19个税种的会计分录及账务处理

我国19个税种的会计核算（企业版）

增值税属于价外税，由买方企业承担纳税，因此，增值税不属于卖方企业的资金付出，即不属于成本费用。其它税属于价内税，由卖方企业承担纳税，从而卖方企业有资金付出，即属于成本费用。

1、增值税：

企业购进货物发生增值税时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记相关科目。企业出售货物发生增值税时，借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。最后，企业根据增值税销项税额减去增值税进项税额的差额，作为上交税务机关的实际税额。

2、管理费用：

城镇土地使用税、印花税、房产税、车船税、矿产资源补偿费。

借：

管理费用

贷：

应交税费——各类税种

注：

与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。

注：

在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税，应计入股权投资的初始投资成本，其他情况计入管理费用，金额较小的印花税不用预提，因此，分录如下：

借：

管理费用

贷：

银行存款

3、营业税金及附加（费用类科目）：

营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加。借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——各类税种

4、固定资产与无形资产（计入资产成本）。

契税、车辆购置税。

借：

固定资产/无形资产

贷：

银行存款

5、在建工程（计入资产成本）：

农村耕地占用税。

借：

在建工程

贷：

银行存款

6、固定资产清理（本科目属于资产类科目，除了核算资产处置净值，还可以核算处置资产时发生的费用）：

土地增值税。①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：

借：

固定资产清理

贷：

应交税费——应交土地增值税

②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：

借：

银行存款

累计摊销

贷：

无形资产

应交税费——应交土地增值税

营业外收入(或借：

营业外支出)

③兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算(旧准则)：

借：

其他业务成本

贷：

应交税费——应交土地增值税

④房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目(旧准则)：

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交土地增值税

7、所得税费用：

企业所得税。

借：

所得税费用

贷：

应交税费——应交所得税

8、个人所得税：

个人所得税属于企业单位代扣代缴，企业在实际发放工资时：

借：

应付职工薪酬

贷：

应交税费——应交个人所得税

会计期末，把以上费用类科目结转入“本年利润”科目即可。