
（1）4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品200件，产品已收到，未作账务处理。（2）8日销售给前锋工厂甲产品600件，货款已收到并已入账
（3）12日售给友联工厂乙产品1000件，货款已收到，未入账。
（4）28日前锋工厂退回有质量问题的甲产品400件，产品已收到，账中未作任何处理。（5）31日产成品账中对12日售给友联工厂的乙产品成本未作结转。
另知：甲产品单位售价为10元，制造成本为7元，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元，该企业采用加权平均法月末一次结转销售成本。增值税率为17%，所得税率为25%。要求：1、计算出应调整的销售收入、销售成本
2、指出该公司在销售业务中存在的问题及对利税的影响。
财务审计工作内容
财务审计工作内容 财务审计是做什么的财务审计工作概述 财务审计实习报告行政助理的工作内容 篇一:财务审计范围和内容 财务审计范围和内容 一、对纳入学校财务统一管理的部门(单位)的财务收支审计 1. 根据学校核发的包干经费数额审查是否有超预算支出现象，如有形成的原因是什么。 2. 审核支出单据审批手续是否完备，支出是否真实合理，有无弄虚作假、虚报冒领现象。 3. 单位有无自收自支，私设“小金库”问题。 二、对未纳入学校财务统一管理单位的资金审计。 1. 单位的账目设置和管理是否合法、规范，有无多头开户、业务内容记录不全、隐瞒、私分、设帐外帐等问题。 2. 是否在银行设立帐户、大宗经济业务都通过银行转账。 3. 资金管理有无规章制度、制度是否健全。 4. 支出报销单据是否规范、手续是否完备。 三、对校内经济实体的业务审计。 1. 收费标准是否合理，与学校之间有无协议。 2. 收入是否合理合法，有无弄虚作假，套取学校资金现象。 3. 应上缴学校的承包金是否及时足额上缴 4. 财务管理制度是否健全，报销凭证是否按规定程序审签，有无不真实、不合法支出等问题。
四、对小型土建、维修工程项目的审计 1. 项目的立项、招标、验收、结算是否按学校规定程序进行。 2. 施工、承建合同的签订是否规范，合同内容是否齐全。 3. 审核工程结算的数量是否真实、工程造价有无违规违法支出。 篇二:财务审计工作流程 财务审计工作流程 一、审计准备阶段(审计前期阶段) 1、接收有关部门委托(或按年度审计工作计划)，确定具体审计项目。 2、组成审计小组，并确定审计小组组长(项目负责人)。 3、对被审计单位(人)，进行必要的了解和调查。主要了解该单位工作(经营)性质、工作(经营)范围，组织结构，人员情况，财务核算特点(包括主要账号的设置情况)，以前对该单 位的审计情况等。 4、确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。 5、编制审计通知书，被审计单位承诺书，并经领导审阅批准。 6、下发审计通知书，并召开由审计处领导、审计小组成员和被审计单位有 关人员参加的进点会。 7、将审计通知书抄送财务处，由财务处提供被审计单位有关财务资料(包 括账簿的电子文档)。 二、审计实施阶段 1、对财务处和被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务 审计程序。 (1) 按账号(账户)中明细项目汇总财务收支情况，并编制审计检查表。 (2) 按账号(账户)分类汇总财务收支情况，并编制审计检查表。
政府审计复习题
政府审计复习题 一、论述题 1.政府审计与民间审计及内部审计的主要区别 A：a.政府审计主要是对政府财政收支和财务收支进行审计监督。 b.内部审计是单位企业内部机构，主要对本单位企业内部财务收支进行审计监督。 c.社会审计是社会中介机构，受委托进行审计。 d.政府审计与内部审计的关系是政府审计对内部审计进行业务指导和监督。 e.政府审计与社会审计的关系是对社会审计进行监督，对其出具的审计报告进行核查 2.低碳经济环境对政府绩效审计的影响及对策 3.我国农业专项资金审计的难点以及对策。 4.海关业务中存在的主要问题及审计对策。 5.审计机关在实施建设项目招投标审计时的审计内容及重点。 6.金融审计的总目标及具体目标？ 7.世界各国政府审计体制的主要模式及特点，并指出完善我国政府审计体制的构想。 8.国有资产流失的途径很多，需要审计人员根据不同情况做出进行判断，请列示10种常见的国有资产流失途径。 二、案例分析 1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。2008年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。 【要求】 （1）如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益？ （2）请指出工程决算审计的思路。 （3）若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么？ 2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下： （1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施工方案）组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。 （2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙
审计练习题
1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 （3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。 （4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元，A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 （5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。 （1）不恰当。应根据2014年度的变化情况设定预期值。 （2）恰当。 （3）不恰当。测试与产量信息编制相关的内部控制／测试产量信息／应测试内部信息的可靠性。 （4）不恰当。应当针对350万元的差异进行调查。 （5）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。 2. ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，相关控制在2013年度审计中经测试运行有效，因这些控
企业财务审计报告模板
企业财务审计报告模板 ，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。 经抽查盘点201X年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。 从201X年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中： 粉煤灰上涨80%、矿渣上涨1 4.2%、石灰石上涨2 5.68%、原煤上涨 5.1%。其次，201X年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从201X年与201X年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。 大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。
采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。 这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。 （五）长期投资 截至201X年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，201X年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。 在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。 固定资产 1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。 2、资产使用部门未明确固定资产责任人。 3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。 4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在201X年进行相应调整。 （七）财务收支
《企业财务审计》重要知识点：货币资金
《企业财务审计》重要知识点：货币资金 导语：货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介，是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧： 一、库存现金 (一)库存现金的使用范围 (二)库存现金限额 (三)现金日常收支管理 二、银行存款 (一)银行存款开户的管理 企业开立账户，依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等。 (二)银行结算方式的种类 1、银行汇票(异地) A：委托银行签发银行汇票时， 借：其他货币资金 贷：银行存款 持票购料时， 借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金 B：销货，收到银行汇票， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 2、商业汇票(同城和异地) A：购货签发并承兑商业汇票时， 借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据 B：销货，收到商业汇票， 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、汇兑(异地) 4、托收承付(异地) 5、委托收款(同城和异地) 6、支票(同城) 7、信用卡 【例题1·单选题】 下列可用于异地结算的结算方式有： A、委托收款 B、银行本票 C、汇兑 D、托收承付 E、商业汇票
【答案】ACDE 【解析】银行本票用于同城结算的结算方式。 (三)银行存款核对 银行存款清查时，针对未达帐项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对帐目，不能作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。 三、其他货币资金的核算 其核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。 【例题2·单选题】(2009年试题) 下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有： A、银行本票存款 B、银行汇票存款 C、支票存款 D、收到的商业汇票 E、存出投资款 【答案】ABE 【解析】其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
【财大】审计复习资料(打印版)
审计的定义：为确定关于经济行为、事项的认定符合有关标准的程度，而客观地搜集、评价有关这些认定的证据，并将评价结果传达给相关利益主体的一个系统的过程。 理解： （1）在财务报表审计业务中，关于经济行为、事项的认定集中体现在财务报表。（2）审计业务并不仅仅是指财务报表审计业务，还包括验资、合并、分立、清算等业务的审计，特殊业务的审计等内容。 （3）审计的最本质特性是独立性。审计可以提高财务报表等信息的可信度，但是，如果审计人员与被审计单位在经济上或其他方便存在紧密联系、丧失了独立性，那么，审计人员就不可能对被审计单位的经济事项发表公正的意见，所以，独立性是审计的最本质特性。 理解审计的独立性概念框架；独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：识别对独立性的不利影响；评价不利影响的严重程度；必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。 在执行业务过程中，如果注意到独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所应当运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度。 在评价不利影响的严重程度时，注册会计师应当从性质和数量两个方面予以考虑。 理解管理层认定；认定是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 注册会计师要发表恰当的审计意见，需要考虑被审计单位的会计资料的若干具体方面，这些方面即是管理层认定，注册会计师在被审计单位管理层认定的基础上执行审计测试。认定分为三种类型：关于各类交易和事项运用的认定、关于期末账户余额运用的认定、关于列报和披露运用的认定。注册会计师应当详细运用各类交易、账户余额、披露认定，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础。 （1）关于各类交易和事项运用的认定：1.发生；2.完整性；3.准确性；4.截止； 5.分类 （2）关于期末账户余额运用的认定：1.存在；2.权利和义务；3.完整性；4.计价和分摊（3）关于列报和披露运用的认定：1.发生以及权利和义务；2.完整性；3.分类和可理解性；4.准确性和计价 按照审计主体的不同，审计分为政府审计、注册会计师审计和内部审计。（√）验资属于其他鉴证业务。（×） 大多数审计证据是结论性而非说服性的。（×） 执行商定程序属于鉴证业务。（×） 在合理保证的鉴证业务中，审计人员应当以消极方式提出结论。（×） 对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。（√） 注册会计师可以根据业务的性质、工作量的大小、参加人员层次的高低和服务成果的大小等因素确定审计业务的收费标准。（×） 独立原则有两个层次：实质上的独立和形式上的独立。（√） 应收账款函证的样本应由注册会计师和被审计单位共同商定，并由被审计单位的志愿负责寄出询证函（×） 为了充分发挥函证的作用，通常应选择与资产负债表接近的时间进行函证。（√）注册会计师采用积极式询证函进行函证时，要求被询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函（×） 应收账款余额明细表可由注册会计师自己编制，也可以由被审计单位提供（√）因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于查找未入账的应付账款。（√） 注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（√） 期末余额为零的应付账款明细账户不需要进行函证（×） 一般而言，在建工程完工交付使用或者办理竣工结算之后的利息应计入当期财务费用，不应计入固定资产的成本（√） 固定资产采购、付款、保管、几张应由不同人员分别负责，实行必要的职务分离（√） 为取得被审计单位有关存货存在和所有权方面的审计证据，审计人员技能应对被审计单位的存货进行实地盘点（×） 由于观察和计量期末存货方面不存在令人满意的替代程序，因此，注册会计师必须监盘被审计单位的存货（√） 盘点存货是注册会计师的责任，因此，注册会计师应负责制定存货盘点计划（×）
公司财务收支审计报告【实用】
今天人才为大家准备了公司财务收支审计报告，希望对大家有帮助。 公司财务收支审计报告(一) 关于××市日杂公司19 ××年度财务收支的审计报告 ×××市审计局： 根据××审综字[19 ××]×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19 ××年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344 144.07元。应缴金额为48 .40元。现将审计结果报告如下： 一、基本情况 ××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。 该公司于l 9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。 二、发现的问题 1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。l9××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在 8年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张 0元“苫布”假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。 2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，1 9××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站1 9 ××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。 3.挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共买ll 000元，日杂站19××年×月和1 9××年×月共买11 000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。 4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司19××年末鞭炮回扣收入112 704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81 3 50 5.1 5元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32 540. 元，实际多留了801 64.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。
财务收支审计的主要内容有哪些 财务收支审计报告
财务收支审计的主要内容有哪些财务收支审计报告 财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。下面小编和你探讨财务收支审计的主要内容是什么。 财务收支审计的主要内容 1.金融机构的财务收支审计 根据《审计法》第18条的规定:”审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。”中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度、贷款业务、利息计算、应收款项、低值易耗品、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产进行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 2.事业组织财务收支审计 《审计法》第19条规定:”审计机关对国家的事业组织的财务收支,进行审计监督。”所谓国家事业组织是指由国家创办的,不直接从事物质资料生产,以改善社会生产和人民生活条件、增进人民物质文化生活而发展科学和文化教育、医药卫生和福利救济事业为目的的非盈利的组织。国家兴办的学校、科研机构、文艺团体、医院、医药卫生检疫机构、广播电视电影机构、图书馆及体育馆等,均属于国家事业组织。国家财政对国家事业组织分别采取全额预算拨款、差额预算拨款、由本单位自收自支的预算管理方式。但不论采取何种管理方式,这些单位均是审计机关监督的对象。值得提出的是,如果事业单位实行企业化管理,执行国家对企业的有关规定,就不再作为事业单位对待。 对事业单位的财务收支进行审计,一是对其收入进行审计,主要审查事业性收费的合规性,有无擅自设置项目、超范围、超标准收入,是否全部入账,有无先分后收、多分少收以及坐支的现象,是否正确计算税金,有无偷漏税款情况等。二是对其支出的审计,主要审查各种支出费用是否违反了国家有关规定,是否真实合法。三是对其成本、费用的审计,主要审查各种成本、费用开支有无超范围、超标准的现象,是否遵循了配比原则、权责发生制原则,计算是否正确,有无以计划成本、估算成本代替实际成本。此外,还要审查事业单位预算结余计算是否正确、真实,是否按规定提取和使用专用基金,有无扩大开支范围和提高开支标准的情况等。 3.企业财务收支审计 《审计法》第20条规定:”审计机关对国有企业的资产、负债、损益,进行审计监督。第22条规定:”对国有资产占控股地位或者主导地位的企业的审计监督,由国务院规定。”由此可见,我国审计机关不仅有权对国有企业财务收支进行审计,而且有权对国有资产占控股地位或者主导地位的企业财务收支进行审计。国有资产占控股地位的企业,是指国有资产占企业的总资产50%以上的企业。国有资产占主导地位的企业,是指国有资产在该企业中虽不占有控股地位,但其资产与其他股东的资产相比,出资额较大。
《企业财务审计》重要知识点：主营业务收入审计
《企业财务审计》重要知识点：主营业务收入审计 导语：主营业务收入指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧： 一、运用分析方法及监盘方法检查主营业务收入的完整性 1、比率分析 将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析，了解完成计划情况; 比较本期各月主营业务收入的波动情况，了解有无异常; 将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较; 分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例; 销售折扣占赊销收入的比例; 销售退回及折让占销售的比例等。 2、趋势分析 将被审计单位的营业收入趋势与经济状况、行业趋势相比较; 毛利率是否高于行业平均毛利率;与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势; 计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率，分析本期与上期有无明显变化; 月销售分析与以前年度及同期预算相比; 是否存在季度末或年末销售激增的现象; 是否超出经验及行业平均趋势给予客户折扣等。 3、合理性测试 审计人员通过审查账户与某些因素的相关关系，收集关于这一账户的相关信息。 4、监盘法 如果被审计单位利润表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。 通过监盘原材料、在产品、产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析。 二、验证主营业务收入入账正确性 1、索取产品出库存根、销售发票副本和各种收入明细账，相互核对，检查有无混淆主营业务收入与其他业务收、营业外收入的界限的现象。(证到账，分类正确)取得或编制主营业务收入项目明细表，复核其正确性，并与明细账、总账、报表数核对相符。 2、审阅一定数量的产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表，核实企业是否遵循了权责发生制原则，并根据生产经营与结算方式的不同特点，真实完整地计入营业收入、结转营业成本。 结合会计知识：(1)审查企业销售商品收入是否满足确认条件。(2)审查企业提供劳务获得的收入，是否满足确认条件。(3)审查企业按完工进度确认收入方法的合理性。(4)审查企业收入确认和成本结转的正确性。(5)对于售后回购、售后租回、以旧换新销售，是否按照收到货款记入收入，从而虚增收入和利润的问题。 三、核查主营业务收入真实性和账务处理正确性 1、发票和销货合同的审查 (1)审查发票的真伪、发票簿的连续编号是否完整无缺，作废发票是否加盖“作废”章等。 (2)抽查一部分发票，审查其购货单位、商品名称、销售单价、数量、金额与销货合同的一致性。 (3)售给关联方或关系密切的客户产品计价是否合理，有无以高价或低价结算转移利润的问题。
财务分析第1--6章练习题
第1-3章巩固练习题 一、填空题 1、财务分析可以为（）和（）进行投资和信贷决策提供有用的信息；为（）进行经营决策提供有用的信息；为投资者评价企业管理层（）的履行情况提供重要的信息。 2、（）作为企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，可以概括地揭示企业经营活动的财务后果。 3、一般来说，根据对比对象不同，财务分析可以使用多种分析方法。企业某一年度的财务报表数据可以在同一类项目之间进行对比，用以考查该项目在该类项目中所占比重，这种 方法通常被称为（）；也可以在相互联系的不同类别项目之间进行对比，用以揭示相互之 间的依存关系和基本状况，，这中方法就是最为常用的（）；还可以将各项目该数据与历 史年度数据进行对比，用以寻找其变化规律，预测发展趋势，这种方法被称为（）。 4、会计（）与（）的发展为财务分析的产生与发展奠定了理论基础。 5、企业财务报告一般包括（）和其他应当在财务报告中披露的（），如（）、（）等。 6、资产负债表是基本财务报表之一，它是以（）为平衡关系，反映企业在某一特定日期（）的报表，它揭示企业在某一塔顶日期所拥有的或控制的（）、所承担的（）和所有者享有 的（）。 7、审计报告是指（）根据（）要求，在实施了必要的（）后出具的，用于对被审计单位在年度会计报表发表（）的书面文件。 8、合并报表是指反映（）和其全部（）所形成的（）的整体财务状况、经营成果和现金 流量的财务报表。 9、我国企业会计准则体系由（）、（）、（）和（）等组成。 10、合并报表是以（）为编制单位，以组成企业集团的母公司和子公司的（）为编制基础，在（）集团内部交易事项后编制时，体现（）的财务状况、经营成果和现金流量的报表。11、企业（）大于合并中取得的被购买方可辨认净资产的（）相应份 额的差额应确认为商誉。 12、控制是指一个企业能够决定另一个企业的（），并能据以从另一个企业 的经营活动中（）的权力。 13、在股份制企业中有两类股东：一类是取得公司控制权的股东，称为（）； 另一类是掌握非控制权股份的股东，通常被称为（）。 14、我国目前合并报表的编制主要以实体理论为基础，将少数股权看作（），列
企业财务审计2
财务审计复习题 2 一、单选题 1．关于现代企业财务审计概念涵义的表述，错误的是（ ） A. 审计主体不仅包括社会审计组织，还包括国家审计机关和企业内部审计机构 B. 审计职能是指监督和鉴证两大职能 C. 依法审计是现代企业财务审计的重要特征 D. 独立性是审计区别于其他专业监督的根本特征 2．国家审计程序中国家审计机 关的准备工作包括编制审计计划、确定审计事项、委派审 4. 对应收账款进行账龄分析，主要是为了确定（ ） A. 存在性 B .所有权 C .估价与分摊 5. 不属于存货审计基本内容的是（ ） A. 分析和评价存货的内部控制 B. 审核和复核存货的计价基础和计价方法 C. 检查和认定存货盘存制度 D. 审查以存货对外投资的合法性 6. 不应列入“长期股权投资”核算的项目是（ ） A. 持有的能对被投资单位实施控制的权益性投资 B. 持有的能够共同控制的权益性投资 C. 持有的不具控制、共同控制或重大影响，公允价值能够可靠计量的权益性投资 D. 持有的不具控制、共同控制或重大影响，公允价值不能可靠计量的权益性投资 7. 对于购入的固定资产，其入账价值应是（ ） A. 评估确认价 B .建造支出 C. 售出单位的账面原价 D .实际支付的价款 8. 无形资产作为无形非货币项目，在确认时必须满足的条件是（ ） A. 能够为企业带来确定的未来经济利益 B. 能够单独用于出售或转让 C. 取得成本能够可靠地计量 D. 拥有该项资产的所有权 9．在审查是否存在未入账的应付账款时，审计效果最佳的是（ ） A. 审查列入应付账款试算表中债权人寄回的函证 B. 审核每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系 C. 审核决算日前后一周的购货发票，并查明是否已正确记载 D. 审核决算日后一段时间内的现金收入 10. 属于对所有者权益内部控制的测评的是（ ） A. 审查投资者是否按期出资 计人员组成审计小组和（ ） A 明确审计任务 B 学习法规 C 熟悉审计标准 D 签发审计通知书 3. 清算期间的外币汇兑损益应计入（ ） A 管理费用 B 财务费用 C 制造费用 D .清算费用 .完整性
公司财务审计报告范本
公司财务审计报告范本 欢迎来到聘才网，下面是小编为大家为大家搜集整理的《公司财务审计报告范本》，欢迎大家阅读与借鉴，希望能够给你带来帮助。 公司财务审计报告范本一： ABC公司： 我们审计了后附的ABC公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括200 年月日的资产负债表、200 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金
额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的财务状况以及200 年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国 20XX 年月日 公司财务审计报告范本二： 一、公司的基本情况 广东星河生物科技股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)，前身为东莞市星河实业有限公司，系由叶运
审计复习题讲解
2015年1-10审计学复习 ?一、单项选择题（共10小题，每小题1分，满分10分） ?二、多项选择题（共5小题，每小题2分，满分10分） ?三、判断题（共5小题，每小题2分，满分10分。先作出判断，并将答案填写在题后的括号内，对的写“对”；错的写“错”，然后写出理由。） ?四、简答题（共2小题，每小题10分，满分20 分） ?五、计算分析题（25分） ?六、综合分析题（25分） 2006年2月颁布的新的48项审计执业准则体系包括以下哪些部分( )。 ? A. 质量控制准则 ? B. 审计、审阅与其他鉴证业务准则 ? C. 相关服务准则 ? D. 实务公告 美国注册会计师协会《职业行为准则》中具有强制性要求是（）。 A.原则 B.行为规则 C.行为规则说明 D.道德细则教材第62页 注册会计师的重大过失是指在审计中未能发现一些重大金额的账户存在的错报。（） 1．新中国审计机关正式成立年限为( )。 A. 1949 B.1982 C.1983 D. 1994 P13 2.新中国《审计法》最早施行的年度是（）A. 1949 B.1995 C.2004 D. 2006 P13 3.新中国《注册会计师法》最早施行的年度是（）A. 1978 B.1985 C.1986 D. 1994 P16 下列说法属于《最高审计机关国际准则框架》主要内容的是（）。P27 A.基本准则 B.基本原则 C.最高审计机关运行的先决条件 D.审计指南 《最高审计机关国际准则框架》中的一般审计指南包括的审计类型是（）。 ?A．财务审计 ? B.绩效审计 ? C.合规性审计 ? D.经济责任审计 国际内部审计师协会制定的《内部审计国际专业实务框架》强制性指引中包括的内容（） ? A.内部审计的定义 B.实务指南 C.道德守则 D.内部审计专业实
060725401企业财务审计-试卷2
060725401企业财务审计-试卷2
060725401 企业财务审计试卷 第 2 页（共 10 页） 复核 总分 复核 人 得 分 评卷人 复查人 1.注册会计师提供的相关服务不包括（ ） A ．管理咨询 B ．税务服务 C ．会计服务 D ．验资 2.下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（ ） A.A 公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5 20 年 月江苏省高等教育自学考试 060725401 企业财务审计 一、 单项选择题（每小题1分，共15分）
万元视是否并购成功而支付 B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理 活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任B公司的辩护人，并签订了业务约定书 C.注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通 会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C 公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目经理 D.注册会计师丁在上一年度在D公司从事会 计工作，本年度加入会计师事务所并参加D 公司的年报审计工作，但非该项目经理3.甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务 所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于关联实体的是（） A.甲公司的母公司乙公司 B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和 甲公司对其控制方都很重要 C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的 持股比例仅仅为2％ 060725401 企业财务审计试卷第 3 页（共 10 页）
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企业财务审计必背的重要理论及概念
审计必背的重要理论及概念 第一章审计概论 一．审计概念：是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 二．审计的目的：对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见（一般目的）。会计报表审计是现代审计的支柱。 三审计对象：审计对象是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。通常审计对象可概括为被审计单位的经济活动。具体地讲，包括以下两个方面的内容： 1．被审计单位的财务收支及其有关的经营治理活动； 2．被审计单位的会计资料和其他资料。 四．注册会计师审计与内部审计的关系 （一）区不，列表如下：
（二）联系： 1。联系参见民间审计与政府审计；内部审计与注册会计师审计差不多上现代审计体系的组成部分。要紧体现在两者差不多上对被审计单位经济事项进行审计，在专门多时候，注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作，以提高审计效率，而内部审计部门也经常要求注册会计师审计提供治理建议。 2．（结合P152[准则原文]、P160学习）任何一种外
部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。这是因为：第一，内部审计是单位内部操纵的一个重要组成部分； 第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性； 第三，利用内部审计工作成果能够提高工作效率，节约审计费用。 第三章注册会计师职业规范体系 一．独立审计准则：是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准，是中国注册会计师职业规范体系的核心部分，由注协制定报财政部批准后施行，他包括以下三下层次 1．独立审计差不多准则 2．独立审计具体准则与独立审计实务公告 以上两层次属法定要求 3．执业规范指南 独立原则，是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上（同时具备）独立于托付单位和其他机构。具体包括三层含义： 第一层，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与托
审计期末复习题与答案教案资料
《审计原理》复习题 一、单项选择题 1．下列说法正确的是（ A ）。 A．内部审计必须独立于财务部门 B．内部审计不一定独立于财务部门 C．内部审计负责人可由财务部门负责人兼任 D．内部审计负责人可由总经理兼任 2．审计人员在执业过程中若发现其无法胜任此项工作，应当（ C ）。 A．出具保留意见的审计报告 B．出具无法发表意见的审计报告 C．请求审计组织改派其他审计人员 D．依赖客户职员的才能 3．公司董事会认为公司存货管理方面存在弱点，因此请正在进行财务报表审计的公正会计师事务所提供管理咨询服务。事务所提供的下列服务中，会有损其独立性的是（）。A．指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题 B．监督购买、验收、储存和发货等业务的进行 C．研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决方法 D．设计解决问题的时间进度表，由该公司董事会指派人员按表实施监督 4．下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。 A．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C．错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 D．审计人员可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷 5．对应收账款的积极式函证没有收到回函时，审计人员要实施替代审计程序审查期后收款情况，以证实应收账款的余额。如果无法实施替代审计程序，则应该将该项目视为一项（）。 A．错误 B．误差 C．错报 D．舞弊 6．在对期初余额实施审计程序时，如发现前任审计人员对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任审计人员在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。 A．相关事项的错报金额和性质强弱 B．前任审计人员确定的财务报表重要性水平 C．相关事项是否影响本期财务报表 D．后任审计人员出具报告的具体意见类型 7．当出具非无保留意见的审计报告时，审计人员应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致表示意见或无法表示意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对（）的影响程度。 A．审计报告
审计学计算题标准答案
第一章总论 下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目中选出能够实现该审计目标的一项最佳的审计程序，将其英文字母编号填入题后的表内，每项审计程序最多只能被填一次。
1 2、ABC公司委托某会计师事务所对2007年度会计报表进行审计。注册会计师经过审计预备调查，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?请将下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应的栏目。(可重复选择) 会计报表认定审计程序 (1)完整性(6)检查现行销售价目表 (2)存在或发生(7)审阅会计报表 (3)表达与披露(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (4)权利或义务(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (5)估价与分摊(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(11)测试直接人工费用的合理性 第二章审计的种类、方法和程序 1．假设某企业有应收账款式200户，该200户中有国营企业、集体企业、个体企业；若以欠款
期间划分：则80%欠款15天，10%欠款2个月，5%欠款6个月，另外5%欠款1年以上；若以销售内容划分：则产成品销售占有90%，其他委托加工、材料销售等各账户余额大小不等。要求：说明如何运用有关审计方法对该企业应收账款进行审计？ 2．审计人员首次对某单位10，000张现金收款凭证进行审计，先取200张进行详细审计，发现8张有误，审计确定的精确度为±2%，可靠程度为95%。要求：（1）求样本量。（2）若用等距抽样法，求其间距。（3）若审计结果发现5张有误，评价现金收款的内部控制制度。 解：A预计差错率8/200=4%，精确度上限为=4%+2%=6%，加上95%的可靠程度查表求得：样本量的为N=500 B 间距= 10000/500=20 C 样本差错率5/500=1% 精度极限1%+2%=3%<4% 说明可以用500张样本特征推断总体特征推断：有95%的把握确定总体差错发生率不超过3%，且3%<10% 所以，先进收款额你不控制制度是有效的 2 3．审计人员在审查A股份有限公司2007年度产成品账时，发现产成品账面余额为925，000元，由10，000个明细账户组成，现取其中的200户进行详细审计，账面数为20 000元，审计数为18 000元，精确度为±45，000元。 请用平均值估计、差额估计和比率估计法对A公司2007年度产成品的实际价值进行估计。并判断A股份有限公司2007年度产成品账面余额为925，000元是否可接受。 ①平均估值法：样本平均值=18000/200=90 则总体平均值=90*10000=900000 ②差额估计法：样本差额=（18000-20000）/200=—10 总体差额=—10*10000=—100000 则总体=925000—100000=825000 ③比率估计法：（18000/20000）*925000=832500 因为精确度为+- 45000 所以可接受范围：855000——945000 ，则只有第一种方法下的账面余额可接受、 4． 2008年1月15日注册会计师完成对ABC公司库存现金的盘点，盘点的实际数是850元，2007年度报表货币资金的金额是1000元，银行核定的限额是500元。在盘点中发现以下问题：（1）2007年6月4日已经发出但还没入账的现金150元； （2）2007年6月4日已经收入但还没入账的现金340元； （3）职工刘阳借款300元，未办理相关的手续； 2008年1月1日至1月15日收入现金800元，支出现金500元，经审核无误。请问：年度报表的现金1000元对吗？编制库存现金盘点表，并说明企业库存现金管理存在的问题。 答：账面价值为：960+340-150=1150 现金余值：850+300=1150 二者相符 1150-800+500=850于年度报表中的现金不符，说明库存现金数是不正确的，建议调整为：850 该企业库存现金收支、留存中存在不合法的现象，一有白条顶库300，违反现金管理；二是超现 金限额留存现金，违反现金管理规定。 5．天正会计师事务所接受五星公司委托，对其2007年度的会计报表进行年度审计，根据独立审计准则的要求，双方共同签定了审计业务约定书，以此确认审计业务的受托与委托关系。双方签定的约定书内容如下： 审计业务约定书 甲方：五星公司