政府审计案例分析题

政府审计案例题

案例分析

1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。2008年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。

【要求】

（1）如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益？

（2）请指出工程决算审计的思路。

（3）若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么？

2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下：

（1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施工方案）组织施工，乙方

不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。

（2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙方参考使用。

（3）乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。

（4）工程质量标准：达到甲方规定的质量标准。

（5）乙方承诺的质量保修：在该项目设计规定的使用年限（50年）内，乙方承担全部保修责任。

【要求】

（1）该工程采用固定价格合同类型是否合适？为什么？

（2）请逐一指合同的条款有哪些不妥当之处？

（3）审计人员发现合同条款的不妥当之处，如何处理？

（4）分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。

3.根据《中华人民共和国审计法》的规定，2009年11月至2010年3月，审计署对国务院国有资产监督管理委员会2009年度预算执行情况进行了审计，并延伸审计了国资委管理的中国钢铁工业协会等20家下属单位。审计中发现：（1）2008至2009年，国资委产权交易监测网络项目和上市公司国有股监测网络项目未按计划及时实施，至2009年底预算执行率为26%，资金结余513.49万元；

（2）2008至2009年间，国资委所属的中国轻工业联合会下的轻工业人才交流培训中心将“培训楼维修改造”项目的建设资金250万元，转移至由该中心主任等3人成立的公司及另外一家民营公司；

（3）截至2009年底，中国钢铁工业协会所属冶金科技发展中心等4家单位账外私存资金共计918.05万元，支出共计548.75万元，主要用于发放职工奖金福利和外聘人员工资。

【要求】

（1）根据《审计法》规定，我国财政审计的主要范畴是什么？

（2）除《中华人民共和国审计法》外，对国资委进行审计的法律依据是什么？（3）根据上述资料，逐一分析其中存在的问题。

（4）若对上述的问题一进行审计，应重点审计预算执行审计的哪些方面？

4.审计署在开展国债专项资金审计时，对某省平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的80%）进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一些做法如下：

2008年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程概算高出398万元。

随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5％向中标单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后，全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施工队。

评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成，其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位均到场。

开标前，市公证人员对各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。

【要求】

1．如果你是审计人员，请指出该项目施工招投标在哪些方面存在问题或不当之处，并列示正确的做法。

2．分析标底价格、投标报价、中标价、合同价之间区别与联系。

3．招投标审计的主要内容是什么？

4．在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该如何处理？

5.2008年8月至2009年5月，某审计小组对某水利工程的堤防隐蔽工程进行审计。经审计发现，堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量1

6.54万立方米，由此多结工程款1000多万元，部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。

【要求】

1．从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？

2．如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？

3．隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程的审计风

险？

6.根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于2005年对中国农业银行（以下简称农业银行）总行及其北京、天津、上海等21家分支机构2004年度资产负债损益的真实、合法和效益情况进行了审计。审计中发现：山东某学院2004年末银行贷款余额高达6.53亿元，日均利息支出10多万元，靠财政拨款和学校学费收入结余还贷难度很大。另外，当前高校贷款普遍以学费收费权作质押，而学费收入属财政性资金，实行“收支两条线”管理，一旦高校贷款到期不能偿还，银行难以真正行使对收费权的质押权力。

【要求】

1．财政性资金主要包括哪两部分内容？

2．抵押贷款与质押贷款有哪些区别？贷款余额高达6.53亿元，日均利息支出10多万元，可能会给银行带来哪些风险？

3．从贷款审计合规性角度看，贷款审计的重点是什么？主要有哪些方法？

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