会计分录练习题1企业预提1月短期借款利息是800元借财务费用800-43页word文档
基础会计会计分录
（一）根据下列经济业务编制会计分录：
1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已
通过银行付清，材料未验收入库。
借：物资采购 18700
应交税金——应交增值税 3060
贷：银行存款 21760
2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。
借：管理费用 600
贷：银行存款 600
3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000
元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。
借：生产成本——A产品 6000
——B产品 8000
管理费用 2000
贷：原材料——甲材料 6000
——乙材料 10000
4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。
借：制造费用 300
管理费用 500
贷：现金 800
5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。
借：其他应收款——刘芳 3000
贷：现金 3000
6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。
借：营业外支出 50000
贷：银行存款 50000
7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。
借：管理费用 1500
现金 1500
贷：其他应收款——刘芳 3000
8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。
借：生产成本——A产品 40000
——B产品 30000
制造费用 10000
管理费用 20000
贷：应付工资 100000
9.按工资总额14%计提职工福利费。
借：生产成本——A产品 5600
——B产品 4200
制造费用 1400
管理费用 2800
贷：应付福利费 14000
10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。
借：制造费用 3300
管理费用 1200
贷：累计折旧 4500
11.从银行提取现金800元备用。
借：现金 800
贷：银行存款 800
12.预提本月银行借款利息3000元。
借：财务费用 3000
贷：预提费用 3000
13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B 产品应负担6000 元。
借：生产成本——A产品 9000
——B产品 6000
贷：制造费用 15000
14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。
借：应交税金——应交所得税 18000
贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。
借：短期借款 20000
贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。
借：银行存款 1170
000
贷：主营业务收入 1000 000
应交税金——应交增值税 170 000 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。
借：固定资产 86500
贷：银行存款 86500
18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为：借：应付帐款 7600
贷：银行存款 7600
用适当的更正错账方法予以更正。
借：应付账款 900
贷：银行存款 900 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。
借：固定资产 6000
贷：待处理财产损溢 6000
20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。
借：主营业务成本 800 000
贷：库存商品 800 000
基础会计会计分录（二）
（二）根据下列经济业务编制会计分录：
1.收到国家投资新机器一台,原价32000元。
借:固定资产 32000
贷:实收资本 32000
2.归还流动资金借款20000元。
借:短期借款 20000
贷:银行存款 20000
3.采购材料一批,价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付。
借:物资采购 20000
应交税金--应交增值税 3230
贷:银行存款 23230
4.上述材料已验收入库，按实际采购成本转帐。
借:原材料 20000
贷:物资采购 20000
5.根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。
借:生产成本 24120
制造费用 4000
管理费用 2000
贷:原材料 30120
6.结算本月应付职工工资,其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1000元。
借:生产成本 8000
制造费用 1000
管理费用 1000
贷:应付工资 10000
7.从银行存款中提取现金10000元，准备支付工资。
借:现金 10000
贷:银行存款 10000
8.按前述工资总额的14%分别提取职工福利费。
借:生产成本 1120
制造费用 140
管理费用 140
贷:应付福利费 1400
9.以银行存款390元购买办公用品，当即交厂部职能科室使用。
借:管理费用 390
贷:银行存款 390
10.预提车间租入固定资产租金890元。
借:制造费用 890
贷:预提费用 890
11.摊销前已预付，但应由本月负担的厂部固定资产修理费500元。
借:管理费用 500
贷:待摊费用 500
12.月终提取车间固定资产折旧费2000元，厂部固定资产折旧费1000元。
借:制造费用 2000
管理费用 1000
贷:累计折旧 3000
13.部分产品完工入库，结转实际生产成本30000元。
借:库存商品 30000
贷:生产成本 30000
14.销售产品一批价款50000元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。借:银行存款 58500
贷:主营业务收入 50000
应交税金--应交增值税 8500
15.计算应纳城市维护建设税1200元。
借:主营业务税金及附加 1200
贷:应交税金--应交城建税 1200
16.以银行存款支付本月水电费2400元，其中车间耗用2000元，管理部门耗用400元。
借：制造费用 2000
管理费用 400
贷：银行存款 2400
17.销售A产品一批，货款28000，增值税率17%，货款及增值税已收到，存入银行。
借：银行存款 32760
贷：主营业务收入 28000
应交税金——应交增值税 4760
18.结转本月销售A产品成本25000元。
借：主营业务成本 25000
贷：库存商品 25000
19.用银行存款支付广告费3 700元。
借：营业费用 3 700
贷：银行存款 3 700
20.以现金支付职工医药费3120元。
借：应付福利费 3120
贷：现金 3120
基础会计会计分录（三）
（三）根据下列经济业务编制会计分录：
1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款50000元存入银行。借：银行存款 50 000
贷：短期借款 50 000
2.收回其他单位欠款2800元存入银行。
借：银行存款 2 800
贷：应收账款 2 800
3.职工出差报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）。借：管理费用 1 180
现金 320
贷：其他应收款 1 500
4.购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。发票注明的增值税额为3876元，价税款未付。
借：物资采购—甲材料 18 000
—乙材料 4 800
应交税金—应交增值税 3 876
贷：应付账款26 676
5.银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。
借：物资采购—甲材料 2000
—乙材料 1200
贷：银行存款 3 200
6.仓库发出材料，A产品生产耗用70 000元，B产品生产耗用30 000元。借：生产成本—A产品 70 000
—B产品 30 000
贷：原材料 100 000
7.摊销应由本月负担的保险费600元。
借：管理费用 600
贷：待摊费用 600
8.预提应由本月负担的本月初借款利息375元。
借：财务费用 375
贷：预提费用 375
9.月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资26000元，B产品生产工人工资14000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。
借：生产成本—A产品 26 000
—B产品 14 000
制造费用 10 000
管理费用 8 000
贷：应付工资 58 000
10.按工资额的14％提取福利费。
借：生产成本—A产品 3 640
—B产品 1 960
制造费用 1 400
管理费用 1 120
贷：应付福利费 8 120
11.摊销应由本月负担的车间设备修理费800元。
借：制造费用 800
贷：待摊费用 800
12.计提本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额1700元，厂部设备折旧额
1300元。
借：制造费用 1 700
管理费用 1 300
贷：累计折旧 3 000
13.银行存款15000元支付本厂子弟学校经费。
借：营业外支出 15 000
贷：银行存款 15 000
14.企业销售A产品10台，单价5600元，增值税额9520元，款项未收到。
借：应收账款 65 520
贷：主营业务收入 56 000
应交税金—应交增值税 9 520
15.经计算本月应交消费税金2800元。
借：主营业务税金及附加 2 800
贷：应交税金—应交消费税 2 800
16.用银行存款支付销售产品的运杂费500元。
借：营业费用 500
贷：银行存款 500
17.结转本月已销产品成本30000元。
借：主营业务成本 30 000
贷：库存商品 30 000
18.销售A材料20 000元，增值税税率为17%，价税款存入银行。
借：银行存款 23 400
贷：其他业务收入 20 000
应交税金—应交增值税 3 400
19.该项已销材料的采购成本为18 000元。
借：其他业务支出 18 000
贷：原材料 18 000
20.用银行存款结算上个季度的借款利息900元（前已预提）。
借：预提费用 900
贷：银行存款 900
（三）根据下列经济业务编制会计分录：
1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款50000元存入银行。借：银行存款 50 000
贷：短期借款 50 000
2.收回其他单位欠款2800元存入银行。
借：银行存款 2 800
贷：应收账款 2 800
3.职工出差报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）。借：管理费用 1 180
现金 320
贷：其他应收款 1 500
4.购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。发票注明的增值税额为3876元，价税款未付。
借：物资采购—甲材料 18 000
—乙材料 4 800
应交税金—应交增值税 3 876
贷：应付账款26 676
5.银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。
借：物资采购—甲材料 2000
—乙材料 1200
贷：银行存款 3 200
6.仓库发出材料，A产品生产耗用70 000元，B产品生产耗用30 000元。借：生产成本—A产品 70 000
—B产品 30 000
贷：原材料 100 000
7.摊销应由本月负担的保险费600元。
借：管理费用 600
贷：待摊费用 600
8.预提应由本月负担的本月初借款利息375元。
借：财务费用 375
贷：预提费用 375
9.月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资26000元，B产品生产工人工资14000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。
借：生产成本—A产品 26 000
—B产品 14 000
制造费用 10 000
管理费用 8 000
贷：应付工资 58 000
10.按工资额的14％提取福利费。
借：生产成本—A产品 3 640
—B产品 1 960
制造费用 1 400
管理费用 1 120
贷：应付福利费 8 120
11.摊销应由本月负担的车间设备修理费800元。
借：制造费用 800
贷：待摊费用 800
12.计提本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额1700元，厂部设备折旧额
1300元。
借：制造费用 1 700
管理费用 1 300
贷：累计折旧 3 000
13.银行存款15000元支付本厂子弟学校经费。
借：营业外支出 15 000
贷：银行存款 15 000
14.企业销售A产品10台，单价5600元，增值税额9520元，款项未收到。
借：应收账款 65 520
贷：主营业务收入 56 000
应交税金—应交增值税 9 520
15.经计算本月应交消费税金2800元。
借：主营业务税金及附加 2 800
贷：应交税金—应交消费税 2 800
16.用银行存款支付销售产品的运杂费500元。
借：营业费用 500
贷：银行存款 500
17.结转本月已销产品成本30000元。
借：主营业务成本 30 000
贷：库存商品 30 000
18.销售A材料20 000元，增值税税率为17%，价税款存入银行。
借：银行存款 23 400
贷：其他业务收入 20 000
应交税金—应交增值税 3 400
19.该项已销材料的采购成本为18 000元。
借：其他业务支出 18 000
贷：原材料 18 000
20.用银行存款结算上个季度的借款利息900元（前已预提）。
借：预提费用 900
贷：银行存款 900
根据下列经济业务编制会计分录：
1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款50000元存入银行。借：银行存款 50 000
贷：短期借款 50 000
2.收回其他单位欠款2800元存入银行。
借：银行存款 2 800
贷：应收账款 2 800
3.职工出差报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）。借：管理费用 1 180
现金 320
贷：其他应收款 1 500
4.购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。发票注明的增值税额为3876元，价税款未付。
借：物资采购—甲材料 18 000
—乙材料 4 800
应交税金—应交增值税 3 876
贷：应付账款26 676
5.银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。
借：物资采购—甲材料 2000
—乙材料 1200
贷：银行存款 3 200
6.仓库发出材料，A产品生产耗用70 000元，B产品生产耗用30 000元。借：生产成本—A产品 70 000
—B产品 30 000
贷：原材料 100 000
7.摊销应由本月负担的保险费600元。
借：管理费用 600
贷：待摊费用 600
8.预提应由本月负担的本月初借款利息375元。
借：财务费用 375
贷：预提费用 375
9.月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资26000元，B产品生产工人工资14000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。
借：生产成本—A产品 26 000
—B产品 14 000
制造费用 10 000
管理费用 8 000
贷：应付工资 58 000
10.按工资额的14％提取福利费。
借：生产成本—A产品 3 640
—B产品 1 960
制造费用 1 400
管理费用 1 120
贷：应付福利费 8 120
11.摊销应由本月负担的车间设备修理费800元。
借：制造费用 800
贷：待摊费用 800
12.计提本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额1700元，厂部设备折旧额
1300元。
借：制造费用 1 700
管理费用 1 300
贷：累计折旧 3 000
13.银行存款15000元支付本厂子弟学校经费。
借：营业外支出 15 000
贷：银行存款 15 000
14.企业销售A产品10台，单价5600元，增值税额9520元，款项未收到。
借：应收账款 65 520
贷：主营业务收入 56 000
应交税金—应交增值税 9 520
15.经计算本月应交消费税金2800元。
借：主营业务税金及附加 2 800
贷：应交税金—应交消费税 2 800
短期借款业务的会计处理
短期借款业务的会计处理 短期借款的核算主要涉及三个方面：第一，取得短期借款的处理；第二，短期借款利息的利息；第三，归还短期借款的处理。 （1）取得短期借款的处理 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时间设置明细账。 例1：某企业1月1日向建设银行借入偿还期为9个月，月息为6‰的借款100000元。应编制如下会计分录： 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （2）短期借款利息的处理 这是短期借款的会计核算重点。掌握三点：一是利息的支付时间。企业从银行借入短期的利息，一般按季定期支付；若从其他金融机构或有关企业借入，借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入账时间。为了正确反映各月借款利息的实际情况，会计上应根据权责发生制原则，按月计提利息；如果数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。三是利息的核算账户。短期借款利息一律计入账务费用，预提利息的，应付利息在“预提费用”账户中核算，不通过“短期借款”账户。利息直接支付的，于付款时增加财务费用，并减少银行存款。具体有以下两种方法。
①预提法 按照权责发生制原则，当月应计提的利息费用，即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。在实际支付利息的月份，按已经预提的利息金额，借记“预提费用”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额（即尚未计提的部分），为当月应负担的利息费用，借记“财务费用”科目；根据实际支付的利息金额，贷记“银行存款”科目。在实际支付利息的月份，也可以根据实际支付的利息借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目；月末再调整预提费用的差额，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。采用月末调整预提费用差额的方法，能够在预提费用明细账中全面反映借款利息的预提和支出数额。 例2：根据例1的资料，该企业采用预提法进行利息费用的核算。编制会计分录如下： 预提利息费用（每季的第一、第二个月） 借：财务费用——利息支出 600 贷：预提费用 600 每季支付季息（第三个月） 借：预提费用 1200 财务费用——利息支出 600 贷：银行存款 1800 每季也可以在实际支付借款利息时：借：预提费用 1800
会计分录大全 (1)
会计分录大全例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000
应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000
管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000
最新个人短期借款合同范本
最新个人短期借款合同范本 合同编号： 签订日期： 甲方： 乙方： 丙方： 第一条贷款 1.1 贷款金额：见本合同第九条。 1.2 贷款用途：见本合同第九条。 1.3 贷款期限：见本合同第九条。 实际贷款金额和起止日期在本合同约定范围内以个人贷款出账凭证为准。 1.4 贷款利率 本合同项下人民币贷款利率以第九条约定为准，按借款的实际天数计息，日利率=年利率/360. （1）合同已签订贷款发放前，遇中国人民银行贷款基准利率调整的，乙方按调整后的基准利率依本合同第9.4条约定的浮动方式对本合同约定利率进行相应调整，并按调整后的利率发放贷款。 （2）贷款期内遇中国人民银行贷款基准利率调整的，对于约定的还款方式为分期还款（包括等额还本付息法和等本还款法）的贷款，乙方按调整后的基准利率依本合同第9.4条约定的浮动方式对本合同约定的利率进行相应调整；对于约定的还款方式为非分期还款的贷款，乙方按调整后的基准利率依本合同第9.4条约定的浮动方式对本合同约定利率按年进行调整。 约定的调整方式为按月进行调整的，调整日为基准利率调整日后的第一个结
息日。 约定的调整方式为按季度进行调整的，调整日为贷款发放月每顺延三个月的结息日。 约定的调整方式为按年进行调整的，每年调整日为贷款发放月年度对应月份的结息日。 遇基准利率多次调整的，乙方按调整日最新的基准利率进行相应调整。如果中国人民银行调整基准利率浮动范围，使得上述约定的贷款利率低于中国人民银行规定的利率下限时，则本合同项下的贷款利率调整为中国人民银行规定的利率下限。 （3）国家变更利率确定方式、调整方式和计息方法的，按国家有关规定执行。 （4）上述利率调整乙方不再另行通知甲方。 1.5 每月结息日为贷款发放日的对应日，贷款发放日如为29、30、xx日的，结息日为每月xx日，但合同项下贷款还款方式为按月付息到期还本的，贷款结息日为每月xx日。双周供贷款首个结息日为贷款发放日后第xx日，以后结息日为前一结息日后第xx日。 贷款最终到期日为最后一次结息日，利随本清。 第二条贷款的发放 2.1 乙方在贷款发放前有权审查下列事项，并根据审查结果决定是否发放贷款，此类审查不构成乙方的义务： （1）甲方是否已按照有关法律法规的规定，办妥与本合同项下贷款有关的登记等法定手续； （2）有关的担保合同是否已生效；
会计分录练习题1企业预提1月短期借款利息是800元借财务费用800-43页word文档
基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已 通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购 18700 应交税金——应交增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 借：生产成本——A产品 6000 ——B产品 8000 管理费用 2000 贷：原材料——甲材料 6000 ——乙材料 10000
4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用 300 管理费用 500 贷：现金 800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 借：其他应收款——刘芳 3000 贷：现金 3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 借：管理费用 1500 现金 1500 贷：其他应收款——刘芳 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 借：生产成本——A产品 40000 ——B产品 30000
制造费用 10000 管理费用 20000 贷：应付工资 100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。 借：生产成本——A产品 5600 ——B产品 4200 制造费用 1400 管理费用 2800 贷：应付福利费 14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。 借：制造费用 3300 管理费用 1200 贷：累计折旧 4500 11.从银行提取现金800元备用。 借：现金 800 贷：银行存款 800 12.预提本月银行借款利息3000元。 借：财务费用 3000 贷：预提费用 3000
企业常见会计分录大全
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
借款利息的计提
借款利息的计提 1、范围：是指企业向银行等金融机构的借款而发生的利息，不包括向其他企业或个人的借款。 2、按期限不同：短期借款和长期借款 3、短期借款，借款期限小于等于1年，发生利息时 借：财务费用 贷：应付利息（流动） 4、长期借款，借款期限大于一年，利息按不同情况，可能资本化也可能费用化（借方科目） (1)属于筹建期的利息，计入管理费用 (2)用于工程建设的，计入在建工程 (3)属于经营期的，计入财务费用 5、贷方科目 （1）利息分期支付，计入应付利息（流动） （2）利息到期一次付息的，计入长期借款-应计利息（非流动） 例题 1、甲企业2008年7月1日向建设银行借入年利率为10%，期限6个月的借款50万元用于支付欠B公司的货款。 2、2008年10月1日向工商银行借入年利率为12%，期限为3年的借款800万元，用于建设一栋办公楼。工程10月1日开工，用银行存款支付工程款800万元，竣工为2010年3月31日。借款合同约定到期一次还本付息。要求：编制以上相关分录 1、（1）借入时 借：银行存款500000 贷：短期借款500000 （2）付款时 借：应付账款500000 贷：银行存款500000 （3）每月计提利息时 借：财务费用4167 贷：应付利息4167 （4）支付本利 借：短期借款500000 应付利息25000 贷：银行存款525000 2、（1）借入时 借：银行存款8000000 贷：长期借款-本金800000 （2）支付工程款时 借：在建工程8000000 贷：银行存款8000000
（3）08年10月31日至10年3月31日每月计提利息时借：在建工程80000 贷：长期借款-应计利息80000 （4）工程竣工时 借：固定资产9440000 贷：在建工程9440000 其中资本化利息为80000*18=1440000 （5）10年4月30日至11年9月30日每月计提利息时借：财务费用80000 贷：长期借款-应计利息80000 （6）到期支付本利 借：长期借款-本金8000000 -应计利息2880000 贷：银行存款10880000
初学者必看的会计分录
常用的194 个会计分录 一、实收资本及资本公积- （一）实收资本- 1. 收到投资者投入的货币资金- 借：现金（或银行存款）- 贷：实收资本- 2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值- 借：固定资产- 贷：实收资本- 3. 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值- 借：无形资产等- 贷：实收资本- 4. 将资本公积、盈余公积转增资本- 借：资本公积（或盈余公积）- 贷：实收资本- （二）资本公积- 1. 捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账- 借：现金（或银行存款）- 贷：资本公积-（2）接受捐赠的固定资产- 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）- 贷：资本公积（固定资产净值）- 贷：累计折旧- （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售 价核算的，还应结转进销差价）- 借：库存商品- 贷：资本公积等- 2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：- 借：银行存款借：固定资产- 贷：实收资本借或贷：资本公积- 3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资 本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积- 二、借入款项- （一）短期借款- 1. 借入各种短期借款，借：银行存款贷：短期借款- 2. 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）- 3. 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款- （二）长期借款- 1. 借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）- 贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产）- 贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用 贷：长期借款 4. 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款- （三）应付债券- 1. 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值）- 2. 溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：应付债券（债券面值）- 贷：应付债券（债券溢价）-
会计从业资格考试题库第十七章长短期借款
第十七章长短期借款 一、单项选择题 1、下列对长期借款利息费用的会计处理，不正确的是（）。 A、筹建期间不符合资本化条件的借款利息记入管理费用 B、筹建期间不符合资本化条件的借款利息记入长期待摊费用 C、日常生产经营活动费用化的借款利息记入财务费用 D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 2、企业按季计提银行借款利息时，应贷记（）科目核算。 A、短期借款 B、应付利息 C、财务费用 D、其他应付款 3、某企业2010年7月1日取得期限为5年的到期一次还本付息长期借款80 0000元，年利率为7%。则2011年12月31日，该长期借款的账面价值为（）。 A、884 000 B、856 000 C、828 000 D、800 000 4、2011年12月1日，某企业取得期限为3个月的短期借款50 000元，利率6%，借款到期归还时应该借记“短期借款”金额是（）。 A、50 750 B、50 000 C、50 500 D、50 250 5、短期借款利息数额不大可以直接支付、不预提，在实际支付时记入（）账户。 A、财务费用 B、管理费用 C、应付利息 D、销售费用 6、企业按季计提银行借款利息时，应贷记（）账户核算。 A、应付利息 B、预提费用 C、财务费用 D、管理费用 7、长期借款与短期借款的区分标志是借入的期限在（）以上。 A、一年以上（含一年） B、一年以上（不含一年） C、五年（含五年） D、五年（不含五年） 8、企业以银行存款偿还上年计提的以长期借款利息（采用分期付息），此项业务应借记的科目是（）。 A、财务费用
B、长期借款 C、应付利息 D、管理费用 9、“短期借款”科目的期初余额为贷方10万，本期偿还借款2万。该科目期末余额为（）万元。 A、贷方8 B、借方8 C、借方12 D、贷方12 10、甲企业2009年3月1日向银行贷款50万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业3月31日应计提的利息为（）元。 A、20 000 B、5 000 C、2 500 D、30 000 二、多项选择题 1、长期借款计算确定的利息费用，可能记入的账户有（）。 A、财务费用 B、待摊费用 C、管理费用 D、在建工程 2、长期借款一般用于（）。 A、固定资产的购建 B、改扩建工程 C、大修理工程 D、对外投资 3、长期借款计息所涉及的账户有（）。 A、管理费用 B、财务费用 C、在建工程 D、应付利息 4、企业计提短期借款利息时，涉及的会计科目有（）。 A、短期借款 B、应付利息 C、财务费用 D、制造费用 5、企业用银行存款偿还短期借款，引起（）。 A、资产增加 B、资产减少 C、负债增加 D、负债减少 三、判断题 1、企业长期借款的利息支出均应通过财务费用账户核算。（）
企业计提短期借款利息时贷方应计入的科目
企业计提短期借款利息时贷方应计入的科目 企业计提短期借款利息时贷方应计入“应付利息”科目。 短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的、期限在一年以下(含一年)的各种借款。 为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”科目，该科目的贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额存贷方，表示尚未偿还的借款本金数额。本科目按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 短期借款的取得 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 短期借款的利息费用 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末收取借款利息，因此，企业在月末需要预提短期借款的利息。
短期借款的偿还 企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 例题 1.企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是（）。 A、财务费用 B、短期借款 C、应收利息 D、应付利息 2.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。
A、“应收账款”科目借方 B、“应付账款”科目借方 C、“应收账款”科目贷方 D、“应付账款”科目贷方 3.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（）。 A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用” C、企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额
会计常用的30个会计分录
1.收到货币投资 借：银行存款1002 贷：实收资本4001 2.购买原材料验收入库 借：原材料1403 应交税费2221 贷：银行存款1002 或应付账款2202 或预付账款1123 3.销售产品 借：银行存款1002 或应收账款1131或预收账款2203 贷：主营业务收入6001 应交税费2221 4.收到货款 借：银行存款1002 贷：应收账款1131 5.办理银行汇票 借：其他货币资金1012 贷：银行存款1002 6.银行汇票购买原材料入库 借：原材料1403 应交税费2221 贷：其他货币资金
7.预付材料款 借：预付账款1123 贷：银行存款1002 收回材料款 借：银行存款1002 贷：预付账款1123 8.提取备用金 借：库存现金1001 贷：银行存款1002 9.结算工资 借：生产成本5001 制造费用5101 管理费用6602 贷：应付职工薪酬2211 10.发放工资 借：应付职工薪酬2211 贷：库存现金1001 11.出差预借差旅费 借：其他应收款1221 贷：银行存款1002 或库存现金1001 12.出差报销，交回多余现金
借：管理费用6602 库存现金1001 贷：其他应收款1221 13.购买短期股票 借：交易性金融资产1101 贷：银行存款1002 14.出售短期股票 借：银行存款1002 贷：交易性金融资产1101 投资收益6111 15.银行两年借款 借：银行存款1002 贷：长期贷款2501 16.偿还银行贷款 借：短期借款2001 贷：银行存款1002 17.支付短期借款利息 借：财务费用6603 贷：银行存款1002 18.按期支付银行承兑汇票借：应付票据2201
短期借款业务的会计处理(1)
短期借款的核算主要涉及三个方面：第一，取得短期借款的处理；第二，短期借款利息的利息；第三，归还短期借款的处理。 （1）取得短期借款的处理 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时间设置明细账。 例1：某企业1月1日向建设银行借入偿还期为9个月，月息为6‰的借款100000元。应编制如下会计分录： 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （2）短期借款利息的处理 这是短期借款的会计核算重点。掌握三点：一是利息的支付时间。企业从银行借入短期的利息，一般按季定期支付；若从其他金融机构或有关企业借入，借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入账时间。为了正确反映各月借款利息的实际情况，会计上应根据权责发生制原则，按月计提利息；如果数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。三是利息的核算账户。短期借款利息一律计入账务费用，预提利息的，应付利息在“预提费用”账户中核算，不通过“短期借款”账户。利息直接支付的，于付款时增加财务费用，并减少银行存款。具体有以下两种方法。 ①预提法 按照权责发生制原则，当月应计提的利息费用，即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。在实际支付利息的月份，按已经预提的利息金额，借记“预提费用”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额（即尚未计提的部分），为当月应负担的利息费用，借记“财务费用”科目；根据实际支付的利息金额，贷记“银行存款”科目。在实际支付利息的月份，也可以根据实际支付的利息借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目；月末再调整预提费用的差额，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。采用月末调整预提费用差额的方法，能够在预提费用明细账中全面反映借款利息的预提和支出数额。 例2：根据例1的资料，该企业采用预提法进行利息费用的核算。
民间借贷利息计算表
民间借贷纠纷 利息计算表1 备注： 1、2012年07月06日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是5.6%，日利息为0.000153（5.6%÷365）。 2、2014年11月22日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是5.6%，日利息为0.000153（5.6%÷365）； 3、2015年03月01日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是5.35%，日利息为0.000147（5.35%÷365）； 4、2015年05月11日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是5.1%，日利息为0.000140（5.1%÷365）； 5、2015年06月28日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是4.85%，日利息为0.000132（4.85%÷365）。 6、2015年08月26日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是4.60%，日利息为0.000126（4.60%÷365）。 7、2015年10月24日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是4.35%，日利息为0.000119（4.35%÷365）。 1
利息计算表2 备注： 1、2012年07月06日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是5.6%，日利息为0.000153（5.6%÷365）。 2、2014年11月22日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是5.6%，日利息为0.000153（5.6%÷365）； 3、2015年03月01日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是5.35%，日利息为0.000147（5.35%÷365）； 4、2015年05月11日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是5.1%，日利息为0.000140（5.1%÷365）； 5、2015年06月28日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是4.85%，日利息为0.000132（4.85%÷365）。 6、2015年08月26日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是4.60%，日利息为0.000126（4.60%÷365）。 7、2015年10月24日中国人民银行贷款基准利率（6个月以内）是4.35%，日利息为0.000119（4.35%÷365）。 2
第九章流动负债习题及解析
第九章流动负债习题 一、单项选择题 1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（）。 A、作为理财费用减少财务费用 B、作为理财费用增加财务费用 C、直接计入管理费用 D、前三项均不正确 【正确答案】A 【解析】因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。 2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（）。 A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息 【正确答案】D 【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息 3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。采用净价法核算时，应付账款的入帐金额为（）元。Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000 【正确答案】A 【解析】在净额法下，企业应按照扣除最大现金折扣后的净额确认应付账款23400*（1-2%） 4、A公司因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（）元。 A、400000 B、404000 C、412000 D、440000 【正确答案】B 【解析】票据利息计算3个月400 000*（1+4%*3÷12）=404000 5、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000元，售价60000元，企业因此需要缴纳的增值税为（）元。 A、9350 B、10200 C、8718 D、9775
【解析】增值税按售价计算60000*17%=10200 6、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（）。 A、应付票据 B、应付利息 C、其他应付款 D、应付账款 【正确答案】B 【解析】属于流动负债的应付利息 7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（）。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理 【正确答案】B 【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值，汇票到期时，付款企业应足额偿付。由于种种原因确实无力偿付的，属于商业承兑汇票的应转作应付账款 8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（）。 A、医疗保险费等社会保险费 B、住房公积金 C、工会经费和职工教育经费 D、职工差旅费 【正确答案】D 【解析】A、B、C均属于职工薪酬内容，只有差费计旅入管理费用 9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（）。 A、其他应付款 B、其他应收款 C、应付职工薪酬 D、银行存款 【正确答案】C 【解析】工会经费属于应付职工薪酬开支范围 10、银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是（）。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理 【正确答案】A 【解析】视同银行贷款，转入短期借款 11、对于预收货款业务不多，不单设“预收账款”账户核算的企业，所发生的预收货款应计入的账户是（）。 A、应收帐款 B、应付账款 C、预收账款 D、预付账款
短期借款
短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。 【提示】短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或其他单位和个人。 一、借入短期借款 基本账务处理： 1.借入时 借：银行存款 贷：短期借款 2.计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 二、归还短期借款 基本账务处理： 借：短期借款 应付利息（财务费用） 贷：银行存款 【例题·单选题】2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。（2018年） A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元 B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元 C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元 D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元 【答案】D 【解析】本题相关分录如下： 借入款项时： 借：银行存款350 贷：短期借款350 按月计提利息时： 借：财务费用 1.75
贷：应付利息 1.75 到期偿还本息时： 借：短期借款350 应付利息 5.25 贷：银行存款355.25 【例题?单选题】2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（）。（2017年） A.借：财务费用5000 应付利息2500 贷：银行存款7500 B.借：财务费用7500 贷：银行存款7500 C.借：应付利息5000 贷：银行存款5000 D.借：财务费用2500 应付利息5000 贷：银行存款7500 【答案】D 【解析】借款利息分月计提，按季支付；2016年6月30日支付利息时： 借：应付利息5000（600000×5%/12×2） 财务费用2500（600000×5%/12） 贷：银行存款7500 第二节应付及预收款项 一、应付票据 （一）应付票据概述 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （二）应付票据的账务处理 1.赊购形成应付票据时 借：材料采购等 应交税费—应交增值税（进项税额）
企业短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在()计提利息费用
编号：_______________本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载 企业短期借款应当按照借款本金和借款合同利率 在()计提利息费用 甲方：___________________ 乙方：___________________ 日期：___________________
篇一：20XX继续教育小企业会计准则负债和权益习题 判断题： 1、小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1 年的一个正常营业周期内清偿的债务。 [题号：Qhx006042B] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：参见〈〈小企业会计准则》第四十六条小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。 2、长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付 利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。[题号：Qhx006045B] A、对 B、错您的回答：A 正确答案：A 题目解析：参见〈〈小企业会计准则》第五十二条非流 动负债应当按照其实际发生额入账。长期借款应当按照借
款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。 3、小企业的资本公积是指投资者出资额超过其注册资 本份额的部分。[题号：Qhx006047B] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：参见〈〈小企业会计准则》第五十五条资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。 4、小企业用资本公积可以用于转增资本和弥补亏损。 [题号：Qhx006046B] A、对 B、错 正确答案：B 题目解析：参见〈〈小企业会计准则》第五十五条资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。小企业的资本公积不得用于弥补亏损。 5、短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计 提利息费用，计入财务费用。
各种会计分录
1、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）
贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款
借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息 借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款 借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款 借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款 2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款 3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益 借：财务费用 贷：长期借款 4.归还长期借款 借：长期借款贷：银行存款
会计分录
会计分录题 练习一 （一）目的：练习筹资业务的核算。 保大公司7月份发生下列业务： l．接受东方公司投资70 000元存入银行。 2．收到西方公司投资，其中设备协议价80 000元交付使用，材料价值100 000元验收入库。3．自银行取得期限为12个月的借款2 000 000元存入银行。 4．上述借款年利率6％，计算提取本月的借款利息。 5．经有关部门批准将资本公积金20 000元转增资本。 6．用银行存款500 000元偿还到期的银行临时借款。 要求：据上述资料编制会计分录。 7．收到某组织捐赠的设备一台价值27 000元，交付使用。 答： 1 借银行存款70 000 贷实收资本－保大公司70 000 2 借固定资产80 000 借原材料100 000 贷实收资本－西方公司180 000 3 借银行存款 2 000 000 贷短期借款 2 000 000 4借财务费用10 000 贷预提费用10 000 5.借固定资产27 000 贷资本公积27 000 6.借资本公积20 000 贷实收资本20 000 7.借短期借款500 000 贷银行存款500 000 （二）练习资金筹集业务的核算 [资料] 大华公司2008年6月发生下列经济业务： 1．收到国家投资200 000元存入银行。 2．从银行取得借款50 000元，期限6个月，年利率6%，利息于季末结算。所得款项存入银行。 3．收到美联公司投入的设备一台，价值600 000元。 4.收到某单位投入原材料，总成本200 000元。 5.向银行借入3个月期借款100 000元存入银行。 6.向银行借入3年期借款800 000元存入银行。 7.从银行存款中支付本季度短期借款利息32 000元，本季度前两个月已预提短期借款利息
存贷款利息计算公式
定期存款利息 存款本金×期限年×年利率% = 利息元 存款本金×期限月×年利率% ÷ 12月= 利息元 活期存款利息 存款本金×期限天×年利率% ÷ 360天= 利息元 活期储蓄存款利息 积数×年利率% ÷ 360天= 利息元 积数=每天的存款余额相加的和 零存整取定期储蓄计息公式是：利息＝月存金额×累计月积数×月利率。其中累计月积数＝（存入次数＋1）÷2×存入次数。 零存整取定期储蓄计息公式是：利息=月存金额×（存入次数＋1）÷2×存入次数×年利率÷12 贷款利息：贷款本金×期限天×年利率% ÷ 360 罚息：贷款本金×逾期天×年利率% ×（1+30%）÷ 360 日利率(0／000)＝年利率(％)÷360=月利率(‰)÷30 月利率(‰)＝年利率(％)÷12 短期贷款（期限在一年以下，含一年），按贷款合同签定日的相应档次的法定贷款利率计息。贷款合同期内，遇利率调整不分段计息。 短期贷款按季结息的，每季度末月的二十日为结息日；按月结息的，每月的二十日为结息日。具体结息方式由借贷双方协商确定。对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季或按月计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。最后一笔贷款清偿时，利随本清。 中长期贷款（期限在一年以上）利率实行一年一定。贷款（包括贷款合同生效日起一年内应分笔拨付的所有资金）根据贷款合同确定的期限，按贷款合同生效日相应档次的法定贷款利率计息，每满一年后（分笔拨付的以第一笔贷款的发放日为准），再按当时相应档次的法定贷款利率确定下一年度利率。中长期贷款按季结息，每季度末月二十日为结息日。对贷款期内不能按期支付的利息按合同利率按季计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。
贷款利息计算方法
贷款利息计算法则概要 【说明】根据不良资产操作的实践需要，整理本概要。概要主要分为五个部分： 一、利息计算的基本常识………………………………………………1-2 二、合同期限内的利息计算……………………………………………2-3 三、合同逾期后的利息计算……………………………………………3-4 四、逾期违约金的计算…………………………………………………4-5 五、迟延履行期间的债务利息（双倍利息）的计算…………………5-6 每一部分主要由计算常/变量（主要是利率的确定）、计算公式（基本相同）和计算依据（央行规定及司法解释）三部分组成，争取做到简介明了、有理有据。对尚未找到明确依据的问题，笔者的意见仅供参考，具体见下文。 一、利息计算的基本常识 (一)人民币业务的利率换算公式为（注：存贷通用）： 1.日利率(0／000)＝年利率(％)÷360=月利率(‰)÷30 2.月利率(‰)＝年利率(％)÷12 (二)银行可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息。 1.积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。计息公式为： 利息＝累计计息积数×日利率，其中累计计息积数＝每日余额合计数。 2.逐笔计息法按预先确定的计息公式利息=本金×利率×贷款期限逐笔计算利息，具体有三： 计息期为整年(月)的，计息公式为： ①利息＝本金×年(月)数×年(月)利率 计息期有整年(月)又有零头天数的，计息公式为： ②利息＝本金×年(月)数×年(月)利率＋本金×零头天数×日利率 同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为365天(闰年366天)，每月为当月公历实际天数，计息公式为： ③利息＝本金×实际天数×日利率 这三个计算公式实质相同，但由于利率换算中一年只作360天，但实际按日利率计算时，一年将作365天计算，得出的结果会稍有偏差。具体采用那一个公式计算，央行赋予了金融机构自主选择的权利。因此，当事人和金融机构可以就此在合同中约定。表一是各商业银行的通常做法。 （表一） 序号项目名称计息方法 1 公司贷款逐笔计息法（公式③） 2 贸易融资逐笔计息法（公式③） 3 零售贷款 4 等额本金还款法逐笔计息法（公式②）
短期借款管理规定
短期借款管理规定 一、基本概念 短期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。借入的期限在一年以上的各种借款，作为长期借款处理。 二、短期借款核算的一般规定 （一）短期借款应当按照实际发生的借款本金入账。发生的短期借款利息直接计入当期损益，不计入短期借款余额。 （二）短期借款应当按照债权人设置明细科目，并对每一债权人按借款种类进行明细核算。 企业还应当对每一债权人建立备查簿，详细记录每一笔借款的借款日期、还款期限、本金、计息方式、利率、实际还款情况等。 （三）短期借款利息的核算应当遵循以下规定： 1．短期借款利息按季度或半年度支付、或者到期连本
带息一并归还，并且金额较大的，应当采取预提的办法，按月计提计入财务费用； 2．短期借款利息按月度支付，以及虽然按季度或半年度支付、或者到期连本带息一并归还但金额较小的，可以不采用预提的方法，在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期财务费用。 （四）企业与债权人进行债务重组的，按第十三章的规定处理。 三、会计科目设置 企业应设置“短期借款”科目，核算和反映短期借款的取得和归还。短期借款应按债权人和借款种类进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。 四、短期借款的核算 1．企业借入各种短期借款时，按收到的借款本金，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。到期归还借款时，按归还的借款本金，借记“短期借款”科目，贷记“银
行存款”科目。 2．按期预提借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。按期支付借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“预提费用”科目。 3．支付的逾期借款罚息，按照正常利息支出的核算方法处理，计入当期财务费用。