货运代理企业财务核算管理制度

上海****有限公司

货运代理企业财务核算管理制度

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一、应收款项管理

1、应收账款的管理

（1）应收帐款的确认

1）对往来单位账确认时间：

2）入帐核销金额：

（2）坏帐损失

1）确认坏帐损失的条件：

因债务人单位撤消，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追还的部分；

因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；

因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的应收帐款。

已确认为坏帐的应收帐款，企业不应放弃追索权。

2）坏帐损失确认程序：

对于确实不能收回拟作坏帐损失的应收款项，应查明原因，累计损失10万元以下或单笔损失5万元以下的，由公司总经理审批决定。累计损失10万元以上或单笔5万元以上的，报董事会批准后，作坏帐损失。

3）坏帐损失的核算

公司一律采用备抵法核算坏帐损失；

会计年度终了，按照年末应收账款、其他应收款期末余额的0.5%提取坏帐准备，当坏帐损失实际发生时，再冲销坏帐准备，

2、应收票据的管理

（1）应收票据的计价

应收票据采用按面值计价入帐。

（2）应收票据贴现

1）企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，经财务负责人审批同意后，可持未到期的商业汇票向其开户行申请贴现，以便获得所需要的资金。

2）企业已贴现的商业承兑汇票，应按规定在资产负债表补充资料中加以说明。

（3）应收票据保管

1）应收票据应由专人保管，票据的接收、记录、保管应由不同人员承担。

2）库存商业汇票应按每张票据逐笔进行备查登记，详细记录票据的出票人、承兑人、面值、利率、期限等资料，已贴现票据的贴现日、贴息、实收金额等有关资料也应进行备查登记，待票据到期收回票款或转销时，逐笔予以注销。

3）应收票据应定期、不定期盘点，发现问题，及时查找原因，及时处理。（4）应收票据到期未收回票款的，应转入应收帐款，同时按票据法有关规定进行追索。

（5）已贴现票据出票人不按期付款，银行向借款人追索时，借款人按追索额转入应收帐款和短期贷款，同时应按票据法有关规定进行追索。

3、预付账款管理

（1）国内采购发生预付款时，必须对供货方进行信用调查，由公司总经理批准后执行。

（2）预付的采购合同必须建立预付款追踪表，详细记录预付日期、预付金额、到货日期等，并进行定期分析，对逾期未到货的预付款，及时追踪，及时处理。

二、应付账款的管理

1、管理范围：向船公司支付的各类运费、车队、报关行及仓库等分包经营活动应支付的款项。

2、核算制度：按照不同的债权人提供的账单和系统内的数据进行明细核对之后，申请审核支付。

3、企业如有确实无法支付的应付账款式，应按其账面余额转入资本公积。

三、收入和成本费用管理

1、营业成本和费用与营业收入相配比。其他业务收入与其他业务成本相配比。

3、为了正确的核算公司运作成本，对成本进行有效的控制，健全成本核算方法和控制制度，将业务发展和成本核算有机结合起来。

（1）建立健全原始记录，严格执行计量验收和物资收发制度.

（2）按照权责发生制的原则确定成本、费用的开支，不能任意预提和摊销。（3）各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、结转遵循一贯性原则。

成本资料是公司的机密资料，未经公司总经理批准，不得对其他单位、部门提供。

费用开支范围和标准须符合公司会计制度规定，发生的费用按股份公司规定的科目进行分类和归集。