税金及附加核算科目新规

税金及附加核算科目新规
税金及附加核算科目新规

税金及附加核算科目新规 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020

《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)规定:全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

0 1 全面试行营业税改征增值税后,没有了营业税,也就没有营业税的核算了,所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

0 2 新“税金及附加”科目核算内容:消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

特别提醒:以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算,不在“税金及附加”科目核算。

0 3 企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金,应按实际收到的金额借记银行存款科目,贷记本科目;企业收到返还的增值税,计入营业外收入。

0 4 “税金及附加”科目核算内容:****等相关税费,有一个“等”字,如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。

0 5 通用的会计分录

(1)先计提的账务处理:

借:税金及附加

贷:应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

(2)缴纳时:

借:应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

贷:银行存款

0 6 期末将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。

会计新准则下营业税金及附加实务处理

会计新准则下营业税金及附加实务处理 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费,通过“营业税金及附加”科目核算,发生的增值税不在本科目核算。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费”科目。 「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。增值税率为17%,应缴增值税6800元,消费税率为10%,城市维护建设税税率7%,应缴消费税4000元,应缴城市维护建设税756元[(6 800+4000)×7%],教育费附加的征收率为3%,应缴教育费附加324元[(6 800+4000)×3%],销售收入已全部存入银行,账务处理为: 借:银行存款46800 贷:主营业务收入40000 应交税费——应交增值税(销项税额)6800 借:营业税金及附加5080 贷:应交税费——应交消费税4000 ——应交城市维护建设税756 ——应交教育费附加324 缴纳各项税费时: 借:应交税费——应交消费税4000 ——应交城市维护建设税756 ——应交教育费附加324 贷:银行存款5080 期末结转“营业税金及附加”时:

借:本年利润5080 贷:营业税金及附加5080 「例」某汽车运输公司,2007年3月取得运输收入500000元,同时该公 司还转让一间废旧仓库的永久使用权,取得销售收入2000000元,转让一项 非专利技术,取得收入900000元。该公司3月份的三项收入中,假设运输收 入适用营业税率3%,转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产,适用税率5%,转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%,城市维护建设税税率7%,如果不考虑其他税费,则应纳税额的计算及其账务处理为: 计算营业税: 运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元) 转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元) 转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元) 应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元) 计算教育费附加和城市维护建设税: 应交教育费附加=160000×3%=4800(元) 应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元) 账务处理: 计算运输收入应纳营业税时: 借:营业税金及附加15000 贷:应交税费——应交营业税15000 计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时: 借:固定资产清理100000 贷:应交税费——应交营业税100000 计算转让非专利技术应纳营业税时: 借:其他业务成本45000 贷:应交税费——应交营业税45000 借:营业税金及附加16000

营业税金及附加

1、营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名,“营业税金及附加”帐户属 于损益类帐户,用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加,一般根据当月销售额或税额,按照规定的税率计算,于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税,是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。 2、营业税金及附加-科目用法 一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护 建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算,不在本科目核算。 二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记本科目,贷记“应交税 费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金, 应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 三、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。由 于分期收款销售商品核算方法与以前不同,新增加科目“长期应收款” 。 (企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加 等相关税费,通过“营业税金及附加”科目核算,发生的增值税不在本科目核算。 房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地 产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。) 三、会计分录: 1、计提时: 借:主营业务税金及附加 贷:应交税费——应交营业税 贷:应交税费——应交城建税 贷:应交税费——教育费附加 2、缴纳时: 借:应交税费——应交营业税 借:应交税费——应交城建税 借:应交税费——教育费附加 贷:银行存款 3、各税的税率

各类税的计算公式

各种税的计算公式 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额,非应税项目营业额的合计÷当月全部销售,营业额合计) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 二.消费税 1、一般情况: 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业: 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 商业: 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 服务业: 应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出 2、再投资退税: 再投资退税=再投资额×(1—综合税率)×税率×退税率 七、个人所得税: 1、工资薪金所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%) 3、其他各项所得:

新准则营业税金及附加实务处理

新准则营业税金及附加实务处理 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费,通过“营业税金及附加”科目核算,发生的增值税不在本科目核算。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费”科目。 「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元。增值税率为17%,应缴增值税6 800元,消费税率为10%,城市维护建设税税率7%,应缴消费税4 000元,应缴城市维护建设税756元[×7%],教育费附加的征收率为3%,应缴教育费附加324元[×3%],销售收入已全部存入银行,账务处理为: 借:银行存款46 800 贷:主营业务收入40 000 应交税费——应交增值税 6 800 借:营业税金及附加 5 080

贷:应交税费——应交消费税 4 000 ——应交城市维护建设税756 ——应交教育费附加324 缴纳各项税费时: 借:应交税费——应交消费税 4 000 ——应交城市维护建设税756 ——应交教育费附加324 贷:银行存款5 080 期末结转“营业税金及附加”时: 借:本年利润 5 080 贷:营业税金及附加 5 080 「例」某汽车运输公司,xx年3月取得运输收入500 000元,同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权,取得销售收入2 000 000元,转让一项非专利技术,取得收入900 000元。该公司3月份的三项收入中,假设运输收入适用营业税率3%,转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产,适用税率5%,转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%,城市维护建设税税率7%,如果不考虑其他税费,则应纳税额的计算及其账务处理为: 计算营业税: 运输收入应纳营业税=500 000×3%=15 000 转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2 000

1营业税金及附加具体包括哪些内容

营业税xx附加具体包括哪些内容 营业税金及附加帐户属于损益类帐户,用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。下面我们就来更加详细的看一下营业税金及附加具体包括哪些内容。 营业税xx附加的内容: 营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。 (1)营业税 营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 (2)消费税 消费税是国家为了调节消费结构,正确引导消费方向,在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征收一道消费税。消费税实行价内征收,企业交纳的消费税计入销售税金,抵减产品销售收入。 (3)资源税 资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算,会计计算公式为: 应纳税额=课税数量×单位税额 这里的课税数量为: 开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。

对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。 (4)教育费附加 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业,提高人民的文化素质而征收的一项费用。 这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算,并与流转税一起交纳。 (5)xx维护建设税 为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,国家开征了城市维护建设税。 应当注意,上述所称"主营业务税金及附加"的几个税种不包括所得税和增值税。"所得税"将在利润表的底部出现,而增值税由于其特殊的核算方法,在企业的利润表中无法反映出来。再有就是"主营业务税金及附加"仅反映主营业务缴纳的税款,还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。

2018年营业税金及附加怎么算

2018年营业税金及附加怎么算 在我国,经济比较发达的国家,那么2018年营业税金及附加怎么算你又是否知道这个怎么计算的呢?那么接下来,为您带来了关于2018年营业税金及附加怎么算的相关信息,希望找到的信息可以帮到您。 一、营业税 营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 1、税率

营业税有九个税目,包括交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率,娱乐业适用5%至20%的税率; 2、计算方法:应交纳的营业税=营业收入额适用税率。 二、消费税 消费税是国家为了调节消费结构,正确引导消费方向,在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征收一道消费税。消费税实行价内征收,企业交纳的消费税计入销售税金,抵减产品销售收入。 三、资源税 资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计

算, 1、计算公式为: 应纳税额=课税数量单位税额 这里的课税数量为:开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。 对外销售应税产品应交纳的资源税记入营业税金及附加科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入生产成本、制造费用等科目。 四、教育费附加

教育费附加是国家为了发展我国的教育事业,提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算,并与流转税一起交纳。 1、适用税率:3%; 2、计算方法:教育费附加=营业税金总额适用税率 五、城市维护建设税 为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,国家开征了城市维护建设税。 应当注意,上述所称"主营业务税金及附加"的几个税种不包括所得税和增值税。"所得税"将在利润表的底部出现,而增值税由于其特殊的核算方法,在企业的利润表中无法反映出来。再有就是"主营业务税金及附加"仅反映主营业务缴纳的税款,还没有包括由其

各种税金的计算公式

各种税金的计算公式 ?、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额一进项税 销项税额=销售额X税率此处税率为仃% 组成计税价格=成本X(1+成本利润率) 组成计税价格=成本x(1+成本利润率)*( 1 —消费税税率) 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额X (当月免税项目销售额,非应税项目营业额的合计*

当月全部销售,营业额合计)2、进口货物 应纳税额=组成计税价格X税率

组成计税价格二关税完税价格+关税(+消费税)3、小规模纳税人 应纳税额二销售额X征收率 销售额二含税销售额一(1+征收率) 二?消费税 1、一般情况: 应纳税额二销售额X税率 不含税销售额二含税销售额一(1+增值税税率或征收率)组成计税价格二(成本+利润)2(1—消费税率)-

组成计税价格二成本X(1+成本利润率) 消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)- 费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)消费税税率) 2、从量计征 应纳税额=销售数量X单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额X税率一 (1 —(1—消-(1—

四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量X单位完税价X适 用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量X关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量X关税单位税额应税进口货物数量X单位完税价格X适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额一纳 税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额X税率 月预缴额=月应纳税所得额X 25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额X 1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业: 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营 业外收入一营业外支出 商业: 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入一营业外支出

个人所得税计算公式

个人所得税计算公式(起征点2000元) 征缴个人所得税的计算方法(起征点2000元),使用超额累进税率的计算方法如下:缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-2000 实发工资=应发工资-四金-缴税

个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税 个体工商户的生产、经营所得,是指: (1)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得; (2)个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得; (3)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得; (4)上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用及损失 其中,收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。 成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。 损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。 个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税,适用5%至35%的超额累进税率。税率表如下:

应税所得率应按下表规定的标准执行: 应税所得率表 行业应税所得率(%) 工业、交通运输业、商业5-20 建筑业、房地产开发业7-20 饮食服务业7-25 娱乐业20-40 其他行业10-30 企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应根据其主营项目确定其适用的计税办法。 *外国人在中国纳税规定 外籍纳税人在中国境内居住时间不同的情况下取得工资薪金所得的个人所得税处理。(一)在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日,或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免予申报缴纳个人所得税。 对前述个人应仅不其实际在中国境内工作期间,由中国境内企业或个人雇主支付、或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税,或没有营业收入而不征收企业所得税的,在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人,实际在中国境内工作期间取得的工资薪金,不论是否在该中国境内企业、机构的会计帐簿中有记载,均应视为该中国境内企业支付、或由该中国境内机构负担的工资薪金。 上述个人每月应纳的税款应按税法规定的期限申报缴纳。虽有所得来源地的判定原则,按国际惯例,在境内居住时间较短的非居民,其由境外支付且负担的境内所得一般予以免税优惠。 对在中国境内居住不超过90日或税收协定规定的183日的外籍人员,其取得的中国境内所得,依据支付和负担的不同情况,具体区分五种不同的纳税义务: 第一种:工资薪金所得的支付和负担均不是在中国境内,即由境外雇主支付并且不是由雇主设在境内的机构负担的;虽然按所得来源地判定标准和认定方法,其工资薪金所得是属来源于中国境内的所得,但是考虑其在华工作时间较短,按照国际通常作法,免予纳税。 第二种:工资薪金所得的支付在中国境内,而不管由谁负担,即由境内企业或雇主支付而不管是由境内还是境外企业或机构负担,均视为由境内企业、机构负担,是属来源于中国境内的所得,应在中国履行纳税义务。

税金及税率

“主营业务税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费; 1、印花税的分录 由原来的 借:管理费用-税金 贷:银行存款 改为: 借:税金及附加 贷:银行存款 2、房产税、车船税、土地使用税的分录 由原来的 借:管理费用-税金 贷:应交税费——应交房产税 应交税费——应交车船税 应交税费——应交城镇土地使用税 改为: 借:税金及附加 贷:应交税费——应交房产税 应交税费——应交车船税 应交税费——应交城镇土地使用税 计入管理费用的税金主要包括:房产税、车船税、土地使用税、印花税 不通过应交税金核算的主要有:契税、车辆购置税、耕地占用税、印花税 1、房产税 如果企业拥有房产产权的,需缴纳房产税。房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内,对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。 (1)以房产税原值(评估值)为计税依据,税率为%。 计算公式为:房产税年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×% (2)以租金收入为计税依据的,税率为12%。 计算公式为: 房产税年应纳税额=年租金收入×12% 如果单位属于 "外商投资企业或外国企业"应缴纳城市房地产税。 2、城镇土地使用税 城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据,按规定税额征收的一种税。 年应纳税额=∑(各级土地面积*相应税额)。北京市城镇土地纳税等级分为六级,各级土地税额标准为:一级土地每平方米年税额10元;二级土地每平方米年税额8元;三级土地每平方米年税额6元;四级土地每平方米年税额4元;五级土地每平方米年税额1元;六级土地每平方米

关于营业税金及附加为什么不包括增值税和企业所得税

所得税是一项费用,计提时 借: 所得税 贷: 应缴税费-应缴所得税 不通过税金及附加 增值税是价外税,不在利润表中体现,你销售商品确认收入时是不含销项税的,同理,你购买商品支付货款时,成本是不含进项税的,都是在资产负债表中的应交税金中体现企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到,本质上是企业利润分配的支出,是国家参与企业经营成果分配的一种形式,而非为取得经营收入实际发生的费用支出,不能作为企业的税金在税前扣除。可能很多人会质疑,我们现在讨论的就是企业所得税的税前扣除,既然是税前扣除,那么就还没计算出企业所得税,缘何说“企业所得税”不得扣除,似乎有本末倒置的感觉。这种疑问存在一定的道理,因为我们在讲企业所得税的税前扣除时,确实还未计算出企业应缴纳的企业所得税。但是实践中,企业在会计账本中,往往是根据经营活动常规或者一般会计制度,预先列支企业本纳税年度应缴纳的企业所得税,来确定本企业本纳税年度的会计利润,这时企业会计上出现的“企业所得税”一项实际上企业并未实际支付,是属于企业税后的列支,在计算企业应纳税所得额时,是不允许其扣除的,为了税务实践操作上的需要,就有必要明确企业所列支的“企业所得税”是不能税前扣除的。 增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税,它的主要特征就是税不重征,能避免重复征税,而且增值税能够通过一定的方式,转嫁给购买方,是一种价外税,实际上并非由企业所负担,根据企业所得税税前扣除中的实际发生和负担原则,这部分支出的所谓增值税税金,是不允许税前列支扣除的。对于企业未实际抵扣,由企业最终负担的增值税税款,按规定允许计入资产的成本,在当期或以后期间扣除。 1/ 1

营业成本、最新税金及附加

第五章费用 本章考情分析 本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题和判断题。2007年分数为5分;2008年分数为7分,2009年分数为3分。从试题分数看,本章内容不太重要。 本章近三年考点: 1.单项选择题 (1)其他业务成本核算的内容;(2)管理费用核算的内容;(3)财务费用的计算;(4)销售费用核算的内容。 2.多项选择题 (1)管理费用的范围;(2)“营业税金及附加”科目核算的内容;(3)财务费用的范围。 3.判断题 其他业务成本的核算。 2010年教材主要变化 将原教材“收入、费用和利润”一章内容拆分为三章,即“收入”、“费用”和“利润”。 本章基本结构框架 主营业务成本:销售商品、提供劳务等 1.营业成本 其他业务成本:销售材料成本、出租固定资产的折旧额等 营业税 消费税 2.营业税金及附加城市维护建设税 教育附加税 资源税等 期间费用的概述 3.期间费用销售费用 期间费用的账务处理管理费用 财务费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等;期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。 第一节营业成本 一、主营业务成本 主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,或在月末,将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。 企业应通过“主营业务成本”科目,核算主营业务成本的确认和结转情况。 企业结转主营业务成本时,借记“主营业务成本”科目,贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。期末,应将“主营业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记“主营业务成本”科目,结转后本科目无余额。 【例5-1】20×8年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为200000元,增值税税额为34000元;甲公司已收到乙公司支付的货款234000元,并将提货单送交乙公司;该批产品成本为190000元。甲公司应编制如下会计分录:(1)销售实现时: 借:银行存款234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额)34000 借:主营业务成本 190000 贷:库存商品 190000 (2)期末结转损益: 借:本年利润190000 贷:主营业务成本190000 【例5-2】某公司20×8年3月10日销售甲产品100件,单价1000元,单位成本800元,增值税专用发票上注明售价100000元,增值税税额17000元,购货方尚未付款,销售

营业税金及附加核算

营业税金及附加 简述 营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名,“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户,用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加,一般根据当月销售额或税额,按照规定的税率计算,于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税,是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。 科目用法 税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护 建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算,不在本科目核算。二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记本科目,贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 三、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。由于分期收款销售商品核算方法与以前不同,新增加科目“长期应收款” 。 计算与分类 教育费附加督查组一、营业税有九个税目:交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率,娱乐业适用5%至20%的税率。 二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。 三、会计分录: 1、计提时: 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交营业税 贷:应交税金——应交城建税 贷:其他应交款——教育费附加 2、缴纳时: 借:应交税金——应交营业税 借:应交税金——应交城建税 借:其他应交款——教育费附加 贷:银行存款 相关法律 消费税征收宣传海报根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定:在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。

主营业务税金及附加的填写

主营业务税金及附加的填写 (1)填报说明:填报纳税人本期“主营业务收入”相对应(实际己缴纳、应缴)的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 (2)数据来源:执行《企业会计制度》、.《小企业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税人,来源于会计核算的《利润表》“主营业务税金及附加”。 (3)注意事项:根据企业所得税法律、法规和有关规章的规定,纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加,以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。 金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等,己计入费用扣除的,不再作税金单独扣除。金融企业缴纳的契税、进口设备的关税,应予以资本化,计入固定资产或无形资产原值,不能作为当期费用直接扣除。 (4)主营业务税金及附加的核算 主营业务税金及附加是指应由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金和教育费附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。增值税为价外税,采用价税分离的核算方法,不在“主营业务税金及附加”项目列示;房产税、土地使用税、车船使用税、印花税则在“管理费用”项目中列示;所得税在“所得税”项目列示。 为了总括反映和监督企业销售产品应缴纳的销售税金及教育费附加情况,企业应设置“主营业务税金及附加”账户。该账户借方登记按国家规定计算的应负担的产品销售税金及教育费附加数额,贷方登记收到的退税或减税数额以及期末转入“本年利润”账户的数额,期未经结转后该账户无余额。 企业应于每月月末,按规定计算出应负担的销售税金及附加额,借记“主营业务税金及附加”账户,贷记“应交税金”、“其他应交款”账户;企业收到出口产品退税以及减免退回的税金,应借记“应交税金”账户,贷记“主营业务税金及附加”账户;同时,借记“银行存款”账户,贷记“应交税金”账户;企业实际上交税金及附加时,应借记“应交税金”、“其他应交款”账户,贷记“银行存款”账户;期末结转产品销售税金及附加时,应按该账户余额,借记“本年利润”账户,贷记“主营业务税金及附加”账户。 “主营业务税金及附加”账户还应按产品类别(或劳务)设置明细账进行明细核算。 (5)主要会计事项分录举例——主营业务税金及附加1.计算出应由日常销售业务负担的税金及附加

营改增之后“营业税金及附加”科目的最新规定及备考建议

营改增之后“营业税金及附加”科目的最新规定及备考建议 “营业税金及附加”科目的核算内容及账务处理,一直是基础会计、初级职称等考试中的一个高频考点,特别是核算内容的考查。该科目主要是核算企业生产经营活动中应当承担的营业税、消费税、资源税,城市维护建设税及教育费附加。与营业税金及附加科目核算内容可能会区分错误的另一个知识点是,计入到“管理费用”的税费:车船税,房产税,土地使用税、印花税。 自从2016年5月1日全面营改增之后,“营业税金及附加”科目的名称有了新的变坏,该科目所核算的内容也较以前有了很大的变更。这样的变化对复习备考会从、初级职称等考试的同学产生了一定的困扰。在这里通过本文对这一块最新的知识点进行一个分析,并提出备考建议供大家参考。 全面营改增之后,营业税退出历史舞台,全面缴纳增值税。根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)的通知:全面实行营改增之后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;最新的会计报表利润表中的“营业税金及附加”报表项目调整为“税金及附加”项目。 从财政部印发的通知来看,营业税金及附加主要有以下两点变化: 1、科目名称从“营业税金及附加”更改为“税金及附加” 2、该科目核算的内容有较大变化。一是营改增之后取消了“营业税”,二是之前通过 “管理费用”核算的税费,营改增之后全部通过“税金及附加”来核算。 由于是全面营改增的施行还不到一年,相关的考试大纲中也没有对这一块有新的变更。所以在备课的过程中,会对新旧制度的变化以及如何应对即将面临的考试感到困惑。根据我们对最新政策的研究及结合以往政策变更后对考试影响的经验,给广大考生提出以下备课建议:新旧制度关于“税金及附加”的处理都要熟悉并能熟练的区别其核算内容,考试中如果题干用到“税金及附加”,且考察的是该科目核算的内容,按照新的规定进行处理。否则,按照旧制度的规定做题。

增值税的计算公式为

增值税的计算公式为:应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式:含税销售额/(1+税率)=不含税销售额不含税销售额×税率=应缴税额 上面说增值税是实行的“价外税”,什么是价外税?也就是价外征税,就是由消费者负担的。比如: 你公司向a公司购进甲货物100件,金额为10000元,但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元,而是10000+10000*17%(假设增值税率为17%)=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元,另外还要支付个1700元呢?因为这时,你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税,这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有,a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已,并不负担这笔税款。 再比如: 你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件,出售给b公司,取得销售额15000元,你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元,而是15000+15000*17%=17550元,因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款,这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有,你公司也要上交给国家的,所以,2550元的增值税款也不是你公司负担的,你公司也只是代收代缴而已。 如果你公司是一般纳税人,进项税就可以在销项税中抵扣。 沿用上例,你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元,销售乙

产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人,进项增值税可以在销项增值税中抵扣,所以,你公司(在出售了乙产品获得b公司的货款后)上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元,而是:2550-1700=850元(那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中,由a 公司代收代缴过了),所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的,通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品,再卖给c 公司,c公司再卖给d公司……,这些过程都是要收取增值税的,直到卖 给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。 如果你是一名会计,从会计分录中也看得出来:你公司向a公司购进100件货物时,分录:借:原材料 10000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1700 贷:应付账款——a 公司 11700 分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用,而是做为“应交税金”,因为你公司是一般纳税人,进项税额可以抵扣。你公司向b公司销售80件甲产品时,分录: 借:应收账款——b公司 17550 贷:主营业务收入 15000 应 交税费——应交增值税(销项税额)2550 分录中并没有把向b公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入,而是挂“应交税金”,因为这并不归你公司所有,而是应交给国家的税收。 销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。

新准则下的营业税金及附加有哪些变化

新准则下的营业税金及附加有哪些变化? 1、《企业会计制度》5402 “主营业务税金及附加”科目使用说明明确: 科目核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、[url=]消费[/url]税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和[url=]教育[/url]附加费等。 5405 “其他业务支出”科目使用说明明确: 科目核算企业出主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出,包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。 2、新准则体系 6402 “其他业务成本”科目使用说明明确: 科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费,在“营业税金及附加”科目核算。 采用成本模式计量[url=]投资[/url]性[url=]房[/url]地产的,其投资性房地产计提的折旧额或摊销额,也通过本科目核算。 6403 “营业税金及附加”科目使用说明明确: 科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 根据《[url=]企业会计准则第30号——财务报告列报[/url]》的规定: 第二十六条费用应当按照功能分类,分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。 第二十七条利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目: (一)营业收入; (二)营业成本; (三)营业税金; (四)管理费用; (五)销售费用; (六)财务费用; (七)投资收益; (八)公允价值变动损益; (九)资产减值损失; (十)非流动资产处置损益;https://www.360docs.net/doc/a512295801.html, (十一)所得税费用; (十二)净利润。 [url=]金融[/url]企业可以根据其特殊性列示利润表项目。 新准则利润表的构成项目改变了原《企业会计制度》规定下的主营业务收入减主营业务成本和主营业务税金及附加计算主营业务利润,单独计算其他业务利润的反映。新准则下利润表简化了单列内容,对费用采用功能法列示,因而将原来在“其他业务成本”中列报的税金及附加支出与“主营业务税金及附加”合并为“营业税金及附加”。 新旧准则下所得税核算方法有哪些区别?新旧准则企业对外捐赠的处理有什么变化?新准

利润和税金的计算方式

利润和税金的构成及计算 1.利润 建筑工程的利润一般以直接工程费与间接费之和为基数按一定百分比计算。安装工程以直接费中的人工费为基数按一定百分比计算。在市场经济中,利润的取费是企业行为,其取费水平应根据企业的经营方针和市场竞争的激烈程度由企业自行决策。 2.税金 建筑安装工程税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的税金,是“转嫁税”。与直接工程费、间接费、利润不同,税金具有法定性和强制性,建筑工程造价包括按税法规定计算的税金,并由承包人按规定及时足额交纳给工程所在地的税务部门。 (1)税收的范围和构成 建筑安装工程的税收范围包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业,其中建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装,以及各种窑炉和金属结构工程作业在内;安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业,包括与设备相连的工作台、扶梯、栏杆的工程和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内;修缮是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业;装饰是指对建筑物、构筑物进行修饰,使之美观或具有特定用途的工程作业;其他工程作业是指上列工程作业以外的各种工程作业,如水利工程、道路工程、疏浚工程、仿古园林工程、拆除工程、爆破工程等。

按规定,建筑安装工程税收由营业税、城市维护建设税及教育费附加构成。 (2)税金的计算 1)营业税的税额为营业额的3%,其中营业额是指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收取的全部收入,包括工程所用材料、物资价值。当安装的设备的价值纳入建筑工程造价时,也包括所安装设备的价款。工程总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额,但仍以总承包人为代扣缴义务人。营业税的计税公式为: 计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率) 2)城市维护建设税额。工程所在地为市区的,按营业税的7%征收;工程所在地为县镇的,按营业税的5%征收;所在地在农村的,按营业税的1%征收。城市维护建设税的计税公式为: 应纳税额=应缴营业税额×适用税率 3)教育费附加额为营业税的3%。其计税公式为: 应纳税额=应缴营业税额×3% 为了计算上的方便,可将营业税、城市维护建设税、教育费附加通过简化计算合并在一起,以直接工程费、间接费和利润之和为基数计算税金.

税金及附加包括哪些

税金及附加包括哪些 税金及附加包括哪些?全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 营业税金及附加包括企业所得税吗? 1.营业税金及附加包括五个税和二个附加。其中五个税种是营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税;二个附加是教育费附加和地方教育费附加。 2.营业税金及附加不包括企业所得税 营业税金及附加属于营业成本吗? 税务部门所发“企业所得税年度纳税申报表填表说明”中是这样解释的:第二行“营业成本”项目,填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。 据此,营业税金及附加不属于营业成本的范围。 营业税金及附加包括印花税和个人所得税吗? 营业税金及附加科目一般包括营业税、消费税以及城建税、教育

费附加、地方教育附加。 个人倾向于,将所有以流转额为基数的各种行政事业性收费也列于该科目核算,比如各地的防洪费(河道费)。 印花税计入管理费用,个人所得税不计入损益只通过往来科目核算(借记应付工资,贷记应交税金)。 例题:下列各项税金应计入营业税金及附加科目的是: () A增值税 B消费税 C印花税 D营业税 增值税,价外税,与企业成本费用无关。 解析:消费税,价内税,记入营业税金及附加,就是收入的减项。 印花税,记入管理费用(车船税、土地使用税也记入管理费用)。 营业税,价内税,一般记入营业税金及附加,也是收入的减项。如果销售固定资产、无形资产应纳的营业税不记入营业税金及附加。

各种税的计算公式

各种税得计算公式 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 二、消费税 1、一般情况: 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率)2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额 三、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 四、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 五、个人所得税: 1、工资薪金所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1-30%) 3、其她各项所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率

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