税务筹划大作业答案

江南大学现代远程教育学院

学习中心：（江西南昌）江西省人才职业技能培训学校课程名称：税收筹划

题目：税收筹划

专业：会计学

批次、层次：201009、业余专升本

学生姓名：

学号：身份证号码：

提交时间：2011年月日

江南大学现代远程教育2011年下半年课程考试大作业考试科目:《税收筹划》

大作业题目（内容）：（一共5个题，每题20分，共100分）

一、深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进行如下有关税收方面的分析：芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达到初次具有商品价值的收获期大约需要4～5年，这样使企业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐减少。经估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，第二年亏损额为150万元，第三年亏损额为100万元，第四年亏损额为50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。

该新营养技术生产公司总部设在深圳，属于国家重点扶持的高新技术公司，适用的公司所得税税率为15％。该公司除在深圳设有总部外，在内地还有一H子公司，适用的税率为25％；经预测，未来五年内，新营养技术生产公司总部的应税所得均为1 000万元，H子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、—150万元。

经分析，现有三种组织形式方案可供选择：

方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司。

方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。

方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的分公司。

上述三种方案，应该选择哪一种，可以使整体税负最低？

答：

方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司，因子公司具有独立法人资格，按其应纳税所得额独立计算。

在前四年里，深圳新营养技术生产公司总部及其子公司的纳税总额分别为：

1000*15%+300*25%=225万元

1000*15%+200*25%=200万元

1000*15%+100*25%=175万元

1000*15%=150万元

总纳税额为：225+200+175+150=750万元

方案二：建成非独立核算的分公司，就具有总公司和H子公司两个独立经济体1000*15%-200*15%+300*25%=195

1000*15%-150*15%+200*25%=177.5

1000*15%-100*15%+100*25%=160

1000*15%-50*15%=142.5

总纳税额：195+177.5+160+142.5=675万

方案三：建成内地H子公司的分公司，就具有总公司和H子公司两个独立经济体1000*15%+300*25%-200*25%=175

1000*15%+200*25%-150*25%=162.5

1000*15%+100*25%-100*25%=150

1000*15%=150

总纳税额：175+162.5+150+150=637.5万

所以，通过对上述三种方案的比较，应该选择第三种组织形式，将芦笋种植企业建成内地H子公司的分公司，可以使整体税负最低。

二、某街道集体企业由于对市场需求把握不准，造成产品大量积压，资金难以回笼，企业处于倒闭的边缘。为了避免企业破产，该企业主管部门经研究，决定将企业对外租赁经营。通过竟标，某公司退职的企业管理人员张先生出资经营该企业。该企业主管部门将全部资产租赁给张先生经营，张先生每年上交租赁费9万元。租期为2年，从2008年4月1日至2010年4月1日。2008年4—12月应计提折旧6000元。租赁后，该企业主管部门不再为该企业提供管理方面的服务，该企业的经营成果全部归张先生个人所有。如果张先生2008年实现会计利润88000元(已扣除应上交的2008年4月一2008年12月的租赁费67500元，未扣除折旧)，张先生本人未拿工资，该省规定的业主费用扣除标准为每月2000元。对该厂的工商登记和纳税问题，张先生请有关咨询机构设计了两套方案。

方案一：将原企业工商登记改变为个体工商户

方案二：张先生仍使用原企业营业执照

哪个方案对纳税人张先生更有利呢?

答：

方案一：改为个人商户，则缴个人所得税

本年度9个月应纳税所得额=88000-2000*9=70000

本年度12个月应纳税所得额=70000/9*12=93333.33

全年应纳税：93333.33*35% -6750=25916.67

9个月应纳税：25916.67/12*9=19437.5

税后利润：88000-6000-19437.5=62562.5

方案二：仍使用原企业营业执照

若本年折旧额为6000元，不考虑其他纳税额调整因素，则：

该企业2008年实现的会计利润 88000-6000=82000元

应纳税所得额：82000+67500=149500元

应纳企业所得税：149500*20%=29900元

张先生实际取得承包，承租收入：82000-29900=52100元

应纳个人所得税：（52100-2000*9）*30%-4250=5980

张先生实际取得的税后利润：52100-5980=46120元

通过比较，第一种方案比第二种方案多获利62562.5-46120=16442.5元

所以方案一对张先生更有利

三、某房地产企业，是增值税的一般纳税人。该企业2009年将位于市区的营业房一幢出租给某商贸公司，租金为每年200万元，租期为5年，租金中包含简单的家具、空调，并包括电话费、水电费。房地产企业当年购家具、空调等20万元(不含税价，下同)用于该出租营业房，预计使用年限为5年。另外当年为营业房支付电话费7万元，水费5万元(不含税价)、电费8万元(不含税价)。如何筹划才能减轻税负？

答：

根据《增值税暂行条例》规定，购进固定资产的进项税不得抵扣；用于非应税项目的购进货物，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。因此：

20+20*17%=23.4万元

家具，空调等年均使用成本为：23.4/5=4.68万元

根据《营业税暂行条例》及《房产税暂行条例》规定，给企业房屋租赁行为应缴纳的税额如下：应纳营业税200*5%=10万元

应纳房产税200*12%=24万元

应纳城市维护建设税和教育费附加10*（7%+3%）=1万元

假定房屋年使用成本为C，则给企业当年房屋出租成本为房屋年使用成本，固定资产使用成本，水电费使用成本，电话费，应纳营业税，房产税，应纳城市维护建设税和教育费附加之和。

房屋出租成本=C+4.68+15.01+7+10+24+1=C+61.69

房屋出租业务所得税前收益为：200-C-61.69=138.31-C

为使企业收益最大化，该企业对前述经营行为重新进行筹划，该企业与商贸公司分别签订房屋租赁合同，转售家具空调合同，电话费水电费代理合同，并对以上业务分别核算。家具空调按分期付款方式，以30万元的价格转卖给商贸公司，每年付款6万元，分5年全部付清。电话费水电费有商贸公司自行承担，但由给企业代为缴纳，并按话费水电费的50%收取服务费。当年商贸公司承担电话费7万元，该企业向商贸公司收取水费代理服务费2.825万元。当年商贸公司承担电费8+8*17%=9.36万元，该企业向商贸公司收取电费代理服务费4.68万元、以上项目收取费用后，为保证租赁方和承租方双方的利益，那么房屋租赁价格按前述200万元扣除以上费用后收取，以使承租方总支不变。

租赁价格经计算为：200-6-（7+3.5）-（5.65+20825）-（9.36+4.68）=160.985万元

这样，该企业的房屋租赁行为应缴纳的税额为：

房屋租赁收入应纳营业税160.985*5%=8.049万元

应纳房产税160.985*12%=19.3182万元

电话水电费代理服务费收入应纳营业税（3.5+2.825+4.68）5%=0.5503万元

应纳应纳城市维护建设税和教育费附加（8.049+0.5503）*10%=0.8599万元

转售家具空调应纳增值税6*17%-20*17%+5=0.34

房屋出租成本=C+4+（8.049+0.5503）+19.3182+0.8599=C+28.7774万元

服务出租及相关收入=160.985+6+3.5+2.825+4.68=177.99万元

房屋出租业务所得税前收益为177.99-（C+28.7774）=149.2126-C

所以，从综合效果看，后一种方案减轻了企业税收负担，增加企业所得税前收益10.9026万元

四、A卷烟厂要将一批价值100万元的烟叶加工成卷烟销售，加工费定为170万元，该批卷烟售出价格(不含税)900万元，出售数量为0．4万大箱。有以下三种加工方案可供选择：方案一：委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品。

A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后继续加工成卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格(不含税)900万元，出售数量为0．4万大箱。烟丝消费税税率为30％，卷烟的消费税税率为56％(增值税暂不考虑)，企业所得税税率为25％。

方案二：委托加工的消费品收回后，委托方不再继续加工，而是直接对外销售。

A厂委托B厂将烟叶加工成卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为900万元。

方案三：自行加工完毕后销售。A厂自行加工的费用为170万元，售价为900万元。

上述三种方案，应该选择哪一种，可以使整体税负最低？

答：

方案一：

A厂支付加工费的同时，向收房支付其代收代缴消费税，城建税及教育附加：

（100+75）/（1-30%）*30%*（1+7%+3%）=75+7.5=82.5万元

A厂销售卷烟后：

应缴纳消费税：900*56%+150*0.4-75=489万元

应缴纳城建税及教育附加：489*（7%+3%）=48.9万元

A厂税后利润：

（900-100-75-82.5-95-489-48.9）*(1-25%)=7.2万元

方案二：

A厂委托B厂将烟叶加工成卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元，A 厂收回后直接对外销售，售价仍为900万元。

A厂支付受托方代收代缴消费税金：

（100+170+104*150）/（1-56%）*56%+0.4*150=480万元

A厂支付受托方代收代缴的纳城建税及教育附加；480（7%+3%）=48万元

A厂销售时不用再缴纳消费税，因此：（900-100-170-480-48）*（1-25%）=76.5万元两种情况比较，在被加工材料成本想同，最终售价相同的情况下，后者显然比前者对企业有利的多。

方案三：

A厂自行加工的费用为170万元，售价为900万元。

应缴纳消费税：900*56%+150*0.4=564万元

应缴纳城建税及教育附加：564*（7%+3%）=56.4万元

税后利润：（900-100-170-564-56.4）*(1-25%)=7.2万元

所以上述三种方案，应该选择方案二可以使整体税负最低。

五、近年来通过科技开发生产出来的五彩棉花织品很受消费者的欢迎，但是以五彩棉花为原料生产布料的某市达尔美纺织实业公司效益却不尽如人意。该企业2003年实现坯布销售2 100万元，但是由于新品开发和销售费用比较大，企业年终几乎没有利润。

公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场提供，不足部分向当地供销社采购。2003年自产棉花的生产成本为350万元，外购棉花金额为450万元，取得增值税进项税额为58．5万元（450万元*13%=58．5万元），其他辅助材料可抵扣进项税金为45万元。该公司产品的适用税率为17％，当年缴纳增值税253．5万元(即2 100万元X17％—58．5万元—45万元)，缴纳城建税及教育费附加合计25．35万元[即253．5万元X(7％+3％)]。增值税的税收负担率高达12．07％。如何才能减轻税负？

答：

税收筹划分析：根据有关规定从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。

从税收筹划的角度来分析，达尔美纺织实业公司问题的关键，就在于没有充分利用税收对农产品的鼓励政策。如果公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，将产生较好的节税效果。

我们仍以该企业2003年的生产情况为例：公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，

农场生产出的棉花以1300万元的价格直接销售给纺织厂：纺织厂将棉花纺织成坯布销售：（1）农场销售给纺织厂的棉花价格按正常的成本利润率核定。当年实现棉花销售1300万元，由于其自产自销未经加工的棉花，符合农业生产者自产自销农业产

品的条件，因而可享受免税待遇，税负为零。

（2）纺织厂购进农场的棉花作为农产品购进处理，可按收购额计提13%的进项税额，假如其他辅助材料都是在生产坯布过程中发生的，则纺织厂当年应纳增值

税为：

2100*17%-1300*13%-58.5-45=84.5万元

应缴城市维护建筑税及教育税附加8.45万

从公司整体利益的角度看，经过筹划以后，企业少缴增值税169万元，少缴城市维护建筑税及教育税附加16.9万元，企业在流转环节实际少缴税费合计185.9万元。

企业的增值税税收负担率下降到4.02%，实际下降了8.05%。

电大纳税筹划答案

1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。避税是一种合法的行为。 2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。 1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其它所得。 2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来

源于中国境内的所得缴纳企业所得税 3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。 3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 4.公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，能够获得较多的税收利益呢? 在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司能够与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后

税务筹划第二章作业答案

第二章案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美国政府征收了反倾销关税，适用100%进口关税率。但美国税法规定，对进口纺织残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划，降低关税？并说明该案例主要运用什么筹划原理？参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。案例2 张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居住，月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。租期1个月。请给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原理？方案一：出租给个人居住：应纳营业税=20003%=60（元）应纳城建税和教育费附加=60×（7%＋3%）=6（元）应纳房产税=2000×4%=80（元）应纳印花税=2000×1‰=2（元）应纳个人所得税=（2000－60－6－80－2－800）×10%=105.2（元）纳税总额253.2元。方案二：出租给个体户经营：应纳营业税=2000×5%=100（元）应纳城建税和教育费附加=100×（7%＋3%）=10（元）应纳房产税=2000×12%=240（元）应纳印花税=2000×1‰=2（元）应纳个人所得税=（2000－100－10－240－2－800）×20%=169.6（元）纳税总额521.6元。通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成适用税率上的差异，会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税268.4元。案例3 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共收取1500万元。税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过500万的部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何转让？请写出主要运用什么筹划

2020年整合纳税筹划试题及答案名师精品资料

试卷代号:1334 中央广播电视大学2012-2013学年度第一学期"开放本科"期末考试纳税筹划试题 2013年1丹注意事项一、将你的学号、姓名及分校｛工作站｝名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场。二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指定位置上，写在试卷上的答案无效。三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔｛含签字笔｝答题，使用铅笔答题无效。一、单项选择题｛将每题 4 个选项中的唯一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题 2 分，共20 分｝ 1. 纳税筹划的主体是()。 A纳税人B.征税对象 c.计税依据D.税务机关 2. 按()进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A. 不同税种 B.节稳原理 c.不同性质企业D.不同纳税主体 3. 下列混合销售行为中应当征收增值税的是()。 A. 家具厂销售家具并有偿送货上门 B. 电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 c.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋

D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 4. 一般纳税人外购或销售货物所支付的()依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 A. 保险费 B.装卸费 C. 运输费 D.其他杂费 5. 适用消费税定额税率的税目有()。 A.卷烟 B.烟丝 C. 黄酒 D.白酒 6. 下列各项收入中可以免征营业税的是()。 A. 高等学校利用学生公寓为社会服务取得的放入 B. 个人销售购买超过5年的普通住房 C 个人出租自有住房取得的租金收入 D. 单位销售自建房屋取得的收入 7?企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？ ()A国有、集体企业B.联营、股份制企业 C. 私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 8. 下列适用个人所得税5%—45%的九级超额累进税率的是()。 A.劳务报酬 B.工资薪金 C.稿酬所得 D.个体工商户所得 9. 个人所得税居民纳程人的临时离境是指在一个纳税年度内()的离境。 A.—次不超过40日 B. 多次累计不超过100日

2017年电大2017年纳税筹划形成性考核册及答案(1)

2012年纳税筹划形成性考核册及答案中央广播电视大学经管学院一．单项选择题第一章： 1.纳税筹划的主体是（A）。 A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.避税最大的特点是他的（C）。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。 A.销售利润 B.销售价格 C.成本费用 D.税率高低 5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A.不同税种 B.节税原理 C.不同性质企业 D.不同纳税主体 6.相对节税主要考虑的是（C）。 A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 7.纳税筹划最重要的原则是（A）。 A.守法原则 B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险规避原则第二章： 1.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B）。 A.实际负税人 B.扣缴义务人 C.纳税义务人 D.税务机关 2.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。 A.实际负税人 B.代扣代缴义务人 C.代收代缴义务人 D.法人。 3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 4.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。 A.定额税率 B.比例税率 C.超累税率 D.全累税率 5.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。 A.价格 B.税率 C.纳税人 D.计税依据 6.下列税种中属于直接税的是（C）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税第三章： 1.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C）。 A.7% B.10% C.13% D.17% 2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。 A.30万元（含） B.50万元（含） C.80万元（含） D.100万元（含） 3.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。 A.30万元（含） B.50万元（含） C.80万元（含） D.100万元（含） 4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 5.一般纳税人外购或销售货物所支付的（C）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 A.保险费 B.装卸费 C.运输费 D.其他杂费 6.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水第四章： 1.金银首钻石及钻石饰品的消费税在（B）征收。 A.批发环节 B.零售环节 C.委托加工环节 D.生产环节 2.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。 A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的为收取货款的当天 3.适用消费税复合税率的税目有（A）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.啤酒 4.适用消费税定额税率的税目有（C）。

电大纳税筹划试题答案

2011电大纳税筹划试题及答案（A卷）一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出） 1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（）决定B．税收法律事实 2、小规模纳税人的征收率是（）D.3% 3、运输费用的增值税扣除率是（）A.7% 4.、消费税对下列哪种产品采取复合计税（）D．白酒 5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额( )A.0.75 6.下列项目中属于所得税免税收入的是（）D.国债利息收入 7.个人所得税工资、薪金采用（）税率形式B.超率累进税率 8.记载资金的帐簿适用的印花税率是（）D.每件5元 9.城建税的计税依据（）D.流转税 10.小型微利企业适用的所得税税率（）C.20% 二、多项选择题：（本题型共10题，每题3分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出。不答、错答、漏答均不得分） 1、税收法律关系的构成由哪些（） A．税收法律关系主体 B．税收法律关系客体 C. 税收法律关系内容 2、税法的要素包括（）A. 纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税期限 3增值税实行低税率的货物有哪些：（）A.粮食 B.图书 C.化肥 4.下列各项中，属于增值税征税范围有（）A.将委托加工的货物用于集体福利 B.动力设备的安装D.销售代销货物 5、消费税的税率有哪些形式（）A．比例税率 B．定额税率 6. 根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。 A.财政拨款C.企业债权利息收入 7.资源税的征税范围（）A．原油 B. 天然气 C．煤炭 D．其他非金属矿原矿

2019电大纳税筹划答案

1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。避税是一种合法的行为。 2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。 1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就

其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。 3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 4.公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，可以获得较多的税收利益呢? 在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后

纳税筹划形考册参考答案.doc

纳税筹划作业一（第1－3章）学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论）理解内容 1.如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？ 2.纳税筹划产生的主客观原因有哪些？ 3.按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？ 4.按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？ 5.纳税筹划应遵循哪些原则？ 6.简要叙述纳税筹划的步骤。 7.纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？ 8.防范纳税筹划风险的方法包括哪些？ 9.纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？ 10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。 11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。 13.所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？ 14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？ 15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。 16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。 17.销项税额筹划的方法有哪些？ 18.进项税额筹划的方法有哪些？

19.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？ 20.简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。应用内容 1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。 2.纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？ 3.税负转嫁筹划的具体方法。 4.一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。 5.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。 6.增值税税收优惠政策筹划方法的应用。要求： 1.按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时 2.当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。 3.教师按照参与者的实际表现，给出成绩。

税收筹划练习题

综合练习第一章纳税筹划基础一、单项选择题（每题2分，共20分) 1. 纳税筹划的主体是（ A ） A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。 A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 3.避税最大的特点是它的（ C ） A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。 A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A 不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6. 相对节税主要考虑的是（C ）。 A 费用绝对值 B利润总额 C 货币时间价值 D税率 7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。 A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则二、多项选择题（每题2分，共10分) 1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。

A增值税筹划 B消费税筹划 C营业税筹划 D所得税筹划 3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划 5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。 A意识形态风险 B经营性风险 C政策性风险 D操作性风险 6.绝对节税又可以分为（ AD ）。 A直接节税 B部分节税 C全额节税 D间接节税三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题1分，共10分） 1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。 2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 5.（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。 6.（×）所得税各税种的税负弹性较小。 7.（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。四、简答题（每题10分，共20分) 1. 简述对纳税筹划定义的理解纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。

纳税筹划习题答案(DOC)

一、简答题 1、什么是纳税筹划？纳税筹划的特点有哪些？纳税筹划指的是纳税人为实现自身价值最大化和使合法权利得到充分的享受和行使，在税收法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益的一种理财活动。（一）纳税筹划的主体是纳税人，而不是政府部门（二）纳税筹划的目的是实现企业价值最大化和使纳税人的合法权利得到充分的享受和行使（三）纳税筹划是在既定的纳税环境下进行的（四）纳税筹划的实质是纳税人的一种理财活动，而不是一种纳税现象（五）财务策划手段是纳税筹划的途径 2、你认为纳税筹划应包括哪些方式，它与逃避缴纳税款、避税与节税的关系如何？一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用非违法的手段进行的避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划。四是归整纳税账目，实现涉税零风险。此外，合理安排企业的现金收支，保持适当的对外偿付能力，避免税收滞纳金和罚款等，也是纳税筹划的重要内容。偷税：指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。避税：纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，打“擦边球”，钻税法的空子，通过对其经济行为进行巧妙安排，来谋取不正当的税收利益。尽管在形式上是合法的，但其内容却有悖于税法的立法意图；纳税筹划从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策的意图，是税收法律予以保护和鼓励的。节税：指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到不缴或少缴的目的。区别： 1、经济行为上，偷税是对一项实际已发生的应税经济行为全部或部分的否定，而纳税筹划则只是对某项应税经济行为的实现形式或过程在事前进行某种安排，其经济行为符合减轻纳税的法律规定。 2、行为性质上，偷税是公然违反税法与税法对抗的一种行为。其主要手段表现为纳税人通过有意识地谎报和隐匿有关纳税情况和事实，达到少缴或不缴税款的目的。其行为具有明显的欺诈性质。但有时也会出现纳税人因疏忽和过失即非故意而造成纳税减少的情况，这种行为曾称为漏税。纳税筹划是尊重税法，是在遵守税法的前提下，利用法律规定，结合纳税人的具体经营来选择最有利3、法律后果上，偷税行为是属于法律上明确禁止的行为。因而一经税务机关查明属实，纳税人就要为此承担相应的法律责任。而纳税筹划是对过某种合法的形式来承担尽可能少的税收负担，其经济行为对于法律规定的要求，无论在形式上还是事实上都是吻合的。 3、进行纳税筹划应具备哪些条件？

税院税收筹划原理办法与案例分析.doc

{财务管理税务规划}税院税收筹划原理办法与案例分析

扬州税院税收筹划原理、方法与案例分析（笔记）主讲：高金平 1、税收筹划原理：利益相关者的交易结构决定企业税负交易结构：交易法律主体、标的物、交易方式、交易额、结算方式等等。经济合同是交易结构的载体。税制要素：纳税人、税目税率、计税依据（税基）、纳税义务发生时间等等。 2、税收筹划意义：不是筹划少缴了税,而是没有筹划多缴了税案例：股权转让甲公司（四个股东）于2006 年出资成立矿业公司M100%。2012 年6 月30 日,甲公司将M100%股权转让给乙公司6000 万元（1）个人独资形式：四个股东个人所得税：4000*20%=800 万元（2）公司形式：甲公司应纳企业所得税：6000-2000*25%=1000 甲公司将税后利润全部分配给四个股东,缴个人所得税：3000*20%=6 00 万元,合计1600 万元,税负40%

又例：一家燃气公司分离出管道运输公司（空、水、装饰、管道运输）,老公司向居民收燃气费（增值税缴17%,新公司向居民收管道输送费（运输公司交营业税3%） 2、税务筹划环节：谈判之后,合同签订之前经济业务流程分解：（1）调研（2）洽谈（3）达成口头契约或签署合作框架契约（4）设计操作方案（5）起草、审核、修改、签署经济合同（6）实施经济合同（7）会计确认、计量、报告（8）计算税款、申报、缴纳税务与会计没有关系,财务数据是计算税收的依据,税负的高低在于谈判 4、契约与合同的关系

5、根据合同框架契约,设计操作方案；椐操作方案,起草经济合同,根据经济合同,收发货,收付款,开发票,办过户等, 并据此记账 6、一份合作框架契约,可以设计出若干个方案；一个方案,至少需要两份经济合同实施。第6点的案例契约有两种： A、具有合同性质。具有合同性质的经济交易类契约一共只有四种：资产转让契约、提供劳务契约、财产租赁契约、股权置换契约案例：股权置换契约 1、甲公司（张60%、李40%）--水电公司A100% --医药公司B90% --房地产C100% 2、乙集团公司房地产控股公司丙矿业投资公司丁 1．2．3．。。。1。2。3。。。。。。经双方全体股东协商一致,达成如下条款：

税收筹划第三章作业答案

1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些（1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费；在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支；业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支；超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。

纳税筹划专业模拟试题

纳税筹划专业模拟试题 sywangjy 一、单项选择题 1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（ D ）。 A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D、正常损失的在产品所耗用的购进货物 2、以下不免增值税的项目是（ A ）。 A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资 3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（ D ）。 A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77% 4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（ B ）允许抵扣的消费税多。 A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票 D、增值税发票 5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。比例税率正确是的（ C ）

A、粮食白酒、薯类白酒15% B、粮食白酒、薯类白酒25% C、粮食白酒25%，薯类白酒15% D、粮食白酒15%，薯类白酒25% 6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（ A ）的情况下缴纳营业税。 A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50% 7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（ C ）。 A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税 C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税 D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 8、哪项筹划不正确（ C ） A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的 B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的 C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税 D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此收入企业不再另行计算缴纳营业税 9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计收入100万元。如果纳税筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（ C ）。

电大本科纳税筹划形成性考核册作业答案

电大本科纳税筹划形成性考核册作业答案纳税筹划作业一（第1－3章）学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论）理解内容 1. 如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？ 2. 纳税筹划产生的主客观原因有哪些？ 3. 按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？ 4. 按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？ 5. 纳税筹划应遵循哪些原则？ 6. 简要叙述纳税筹划的步骤。 7. 纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？ 8. 防范纳税筹划风险的方法包括哪些？ 9. 纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？ 10. 计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。 11. 比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 12. 请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。 13. 所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？ 14. 税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？ 15. 简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。

16. 简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。 17. 销项税额筹划的方法有哪些？ 18. 进项税额筹划的方法有哪些？ 19. 增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？ 20. 简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。应用内容 1. 找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。 2. 纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？ 3. 税负转嫁筹划的具体方法。 4. 一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。 5. 增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。 6. 增值税税收优惠政策筹划方法的应用。要求： 1. 按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时 2. 当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。 3. 教师按照参与者的实际表现，给出成绩。讨论记录表教师评语：成绩_________ 纳税筹划作业二（第4－6章）

2012东财《企业税收筹划》在线作业二答案

东财《企业税收筹划》在线作业二答案（随机）一,单选题 1. 下列税收属于间接税的有（） A. 个人所得税 B. 企业所得税 C. 房产税 D. 营业税 ? 正确答案：D 1. 财政补贴属于下列那类支出（） A. 购买性支出 B. 转移性支出 C. 市场性支出 D. 等价性支出 ? 正确答案：B 10. 同时具有非排他性和非竞争性的是（） A. 准公共产品 B. 纯公共产品 C. 纯私人产品 D. 准公共产品 ? 正确答案：B 10. 下列属于增值税价外收入的有（） A. 增值税纳税人收取的会员费收入 B. 建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 C. 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D. 高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务 ? 正确答案：B 2. 单位自己新建建筑物后用于对外出租，适用的营业税税收政策是（） A. 暂免征营业税 B. 按建筑业征收营业税 C. 按租金收入征收营业税 D. 自建行为按建筑业征收营业税，租赁行为按服务业征收营业税 ? 正确答案：C

2. 下列说法正确的是（） A. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利 B. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利 C. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别 D. 在选择新设分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题? 正确答案：A 3. 某生产企业将自产的适用不同税率的应税消费品组成成套消费品出售。下列说法，符合消费税法规规定的是（） A. 一律从低适用税率 B. 一律从高适用税率 C. 分别核算的，分别计税 D. 未分别核算的，从高适用税率 ? 正确答案：B 3. 下列项目属于准公共产品的是（） A. 公共卫生 B. 国防 C. 教育 D. 食品 ? 正确答案：C 4. 国内某作家的一篇小说在一家报纸上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元，第二个月月末支付15000元，该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税为（）元。 A. 1988 B. 2016 C. 2296 D. 2408 ? 正确答案：B 4. 政府无偿的单方面资金支付，没有得到相应的商品和服务是（） A. 挖潜改造支出 B. 国防支出 C. 购买性支出 D. 转移性支出 ? 正确答案：D 5. 下列企业适用15%企业所得税税率的是（） A. 小型微利企业

15.1纳税筹划试卷

试卷代号：1334 国家开放大学(中央广播电视大学)2014年秋季学期“开放本科”期末考试纳税筹划试题 2015年1月一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分) 1．按( )进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A．不同税种 B．节税原理 C. 不同性质企业 D. 不同纳税主体 2．适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是( )。 A．公司制企业 B．合伙制企业 C．个人独资企业 D．个体工商户 3．我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为( )。 A．7％ B. 10％ C．13％ D. l7％ 4. 增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的( )依7％的扣除率计算进项税额准予

扣除。 A．保险费 B．装卸费 C. 运输费 D．其他杂费 5．适用消费税比例税率的税目有( )。 A．卷烟 B．烟丝 C. 黄酒 D．白酒 6．企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业( )。 A．股份公司 B．有限责任公司 C．法人企业 D．个人独资企业和合伙企业 7．个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收( )。 A. 稿酬所得 B．劳务报酬所得 C．红利所得 D．偶然所得 8．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。 A. 超过部分金额 B．扣除项目金额 C．取得收入全额 D. 全部增值额 9．房产税条例规定：依照房产租金收。人计算缴纳房产税的，税率为( )。

C. 承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 D．纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费 13．适用消费税复合税率的税目有( )。 A. 卷烟 B．雪茄 C．薯类白酒 D．粮食白酒 14．营业税按日(次)计算和按月计算的起征点分别为销售额( )。 A．300元 B．300～500元 C 500～2000元 D．5000～20000元 15．下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用3500元的项目有 ( ) A. 偶然所得 B．工资薪金所得 C．企事业单位承包经营、承租经营所得 D．个体工商户生产、经营所得三、判断正误(正确的在括号内划√，错误的划X，每小题1分，共 10分) ( )16．顺法意识的避税行为也属于纳税筹

高金平老师税务筹划课件

高金平老师税务筹划课件 (2012-06-11 23:08:38) 转载▼ 分类：纳税实务标签：财经李先生浦西宋体营业税高金平概论关于税收筹划的存在基础 1、税收筹划是高税负下税收环境的必然（1.8：1） 2、税收筹划不是为了少缴税，而是为了不多缴税 3、税收筹划是决策艺术，而不是技术，技术可以复制，而艺术不能复制。税收筹划只能事先决策，一旦产生法定纳税义务，就只能依法纳税。合同是决策的载体，税收筹划决策必须体现在合同中：因此，本讲座以房地产相关合同为主线，论述房地产企业的投资、经营中决策的涉税问题案例：A公司房产100万元租赁给B公司，B公司120万元转租C公司。 A公司按100万元缴营业税、房产税；B公司按120万元缴营业税、房产税。改变一下：A公司委托B公司100万元租给C公司，付B公司20万元中介费： A公司按100万元缴房产税、按100万元缴营业税；B公司按20万元缴营业税。再改变一下：C公司委托B公司100万元承租A公司房产，付20万元中介费给B公司。故事：美国兰德公司如何名扬天下第一讲招商引资合同合同中不能涉及税收优惠 1、税法明确的优惠不用写 2、与税法抵触的优惠，税务机关不会履行 3、应将税收优惠转化为财政扶持，在合同中注明，如：凭完税凭证复印件，金额按###公式计算，约定具体的日期和财政局###处办理财政补贴手续。注：1、财政扶持款需要缴纳企业所得税，若免税必须有财税字文件列举； 2、财政扶持分期缴税有前提：文件明确用途（国税函【2009】018号），根据用途情况可以分期计入所得额（文件依据细则第九条：权责发生制原则）。关注：财税[2009]87号，国税发[2008]151号第二讲投资合同一、投资的方式选择：新设、增资、购买股权三种方式各有利弊。案例：江苏某公司到新疆投资，西部大开发优惠政策三免三减半。由于采取了增资的形式，无法享受该优惠政策。二、股东的选择，即股东身份的选择原则：有利于管理、股权要清晰

南开20秋学期《税收制度与税务筹划》在线作业答案

20秋学期（1709、1803、1809、1903、1909、2003、2009 ）《税收制度与税务筹划》在线作业试卷总分:100 得分:100 一、单选题(共50 道试题,共100 分) 1.目前采用超率累进税率的税种是() A.个人所得税 B.土地增值税 C.契税 D.城市维护建设税答案:B 2.生产型增值税的特点是() A.将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 B.不允许扣除任何外购固定资产的价款 C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费答案:B 3..纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝() A.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） B.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率） C.营业成本或工程成本÷（1－营业税税率） D.营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率）答案:A 4.对于下述陈述，符合营业税法规的是() A.兼营不同税目的应税行为，未分别核算的，一律从高适用增值税税率 B.混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行 C.营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，未分别核算的，一律征收营业税 D.营业税纳税人兼营免税减税项目的，未单独核算的，可以按销售额比例来计算减免税答案:B 5.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为() A.20万元 B.19万元 C.15万元 D.17万元答案:A 6.实行复合计税的委托加工的应纳消费税所使用的组成计税价格的计算公式为() A.（材料成本+加工费）/（1+消费税税率） B.（材料成本+利润）/（1+消费税税率）

税收筹划大题答案

问答题 1.简述节税与避税的关系。同：两者都是不违法行为，都可以相对降低税负。异：（1）节税定义：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。（2）节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿。避税特点：非违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致。（3）节税形式上、内容上合法，符合国家政策导向，符合立法意愿，应予以引导和支持。避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。 2.简述避税与偷税的区别。（1）避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。偷税定义：纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。（2）避税是利用税收政策，最大限度的获得税收的优惠。避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。偷税是违反税收法律法规达少缴缴和不缴税款的目的。偷税形式上、内容上违法，不符合国家政策导向，违背立法意愿，法律应对其进行打击和严惩。因而，避税和偷税的主要区别在于合法与违反。

3.兴华纺织品商场某年假日以“买一送一”方式促销，期间因此实现销售35 .69万元（含税），同时赠送小商品2.91万元（成本价），赠送的小商品以成本价结转，计入当期经营费用，商场仅按含税收入35.69万元申报增值税和企业所得税。问：从增值税角度分析，商场行为存在何种税收问题？商场采取哪些办法可以规避这类税收风险？为什么？（1）税法规定，“买一送一”，对于赠送的部分，应视同销售计算缴纳增值税。增值税的增加，加重了企业的税收负担，进一步增加了企业的现金流出，降低企业的效益。（2）存在问题：商场在申报纳税时，没有把赠送的小商品视同销售申报入内，从而导致申报不实少缴增值税。同时，由于企业少缴增值税，导致少缴相应的城市维护建设税和教育费附加。由于这两项税额可以在所得税前扣除，所以直接导致商场少缴一部分企业所得税。此行为构成了偷税行为。（3）规避方法： ○1降低销售价格，实行捆绑式销售。将促销商品和小商品实行捆绑式销售，将捆绑后的组合商品按促销商品的原价标价销售，只要在发票上分开注明促销商品的价格和小商品的价格，这样商场在促销前提下的销售收入没有减少，但是由于相当于原来采用赠送方式回馈给消费者的小商品却不用交税，所以可以实现降低税负的目的。 ○2将赠送货物改为折扣销售来对待。纳税人采取折扣方式销售货物，如果将销售额和折扣额在同一张发票上注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果折扣额另开一张发票，无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。折扣额能够冲减商场的销售收入，从而减少了增值税销项税额，同时也避免了企业所得税和个人所得税的问题。 ○3采取“满就减”的促销方法。如果消费者购买的商品价值520元，商场可以采取“满520减20”的促销方式，对于减去的“20元”，税法无规定，所以就无须纳税。 4.材料价格不断上涨的情况下，企业存货计价方法选择先进先出法与选择加权平均法哪个更有利，为什么？要针对企业是否处于免税期来考虑具体选择哪一种存货计价方法。（1）如果企业刚好处于免税期，选择先进先出法，减少企业材料费用在当期的摊入，扩大企业当期利润获得更多的免税优惠。（2）如果企业处于正常纳税期，则选择加权平均法，增加企业材料费用在当期的摊入，减少企业当期利润而少缴税。