审计模拟题 附带答案.

审计模拟题 1

一、单项选择题

1．中国历史上首次使用“审计”一词的是哪一朝代？（ C ）。

A. 西周

B. 唐朝

C. 宋朝

D. 清朝

2.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（ D ）。

A．管理咨询、投资咨询 B．代理记账、税务代理

C．资产评估 D．验资

3.实施审计准则，可以赢得（D ）的信任。

A.审计人员

B.审计委托人

C.被审计单位

D.社会公众

4.下列有关鉴证业务保证程度的说法中不正确的是（ D ）。

A.合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平

B.合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

C.有限保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

D.审计业务属于有限保证的鉴证业务，审阅业务属于合理保证的鉴证业务

5.2009年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2009年财务报表，在ABC 会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2009年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（C ）。

A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托

B.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托

C.ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务

D.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接

6.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（ C ）。

A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况

B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见

C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见

7.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（B）。

A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度

B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见

C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围

D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

8.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（ C ）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.实施进一步审计程序

D.就审计业务约定条款达成一致意见

9.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计

单位，注册会计师可能更关心（D ）。

A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策

B．环保法规

C．资本充足率

D．市场和竞争以及技术进步的情况

10.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（ B ）。

A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用

B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

11.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( C)。

A.减少样本的非抽样风险

B.决定审计对象总体特征的正确发生率

C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量

D.无偏见地选取样本项目

12.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（D ）。

A. 注册会计师向债务人进行询证所收回的回函

B. 注册会计师监盘存货的盘点表

C. 银行对帐单

D. 委托人给购货人信札的复印件

13.整个销售与收款循环的起点是（ C ）。

A.按销售单供货

B.向客户开具账单

C.客户提出订货要求

D.编制销售单

14.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（C）。

A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

B.定期与客户进行对账

C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

15.以下哪个不属于采购与付款业务不相容岗位（ C ）。

A.请购与审批；

B.询价与确定供应商；

C.赊销批准与销售

D.付款审批与付款执行

16.在对戊公司2010年财务报表进行审计时，D注册会计师负责采购与付款循环的审计，正在考虑是否对应付账款进行函证，假如有以下情形（各情形互不相干）则应付账款通常可以不进行函证的情形是（ D ）。

A.经评估，戊公司的控制风险很高

B.戊公司2010年度财务状况不佳

C.戊公司2010年年末应付账款金额较大

D.戊公司存在大量小金额的欠款

17.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了( D )。

A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目

B.鉴定存货的质量

C.了解盘点指示是否得到贯彻执行

D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

18.T注册会计师在审计W公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列（ C ）程序最具有针对性。

A．核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当

B．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程

C．检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确

D．结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转

19.下列工作中，出纳还可以从事的工作是（C ）。

A.会计档案保管

B.记录收入、支出、费用的明细账

C.记录银行存款、现金日记账

D.编制银行存款余额调节表

20.当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是( C )。

A.保留意见

B.否定意见

C.无保留意见

D.无保留意见加强调事项段

二、多选题

1.下列情形中属于产生过度推介导致的不利影响的有（AD ）。

A.会计师事务所推介审计客户的股份

B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费

C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系

D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人

2.如果被审计单位将应记入Ｘ账户的业务错记在同一会计期间的Ｙ账户中，则以下说法中，（ ABC ）是正确的。

A.Ｘ账户违反了完整性认定

B.Ｙ账户违反了存在认定

C.被审计单位违反了分类或分类和可理解性认定

D.注册会计师可以通过截止测试发现

3.下列关于特别风险的描述中正确的有（CD ）。

A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制

B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试

C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试

D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

4.申公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是( ABCD )。

A.会计人员甲登记应收账款明细账与营业收入明细账

B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格、信用政策、发货及收款方式

C.货运部门职员丙根据与客户达成的条件签订销售合同并负责收取销售现款

D.销售人员丁根据丙与客户签订的协议负责向客户发货及开具销售发票

5.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括( ABCD )。

A.询价与确定供应商

B.采购、验收与相关会计记录

C.付款审批与付款执行

D.采购合同的订立与审批

三、判断题

1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（ T ）

2.在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，只能解除业务约定。（ F ）

3.注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则。( F )

4.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次认定层次考虑重大错报风险。（ F ）

5.注册会计师应当了解被审计单位的可能导致财务报表重大错报的相关经营风险，而无需关注被审计单位的目标和战略。（ F ）

6.在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反应的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的列报与披露。（ T ）

7.无论是在控制测试中采用抽样，还是在实质性程序中采用抽样，如果依据样本推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或执行替代审计程序。（ T ）

8.若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。( F )

9.由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况。（F ）

10.存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序能够证实存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊认定。（ F ）

四、简答题

1.注册会计师在对A公司进行审计时，发现该公司的内部控制制度具有严重缺陷，在此种情况下，注册会计师是否能依赖下列证据：

(1)原材料验收单；

(2)存货监盘记录表(不涉及检查相关的所有权凭证)；

(3)被审计单位管理层声明书；

(4)通过分析程序发现异常波动。

1)不能依赖。验收单属于内部证据。当内部控制制度具有严重缺陷的情况下，内部证据的可靠性是较低的。

(2)可以依赖。该证据是注册会计师亲自参与监盘得到的证据，因此它的可靠程度较高。

(3)不能依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制有严重缺陷的情况下它的可靠性较低。

(4)可以依赖。分析程序通过对一些趋势、比率等分析可以发现会计资料中的异常变动，在内部控制具有严重缺陷的条件下这种异常波动将更为突出，从而确定出审计重点。

2.简述审计报告应具备的基本内容。

审计报告应具备的基本内容有：标题、收件人、引言段、范围段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师责任段、意见段、签章、事务所的名称,地址及盖章、报告日期——完成审计工作的日期。

五、案例分析题

2010年2月29日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小张对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是，该产品无质量问题。

小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，小张将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。王玲在复核工作底稿时，再一将次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人进行询问。但这些工人矢口否认了此事。于是。王玲与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，王玲在备注册栏后填写了“变质产品问题经核尚无证据，但下次审计时应加以考虑”由于广生公司总经理抱怨王玲前几次出具了有保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。审计结束后，注册会计师王玲对该年的财务报表出具了土无保留意见的审计报告。

两个月后，广生公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量的变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还。银行拟向会计师事务所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失。债权人在法庭上出示了王玲的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有揭示财务报表中存在问题，因此，应该承担银行的贷款损失。

要求：

1．引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？

2．注册会计师王玲是否已尽到了责任？

3．对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？

4．银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。

答：

（1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。如果注册会计师已对存货允当有明确结论，就不应再将上述不负责任的议论留在工作底稿之中，更不应该将“下次审计时应加以考虑”的字眼留在工作底稿之中。

（2）不称职，王玲没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有否变质问题，又没有在工作底稿上删取那些不负责任的字眼，以致混淆了工作底稿与审计结论之间的逻辑关系。

（3）有损注册会计师的抗辩立场。从工作底稿看，说明注册会计缺乏信心，且对证据的判断有误。已有的审计证据无法支持审计结论。

（4）审计程序虽然基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。特别是在证据方面，缺乏专业判断能力。因此，尽管没有重大过失，但还是存在一般过失。如果注册会计师事先知道该报告将向银行贷款。按照规则，应当承担责任。如果事先并不知道贷款，注册会计师可以适当抗辩，以不是预期第三者进行反驳。

审计模拟题 1 参考答案

一、单项选择题

1.C

2.D

3.D

4.D 5、C 6、C 7.B 8.C 9. D 10.B

11.C 12.D 13.C 14.C 15.C 16.D 17.D 18.C 19.C 20.C

二、多选题

1.AD

2.ABC 3、CD 4.ABCD 5. ABCD

三、判断题

1.√

2.×

3.×

4.×

5.×

6.√

7.√

8.×

9.× 10.×

四、简答题

1.答：

(1)不能依赖。验收单属于内部证据。当内部控制制度具有严重缺陷的情况下，内部证据的可靠性是较低的。

(2)可以依赖。该证据是注册会计师亲自参与监盘得到的证据，因此它的可靠程度较高。

(3)不能依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制有严重缺陷的情况下它的可靠性较低。

(4)可以依赖。分析程序通过对一些趋势、比率等分析可以发现会计资料中的异常变动，在内部控制具有严重缺陷的条件下这种异常波动将更为突出，从而确定出审计重点。

2.答：

审计报告应具备的基本内容有：标题、收件人、引言段、范围段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师责任段、意见段、签章、事务所的名称,地址及盖章、报告日期——完成审计工作的日期。

五、案例分析题

答：

（1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。如果注册会计师已对存货允当有明确结论，就不应再将上述不负责任的议论留在工作底稿之中，更不应该将“下次审计时应加以考虑”的字眼留在工作底稿之中。

（2）不称职，王玲没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有否变质问题，又没有在工作底稿上删取那些不负责任的字眼，以致混淆了工作底稿与审计结论之间的逻辑关系。

（3）有损注册会计师的抗辩立场。从工作底稿看，说明注册会计缺乏信心，且对证据的判断有误。已有的审计证据无法支持审计结论。

（4）审计程序虽然基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。特别是在证据方面，缺乏专业判断能力。因此，尽管没有重大过失，但还是存在一般过失。如果注册会计师事先知道该报告将向银行贷款。按照规则，应当承担责任。如果事先并不知道贷款，注册会计师可以适当抗辩，以不是预期第三者进行反驳。