以“德勤”频繁辞职为例分析审计师的审计责任

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一、案例介绍

德勤是全球最大的四大会计师事务所之一，然而近来德勤的表现，却让众多的中资企业表示对德勤感到失望。从2011年底至今，德勤采取了更为主动的策略，清理在香港的客户群。德勤·关黄陈方会计师行共辞去了中国建筑长江实业、博士蛙等18家公司的审计工作，其中数名客户均深陷造假风波。不仅如此，日前遭到廉政公署调查的郭氏兄弟的新鸿基地产，会计师行恰恰也是德勤！究竟一切分别是误会还是巧合？在其顾客频繁出事的背后，作为审计师的德勤能否以辞职一举独善其身？论文联盟

二、案例分析

频繁地抛弃客户而选择辞职，将会导致客户对德勤的失望，另一方面，也会使得德勤深陷诚信危机。从德勤的举动可以看出，注册会计师对于舞弊审计责任一直都是一种被动接受的态度。从审计责任的发展史可以看到，从最初把查错揭弊作为其主要工作目标，到后来为了规避舞弊审计责任，选择了以财务报表的合规公允性来替代，到现在因为公众的压力与政府的监管要求而不得不直面这一责任，我们可以看出，注册会计师是不愿意接受查错揭弊这一责任的。他们对于舞弊揭示责任的消极态度，使之在面对舞弊审计这一职责时，无法真正的融入其中。另一方面，因为一旦被审计单位破产，受损害的审计委

托人及第三者具有可能想审计单位所要赔偿，审计师为此将可能承担很大的经济及声誉上的损失，以辞职来避免自己应负的审计责任也是对于德勤来说也许一条不差的出路。在所能查阅的资料中看到，德勤是在东南融通被提出业绩造假质疑后，才表示出对公司财务状况的不信任的表态。我认为，在这背后无论是谁的过失，作为中介机构的德勤为了规避审计风险出了事情就辞职，以辞职为借口将自己的责任推脱的一干二净，不免令投资者大失所望。德勤应该在审计过程中实施质量控制减少和清楚审计风险因素，竭力降低风险事故发生的概率，规避因此可能产生的巨大经济损失和信誉损失。虽然辞去这些单位的审计师职位，不会对德勤的营业收入带来巨大的影响，但是频繁地辞职让德勤深陷诚信危机。通常情况下，在经过认真地审计之后，审计师完全不知道企业财务造假的可能性很小，而一旦被曝光，就会连带承担法律责任，所以很多事务所在被审计单位一旦出了事就辞职拜托干系以避免遭受更大的损失。对于注册会计师而言，不仅要对审计客户单位负责，更要对社会公众负责。在连续年度的审计工作中，德勤应该能够注意到各年度报表数据的关联和异常，并且应当进行及时地披露，而并非等到其他第三方机构进行质疑调查之后，迅速抽身将自己的过失和责任推卸给管理层。收取高额的审计费用，德勤更应该对自己的客户负责。思想汇报/sixianghuibao/

三、对于我国审计行业发展借鉴意义

（1）完善上市公司治理结构，促进国有股、国有法人股的流通，

形成自由流通的资本市场；引入审计委员会制度，建立新的审计委托关系。有必要引入审计委员会制度，由审计委员会行使委托和批准解聘审计机构、审查审计工作的职权。完善公司治理能力，提高财务报表真实性，减少审计风险。（2）加大了审计师在未能揭示管理当局舞弊时的法律责任。审计职业界为了适应法律环境的变化，为了更好地提高服务水准，不得不修改既有的审计规范或者更新过过时的审计理念，从而提高揭示管理舞弊的审计能力，也缩小了与社会公众的审计期望差距。（3）为了规避审计风险，次次在面对外界对审计质量质疑之时主动请辞逃避风险，造成自身在审计行业中诚信度下降。注册会计师必须解决的是尽量消除可接受风险，同时采取适当措施应付无法消除的风险。其中所涉及的一个要素就是确保其取得的报酬与其准备接受的风险程度相当。思想汇报/sixianghuibao/

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节能评估知识介绍(全)

《高级能源管理师》《高级能源审计师》《高级节能评估师》节能法律法规及相关政策介绍一、基本概念法律：《节约能源法》1997.11通过，1998.1.1开始实施法规：行政法规：《公共机构节能条例》、《民用建筑节能条例》、地方性法规：《广东省节约能源条例》能源：煤炭、石油、天然气、生物质能、电力、热力以及其他直接或者通过加工、转换而取得有用能的各种资源。二、政府节能管理 2.1 统一管理、分工负责的管理体制 2.2 加强领导、实施监督检查 2.3 编制和实施节能规划 2.4 实行有利于节能和环境保护的产业政策 2.5 推动节能技术进步 2.6 加强节能宣传培训 2.7 建立健全节能标准体系 2.8 加强能源统计 2.9 推动节能市场化运作三、节能基本制度 3.1 节能目标责任制和节能考核评价 3.2 固定资产投资项目节能评估和审查（需审批、核准的固定资产投资项目——含新建、改建、扩建项目应当进行节能评估和审查）不符合强制性节能标准的项目，依法负责项目审批或者核准的机关不得批准或者核准建设，建设单位不得开工建设，已经建成的，不得践行投入生产、使用。《国家效率标识的产品目录》由国家发改委、国家质检总局、国家认监会联合发布。 3.3 淘汰落后 3.4 高耗能产品能耗限额 3.5 高耗能的特种设备实行节能审查和监管 3.6 用能产品实行能源效率标识管理四、重点领域节能 4.1 一般规定 1.用电负荷在一千千瓦以上或年用电量在五百万千瓦时以上的用能单位需要进行电子平衡测试的，按照国家有关规定执行。 2.用能单位应当加强能源计量管理，按照规定配备和使用经依法检定合格的能源计算器具。 3.用能单位应当建立能源消费统计和能源利用状况分析制度，对各类能源的消费实行分类计量和统计，并确保能源消费统计数据真实、完整。 4.2.1重点用能单位节能

中级审计师考试真题版

一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1．对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是： A．财政审计 B．财务审计 C．财经法纪审计 D．效益审计 2．《中华人民国审计法》所规定的审计法律责任是： A．国家审计的法律责任 B．社会审计的法律责任 C．部审计的法律责任 D．国家审计、部审计和社会审计的法律责任 3．按照《中华人民国审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出： A．审计工作报告 B．审计结果报告 C．审计过程报告 D．审计报告 4．下列关于审计作用的表述中，错误的是： A．因所处地位和检查围不同，国家审计、部审计和社会审计的具体作用有所不同 B．国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行 C．部审计可以促进本单位加强管理和提高效益 D．社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠 5．按照现行《审计署关于部审计工作的规定》，下列属于部审计机构权限的是： A．对所在单位主要负责人进行经济责任审计 B．召开与审计事项有关的会议 C．追究违法违规的单位和人员的责任 D．向社会公布审计结果

6．下列关于审计准则的表述中，错误的是： A．审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B．审计准则是衡量审计质量的尺度 C．审计准则是评价被审计单位的标准 D．审计准则是审计人员必须遵守的行为规 7．国家审计、部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做的工作是： A．发出审计通知书 B．制定审计方案 C．要求被审计单位提供书面承诺 D．签订审计业务约定书 8．财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是： A．各项业务记录于正确的会计期间 B．实际存在或发生的金额均已记录或列报 C．记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊 D．各项记录或列报经过恰当的分类和描述 9．下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是： A．相关部控制失效 B．难以评价相关部控制的有效性 C．相关部控制有效 D．相关部控制不健全 10．下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是： A．审计工作底稿是控制审计质量的手段 B．审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 C．审计工作底稿是编写审计报告的依据 D．非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核 11．通过对库存现金进行监盘取得的证据属于： A．实物证据 B．视听证据 C．鉴定证据 D．环境证据 12．下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是： A．部控制调查表 B．审计工作方案 C．现金盘点表 D．被审计单位基本情况表 13．审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20％的记录进行测试，其抽样间距为： A．1 B．2 C．4 D．5 14．下列关于审计报告的说法中，正确的是： A．审计报告应详细记录审计过程和结果 B．国家审计、部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

初级审计师考试审计专业相关知识真题及答案

2014年审计师考试真题与试题答案:初级审计专业相关知识试题一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。） 1．我国中央政府财政收入的最主要来源是： A．公债 B．税收 C．行政性收费 D．国有资源有偿使用收入 2．中国人民银行的性质属于： A．商业银行 B．中央银行 C．投资银行 D．政策性银行 3．劳动者不愿意接受现行工资水平形成的失业，属于： A．自愿失业 B．摩擦失业 C．结构性失业 D．周期性失业 4．采用支出法核算国民收入，建造住宅的支出属于： A．消费 B．投资 C．净出口 D．政府购买 5．在财政支出中，行政、教育、卫生等部门的事业经费支出属于： A．生产性支出 B．转移性支出 C．政府投资性支出 D．社会消费性支出 6．某人将10 000元存人银行，年利率为10%，该笔存款2年后的复利终值是： 000元 B．11 000元 000元 D．12 100元 7．在成本按习性分类的基础上，根据业务量、成本和利润之间的依存关系，按照预算期内可能发生的各种业务量水平编制系列预算的方法是： A．固定预算法 B．定期预算法 C．弹性预算法 D．滚动预算法 8．某股票上一年的每股现金股利为元，预计未来每年增长率为6%，假设该股票的必要报酬率为12%，则该股票的价值估计是： A．10元 B．元

C．20元 D．元 9．与债券筹资相比，普通股筹资的优点是： A．发行成本相对较低 B．股利支付具有抵税作用 C．无固定到期日且不需偿还 D．能为股东带来财务杠杆效应 10.下列有关资本成本的表述中，错误的是： A．留存收益的资本成本低于普通股资本成本 B．投资者要求的必要报酬率越高，资本成本越低 C．各种资本在全部资本中的比例会影响综合资本成本的高低 D．从构成内容看，资本成本包括筹资费用和用资费用两部分 11.在保证流动资产正常需要量和正常保险储备量的基础上，再增加一部分额外的储备量，这种资产组合策略是： A．适中的资产组合策略 B．保守的资产组合策略 C．冒险的资产组合策略 D．激进的资产组合策略 12.某企业按年利率8%向银行借款1000万元，银行要求维持贷款额20%的补偿性余额，该项借款的实际利率是： A．% B．8% C．% D．10% 13.某上市公司2013年度税后净利润4000万元，2013年资本结构和2014年目标资本结构均为：负债资本40%、股权资本60 010，2014年度公司拟投资3000万元。如果该公司采取剩余股利政策，那么2013年度可用于分配现金股利的净利润是： A．1000万元 B．2200万元 C．2800万元 D．4000万元 14.有权领取本期股利的股东资格登记截止日期是： A．宣告日 B．股权登记日 C．除息日 D．股利发放日 15.反映企业发展能力的财务比率是： A．总资产周转率 B．股东权益报酬率 C．销售净利率 D．资本增长率 16.企业会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映财务状况和经营成果，这体现的会计信息质量要求是：

能源管理师培训考试题2

2009年能源管理师职业认证考试题考试时间：90分钟单位：姓名：分数：一、单项选择题（每题3分，共60分） 1、《节约能源法》所称能源，是指A和电力、热力以及其他直接或者通过加工、转换而取得有用能的各种资源。 A、煤炭、石油、天然气、生物质能 B、太阳能、风能 C、煤炭、水电、核能 D、可再生能源和新能源 2、国家实行有利于节能和环境保护的产业政策， D ，发展节能环保型产业。 A、鼓励发展重化工业 B、鼓励发展第三产业 C、限制发展高耗能、资源性行业 D、限制发展高耗能、高污染行业 3、国务院 D 主管全国的节能监督管理工作，国务院有关部门在各自的职责范围内负责节能监督管理工作，并接受国务院管理节能工作的部门的指导。 A、国家能源局 B、国家环境保护部 C、工业信息化部 D、管理节能工作的部门 4、国家实行固定资产投资项目 C 制度。不符合强制性节能标准的项目,依法负责项目审批或者核准的机关不得批准或者核准建设。 A、用能审查 B、用能核准 C、节能评估和审查 D、单位产品耗能限额标准 5、用能产品的生产者、销售者，可以根据 B ，按照国家有关节能产

品认证的规定，向经国务院认证认可监督管理部门认可的从事节能产品认证的机构提出节能产品认证申请。 A、强制原则 B、自愿原则 C、限制原则 D、申请原则 6、用能单位应当建立 B ，对节能工作取得成绩的集体、个人给予奖励。 A、目标考核制 B、节能目标责任制 C、节能领导小组 D、节能办公室 7、国务院和省、自治区、直辖市人民政府推进能源资源优化开发利用和合理配置，推进有利于节能的 C 调整，优化用能结构和企业布局。 A、生产方式 B、用能方式 C、行业结构 D、产品结构 8、新建建筑或者对既有建筑进行节能改造，应当按照规定安装 A 、室内温度调控装置和供热系统调控装置。 A、用热计量装置 B、太阳能光伏发电装置 C、太阳能热水装置 D、用热控制装置 9、公共机构应当按照规定进行 A ，并根据能源审计结果采取提高能源利用效率的措施。 A、能源审计 B、能源计量 C、节能检查 D、节能监督

德勤财务尽职调查指导手册

德勤财务尽职调查工作指引

1.概述 2.公司基本情况 2.1设立于发展历程 2.2组织机构、公司治理及内部控制2.3同业竞争与关联交易 2.4业务发展目标 2.5高管人员调查 2.6风险因素及其他重要事项 3业务与技术情况 3.1行业与竞争概况 3.2采购情况 3.3生产情况 4财务情况 4.1财务报告及相关财务资料 4.2会计政策与会计估计 4.3财务比率分析 4.4与损益有关的项目 4.5与资产状况有关项目 4.6现金流量 4.7纳税情况

1概述 ?本工作指引作为尽职调查工作的参考性文件，需要根据不同公司的具体情况，并结合调查人员的工作经验进行分析使用。 ?本工作指引需配合尽职调查相关工作表格一起使用，包括会计科目分析底稿、关联交易及往来统计表、或有事项统计表以及土地房产统计表。 2 公司基本情况 2.1 设立与发展历程设立的合法性 ?取得公司设立时的政府批准文件、营业执照、公司章程、合资协议、评估报告、审计报告、验资报告、工商登记文件等资料，核查其设立程序、工商注册登记的合法性、真实性。历史沿革情况 ?查阅公司历年营业执照、公司章程、工商登记、工商年检等资料，了解其历史沿革情况。股东出资情况 ?了解公司名义股东与实际股东是否一致。 ?关注自然人股东在公司的任职情况，以及其亲属在公司的投资、任职情况。 ?查阅股东出资时验资资料，调查股东的出资是否及时到位、出资方式是否合法，是否存在出资不实、虚假出资、抽逃资金等情况。 ?核查股东是否合法拥有出资资产的产权，资产权属是否存在纠纷或潜在纠纷，以及其出资资产的产权过户情况。对以实物、知识产权、土地使用权等非现金资产出资的，应查阅资产评估报告；对以高新技术成果出资入股的，应查阅相关管理部门出具的高新技术成果认定书。主要股东情况 ?了解股东直接持股和间接持股的情况。 ?主要股东的主营业务、股权结构、生产经营等情况；主要股东之间关联关系或一致行动情况及相关协议；主要股东所持公司股份的质押、冻结和其它限制权利的情况；控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东持有的公司股份重大权属纠纷情况；主要股东和实际控制人最近三年内变化情况或未来潜在变动情况。

审计师个人工作总结

审计师个人工作总结导读：本文是关于审计师个人工作总结，希望能帮助到您！写工作总结不是为了完成一份书面总结而总结，而是对某段工作实施结果的评估，通过回顾、分析某项工作的实施过程中有哪些成功经验和应吸取的教训。下面是小编整理的审计师个人工作总结，一起来看一下吧！篇一：审计师个人工作总结 2019年里，被局里评为先进个人和优秀科室，得到单位领导和同事们的一致好评，现将一年来在思想、工作、学习等方面情况作如下总结。一、加强理论学习，不断提高理论水平为了进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平，通过学习，增强了用科学的理论武装自己的头脑。通过学习，理论素养得到了进一步的提升，理想信念更加坚定。二、求真务实，认真履行工作职责隔行如隔山，刚进审计局时对于我这一个从没接触过审计业务的新手感到从没有过的巨大压力，但面对压力我没有畏惧和退缩，虚心向同事请教，向主审学习，向书本学习，通过一段时间的学习，我很快进入了角色，并能够独挡一面，成为领导的得力助手，一年来，我先后参加专项资金审计、任期经济责任审计、财政收支审计、财务收支审计、建设项目审计，到目前为止我已经熟悉各行各业的会计业务和在哪些方面容易存在问题，能够对

查出的问题准确定性，我认为我已经完全具备主审的能力，并能圆满完成了局里交办的各项任务。三、虚心进取，努力更新工作思路多年来，我始终把学习放在首位，多次参加了市审计局组织的审计业务培训班的学习，还比较系统的学习了计算机和审计系统等知识，参加了全国计算机模块考试，并取得了资格证书。通过一次次的学习，不断充实了自己的理论知识和专业知识，使自己对审计业务工作有了更准确的把握，审计工作思路更加开阔。经过多年来的锻炼，我个人在总体素质上有了明显的提高，虽然取得了一点成绩，但这还远远不够，离审计工作的需要还相差甚远，我要在以后的工作中，再接再厉，使自己能够应对更多的挑战。篇二：审计师个人工作总结我在银行任审计员工作一年来，在领导的带领下，在大家的帮助和配合下，我认真履行审计员工作职责，在规定的职责范围内独立开展工作，按照审计员工作职责开展业务检查，根据检查内容下发整改通知书并监督落实整改情况，有效防范了各类事故的发生，确保了全行全年安全核算无事故、无案件。现将工作情况总计如下：一、加强学习，不断提高自身素质按照审计员的“政治坚强、业务精通”的要求，自年初以来，我始终以提高自身素质为目标，坚持把学习放在首位，努力提高业务素质和工作水平。一年来，我能够认真学习相关文件制度等有关规定，掌握了核算办法和流程，增强了业务分析能力和解决

高级能源审计师考核试卷

高级能源审计师考核试卷满分160分考试时间90分钟一、选择题（每题2分，共12分） 1、节约资源是我国的基本国策，国家实行 C 的能源发展战略。 A、开发为主，合理利用 B、利用为主，加强开发 C、节约与开发并举，把节约放在首位 D、开发与节约并举，把开发放在首位 2、国家实行有利于节能和环境保护的产业政策， D 发展节能环保型产业。 A、鼓励发展第三产业 B、鼓励发展重化工业 C、限制发展高耗能，资源性行业 D、限制发展高耗能，高污染行业 3、用能单位应当建立 B ，对节能工作取得成绩的集体，个人给予奖励。 A、目标考核制 B、节能目标责任制 C、节能领导小组 4、公共机构应当按照规定进行 A ，并根据能源审计结果采取提高能源利用效率的措施。 A、能源审计

B、能源计量 C、节能检查 D、节能监督 5、国家对家用电器等使用面广，耗能量大的用能产品，实行 B 。 A、单位产品耗能限额标准 B、能源效率标识管理 C、节能产品认证 D、能源之星认证 6、能源系统的总效率大致由三部分组成，应该是 D 。 A、购存效率，传输效率，终端利用效率 B、开采效率，贮运效率，加工转换效率 C、开采效率，中间环节效率，终端利用效率 D、采贮效率，加工转换效率，终端利用效率二、填空题（每题5分，共40分） 1、《节约能源法》所称能源，是指煤炭、石油、天然气、生物质能和电力、热力以及其他直接或者通过加工，转换而取得有用能的各种资源。 2、重点用能单位应当设立能源管理岗位，在具有节能专业知识，实际经验以及中级以上技术职务的人员中聘任能源负责人并报管理节能的工作部门和有关部门备案。 3、节约能源，是指加强用能管理，采取技术上可行，经济上合理以及环境和社会可以承受的措施，从能源生产到能源消费的各个环

盘点：德勤这些年遭遇的那些“罚”

盘点：德勤这些年遭遇的那些“罚” 盘点：德勤这些年遭遇的那些“罚” 字号T | T 近日，美国审计监管机构对德勤(Deloitte)巴西分公司开出天价罚单：足足800万美元。据英国《金融时报》称，这是该机构有史以来开出的最大的一笔罚款。美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)重罚德勤巴西的理由是：在2010年对其巴西客户———拉美规模最大的廉价航空公司Gol Linhas Aéreas In?鄄teligentes出具重大虚假审计报告，试图通过不恰当更改文件来掩盖违规行为，且提供虚假证词。无独有偶，据彭博社2016年11月10日报道，德勤英国所及该所合伙人John Clennett在对英国飞机部件制造商Aero Inventory公司2006、2007及2008年的年报审计中出现疏失，被英国财务报告委员会(FRC)分别处以400万英镑(约500万美元)和15万英镑的罚款。罚款金额创下对审计师处罚金额的最高纪录。作为闻名全球的“四大”之一的德勤，近几年还遭遇了哪些处罚?本报记者就此进行了梳理。罚款800万美元：出具重大虚假审计报告

之所以对德勤巴西分公司开出800万美元的罚单，PCAOB近期称，是因为德勤巴西违反了审计准则及联邦证券法。PCAOB执行部门主管Claudius Modesti表示：“这是迄今发现的最为严重的不当行为，它被层层掩盖。投资者期望的是正确且充分的审计。但在这里，情况并非如此。” 与此同时，PCAOB还对德勤巴西12位前合伙人及一些管理层人员实施了处罚措施，其中包括一位国际行业总监(national practice director )。除了其中一位被勒令禁止从业之外，其余所有卷入其中的人员都被要求暂停工作。这是PCAOB首次以欺诈和不配合调查为由，指控并处罚国际四大会计师事务所成员。德勤巴西承认违反了业务质量控制标准，且未配合PCAOB的检查和后续调查，并同意接受独立监督，被禁止在巴西范围内接收新的审计客户，直至满足整改补救标准。罚款75万美元：未有效实施审计文档质量控制 12月5日，PCAOB宣布与德勤墨西哥所达成和解，后者将支付75万美元民事罚款，了结PCAOB对其未能有效实施审计文档质量控制流程和政策的指控。据悉，两位前德勤(墨西哥)合伙人和一位前审计员因对关于2010年一家总部位于美国的大型矿业公司审计的文件，存在审计缺陷和篡改等违规行为而受到制裁。从2011年到2015年,德勤(墨西哥)没有于审计报告发布后的45天内对众多上市公司

论现代审计的社会角色和责任

现代审计的社会角色和责任 ----对信息风险降低论和信息风险分摊论的探讨审计是一定经济、政治、社会和法律环境变迁下的产物，审计的发展伴随着社会环境的变迁，经历了从简单到复杂、由低级到高级的过程。推动审计产生、存在与发展的动力就是审计动因，关于审计动因的理论包括信息理论、代理理论、受托责任理论、保险理论、冲突理论等。其中信息理论和保险理论从不同的角度探讨了审计的本质，从而推演出两种审计的责任观点：一是信息风险降低论；另一个是信息风险分摊论。这两种观点对审计的社会角色和责任进行了探讨，在这一问题上，人们有不同的见解，下面分述之：一．信息风险降低论这种观点的理论依据主要是“信息论”，信息论的主要观点是认为审计之所以出现，是为了缓解管理当局和投资者之间潜在的信息不对称，减少信息不对称发生的可能性，审计的结果可以使信息更加可靠，使市场更具效率。审计的本质在于增进财务信息的价值，也即提高财务信息对信息使用者决策的正确程度。所以它认为审计师的作用之一是在于通过审计减少会计信息中可能存在的故意或者非故意的错报，降低信息使用人的信息风险。这种观点强调审计师对于审计信息只是作出合理保证而不是绝对的保证，对于信息风险只能降低而不能消除。审计师有责任计划和实施审计，以便为财务报表中是否不存在因错误或舞弊事项而引起的重要错报取得合理保证，也就是说，只要审计师按照规则操作，按规矩审计，就能起到降低信息风险的作用，即使最终没有发现重大错漏报或者被企业的舞弊所欺骗，那审计师也是可以作出免责申辩的。审计师应以重要性作为衡量标准，能否查出重要错报而不是所有错报是确定审计师是否作出合理保证的依据。合理保证而非绝对保证这一概念表明，审计师不是财务报表正确性的保证人或保险人。一方面，信息风险的复杂性决定了审计师无法对企业全部的信息之正确与否作出甄别，审计师既无必要也无能力这么做。另一方面，从成本效益原则考虑，审计也应当提供合理保证而不是绝对保证，所以该理论认为，审计的应该承担起风险降低者的社会角色和责任。

初级审计师考试《审计理论与实务》练习题及答案(2)

初级审计师考试《审计理论与实务》练习题及答案(2) 2020年初级审计师考试《审计理论与实务》练习题及答案(2) 一、单项选择题 1、下列有关社会审计的表述中，不正确的是： A、社会审计组织应该保持独立性 B、我国注册会计师不准个人设立独资会计师事务所 C、事务所经济上需要依赖国家和其他行政单位，实行有偿服务、依法纳税、具有法人资格 D、社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务 2、对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任。正确的说法是： A、它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任 B、它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任 C、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任 D、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任 3、下列有关会计师事务所的组织形式的说法中，不正确的是： A、有偿服务，自收自支 B、独立核算 C、依法纳税

D、不具有法人资格 4、下列不属于对内部审计人员的处罚的是： A、罚款 B、批评教育 C、行政处分 D、移交司法机关 5、领导内部审计机构开展工作的应当是： A、本单位的财务经理 B、本单位的财务部门 C、本单位的监事会 D、本单位主要负责人或者权力机构 6、下列不属于内部审计的法律责任的是： A、批评教育 B、行政处分 C、移交司法机关 D、以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任 7、在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于的机构是： A、全国人民代表大会 B、中央纪律检查委员会 C、国务院

D、最高人民法院 8、下列各项中，属于国家审计人员法律责任的是： A、行政责任和民事责任 B、行政责任和刑事责任 C、刑事责任和民事责任 D、行政责任、民事责任和刑事责任 9、对国家审计人员的法律责任作出具体规定的主要法律文件是： A、《中华人民共和国宪法》 B、《中华人民共和国刑法》 C、《中华人民共和国审计法》 D、《中华人民共和国注册会计师法》 10、审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是： A、建立健全被审计单位内部控制 B、在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 C、对内部控制的有效性发表审计意见 D、编制财务报表

能源管理师

能源管理师（CEM）是指从事企业能源管理工作的领导和专业管理人员，由企业负责能源管理的厂级领导和管理部门、生产单元（分厂或车间）负责节能工作和能源管理的技术负责人或专职工程师担（兼）任，是企业科技管理人才的重要组成部分。能源管理师应具有良好的职业素养，具备相应行业的知识，掌握现代企业管理方法，精通企业能源管理工作。法律依据 2007年国务院《节能减排综合性工作方案》第二十五条规定，重点耗能企业应建立能源管理师制度。最新修订的《中华人民共和国节约能源法》第五十五条和第八十四条明确规定：重点用能单位应当设立能源管理岗位，在具有节能专业知识、实际经验以及中级以上技术职称的人员中聘任能源管理负责人，并报管理节能工作的部门和有关部门备案。能源管理负责人应当接受节能培训。违者将由管理节能工作的部门责令改正；拒不改正的，处一万元以上三万元以下罚款。《合同能源管理财政奖励资金管理暂行办法》中规定：申请财政奖励资金的节能服务公司须拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。此外，我国国家标准《能源管理体系要求》（GB/T 23331-2009）已于2009年11月实施。国家工信部在近期召开的节能工作会议上也着重强调，将加强重点用能企业节能管理，推进企业能源管理体系建设，并建立重点用能企业能源管理负责人制度。培训机构中华人民共和国人力资源和社会保障部教育培训中心针对目前我国企业能源管理、能源审计专业人才缺乏的状况，按照节能法和最近公布的一系列国家能源标准，在全国举办岗位培训班，培训工作由北京中安协企业管理咨询中心承办，通过培训颁发我中心培训证书(此证书不属于国家职称和职业资格类执业证书,请大家不要混淆)，证书可通过人保部教育培训中心网站查询，培训对象各企业和事业单位的能源管理经理/动力/能源部门的负责人、运行工程师、技术负责人等；各级政府负责节能和可再生能源管理工作的官员和专家；有关设计院和咨询公司的专家。培训内容 1、国内外能源市场情况、能源政策法规、能源概论；

2016年贝恩杯案例分析大赛

Cosmetics Co. China Expansion Strategy for Cosmetics Co. April, 2016

?Welcome to the 2016 Bain case competition! ?Your team has been invited by the Strategy Director of Cosmetics Co. to participate in a pre-discussion on Cosmetics Co.’s expansion strategy in China for the next 5 years. The quality of your proposal and presentation will determine whether you can get a discussion with the CEO on a potential 3-month consulting project ?Cosmetics Co. is one of the top South Korean/Japanese cosmetics manufacturers/ brand owners with multiple brands at different positioning and multiple categories of product offering ?While Japan market is increasingly saturated and South Korea market growth is decelerating, China cosmetics market continues to grow rapidly. Cosmetics Co. views China as a critical market for its international growth and would like its China business to be a significant contributor to its revenue ?The company has made some attempts in the past few years to penetrate China market. However it is not meaningful in market position yet, and lags behind major competitors. Management would like to revisit its plan for China expansion

审计师个人工作总结报告

审计师个人工作总结报告审计师是专门从事检查并进一步证实公司会计账目和报告的正确性、合理性和可接受性的专业人员。那么大家知道审计工作总结是怎么写的吗?以下是WTT整理的20xx年个人审计工作总结范文，以供大家参考! 审计师个人工作总结报告范文篇一 20xx年是“xx”规划的第二年，我局在区委、区政府及上级业务主管部门的正确领导下，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指针，紧紧围绕区委、区政府工作中心及上级业务主管部门的工作部署，以科学发展观为统揽，以服务XX“三路三园三片”建设为重点，以维护国家经济利益、维护民生、推动改革、促进发展为根本目标，以全面推进财政审计大格局为抓手，充分发挥审计的“免疫系统”功能，全力服务于我区经济社会科学发展。进一步深刻认识和理解国家审计的核心与本质，更加关注经济社会运行中的突出矛盾与风险，更加注重对体制机制制度性问题的揭示与分析，继续加大对重大违法违规问题和经济犯罪案件的揭露与查处，不断改进方式方法，不断提升审计质量和水平，加强审计资源整合，增进组织实施的整体协作，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。为构建社会主义和谐社会和推动XX经济建设做出了一定的贡献。现将一年来的工作情况总结如下：

我局按照“全面审计，突出重点”的要求，在预算执行审计上求深，在领导干部经济责任审计上求真，在政府投资审计上求精，在民生保障资金审计上求严，在审计质量管理上求细，在落实审计整改上求实，扎实工作，严把质量。全年预计共完成审计项目18个，政府投资评审项目411项。审计查处违规资金336万元、纠正管理不规范金额129001万元;上交罚没收入7万元，催缴财政资金909万元。政府投资评审金额118598万元，评审节省政府投资15041万元。 (一)围绕中心，注重科学实施审计，确保年度审计项目有序推进今年以来，我局牢固树立并自觉践行科学发展的理念，紧紧围绕区委、区政府工作中心和国家、省厅、市局的各项部署和要求，服从服务于经济社会发展大局，树立全局“一盘棋”思想，优先安排国家、省、市统一组织的重大审计项目的实施，打破原有业务科室职责分工界限，有效整合审计资源，有序推进审计项目，制定下发了《XX区审计局20XX年度审计项目计划》、《XX 区审计局20XX年度工作目标考核实施试行办法》，将预算执行审计、乡镇财政决算审计、政府投资项目审计、经济责任审计、行政事业单位财政财务收支审计、专项资金审计、审计调查等项目进行统一分配，做到每个科室都有不同行业的审计项目，形成统分有序、协调高效的审计组织体系，保证重点审计工作任务的顺利完成。通过加强审计项目计划管理、细化目标任务、落实工作

初级审计师考试练习题及答案

初级审计师考试练习题及答案 2016初级审计师考试练习题及答案 1、A公司2010年购买商品支付500万元(含增值税)，支付2008年接受劳务的未付款项50万元，2010年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2010年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列()万元。 A.535 B.465 C.435 D.500 2、下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是()。 A.分配股利支付的现金 B.清偿应付账款支付的现金 C.偿还债券利息支付的现金 D.清偿长期借款支付的现金 3、下列各项中，不属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的是()。 A.支付给提供劳务人员的工资 B.支付在建工程人员工资 C.收到分派的现金股利 D.转让无形资产所有权收到的现金

4、下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是()。 A.对外销售商品所产生的现金流量 B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量 C.购买办公用品产生的现金流量 D.偿还短期借款产生的现金流量 5、下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”发生变化的是()。 A.固定资产的购置与处置 B.支付在建工程人员工资 C.转让股票投资取得的收入 D.以现金购买办公用品 6、下列各项中，不应在利润表“营业成本”项目列示的是()。 A.对外出租无形资产摊销额 B.对外捐赠支出 C.对外出售商品成本 D.投资性房地产处置成本 7、某企业2010年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为120万元，营业税金及附加为10万，管理费用为5万元，销售费用为3万，制造费用为4万，资产减值损失为2万元，投资收益为 15万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。 A.62 B.70 C.71

高级能源审计师考核试卷

高级能源审计师考核试卷内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）

高级能源审计师考核试卷满分160分考试时间90分钟一、选择题（每题2分，共12分） 1、节约资源是我国的基本国策，国家实行C 的能源发展战略。 A、开发为主，合理利用 B、利用为主，加强开发 C、节约与开发并举，把节约放在首位 D、开发与节约并举，把开发放在首位 2、国家实行有利于节能和环境保护的产业政策，D 发展节能环保型产业。 A、鼓励发展第三产业 B、鼓励发展重化工业 C、限制发展高耗能，资源性行业 D、限制发展高耗能，高污染行业 3、用能单位应当建立 B ，对节能工作取得成绩的集体，个人给予奖励。 A、目标考核制 B、节能目标责任制 C、节能领导小组 4、公共机构应当按照规定进行 A ，并根据能源审计结果采取提高能源利用效率的措施。 A、能源审计 B、能源计量

C、节能检查 D、节能监督 5、国家对家用电器等使用面广，耗能量大的用能产品，实行B。 A、单位产品耗能限额标准 B、能源效率标识管理 C、节能产品认证 D、能源之星认证 6、能源系统的总效率大致由三部分组成，应该是 D。 A、购存效率，传输效率，终端利用效率 B、开采效率，贮运效率，加工转换效率 C、开采效率，中间环节效率，终端利用效率 D、采贮效率，加工转换效率，终端利用效率二、填空题（每题5分，共40分） 1、《节约能源法》所称能源，是指煤炭、石油、天然气、生物质能和电力、热力以及其他直接或者通过加工，转换而取得有用能的各种资源。2、重点用能单位应当设立能源管理岗位，在具有节能专业知识，实际经验以及中级以上技术职务的人员中聘任能源负责人并报管理节能的工作部门和有关部门备案。 3、节约能源，是指加强用能管理，采取技术上可行，经济上合理以及环境和社会可以承受的措施，从能源生产到能源消费的各个环节，降低消耗，减少损失和污染排放，制止浪费，有效、合理地利用能源。

德勤：四大里最不务正业的咨询巨头

德勤：四大里最不务正业的咨询巨头德勤成员所合计收入388亿美元，按本币计算增长率达7.1%，较上年收入增加20亿美元，过去两年年复合增长率达8.3%。不知普华永道之后公布的年报，还能赶超德勤吗？ 1土勤坊间对四大有这样的另类命名：半价安（安永）土勤（德勤）普华永乱（普华永道）毕马六（毕马威）为什么一个拥有20万员工，年收入超300亿美元的公司，会被冠上“土”的帽子？有人解答说因为德勤全名Deloitte Touche Tohmatsu，第二个单词Touche 的发音和“土勤”很像。那么，德勤真的土么？答案是肯定的。不过这个“土”指的是“本土化”。因为比起普华永道，德勤实在是太接地气了。普华永道手上都是阿里巴巴、四大行这样财大气粗的大公司，而德勤虽然也很多像长实、华润这样的客户，但同时也会接很多中小企业大业务。所以员工们“迫降他乡，火车转汽车、忐忑再搭黑车”的机会就更多了。另外同是第一会计师事务所的有力竞争者，德勤和普华永道

对同一项目投标报价相差4倍！虽然有时候员工会抱怨因为客户不如普华永道那么高大上，但德勤的“本土化”也蔓延到了管理层，德勤合伙人中中国人所占比例是四大中最高的。 2咨询巨头德勤的业务一共被划分为5大部分：咨询（Consulting）、审计(Audit)、税务法律(Tax&Legal)、企业风险管理服务(Enterprise Risk Services)和财务咨询(FinancialAdvisory)。在德勤2017 年的业绩中“咨询增长达到12.9%，而审计仅增长1%”。如果说普华永道的审计是行业第一的话，那么德勤的咨询（DC）也毫无疑问是四大中最强的。它是全球最大的商务咨询公司，也是第一大战略咨询以及第三大IT咨询服务提供商，并仍以年增长率接近两位数的速度扩张。德勤的咨询能够一直领跑四大，很大部分是源于本世纪初的安然丑闻后，德勤是“四大”中唯一保留了咨询部门的事务所。2000年美国SEC（美国证券交易委员会），对于之前大量存在的同一个客户提供审计和非审计（包括咨询）业务的现象进行了检讨，最后要求四大进行竖向分拆。这种分拆的结果即是诞生了数家新的咨询公司。普华永道将咨询部卖给了IBM，安永将咨询部卖给了欧洲咨询巨头凯捷，并允许凯捷在一定期限内使用联合冠名凯捷安永，毕马威的咨询部独立成了毕博，

能源审计报告范本

能源审计报告范本能源审计是指用能单位自己或委托从事能源审计的机构,根据国家有关节能法规和标准,对能源使用的物理过程和财务过程进行检测、核查、分析和评价的活动。下面是整理的关于能源的审计报告范本几篇，欢迎借阅。能源审计报告范文一一、摘要二、企业能源消费结构 XX钢用能以煤炭为主，按当量值计算占企业总能耗的99.57%，其次是电耗占企业总能耗的6.93%。 2005年企业总能耗按当量值计算163.8580万吨标准煤。三、主要能源指完成情况如下： 2005年XX钢产量为237.7958万吨，生铁产量为231.988万吨，线材产量为231.0511万吨，全焦产量为95.2416万吨，总能耗按当量值计算为163.8580万吨标准煤，吨钢综合能耗0.6891吨标准煤，吨钢可比能耗0.5751吨标准煤，工业总产值678350.18万元。氧气耗电0.52kwh/立方米，鼓风机电耗0.22kwh/立方米。四、能源利用效果评价：按当量值计算万元产值综合能耗2.42吨标准煤/万元，单位工业增加值综合能耗为11.28吨标准煤/万元，均高于国家统计局2005年GDP能耗通报中河北省平均水平，说明该

钢铁企业确实属于耗能大户(据2004年统计钢铁工业能源消费占中国能源消费量的15.18%能源审计报告范文能源审计报告范文。); 单位GDP电耗为1256.5kwh/万元，低于通报中全国和全省水平，该企业用生产过程中的副产二次能源为燃料自发电，降低了企业外购电量，说明该企业有一定的余能利用水平。下面“全国重点钢铁企业2005年主要能耗指标完成情况表”中数据为按等价值计算能耗，为与同行业的指标进行比较，一下是按等价值计算的2005年XX钢主要能耗指标完成情况。在全国重点钢铁企业中该企业按等价值计算吨钢综合能耗为783.2kgce/t，处于中等偏下水平;吨钢可比能耗641.4kgce/t,处于中等偏上水平;主要工序能耗炼铁454.9kgce/t,烧结62.3kgce/t,球团36.7kgce/t,焦化161.9kgce/t，炼钢221.6kgce/t,高线84.3kgce/t。其中，焦化工序能耗偏高，烧结工序能耗低于同行业平均水平，炼铁工序处于先进水平，其余工序均处于较先进水平。六、审计结论和建议 1、该企业万元产值综合能耗按当量值计算为2.42吨标准煤/万元，单位工业增加值综合能耗为11.28吨标准煤/万元，单位工业增加值电耗为1256.5kwh/万元。 2、按当量值计算吨钢综合能耗689.1kgce/t，在同行业中

DD-德勤财务尽职调查指导说明材料(适用于-四大,风险投资,PE)

尽职调查工作指引

目录 1概述 (4) 2 公司基本情况 (4) 2.1 设立与发展历程4 2.2 组织结构、公司治理及内部控制5 2.3 同业竞争与关联交易8 2.4 业务发展目标9 2.5 高管人员调查10 2.6 风险因素及其他重要事项11 3 业务与技术情况 (12) 3.1 行业及竞争概况12 3.2 采购情况13 3.3 生产情况14 3.4 销售情况15 3.5 技术及研发情况17 4 财务情况 (17) 4.1 财务报告及相关财务资料17 4.2 会计政策与会计估计18 4.3 财务比率分析18 4.4 与损益有关的项目19 4.5 与资产状况有关的项目21 4.6 现金流量24 4.7 纳税情况24

初级审计师考试备考技巧

初级审计师考试备考技巧又到了备考审计师考试的时间了，大家备考得怎么样了呢？下面是小编为大家收集的关于初级审计师考试备考技巧，欢迎大家阅读参考！一、备考前的准备： 1、心理上、精神上：要下定决心，有排除万难的勇气，有数月少看电视、报纸，少上网，少参加一些想参加的活动的决心。 2、资料：至少准备教材一本、历年考题一本、习题一本。二、备考方法将教材按内容和重要程度分成部分：1、概论、注册会计师管理;2、独立审计基本准则、质量控制准则、职业道德准则、注册会计师法律责任;3、具体审计准则，从审计目标章节到抽样技术章节;4、循环审计程序;5、特殊项目审计和审计报告;6、验资、内部控制审核。以下将详细的复习方法一一道来。标识：AAA：最重要的内容。BBB：较重要内容。CCC：次要内容。DDD：不重要的内容。对AAA、BBB、CCC的必须复习，DDD则可以不看，但看了更佳。 1、概论、注册会计师管理：CCC。从历年的考试情况看，这是最不重要的部分，一般是1至2分。对这一部分，应当仔细查看历年的考题，并反复比较，找到感觉后，对书中可能出题的内容进行全面复习。记住，1分也是分，可不要马虎了。 2、独立审计基本准则、质量控制准则、职业道德准则、注册会计师法律责任。三个准则原文、法律责任章节中涉及的违法法规行为审计准则原文、错误与舞弊审计准则原文、法律责任图示是必考内容：AAA。书中对以上准则的解释内容则较为次要：CCC。 3、具体审计准则，从审计目标章节到抽样技术章节。这个不用说了，每年都考30分左右。可先对其进行分层：涉及的审计准则原文，例如审计重要性、内部控制与审计风险、分析性复核等属AAA。仔细查看历年的考题，并反复比较，找到出题的一些思路，对准则原文以外的一些解释、说明等，较容易出题的，属BBB。复习完以上两部分后，对做题或讨论、思考过程中发现的需补充的内容，列为CCC类进行复习。复习完以上三部分后，再仔细核对书中未看的内容(我对看了的都做了记号)，对认为有需要的，作为DDD类进行复习。 4、循环审计程序。每一章节开始的主要控制测试、交易实质性测试表格是必然的重点，尤其是销售、购货、生产循环，而单列一节的审计项目的审计程序也是重点，例如主营业务收入、存货计价、固定资产等，属AAA。对其他项目的难点和易出错的地方，属CCC类，考得不多，也难以准备，例如2002考的好象是股票投资的原始凭证的多选，就较难捉摸，但也应该掌握熟练。其实每年肯定有3到5分是真正比较偏的内容，对此，就只好认了，就当卷面只有95分好了。但注意切不能以此为借口，把很多看似不重要的内容跳过不看。 5、特殊项目审计和审计报告。这是最重要的内容，不用多说了吧?凡是有可能出题的地方，都背熟了。多看历年考题、多做题是非常重要的，可以扩宽你的思路，尽量降低漏掉知识点的风险。切记，上年刚考过的今年仍然有考的可能，不要因为上年刚考过就在看书时忽略了有关内容，例如，明年仍有可能考审计调整。 6、验资、内部控制审核。重要性与5一样。 7、会计。我是主要看了会计教材中会计报表以后的章节，并看了前面的一些基本会计处理。同时结合对历年试题的分析、总结进行复习。