第四章 资产评估准则

第四章资产评估准则

需重点把握的考点

1.我国资产评估准则体系的框架体系

2.资产评估基本准则介绍

3.我国资产评估准则的制定机制

4.《国际评估准则》的主要内容

5.《专业评估职业统一准则》的结构体系

6.《RICS评估准则》的结构体系

练习题

【习题1·多选题】下列关于资产评估准则说法中正确的有（）。

A.资产评估准则是资产评估专业人员开展资产评估业务的行为标准

B.资产评估准则是监管部门评价资产评估业务质量的重要尺度

C.资产评估准则是评估报告使用人理解资产评估结论的重要依据

D.中国资产评估协会依据资产评估基本准则制定了资产评估执业准则和资产评估职业道德准则

E.评估机构和评估专业人员违反评估准则需要承担相应的法律责任

『正确答案』BCDE

『答案解析』资产评估准则是资产评估机构和资产评估专业人员开展资产评估业务的行为标准。

因此，选项A不正确。

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【习题2·多选题】我国资产评估准则体系的特点包括（）。

A.我国的资产评估准则体系是综合性体系

B.资产评估准则体系涵盖企业价值、无形资产、不动产、机器设备以及其他动产等各主要类别资产和经济权益的评估，体现了综合性的特点

C.我国资产评估准则体系中更注重专业性准则

D.资产评估准则体系中，包括针对主要类别资产特点而进行规范的专业性准则，如企业价值评估准则、机器设备评估准则和不动产评估准则等

E.资产评估准则体系对重要评估程序设置了相应的准则项目，如评估报告、评估档案、评估程序等，通过履行适当的评估程序，保证资产评估结论的合理性

『正确答案』ABDE

『答案解析』我国资产评估准则体系专业性准则和程序性准则并重。

【习题3·单选题】财政部和中国资产评估协会于2017年对资产评估准则进行了全面修订后重新发布，构建了包括（）在内的新的资产评估准则体系。

A.1项基本准则、1项职业道德准则和25项执业准则

B.1项基本准则、2项职业道德准则和26项执业准则

C.1项基本准则、2项职业道德准则和25项执业准则

D.1项基本准则、1项职业道德准则和26项执业准则

『正确答案』A

『答案解析』财政部和中国资产评估协会于2017年对资产评估准则进行了全面修订后重新发布，构建了包括1项基本准则、1项职业道德准则和25项执业准则在内的新的资产评估准则体系。

【习题4·多选题】资产评估业务的基本遵循包括（）。

A.遵循独立、客观、公正的原则

B.遵守职业道德规范，维护职业形象

C.对所出具的资产评估报告依法承担责任

D.能够胜任所执行的资产评估业务，并且能够独立执业，不受委托人的非法干预

E.资产评估机构及其资产评估专业人员在执行资产评估业务时恰当履行资产评估程序

『正确答案』ABCE

『答案解析』能够胜任所执行的资产评估业务，并且能够独立执业，不受委托人或相关当事人的非法干预。

资产评估基本准则规定资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务应当遵守法律、行政法规和资产评估准则。因此需要遵守准则关于程序的规定。

【习题5·多选题】下列关于资产评估程序表述正确的有（）。

A.是资产评估机构及其资产评估专业人员在执行资产评估业务时为形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤

B.开展资产评估业务，应当根据资产评估业务具体情况履行必要的资产评估程序

C.资产评估基本程序涵盖了资产评估业务的全过程，共有八项

D.资产评估基本程序不得随意减少

E.履行了资产评估程序就可以防范执业风险，合理保护自身权益

『正确答案』ABCD

『答案解析』恰当履行资产评估程序也是资产评估机构和资产评估专业人员防范执业风险，合理保护自身权益的重要手段。因此，选项E的表述不正确。

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【习题6·单选题】下列关于相关当事人对评估资料的责任表述错误的是（）。

A.资产评估专业人员有权要求委托人提供相关的权属证明、财务会计信息和其他资料

B.委托人拒绝或者不如实提供的，评估机构有权依法拒绝其履行合同的要求

C.委托人或者其他相关当事人应依法提供相关资料并保证资料的真实性、完整性、合法性，资产评估专业人员获取资料并对资料进行核查和验证

D.资产评估专业人员获取相关当事人的承诺函后，可减轻评估资料核查验证责任

『正确答案』D

『答案解析』资产评估专业人员也有义务对评估活动中使用的有关文件、证明和资料的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。资产评估专业人员获取相关当事人的承诺函后，不能替代和减轻评估资料核查验证责任。因此，选项D不正确。

【习题7·单选题】关于基本准则表述错误的是（）。

A.基本准则的规范主体包括资产评估机构和资产评估专业人员，是一般性原则

B.资产评估基本准则是财政部依据《资产评估法》、《资产评估行业财政监督管理办法》等制定的

C.是中国资产评估协会依据《资产评估法》制定的

D.是资产评估机构及其资产评估专业人员执行各种资产类型、各种评估目的资产评估业务应当共同遵循的基本规范

『正确答案』C

『答案解析』资产评估基本准则是财政部依据《中华人民共和国资产评估法》、《资产评估行业财政监督管理办法》等制定的。

【习题8·单选题】下列关于资产评估职业道德准则说法错误的是（）。

A.资产评估专业人员应当具备相应的评估专业知识和实践经验，能够胜任所执行的资产评估业务

B.资产评估专业人员应当完成规定的继续教育，保持和提高专业能力

C.资产评估机构及其资产评估专业人员执行资产评估业务，应当与委托人进行必要沟通，提醒

资产评估报告使用人正确理解评估结论

D.道德规范与执业规范在准则体系中处于同等重要的位置

E.为规范资产评估机构及其资产评估专业人员职业道德行为，提高职业素质，维护职业形象，根据《中华人民共和国资产评估法》制定资产评估职业道德准则

『正确答案』E

『答案解析』为规范资产评估机构及其资产评估专业人员职业道德行为，提高职业素质，维护职业形象，根据《资产评估基本准则》制定资产评估职业道德准则。

【习题9·单选题】（）是目前最具影响力的国际性评估准则。

A.《国际评估准则》

B.《评估与估价指南》

C.《专业评估执业统一准则》

D.《评估与估价准则》

『正确答案』A

『答案解析』《国际评估准则》（International Valuation Standards，IVS）是目前最具影响力的国际性评估准则。

【习题10·单选题】制定最早的评估行业准则是（）。

A.《欧洲评估准则》（EVS）

B.RICS红皮书

C.《专业评估执业统一准则》（USPAP）

D.《国际评估准则》

『正确答案』B

『答案解析』20世纪70年代，英国皇家特许测量师学会开始着手制定统一的评估准则，并由RICS的评估与估价准则委员会（AVSB）具体实施，1975年正式向RICS理事会提交讨论，这也是世界范围内最早的评估准则—RICS红皮书。

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【习题11·多选题】在业界具有较大影响的评估准则主要有（）。

A.《欧洲评估准则》（EVS）

B.英国皇家特许测量师学会（RICS）制定的评估准则（RICS红皮书）

C.美国《专业评估执业统一准则》（USPAP）

D.《国际评估准则》

E.《资产评估准则——基本准则》

『正确答案』BCD

『答案解析』目前除国际评估准则（IVS）外，在业界具有较大影响的评估准则主要有美国评估促进会（AF）制定的《专业评估执业统一准则》（USPAP）和英国皇家特许测量师学会（RICS）制定的评估准则（RICS红皮书）。

【习题12·单选题】下列关于国际评估准则210——无形资产准则表述错误的有（）。

A.确指无形资产主要分为五类：营销相关类、客户相关类、创作相关类、合同相关类和技术相关类

B.应当遵循“国际评估准则104——价值类型”，选择适当的价值类型

C.收益途径是最常用的评估无形资产的方法，包括超额收益法、许可费节省法、增量收益法或有无对比法、绿地法和分销商法

D.无形资产的评估目的包括但不限于：财务报告目的，税务报告目的，诉讼目的，其他监管或法律事项可能要求的事项如强制购买/强制征用，在综合咨询、抵押借贷和交易支持约定中被要求评

估无形资产价值

『正确答案』A

『答案解析』确指无形资产主要分为五类：营销相关类、客户相关类、艺术相关类、合同相关类和技术相关类。因此，选项A不正确。

【习题13·多选题】国际评估准则210—无形资产中评估方法的表述正确的有（）。

A.在市场途径下，可以通过对比大量类似资产的交易情况来为评估对象价值提供依据，例如分析类似资产的收益率等

B.收益途径是最常用的评估无形资产的方法，包括超额收益法、许可费节省法、增量收益法或有无对比法、绿地法和分销商法

C.成本途径下无形资产的价值，是基于相似资产或提供相似服务潜能或效用资产的（更新）重置成本来确定

D.重置成本的计算中，可以考虑市场类似资产的价格信息

E.自创软件、网站、人力资源价值等可以考虑采用成本法评估

『正确答案』ABCD

『答案解析』采用成本法的无形资产评估应包括自创软件、网站、人力资源价值等。因此，选项E不正确。

【习题14·多选题】下列关于我国资产评估基本准则主要内容表述正确的有（）。

A.资产评估机构受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理相关业务

B.执行某项特定业务时缺乏特定的专业知识和经验，应当采取弥补措施，包括利用专家工作和相关报告等

C.签订委托合同后，开始现场调查之前，应根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，合理确定计划的繁简程度

D.除依据评估执业准则只能选择一种评估方法的外，应当选择两种以上的评估方法

E.除财政部门依法调阅、资产评估协会依法依规调阅、法院依法查阅情形外，资产评估档案不得对外提供

『正确答案』ABCD

『答案解析』除财政部门依法调阅、资产评估协会依法依规调阅、其他依法依规查阅情形外，资产评估档案不得对外提供。

【习题15·单选题】资产评估执业准则不包括的是（）。

A.资产评估具体准则

B.资产评估指南

C.资产评估指导意见

D.资产评估职业道德准则

『正确答案』D

『答案解析』资产评估执业准则包括具体准则、评估指南和指导意见三个层次。

【习题16·单选题】我国资产评估准则的制定程序不包括（）。

A.资产评估准则的制定过程分为立项、起草、公开征求意见、审议和发布五个阶段

B.中国资产评估协会根据资产评估业务需要，提出资产评估准则立项意见

C.中国资产评估协会组织成立项目起草组开展研究起草工作，在研究、调研等工作基础上，形成征求意见稿

D.资产评估准则由财政部组织公开征求意见

『正确答案』D

『答案解析』资产评估基本准则由财政部组织公开征求意见，资产评估执业准则和资产评估职业道德准则由中国资产评估协会向相关行政管理部门、业务监督部门、评估机构、资产评估师、评估报告使用人和社会其他各方公开征求意见。

考题

【考题1·单选题】《国际评估准则105——评估路径和方法》中，市场途径包括的两种方法是（）。

A.可比交易法和上市公司比较法

B.直接比较法和间接比较法

C.价值比率法和加和法

D.现行市价法和市价折扣法

『正确答案』A

『答案解析』市场途径包括可比交易法和上市公司比较法。

【考题2·单选题】下列中国资产评估准则中，属于实体性准则的是（）。

A.《资产评估执业准则——资产评估程序》

B.《资产评估执业准则——企业价值》

C.《资产评估执业准则——资产评估报告》

D.《资产评估执业准则——资产评估委托合同》

『正确答案』B

『答案解析』实体性准则主要包括企业价值评估准则、无形资产评估准则、不动产评估准则、机器设备评估准则、珠宝首饰艺术品评估准则等。

【考题3·多选题】下列关于我国资产评估具体准则构成的说法中，错误的有（）。

A.资产评估具体准则是由执业准则和职业道德准则构成

B.资产评估具体准则是由执业准则、实体性准则和程序性准则三个层次构成

C.资产评估具体准则是由程序性准则、实体性准则和职业道德准则三个层次构成

D.资产评估具体准则是由执业准则、评估指南和评估指导意见三个层次构成

E.资产评估具体准则是由程序性准则和实体性准则构成

『正确答案』ABCD

『答案解析』我国资产评估准则体系包括资产评估基本准则、资产评估执业准则和职业道德准则。

资产评估执业准则包括三个层次：第一层次为资产评估具体准则；第二层次为资产评估指南；第三层次为资产评估指导意见。

资产评估具体准则分为程序性准则和实体性准则两个部分。