简易计税项目一览表

“营改增”一般纳税人简易计税项目一览表

应税项目征收率发票开具政策依据

1.公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出

租车、长途客运、班车。

班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。3%

财税…2016?3

6号附件2

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向

网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发…2008?51号)的规定执行。3% 财税…2016?3

6号附件2

3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务3%

财税…2016?3

6号附件2

4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务3%

财税…2016?3

6号附件2

5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同3%

财税…2016?3

6号附件2

6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税

方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。3%

财税…2016?3

6号附件2

7.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3%

财税…2016?3

6号附件2

8.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易3% 财税…2016?3

计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月3

0日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的

开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

6号附件2 9.中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款（具体涉农贷

款业务清单见财税[2016]39号文附件2）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。3%

财税…2016?

39号

10.一般纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税，以取得的全部

价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。5%

选择差额纳税的纳税

人，向用工单位收取

用于支付给劳务派遣

员工工资、福利和为

其办理社会保险及住

房公积金的费用，不

财税…2016?

47号

得开具增值税专用发

票，可以开具普通发

票。

11.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行

费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。5%

财税…2016?

47号

12.一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，

按照5%的征收率计算缴纳增值税。5%

向委托方收取并代为

发放的工资和代理缴

纳的社会保险、住房

公积金，不得开具增

值税专用发票，可以

开具普通发票。

财税…2016?

47号

13.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适

用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。5%

财税…2016?

47号

14.农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区

的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

县（县级市、区、旗），不包括直辖市和地级市所辖城区。3%

财税…2016?

46号

15.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去

该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价，按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5%

财税…2016?3

6号附件2

16.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%

的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5%

财税…2016?3

6号附件2

17.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，

可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。5%

财税…2016?3

6号附件2

18.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。5%

财税…2016?3

6号附件2

19.一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或

以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。5%

财税…2016?47

号

20.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。3%

财税…2016?3

6号附件2

原增值一般税纳税人简易计税项目一览表

应税项目征收率发票开具政策依据

(一)纳税人销售自己使用过的物品

1.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税

人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产按简易办

法依3%征

收率减按

2%征收增

值税，

应开具增值税普通发

票，不得开具增值税专

用发票（放弃减按2%,

可开增值税专用发票）

（国家税务总局公告20

15年第90号、国税函 (2)

009?90号）

财税…2008?

170号、财税 (2)

014?57号

2.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产：（1）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；（2）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产可按简易

办法依3%

征收率减

按2%征收

增值税

不得开具增值税专用发

票

国家税务总局

公告2012年第

1号、国家税务

总局公告2014

年第36号

(二)纳税人销售旧货

1.一般纳税人销售旧货按照简易

办法依照

3%征收率

减按2%征

收增值税

应开具普通发票，不得

自行开具或者由税务机

关代开增值税专用发票

（国税函…2009?90号）

财税…2009?

9号、财税 (20)

14?57号

(三)一般纳税人销售自产的下列货物

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单

位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。3%

财税…2009?9

号、财税 (201)

4?57号

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3% 财税...2009?9号、财税 (201)

4?57号

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰

(不含粘土实心砖、瓦)。3%

财税…2009?9

号、财税 (201)

4?57号

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。3%

财税…2009?9

号、财税 (201)

4?57号

5.自来水。3% 财税...2009?9号、财税 (201)

4?57号

6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。3% 财税...2009?9号、财税 (201)

4?57号

(四)一般纳税人销售货物属于下列情形

1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内); 3% 财税...2009?9号、财税 (201)

4?57号

2.典当业销售死当物品; 3% 财税...2009?9号、财税 (201)

4?57号

3.对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价

外费用，按照3%的征收率征收增值税3%

国税发…1999?

40号、国家税

务总局公告20

14年第36号

4.一般纳税人的单采血浆站销售供应非临床用血3% 不得对外开具增值税专

用发票（国税函…2009?

456号）

国税函…2009?

456号、国家税

务总局公告

2014年第36号

5.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择

简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。3%

国家税务总局

公告2012年第

20号

小规模纳税人特殊规定

应税项目征收率发票开具政策依据

1.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产按照3%征收率减按2%征

收增值税

应开具普通发票，不得由税务机关代开

增值税专用发票（国家税务总局公告2

012年第1号）

财税…2009?9

号

2.小规模纳税人销售旧货

按照3%征收率减按2%征

收增值税应开具普通发票，不得由税务机关代开

增值税专用发票（国税函…2009?90

号）

财税…2009?9

号、财税 (201)

4?57号

3.个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。按照5%的征收率减按1.

5%计算应纳税额

国家税务总局

公告2016年第

16号

4.其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额按照5%的征收率减按1.

5%计算应纳税额

其他个人出租不动产，购买方或承租方

不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税

后可以向地税局申请代开增值税专用

发票（税总函…2016?145号）

国家税务总局

公告2016年第

16号

营改增一般计税方法和简易计税方法

营改增一般计税方法和简易计税方法总结(结合财会[2012]13号进行专项解读) 营业税改增值税对增值税计税方法的规定，引入了“一般计税方法”和“简易计税方法”这样新的表述，文字更规范： 1、一般情况下，一般纳税人适用一般计税方法，即按照销项税额减去进项税额的差额作为应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法，即按照销售额与征收率的乘积作为应纳税额。 2、一般纳税人部分特定项目可以选择简易计税方法来计算征收增值税。特定项目是指：一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）。相关计税方法可参考小规模纳税人。本文主要总结试点一般纳税人在一般计税方法下销项税额、进项税额、营改增抵减的销项税额如何确定和计算，及试点小规模纳税人的应交增值税额如何确定和计算。

注：1.增值税差额征税：是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额（以下称计税销售额）的征税方法。（本概念供参考） 2.营改增应税劳务及增值税税率：①提供有形动产租赁（17%）、②提供交通运输业（11%）、③提供其他部分现代服务业（6%）：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、④财政部和国家税务总局规定的应税服务（0%） 3. 目前按照国家有关营业税政策规定，允许差额征收增值税的应税服务包括以下六类：①有形动产融资租赁、②交通运输业服务、③试点物流承揽的仓储业务、④勘察设计单位承担的勘察设计劳务、⑤展览业和代理等。具体如下： Ⅰ.交通运输服务 ⑴《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令540号）第五条第（一）项规定，即：纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 ⑵《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第三条第（十六）项规定：

简易计税项目业务指导

简易计税业务指导一、简易计税项目业务处理要求 1、简易计税的项目不可收取增值税专用发票，只能收取增值税普通发票。如取得专票，先与对方沟通，若无法退回或红字冲销，需报法人税务专员审批、沟通处理。 2、简易计税的项目不涉及增值税的业务参照原规范执行。二、简易计税项目适用单据

三、简易计税项目涉及增值税单据说明（一）、对上验工计价单 1.单据使用业务范围收到业主对工程项目正式批复计价时使用此单据。 2.新增字段说明单据增加税金相关信息。（1）计税方法：系统根据收集的项目信息自动带出。（2）税率/征收率：根据项目计税方法自动带出，简易计税项目为3%，可修改。

（3）不含税金额：根据工程结算明细子表中“金额”自动带出。（4）税额：根据工程结算明细子表中“税金”自动带出。（5）价税合计=不含税金额+税额。 3.表单填写注意事项（1）债权确认明细子表“本期结算金额”填写计价含税总额。（2）工程结算明细子表：“金额”为计价的不含税金额；“税金科目”根据计税方法及税率/征收率自动带出；“税金”根据“金额”及“税率”计算生成。计价不含税金额=计价含税总额÷（1+3%）×3%，其中3%为建筑业简易计税方法的征收率。税金=计价净值*适用征收率（3）业主从结算总金额中扣除预付款时，在债权确认明细子表中增行填列“预收账款”（含税），在工程结算明细子表中将“税金”金额修改为（扣除预收款对应的已计提税金）：应纳税额=（本次业主计价含税总额-要求扣除的预收账款含税金额）÷（1+3%）×3%，其中3%为建筑业简易计税方法的征收率。如下图所示：

4.会计分录借：应收账款-应收工程款-应收工程款-在建/竣工（含税）应收账款-应收工程款-应收工程质量保金--在建/竣工预收账款-预收工程款（业主要求扣除的含税预收款金额）贷：工程结算-净价应交税费-应交增值税（简易计税方法）-应纳税额 5.审核要点（1）审核应关注税额是否计算正确、是否及时开具发票。（2）涉及计价扣除预付款时，审核应关注扣除金额、应纳税额计算是否正确。（二）、预收款单

一般纳税人选择简易计税三种类型

一般纳税人选择简易计税三种类型一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类：一、按照5%征收率 1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税…2016?36号附件2） 2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。（财税…2016?68号） 3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税…2016?47号） 4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税…2016?47号） 5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。（财税…2016?47号） 6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税…2016?47号，财税…2016?68号） 7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税…2016?47号提供人力资源外包服务。（财税…2016?47号）二、按照3%征收率

1.销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 2.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 3.典当业销售死当物品。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 4.销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税…2009?9号,财税…2014?57号） 5.销售自产的自来水。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 6.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 7.销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 8.销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税…2009?9号,财税…2014?57号）9.单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函…2009?456号，总局公告2014年第36号） 10.药品经营企业销售生物制品。（总局公告…2012?20号）

营改增后建筑业企业的会计处理：简易计税项目

营改增后建筑业企业的会计处理：简易计税项目（上） 2017-03-29 营改增后建筑业企业的会计处理，要解决以下三个问题：一是要实现建造合同准则与财会〔2016〕22号文的结合，也就是要解决成本归集、验工计价、资金收付、收入成本确认等环节如何体现增值税的价外税特性; 二是要实现增值税管理与会计处理的结合，也就是要解决不同计税方法、异地预缴税款、税会差异如何在会计上进行协调和反映; 三是要实现会计处理与分级管理模式的结合，也就是要解决同一纳税主体内不同会计主体核算的分工以及税款的结转。针对以上问题，笔者将分若干专题进行讨论，今天先谈谈简易计税项目。一、税收政策根据现行增值税政策的规定，一般纳税人为老项目、清包工项目以及甲供工程项目提供建筑服务，可以选用简易计税方法计税，以总分包差为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，建筑服务发生地与纳税人机构所在地不在同一县（市、区）的，发生纳税义务时，还需要在建筑服务发生地按照规定的方法预缴税款及其附加。理解以上政策规定需要注意以下几点：一是简易计税方法计税项目，向机构所在地主管税务机关申报纳税时，以总分包差作为销售额，说的是纳税人范围之内的总分包差，而不是单一项目的总分包差，也就是说，不同项目的总包收款和分包付款，在计算应纳税额时，是可以综合扣除的。二是简易计税方法计税的异地项目，在建筑服务发生地预缴税款时，以总分包差作为预缴税款的基数，说的是单一项目的总分包差，也就是说，异地预缴税款时，总包收款和分包付款，必须是一一对应的，这一点是异地税务机关通过审核分包单位发票的备注栏、总包合同、分包合同等资料实现的。三是异地已预缴的税款，在申报纳税时，可以抵减纳税人的应纳税额，这个抵减是不分工程项目，不分计税方法，甚至不分业务类型，也就是说，纳税人实际预缴的税款，可以凭完税凭证在纳税人范围内综合抵减其当期所有应纳税额。

增值税简易征收一览表

增值税简易征收一览表下列项目可以选择适用简易办法计算缴纳增值税,一经选择,36个月内不得变更: 1.一般纳税人销售自产得下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税: (1)县级及县级以下小型水力发电单位生产得电力。小型水力发电单位,就是指各类投资主体建设得装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)得小型水力发电单位。 (2)建筑用与生产建筑材料所用得砂、土、石料。 (3)以自己采掘得砂、土、石料或其她矿物连续生产得砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。 (4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物得血液或组织制成得生物制品。 (5)自来水。 (6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产得水泥混凝土)。 2.一般纳税人销售货物属于下列情形之一得,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税: (1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售得物品在内)。 (2)典当业销售死当物品。 3.属于增值税一般纳税人得单采血浆站销售非临床用人体血液,可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额,但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额得办法依照增值税适用税率计算应纳税额。 4.属于增值税一般纳税人得药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额与3%得征收率计算缴纳增值税。 5.其她 (1)一般纳税人提供得公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中,班车,就是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠得运送旅客得陆路运输。 (2)经认定得动漫企业为开发动漫产品提供得动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配

一般纳税人简易计税全过程会计处理

一般纳税人简易计税全过程会计处理集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

一般纳税人简易计税全过程会计处理 1按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求，增值税一般纳税人企业应设置“应交税费——简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。同时，将“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1.采购等业务取得普通发票的账务处理。一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“工程施工”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，应将发票退回并做相反的会计分录。 2.采购等业务取得专用发票的账务处理。一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，取得增值税专用发票并认证，应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，同时，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关普通发票及账单后，按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。若取得的发票为专用发票，参照前述方法进行账务处理。（二）销售等业务的账务处理。

简易计税项目一览表

“营改增”一般纳税人简易计税项目一览表应税项目征收率发票开具政策依据 1.公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。3% 财税…2016?3 6号附件2 2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发…2008?51号)的规定执行。3% 财税…2016?3 6号附件2

3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务3% 财税…2016?3 6号附件2 4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务3% 财税…2016?3 6号附件2 5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同3% 财税…2016?3 6号附件2 6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。3% 财税…2016?3 6号附件2 7.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3% 财税…2016?3 6号附件2 8.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易3% 财税…2016?3

增值税简易计税方法

增值税简易计税方法企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目)。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。简易征收的范围：（一）征收率：3% 1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5、自来水。 6、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用。 7、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

8、寄售商店代销寄售物品。 9、典当业销售死当物品。 10、单采血浆站销售非临床用人体血液。 11、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 12、药品经营企业(取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业)销售生物制品。兽用药品经营企业(取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业) 销售兽用生物制品。 13、一般纳税人提供公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 14、一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 16、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 17、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字

一般纳税人可以选择简易计税的汇总

般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税： 1.公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。 2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发＜动漫企业认定管理办法（试行）＞的通知》（文市发〔2008〕51 号）的规定执行。 3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 7.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 8.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。 9.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：年4月30日前的建筑工程项目； 1 )《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016 2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30 日前的建筑工程项目。

增值税一般纳税人简易计税业务会计处理详解

增值税纳税人有两种计税方法，即一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用一般纳税人，简易计税方法适用小规模纳税人和一般纳税人的特定业务。增值税一般纳税人适用简易计税的特定业务类型现行政策规定，增值税一般纳税人适用简易计税方法的特定业务主要有以下三种类型。（一）特定货物：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第三项规定，可选择简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的商品混凝土等货物。财税[2009]9号文件第二条第四项规定，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的寄售物品等货物。财税[2009]9号文件第二条第二项规定，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税的旧货。（二）固定资产：财税[2009]9号文件第二条第一项规定，按简易办法依4%征收率减半征收增值税的固定资产。《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第二项和第三项规定，按4%征收率减半征收增值税的固定资产。（三）特定服务：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（五）项第二款规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共运输服务。《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号）第二条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的动漫服务。财税[2012]53号文件第四条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的经营租赁服务。《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定，新的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下简称新规定）自2013年8月1日起执行，新规定第一条（七）项继续明确了可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共交通运输服务和经营租赁服务。增值税一般纳税人适用简易计税方法的会计处理自《财政部关于增值税会计处理的规定》（财会〔1993〕83号）发布开始，财政部就增值税一般纳税人适用一般计税方法和小规模纳税企业适用简易计税方法的会计处理作出了相应规定，但一般纳税人适用简易计税方法如何进行会计处理，却一直未予明确。目前，实务上普遍采用如下会计处理方法：借：相关科目贷：主营业务收入等科目应交税费——应交增值税（销项税额）。其中，销项税额为按照简易计税规定计算的应缴增值税额。但是，当企业出现“期末留抵税额”时，这种会计处理方法与《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人，以下简称纳税申报表）有冲突，而不管是《国家税务总局关于调整

增值税简易征收一览表

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增值税简易征收一览表下列项目可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更： 1．一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（5）自来水。（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 2．一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（2）典当业销售死当物品。 3．属于的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。 4．属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。 5．其他（1）一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、

哪些项目适用简易计税方法

哪些项目适用简易计税方法？这三张表一查就知道了！全面推开营改增试点之后，适用增值税简易计税征收率的项目有哪些，可否开具增值税专用发票？小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种： “营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表业务项目政策发票开具一、跨县（市）提供建筑服务跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票二、销售不动产（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（二）小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（三）房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票（四）个体工商户销售购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买 2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。）。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构可向住房所在地主管地税机关申请代开增值税发票

3.简易计税方法申报手册

纳税申报操作手册简易计税方法（试行）第一部分政策依据根据《财政部国家税务总局<关于全面推开营业税改征增值税试点>的通知》（财税…2016?36号）、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）文件及《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）文件的有关规定，制定本手册。一、可以选用简易计税办法的三种情况 ①项目部以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 ②项目部为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 ③《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于

财税…2016?36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。二、预缴税款计算公式一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 三、项目部取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。四、各项目部应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。五、预缴税款台账登记制度各项目部需要填写《增值税预缴税款表》计算应预缴税款，同时按项目自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。项目部应在每月预缴税款后两日内把《项目预缴税款台账》和完税凭证复印件传递给法人机构。

适用简易计税方法税率表

小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种： “营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表业务项目政策发票开具一、跨县（市）提供建筑服务跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票二、销售不动产（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（二）小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（三）房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票（四）个体工商户销售购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买 2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。）。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。可向住房所在地主管地税机关申请代开增值税发票（五）其他个人转让其购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买 2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。）。纳税人应向住房所在地主管地税机关进行纳税申报。可向住房所在地主管地税机关申请代开增值税发票（六）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额可以由不动产所在地主管地税机关代开增值税专用发票三、租赁不动产（一）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报可以由不动产所在地主管国税机关代开增值税专用发票（二）其他个人出租其取得的不动产（不含住房）应按照5%的征收率计算应纳税额可以由不动产所在地主管国税机关代开增值

一般及简易计税方法下的进项税额核算

第一节一般计税方法下的进项税额核算工程项目购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产取得的增值税扣税凭证，会计处理实行价与税的分离，分离的依据为合法有效的扣税凭证（含增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票、通行费发票及完税凭证等上注明的增值税和价款。属于价款部分，作为购进货物、劳务或者服务等的成本；属于增值税部分，作为增值税进项税额核算。第二十五条劳务分包进项税会计核算在劳务分包合同约定的计量时间，项目部根据计价结算单以及分包方提供的尚未认证增值税专用发票，分别确认劳务分包成本和税金。借：工程施工-合同成本-分包成本应交税费-待认证进项税额贷：银行存款/应付账款等第二十六条机械租赁进项税会计核算在机械租赁合同约定的计量时间，项目部根据计价结算单以及机械出租方提供的增值税专用发票，分别确认机械租赁成本和税金，发票尚未认证。借：工程施工-合同成本-机械租赁费/租赁费应交税费-待认证进项税额贷：应付账款等第二十七条物资采购进项税会计核算（一）材料到货并取得发票。月末，项目部根据材料入库点收单以及物资销售方提供的增值税专用发票，分别确认入库原材料成本和税金，发票尚未认证。

借：物资采购/原材料应交税费-待认证进项税额贷：应付账款/银行存款等（二）材料到货未取得发票发生尚未取得发票的材料到货时，项目部依据材料入库预点收单和物资采购合同暂估入账，不需将进项税额暂估入账。 1. 月末预点入库借：物资采购/原材料贷：应付账款/银行存款等 2. 次月红字冲回借：物资采购/原材料（红字）贷：应付账款/银行存款（红字） 3. 取得发票，尚未认证借：物资采购/原材料应交税费-待认证进项税额贷：应付账款/银行存款等（三）接受运输服务采购货物所对应的运输费用，单独取得货物运输业增值税专用发票的，可进行价税分离核算，发票尚未认证。借：工程施工-合同成本应交税费-待认证进项税额贷：应付账款/银行存款等第二十八条购进固定资产进项税会计核算各级单位购进有形动产或按固定资产管理的不动产，根据固定资产验收单、固定资产交接记录、增值税专用发票等资料，分别确认固定资产入

建设工程施工合同(适用简易计税方法的项目)

本合同适用于简易计税方法的项目建设工程施工合同甲方: 注册地址：（注：以营业执照为准）邮编：通讯地址：（注: 以实际办公地址为准）邮编：法定代表人：职务：乙方：注册地址：（注：以营业执照为准）邮编：通讯地址：（注: 以实际办公地址为准）邮编：法定代表人：职务：资质证书号码：发证机关：资质专业及等级: ??复审时间及有效期: 纳税人资格：（注：一般纳税人或小规模纳税人或其他，如为小规模纳税人，应明确是企业还是个体工商户，关于本项是必填项，不能擅自删除）纳税人识别号：依照《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》及其它有关法律、行政法规，遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则，双方就工程承包事项协商达成一致，订立本合同。第一条工程承包工作对象及内容工程名称：_______________________________ 工程地点：_______________________________ 工程承包范围：（项目部在此尽量应写细写明工程承包范围） ________________ 工程承包内容：_______________________ 第二条承包工作期限合同编号：

开始工作日期：_____ 年_____ 月______ 日；结束工作日期：_____ 年_____ 月______ 日；总日历工作天数为：______ 天。第三条质量标准工程质量：按国家现行的《建筑安装工程施工及验收规范》和《建筑安装工程质量评定标准》，本工程应达到的质量标准为满足设计要求，符合国家及市相关验收规范合格标准，建设单位验收合格。第四条图纸甲方在工程开工_____ 天前，向乙方提供图纸______ 套，以及与本合同工作有关的标准图 ____ 套。第五条项目经理 5.1甲方委派的担任驻工地履行本合同的项目经理为________ , 职务：_______ ，职称：________ 。 5.2乙方委派的担任驻工地履行本合同的项目经理为________ , 职务：_______ ，职称：________ 。乙方委托为工程的项目经理，代表乙方全权处理与本工程项目有关的一切事宜，例如日常管理、结算、签订各种文书等工作。第六条合同价款双方约定本合同采用（）价款方式。 6.1固定总价合同固定总价金额（小写）：元（人民币）；（大写）：元（人民币）。以上合同价款为双方协商一致的一次性固定总价，除下列因素外，合同价款不因任何因素调整：。 6.2单价承包合同 621本综合单价包括为完成项目内容所发生的一切人工费、材料费、机械设备费、管理费用、调遣费（包括人工及机械进出场费、零件费用、施工便道贯通费等）、、利润及税金等全部费用。 622如因施工需要甲方调整施工工序和方法，乙方必须予以执行，并不因此增加费

一般纳税人简易计税税率及规定

增值税的计算方法相比较于都采用简易计税方法的小规模纳税人，一般纳税人一般情况下采用一般计税方法，但在提供特定应税服务的情况下，可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人可以选择简易计税方法的情况都有哪些?采用简易计税是不是能够节税? 一般计税VS简易计税如何选择简单来说，一般计税方法的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额简易计税的应纳税额=销售额×征收率对于一些进项不足的企业而言，简易计税适用税率较低，确实可以有一定“节税”功能。但企业如果有巨额的进项税额的话，采取简易计税却会导致无法抵扣进项税额，这时候，相较于采取一般计税进行抵扣进项税额的方法，简易计税就完全不能“节税”了。因此，没有说选择一般计税或者简易计税就更节税，他们都只是一种计税方法而已。会计们在依法进行增值税缴纳的时候，应综合考虑企业实际状况，选择对企业整体发展比较有利的征税方式。一般纳税人可选择适用简易计税情形 1.建筑业：老项目、甲供、清包

2.不动产：租赁原有不动产、转租4.30之前租入的不动产;租售原有不动产、转让房地产老项目;收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费;收取试点前开工的高速公路的车辆通行费; 3、其他：公共交通服务、电影放映服务等。一般纳税人简易计税增值税征收率按照3%征收率减按2%征收的 1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 2、纳税人销售旧货。 3、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。 4、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。等。按照3%征收率的 1、销售自产的：用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;自来水;建筑用和生产建筑材料

建筑工程老项目可选择简易计税方法计税

建筑工程老项目可选择简易计税方法计税 2016-07-25 09:57 来源：连云港日报我有话说《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（七）建筑服务，明确一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。【试点有关事项的规定】（七）建筑服务 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。【解读】本条是关于建筑工程老项目可以选择简易计税方法计税的规定。理解本条规定可以从以下四个方面掌握。一、按照统一后的增值税税制，一般纳税人提供的建筑服务应适用一般计税方法和11%的税率，以当期销项税额减去当期进项税额计算应纳税额。对于建筑工程老项目，施工方的采购活动可能在营改增试点前已经完成或大部分完成，因此，其在2016年5月1日后没有可以抵扣的进项税额，或可以抵扣的进项税额很少。这种情况下如果对施工方按照一般计税方法计税，可能导致企业税负较

高。为保证建筑业营改增改革的平稳过渡，本条款规定一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。二、建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目; （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目; （3）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。三、《建筑工程施工许可证》鉴于2016年4月30日前开工的建筑工程老项目，可能使用的是新版《建筑工程施工许可证》（新版取消了注明开工日期），也可能使用的旧版《建筑工程施工许可证》，《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）中明确：“《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于建筑工程老项目。” 四、按照《试点有关事项的规定》第一条第（三）项第9点，适用简易计税方法的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。上述规定同样适用于一般纳税人选择适用简易计税方法计税的建筑工程老项目。

增值税简易计税方法计税项目清单

增值税简易计税方法计税项目清单一、可选择按征收率5%计税的应税行为 1.销售不动产（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。（2）一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。 2.不动产经营租赁服务（1）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。（2）房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目。 3. 转让土地使用权一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。 4.不动产融资租赁继续履行2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。 5.劳务派遣服务提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。 6.人力资源外包服务

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税. 7.公路收费一般纳税人收取试点前开工（施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。二、可选择按征收率3%计税的应税行为 1.公路收费公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工（相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。 2.建筑服务（1）以清包工方式提供的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。（2）为甲供工程提供的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300-2 013）附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。（财税[2017]58号）（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。建筑工程老项目，是指：是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 3.物业管理服务