财政学教案——财政收入概述

第六章财政收入概述

赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。

——马克思

〖教学目的与要求〗

通过学习，要求学生重点掌握财政收入的分类和影响财政收入规模的主要因素，了解我国财政收入的构成及其变化。学习中，要求学生理论联系实际，尝试用所学理论知识分析我国财政收入状况，解决当前我国财政收入方面存在的某些问题，培养学生分析问题和解决问题的能力。

〖考核要点〗

财政收入规模分析；

财政收入规模的确定和调整；

财政收入占GDP的比重；

财政收入结构；

增加财政收入的途径。

〖课时分配〗4课时

〖教学内容〗

财政收入是财政分配的第一个阶段，本章主要讲述财政收入的规模及其构成。

第一节财政收入分类

一、财政收入的含义

财政收入是政府为满足社会公共需要，依据政治权利和经济权利，主要从企事业单位和居民个人手中取得的由政府支配的一定量的社会产品价值。在现代商品经济条件下，财政收入主要表现为一定量的货币资金。

可以从不同角度理解：

1.企业、事业单位、居民——以税收、公债及其他形式上缴财政的货币资金；

2.政府、财政部门——掌握、不支配的一定数量的货币资金；（实物）

3.目的——满足社会公共需要、实现政府职能的资金来源；

4.过程——收入转移过程（大部分是无偿的）；

5.实质——支配使用权的转移（经济利益关系）。

二、财政收入的形式分类

通常，包括税收和其他收入两大类。

（一）税收——国家和财政的主体收入。1998年，多项税收占财政收入的 93.8% 。

（二）其他收入

1.企业收入：1994年税制改革后，此项收入在财政统计中已经消失，但还存在微量。

2.债务收入：1994年财税体制改革以后，不再列入经常收入，债务收支单独核算。

3.其他收入：包括：排污费收入、城市水资源收入、教育费附加收入等单项收入，以及规费收入、事业收入和外事服务收入、国有资产管理收入、罚没收入等。

三、按财政收入来源分类

（一）是以财政收入来源的所有制结构为标准

（二）是以财政收入来源的部门结构为标准

第二节财政收入规模

一、衡量财政收入规模的指标

（一）绝对量指标

（二）相对量指标

二、影响财政收入规模的因素

（一）经济发展水平和生产技术水平——基础性制约。

1.经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。

经济发展水平↑——社会产品及净值↑——GNP↑——F↑

如：1986年，中央政府经常收入占GNP的%：

低收入国家——15.4%；

中等收入国家——24.0%

发达国家：英国 37.9%；法国 40.9%；意大利 36.7%；荷兰 51.6% 。

再如：1880年，英国、法国、美国、F/GNP为10%左右；

20世纪80年代：英国、法国、美国、F/GNP为20—40% 。

2.生产技术水平是指生产中采用先进技术的程度，又可称为技术进步。其对F的影响：第一：技术进步→生产速度加快→生产质量提高→GNP增长→F增长；

第二：技术进步→物耗降低→效益提高→产品附加的比重上升→F增加；

（二）分配政策和分配制度的制约。

年份政府收入企业收入个人收入

1978年 31.3% -19.3 18.2% +3.3 50.5% +16

1994年 12.0% 21.5% 66.5

（三）价格的影响。（见表）

1. 1984年、1985年，F↑高于物价↑，F的实际、名义均增；

2. 1987年、1988年、1989年，物价↑高于F↑，F名义↑、实际↓；

3. 1986年，二者大体一致，F不增不减。

我国零售物价上升率和财政收入增长率对比（%）

一是：引发物价总水平上升的原因——财政赤字；

二是：现行财政收入制度——累进税制。

三、我国财政收入增长变化趋势

财政收入以经济为基础。所以，随着经济的不断增长，财政收入也必然不断增长。

我国财政收入增长变化趋势

财政收入：1978年——1132.5亿元

1995年——6242.2亿元↑ 增长4.5倍，平均增长10.56% 。

财政收入：1978年——31.2%

占GDP% 1995年——10.67%↓ 每年降一个多%点。

与国际上比较，我国财政收入占GDP的比重明显偏低，既低于发达国家，也低于发展中国家。1990年，美国为34%，法国为46.3%，英国为41.4%，泰国为21.3%，印度为（87年）20.5%，韩国为（92年）18.5% 。

如果按调整口径计算，1996年，我国财政收入占GDP的比重为17.8%，也低于别的国家。

从以上分析可以看出，存在两个问题：

（1）财政收入增长慢于GDP增长；

（2）财政收入增长慢于财政支出增长；

这种情形导致两种结果：

（1）收不抵支，出现财政赤字，且不断增长；

（2）支出不能满足社会公共需要及政府实现职能的正常需要，预算外资金不断膨胀，财政被肢解，国家资金分散化。

随着近几年来，财政体制的改革深入，税收征管工作的不断加强，财政收入占GDP的比重停止下降且缓慢回升，1998年上升为12.4%，比1995年上升了1.7% 。

第三节财政收入结构

一、财政收入分项目构成

即财政收入形式构成。如表示：

财政收入分项目构成（%）

1993年，利改税第一步，对国有企业征收所得税；

1994年，第二步利改税，工商税分解为：产品、增值、营业、盐税、

1983年，开征能源重点交通建设基金，1994年停征；

1989年，征集预算调节基金；

1994年，开征教育费附加。

二、财政收入所有制构成

财政收入和工业总产值的所有制构成（%）

从表中看出，1978—1995年间国有经济在工业总产值中的比重由77.6%下降为33.9%，而在财政收入中的比重只由87.0%下降为71.1%，集体经济在工业总产值中的比重却仅由22.4%上升为36.6%，在财政收入中的比重却仅由12.6%上升为17.3%；1985—1995年间，个体经济在工业总产值的比重由1.9%上升为6.1%，其他经济成分在工业总产值中的比重由1.2%上升为16.6%，而在财政收入中的比重也仅由0.9%上升为5.5%。出现这种情况的原因主要有三：一是税率高的企业，如烟酒行业等主要是国有企业，自然其上缴比重较大；二是，至今尚未实行完全统一的税制，国有企业税负重（1994年以前）；三是集体及个体经济小型企业居多，税收征管难度大。

三、财政收入部门构成

财政收入部门结构分析，在于说明各生产流通部门在提供财政收入中的贡献极其贡献程度。这里的部门有双重含义：一是按传统意义上的部门分类，分为工业、农业、建筑业、交通运输业及服务业等；二是按现代意义上的产业分类，分为第一产业、第二产业和第三产业。

按传统意义上的分类，工农业是国民经济中的两大生产部门，它们创造的国民收入始终占国民收入总额的80%以上，也是提供财政收入的主要部门，直接表现为工业始终是财政收入的支柱。

这类财政收入部门构成情况见表：

从表中看到，农业部门直接提供财政收入的比重是比较低的。但是，农业是国名经济的基础，是其他部门赖以发展的基本条件，没有农业的发展，其他部门的发展及所能提供的财政收入都将受到制

约，从这个意义上说，农业也是财政收入的基础。农业部门提供的财政收入表现为两种形式：一种形式是直接上缴的农（牧）业税。另一种形式是通过工农产品“剪刀差”间接提供财政收入。

四、财政收入价值构成。 C、 V 、M