34-审计-制定存货监盘计划
“制定存货监盘计划”案例
【案例背景】
注册会计师接受委托，对黄河公司20 17年度财务报表进行审计。黄河公司的存货主要有电缆、圆钢和钢管，其中少量电缆存放于外地公用仓库，另有丁公司部分水泥存放于黄河公司的仓库。黄河公司拟于2017年12 月29 日至12 月31日盘点存货，以下是注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
存货监盘计划
一、存货监盘的目标
检查黄河公司2017年12月31日存货数量是否真实完整。
二、存货监盘范围
2017年12月31日库存的所有存货，包括电缆、图钢和银管。
三、监盘时间
存货的观察与检查时间均为2017年12月31日。
四、存货监盘的主要程序
1.与管理层讨论存货监盘计划。
2.观察黄河公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3.检查相关凭证以证实盘点教止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。
4.对于存放在外地公用仓库的电缆，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
…….
要求:
(1) 请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。
(2) 请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当。若不恰当，请予以修改。
【案例分析】
(1)共有三处错误。三处错误分别是:
错误l: 目标错误。监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取存货数量和状况的审计证据。
错误2; 范围错误，丁公司水泥的所有权不属于黄河有限责任公司，不应纳入监盘范围。
错误3: 时间错误，存货观察、检查时间应与盘点时间协调。为12月29日至31日。
(2) 共有三个主要程序不恰当分别是:
程序1不恰当。修改为: 复核成与管理层讨论存货盘点计划。
程序3不恰当。修改为: 检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围，
程序4不恰当。修改为: 对于存放在外地公用仓库的电缆。应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。
期末存货监盘计划模板
XXXX有限公司 存货监盘计划 一、盘点基准日：201x年xx月xx日 二、存货监盘的目标 存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。 三、存货的性质、重要程度及存放场所 被审计单位存货主要分为项目存货和通用存货：项目存货为机床设备已经完工未发出（产成品）和尚未完工在制设备（在产品），此类存货存放在加工车间和装配车间；通用存货为二类工装、电装工具、检量工具、电气工具等，此类存货主要存放在质检库、电气车间、电装车间、毛坯库和综合仓库； 根据被审计单位提供的未审资产负债表，期末存货占资产总金额比例约为30%，较为重要。根据现场对存货观察情况，被审计单位存货按照存货种类且分人分项目进行保管；存货种类多且杂，部分在车间现场的存货标识不明确，随意堆放在一起，可能存在减值迹象。 四、存货监盘要求及应关注的事项 在存货盘点检查时，要求停止所有的存货流动，如在盘点前存在进出货情况，需要将出入库单据归集，将账面数和实盘数进行核对。 由于被审计单位为首次承接业务首次进行存货监盘且存货均为设备零件，本次对被审计单位所有类别的存货进行监盘。根据被审计单位存货性质及现场观察存货的情况，盘点中需要特别注意漏盘的可能性以及存货存在报废及减值的可能性；对于量大且金额较小的零件，可采取结合存货台账的情况保持谨慎性原则对存货数量进行估算。 五、存货监盘具体安排 根据被审计单位实施存货盘点的时间，本次按照存货种类进行监盘，监盘的时间及人员安排如下：
XXXX有限公司项目组20xx年xx月xx日
存货监盘审计案例
存货监盘审计案例 【篇一：存货监盘审计案例】 存货审计很辛苦，态度很重要,除了技术和专业资格外，成功的内部 审计人员必须具备以下的个人品质： 1、基本的公平与正直；2、献 身于组织的利益；3、适度的谦卑；4、专业化的姿态；5、投入；6、角色的一贯性；7、好奇心；8、批判性的态度；9警觉；10、坚持 不懈；11、精力充沛；12、自信；13、勇气；14、作出合理判断的 能力。 我想审计新人起码要做到“基本的公平与正直；适度的谦卑；好奇心；投入；坚持不懈；勇气”才能更好地开展审计工作。技术好不好是能 力问题，态度好不好是品德问题，在国企做内部审计，态度很重要。存货审计需要关注的方面如下：首先当然要看一看企业提供的存货 明细，看有没有异常的项目。比如说，存货红字。就是说，存货数 量是负数。有的企业这种存货红字还能有很多。为什么呢？一般说来，是存货的实物已经入库了，但会计由于种种原因，没有将这笔 入库记入存货账。稍后，这些实物又被领用或售出了，会计就在账 上做了出库。这样没做入库而做了出库，必然形成一个亏空。这样 的事情多一点儿，就造成了存货红字。为了解决这个问题，会计就 要把当初未记入库的原因找出来，并相应地补记存货入库。 说了这么多，其实就是未通过未提账单核算问题（主业通过物资系 统核算，没有这个问题，但是他们有让物资暂时飞一会儿或者一年 不进成本的问题），上面的情况还是好的，起码没有漏记成本费用，可审计实践发现，有许多单位没有这个概念，发票不到不记账，容 易少确认成本，也不利于存货的管理。 案例：某个物流企业建造线路时，漏记了460万元工程成本，经查，旧轨料是另一个集团a大修线路时下来的，按照精打细算过日子“工 程能利旧就利旧的领导指示，调入给这个物流企业，因为集团a没 有给这个物流企业开具发票，所以物流企业漏记了这笔工程成本。 电话了解，集团a也没有入账核算这笔业务。要求物流企业取得发 票调整账目。集团a先不管它，他开发票后不进行账务处理，估计 也是想给审计的送一个底稿。其次要关注一下存货的数量。将盘点 结果与财务账上的数量做抽查核对。记得要双向核对。也不要忘了 要核对所有类型的存货，包括在产品、半成品和产成品。如果盘点 日与期末日不是同一天，还要将盘点结果向前或向后推，也就是盘
盘点计划模板
一．盘点目的： 1.为明年全员考核提供准确的数据支持。 2.确定存货账实相符，强化财产管理及帐务人员的责任感。 3.了解使用状况，据以衡量存货价值并达成良好管理控制。 4.检讨存货库存的合理性，降低营运成本。 二．盘点人员组织及职责： １.组织： 总经理为盘点总负责人，授权指定人员共同完成本次盘点任务。 ２.权责： ①盘点负责人：负责盘点工作的总协调。 ②执行人：负责协调并控制盘点的全盘状况，由财务总监担任。 ③现场盘点负责人：由各仓库负责人或实物资产管理部门负责人（或其指定的、 具备相应专业胜任能力的其他人）担任，指挥与督导所属单位顺利完成本次 存货盘点各项工作；本单位盘点复核，对盘点清查结果的针式性、完整性、 准确性承担复核责任；确认所有存货变动单据之最后截止号码，签回单据控 制表；组织调查存货盘差原因。 ④各具体盘点实施小组 ⑤各组长必须对自己小组盘点的存货或资产真实性负责 必须由三人组成一个盘点小组，其中一人要熟悉存货，具体分为：
A、盘点人：即点数人，由仓库保管员或各车间统计员、核算员担任，负责有顺序的唱报盘点存货； B、记录人：由供应生产、财务部门人员担任，负责盘点人唱报盘点存货的记录工作； C、监盘人：由中介机构人员担任，负责现场监督盘点。 D、列出小组负责人盘点人员名单交执行人。 E、抽盘计数组： 抽复查核对－分设抽复查小组，对已初盘加以实施抽复盘，并由财务部 负责，对初盘有重大差异者予以追查及提出处理意见。 3．ERP项目组负责盘点数据支持 4．盘点人员编组表（见附表） 三．盘点范围： 1、盘点存货种类 所有属于公司的原辅材料、产成品、半成品，在制品和外协件不论其存放地点或形态． 2、盘点仓库 成品仓、原料库、辅料库、零配件库、电器仓、半成品仓等。 四．盘点区域划分： １.按存放区及存货种类编制存放平面图．
盘点计划模板(参考模板)
**********有限公司 2011年10月份盘点计划 一、目的：针对公司原物料及存货的准确性进行盘点 二、盘点区域： 三、盘点总负责人： 四、盘点范围： 1.原物料：指存放在资管课仓库及生产单位线边仓内的生产性料品。 2.废回料：车间存放的废回料。 3.半成品：指已生产完成入库，存放在各生产线边库位内之料品。 4.在制品：指已被按照BOM表需求量发到工单内的原物料，半成品，制成品（重工工 单）（其它任何的领料方式，领用到现场的料品不在此类。） 5.成品：指已生产完成入库，存放在车间内可供销售之料品。 6.月耗:存放于资管仓库之各单位使用耗材。 五、盘点方式: 不停工盘点〈10/30日ERP结单点后～至10/31日复盘完成前禁止领料〉 六、盘点项目：所有原物料、自制半成品、成品、耗材等（除固定资产外所有） 七、盘点时间: 10月31日早上08：00开始，初、复盘同时进行（100%初复盘） 八、盘点前准备动作 1.业务部门： a.10/28号下班前必须将所有客人已下发的订单审核完毕完成通知生管的作 业。 b.10/28号下班前必须将所有确定不再出货之订单做特结，或将所有已出货之 销货单做确认动作。 2.生管部门 a.10/29号下班前将所有已完工的工单进行完工结案动作,或者将确认不再生 产之工单进行特殊结案. b.10/29号下班前将业务下发的需要转单采购的订单接转MPS及核料转部门请 购单 3.采购部门 a.通知厂商资管仓库自10/29中午12:00开始停止收料,交货期在此段时间内 的原物料必须提早进厂或根据实际需求延后.(进口料特殊情形处理) b.10/29号下班前清查当月未结转完成的部门请购单,请购单全部依据实际结 转的时间转出正式的采购单,如确因上级主管未批示完成的单据,算下个月 份单据继续作业. c.10/29号下班前将所有确认不再进料的采购单进行特结作业. 4.资材部门 a.物料仓库自10/29号中午12:00开始停止收发料，如确实需要进料则以手工 单据或报单为盘点依据，14：00前需所有已收之原物料在系统中暂收完毕， 以利进检部门检验作业。 b.物料仓库10/29号15:30前必须将所有已暂收之物料核定库位完毕. c.物料仓库10/29号15:30前必须将已收发料之领料申请单,调拨单,出库单等 单据进行确认转单作业.
电大审计案例分析形考作业二
一、单项选择题（共15题，每题2分） 第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。 A. 受托代管的材料市价严重下跌 B. 当期购入的存货因意外完全毁损 C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货 D. 委托其他单位代管的存货市价下跌 【参考答案】D 【答案解析】1 第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的 A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第3题(已答).对应付账款函证通常采用 A. 肯定式函证 B. 否定式函证 C. 传统函证 D. A和B都行 【参考答案】A 【答案解析】1 第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 A. 购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值 B. 盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目
C. 投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D. 接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 【参考答案】C 【答案解析】1 第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。 A. 资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务 B. 资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款 C. 资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列 D. 资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。 A. 监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 B. 不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货 C. 通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性 D. 监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序 【参考答案】C 【答案解析】1 第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。 A. 购置固定资产和维护固定资产 B. 加工产品和储存完工产品 C. 购买材料和储备材料 D. 预付保险费和理赔 【参考答案】B 【答案解析】1 第8题(已答).在被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当 A. 规划盘点工作，对存货真实性负责 B.
审计案例设计研究_单项案例分析题
一、假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：实施盘点有2种方法。 一是可以固定资产明细分类帐为起点，进行实地盘查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。 二是可以实地观察为起点，追查固定资产明细分类帐，以获取实际存在的固定产确已入帐的证据。 对流动性大，盘点有困难的企业的固定资产审计，首先要着重观察被审计单位内部控制的强弱，尤其在固定资产管理伤额内部控制的强弱，按固定资产的重要性水平与审计人员的经验来作出判断。然后将实地观察的重点是本年度增加的固定资产和重要的固定资产身上，以便缩小实地观察的范围。另外，也可以实施替代性审计程序来进行查验。比如：通过审查产权证书，执照，保险单，油耗记录，修理记录来确定固定资产的存在。 二、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX 公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 三、诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此小魏亲临现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题： （1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。 （2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 （3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。 （4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。 （5）注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。 （6）注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。 【要求】针对情况（1）——（6），请指出注册会计师下一步应当如何处理？ 参考答案： （1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。 （2）注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。 （3）注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司的存货。 （4）注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。 （5）注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。
存货监盘
（二）存货监盘 1.存货监盘的作用 如果存货对财务报表是重要的，实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取证据： (1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行)； (2)对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。 具体的说来，存货监盘涉及： (1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试； (2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况； (3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。 这些程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。 存货监盘涉及的认定 存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现多项审计目标： (1)被审计单位记录的所有存货确实存在(存在) (2)已经反映了被审计单位拥有的全部存货(完整性) (3)属于被审计单位的合法财产(权利和义务) 但是，在测试权利和义务认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。 2．存货监盘计划 (1)制定存货监盘计划的基本要求 编制计划的依据：根据存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制订的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划。 计划要周密、细致。因为存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险，通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。 (2)制定存货监盘计划应考虑的相关事项 ①与存货相关的重大错报风险 存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括： 存货的数量和种类 成本归集的难易程度 陈旧过时的速度或易损坏程度 遭受失窃的难易程度 以下类别的存货就可能增加审计的复杂性与风险： ——具有漫长制造过程的存货。制造过程漫长的企业(如飞机制造和酒类产品酿造企业)的审计重点包括递延成本、预期发生成本以及未来市场波动可能对当期损益的影响等事项。 ——具有固定价格合约的存货。预期发生成本的不确定性是其重大审计问题。 ——与时装相关的服装行业。由于服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，因此，存货是否过时是重要的审计事项。 ——鲜活、易腐商品存货。因为物质特性和保质期短暂，此类存货变质的风险很高。 ——具有高科技含量的存货。由于技术进步，此类存货容易过时。 ——单位价值高昂、容易被盗窃的存货。例如，珠宝存货的错报风险通常高于铁制纽扣之类存货的错报风险。 ②与存货相关的内部控制的性质 与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面。 ——与采购相关的内部控制
存货案例
存货案例 存货案例2011年08月31日星期三22：47一、前言 上市公司出于完成财务计划、维持或提升股价、增资配股、获取贷款、保住上市资格等目的，常常采用各种手段虚报利润。常见的利润操纵手段包括不恰当核算特殊交易(如债权、债务重组、非货币交易、关联交易等)、滥用会计政策及会计估计变更、错误确认费用及负债、资产造假等。 在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。我国近年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假有关，上市公司琼民源、蓝田股份、东方锅炉、成都红光就是其中的典型。造假的公司一般使用五种手段来非法提高资产价值和虚增盈利，即虚构收入，虚假的时间差异，隐瞒负债和费用，虚假披露以及资产计价舞弊。其中资产计价舞弊是资产造假的惯用手法。而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，又导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。对其分析是本文的重点所在。 中外上市公司中，涉及存货舞弊的案例为数众多，其中比较著名的有麦克森&罗宾斯公司、斯温道色拉油公司、权益基金、ZZZZ百斯特公司，法尔莫公司以及中国的红光实业公司、天津广夏(集团)有限公司等。这些公司所策划的舞弊方案给注册会计师带来了很大的审计风险。下面就选择其中较为典型的美国法尔莫公司案予以介绍。 二、法尔莫公司案例 从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。 莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。他首先设法获得了位于(美)俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假--未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊
库存盘点计划表
库存盘点计划表库存盘点计划表 篇一: 存货盘点计划书存货盘点计划书参与部门: 财务部、商品部、仓库、信息部协助部门: 采购部、生产部 一、盘点目的 1、确定存货量以求“帐”、“实”相符。 2、确实掌握存货进出使用状况及改善仓库的管理水平。 二、盘点基准日: 2017年12月15日00时00分 三、财务部复盘日: 2017年12月17日 四、盘点标的物 1、成衣、面料、辅料、道具 五、盘点范围 1、奉贤成品仓库 2、奉贤材料仓库 六、盘点前之准备工作
1、向各相关部门主管说明盘点计划并向实际参与盘点人员说明盘点事项。各盘点部门需于12月12日将盘点人员名单提供给财务，以便财务部进行有关盘点计划安排。 2、仓库必须在盘点之前将全部实物录入系统。 3、抽点人抽点时，仓库原初盘人必须陪同，以便出现差异时及时核对确认。 4、仓库需在2017年12月12日17:00前确定盘点人员安排。 5、盘点表单发放控单人员必须详细登记于盘点控制表上，并有盘点人员于盘点单据上签名。 6、采购部、生产部应通知供应商、加工厂从2017年12月15日 00:00至2017年12月17日24:00停止送货，商品部停止发货。 7、盘点日前各种存货收发截止日期时间、单据及相关规定请严格依照本盘点计划进行。 8、盘点表单发放时间: 仓库物料盘点表……2017年12月15日00:00(各相关统计人员提供) 七、盘点作业时间: 1、盘点单位初盘日: 2017年12月15日。 2、财务部复盘日: 2017年12月17日。
八、盘点方式一)、仓库存货盘点方式 1、盘点前应将盘点现场进行清理，将存货分类摆放，同一料号之存货应尽量归集在一起。 2、盘点前所有存货需全部进行验收处理。 3、仓库使用仓库物料盘点表进行盘点，盘点人各仓管员根据盘点汇总表，逐一核对实物与盘点汇总表之数量是否一致，在盘点表上签名并记录实存数和差异;每张盘点表均需盘点人签名。 4、各现场盘点应由相关仓管员自己以盘点表取样抽点，抽取5%-10%作为样本，如果有20%的样本有差错，应全部重盘。 5、初盘结束后，如果实际数与盘点数存在差异，须将初盘结果、以及盘点差异交仓库主管重新盘点确认最终的正确数量。 6、财务部抽盘时将持物料盘点表，抽取样本，并在盘点汇总表上所抽项目后签名，如与初盘数有差异则必须要求陪同的初盘人在物料盘点表上签字确认。 7、如抽盘数与盘点数存在差异，仓库须将盘点表在当日及时上交财务部确认差异原因，查明后根据实际情况作账务处理。 九、盘点工作作业人员有关工作人员职务说明: 1) 盘点人: 实际担任盘点的人员，从事搬运整理分类清点实物。 仓库盘点人为各仓管员。 (本文来自:
审计案例分析形成性考核2
审计案例研究作业2 一、单项选择题 1. 一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。 A. 采购材料和储存材料 B. 购置设备和维护设备 C. 销售产品 D. 生产产品和储存完工产品 2. 如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与( )工作不分离，不 应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。 A. 成本费用预算的编制 B. 成本费用支出的执行 C. 成本费用支出的会计记录 D. 成本费用支出的稽核 3. 下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是( )。 A. 存货监盘的目标、范围及时间安排 B. 存货监盘的要点及关注事项 C. 参加存货盘点人员的分工 D. 检查存货的范围。 4. 对存货进行定期盘点是管理层的责任，盘点计划应由( )负责制定。 A. 会计师事务所和被审计单位共同 B .参与此项工作的注册会计师 C. 被审计单位管理层 D. 被审计单位的主管部门 5. 下列项目中，不属于存货实质性程序的是( )。 A. 成本费用的控制测试 B. 存货的计价测试 C. 存货的分析性程序 D. 存货的截止测试 6. 下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。 A. 观察 B. 函证 C. 监盘 D. 直接盘点 7.注册会计师对( )的核实，与存货“权利和义务”认定的关系最为密切。 A. 代其他公司保管或来料加工的材料 B. 残次冷背的存货 C. 未作账务处理而置于其他单位的存货 D. 抵押的存货 8.在存货监盘中实施现场观察时，注册会计师应当( )。 A. 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列 B. 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况 C. 确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围 D. 查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因 9.应付职工薪酬的审计目标不应包括( )。 A. 确定应付职工薪酬是否实际发放 B. 确定应付职工薪酬的列报是否恰当 C. 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 D. 确定应付职工薪酬的记录是否完整。 10.在对存货计价测试中，一般不应考虑的是( )。 A. 存货计价方法的合规性、合理性和一贯性 B. 样本的选择是否具有代表性 C. 存货是否抵押、担保 D. 存货跌价准备计提是否正确 二、多项选择题
存货监盘业务操作指南讲解
立信会计师事务所（特殊普通合伙） 央企事业总部审计一部 存货监盘业务操作指南（试行） 一、总则 （一）为了规范部门审计人员（含审计助理人员,下同）实施存货监盘程序，明确工作要求，保证执业质量，根据根据《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第26号——存货监盘》及其他相关规定，结合部门工作实践，制定本指南。（二）部门审计人员执行会计报表审计业务，实施存货监盘程序时，应当参照执行；在遇到本指南未明确涉及的特殊情况时，部门审计人员应当运用其专业判断。 二、存货监盘程序前期阶段 （一）编制存货监盘计划前的准备工作 1．提前与被审计单位沟通，明确存货监盘时被审计单位提供的资料； 2．了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所； 3．了解存货会计系统及其他相关的内部控制； 4．评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性； 5．查阅以前年度的存货监盘工作底稿； 6．考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货； 7．考虑是否需要利用专家的工作或其他审计人员的工作； 8．获取被审计单位存货盘点计划，复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。（二）编制存货监盘计划 存货监盘审计现场负责人（以下简称“现场负责人”）应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。为防止被审计单位知悉监盘计划后舞弊，存货监盘计划不得提供给被审计单位。存货监盘计划的主要内容： 1．存货监盘的目标、范围及时间安排 存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存 1 货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。 存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。对存放于外单位的存货，应当考虑实施适当的替代程序，以获取充分、适当的审计证据。 存货监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。2．存货监盘的要点及关注事项 存货监盘的要点主要包括实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问
16秋季学期审计案例分析任务2
C. 审计案例分析 任务 2（ 已评阅 ） 学号： 1535001254848 姓名：吕清福 总共 45 题，客观题 84.0 分，主观题 0.0 分 题 重做全部 申请退回重做 这是第 1 次答 题，你共有 3 次机会。 客观题 共 45 题（满分 100 分） 第 1 题（ 已答 ）. 企业验收商品时，首先应将所收商品与（ ）相 核对 A. 订购单的要求 B. 验收单的记录 C. 付款单的金额 D. 卖方发票的数量 【参考答案】 A 【答案解析】 1 第 2 题（ 已答 ）. 存货监盘程序所得到的是 A. 书面证据 B. 口头证据 、单项选择题（共 15 题，每题 2 分） 试卷号： 7838 课程：审计案例分析 总分 84 退回详情 保存 提交 重新做题 重做客观
环境证据 D. 实物证据 【参考答案】D 【答案解析】1 第3 题（已答）. 审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第4 题（已答）. 资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是 A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B. 前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C.
前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列D. 前者与损益无关，后者与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第5 题（已答）. 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标 A. 计价和分摊 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 存在 【参考答案】A 【答案解析】1 第6题（已答）. 某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2012 年12 月31 日A、B、C三种存货的成本分别为：130 万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。 A. 659 B.
华兴公司存货监盘案例分析资料版
华兴公司存货监盘案例分析 案例分析目的 通过阅读和分析案例资料，熟悉监盘程序及其应注意的事项，掌握针对监盘所遇到的不同情况的审计处理。 案例资料 注册会计师李浩在对华兴公司2007年年报审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时发现如下事项： 1．在对华兴公司的A仓库的产成品——机床进行实物清点时，发现一些机床的账、卡、物三者的数额不一致，如下表所示。 名称明细账卡片盘点数量 单价（元）数量（台）金额（元）单价（元）数量（台）金额（元） 甲300051500030005150004 乙400072800040007280008 丙500063000050005250006 丁3000103000030009270009 2．在对华兴公司的B仓库存货进行监盘时，观察到如下情况： (1)存货d没有悬挂盘点，经询问，华兴公司称该批产品已经出售给HH公司。 (2)存货e已经过了保质期。 (3)存货f中混有华兴公司为C公司委托代保管的存货。 3．在对华兴公司的D仓库存货进行监盘时，注册会计师观察和检查后发现D仓库的存货盘点表存在较大差错。 4．对于存货g，由于其为辐射型存货，注册会计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。 5．对于存货h，经询问已被质押。 案例分析要求： 1.根据机床的账、卡、物三者的数额，分析华兴公司存货控制可能存在的问题。 分析： 2.对于存货d，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 分析： 3.对于存货e，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 分析：
4．对于存货f，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 分析： 5．对于D仓库存货盘点表存在较大差错，注册会计师应如何处理?分析： 6．对于存货g，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 分析： 7．对于存货h，注册会计师下一步应当如何实施审计测试? 分析：
存货监盘计划
XX公司存货监盘计划 一、存货监盘的目标 获取XX公司XXXX年XX月XX日有关存货数量和状况的审计证据，确认存货是否真实完整，是否归属被审计单位，权属是否受限，有无毁损等状况。 二、存货监盘的范围、时间、人员安排 三、存货监盘的要点及关注事项 1、了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；获取管理当局编制的存货盘点计划，复核并与管理层讨论其存货盘点计划。 2、结合企业的存货盘存制度和相关内部控制的有效性，我们认为企业安排于年末12月31日至2010年1月1日的盘点时间点是合理的。监盘时应关注存货的收发截止的控制。是否对于盘点过程中入库的存货单独存放、保管、办理入库手续，出库的存货也单独记录。 3、了解仓库情况，大致了解各项存货的存放场所，并考虑实地考察存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。 4、通过最新（盘点日或前一日）取数的发生余额表获得存货的状况，分析存货的内容、性质、各存货项目的重要程度。结合上年盘点情况，确定本年存货抽查的范围和品种。 5、公司期末存货主要为库存商品和发出商品，其中主要库存商品（按项目总价降序）是XXXXXX等，监盘时尤为关注上述存货的盘点。对于发出商品，结合审查相关凭证、发货单据及销售合同加以查验。 6、存货拟实施主要监盘程序
（1）观察盘点现场，确定纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列； （2）了解仓库是否存放所有权不属于公司的存货资料，并获取相关资料，确定这些存货的存放及标识； （3）观察公司盘点过程，确定其是否遵守盘点计划、是否准确计录存货的数量和状况； （4）检查已盘点的存货 ①对抽盘的存货数量进行实地清点。 ②特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。 ③特别关注存货的状况，抽盘时关注被审计单位是否已恰当区分毁损、陈旧、过时及残次的存货并在盘点结果上适当记录。 7、获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 8、监盘后复核盘点结果，完成存货监盘报告。盘点、监盘结果如存在不可容忍的误差，需提请管理当局分析原因，必要时进行复盘。监盘报告需经被审计单位参与盘点人员（实物管理责任人、财务部人员、审计室人员）及审计项目组参与人员共同签字。 时间:
存货监盘案例分析
存货监盘案例分析 实务讨论：存货监盘CPA对XYZ公司存货实施监盘时，发现如下事项，要求指出CPA在下面情况下如何处理：1、了解到原材料A为辐射性化学物品。2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。3、观察到X公司寄存的Bcailiao 与XYZ 公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。5、注册会计师B 抽点A仓库，发现XYZ公司盘点严重有误6、观察到XYZ公司运输部门有批产品D没有悬挂盘点标识，经询问该批产品已经出全HH公司7、XYZ公司的存货储存在Y公司的仓库，并已经被质押。8、了解到存货为贵金属9、如果注册会计师是首次接受XYZ公司的业务委托，未能对上期期末的存货实施监盘，但该存货对本期会计报表存在重大影响。10、了解到截止12月31日之前购入的在途存货没有纳入存货盘点表中11、了解的截止至资产负债表日之前的装运出库的存货在途，且没有做相关销售的确认答案：1、了解到原料料A为辐射性化学物品。〔分析〕在评价内部控制值得信赖的基础上，注册会计师应当了解和观察（1）储存原材料A的处理或设备；（2）审计购货、生产和销售记录必要时应获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。（3）向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。〔分析〕（1）在评价38个城市的零售连锁商量的内部控制的前提下，选择一定数目的连锁商店进行监盘；（2）利用分
析性程序或利用内部审计人员的工作。3、观察到X公司寄存的B材料与XYZ公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。〔分析〕注册会计师应建设XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ 公司是否把代管的存货纳入存货盘点表中，是否以实际盘点数确认了B材料的数量。4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。〔分析〕注册会计师应建议XYZ公司对废品和毁损品进行盘点，并注其品质状态，把所有毁损、陈旧、过时及残次的存货详细情况记录下来，以便事后追查以及编制存货减值准备明细表。5、注册会计师B抽点A仓库，发现XYZ 公司盘点严重有误〔分析〕注册会计师应建议XYZ公司重新盘点A 仓库的存货，并记录相关的情况。同时测试抽查日或重新盘点日至资产负债表日之间发生的存货交易。6、观察到XYZ公司运输部门有批产品D没有悬挂盘点标识，经询问该批产品已经出全HH公司〔分析〕注册会计师就追加审计程序，查阅有关购销协议，结算凭证，以证实运输部门D产品的所有权。同时，结合截止性测式以证实销售是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入XYZ公司的存货之中。7、XYZ公司的存货储存在Y公司的仓库，并已经被质押。〔分析〕注册会计师应当获取委托存货的书面确认函，如果存货已被质押，注册会计师应向债权人询证与被质押有关内容，如果此类存货重要，注册会计师可考虑与被审计单位讨论其为委托代管或已做质押存货的控制程序，必要时对此类存货实施监盘。8、了解到存货为贵金属〔分析〕选择样品进行化验与分析，必要时利用专家的工作。
审计存货盘点计划
审计存货盘点计划 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
****公司 存货盘点计划 一、盘点目的 ***公司拟与***实施资产重组，根据重组方案，拟以***年*月*日为审计和资产评估基准日，因此，需要对**年**月**日的存货进行盘点。由物流部、仓库、财务部组成盘点工作组进行盘点。***事务所安排审计人员参与盘点，负责盘点过程的监盘工作。 二、盘点范围 盘点范围包括原材料、在产品、库存商品、周转材料。 在盘点过程中，发现需要报废的存货，经质检人员检验后单独摆放，待报废审批手续后做相应的处理。 三、参与盘点的部门及人员 公司从物流部、仓库、财务部抽调相应的人员组成存货盘点工作小组，详细如下： 盘点分组如下： 四、盘点日期、地点及人员安排
五、盘点程序 （一）盘点前 1、由盘点工作组指定盘点计划。 2、存货盘点前的准备工作： (1)仓库检查所有存货是否已按存货类别、规格型号摆放好，并且对比进销存系统，特别区分正常的存货和待处理的存货（包括毁损、积压、呆滞的存货）。 (2)分好类之后，按照仓库摆放规则摆放整齐，包括每个货架、每层摆放的规格型号、数量，特别对于同一规格型号数量过多、摆放过高的存货，要按照方便盘点人员盘点的方式摆放好，保证盘点人员对所有存货都能盘点。 （3）与销售部门、采购部门协调，将盘点日前一天（**年*月**日）所有收到的存货、所有以发出的存货，全部录入系统，并根据最后一张出入库单的编号，由仓库分类导出所有存货清单，供盘点时使用。 3、由于公司无法保证在盘点当天存货不移动，因此，**年*月**日，先由仓库根据销售部门预计***年*月**日的出库存货类别（规格型号）和数量，并单独摆放；**年*月**日当天入库的存货，先单独摆放，并保留相关入库单据，等盘点结束后再统一入账。 （二）盘点程序 1、盘点方法：公司主要的存货是原材料、库存商品和周转材料，所有存货可以通过直接点数量的方法，核实实际存货数量；对于未开箱的整箱存货，必须每箱打开，核实相关存货规格型号和数量。 原材料：面积丈量 2、盘点顺序:在盘点过程中，由各盘点小组的组长根据该小组所负责的盘点范围，确定盘点顺序，必须确保搬移工作有序、确保所有存货都被点、确保所有存货未被重复点。 3、从实物到盘点表，根据确定的盘点顺序逐项进行盘点，并记录实际数量，如有差异，应立即查找原因，并在清单上记录。 4、对于毁损、积压、呆滞的存货单独摆放，另行处理。 （三）盘点后
16秋季学期审计案例分析任务2
审计案例分析任务2（已评阅） 学号：1535001254848 姓名：吕清福试卷号：7838 课程：审计案例分析总分84 总共45题，客观题84.0分，主观题0.0分退回详情保存提交重新做题重做客观题重做全部申请退回重做 这是第1次答题，你共有 3次机会。 客观题共45题（满分100分） 一、单项选择题（共15题，每题2分） 第1题(已答). 企业验收商品时，首先应将所收商品与（）相核对 A. 订购单的要求 B. 验收单的记录 C. 付款单的金额 D. 卖方发票的数量 【参考答案】A 【答案解析】1 第2题(已答). 存货监盘程序所得到的是 A. 书面证据 B. 口头证据 C. 环境证据 D. 实物证据 【参考答案】D 【答案解析】1
第3题(已答). 审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的 A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第4题(已答). 资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是 A. 前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B. 前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C. 前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D. 前者与损益无关，后者与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第5题(已答). 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标。 A. 计价和分摊 B.
C. 权利和义务 D. 存在 【参考答案】A 【答案解析】1 第6题(已答). 某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2012年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、2 15万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为( )万元。 A. 659 B. 667 C. 679 D. 687 【参考答案】A 【答案解析】1 第7题(已答). 有效的存货盘点工作，必须建立在事先周密计划的基础上，为了满足审计的要求，审计人员应当同（）制定盘点计划 A. 被审计单位 B. 企业主管部门 C. 委托人
案例分析
第十一章采购与付款循环审计 案例分析：注册会计师李文对×公司2000年度的销售收入进行分析性复核时，发现本年度的销售收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到×公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，李文感到销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计120万元。李文针对这种情况，询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。李文对此将如何处理？ 第十一章采购与付款循环审计 案例分析：.B股份有限公司(以下简称B公司)产品采购以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。C和D注册会计师负责于2009年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。 (1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由 相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。 (2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责 编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 (3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓 库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门，一联留存验收部门。 (4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会 计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
审计案例分析作业二
判断并说明理由 30分 1. （5 分） 对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。 参考答案或提示： 答案X 解析事实正好相反，即命题中的首先”与然后”应当互换。 ==学员答案== 错：理由：事实正好相反，即命题中的首先”与然后'应当互换。 得分： 5分 2. （5 分） 对于库存商品的审计，无论被审计单位是采用实际成本计价，还是采用计划成本计价，幸免 应计算出所审样本的单位成本，然后与相关的账、证核对。 参考答案或提示： 答案V 解析样本所包括的项目仅只是原材料业务的一部分，而原材料细账中的业务无疑包括了此类业务的全部。 从绝对额上讲，一部分”与全部”之间是无法进行核对的。但从相对额上讲，由一部分”所得的单位成本与由全部”业务所得的单位成本具有一致性。 ==学员答案== 对：理由：样本所包括的项目仅只是原材料业务的一部分，而原材料明细账中的业务无疑包括了此类业务 的全部，从绝对额上将，一部分”与全部”之间是无法进行核对的。但从相对额上讲，由一部分”所得的单位成本与由全部”业务所得的单位成本具有一致性。 得分： 5分 3. （5 分） A注册会计师审计甲公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”账户余额的真
实性时，进行函证，函证的对象是金融监管机关。 参考答案或提示： X；理由：函证的对象只能是被审计单位得以取得长期借款”的银行或债权人 ==学员答案== 错：理由：函证的对象只能是被审计单位得以取得”长期借款的银行或其他债权人。 得分： 5分 4. （5 分） 注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点 计划和指令的要求。 参考答案或提示： 答案X 解析注册会计师进行存货监盘的主要目的是获得合理保证：被审计单位的存货计量方法能 产生正确的计量结果。 ==学员答案== 错误：理由：注册会计师进行存货监盘的主要目的是获得合理保证，被审计单位的存货计量方法能产生正 确的计量结果。 得分： 5分 5. （5 分） 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是查明客户是漏盘某些重要的存货项目。 参考答案或提示： X;理由：查明客户是漏盘某些重要的存货项目是为测试存货项目的完整性 ==学员答案== 错：理由：查明被审计单位是否漏查某些重要的存货项目，目的是测试其完整性。 得分： 5分 6. （5 分）