审计学第八章
第八章购货与付款循环审计
一、单项选择题
1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（）。
A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准
B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单
D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
2．下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（）。
A．预算制度B．维护保养制度 C．授权批准制度D．调查制度3．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（）的审计程序之一。
A．控制测试B．实质性程序 C．审计抽样 D．分析性程序4．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。
A．结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务
B．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期
C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
D．检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账
5．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证
B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单
C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D．向供应商函证零余额的应付账款
6．注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2006年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（）。A．将预付账款调整为应收账款B．将预付账款调整为其他应收款
C．将预付账款调整为营业外支出 D．全额计提坏账准备
7．注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（）。
A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．表达与可理解性
8．对固定资产审计实施实地检查审计人员的重点是（）固定资产。
A．本期新增加的 B．本期减少的 C．计提折旧的 D．正在使用的
9．在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
A．购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值
B．盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目
C．投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值
D．接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值
10．对应付账款进行函证时，注册会计师最好应( )
A．采用消极式函证，并具体说明应付金额
B．采用积极式函证，不具体说明应付金额
C．采用积极式函证，并具体说明应付金额
D．通过明细账的记录确定函证对象
11.审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。
A．经常发生大额的固定资产清理损失
B．累计折旧与固定资产原值的比率较大
C．提取折旧的固定资产账面价值庞大
D．固定资产保险额大于其账面价值
12．注册会计师在审计甲单位2008年度财务报表时发现，该公司于2006年12月31日购入一项固定资产，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧，2008年度该项固定资产应计提折旧的年折旧额为( )。
A. 39.84 B．66.4 C．48 D．80
13．注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标。
A．计价和分摊 B．完整性 C．权利和义务 D．存在
14．固定资产审计目标一般不包括( )。
A．固定资产是否存在B．固定资产是否归被审计单位所有C．固定资产的预算是否合理 D．固定资产的期末余额是否正确
15．对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。
A．资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务
B．资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款
C．资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列
D．资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关
二、多项选择题
1．实施实地检查固定资产审计程序时可以( )。
A．以固定资产明细账为起点B．以累计折旧明细账为起点
C．以实物为起点D．以固定资产总账为起点
2．对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( )
A．计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题
B．计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期折旧额计算上可能的错误
C．计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误
D．比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支出和收益性支出划分上可能存在的错误
3．对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( )
A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性
B.计算本年计提折旧额占固定资资产原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和准确性
C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能发生的损失
D.比较本期与以前各期的累计折旧的增加和减少，旨在发现新增或减少的固定资产
4. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( )。
A．378000元，589700元 B．0元，37656700元
C．86000元，83990元 D．3677800元，2637540元
5．应付账款一般不需函证，但出现( )时，注册会计师还应实施函证程序。
A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高
B.应付账款金额较大
C.被审计单位处于财务困难时期
D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱
6.下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是( )。
A.检查在资产负债日未处理的不相符购货发票的经济业务
B．检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确
C．检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确D．有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
7.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。
A．询价与确定供应商 B．采购与验收
C．付款审批与付款执行 D．采购合同的订立与审批
8.对XYZ公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的情况形成职业判断，其中正确的有（）。
A．XYZ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定处置业务进行实质性程序
B．XYZ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量
C．XYZ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查XYZ 公司固定资产的样本量
D．XYZ公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量
9.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序
（）。
A．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分
C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
10.注册会计师在审计甲公司2007年度财务报表时发现固定资产的以下项目，其中应通过“固定资产情理”科目核算的是（）。
A．盘亏的固定资产 B．出售的固定资产
C．报废的固定资产 D．毁损的固定资产
11.下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的是（）。A．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
B．无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
C．无形资产的后续支出应在发生时全部予以资本化
D．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
三、判断题
1.注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。( )
2.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。( )
3.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。( )
4.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额( )
5.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。( )
6．实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 ( ) 7．预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。 ( )
8.注册会计师计算了2006年XYZ公司的甲类机器设备固定资产原值与2006年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率，通过与2005年的相同比率比较，发现2006年每台设备生产1280件甲产品，2005年每台相同设备生产1442件甲产品，因此注册会计师判断该比率的重大差异很有可能是由于甲类型机器设备实际上已报废了，而2006年的账面上未注销导致。（）
9.被审计单位为了满足环保要求，为某生产设备配套购置环保设备，被审计单位认为企业的环保设备虽然不能直接为企业带来经济利益，却有助于企业从相关资产获得经济利益，也应当确认为固定资产。该生产设备实际成本100万元，环保设备实际成本60万元，这两类资产可收回金额总额150万元，被审计单位本着实际成本原则，将生产设备按100万元入账，环保设备按60万元入账。（）
10.对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。（）
11．如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。（）
12．对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。（）
13．因为多数舞弊企业往往存在低估应付账款，所以函证不能保证查出所有未入账的应付账款。( )
四、简答题
1．假定某被审计单位存在下列会计事项：
(1)大型中央空调设备12月28日安装调试完毕，投入使用，计价400 000元，购货发票开具日期也是12月28日。但该被审计单位直到次年1月20日付款时方予入账。
(2)11月及12月广告费共计5 000元，发票日期为12月31日，被审计单位直到次年1月1 0日付款时方予入账。
(3)12月20日收到货物一批，计80 000元，当日验收入库。发票日期虽然标明是12月20日，但是却于次年1月10日才收到，被审计单位将该项业务记入次年1月份的交易中。(4)12月28日收到一份发票，金额为12 000元。该批购买的货物供货方12月28日发出，但被审计单位于次年1月15日收到货物，被审计单位在收获当日将该项交易入账。
要求：(1)上述业务处理是否正确，是否需要做出审计调整?
(2)注册会计师可以运用哪些实质性程序查找未入账的应付账款?
2．指出下列固定资产实质性测试所包括的管理当局的认定：
(1)检查当年固定资产增加的有关文件。
(2)实地检查固定资产，并查明其产权的归属。
(3)查明有无固定资产担保或抵押等情况。
(4)审查提取折旧的方法是否适当。
审计学_第八章销售与收款循环审计
审计学 16 赵静
第八章 销售与收款循环审计
2
本
章
内
容
第1节 分项审计与业务循环审计 第2节 销售与收款循环概述 第3节 销售与收款循环的控制测试 第4节 营业收入审计 第5节 应收账款与坏账准备审计 第6节 其他相关账户审计
3
第1节 分项审计与业务循环审计
按财务报表项目组织实施的称为分项审计,按业务循环组 织实施的称为业务循环审计。 一、业务循环审计 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺 序。一般来说,可将企业的交易和账户余额划分为销售与收款 循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环, 由于货币资金与上述业务循环均密切相关,所以货币资金既是 业务循环的有机组成部分,又是相当独立的一个重要环节。 业务循环审计是指运用业务循环原理了解、审查和评价 被审计单位内部控制系统及其执行情况,从而对其财务报表的 合法性、公允性进行审计的方法。
4
第1节 分项审计与业务循环审计
二、分项审计与业务循环审计的关系 分项审计与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表 格式相吻合,所以具有操作方便的优点,但它与按业务循环进 行的内部控制测试严重脱节,导致控制测试与实质性测试相背 离,影响审计效率和效果。 业务循环审计则不仅可与按业务循环进行的内部控制测 试直接联系,加深注册会计师对被审计单位经济业务的理解,而 且便于注册会计师的合理分工 ,以提高审计的效率和效果。
5
审计学知识点归纳总结(20200930100756)
第一章审计概论 第一节：审计的定义和特征 1审计的定义：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监管活动 （1）审计主体：审计专职机构和专职人员 （2）审计授权者：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管领导和相关领导的授权，是针对国家审计和内部审计而言的 （3）审计客体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动 （4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合规性、合法性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等 （5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见 （6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动 2审计的特征： （1）独立性：机构独立、业务工作独立、经济独立 （2）权威性：权威性是审计机构正常发挥作用的保证，审计机构的独立性决定了其权威性 第二节：审计的产生和发展 1政府审计的产生和发展 （1）我国审计的产生和发展：西周时期就有了审计萌芽的思想 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面： 初步形成了统一的审计模式 “上计”制度日趋完善 审计地位提高，职权扩大 中华人民共和国成立以后… 1982 年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督 1983 年9月正式成立了中华人民共和国审计署 1988 年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
审计学第八章
第八章购货与付款循环审计 一、单项选择题 1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（）。 A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 2．下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（）。 A．预算制度 B．维护保养制度 C．授权批准制度 D．调查制度 3．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（）的审计程序之一。 A．控制测试 B．实质性程序 C．审计抽样 D．分析性程序 4．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。 A．结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务 B．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证 D．检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账 5．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单 C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D．向供应商函证零余额的应付账款 6．注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2006年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（）。 A．将预付账款调整为应收账款 B．将预付账款调整为其他应收款 C．将预付账款调整为营业外支出 D．全额计提坏账准备 7．注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（）。 A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．表达与可理解性 8．对固定资产审计实施实地检查审计人员的重点是（）固定资产。 A．本期新增加的 B．本期减少的 C．计提折旧的 D．正在使用的 9．在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 A．购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值
审计学原理期末考试题答案1-9
第一章总论考试题答案 一、单项选择题 1. A 2. D 3. C 4. C 5. A 6. ABC 7. A 8. A 9. C 10. D 11. B 12. D 二、多项选择题 1. AD 2. BC 3. ACD 4. ACD 5. AB 三、简答题 1. 审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系? （教材 P 18 – 19 ） 2. 什么是审计关系人?它包括哪些具体内容? （教材 P3 ） 四、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4. × 5.√ 6.× 第二章审计分类与方法考试题答案 一、单项选择题 1. C 2. A 3. C 4. A 5. D 6. C 7. C 8. B 9. B 10. B 11.B 12.C 13.B 14. A 二、多项选择题 1. AC 2. ACD 3. BCD 4. AC 5. ACD 6. ABD 7. BCD 8. BC 9. ABCDE 10. ABD 11. BCD 12.BCD 13.CE 14.ABC 15. A D 三、简答题无 四、判断题 1. × 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7. √ 8.× 9.× 10. × 11.× 12.× 第三章审计组织与审计人员考试题答案 一、单选选择题 1. B 2. A 3. A 4. D 5. B 6. D 7. C 8. D 9. C 10. C 11. C 12.A 13. B 二、多项选择题 1. BCD 2. BCDE 3. ABD 4. ABC 5. BCD 6. BC
四、判断题 1. × 2.√ 3.× 4. × 5. √ 6. × 7.√ 8.√ 9. × 10. × 11.√ 12. × 13. × 14.√ 15.× 第四章审计准则和审计依据考试题答案 一、单项选择题 1. B 2. B 3. C 4. C 5. A 6. B 7. B 二、多项选择题 1. BCDE 2. ABCD 3. BCD 4. ABC 5. ABCD 6. ACD 7. BCE 三、简答题无 四、判断题 1. √ 2. √ 3. √ 4. × 5.√ 6.× 7. × 第五章审计程序考试题答案 一、单项选择题 1. D 2. B 3. C 4. A 5. B 6. C 7. A 8. B 9. A 10. A 11. D 12. C 13. A 14. C 15. A 二、多项选择题 1. AD 2. BC 3. ABC 4. ABD 5. BCD 6. AC 7. CD 三、简答题 1.什么是审计业务约定书? 包括哪些具体内容? （教材 P 105 ） 四、判断题 1. × 2. √ 3. √ 4. × 5.× 6.× 7.√ 8.× 9. √ 第六章审计证据与审计工作底稿考试题答案 一、单项选择题 1. D 2.C 3.D 4.B 5.B 6.D 7.A 8.B 9.D 10.D 11.D 12.C 13. D 14． C 15.B 16. D 二、多项选择题 1. BD 2. AC 3. AC 4. ABC 5.ABCE 6. AB 四、判断题 1. √ 2. × 3.×
审计学知识点整理
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
审计学第八章习题与答案
（一）单项选择题 1 .注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（ A. 对事实的错报 2. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理 解不正确的是（）。 A. 重要性的确定离不开具体环境 B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D.对重要性的评估需要运用职业判断 3. 注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整 的存货项目本期错报为 30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为 45 万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失 20万元，则错报的汇总 数为（。万元。 A. 30 C. 85 4 .如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注 册会计师应当（）。 A. 发表带强调事项段的无保留意见 B .发表保留意见 5. 注册会计师C 在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性, 其中通常而言不适当的是（）0 A .对于非营利组织，费用总额或总收入的 5%乍为重要性水平 B .对于共同基金公司，净资产的 0.5%作为重要性水平 C.对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的 5%或总收入的0.5%作为重 要性水平 第八章 C 涉及主观决策的错报 .已调整错报 .75 .95 C.发表无法表示意见 .实施追加审计程序，以降低审计风险
D. 对于某工业企业，可以选择税后净利润的 5%乍为重要性水平 6. 注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费 用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有 60%勺差异；考虑到 估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为 15%勺差异通常是可接受的，而剩 余45%勺差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中 30%勺 差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（ A. 具体错报 C ?推断误差 7. 注册会计师M 是ABC 公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（ A.为使审计程序与ABC 公司的工作相协调，在编制审计计划时， M 通ABC 公司 的财务经理就基本情况进行了沟通，沟通中没有设计关键审计程序的细节 B. M 在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成 C. M 要求在审计过程中，项目成员应及时反馈对审计计划的执行情况以便对审 计计划进行修改、补充 D. 注册会计师M 在审计计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内 8接上题。注册会计师M 获知ABC 公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心 该公司的盈利能力的同时，又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现以外 的增加或减少。在确定各公司本年财务报表的重要性水平时，注册会计师M 最好 采取下列（）作为重要性水平的基准。 下列各项中，不是注册会计师在审计业务约定书中必须明确的条款是（ 10. ZYZ 会计师事务所负责ABC 企业集团的年度粗无报表审计工作， ABC 集团公 司有多个分、子公司，在其分、子公司中，会计师事务所一般应与其单独签订审 计业务约定书的是（）。 ）。 .判断差异 A.选择近三年的最低税后利润 .选择近三年的平均税后净利润 C. 选择近三年的最高税后利润 .本年度税后净利润 9. A. 与治理层整体直接沟通 B .财务报表审计目标 C. 违约责任 .审计收费
审计学教案第一章
审计学教案第一章 审计学教案第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用；了解审计假设的各种理论及其不足之处；理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系；理解独立性是审计的灵魂本质特征；结合当前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】1?审计的产生、发展和存在的动因。 2. 审计的涵义. 3. 审计主体、审计客体、审计对象。 4?审计职能与作用。 5?审计假设、审计目标、五项认定。 6?审计的独立性。 7?审计种类。 【教学时数】6学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与发展一、审计产生和发展的客观基础 （一）受托经济责仃:关系是申计产生的臬础 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生
而发生，又因受托责任的发展而发展。” 1?受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客观基础 2?资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件 3?资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的 直接动因 （二）市讣的产牛.更址『市讣关系人理:仑 第一关系人 依提委报 约供托告 厶士 审资审结 查料查果 委托经管财产 第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 （三）加强经济管理和控制是审计发展的动力 （四）现代科学管理为申讣的发展提-供r方注和于設
审计学原理第8章
第8章 一单选题 & 1.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是( )。 A．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施 B．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序 C．如果预期控制有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广 D．如果评估的重大错报风险是高水平，则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序 【答案】D 【解析】无论评估的重大错报风险是高水平还是低水平，对于重大的各类交易、账户 余额和披露，注册会计师都应当实施实质性程序，故选项D错误。参考教材P182。 2．在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是( )。 A．以跟函方式向境外客户实施函证 B．以积极的函证方式向小余额客户函证 C．将函证的截止日定为12月31日 D．要求客户直接向被审计单位回函【答案】B 【解析】A、D不符合准则要求；C属于常规程序，不具备不可预见性。参考教材P16 -169。 3．确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是( )。 A．报表层次重大错报风险的评估结果 B．被审计单位内部控制的有效性 C．认定层次重大错报风险的评估结果 D．对被审计单位及其环境的了解 【答案】C 【解析】进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次的重大错报风险而实施的程序。参考教材P172。 4.下列各项中，与进一步审计程序的范围反向变动的是( )。 A．认定层次重要性水平 B．评估的重大错报风险 C．计划的保证程度 D．所需审计证据的数量 【答案】A
审计学第八章习题与答案
第八章 （一）单项选择题 1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）。 A．对事实的错报B．推断误差 C．涉及主观决策的错报D．已调整错报 2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。 A．重要性的确定离不开具体环境 B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断 3．注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为45万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。 A．30B．75 C．85D．95 4．如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。 A．发表带强调事项段的无保留意见B．发表保留意见 C．发表无法表示意见D．实施追加审计程序，以降低审计风险 5．注册会计师C在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中通常而言不适当的是（）。 A．对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平 B．对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平 C．对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平
D．对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平 6．注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。 A．具体错报B．重大错报 C．推断误差D．判断差异 7．注册会计师M是ABC公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（）。A．为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，M通ABC公司的财务经理就基本情况进行了沟通，沟通中没有设计关键审计程序的细节B．M在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员 C．M要求在审计过程中，项目成员应及时反馈对审计计划的执行情况以便对审计计划进行修改、补充 D．注册会计师M在审计计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容 8．接上题。注册会计师M获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同时，又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现以外的增加或减少。在确定各公司本年财务报表的重要性水平时，注册会计师M最好采取下列（）作为重要性水平的基准。 A．选择近三年的最低税后利润B．选择近三年的平均税后净利润 C．选择近三年的最高税后利润D．本年度税后净利润 9．下列各项中，不是注册会计师在审计业务约定书中必须明确的条款是（）。A．与治理层整体直接沟通B．财务报表审计目标 C．违约责任D．审计收费 10．ZYZ会计师事务所负责ABC企业集团的年度粗无报表审计工作，ABC集团公司有多个分、子公司，在其分、子公司中，会计师事务所一般应与其单独签订审计业务约定书的是（）。
审计理论与实务-第八章审计抽样知识点
审计理论与方法——第八章审计抽样 目录 01考情分析 02内容介绍 03内容讲解 【考情分析】 本章是中级审计理论与实务要求的范畴，包括审计抽样的基本理论和具体应用。近三年考试都有所涉及，分值5分左右，主要偏重基本概念的掌握。 仅中级资格考试要求。 【内容介绍】 第一节审计抽样概述 第二节审计抽样的基本程序和样本选取方法 第三节属性抽样法 第四节变量抽样法 【内容讲解】 第一节审计抽样概述 一、审计抽样的含义和运用 审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。 审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。 审计抽样通常不适用于下列情况： 1.检查总体的完整性； 2.抽样单位较少； 3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平； 4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高； 5.有特殊风险或需要特别关注的事项； 6.使用审计抽样不符合成本效益原则。
存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查： （1）审计事项由少量大额项目构成的； （2）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的； （3）对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。 审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查： （1）大额或者重要项目； （2）数量或者金额符合设定标准的项目； （3）其他特定项目。 选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。 二、审计抽样的种类 （一）统计抽样 统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果和计量风险。 统计抽样的优点： 1.科学的确定样本量； 2.随机选样，减少偏见； 3.量化抽样风险； 4.运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征。 缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准
审计学第一章习题答案
一、单项选择题 1、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是（）。 A.财务报表审计的目标是合法性和效益性 B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性 C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任 D.查错防弊已不是财务报表审计的目标 2、根据美国会计学会（AAA）对审计的定义，下列理解中不恰当的是（）。 A.审计是一个系统过程 B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则 C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同 D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现 3、下列关于审计方法的描述中，不恰当的是（）。 A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整 B.账项基础审计的重心在资产负债表，旨在防止和发现舞弊和错误，审计方法是抽样审计 C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分 D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域 二、多项选择题 1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有（）。 A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为 C.被审计单位是否具有持续经营的能力 D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 2、以下有关审计方法的表述中，正确的有（）。 A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心 B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心 C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心 D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心 3、注册会计师提供的审计业务可以分为（）。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 4、注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段( )。 A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计
审计学 第八章习题与答案.doc
第八章 （一）单项选择题 1.注册会计师在评价错报影响吋应汇总错报不包括（）。 A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报 2.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。 A.重要性的确定离不开具体环境 B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D.对重要性的评估需要运用职业判断 3.注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定己法相而尚未调整的存货项FI本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项FI错报为45 万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。 A.30 B. 75 C. 85 D. 95 4?如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，贝IJ注 册会计师应当（）o A.发表带强调事项段的无保留意见 B.发表保留意见 C.发表无法表示意见 D.实施追加审计程序，以降低审计风险 5.注册会计师C在执业过程屮采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性, 其屮通常而言不适当的是（）o A.对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平 B.对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平 C.对大型零售企业，以来口经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要
性水平 D.对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平 6.注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差界通常是可接受的，而剩余45%的差杲需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其屮30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）o A.具体错报 B.重大错报 C.推断误差 D.判断差异 7.注册会计师M是ABC公司审计项H的负责人，其做法不正确的是（）。 A.为使审计程序与ABC公司的工作和协调，在编制审计计划吋，M通ABC公司 的财务经理就基本情况进行了沟通，沟通屮没有设计关键审计程序的细节 R. M在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员C.M要求在审计过程屮，项H成员应及吋反馈对审计计划的执行情况以便对审计计划进行修改、补充 D.注册会计师M在审计计划屮包含了审计工作进度、吋间预算和费用预算等内容 8.接上题。注册会计师M获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同吋，又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现以外的增加或减少。在确定各公司本年财务报表的重要性水平吋，注册会计师M最好采取下列（）作为重要性水平的基准。 A.选择近三年的最低税后利润 B.选择近三年的平均税后净利润 C.选择近三年的最高税后利润 D.本年度税后净利润 9.下列各项屮，不是注册会计师在审计业务约定书屮必须明确的条款是（）。 A.与治理层整体直接沟通 B.财务报表审计H 标 0.违约责任 D.审计收费 10.ZYZ会计师事务所负责ABC企业集团的年度粗无报表审计工作，ABC集团公司有多个分、子公司，在其分、子公司屮，会计师事务所-般应与其单独签订审计业
(完整版)自考审计学历年真题第一章汇总
第一章 2010.4.1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为(B ) A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段 2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( A) A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计 C.政府审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、政府审计、注册会计师审计 3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。( C) A.实施时间 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体 4.下列属于审查书面资料的方法为( D) A.监督盘点 B.观察法 C.调节法 D.分析法 2l.以下属于审计经济职能的有（ACD ） A.监督 B.预算 C.鉴证 D.评价 E.决策 2010.7.1、我国审计的确立阶段是（ A ） A、秦汉时期 B、隋唐及宋 C、元明时期 D、辛亥革命时期 2、下列不是审计职能的是（ D ） A、经济监督 B、经济评价 C、经济鉴证 D、证明作用 21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（ AC ） A、独立性 B、有偿性 C、权威性 D、外部性 E、单向性 22、下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（ ABDE ） A、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计 B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且
是无偿审计 C、注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的 D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同 E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计 2011.4.1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( C ) A.审计对象的变化 B.审计环境的变化 C.审计目标的变化 D.审计责任的变化 21.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( BD ) A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 B.注册会计师审计是一种有偿审计 C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 D.注册会计师审计体现为双向独立 E.注册会计师审计是事前审计 2011.7.1．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（ A ） A．审计的依据不同B．审计的独立性不同 C．审计的性质不同D．审计的方式不同 2．下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（ C ） A．内部审计是注册会计师审计的基础 B．政府审计是独立性最强的一种审计 C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 21．审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（ACDE） A．审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计 B．审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计 C．审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 D．审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 E．审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计 23．下列有关审计方法的表述，正确的有（BCD） A．风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正 B．账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊 C．风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对
审计学知识点整理
审计方法演进：账项基础审计、内控导向基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 审计概念：是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证业务的分类：按保证程度分为合理保证（以积极方式提出结论）和有限保证鉴证（以消极方式提出结论）业务。 我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所（合伙人以各自财产对事务所债务承担无限责任）和合伙会计师事务所（事务所以其资产承担有限责任） 中国注册会计师执业准则体系：包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 质量控制制度：质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度。 质量控制制度的目标：1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定2.会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告 质量控制制度的要素：1.对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求3.客户关系和具体业务接受与保持4.人力资源5.业务执行6.监控 注册会计师职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为 对职业道德基本原则产生不利影响的因素：自身利益导致的不利影响，自我评价导致的不利影响，过度推介导致的不利影响，密切关系导致的不利影响，外在压力导致的不利影响 注册会计师法律责任的认定：1、违法行为①违反合同约定，②违反法律法规；2、过错行为①过失：普通过失，重大过失、共同过失；②欺诈 注会法律责任的种类：行政责任、民事责任、刑事责任。 会计师事务所和注会避免法律诉讼的应对措施：1、严格遵守职业道德守则；2、建立会计师事务所质量控制制度；3、谨慎选择合伙人；4、招收合格的人员，并予以适当培训和督导；5、与委托人签订业务约定书；6、审慎选择被审计单位；7、严格遵守审计准则；8提取风险基金或购买责任保险。 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被
审计学第1章
高等院校本科会计学专业教材新系 王光远，黄京菁主编 审计学 第1章什么是审计 东北财经大学出版社
学习目标 ?通过本章的学习，你应该能够达到: ?知识目标：了解审计活动产生的社会经济背景；了解目前存在的不同类型的审计活动及其特点；了解会计与审计活动的联系和区别。 ?能力目标：结合当前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发挥各自作用有初步的认识。
引例：审计能帮我们解决这个难题吗？ ?小张、小王和小李是三个老朋友，他们经常在一起畅谈对生活的感受和对未来的设想。一天，他们看到报纸上一则欢迎加盟经营某一品牌西餐店的广告后，认真分析了当地居民的生活观念和消费水平，认为在当地开设这样一家西餐店是有赚头的。因此，他们开始着手创业计划。他们进一步对市场和客户群体进行了分析，选定恰当的经营地址，申请加入了该品牌特许经营行列，并办理了相关开业手续，开业的资金由三个人平均缴付。小张和小王因对目前的已有工作岗位比较满意，他们决定不离开各自的工作单位，而小李的就业单位经济效益不佳，正在进行人员分流，因此，小李决定辞职，具体负责西餐店的经营。他们商定，小李每月的工资为1 000元，税后利润的10%作为小李经营该店面的业绩奖励，其余部分三人平均分配。开业第1个月，小张和小王经常到西餐店中帮忙，后来，小张到外地进修学习，而小王作为就职单位的业务骨干，因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西餐店的经营状况究竟如何呢？他与小王商议了此事。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会计师查核公司的经营状况和经营成果，然后才确定如何进行利益分配。为什么我们不请注册会计师来帮我们审计西餐店究竟有没有利润可供分配呢？”小张很疑惑，审计能帮我们解决这个难题吗？注册会计师又是干什么的呢？
自考审计学 第八章
第八章审计测试中的抽样技术 （一）单项选择题 1．根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为( )。 A．统计抽样B．非统计抽样C．属性抽样D．变量抽样 2．以下在抽样过程出现的各种失误中，( )属于非抽样风险。 A．由于将可信较程度确定的过低而引起样本量过低 B．在抽取样本时未进行分层使得样本的代表性不高 C．由于抽样单位确定不当而引起对总体推断的失误 D．在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误 3．在下表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于( )。 A．误受风险B．信赖过度风险C．误拒风险D．信赖不足风险 4．在上表所列的四种情况中，( )的抽样结果未引起抽样风险。 A．虚列现金支出B．未批准的赊销C．漏记应付账款D．假造应收账款 5．在上表所列的四项中，注册会计师共在( )项中实施了检查程序。 A．3 B．4 C．1 D．2 6．注册会计师欲从2000张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点为326，则抽样间隔、所能选到的最小的凭单编号及最大的凭单编号分别是( )。 A．40，9和1250 B．200，3和2086 C．80，6和1926 D．80，16和1946 (二)多项选择题 1．在进行审计抽样时，使注册会计师执行额外审计程序、降低审计效率的审计风险是( )。 A．信赖不足风险B．误拒风险C．信赖过度风险D．误受风险 2．属性抽样是在( )一定的条件下为了测定总体特征而采用的抽样。 A．总体金额B．精确度界限C．可靠程度D．偏差率
3．使用随机数表选取样本时，需要确定选号的( )。 A．位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应 B．起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码 C．路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序 D．范围，即所选号码是否落人抽样单位的编号范围之内 4．在审计抽样中．分层( )。 A．有可能减少样本量B．适用于总体内部同质不同值的状况 C．必须做到不重不漏D．有利于重点审计错误可能性较大的项目 5．注册会计师为了测试企业是否在将验收报告与进货发票相核对之后才核准支付采购贷款时，应将( )的发票视为误差。 A．末附验收单B．与验收单记载金额不符 C．与业务不符D．与验收单记载数量不符 6．在变量抽样中，( )与样本量的大小成同向变动关系。 A．可信赖程度系数B．总体项目的个数 C．计划的抽样误差D．估计的总体标准离差 (三)判断题 1．统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能选取更加适当的样本。( ) 2．审计风险是随着审计抽样技术产生而产生的。 ( ) 3．注册会计师确定预期总体误差时，无须考虑可信赖程度、抽样风险、可容忍误差和是否对总体进行分层等因素。 ( ) 4．在进行控制测试时，如果认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，则应考虑增加样本量，执行替代程序，提请被审计单位调整，或修改实质性测试程序。 ( ) 5．与固定样本量抽样相比，停一走抽样之所以能提高抽样的效率，根本原因在于它是从预期总体误差为零 开始，逐步提高的。( )