3浅谈中小企业财务管理存在的问题及对策
浅谈中小企业财务管理存在的问题及对策预览
[摘 要]针对目前中小企业存在的融资困难、财务控制薄弱、管理模式僵化等
问题,提出了政府积极扶持、严格资金管理、改进会计处理方法、加强财会队伍
建设的解决对策。
[关键词]中小企业;财务管理;问题与对策
2001年新企业会计制度出台,使企业会计处理有了更为明确可行的依据和指导,有
利于我国企业会计处理的规范化。但新会计制度的适应范围明确规定:除不对外
筹集资金、经营规模较小的企业以及金融保险企业外,在中华人民共和国境内设
立的企业,执行本制度。由此可见,新企业会计制度明确表明适用于中小企业以外
的企业。因此,如何规范中小企业会计处理和财务报告以及加强财务管理的问题,
显得十分紧迫。下面笔者主要针对目前中小企业财务管理存在的问题,以及解决对
策作些探讨。
一中小企业的地位和财务管理的现状
1999年底,由国家计委牵头,国家统计局、国家经贸委和财政局共同修订了《中小
型企业划分标准》。
新的划分标准,不再沿用旧标准中各行业分别使用的行业标准,而是统一按销售收
入、资产总额。划分的标准为:大型企业年销售收入和资产总额均在5亿元以上,
其中:特大型企业的年销售收入和资产总额均在50亿元以上;中型企业为年销售收
入和资产总额均在5000万元以上;低于5000万元以下的均为小型企业。按新的划
分标准,以1998年的统计数据来看,在国家统计局掌握的40多万家独立核算工业企
业中,大、中、小型企业占全部独立核算工业企业的比例分别为0 21%、1 96%和
97 83%。可见中小型企业是国民经济的主要组成部分,对经济发展和社会稳定起
着举足轻重的促进作用。
目前,我国中小企业中有相当一部分忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化
落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局中,企业财务管理的作用没有得到
充分发挥。同时,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务
管理方面遇到了一定的阻力。例如,政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能
公平竞争;地方政府、行业管理部门的干预,使中小型企业的财务管理目标短期
化,财务管理受企业领导的影响过大;等等。
二中小企业财务管理存在的问题
1 融资困难,周转资金严重不足
（与5重复的）
2 财务控制薄弱,缺乏科学性
中小企业财务控制薄弱主要表现是:第一,对现金管理不严,造成资金闲置或不足。
有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;有些企业的资
金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经
营急需的资金,陷入财务困境。
第二,应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,
缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。第三,存货控制薄弱,造成
资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资
金呆滞,周转失灵。第四,重钱不重物,资产流失严重。不少中小企业的管理者对
原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重。
3 管理模式僵化,管理观念陈旧
中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一,企业的投资者同时就是
经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分
属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并且对于财务管
理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理
混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使
有,也很难保证内部审计的独立性。企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思
想落后。有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管
理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
三解决中小企业财务管理中存在问题的对策
我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造
成的。所以,我们要从以下几个方面入手:
1 政府积极扶持中小企业,制定和完善有利于发展的政策
(1)中小企业的经营规模小,抵御市场风险的能力差,资产经营的能力差,这就决
定了它通过市场融资资信是很低的,客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适
当的扶持。无论是工业发达国家,还是新兴工业化国家,对中小企业都没有任其
自生自灭,而是把扶持中小企业的发展作为一项重要的经济政策。值得欣慰的是
,我国已开始着手这方面的工作。比如,不久前我国出台了《关于鼓励和促进中小
企业发展的若干政策意见》。
(2)成立中小企业管理委员会,设立特定基金。按地域成立管理委员会,打破分行
业管理格局。特定基金包括担保基金、互助基金等,其资金来源可以是各级政府
金融机构及中小型企业的入会费,实行基金封闭管理运行,集中支持中小企业的发展。
(3)建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介
组织,不能以盈利为主要目的,担保费的收取,不能以增加中小企业的融资成本为
代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委不久前联合下发的《关于加
强中小企业信用管理工作的若干意见》,无疑会
引导中小企业增强信用观念,改善
其信用状况,创造良好的信用环境,以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。
2 强化资金管理,加强财务控制
(1)强化资金管理要贯彻落实到企业内部各个职能部门。资金的使用和周转牵涉
到企业内部的方方面面,企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金
不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。
(2)提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。首先要使资金的来源和运
用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困
难。其次,要准确预测资金收回和支付的时间。比如,应收账款什么时候可收回,
什么时候可进货等,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡,资金拮据。最后合
理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应有效配合。
(3)加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、
销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。对财产的管理和记
录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查、核对等交
由一个人来做。结合企业的特点,采取定期盘点和轮番盘存的方法,清查财产物资
的实有数量,妥善处理盘盈盘亏,确保账实相符。
(4)加强存货和应收账款的管理。近年来,很多中小企业陷入经营、流动资金紧缺
的困境,加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存资管理,尽可能压缩
过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加
强应收账款管理,对内赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善
的收款管理办法,严格控制账龄。对挂账已久的死账、呆账,要在取得确凿证据后,
按照财务制度的规定进行妥善的会计处理。
3 改进中小企业的会计处理方法,简化财务报告(1)建立以税务报表模式为主体的财
务会计报表体系。制定中小企业会计处理和财务报告规则,涉及如何与税务要求协商
一致的问题。在中小企业中,税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计。
无论英国、美国模式的会计,还是日本和中国模式会计,都存在财务会计核算与税务
会计核算要求上的差异。由于中小企业的税务会计没有必要单独设置一套独立于财
务会计之外的账、证、表体系,只要在编制纳税申报表时,根据税法规定调整有关财
务会计处理收益的内容即可,所以,为了能够准确反映和监督应税收益与差异,以及方
便查询,可以设置辅助账簿进行详细记录。这样税务会计和财务会计通过辅助账簿的
差异调整就可以得到衔接
。
(2)以收付实现制为主,辅以权责发生制。现金流量的反映和控制是中小企业财务会
计的一个重要目标。现金流量对中小企业的重要性远远超过权责发生制下净利润。
中小企业财务会计可以由权责发生制为主转向收付实现制。收付实现制能较准确地
反映税法的“支付能力”观念。年终为了收益、费用的配比,采用权责发生制进行少
量会计事项的调整。如:应付未付各项费用,应收未收的各项收入,应摊未摊的成本费
用等,作必要的调整,使全年的收入、费用、利润取得较准确的反映。
(3)简化财务会计报表及信息披露。会计信息在会计报表中是否被详尽、充分地披露
还是被简要、粗略地列示,主要是看其是否满足信息使用者的需要,是否有利于人们
作出满意的决策。某些对大企业会计信息使用者而言非常重要的会计信息,可能在
小企业信息使用者那里变得毫无意义。由于国家目前退出对小企业的所有权的控
制,中小企业所有者与经营者之间的信息不对称问题基本不存在,从而小企业对提
供会计信息的主要目标是满足纳税的需要,税务部门并不需要小企业提供类似于
大型企业及上市公司所必须对外提供的对投资者经济决策有用的信息。
4 加强财会人员队伍建设,规范企业会计秩序
(1)强化中小型企业负责人的法律意识,加强企业负责人对会计工作的领导。企业
负责人的法律意识增强了,不仅可以有效避免会计违法行为的发生,还有利于会计
人员依法提供真实、完整的会计信息。
(2)加强会计人员队伍建设,提高会计人员业务素质。以人为本,努力提高广大财务
会计人员业务能力和工作水平,抓好会计人员的后继教育工作,并在加强会计人员业
务培训同时,开展好职业道德教育。建立和完善激励机制,依法调动会计人员的工
作积极性。
(3)加强会计基础工作,实现规范化管理。财务管理混乱,会计信息失真的一个重要
原因是会计工作基础薄弱。在当前情况下,应该严格执行财政部规定的会计基础工
作规范,使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的
要求。建立健全会计人员的岗位责任制,使之分工科学合理,职责明确。
(4)加快会计电算化和会计网络建设,提高会计信息质量。实现会计电算化,使会计
信息的收集、加工和整理有了相对统一的规范,有效克服因手工操作出现的失误导
致会计信息失真的情况。
总之,随着我国市场经济的发展,经济全球化的形成,我国的中小企业将面对更加激
烈的市场竞争环境。只有通过积极扶持中小企业,加强财务控制,简化财务会计报
告,规范会计秩序,才能强化财务管理,提高竞争
实力,促进我国中小企业的改革与
发展。
二、中小企业财务管理中存在的主要问题及分析
(一)筹资困难,抗风险能力差,资金严重不足,发展缓慢
企业要持续经营、扩大再生产必须有足够的资金支持。但资金不足是困扰中小企
业发展的主要问题,因此筹集资金是中小企业所面临的首要问题。目前我国中小企业虽
然初步建立了较为独立、渠道多元的筹资体系,但是由于1.中小企业规模小,经营风险大
,自由资本少,资产负债率高,从银行取得借贷的能力特别差。中小企业资本规模较小,决
定了他们抗风险的能力先天不足。2.政府没有专设中小企业管理扶持机构,国家的优惠
政策未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位。3.商业银行在贷款上增加了中小企业
融资的成本这些原因,导致中小企业筹资难、担保难。4.中小企业抵押担保制度有待完
善,凭中小企业初期的经营状况很难提供质押、抵押物等。5.无论贷款多少都必须履行
银行完整的融资手续,手续的繁琐让不少中小企业望而却步。
(二)财务控制薄弱、资金监控不严是中小企业普遍存在的问题
财务控制薄弱主要表现为:一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。应收账款
周转缓慢,造成资金回收困难,又没有有力的催收措施,形成大量呆账。二是存货控制薄
弱,造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资
金呆滞,周转失灵。重钱不重物,资产流失浪费严重。对存货控制不利,大量库存产品占
用大量资金,造成资金呆滞,周转不灵。三是中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款
服务的金融中介机构和贷款担保机构,没有健全的中小企业信用管理体系。
(三)许多中小企业财务人员会计核算能力薄弱
受组织成本、生产规模和人才资源等限制,中小企业的财务管理机构非常简单,专
业性不强,内部控制薄弱。会计核算能力不强,会计制度不健全。由于财会人员业务素
质欠佳,难于进行正确的财务分析,导致企业决策层难于作出准确的决策。
(四)中小企业的管理模式僵化,管理观念陈旧等
由于中小企业相当一部分属于私营性质,典型的管理模式是所有权和经营权高度统
一,企业的投资者同时又是经营者,这种模式势必给企业财务管理带来负面的影响。在这
种体制下,决策层往往事先不通过财务人员或充分的测算而凭个人的主观感觉拍板定夺,
或越权行事,造成财务管理混乱,会计信息失真等。另外,企业没有或无法建立内部审计
部门,即使有也很难保证内部审计的独立性。有些企业管理者基于自
身的原因,没有将财
务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业
管理中应有的地位和作用。
三、强化中小企业财务管理的建议
中小企业首先必须解决管理中存在的问题,同时政府部门应该给予中小企业发
展一定的政策支持,尤其是在中小企业融资方面。
(一)完善资金管理机制,提高资金使用效益
1.加强资金管理。中小企业的发展壮大离不开资金支持。企业要尽量压缩产品
资金占用,搞活资金,定期清查财产物资,及时处理库存积压和过时产品,保证最佳存
货持有量;及时清理销售欠款,收回资金;要建立销售收款责任制,将销售、收款和业
绩挂钩,调动销售人员收款的积极性,确保销售款的及时收回。与销售人员签订合同,
负责收回货款,也是一种防范应收账款风险的有效措施。
2.建立资金循环机制。中小企业必须保持合理的资金配置,不断优化资本结构。
在投资活动中,建立资金投入效益保证机制,财务部门要充分考虑资金的时间价值和投
资风险,运用现代管理方法做好投资项目的财务预算分析,保证企业合理投资效益。在
企业现金流量充裕时,可多一些投资项目,并将资金集中投资于企业优势项目;现金流量
不足时,合理控制投资规模,将资金投资于一些“短平快”项目,从而保证资金的良性循
环。在筹资活动中,企业要充分考虑自己的偿债能力,保持合理的筹资结构,适度负债,
防止筹资风险的加大,避免沉重的利息负担;同时要规范筹资行为,讲信誉,能借能还,形
成“借债生钱”,又能“以钱还债”的良性循环机制。
3.完善利润分配制度,兼顾企业各方利益。中小企业要采取合理的股利政策,不断提
高企业留存收益,进而增加企业积累,保证企业自我发展所需资金来源,同时要兼顾各方
利益,建立科学的激励机制。
(二)加强中小企业会计核算和财务监督
1.加强中小企业会计核算,提高中小企业会计人员素质;早日制定《中小企业会计制
度》,使中小企业会计核算有章可循;积极开展代理记账,帮助不具备条件的中小企业尽快
走上会计规范之路。
2.建立和完善财务监督机制;实施财务总监委派制,实行财务监督。
(三)建立多渠道融资体系
1.坚定不移推进创业板市场建设,为更多中小企业开辟股权融资市场,针对现有中小企
业股权融资的特点与效果,有针对性地建立融资市场。
2.中小企业之间成立企业基金会,建立多渠道多部门的融资体系。包括特定用途基金、
担保基金、风险投资基金、互助基金等,其资金来源可以是各级政府金融机构及中
小企业的
入会费,管理上实行基金封闭运行,支持中小企业的发展。
3.政府应该制定中小企业信贷支持总体规划。如山东省中小企业办、农信社联合推出了
“三年万家”计划,确定今后三年每年选择3 000家以上符合国家宏观调控和产业政策、合法
诚信经营的小企业,重点给予信贷支持。
(四)应加强对存货和应收账款的管理
近年来,很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重要
的解困措施。加强存货管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确
保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理,对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收
账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄。对死账、呆账,要在取得确凿证据后,进行妥
善的会计处理。
(五)应加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质
加强财务管理,人才是关键。实现财务管理的整体目标,取决于一支思想好,作风硬、业务
精的财会队伍。这要求财务人员必须靠自己的努力,逐步提高自身素质,使自己成为一名政策性
强、业务精、作风硬的财务工作者。为解决上述问题,必须加强财会队伍建设,通过“财务人员
要持证上岗”、“财会人员要经常进行职业道德、业务技术教育”等方式对财会人员进行专业
培训和思想道德教育。因此,在中小企业财务管理中要明确财务管理的核心地位,以构建最优的
企业财务状况为宗旨,运用科学可行的管理方法,不断加强财务管理的各项管理工作,使中小企
业能够持续、快速、健康发展,能在激烈的市场竞争中立于不败之地。