会计报表处理系统操作步骤
总账操作流程1、安装总账系统。（使用setup文件安装系统）
2、增加新账套。(启用“系统操作台”，增加操作员、建立新账套、设置操作员权限)
3、进入总账系统。（启用“总账”账务系统）
4、从第4步建立会计科目开始到第8步设置凭证类别（即图中虚线所括部分），是对账套进行的初始设置，应该根据本企业的特点进行相应的设置。
5、从第9步到第12步是每月进行的日常业务。当会计科目、各辅助项目录、期初余额及凭证类别等已录入完毕，就可以使用计算机进行填制凭证、记账了。
6、从第13步到第15步是月末需进行的工作，包括月末转账、对账、结账，以及对会计档案进行备份等。
总账系统快捷键
快捷键使用处功能
F1 系统各处帮助
参照系统各处. F2
调用常用凭证、常用摘要F3 选入常用凭证、常用摘要
增加单据F5 填制凭证等
保存F6 填制凭证等
查看会计日历F7 系统各处常用凭证切换科目；录入常用凭证分录F8 系统各处
计算器F9 系统各处F11 制单反算外币、汇率审核凭证
F12 审核凭证
= 制单计算借贷方差额
系统各处Ctrl+I 增加（插入）记录删除记录Ctrl+D 系统各处/隐藏数据位线（除千分位线外）显示制单Ctrl+L
系统各处Ctrl+K 查询
Ctrl+H 对账/隐藏菜单中【恢复记账前状态】功能显示Ctrl+P 系统各处打印退出系统各处Alt+F4
会计报表处理系统
数据处理流程：报表格式设计
填写计算数据
校验平衡
报表输出
制作一个报表的流程：
在以下步骤中，第一、二、四、七步是必需的，因为要完成一般的报表处理，一定要有启动系统
建立报表、设计格式、数据处理、退出系统这些基本过程。实际应用时，具体的操作步骤应视情况而定。
第一步启动UFO，建立报表
第二步设计报表的格式
第三步定义各类公式
第四步报表数据处理
第五步报表图形处理
第六步打印报表
第七步退出UFO
操作步骤：
一、启动UFO
1、“开始”——“所有程序”——“用友软件教育专版”——“财务系统”——“UFO表”
2、账套及时间初始设置：输入相应的总账账套号及会计年度（如：账套号888 会计年度：2010）
二、创建报表文件
启动报表系统后，点击“文件”——“新建”，就建立了一个报表文件，一张空的表格。
三、定义报表格式（以资产负债表为例）
1、设置报表尺寸
“格式”——“表尺寸”——行数（41）——列数（8）——确认
2、定义行高和列宽
“格式”——“表尺寸”——行高（输入相应数字）——列宽（输入相应数字）——确认
也可用鼠标定拖动的方法来设定，操作与EXCEL类似。列宽应设置为能够放置最宽数据为原则，否则生成报表时会提示数据溢出的错误。
3、画表格线
选中画线区域——“格式”——“区域画线”：选择相应线型及样式——确认
（注：要取消表格线，选择相应的区域，在对话框中选相应的画线类型样式为“空线”即可。）4、定义组合单元
选定区域——“格式”——“组合单元”：选择相应选项（整体组合、按行、列组合等）
5、设置单元属性和单元风格
选定区域——“格式”——“单元属性”——“字体”、“对齐”等。
设置单元类型及数据格式、对齐方式、字型、字体、字号、颜色及边框样式等。*新建报表的所有单元的类型均默认为数值型，输入项目内容后即自动转变属性。
6、定义关键字
关键字有6种：单位名称单位编号年季月日，另可自定义关键字。同一表格中关键字只能定义一次，不能重复。
（1）设置关键字：“数据”——“关键字”——“设置”：选择相应选项——确认
（2）调整关键字位置：是指关键字在某单元的起始位置，超长时可能会重叠，需设置偏移量来调整。：输入偏移量——确认“数据”——“关键字”——“偏移”
*如：负数表示向左，否则相反。偏移量150则向右移动150个单位，偏移量-20则向左移动20个单位。
7、输入项目内容
即输入标题、表头、表体项目、表尾等。需在格式设计状态下进行各项内容的输入。
8、保存报表文件
设置完成后需点“文件”——“保存”对报表文件进行保存。
四、定义计算公式
两种办法定义计算公式：直接输入公式和交互式输入公式
1、直接输入公式：如F5=D5+B5
2、交互式输入公式：（在向导的提示下，一步步输入计算公式）
选中单元——点编辑框中的“fx“——“函数向导”——“用友账务函数”：相应函授名——下一步——“参照”——选择相应账套号会计年度（或默认）——“科目”——“期间”——“方向”——确认。
一般公式、函数的理解和输入：
(1)从本表或其他报表取数：
C4=3000 对C4单元格赋值3000
C5=A6 将A6的值填入C5
E20=D20-B20 D20减去B20的值填入E20
B20=B6+B10+B15 三个单元格相加的和填入B20
D20=TOTAL（B1：B10）B1至B10求和，值填入D20
D10=D10@3 第3张表格的D10单元的值填入本表D10（类似于表间相对引用）E7=“利润表.erp“->D4@5 将利润表第5张表格的D4单元数据填入E7
（2）从总账、明细账、辅助账等其他核算子系统取数：（应使用报表处理系统定义的函数）
函数格式，（以QM函数为例）
点“fx”——定义公式（选函数向导）——用友账务函数——选“QM”——下一步——直接录入函数或点“参照”——选择相应内容——确认。
QM（科目编码，会计期间，[方向]，[账套号]，[会计年度]，[编码1]，[编码2]，[截止日期]）其中：[ ]是可选输入项，其他为必输入项。
例1：B3=QC（“1001”，月，，，，，，）
获取默认账套，指定月份，1001（现金）科目的期初额填入B3。
例2：D10=F|S（“5001”，月，“贷”，“200”，2005，，，）
获取2005年第200套账指定月份，5001（）贷方发生额填入D10。
单元格函数取数示例(以资产负债表为例)：
货币资金：年初数=QC（”1001”,全年,,,2010,.,）+QC（”1002”,全年,,,, ,,）+QC(“1009”,全年,,,, ,,)
期末数=QM（”1001”,月,,,2010,,,）+QM（”1002”,月,,,年,,）+QM(“1009”,月,,,年,,)
短期投资: 年初数= QC（”1101”,全年,,,年,,）+QC（”1102”,全年,,, ）,,年．
期末数=QM（”1101”,月,,,年,,）+QM（”1102”,月,,,年,,）
应收票据: 年初数= QC（”1111”,全年,,,年,,）
期末数=QM（”1111”,月,,,年,,）
固定资产净值: 年初数=?C26-?C27) 期末数=?D26-?D27)
流动资产合计: 年初数=ptotal(?C7:?C19) 期末数= ptotal(?D7:?D19)
资产总计: 年初数=?C20+?C24+?C34+?C39+?C42)
期末数=?D20+?D24+?D34+?D39+?D42)
短期借款: 年初数=QC（”2101”,全年,,,年,,）期末数= QM（”2101”,月,,,年,,）
应付票据: 年初数= QC（”2111”,全年,,,年,,）期末数= QM（”2111”,月,,,年,,）
应付账款: 年初数= QC（”2121”,全年,,,年,,）期末数= QM（”2121”,月,,,年,,）
流动负债合计: 年初数=ptotal(?G7:G21) 期末数= ptotal(?H7:?H21)
,负责和所有者权益(或股东权益)总计:
年初数=?G32+?G42 期末数=?H32+?H42
五、定义审核公式
1、报表审核公式
在会计报表中有些数据之间往往会存在某种对应关系，如资产负债表的资产合计应等于负责与所有者权益的和，这种关系被称为钩稽关系。实际工作中，利用钩稽关系对报表进行检查是保证报表正确性的重要手段。
2、定义审核公式
审核公式的定义就是用逻辑表达式把要检查的所有钩稽关系以审核公式的形式预先存入计算机，为检查所编制报表的正确性。
审核公式的格式：（比较运算符有：= > < >= <= <>）
算术或表元表达式比较运算符算术或表元表达式[MESS“说明信息”]
如：C41=G41 MESS“期初资产总计不等于期初负债他和所有者权益总计”
报表C41单元的值必须等于G41的值，否则，在屏幕上显示出“期初资产总计不等于期初负债国所有者权益总计”的提示信息。
3、审核
“数据”——“编辑公式”——“审核公式”在对话框中输入审核公式如上例——确定。
在以上报表设置后，就可生成报表了。生成报表时必须确定日期，资产负债表和利润表须在月末
结账以后才能生成。
六、生成报表
1、设置报表与账簿之间的对应关系
设置报表与账簿之间的关系简称为账套初始，生成报表之须前指定报表数据来源的账套和会计年度。．
“数据”——“账套初始”：输入账套号、会计年度——确认。（此操作系统首次登陆时已设定）2、输入关键字
“数据“——“关键字”——“录入”输入相应内容——确认——“是否重算”——“是”
3、重新计算报表
“数据”——“表页重算”——“是”
整表计算是所有表页重新计算表页重算是当前表页重新计算
4、审核报表
“数据”——“审核”系统自动对报表数据进行审核
按照审核公式审核表内关系，如错修改后需重新计算、审核报表，直到不出任何错误为止，报表正确。
七、报表输出
报表编制好后，就可输出。
1、报表输出的内容
（1）输出报表结构（表样）只输出报表结构和格式，不输出数据
（2）输出编制完整的报表报表的所有内容
（3）输出能被其他处理系统接收的数据如DBF 或TXT等文件形式输出
2、报表输出的方式
（1）屏幕显示（2）打印机输出(打印) （3）磁盘输出(另存) （4）网络输出(供网络用户使用)
3、打印设置
使用“打印设置”功能，可根据需要设置页边距、页眉、页脚、纸张大小、纸张来源等。
八、调用报表模板
UFO提供的报表模板包括了19个行业的70多张标准财务报表（包括现金流量表），也可以包含用户自定义的模板。用户可以根据所在行业挑选相应的报表套用其格式及计算公式。
操作步骤：
1、先确认是“格式状态”（点取“格式/数据”按钮，进入格式状态）；
2、“格式”——“报表模板”——行业（选择相应行业）——财务报表（选择表格名称）——确认
再重复第六步步报表生成的操作即可获得相应报表，生成相应报表后要对新表格进行保存操作。
常用功能键
键盘作用
<←Backspace> 删除当前光标前一个字符。
输入时，删除当前光标所在字符。报表处理时，等同于[编辑]菜单中的[清除]菜单项。
<空格键> 录入空字符。
向前翻一页；
常用命令键
您在熟练使用之后，不用打开菜单，直接在键盘上按下列命令快捷键就可完成相应的操作。
作用快捷键
新建报表Ctrl+N
打开报表Ctrl+O
关闭报表或图表Ctrl+F4
保存报表或图表Ctrl+S
打印Ctrl+P
Alt+F4 退出
Ctrl+X 剪切
Ctrl+C 复制Ctrl+V 粘贴
＝编辑单元公式
F5 显示风格
插入图表对象Ctrl+F2
Ctrl+PageUp
向前翻页．
报表编制案例
案例分析题 1.某企业属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。20×9年11月30日损益类有关科目的累计发生额如下表所示（单位：万元）： 20×9年12月份发生如下经济业务： （1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.4万元 （2）本月发生工资费用176万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资16万元，销售人员工资30万元。 （3）本月计提存货跌价准备1万元。 （4）本月摊销自用无形资产成本64万元。 （5）计算本月应交城市维护建设税0.6万元。 （6）适用所得税税率为25%.假定该企业本年无纳税调整事项。 要求： （1）编制某企业20×9年12月份业务（1）至业务（5）相关的会计分录。 （2）编制某企业20×9年度利润表。（表格如下） 利润表（简表） 编制单位：某企业 20×9年度单位：万元
2．甲企业2011年12月31日的有关资料如下：（1）科目余额表（单位：元）：
注：假定只对应收账款计提坏账准备。 （2）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下： #1从工商银行借入30 000元（本利和），期限从2006年6月1日至2012年6月1日。 #2从建设银行借入50 000元（本利和），期限从2007年8月1日至2014年8月1日。要求：编制该企业2011年12月31日的资产负债表。（表格如下，要求列出需要计算项目的计算过程）
答案-作业题-第7章 会计报表子系统
一、填空题 1.会计报表子系统一般要在各个子系统的（同期核算工作完成）之后运行。 2.根据报表反映的内容、性质，可分为（财务状况报表）、（经营成果报表）和（成本费用报表）。 3.按服务对象，会计报表可分为（外部报表）和（内部报表）。 4.按编制单位，会计报表可分为（单位报表）、（汇总报表）和（合并报表）。 5.报表格式可分为（表头）、（表体）和（表尾）。 6.（表元）组成报表的最小基本单位，它可以由它所在的（行标）和（列标）表示。 7.报表的主要数据来源是（账上取数）、（本表取数）、（其他报表取数），有时来自（系统外部），只有少量数据来自（其他软件）。 8.报表公式包括（基本计算公式）、（审核公式）和（舍位平衡公式）。 9.取2007年本月末当前账套的应收账套的借方余额的函数表达式为（QM(1122,月，借，，2007) ）。 10.审核公式就是表示报表数据之间（勾稽关系的验证）。 二、选择题 1.在UFO报表中，舍位平衡公式不需要确定的条件是( )。 A.舍位单元 B.舍位表名 C.舍位位数 D.舍位区域 2.以下哪种方法不是进入编辑单元公式的正确方法？ A.选择数据菜单下的编辑公式-〉单元公式。 B.在选定的单元单击鼠标左键。 C.在编辑栏中按"fx"图标。 D.在选定的单元双击鼠标左键。 3.以下哪些类型不是UFO报表的单元类型？ A.字符型 B.表样型 C.数值型 D.逻辑型 4.UFO报表从总账能取数的前提是( )。 A.总账正确填制凭证后即可 B.总账必须结账后 C.总账必须记账后 D.总账正确填制凭证且审核后 5.UFO报表不提供哪个关键字的录入? A.年 B.月 C.季 D.周 6.UFO报表的正确的基本操作流程是（）。 A.设计格式->定义公式-〉数据处理->图形处理-〉打印 B.设计格式-〉图形处理-〉数据处理-〉定义公式-〉打印 C.定义公式-〉设计格式-〉数据处理-〉图形处理-〉打印 D.设计格式-〉定义公式-〉图形处理-〉数据处理-〉打印 7.如果要取得总账系统的指定科目的本期数量发生额，需要选择哪个函数？ A.FS() B.SFS() C.WFS() D.SJE() 8.下列哪条叙述是对单元公式“?C10+select(?D10,年@=年 and 月@=月+1)”的正确描述？ A.本表本期表页C10单元数据+本表本年下一会计期表页D10单元数据。 B.本表本期表页C10单元数据+它表本年本期表页D10单元数据。 C.本表本期C10单元数据+它表本年上期表页D10单元数据。 D.本表本期表页C10单元数据+本年度本表上一会计期表页D10单元数据。 9．对于打开的报表，若想从"SYB.REP"报表的第一页C4单元取数，填到本表的第一页D4单元，下列哪种公式是正确的？ A.D4="SYB"C4@1 B.D4="SYB"->C4@1 C.D4="SYB"->1@C4 D.D4=SYB->C4@1 10. 选出正确格式的审核公式。 A.C43=G43 MESS '期初资产总计与负债及权益总计不等！' B.C43=G43 MESS 期初资产总计与负债及权益总计不等！ C.C43=G43 MESS [期初资产总计与负债及权益总计不等！] D.C43=G43 MESS "期初资产总计与负债及权益总计不等！" 11. 舍位公式输入时，需要在“舍位位数”栏输入3，其含义是什么？ A.舍位区域中的所有单元数据都除以3。 B.舍位区域中的所有数据保留小数点后3位。
会计报表编制与分析
会计报表编制与分析实训教学大纲 辽宁金融职业学院
编写说明 会计报表编制与分析实践教学，目的是培养学生阅读、分析、识别、财务报表能力。主要内容包括资产负债表的阅读分析、利润表的阅读分析、现金流量表的阅读分析、上市公司财务报告的综合阅读与分析。 学时分配表 考核方式题型 1. 考核题型：综合计算分析题或案例分析题 2. 考核标准：会计算常用的十几种财务比率指标，熟知其标准比值，会用趋势分析、行业对比分析方法对其评价 3. 分值比例：占卷面总分60%左右
实训教学要求 实训一会计报表编制一、实训目的 学生掌握三张会计报表编制的基本方法 二、实训重点、难点 重点：资产负债表、现金流量表的编制 难点：现金流量表的编制 三、实训环境要求 多媒体教室 四、实训应注意的事项 五、实训的内容（程序步骤、要点） 1、阅读实训资料 2、编制会计分录 3、登丁字账 4、编报表
实训二资产负债表案例分析 一、实训目的 学生掌握资产负债表分析的基本方法和思路 二、实训重点、难点 重点：货币资金、存货、应收账款、固定资产与在建工程、资本结构案例分析、偿债能力与资产运用效率案例分析、财务状况综合案例分析。 难点：存货、应收账款、资本结构案例分析、财务状况综合案例分析 三、实训环境要求 多媒体教室 四、实训应注意的事项 注意合理安排学生小组的划分，按照学生的不同层次选择案例，采取一定的激励机制，避免小组讨论和课堂讨论或交作业时冷场。学生第一次独立分析问题，有一定难度，教师应给与一定的指导。 五、实训的内容（程序步骤、要点） 一、选择上市公司，收集该公司的财务和经营等方面的资料。 二、对上市公司的环境因素进行分析，找出影响企业财务状况和经营成果的环境因素。分析其影响方向和影响程度。 （一）资产负债表初步分析 1、资产总规模与结构分析 2、货币资金项目分析 3、存货项目分析 4、应收款项分析 5、固定资产与在建工程分析 6、财务杠杆及资本结构分析 （二）短期偿债能力的分析 1、同业比较分析 2、历史比较分析 3、影响短期偿债能力的表外项目 （三）长期偿债能力的分析 1、资产负债率分析 2、有形净值债务率分析 3、利息保障倍数分析 4、固定费用偿付能力分析
会计入门：会计分录的编制实例及T型账户、汇总表、利润表
会计入门：会计分录的编制实例及T型账户、汇总表、利润表 一、目的练习编制会计分录、汇总、利润表。 二、资料某工厂200x年x月份发生以下各项经济业务： 1.向一厂购入甲材料200千克，每千克129.20元，计25 840元，增值税率17%，货款以银行存款支付。 2.以现金支付甲材料杂费160元。 3.甲材料200千克验收入库，按实际成本转账。 4.以银行支票15 200元交纳上月销售税金。 5.以银行支票30 000元归还临时借款。 6.收到二厂还来货款36 000元及税金6 120元，四厂还来货款60 000元及税金10 200元，存入银行。 7.购入劳防用品100元，增值税率17%，以现金支付，并交车间使用。 8.仓库发出乙材料460千克，每千克进价100元。其中300千克用以制造B产品，160千克用于制造A产品。 9.购入新机器一台，价值70 000元，增值税率17%，以银行支票支付。 10. 售于二厂A产品300件，每件180元，价值款54000元，增值税率17%，货款尚未收到。 11. 售于四厂B产品100件，每件400元，计价款40 000元，增值税率17%，货款尚未收到。 12. 购入即用的销售包装纸箱100只，每只16元，增值税率17%，以银行存款支付。
13. 仓库发出甲材料100千克，每千克130元，用于制造A产品。 14. 以银行支票支付车间设备修理费328元。 15. 以现金80元支付销售产品运杂费。 16.购入丁材料100千克，验收入库，价款2 400元，增值税率17%，以 银行支票支付，同时按实际成本转账。 17. 仓库发出车间一般耗用的丁材料40千克，每千克24元。 18. 向三厂购入乙材料200千克，价款19 760元，增值税率17%，以银行支票支付。 19. 以银行支票支付乙材料装卸费240元。 20．乙材料200千克验收入库，按实际成本转账。 21．仓库发出甲材料200千克，每千克进价130元，用于制造B产品。22．向五厂购入丙材料300千克，价款11 820元，增值税率17%，货款尚未支付。 23．以银行存款支付丙材料价款11 820元，增值税率17%，上述丙材料300千克验收入库，按实际成本转账。 24．开出银行支票1 000元，提取现金。 25．以银行支票330元购买管理部门办公用品。 26．售出A产品200件，价款36 000元，增值税率17%，货款存入银行。27．以现金40元支付销售A产品装卸搬运费。 28．收到二厂货款54 000元及税金9 180元，存入银行。 29．收到四厂货款40 000元及税金6 800元，存入银行。 30．向三厂购入乙材料300千克，价款29 640元，增值税率17%，以银行
家庭财务报表和预算编制案例
金融理财之——家庭财务报表和预算编制案例 导语： 记账其实并不难，刚开始花两三个小时，把想实现理财目标应有的储蓄金额、月预算和年预算做出来。以后每天只要10分钟记日记账，每个月月底只要花一个小时汇整，就可以准确掌握当月的收支情况，了解不能按计划储蓄的原因，对症下药寻求改善。 案例： 张浩先生当前30岁，与25岁的王琳小姐3年前结婚，1年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。张先生5年前购自住房一套。截止2008年12月31日剩余住房公积金贷款200 000元，房价300 000元，剩余贷款年限20年，假设住房公积金贷款利率4.59%，按月等额本息平均摊还。2008年12月还款本金508元，利息767元。2008年12月31日的资产中有现金460元，活存10 000元，国内股票型基金40 000元，国债50 000元，按照当前的投资组合，预期投资报酬率为6%。张先生2008年12月税前工资收入为4000元，张太太税前工资收入为3500元，生活支出为4000元。失业保险金为工资的1%。个人养老保险金账户缴存为工资的8%，当前张先生与张太太的个人养老金账户余额分别为10000元和8000元。住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%，住房公积金缴存额都来支付房贷本息。张先生与张太太的医疗保险金个人账户的余额分别为3000元和2000元。医疗保险金个人账户缴存额为工资的2%，单位缴存额为工资的1.8%，都来作大额医疗准备。 夫妻与2008年年底共同商议的理财目标如下：
1、30年后退休。两人合计届时准备现值每月3000元的退休金，退休后余寿20年。 2、在儿子张强18岁时，准备好现值50 000元的高等教育基金。 3、10年后，张强念初中时，换一套更大的房子，预计新房现值500 000元。 4、5年后，购置现值100 000元的轿车自用。 假设条件： 预期年终奖金均为两个月工资，2009年1月发放。年度性支出包括：每年一月给双方父母红包1000元，商业保障型保险保费年缴4000元，计划5月份国内旅游预算5000元。假设住房公积金的投资回报率为3%，个人养老金账户的投资回报率为6%。每月的消费支出预算配置暂时按照2006年全国平均比率估计。假设通货膨胀率为3%，学费年增长率为5%，居住地区当前平均工资为2000元。2009年工资免税额为2000元。预计房价年增长率3%，并假设收入不增长。当地住房公积金贷款的上限为200 000元。 解答： 计算2008年12月可支配收入 依照各地区实际的四金费率计算每月三险一金的实际支出。本例中三险一金合计17%。工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双薪家庭可分别估计夫妻收入再加总。本例中，夫妻双方工作收入合计=4000+3500=7500元。 张先生当前的月税前收入4000元，所得税=[4000*(1-17%)-2000]*10%-25=107元。 张太太当前的月税前收入3500元，所得税=[3500*(1-17%)-2000]*10%-25=66元。
财务会计报表示例
财务报告编制举例 表1-1 科目余额表 20×3年1月1日 单位：元 （一）资料 北方公司为股份有限公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。20×2年和20×3年流通在外股份为100万股，其20×3年1月1日有关科目的余额如表1-1所示。 该公司20×3年发生的经济业务如下： （1）购入原材料一批，材料价款200000元，增值税额34 000元，共计234000元，原已预付材料款65000元，余款1 6 9000元用银行存款支付，材料未到。 （2）收到原材料一批，实际成本120 000元，计划成本11 5 000元，材料已验收入库，科目名称 借方金额 科目名称 贷方金额 库存现金 3100 短期借款 500000 银行存款 1908000 应付票据 250000 其他货币资金 168000 应付账款 760000 交易性金融资产 268000 其他应付款 65000 应收票据 80000 应付职工薪酬 51000 应收账款 400000 应交税费 40800 坏账准备 -8000 应付利息 12000 预付账款 65000 长期借款 1800000 其他应收款 4500 其中：1年内到期的非流动负债 850000 物资采购 120000 递延所得税负债 8000 原材料 91200 股本 1000000 包装物 10000 资本公积 3433300 低值易耗品 70000 盈余公积 150000 库存商品 60000 利润分配（未分配利润） 90000 材料成本差异 3500 存货跌价准备 -6500 可供出售金融资产 80000 长期股权投资 220000 长期股权投资减值准备 -4500 固定资产 3099000 累计折旧 -600000 固定资产减值准备 -190000 在建工程 1600000 无形资产 1200000 累计摊销 -240000 合计 8160100 合计 8160100
关于调整会计报表期初数的问题 【会计实务文库首发】
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！ 关于调整会计报表期初数的问题【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】按：最近遇到不少朋友谈到如何调整会计报表期初数的问题，对于这个问题产生的原因很多，比如期后发现上年存在重大的会计差错；根据审计报告需要调整账户；汇算清缴退税、国有企业清产核资等。这里我想先谈谈审计调账的问题： 众所周知，我国会计年度是每年的1月1日至12月31日，按道理，每年截止12月31日24：00之前本年发生的所有经济业务都应该被记录，而这实际上是不可能的。因为还有很多后续的工作要做，比如银行对账单尚未完全取得，应提未提的利息尚未计提，年度所得税的汇算清缴尚未计算等等，这些工作往往是放在一月份，甚至二、三月份来做的。 在谈年初数问题前，先来说一个概念，什么是资产负债表（B/S）和利润表（I/S）。实际上B/S像一个snapshot（瞬时照），而I/S像一个Fall（瀑布），前者是时点的概念，也就是有具体的某年某月某日，而后者是一段时间，一个期间，指的是从什么时候到什么时候。实际上，会计报表最开始的时候是没有利润表的，那时所有发生的收入都直接增加所有者权益（OE），所有的费用都直接减少所有者权益。人们发明利润表就是为了更好地反映企业的经营成果，而这个结果最后都是反映在企业的所有者权益里面了（希望给还在读书的学生一点参考！）。因此，过了12月31日，企业将所有的收入、费用、税通过“本年利润”科目结转到“利润分配－未分配利润”以后，那么你所有 的调账就不能通过损益科目了，也就是通常意义上称之为关账以后。 接下来，我们再来谈谈最常见的审计调账如何做？现在假设报表日为2005年12月31日，审计报告出具日为2005年3月20日。
小企业财务报表编制实例
小企业财务报表编制实例 1、有关资料 宏达公司是公司制企业，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，属于 增值税一般纳税人，主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。2013年1月1日起执 行《小企业会计准则》。宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。已知该公 司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。 表1 宏达公司有关账户期末余额 2013年10月31日单位:元 计量总账科目明细科目数量单价借方余额贷方金额单位 1 500.00 库存现金 6 750 000.00 银行存款 63 000.00 应收账款 浙江轮船制造企 51 000.00 业 12 000.00 潇湘机电公司 17 000.00 其他应收款 15 000.00 采购部备用金 2 000.00 许凯 1 51 2 690.00 原材料 22 700 2.7 61 290.00 垫圈个
3 320 345 1 145 400.00 铸铁吨 1 700 180 306 000.00 铝合金吨218 900.00 生产成本 98 900.00 机齿轮泵 47 000.00 直接材料 27 900.00 直接人工 24 000.00 制造费用 120 000.00 圆弧齿轮泵 60 000.00 直接材料 35 000.00 直接人工 25 000.00 制造费用 1 713 600.00 库存商品 450 3400 1 530 000.00 机齿轮泵台45 4080 183 600.00 圆弧齿轮泵台6 800 000.00 固定资产 400 000.00 累计折旧 52 000.00 应付账款上海电器配件厂3 500.00 预收账款 应付职工薪 484 000.00 酬 305 000.00 应交税费应交增值税 16 708.00 其他应付款 22 600.00 应付利息 2 550 000.0 长期借款 0 135 000.00 长期应付款
“以前年度损益调整”科目应用与财务报表调整范文
“以前年度损益调整”科目应用与财务报表调整 史新浩王瑜渊山东经贸职业学院山东潍坊冤【摘要】本文以现行企业会计准则为依据，详细介绍了“以前年度损益调整”科目的核算内容、具体应用及特点，并对会计政策变更、重要前期差错更正和资产负债表日后事项涉及的财务报表调整进行了分析和总结。【关键词】以前年度损益调整财务报表调整会计政策变更一、“以前年度损益调整”科目的应用需要指出的是，以下涉及以前年度损益的事项不通过“以1.“以前年度损益调整”科目的核算内容。现行《会计科前年度损益调整”科目核算：淤会计政策变更的追溯调整。企目和主要账务处理》规定，设置“以前年度损益调整”科目，用业会计政策变更进行追溯调整时，涉及以前年度损益的，直接以核算本年度发生或发现的应调整以前年度损益的事项。按记入“利润分配——未分配利润”科目。于更正不重要的前期照现行企业会计准则的规定，“以前年度损益调整”科目的核差错。对于不重要的前期差错，属于影响损益的，应直接计入算内容主要包括以下两个方面：本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本（1）企业本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前期与前期相同的相关项目。盂对以前年度损益项目金额的重年度损益的事项。重要的前期差错，是指足以影响财务报表使分类。企业发现的以前年度损益科目核算有误，更正时只涉及用者对企业财务状况、经营
成果和现金流量做出正确判断的损益而不涉及资产负债的，无需通过“以前年度损益调整”科前期差错。前期差错所影响的财务报表项目的金额或性质，是目进行核算。判断该前期差错是否具有重要性的决定性因素。一般来说，前2援“以前年度损益调整”科目的具体应用。期差错所影响的财务报表项目的金额越大、性质越严重，其重（1）调整以前年度损益。企业调整增加以前年度（含调整要性水平越高。资产负债表日后事项的报告年度，下同）利润或减少以前年度企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。追溯重亏损，借记有关资产、负债科目（或所有者权益科目，下同），贷述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，做相从而对财务报表相关项目进行更正的方法。反的会计分录。对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现（2）调整所得税。主要包括：淤涉及损益的调整事项，发生的报告年度的会计差错以及报告年度前不重要的前期差错，在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前应按照资产负债表日后事项的规定进行处理。的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在（2）企业资产负债表日后事项涉及调整报告年度损益的报告年度所得税 汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的事项。资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和次年）应纳所
三张报表以及会计科目调整
现金流量表 编制单位：年月单位：元 项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
《企业会计准则第30号——财务报表列报》 财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。 一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式 资产负债表 会企01表编制单位:年月日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额 流动资产：流动负债： 货币资金短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据应付票据 应收账款应付账款 预付款项预收款项 应收利息应付职工薪酬 应收股利应交税费 其他应收款应付利息 存货应付股利 一年内到期的非流动资产其他应付款 其他流动资产一年内到期的非流动负债 流动资产合计其他流动负债 非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资长期借款 长期应收款应付债券 长期股权投资长期应付款 投资性房地产专项应付款 固定资产预计负债 在建工程递延所得税负债 工程物资其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产实收资本（或股本） 开发支出资本公积 商誉减：库存股 长期待摊费用盈余公积 递延所得税资产未分配利润 其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计 资产总计负债和所有者权益（或股东权益） 总计
合并会计报表的实例分析
合并会计报表是会计实务中具有相当难度的问题之一。无论是企业集团的会计实务操作还是应对相关会计职称和注册会计师考试，在合并会计报表抵销分录编制的基本思路上均有作进一步阐析的必要。本文以注册会计师《会计》教材实例为对象，阐析合并报表的基本思路，并进行分析： 一、合并资产负债表 例：某母公司对其子公司长期股权投资数额3万元，拥有该子公司80%的股份。该子公司所有者权益总额为3.5万元。其中，实收资本为2万元，资本公积8千元，盈余公积1千元，未分配利润为6千元。 编制抵销分录如下： 借：实收资本20 000 资本公积8 000 盈余公积 1 000 未分配利润 6 000 合并价差 2 000 贷：长期股权投资30 000
少数股东权益7 000 二、合并利润表与利润分配表： 承前例，子公司本期净利润为8 000元，母公司对子公司本期投资 收益为6 400元，子公司少数股东本期收益为1 600元，子公司期初未分配利润3 000元，子公司本期提取盈余公积1 000元，分配出应付利润4 000元，未分配利润6 000元。 编制抵销分录如下： 借：投资收益 6 400(母公司的投资收益作为内部投资必须抵销) 少数股东收益 1 600(子公司本期净利润8 000中有20%是少数 股东收益而非企业集团所得，但也体现在于公司的个别报表上，必须抵销)。 年初未分配利润 3 000(从企业集团本年角度看，该年初未分配 利润去年已经抵销过，又作为本期可供分配的利润，因此必须与今年的期末未分配利润相抵销)。 贷：拥职盈余公积 1 000(冲销子公司利润分配表上的提取盈余
公积，实质上是冲销母公司提取的盈余公积) 应付利润 4 000(冲销际公司利润分配表上的应付利润实质上是冲销母公司的应付利润) 未分配利润 6 000(冲销子公司利润分配表上的未分配利润实质上是冲销母公司的未分配利润) 这样，客观上就将子公司包括提取盈余公积在内的税后分配全部抵销了。但是公司法规定：盈余公积(包括法定公积金和法定公益金)必须由单个企业按照本期实现的税后利润计提(即各公司计提的盈余公积必须单独体现)，所以，又必须再将子公司已经被全部抵销的盈余公积部分重新调整回来。(注：重新调整盈余公积时，必须从企业集团角度出发，仅调增属于企业集团的80%的盈余公积)编制如下抵销分录： 借：提取盈余公积800 贷：盈余公积800 三、以CPA教材合并利润表及利润分配表工作底稿为例具体分析： 分析如下：
成本法下直接编制合并财务报表的案例分析1
成本法下直接编制合并财务报表的案例分析-以禾浩通信科 技有限公司为例 （一）禾浩通信公司概况 2008 年，金秋九月，南京禾浩通信科技有限公司（下简称南京禾浩）注册 成立，登记资本达五千万人民币。南京禾浩登记地址为江宁经开区水长街八号， 公司占地一万三千八百平方米，其中建筑展开面积高达三万平方米。 南京禾浩的业务领域主要包括： 1）通讯硬件设施业务， 2）新型清洁能源业务，3）物联网业务， 4）软件服务业务；在这四大业务领域中，南方禾浩均能提供产品的研产售与服务于一体的一条龙式服务，企业科技含量较高，被吸纳为通信行业标准化制订单位之一，也曾获得省级高新技术单位、省级软件单位、省级科技型私营公司等多个荣誉头衔。南方禾浩将“以诚信的态度对待客户、以和谐的胸怀面对员工、以创新的思维面对产品、以发展的视角展望未来” 的企业文化贯穿于企业运营管理过程中，成南大、南航大、西工大等高等院校展开了密切的合作。 南京禾浩以技术为企业的核心力量，以创新为技术的成长方式，让企业沿着创新式发展的道路不断前进。当前，南方禾洁打造了一支具备较高科研能力的技术团队，技术团队不乏获得“省级创新人才” 、“市级紫金特别表彰人物”等称号的高端技术专家，在这支科研队伍中，十九人获高级职称，四十五人位居中级职称。在这支高素质专业人才的带动下，南方禾浩迎来了累累的科研硕果，九项技术被我国专利主管机构认定了发明专利，六项技术被国外专利认定机构认可为发明专利，实用新型专利更高达几十项之多。南京禾浩的拳头产品——无线定位设备、辅助资产管理软件、新型氢料储电电池等均为企业自行完成科研攻关工作， 南方禾洁的业务范畴已扩展到通信硬件、新能源设施、无线网络运营、智能生活软件等物联业务。 假设 2009 年 1 月 1 日，南京禾浩通信科技有限公司（简称禾浩公司）斥资 300 万元银行存款购买了 A 公司 80 ％的股份（在此之前，南京禾浩丗 A 企 业不属于同一大股东的投资序列，因此此次合并并非同一投资人资产整合）。禾浩公司备查簿中记录 A 公司在 2009 年 1 月 1 日几乎所有的资产和负债的公允
报表编制的例题(会计学)
会计报表编制的练习题 某企业为增值税一般纳税人，只生产一种产品。该企业2009年各账户的期初余额和2009年度发生的经济业务如下： 1.2009年1月1日有关账户余额如下表所示。 账户借方余额贷方余额 货币资金应收账款原材料6,000 9,000 12,000 固定资产累计折旧在建工程应交税费长期借款实收资本盈余公积21,000 6,000 9,000 6,000 21,000 18,000 2．该企业2009年度发生的经济业务如下： (1)用银行存款支付购入原材料货款 3 000元及增值税510元，材料已验收入库。 (2)购入不需安装的设备一台，设备价
款及相关费用共9 000元，款项均已用银行存款支付，设备已经交付使用。 (3)本年计提固定资产折旧4 500元，其中：厂房及生产设备折旧3 000元，办公用房及设备折旧l 500元。 (4)本年度职工工资6 000元，并将其分配计入相关成本费用项目。其中，生产人员工资3 000元，管理人员工资l 500元，在建工程应负担的人员工资1 500元。 （5）本年产品生产耗用原材料12 000元。计算产品生产成本并将其结转产成品账户。假设2009年度生产的产品全部完工。 (6)销售产品一批，销售价款30 000元，应收取的增值税为5 100元，已收款项l7 550元(其中货款l5 000元，增值税2 550元)，余款尚未收取。该批产品成本为18 000元。 (7)将各损益类账户结转本年利润。 （8）按25%缴纳企业所得税。 (9)按照10%计提法定盈余公积，分配1 000元利润给投资者。 （10）本年利润余额全部转入“利润分配——未分配利润”账户。
合并会计报表追溯调整的编制
合并会计报表追溯调整的编制 母公司及纳入合并范畴的子公司进行追溯调整后，须对上期合并会计报表进行调整，如调整分录笔数不多，对上期合并会计报表的调整较为简单，如追溯调整笔数较多，对上期合并会计报表调整较为复杂。 在追溯调整笔数较多时，对上期合并会计报表的调整方法有下列三种： 方法一：按照经追溯调整后的母公司及纳入合并范畴的子公司的上期会计报表重新编制上期合并会计报表。 这种调整方法需要对纳入合并范畴内各公司的上期会计报表重新进行编制，并按调整后的会计报表重新进行合并抵销，编制调整后的上期合并会计报表，各公司的资料须把握翔实，工作量较大，但操作较容易明白得。 方法二：依照追溯调整对上期合并会计报表的阻碍数逐笔直截了当调整上期合并报表数并进行合并抵销。 这种方法是以上期合并会计报表为基础，以其作为未审报表，依照追溯调整的内容，以每笔调整对原合并报表的阻碍数逐笔进行调整并按公司进行合并抵销。 这种方法是按差额（即调整对上期报表的阻碍数）对原合并报表进行调整，也较易明白得，操作起来较简单。 方法三：依照各追溯调整对上期合并会计报表阻碍的合计数调整上期合并报表数。 这种方法是以上期合并会计报表为基础，以其作为未审会计报表，单独编制运算表格，统计出各调整数对合并会计报表的阻碍合计数，对原合并会计报表进行调整。 这种方法也是按差额对原合并报表进行调整，与方法二不同的是那个差额是方法二差额的合计数，也较易明白得，但须单独编制“追溯调整合并报表阻碍统计表”，操作起来是三种方法中最简单的。 例：某集团公司须编制合并会计报表，纳入合并范畴的公司有：母公司、甲公司和乙公司。母公司对甲公司投资占甲公司实收资本的60％；对乙公司投资占乙公司实收资本的95％；另外，母公司占丙公司股权比例为15％，因对其具有重大阻碍而采纳权益法核算。母公司和各子公司法定盈余公积提取比例均为10％，公益金提取比例均为5％。 2002年度发生下列追溯调整事项：母公司调增2001年所得税75万元；甲公司调增2000年所得税20万元，调增2001年度销售税金及附加10万元（其他应交款）；乙公司调增2001年度所得税20万元；丙公司调减2000年度净利润4000万元，调减2001年度净利润650万元。 对上述追溯调整，以下分别用方法二和方法三进行阐述。 方法二：按年及各公司的顺序对原2001年合并报表进行调整：
2020年最新一般企业财务报表格式
附件 2 一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业） 一、关于比较信息的列报 按照《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和《企业会计准则第30 号——财务报表列报》的规定，企业变更会计政策或发生重要的前期差错更正，采用追溯调整法的，应当对可比会计期间的比较数据进行相应调整。企业首次执行新金融准则、新收入准则或新租赁准则，按照衔接规定，对因会计政策变更产生的累积影响数调整首次执行当年年初留存收益及财务报表其他相关项目金额，不调整可比期间信息的，应当对首次执行当期的财务报表的本期数或期末数按照本附件的报表项目列报，对可比会计期间未调整的比较数据按照附件1 的报表项目列报。 为了提高信息在会计期间的可比性，向报表使用者提供与理解当期财务报表更加相关的比较数据，企业可以增加列报首次执行各项新准则当年年初的资产负债表。企业无论是否增加列报首次执行当年年初的资产负债表，均应当按照相关规定，在附注中分别披露首次执行各项新准则对当年年初财务报表相关项目的影响金额及调整信息。
二、关于资产负债表 资产负债表 会企 01 表编制单位:年月日单位: 元 资产期末上年年末负债和所有者权益（或股东权益）期末上年年末 余额余额余额余额 流动资产：流动负债： 货币资金短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 衍生金融资产衍生金融负债 应收票据应付票据 应收账款应付账款 应收款项融资预收款项 预付款项合同负债 其他应收款应付职工薪酬 存货应交税费 合同资产其他应付款 持有待售资产持有待售负债 一年到期的非流动资产一年到期的非流动负债 其他流动资产其他流动负债 流动资产合计流动负债合计 非流动资产：非流动负债： 债权投资长期借款 其他债权投资应付债券 长期应收款其中：优先股 长期股权投资永续债 其他权益工具投资租赁负债 其他非流动金融资产长期应付款 投资性房地产预计负债 固定资产递延收益 在建工程递延所得税负债 生产性生物资产其他非流动负债 油气资产非流动负债合计 使用权资产负债合计 无形资产所有者权益（或股东权益）： 开发支出实收资本（或股本） 商誉其他权益工具 长期待摊费用其中：优先股 递延所得税资产永续债 其他非流动资产资本公积 非流动资产合计减：库存股 其他综合收益
2019年会计继续教育练习题答案(新版财务报表格式编制案例分析)
D7F7B7D6B9A4A1A2CAB1BCE4B1EDA3A92E786C7378 > 新版财务报表格式编制案例分析 一、单选题 1、（）是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 A、利润表 B、资产负债表 C、所有者权益变动表 D、收支表 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】本题考查利润表。 2、（）是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 A、利润表 B、资产负债表 C、所有者权益变动表 D、收支表 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】本题考查资产负债表。
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D7F7B7D6B9A4A1A2CAB1BCE4B1EDA3A92E786C7378 > 关利息。 A、应付债券 B、应交税费 C、应付票据 D、固定资产 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】资产负债表中，“应付债券”项目，反映企业为了筹集长期资金而发行的债券本金及相关利息。 6、下列说法中，属于资产类科目的是（）。 A、合同负债 B、其他应付款 C、交易性金融资产 D、交易性金融负债 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】以上选项中只有交易性金融资产属于资产类科目。 7、下列说法中，属于流动负债科目的有（）。 A、应付债券 B、长期借款
D7F7B7D6B9A4A1A2CAB1BCE4B1EDA3A92E786C7378 > C、一年内到期的非流动负债 D、递延所得税负债 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】选项ABD的说法属于流动负债科目。 8、（）项目，根据其他应收款、应收股利、应收利息、应收投资款等科目借方余额减去相关的坏账准备后的余额填列。 A、应付债券 B、其他应收款 C、其他应付款 D、应收票据 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】“其他应收款”项目，根据其他应收款、应收股利、应收利息、应收投资款等科目借方余额减去相关的坏账准备后的余额填列。 9、（）行项目，反映资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。 A、流动性负债 B、非流动性资产 C、持有待售资产 D、持有待售负债 【正确答案】D
财务报表作假形式与案例
财务报表造假形式及案例 会计造假分为三步：第一步会计凭证造假，第二步会计账簿造假，第三步是财务报表造假。 财务报表造假的手段主要有：利用资产类账户隐瞒亏损虚增利润、利用资产重组调节利润、利用股权投资调节利润、利用关联交易调节利润、利用特殊时点的时间差调节利润、虚报亏损、根据行业平均比率指标直接在财务报表中进行调整等手段。以下以财务报表会计科目为依据，结合相关造假步骤和手法进行分析。 一、表表不符 根据有关会计制度的规定，在单位对外提供的一些报表之间必须存在一定的勾稽关系。如资产负债表中的未分配利润应等于利润分配表中的未分配利润；利润分配表中的净利润应与利润表中净利润的金额保持一致。而在审计人员的审计中发现，单位表表不符的现象却是屡见不鲜的。就如某会计师事务所的审计人员在对一企业年度报表审计中就发现这样的问题，该企业近年来未进行任何长、短期的投资，资产负债表中长、短期投资均为零，但在损益表中“投资收益”项目中却记了100万元，经检查企业投资收益账户，发现企业投资收益来源于一笔装修业务，企业为了逃避建安业营业税，而将装修收入列入
投资收益，造成表表不符。 二、虚报盈亏 一些单位为了达到一些不法目的，随意调整报表金额，人为地加大资产调整利润；或为了逃税，避免检查而加大成本费用，减小利润。报表本意是要向一些使用人提供最真实的会计信息，为使用者的决策行为提供一个真实的参考，但虚假的会计报表传递了虚假的会计信息，误导与欺骗了报表使用者，使他们作出错误的决策。 如深圳一辉实业有限公司，1993年成立时，注册资本与实收资本均为1000万元，但至1997年，注册资本和实收资本陡然增至1个亿，后经查，这次“飞跃”纯属深圳协力、兴蒙、国正三家会计师事务所为获取高额审计费而出具了虚假审计报告所为，短短几年，该企业就凭着假报表和假报告套取银行贷款达4000多万元，给国家造成了极大的损失。 有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧，拉缩出许多为已所用的会计报表，有的单位对财政的报表是穷账，以骗取财政补贴等多种优惠政策，对银行的报表是富账，以显示其良好的资产状况，骗取银行贷款；对税务的报表是亏账，以偷逃各种税款；对主管部门的报表是盈账，以显示其经营业绩，骗取奖励与荣誉等，这样随意调节会计
成本法下直接编制合并财务报表的案例分析
成本法下直接编制合并财务报表的案例分析-以禾浩通信科技有限公 司为例 （一）禾浩通信公司概况 2008年，金秋九月，南京禾浩通信科技有限公司（下简称南京禾浩）注册成立，登记资本达五千万人民币。南京禾浩登记地址为江宁经开区水长街八号，公司占地一万三千八百平方米，其中建筑展开面积高达三万平方米。 南京禾浩的业务领域主要包括：1）通讯硬件设施业务，2）新型清洁能源业务，3）物联网业务，4）软件服务业务；在这四大业务领域中，南方禾浩均能提供产品的研产售与服务于一体的一条龙式服务，企业科技含量较高，被吸纳为通信行业标准化制订单位之一，也曾获得省级高新技术单位、省级软件单位、省级科技型私营公司等多个荣誉头衔。南方禾浩将“以诚信的态度对待客户、以和谐的胸怀面对员工、以创新的思维面对产品、以发展的视角展望未来”的企业文化贯穿于企业运营管理过程中，成南大、南航大、西工大等高等院校展开了密切的合作。 南京禾浩以技术为企业的核心力量，以创新为技术的成长方式，让企业沿着创新式发展的道路不断前进。当前，南方禾洁打造了一支具备较高科研能力的技术团队，技术团队不乏获得“省级创新人才”、“市级紫金特别表彰人物”等称号的高端技术专家，在这支科研队伍中，十九人获高级职称，四十五人位居中级职称。在这支高素质专业人才的带动下，南方禾浩迎来了累累的科研硕果，九项技术被我国专利主管机构认定了发明专利，六项技术被国外专利认定机构认可为发明专利，实用新型专利更高达几十项之多。南京禾浩的拳头产品——无线定位设备、辅助资产管理软件、新型氢料储电电池等均为企业自行完成科研攻关工作，南方禾洁的业务范畴已扩展到通信硬件、新能源设施、无线网络运营、智能生活软件等物联业务。 假设 2009年 1 月 1 日，南京禾浩通信科技有限公司（简称禾浩公司）斥资300 万元银行存款购买了 A 公司 80％的股份（在此之前，南京禾浩丗A企业不属于同一大股东的投资序列，因此此次合并并非同一投资人资产整合）。禾浩公司备查簿中记录 A公司在2009年 1 月 1 日几乎所有的资产和负债的公允价值都和账面价值相符，但有一项固定资产的账面价值（60 万元）与公允价值（70 万元）不等。以平均分配资产折旧的方式而言，这一资产尚余二十年的折旧周期。除此之外，以合并之期为时间点，A企业净资产为350