会计学基础讲义word版

会计基础讲义

第一章总论

第一节会计概述

一、会计

会计是以货币作为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

①以货币作为主要计量单位(货币量度+实物量度+劳动量度)；

②反映和监督一个单位的经济活动；

③是一种经济管理工作。

二、会计的基本职能：核算+监督

（一）会计核算

2特点：货币价值量、完整连续系统

5环节：确认、计量、计录、计算、报告

3工作：计账、算账、报账

7方法：设科目、复账、填审凭证、登账、成本计算、财清、编表

（二）会计监督

3特点：价值指标、全过程、合法性合理性

VIP三、会计对象：会计核算和监督的内容（即：资金运动）

结论：会计对象即资金运动、价值运动。

例：工业企业的资金运动包括：

①资金投入：资金进入本企业。

②资金运用（资金的循环和周转）:又分“供、产、销”三个阶段。

③资金退出：资金离开本企业。例如：偿债，交税，向所有者分配利润。

第二节会计基本假设（即：核算的四个基本前提）

(参照考试的四个假设：考试主体，持续学习，考试分期，分数计量)

一、会计主体→确定会计核算的空间范围。即企业应当的其本身发生的交易，事

先进行确认，计量，报告。

二、持续经营→即会计主体在可预见的未来，在既定的目标下，正常的、持续的

经营下去。（即：企业不会终止）单选：企业的会计核算必须以持

续经营为经营基础和假定前提。

三、会计分期→界定会计信息的时间段落。是一种人为划分。我国会计期间分为：

月度、季度、半年度（合称为“中期”）、年度（公历1月1日至

12月31日）

四、货币计量→以货币作为计量单位反映会计主体的资金运动。

第三节会计基础

一、权责发生制：一切要素的确认，尤其对于收入和费用的确认，均以权利已

形成或义务已发生的时间为标准。我国企业与我国事业单位的经营业务

采用权责发生制作为确认、计量、记录、报告的基础。

二、收付实现制：一切要素的确认，尤其对于收入和费用的确认，均以现金流

入或流出的时间为标准。我国行政单位采用收付实现现制；

我国事业单位的非经营业务采用收付实现制。

第四节会计信息质量要求（财经中讲）

第五节会计要素与会计等式

一、会计要素

复习会计对象，四大基本前提。（准备知识）

㈠会计要素：是对会计对象（资金运动）的基本分类（六大类，各取一名称）。

作用：①反映会计主体特定时点的财务状况。（静态）

②反映会计主体特定时段的经营成果。（动态）

六大要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。

反映财务状况会计要素：资产，负债，所有者权益。

反映经营成果会计要素：收入，费用，利润。

㈡反映财务状况的会计要素（静态）

财务状况→指会计主体一定时期的资产及权益构成情况。

⒈资产：指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会

给企业带来经济利益的资源。（资产是满足3个特征的资源）P50多9

①由过去的交易或事项形成。

②由企业拥有或者控制。

③预期会给企业带来经济利益。

④必须能以货币计量**

流动资产eg.货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货资产

非流动资产eg.长期股权投资、固定资产、无形资产

⒉负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业

的现时义务。（负债是满足3个特征的现时义务）

①由过去的交易或事项形成。

②预期会导致经济利益流出企业。

③是现时义务。（现时义务指企业在现形条件下已承担的义务）

流动负债eg.短期借款、应付票据\账款、应付职工薪酬、应交税费负债

非流动负债eg.长期借款、应付债券、长期应付款

⒊所有者权益：资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

延伸：所有者权益=资产－负债

所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（其中盈余公积与未分配利润之和称为留存收益）

㈢反映经营成果的会计要素。（动态）

⒈收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投

入资本无关的经济利益的总流入。

①在日常活动中形成。

②会导致所有者权益增加但又与所有者投入资本无关。

③是经济利益的总流入。

依日常活主次,收入=(主营业务+其他业务)收入

依日常活性质,收入=(销售商品+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同)收入⒉费用：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者

分配利润无关的经济利益的总流出。

①在日常活动中发生。

②会导致所有者权益减少但又与利润分配无关。

③是经济利益的总流出。

业务成本eg.主营业务成本、其它业务成本

费用

期间费用eg.管理费用、销售费用、财务费用

⒊利润：一定期间的经营成果。

延伸：利润=收入－费用

二、会计要素的确认（确认的内容、意义略）

确认的标准：⒈符合会计素定义

⒉可计量性

⒊相关性

⒋可靠性

⒌确定性

⒍合规性

三、会计要素的计量

㈠计量要求：客观性、有效性、经济性

㈡计量属性：⒈历史成本(实际成本)

⒉重置成本(现行成本)eg.盘盈固定资产

⒊可变理净值eg.存货后续计量

⒋现值eg.确定非流动资产和以摊余成本计量的金融资产价值

⒌公允价值eg.交易性金融资产、可供出售金融资产

㈢计量单位(已讲)

四、企业会计等式（会计平衡公式）资金占用=资金来源

会计等式①是一个恒等式。

②恒等公式表明了六大会计要素之间的基本关系。

㈠资产=负债+所有者权益

经济业务的发生导致会计要素变动。该公式作为编制资产表的基础。

㈡收入-费用=利润

以该公式作为编制利润表的基础。

㈢“资产=负债+所有权益”与“收入-费用=利润”的关系

（财务状况）与（经营成果）的关系

（时点）与（期间）的关系

发生经济业务会计要素变动

1.1 收入-费用=利润 1

2.31

资产=负+权资产=负+（权+利润）

=负+（权+收入-费用）

=负+权+（收入-费用）该期间的经营成果即利润应当归属于企业所有者即所有者权益。

第二章会计核算的具体内容与一般要求

第一节会计核算的概念

第二节会计核算的基本环节(4个)

第三节会计核算的具体内容

准备知识：（参见P4.教材）

会计核算和监督的内容→即会计对象→是指资金运动→通过经济业务分项来进行。

资金运动的三个阶段：

Ⅰ资金的投入Ⅱ资金的运用（资金的循环与周转）Ⅲ资金的退出经济业务事项两类：①经济业务（又名：经济交易）定义：P19教材

⒈是各种经济利益交换

⒉该交易发生于企业与其他单位和个人之间。

例如：商品销售

②经济事项定义：

⒈具有经济影响的各类事件。

⒉该事件发生于企业内部。

例如：计提折旧，火灾，出纳卷款而逃

具体而言，经济业务项包括一，二，三，四，五，六，七。（P151多选15）

一、款项和有价证券的收付

⒈款项，即货币资金，包括：①库存现金

②银行存款

③其他货币资金：例如外埠存款，银行汇票存款，

银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、备用

金等。 (p151,16.多选)

⒉有价证券，包括：表示一定财产拥有权或支配权的证券，包括：国库券，企

业债券，股票。（P128.21单选）

注意：款项和有价证券是流动性最强的资产。（流动性最强是指最容易变成现金）二、财物的收发、增减和使用

财物即财产，物资、具有实物形态

三、债权债务的发生和结算

赊销产生债权，赊购产生债务。

四、资本的增减（会计上的资本指所有者权益中的投入资本）。

五、收入、支出、费用，成本的计算

六、财务成果的计算和处理

七、其它

第四节会计核算的一般要求（在财经讲）

第五节我国企业会计核算体系

基本准则

企业会计准则

我国企业会计核算体系具体准则=(一般业务+特殊业务+报告)准则

企业会计核算制度

专业会计核算办法

第三章会计科目和账户

准备知识：

从会计定义可知→会计核算“的货币表现的经济活动”→会计对象的具体化就是（资金运动价值运动会计对象）

六大会计要素→六大会计要素的具体化是会计科目

（会计对象的六大类）（每一大类再划分为若干个小类并给每一小类取名）（所取名称就是会计科目的名称）

一、会计科目→指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（P128 25单）

二、会计科目的分类

1．会计科目按具所归属的会计要素不同（P151、20多边）

会计科目分为→资产类会计科目。

负责类会计科目。

共同类会计科目。即：可能具有资产性质也可能具有负债性质

成本类会计科目。

所有者权益类会计科目。

损益类会计科目。（又分为收入类、费用类会计科目）

2．会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同（P151 21多选）

会计科目分为→总分类科目。（对六大会计要素进行总括分类，提供总括信息；）明细分类科目。（对总分类科目做进一步分类，提供更详细，更具

体的会计信息。）eg“原材料”——按品种设置明细科目，“应收

账物”按单位名称设置明细科目

“原材料——甲材料”“应收账物——成都人民商场”

——乙材料——成都天元有限公司

三、会计科目的设置原则→合法相关实用+完整稳定准确。(按大纲只只有前三条)准备知识：单位与单位之间的经济活动是不一样的，设置的会计科目也不能不一样，但为了保证会计信息质量，都必须遵守三个原则。

1、合法性原则

即：符合统一的会计制度的规定。

2、相关性原则

即：为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告对内管理的要求。

3、实用性原则

即：符合单位自身特点，满足单位实际需要。（举例说明、量体裁衣）

4、完整性原则

即：所设的会计科目要形成一个完整的核算体系。

5、稳定性原则

即：不能经常变动会计科目等。

6、准确性原则

即：会计科目的内容定性应确保准确。

第二节账户

一、账户→是用于分类反映

．．．．（会计要素增减变动情况及其结果）的裁体。

1.会计科目只是会计对象具体化之后的一个项目或名称，会计科目不具有结构。

2．账户以会计科目作为自己的名称，并具有结构

．．。账户能够分类，序时地反映各项经济业务。

3．账户是根据会计科目

．．．．设置的，具有一定的格式和结构。（P128、26单选）。

二、账户的分类

1．根据账户所反映的经济内容：

账户分为→资产类账户、

负债类账户、

共同类账户、

所有者权益类账户、

成本类账户、

损益类账户（又分为收入类账户、费用类账户）

2．按所提供信息的说细程度及其统驭关系分

总分类

．．．账户（又名：总账账户、一级账户）简称：总账，根据总分类科目设置，只能使用货币计量；

明细分类账户（又名：明细账户）简称：明细账。根据明细分类科目设置，是对总账的具体化和补充说明。可以使用货币计量，实物计量、劳动量计量；

注意：①明细账从属于总账，是总账的从属账户；

②总账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户。

3．根据账户与财务报表的关系*(为编报表服务)

账户分为→资产负债表账户<包括资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户>；

为编制资产负债表提供数据。

利润表账户<包括收入类账户、费用类账户>为编制利润表提供数据。

三、账户的基本结构

准备知识：参见P16会计要素的量上的变动，要么↑，要么↓，现在的任务就是要创造一种方法来记录这种增加、成减少。

〈1〉账户名称

〈2〉日期和摘要

〈3〉增加方和减少方的金额及余额

〈4〉凭证号码

引例所示比较，能否用更简洁的方式来表示账户的基本结构?有,那就是T型账户。比如上例：

本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额

（注意复习的前面会计分期，期可以是…………………………

1月、1季、半年、年度）

会计是一门专业性很强，技术性很强的工作，那就应当采用专业化的语言，进行描述会计所做的工作，就好比化学里面有很多化学符号一样，下面就讲述借贷记账法下的账户。

（一）共同规则：

（1）账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。

（2）“借”和“贷”只是一个符号，和实际生活中的借贷是两回事。

（3）账户性质不同时，“借”和“贷”在表示“增加”或“减少”时也不同。（二）关于账户必须明确几个名词

1．借项→记入账户借方的账项；

2．贷项→记入账户代方的账项；

3．本期借方发生额→一定期间内，账户借方的金额合计额；

4．本期贷方发生额→一定期间内，账户贷方的金额合计额；

5．余额→本期借方发生额与本期贷方发生额相抵后的差额。

（三）各账户基本结构

（四）资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（成本费用类参照之）

负债、所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额（收入、利润参照之）

四、会计科目与会计账户的联系和区别（P182.5简答)

1.两者联系:

1>会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同

2>会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用

3>没有科目,账户便失去了设置的依据;没有账户,就无法发挥会计科目的作用

2.两者的区别:

1>会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构

2>账户具有一定的格式和结构

3>在实际工作中,对会计科目和账户不加严格区分,而是相互通用

VIP 第四章复式记账

第一节复式记账法

引例1.用库存现金购买mp3一个,发票上注明买价是500元.

问:1>非会计人员如何记录该笔业务?

2>会计人员又如何记录该笔业务?

引例2.用库存现金购买mp3和mp4各一个,买价分别是500元,1000元.

问:同上1> 同上2>

一、单式记账法→定义：对已经发生的每一项经济业务，只在一个账户中进

行登记的记账方法

缺点：不能全面系统反映各会计要素的增减情况，不科学。二、复式记账法→定义：对已经发生的每一项经济业务，都要在两个或两个

以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。

理论依据：“资产=负债+所有者权益”，即：资产与权益的平衡

关系。

优点：能够全面系统反映各会计要素的增减情况，很科学。

三、复式记账法与单式记账法相比，具有两个明显的特点：

1.针对每一笔经济业务,都要在两个或两个以上账户中同时登记.

2.针对每一笔经济业务,都要以相同的金额在有关账户中进行登记(并应当进行试算平衡)

怎样相等?→资产=负债+所有者权益

四、我国规定：中国境内企业必须采用借贷记账法。

（复式记账法共有：收付记账法、增减记账法、借贷记账法）

第二节借贷记账法

一、借贷记账法的定义

借贷记账法→以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。

关于借贷记账法要明确4点：

1>借贷记账法是一种复式记账方法.

2>以“借”和“贷”作为记账符号。

3>以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。