生产经营成本管理办法

生产经营成本管理办法

第一章总则

第一条公司或项目成本核算部在投标阶段完成投标测算成本，合同签订后一周内将投标测算成本及预期利润移交至本层级工程管理部，工程管理部三周内根据测算成本等相关资料进行标价分离形成标准成本，各公司通过总经理办公会制定项目责任成本，项目部制定项目内控目标成本，按照项目内控目标成本对项目进行成本管控，为理顺各管理层级之间的关系，提高工程项目的经济效益，增强全员责任成本管理意识，特制定本办法。

第二条本办法适用于公司所有工程项目。

第二章项目成本的组成

第三条项目成本由直接工程费、其他直接费、项目部管理费用、资金占用费组成。

(一)直接工程费：是指施工过程中耗费的构成工程实体所发生的专业分包费、劳务分包费、人工费、材料费、机械费。

1.专业分包费：含分包方完成本专业所有的作业项目所需的所有费用（税金除外）。专业分包项目不分人工、材料、机械，按分包合同单价或者本单位类似工程的分包价格乘以工程量计算。

2.劳务分包费：是指按照分包模式及其劳务合同支付给劳务方的价格。包括人工费、劳务合同中约定的其他费用（如小型机械费、小型易耗材和其他承包给劳务的费用等）。

该项费用可以分为劳务分包费及人工费。

3.人工费：是指施工过程中自有班组耗用的构成工程实体的所发生的人工，除专业分包和劳务分包费中的人工费；

4.材料费：是指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件和半成品的费用，这里不包括劳务费中包含部分。

数量采用投标文件中的材料数量，单价按照材料物资管理部门提供的实时价格、工程所在地当月指导价格、经询价的行情确定。

5.机械费：是指施工机械作业所发生的机械使用费及机械安、拆费和场外运费。不含劳务费、专业分包费和其它机械费中包含的施工机械使用费用。

施工机械使用费按技术方案中使用的周期、数量及相关部门提供的租赁单价，自有设备按照相应规定执行。

(二)其他直接费:工程所需常规的措施费用的总和以及有助于工程实体形成的专项措施费，分为一般措施费和专项措施费。

1.一般措施费主要包括材料设备的二次倒运费、夜间施工费、冬雨季施工费、已完工程及设备保护费、施工排水、降水费、临设费用（包括管理人员及施工人员生活临设及文明费，由工程管理部门根据项目规模核定或简化计入）等。

2.专项措施费：是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中，由技术部门核定的专项方案发生的费用（不含由分包单位承担的部分）。包括：

2.1大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放

场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用，以及机械在施工现场进行安装和拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费及安装所需的辅助设备的费用。

2.2专项方案费，经技术部门审核的专项施工方案发生的费用。

上述专项措施费依据施工方案按实计算。

2.3安全投入专项费：矿山工程按合同值2.5%，房屋建筑、水利水电、电力等2.0%，市政、冶炼、机电、化工、港口、公路等1.5%；工业服务4.0%。

(三)项目管理费：指发生在施工现场，针对工程进行组织施工生产和经营管理等所需费用。

1.现场管理人员的薪酬及差旅费：是指现场人员的基本工资、社会保险费、工资性补贴、职工福利费和劳动保护费等。其中：现场人员的基本工资按各公司项目管理办法确定的标准套定。差旅交通费：现场职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费、市内交通费和误餐补助费、职工探亲费、工伤人员就医路费。

2.现场办公费：是指现场管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、取暖（包括现场临时宿舍取暖）等费用。

3.固定资产使用费：现场管理使用的交通工具和其他设备的油料、维修、燃料、养路费及牌照费等。

4.质量、进度等奖励支出费用按实计入。

5.技术风险、管理风险等按实计入。

6.其他费用：含经营招待费、附加税及其他费用。

(四)资金占用费：指项目部使用本项目以外资金所产生的资金费用。

第三章成本的分类

第四条根据成本形成的时间阶段不同，成本划分为以下几种类型：投标测算成本、标准成本、项目责任成本（预计总成本）、项目内控目标成本、岗位分解成本、实际成本。

（一）投标测算成本：根据项目招、投标资料、建设公司限价平台（内部定额）、公司各项成本管理制度、各生产要素的市场价格、施工组织设计（或施工方案）、合同主要条款等情况，在报价前由各层级投标管理部门组织进行最终评审后的成本总和（定义），它不包含两级公司管理费、利润、增值税、超过约定外的市场风险、资金风险。

所有工程项目在投标阶段（非投标项目为签约前）均应编制、审核投标测算成本。上级管理机构在合同评审时，需重点查看测算成本及预计毛利率，并作为合同评审的附件资料。

各公司应将投标测算成本明细资料作为基础经济档案保存，测算成本的最终审批人为本单位总经济师或总经理，合同签订后由两级公司市场经营部向本层级工程管理部移交。

附件1成本明细表

（二）标准成本：工程管理部依据投标测算成本及相应资料进行标价分离形成的成本总和，格式与投标测算成本明细表一致。

1.标价分离的原则及依据：

1.1客观公正的原则。检查投标测算成本是否出现重大偏差或缺项漏项情况，按实进行调整。

1.2标价分离的依据

1.2.1市场经营部移交的投标测算成本及相关资料;

1.2.2与业主签订的施工合同及其相关文件;

1.2.3经优化批准的施工组织设计或施工方案;

1.2.4公司职能部门制定的相应规章制度；

1.2.5项目分包模式及分包市场价格，主要材料市场价格等；

1.2.6与成本测算其他相关依据。

1.3不同的合同计价模式，根据目前投标报价的实际情况和所签合同价款计价模式的不同，采取不同的标价分离方法。

1.3.1固定总价合同。一般用于造价不高，工程变化不大，工期较短，在招标时有完整的图纸和承包说明的项目。这类项目的标价分离工作必须依据图纸重新进行工程量的计算，结合优化后的施工组织设计，确定项目标准成本及预计毛利率。

1.3.2固定综合单价及可调价格合同

分离时，借鉴投标报价的有关资料，并依据优化后的施工组织设计（或施工方案）进行成本测算得出项目标准成本和预计毛利率。

对于没有图纸的项目，应依据类似工程资料进行成本测算，同时确定预计毛利率。

1.4项目标价分离率必须达到100%

附件1成本明细表

（三）项目责任成本（预计总成本）：工程管理部依据标准成本与项目经理谈判，经总经理办公会审核后形成项目责任成本。依据项目责任成本签订项目经理责任书并传递市场经营部，预计总成本传递财务部。

项目责任成本有相对固定的原则。项目责任成本在审核后形成的绩效考核毛利率相对固定，一般情况下不做调整。发生以下情况时仅对项目责任成本按实调整：

1.实际发生的合同范围增减，按业主确认的图纸和设计变更进行调整；

2.政策性调整，按约定进行调整。

附件1成本明细表

附件2责任成本评审会签表

（四）项目内控目标成本：项目责任成本确定后，项目部依据公司下达的项目责任成本指标，利用各种资源优势，通过成本再策划及分包招标等一系列挖潜措施，计算出完成项目全部合同义务应需支出的各项成本费用的内控目标。

（五）岗位分解成本：项目部将项目内控目标成本分解为岗位成本。

（六）项目实际成本：根据工程实际需要所发生的费用支出构成工程的实际成本。项目成本降低率：是指项目部通过进一步优化生产要素、优化施工技术方案、节约预期措施与管理费用，形成的对项目

责任成本的降低比率。其计算式：（项目责任成本－项目实际成本）÷项目责任成本×100%。

第四章成本分级管理职责

第五条各层级管理部门成本管理职责

（一）公司主责部门及其他管理部门

1.建立、完善项目成本过程管控相关制度，并监督有效运行。

2.对公司重点投标项目组织成本测算及投标报价评审；合同签订后将投标测算成本移交到工程管理部。

3.工程管理部组织重点项目的标价分离形成标准成本，组织项目责任成本、预计总成本的审核。监督分公司与项目经理签订项目经理责任书并传递市场经营部及财务部。

4.公司有权对全公司项目进行成本管控，对重点施工项目进行全过程成本管控，组织每月进行经济活动分析会，依据分析结果采取纠偏及控制措施。

5.在公司重点项目竣工结算后，严格监督按照项目经理责任书进行考核。

6.其他管理部门按照项目成本过程管控制度进行同业务管理。

（二）分公司主管部门及其他管理部门

1.严格执行公司项目成本全过程管控相关制度确保有效运行。

2.对所有投标项目编制审核投标测算成本及投标报价；合同签订后进行标价分离形成标准成本，组织项目责任成本、预计总成本的审核，经本公司审核后，根据规定上报建设公司工程管理部审核并备案，

及时与项目经理签订项目经理责任书并传递市场经营部及财务部。

3.对所有施工项目进行全过程成本管控，每月进行经济活动分析会，依据分析结果采取纠偏及控制措施。

4.在项目竣工结算后，严格按照项目经理责任书进行考核。

5.其他管理部门按照两级公司相关制度进行项目成本过程管控。

（三）项目部

项目部是成本过程控制中心，依据项目责任成本在公司授权范围内对成本实施过程控制。

1.项目经理对工程从开工到竣工的全过程成本管理及其经济效果负责。项目经理的成本职责:组织编制项目管理实施规划、成本策划；选择合适的分包合同模式；对进入现场的生产要素进行优化配置和动态管理；组织经济活动分析并制定纠偏措施；审核成本报表；组织签证索赔工作;组织开展工程竣工结算工作；项目回款；配合审计；按项目管理目标责任书的要求进行利益分配等。

2.生产副经理:加强施工调度，避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压而导致施工成本增加;严格按照劳务合同、专业分包合同规定审核用工、用料，控制计时工产生，控制材料消耗，杜绝材料浪费；负责现场发生签证的及时办理等。

3.总工程师(技术负责人、技术员):编制施工技术组织措施，优化施工方案；监督和指导生产人员落实技术组织措施，应用先进技术，降低成本;参与经济活动分析；总结技术方案的经济性，提供相应的分析资料；按公司规定负责本岗位范围内的签证、技术核定工作。

4.经营经理(预算员):编制施工图预算，进行工料分析，组织测算内控目标成本及当月计划成本；负责劳务分包和专业分包的结算与审核；及时办理各类进度结算,配合办理变更、签证索赔手续;向财务部门提供有关结算资料进行成本核算；按月分析生产过程中各环节成本节超的原因；负责经济活动分析资料的编制；编制资金使用计划。

5.安全总监(安全员):检查防护体系，在保证施工前提的情况下降低成本，杜绝因安全事故和安全隐患引起的额外成本支出。

6.物资设备管理员:建立健全各类材料收发、领用数量、金额合账；按月编制各类材料的需用量计划和月耗报表；严格执行限额领料；编制审核当月材料结算;向财务部门提供有关结算资料进行成本核算；定期对库存物资进行盘点并做好盘点记录，及时将材料库存和耗用情况与财务人员核对，做到账物相符、账证相符，按月对材料费的节超原因进行分析并提供分析资料；负责本岗位范围内材料代用和甲方的确认。

建立机械设备使用台班台账和水电费用台账，根据月度计划工作量编制机械设备使用计划和控制目标；合理利用机械设备，减少设备闲置；提供月度机械费控制情况分析资料；负责编制审核租赁设备的结算工作，及时向财务部门提供有关结算资料进行成本核算。

7.施工员:合理安排施工流水，提高劳务人员工作效率；详细记录施工日志，记录当日用工用料、施工进度等情况，监督工作面工完场清，控制计时工的发生;控制施工质量，避免返工损失，在规范允许范围内做到节约用料;及时、准确开具工程任务单、限额领料单，

分析主要材料消耗控制节超原因并提供分析资料;负责签证、变更的办理。

8.质检员：在保证施工质量的前提下节约用料，降低成本，杜绝因质量事故和质量偏差引起的额外支出。

9.财务人员(会计)：建立健全成本核算台账；汇总整理项目实际成本，配合经营经理完成经济活动分析;控制非生产性费用的开支;及时进行成本核算、分析并反馈有关成本信息。